个人所得税适用税率范文第1篇
一、根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定“增值税纳税义务发生时间: (一) 发生应税销售行为, 为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的, 为开具发票的当天。 (二) 进口货物, 为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”[3], 而且之前已发布还在实施中的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条曾对第十九条规定做出详细解读, 还于第 (四) 款中特别指出“采取预收货款方式销售货物, 为货物发出的当天, 但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物, 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”[4]。这就表明了销售类似生产工期较长的货物, 增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
首先从遵循税法的公平性出发, 2016年全面营改增后房地产开发企业销售不动产业务已从缴纳营业税改成增值税, 销售不动产货物作为销售生产工期较长的货物, 其增值税的纳税义务发生时间也应遵循《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定, 确定为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天, 这是无可非议的。
其次国家税务总局考虑到销售不动产货物收款金额较大, 营改增初期可能预收款时难以及时获取增值税进项发票用于抵扣销项税额, 同时也为了保证不影响购房者正常办理业务等诸多方面原因, 在2016年3月31日发布了2016第18号公告《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》。公告及相应政策解答中规定:允许房地产开发企业在收到预收款时向购房者开具不征税的增值税普通发票, 待正式交易完成时收回原发票再补开全额征税的增值税发票, 但必须先按收款日的适用增值税税率把不征税发票金额折算成不含增值税销售额后, 再按3%的预征率预缴增值税。究其法理原因就是纳税人既然发生了纳税义务就必须先缴纳增值税;按3%预征率计算的增值税扣缴义务时间都已发生了, 纳税人增值税纳税义务必然已经发生。因此部分房地产开发企业提出不动产权属未交付之前增值税纳税义务尚未发生这不符合增值税法理。[5]
二、2016年财税36号文件《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为: (一) 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的, 为开具发票的当天。收讫销售款项, 是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天, 是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的, 为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 (二) 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的, 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”[6]
对于同一个房地产开发项目来说提供建筑服务和销售不动产业务是处于同一货物的生产销售流程之中, 所以按增值税法理:提供不动产建筑服务环节已缴纳的增值税可以在不动产销售环节予以抵扣, 并且该房地产开发项目在不动产销售阶段的增值部分应按与提供不动产建筑服务时相同的税率缴纳增值税。
国家税务总局在2016年第18号《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告中, 虽然允许房地产开发企业收到预收款时先按3%的预征率预缴增值税, 但提供建筑服务企业收到预收款时却是按当时适用的增值税税率全额缴纳了增值税。如果房地产开发企业对2019年4月1日以前已订立合同收取不动产销售款, 并按原适用增值税税率 (11%或10%) 折算销售额预缴3%增值税的不征税普通发票重新再按9%的税率补开全额征税增值税发票, 就必然会造成同一个房地产开发项目在生产销售流程不同环节相同时段 (同属于2019年4月1日以前) 适用的增值税税率却不同, 提供建筑服务的税率 (11%或10%) 必然高于不动产销售业务 (9%) , 这明显违背了增值税法理, 同时也违反了税法的公平性原则。
三、房地产开发企业和购房者签订商品房买卖合同的交易价格是包含增值税的总价款, 购房者缴纳契税的计税依据是不含增值税的销售额, 2019年4月1日以前订立合同并已收取购房款的房地产开发企业预缴增值税销售额 (合同总价÷[1+11%或10%增值税税率]) 就是购房者缴纳契税的计税依据。如果房地产开发企业不执行2019年第14号《关于深化增值税改革有关事项的公告》第二点规定, 重新按9%税率开具全额征税增值税发票缴纳增值税, 那么在不变的总价款下少交增值税的同时也加大了作为缴纳契税计税依据的增值税销售额 (合同总价÷[1+9%增值税税率]) , 这必将导致购房者多缴契税。
另外, 如果购房者是制造业等生产型企业向房地产开发企业购买厂房的话, 房地产开发企业对2019年4月1日以前的销售预收款业务按9%税率 (原应按11%或10%) 重开增值税发票少缴税的同时, 生产型企业却因很多厂房是边建设边投入试生产 (即使有些已竣工验收的厂房也需要先试生产再交付) , 等厂房整体交付的时候往往试生产的产品早就按2019年4月1日以前原适用税率纳税, 这必然导致取得可以抵扣的购买厂房进项税额减少而变相多缴了增值税。
房地产开发项目在不动产销售环节因延期纳税可以少缴增值税的同时反而加重了下一道环节购房者缴纳契税和增值税的税负, 这也违背了国家制定减税降费政策以普遍降低纳税人税收负担的初衷。
综上所述, 房地产开发企业2019年4月1日以后在开具销售不动产全额征税增值税发票时应分时段适用不同的税率:对于2018年4月30日以前收到预收款并已开具不征税增值税普通发票的不动产销售业务应适用11%的增值税税率;对于2018年5月1日至2019年3月31日之间收到预收款并已开具不征税增值税普通发票的不动产销售业务应适用10%的增值税税率;对于2019年4月1日以后收到预收款并已开具不征税增值税普通发票的不动产销售业务应适用9%的增值税税率。
摘要：房地产开发企业2019年4月1日以后开具的销售不动产全额征税增值税发票, 应按收到预收款日期分为2018年4月30日以前、2018年5月1日至2019年3月31日之间、2019年4月1日以后三个时段, 分别适用11%、10%、9%的增值税税率。
关键词：销售不动产,分时段,适用,增值税税率
参考文献
[1] 国家财政部、税务总局、海关总署:2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》, 2019年3月20日联合发布.
[2] 国家税务总局:2019年第14号《关于深化增值税改革有关事项的公告》, 2019年3月21日发布.
[3] 中华人民共和国国务院:《中华人民共和国增值税暂行条例》, 2017年10月30日国务院第191次常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订, 2017年11月19日中华人民共和国国务院令第691号公布.
[4] 财政部、国家税务总局:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》, 2008年12月18日财政部国家税务总局令第50号公布, 根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订.
[5] 国家税务总局:《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》, 2016年3月31日发布2016第18号公告.
个人所得税适用税率范文第2篇
工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 个人所得税税率表
(一) 级数 应纳税所得额 (含税)
1 2 3 4 不超过1500元的 超过1500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分
应纳税所得额(不含税)
不超过1455元的 超过1455元至4,155元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 超过7,755元至27,255元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 超过41,255元至57,505元的部分
超过57,505的部分
税率(%)
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 5 超过35,000元至55,000元的部分 6 超过55,000元至80,000元的部分 7 超过80,000元的部分
说明：
1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额起征点3500元(外籍4800元)的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
二、年终奖所得
年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。 个人所得税税率表
(二) 级数
1 2 3 4 5 6 7 平均每月收入 不超过1500元的 超过1500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分
超过80,000元的部分
税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
说明：
1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。
2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。
三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
个人所得税税率表
(三) 级数 1 2 3 含税级距 不超过15,000元的
不含税级距 不超过14,250元的
税率 (%)
5 10 20 30 35
速算扣除数
0 750 3,750 9,750 14,750 超过15,000元到30,000元的部分 超过14,250元至27,750元的部分 超过30,000元至60,000元的部分 超过27,750元至51,750元的部分
4 超过60,000元至100,000元的部分 超过51,750元至79,750元的部分 5 超过100,000元的部分
超过79,750元的部分
说明：
1、本表含税级距指每一纳税的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
四、稿酬所得
稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。
五、劳务报酬所得 个人所得税税率表
(四) 级数
1 2 3 含税级距 不超过20,000元的
超过20,000元到50,000元的部分
超过50,000元的部分
税率(%) 20 30 40
速算扣除数
0 2,000 7,000
说明：
1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
六、特许权使用费所得、财产租赁所得
每次收入不超过4,000元的 ，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。
七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。
个人所得税适用税率范文第3篇
工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 个人所得税税率表
(一) 级数 应纳税所得额 (含税)
1 2 3 4 不超过1500元的 超过1500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分
应纳税所得额(不含税)
不超过1455元的 超过1455元至4,155元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 超过7,755元至27,255元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 超过41,255元至57,505元的部分
超过57,505的部分
税率(%)
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 5 超过35,000元至55,000元的部分 6 超过55,000元至80,000元的部分 7 超过80,000元的部分
说明：
1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额起征点3500元(外籍4800元)的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
二、年终奖所得
年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。 个人所得税税率表
(二) 级数
1 2 3 4 5 6 7 平均每月收入 不超过1500元的 超过1500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分
超过80,000元的部分
税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
说明：
1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。
2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。
三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
个人所得税税率表
(三) 级数 1 2 3 含税级距 不超过15,000元的
不含税级距 不超过14,250元的
税率 (%)
5 10 20 30 35
速算扣除数
0 750 3,750 9,750 14,750 超过15,000元到30,000元的部分 超过14,250元至27,750元的部分 超过30,000元至60,000元的部分 超过27,750元至51,750元的部分
4 超过60,000元至100,000元的部分 超过51,750元至79,750元的部分 5 超过100,000元的部分
超过79,750元的部分
说明：
1、本表含税级距指每一纳税的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
四、稿酬所得
稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。
五、劳务报酬所得 个人所得税税率表
(四) 级数
1 2 3 含税级距 不超过20,000元的
超过20,000元到50,000元的部分
超过50,000元的部分
税率(%) 20 30 40
速算扣除数
0 2,000 7,000
说明：
1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
六、特许权使用费所得、财产租赁所得
每次收入不超过4,000元的 ，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。
七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。
个人所得税适用税率范文第4篇
工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 个人所得税税率表
(一) 级数
1 2 3 4 5 6 7 不超过1500元的 超过1500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分
不超过1455元的 超过1455元至4,155元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 超过7,755元至27,255元的部分
3 10 20 25 30 35 45
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 应纳税所得额(含税) 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数
超过35,000元至55,000元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 超过55,000元至80,000元的部分 超过41,255元至57,505元的部分
超过80,000元的部分
超过57,505的部分
说明：
1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额起征点3500元(外籍4800元)的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
二、年终奖所得
年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。 个人所得税税率表
(二) 级数
1 2 3 4
不超过1500元的 超过1500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分
3 10 20 25
0 105 555 1,005 平均每月收入 税率(%) 速算扣除数 个人所得税税率表
(二) 级数
5 6 7 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分
超过80,000元的部分
30 35 45
2,755 5,505 13,505 平均每月收入 税率(%) 速算扣除数
说明：
1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。
2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。
三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人所得税税率表
(三) 级数
1 2 3 4 5 不超过15,000元的
不超过14,250元的
5 10 20 30 35
0 750 3,750 9,750 14,750 含税级距 不含税级距 税率 (%) 速算扣除数
超过15,000元到30,000元的部分 超过14,250元至27,750元的部分 超过30,000元至60,000元的部分 超过27,750元至51,750元的部分 超过60,000元至100,000元的部分 超过51,750元至79,750元的部分
超过100,000元的部分
超过79,750元的部分
说明：
1、本表含税级距指每一纳税的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
四、稿酬所得
稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。
五、劳务报酬所得 个人所得税税率表
(四) 级数 含税级距
不含税级距
税率(%)
速算扣除数 个人所得税税率表
(四) 级数
1 2 3 不超过20,000元的
不超过16,000元的
20 30 40
0 2,000 7,000 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数
超过20,000元到50,000元的部分 超过16,000元至37,000元的部分
超过50,000元的部分
超过37,000元的部分
说明：
1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
六、特许权使用费所得、财产租赁所得
每次收入不超过4,000元的 ，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。
七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。
个人所得税适用税率范文第5篇
个人所得税计算公式： 应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点(3500元) 应纳税额=应纳税所得额x税率-速算扣除数 说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。
个人所得税计算方法 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500
【举例】扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元) 2016年个人所得税税率表 税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
注：
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
注：
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 税率表三：(劳务报酬所得适用)
注：
1、表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税劳务报酬收入额适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。 普通案例分享 小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢? 应纳税所得额==(应发工资-社保金)-3500 =100003500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。 缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20% -555= 525元。 实发工资=应发工资-社保金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元
个人所得税适用税率范文第6篇
分 10
3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部
分 20
4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的
部分 25
5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的
部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的
部分 35
7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45
例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元，个税计算：(5500-3500)*10%-105=95元