第一篇：总账和报表范文
总账-报表
用友软件
打开系统管理然后再用户名那里输入admin然后点击确定进去之后再权限下找到权限然后看又上角的帐套与年度，在看看你是不是帐套主管
总账正流程
填制凭证——审核凭证(换操作员)——记账——总账，期末，转账定义(期间损益结转定义本年利润科目)——总账，期末转账生成里生成凭证——审核(换操作员)——记账——结账 总账反流程
总账反结反记反审核
首先是反结账
在总账期末界面点击想取消的月份按(ctrl+shift+F6)Y
就没有了(那么就反结成功)
反记
在总账期末对账那里按(ctrl+H)就会出来恢复记账前状态已被激活(点确定)，在去总账凭证下找到恢复记账前状态这个按钮点完会出现恢复最近一次和月初状态，您如果要是恢复您手工添加的那么就恢复到月初，如果恢复到结转的那张凭证那么就恢复到最近一次的。
反审核
用审核人登陆到审核凭证的界面，在审核下拉菜单那里会有成批取消审核跟成批审核，如果您要取消的凭证多的话可以选择
成批取消审核
删除凭证
首先打开填制凭证的界面，然后再制单下找到作废凭证(如果想吧所有的凭证删除的话，只能一张张作废凭证，整体作废之后，在制单下有个整理凭证他会把您作废的所有凭证都整理掉那么就删除凭证了)
报表
做报表的时候首先先要确定一下咱们这套帐的行业性质(总账-设置-选项-其他里的行业性质)，报表与帐套的行业性质要符合。注：格式状态下修改公式，设置关键字，对关键字进行偏移，取消关键字，调报表格式。追加行，列(跟EXCEL使用方法相似)
数据状态下是录入关键字，对表页重算，也可以在编辑下追加表页(比如说咱们建一月份的帐，那么可以在编辑下追加11个表页，下个月生成的报表直接可以在第二页输入关键字，就不需要咱们在从新简历模板了)
报表可以输出EXCEL表格形式。(在T3软件中可以直接输出excel )
然后新建空报表——表头的格式下的报表模板(选择行业性质与做的是什么报表)，选择完之后他自动出来
1.
资产负债表：在资产负债表中经常出现的问题是公式中的
未分配利润那块(如果出的模板试算之后不平，第一点可以看看未分配利润那块)找到未分配利润了咱们定义公式，首先要在格式状态下找到未分配利润双击期初公式(他会出现 如QC’’’’’’4104’’’’借)出现这一个报表您可以把他复制，复制到公式里把4104替换成4103，那么这个公式就完成了，期末也是如此)
注：主要看看公式的借贷方如余额表中符合
2. 利润表：利润表中上期金额那列是没有公式的那么这个时
候就需要咱们自己设置了那么首先咱们要先看看本期金额(FS’’’’’’’6602’’’)那么本年累计就是(LFS’’’’’’6602’’)这个L就是累计的意思，FS是发生的简写)这样您是不是觉得报表没什么难得呢
注：利润表主要是发生数 所以可以跟资产负债表，余额表对
3. 现金流量表：在格式下选择对应的行业性质，出现金流量表，
现金流量表的上期金额是没有公式的需要自己添加上，下面咱们来说一下现金流量表的设定，数据下—编辑公式—单元公式—函数向导—用友财务函数—现金流量函数(XJLL)—下一步—参照—项目编码那里要输入相应的编码即可(以此类推，每个单元公式都是这么建成的)
注：设定现金流量表之前，都会在会计科目里指定，在项目里定义现金流量项目
第二篇：总账报表会计岗位职责
总账报表会计的岗位职责是协助财务部长，准确、及时的完成会计业务综合汇总工作，主要的日常工作为四大部分：
第一，复核凭证。会计凭证是财务数据的基础，每日认真复核记账凭证及原始凭证，确保记账凭证手续完备，内容真实完整。
第二，编制财务报表。根据内容准确的记账凭证，按会计核算期间编制并报送财务报表，核对财务报表数据是否准确，真实反映企业经营成果。
第三，相关涉税工作。遵守国家财经法律法规，关注并熟练掌握有关财经政策及会计制度，按时申报并缴纳各个税种，与税务部门保持紧密联系，不断提高纳税意识，规避涉税风险，正确执行税法，维护公司利益。
第四，其他辅助工作。积极配合公司各部门相关工作，为相关部门准确提供财务数据;配合集团财务工作，接待内外审计人员及税务人员;认真完成领导安排的临时任务及其他日常工作。
第三篇：公司经营和报表分析
一、 网宿科技(300017)
(一) 经营范围 ：计算机软硬件的技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务，信息采集，信息发布，信息系统集成，经济信息服务，第一类增值电信业务中的因特网数据中心业务、第二类增值电信业务中的因特网接入服务业务，计算机软硬件及配件、办公设备的销售，从事货物及技术的进出口业务(涉及行政许可的，凭许可证经营
(二) 主营业务： 互联网业务平台综合服务，细分产品为CDN(内容分发加速网络 服务和IDC(互联网数据中心)服务，向各类门户网站、网络 游戏运营商、电子商务网站、即时通讯、音乐网站、电影网站、交友网站、行业资讯、企业网站等客户提供服务器的托管与网络接入、内容的分发与加速等互联网业务平台解决方案。
(三) 主要产品 ： IDC服务、CDN服务、商品销售、
第四篇：财务报表分析的意义和内容
财务报表分析的意义
财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。
做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。
财务报表分析的内容
财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。
2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。
3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同盈利水平的变动情况。
以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。 对上市公司的应用
通过对上市公司财务报表的有关数据进行汇总、计算、对比，综合地分析和评价公司的财务状况和经营成果。对于股市的投资者来说，报表分析属于基本分析范畴，它是对企业历史资料的动态分析，是在研究过去的基础上预测未来，以便做出正确的投资决定。
上市公司的财务报表向各种报表使用者提供了反映公司经营情况及财务状况的各种不同数据及相关信息，但对于不同的报表使用者阅读报表时有着不同的侧重点。一般来说，股东都关注公司的盈利能力，如主营收入、每股收益等，但发起人股东或国家股股东则更关心公司的偿债能力，而普通股东或潜在的股东则更关注公司的发展前景。此外，对于不同的投资策略,投资者对报表分析侧重不同，短线投资者通常关心公司的利润分配情况以及其他可作为“炒作”题材的信息，如资产重组、免税、产品价格变动等，以谋求股价的攀升，博得短差。长线投资者则关心公司的发展前景，他们甚至愿意公司不分红，以使公司有更多的资金由于扩大生产规模或用于公司未来的发展。
虽然公司的财务报表提供了大量可供分析的第一手资料，但它只是一种历史性的静态文件，只能概括地反映一个公司在一段时间内的财务状况与经营成果，这种概括的反映远不足以作为投资者作为投资决策的全部依据，它必须将报表与其他报表中的数据或同一报表中的其他数据相比较，否则意义并不大。例如，琼民源96年报表中，你如果将其主营收入与营业外收入相比较，相信你会作出一个理性的投资决定。所以说，进行报表分析不能单一地对某些科目关注，而应将公司财务报表与宏观经济面一起进行综合判断，与公司历史进行纵向深度比较，与同行业进行横向宽度比较，把其中偶然的、非本质的东西舍弃掉，得出与决策相关的实质性的信息，以保证投资决策的正确性与准确性。
衡量公司财务状况的主要内容包括：
1.资产净值。资产净值也就是公司的自有资本(资本金+创业利润+内部保留利润+该结算期利润)。它是考察公司经营安全性和发展前景的重要依据。
2.总资产(负债+资产净值)。它显示公司的经营规模。
3.自有资本率(自有资本/总资产×100%)。它反映了公司的经营作风和抗风险能力。
4.每股净资产，即每股帐面价值(资产净值/发行数量)。它反映了股票的真实价值
5.公司利润总额及资本利润率(当期利润/总资本)等等。
财务报表分析方法：将报表分为三个方面：单个的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析(或长期偿债能力分析)、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。
A.偿债能力分析：流动比率 = 流动资产/流动负债
流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。 速动比率 =(流动资产-存货)/流动负债
由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。影响速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。
保守速动比率(超速动比率)=(货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款)/流动负债 进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。
现金比率 =(货币资金/流动负债)
现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。
应收帐款周转率 = 销售收入/平均应收帐款
表达内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。 应收帐款周转天数 = 360天/应收帐款周转率
表达内应收帐款转为现金的平均天数。影响企业的短期偿债能力。
B.资本结构分析(或长期偿债能力分析)：股东权益比率 = 股东权益总额/资产总额×100%
反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。
资产负债比率 = 负债总额/资产总额×100%
反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。
资本负债比率 = 负债合计/股东权益期末数×100%
它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。 长期负载比率 = 长期负债/资产总额×100%
判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。
有息负债比率 =(短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+长期应付款)/股东权益期末数×100%
无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的，前者不直接减少利润，后者可以通过财务费用减少利润;因此，公司在降低负债率方面，应当重点减少有息负债，而不是无息负债，这对于利润增长或扭亏为盈具有重大意义。在揭示公司偿债能力方面，100%是国际公认的有息负债对资本的比率的资本安全警戒线。
C.经营效率分析：净资产调整系数 =(调整后每股净资产-每股净资产)/每股净资产 调整后每股净资产 = (股东权益-3年以上的应收帐款-待摊费用-待处理财产净损失-递延资产)/ 普通股股数
减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的条件下，其净资产收益率仍然很高，则要深入分析。 营业费用率 = 营业费用 / 主营业务收入×100%
财务费用率 = 财务费用 / 主营业务收入×100%
反映企业财务状况的指标。
三项费用增长率 =(上期三项费用合计-本期三项费用合计)/ 本期三项费用合计 三项费用合计 = 营业费用+管理费用+财务费用
三项费用之和反应了企业的经营成本如果三项费用合计相对于主营业务收入大幅增加(或减少)则说明企业产生了一定的变化，要提起注意。
存货周转率 = 销货成本×2/(期初存货+期末存货)
存货周转天数 = 360天/存货周转率
存货周转率(天数)表达了公司产品的产销率，如果和同行业其它公司相比周转率太小(或天数太长)，就要注意公司产品是否能顺利销售。
固定资产周转率 = 销售收入/平均固定资产
该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。 总资产周转率 = 销售收入/平均资产总额
该指标越大说明销售能力越强。
主营业务收入增长率 =(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入×100%
一般当产品处于成长期，增长率应大于10%。
其他应收帐款与流动资产比率 = 其他应收帐款/流动资产
其他应收帐款主要核算与生产经营销售活动无关的款项来往，一般应该较小。如果该指标较高则说明流动资金运用在非正常经营活动的比例高，就应该注意是否与关联交易有关。
D.盈利能力分析：营业成本比率 = 营业成本/主营业务收入×100%
在同行之间，营业成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大体一致，生产设备及工资支出也较为一致，发生在这一指标上的差异可以说明各公司之间在资源优势、区位优势、技术优势及劳动生产率等方面的状况。那些营业成本比率较低的同行，往往就存在某种优势，而且这些优势也造成了盈利能力上的差异。相反，那些营业成本比率较高的同行，在盈利能力不免处于劣势地位。
营业利润率 = 营业利润/主营业务收入×100%
销售毛利率 =(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入×100%
税前利润率 = 利润总额/主营业务收入×100%
税后利润率 = 净利润/主营业务收入×100%
这几个指标都是从某一方面反应企业的获利能力。
资产收益率 = 净利润×2/(期初资产总额+期末资产总额)×100%
资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。 净资产收益率 = 净利润/净资产×100%
又称股东权益收益率，这个指标反应股东投入的资金能产生多少利润。
经常性净资产收益率 = 剔除非经常性损益后的净利润/股东权益期末数×100%
一般来说资产只能产生“剔除非经常性损益后的净利润”所以用这个指标来衡量资产状况更加准确。
主营业务利润率 = 主营业务利润/主营业务收入×100%
一个企业如果要实现可持续性发展，主营业务利润率处于同行业前列并保持稳定十分重要。但是如果该指标异忽寻常地高于同业平均水平也应该谨慎了。
固定资产回报率 = 营业利润/固定资产净值×100%
总资产回报率 = 净利润/总资产期末数×100%
经常性总资产回报率 = 剔除非经常性损益后的净利润/总资产期末数×100%
这几项都是从某一方面衡量资产收益状况。
E.投资收益分析：市盈率 = 每股市场价/每股净利润
净资产倍率 = 每股市场价/每股净资产值
资产倍率 = 每股市场价/每股资产值
F.现金保障能力分析：
销售商品收到现金与主营业务收入比率 = 销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入×100%
正常周转企业该指标应大于1。如果指标较低，可能是关联交易较大、虚构销售收入或透支将来的销售，都可能会使来年的业绩大幅下降。
经营活动产生的现金流量净额与净利润比率 = 经营活动产生的现金流量净额/净利润×100%
净利润直接现金保障倍数 =(营业现金流量净额-其他与经营活动有关的现金流入+其他与经营活动有关的现金流出)/主营业务收入×100%
营业现金流量净额对短期有息负债比率 = 营业现金流量净额/(短期借款+1年内到期的长期负债)×100%
每股现金及现金等价物净增加额 = 现金及现金等价物净增加额/股数
每股自由现金流量 = 自由现金流量/股数
(自由现金流量=净利润+折旧及摊销-资本支出-流动资金需求-偿还负债本金+新借入资金)
G.利润构成分析：为了让投资者清晰地看到利润表里面的利润构成，我想在这里对由股份有限公司会计制度规定必须有的损益项目(含：主营业务收入、其他业务收入、折扣与折让、投资收益、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前损益调整。)对净利润的比率列一个利润构成表。
第五篇：工会会计制度——会计科目和会计报表
第一部分 总说明
一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分 会计科目名称和编号
序号 科目编码 名 称 一级科目 明细科目
一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款
3 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款
6 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投 资 11 161 在建工程 12 162 固定资产
二、负债类
13 201 应付工资(离退休费) 14 202 应付地方(部门)津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助 22202 应付下级转拨经费 22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费
三、净资产类 21 301 固定基金
22 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余
四、收入类
27 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助
30 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入
五、支出类
35 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 36 502 维权支出
50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 37 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 38 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 39 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 40 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 41 507 事业支出 42 508 其他支出
第三部分 会计科目使用说明
一、资产类科目
第101号科目 库存现金
一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：
(一)从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目;将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(二)因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
(三)因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：
(一)如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
(二)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。
四、银行存款的主要账务处理如下：
(一)将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
(二)通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
(三)通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
(四)收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。
第111号科目 零余额账户用款额度
一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：
(一)在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。
(二)从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
(三)终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。 下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。如果下收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。
第112号科目 财政应返还额度
一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下返还的资金额度。
二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：
(一)财政直接支付年终结余资金的账务处理 终了，根据本财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目(财政直接支付)，贷记“政府补助收入”科目。
下恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目(财政直接支付)。
(二)财政授权支付年终结余资金的账务处理 终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下返还的资金额度。
第121号科目 借出款
一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
二、本科目应按借款单位设置明细账。
三、借出款的主要账务处理如下：
(一)借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(三)逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。
第131号科目 应收上级经费
一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付(或转拨)工会经费、建会筹备金和补助。
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：
13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。 13102 应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
三、应收上级经费的主要账务处理如下：
(一)根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目(应收上级补助)，贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。
收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应收上级补助)。
(二)根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目(应收上级转拨经费)，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应收上级转拨经费)。
(三)根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目(应收建会筹备金)，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。
收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应收建会筹备金)。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。
第132号科目 应收下级经费
一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。
三、应收下级经费的主要账务处理如下：
(一)根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。
(二)收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。
第135号科目 其他应收款
一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。
二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
(一)发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。
(二)逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 核销的呆账，应保留备查账簿中登记。 已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项。
第141号科目 库存物品
一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。
三、库存物品的主要账务处理如下：
(一)购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)领用物品时，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。
四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。
(一)发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
(二)盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。
第151号科目 投 资
一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。
三、投资的主要账务处理如下：
(一)取得投资时：
1.购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
2.以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
3.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 4.以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目;同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
(二)实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。
(三)投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。
(四)投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。 已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。
已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。
四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。
第161号科目 在建工程
一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。
二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。
三、在建工程的主要账务处理如下：
(一)预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。
第162号科目 固定资产
一、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。
二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。
三、固定资产的主要账务处理如下：
(一)购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(二)自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
(三)无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(四)以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
(五)出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。
(一)盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(二)盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
(三)毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入(或净支出)，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。
五、工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧(一般采用直线法计提折旧)、固定资产净值等。
六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。
二、负债类科目
第201号科目 应付工资(离退休费)
一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。
二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付工资(离退休费)的主要账务处理如下：
实际发放工资(离退休费)时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方一般无余额。
第202号科目 应付地方(部门)津贴补贴
一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方(部门)津贴补贴。
二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付地方(部门)津贴补贴的主要账务处理如下：
实际发放地方(部门)津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方一般无余额。
第203号科目 应付其他个人收入
一、本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资(离退休费)”和“202应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收入。
二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付其他个人收入的主要账务处理如下：
实际发放其他个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方一般无余额。
第211号科目 借入款
一、本科目核算工会借入的款项。
二、借入款的主要账务处理如下：
(一)发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(二)归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。
第221号科目 应付上级经费
一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。
第221号科目应付上级经费
一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。
三、应付上级经费的主要账务处理如下：
(一)应上缴经费的处理
收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(二)应上缴建会筹备金的处理
收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或需返还筹建单位工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。
第222号科目应付下级经费
一、本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：
22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等各项补助。
22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分 。
22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分 和需返还给筹建单位工会的部分 。
三、应付下级经费的主要账务处理如下：
(一)本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目(应付下级补助)。
次年，实际拨付补助时，借记本科目(应付下级补助)，贷记“银行存款”科目。
(二)采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：
1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分 ，贷记本科目(应付下级转拨经费)。
实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
2.本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分 ，贷记本科目(应付下级转拨经费)。
实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(三)采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：
1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记本科目(应付建会筹备金)。
2.本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记本科目(应付建会筹备金)。
3.对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
4.对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。
第225号科目其他应付款
一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。
二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。
三、其他应付款的主要账务处理如下：
发生其他应付及暂存款项，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。
第231号科目代管经费
一、本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。
二、本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。
三、收到代管的经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。
三、净资产类科目
第301号科目固定基金
一、本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。
二、固定基金的主要账务处理如下：
(一)固定基金增加：
1.购入、有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。
2.自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记本科目。
3.无偿调入、接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
4.盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
(二)固定基金减少：
1.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目;取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
2.毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入(或净支出)，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。
3.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
4.盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。
第302号科目在建工程占用资金
一、本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。
二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。
三、在建工程占用资金的主要账务处理如下：
(一)预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“在建工程”科目，贷记本科目。
(二)工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。
第311号科目投资基金
一、本科目核算工会对外投资占用的基金。
二、投资基金的主要账务处理如下：
(一)投资基金增加
1.购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记本科目。
2.以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记本科目。
3.以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估价等，借记“投资”科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价与账面价值的差额，借记或贷记本科目;同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记本科目。
4.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记本科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
(二)投资基金减少
1.投资出现损失,经确认无法收回的部分 ，按照工会呆账处理的有关规定进行账务核销，借记本科目，贷记“投资”科目。
已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，按公允价值入账。
2.投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
三、本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。
第321号科目专用基金
一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。
二、本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：
32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。
32102 财务专用基金：核算提取的财务专用基金。
32103 权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。
三、专用基金的主要账务处理如下：
(一)提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目(增收留成基金)。实际支出时，借记本科目(增收留成基金)，贷记“银行存款”等科目。
(二)提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目(财务专用基金)。实际支出时，借记本科目(财务专用基金)，贷记“银行存款”等科目。
(三)县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记本科目(权益保障金)。
接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(权益保障金)。
实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目(权益保障金)，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。
第322号科目后备金
一、本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。
二、后备金的主要账务处理如下：
(一)提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。
(二)按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。
第331号科目结余
一、本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。
二、结余的主要账务处理如下：
(一)发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。
(二)期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目，贷记本科目。
将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”等科目。
(三)提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。
四、收入类科目
第401号科目会费收入
一、本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。
二、会费收入的主要账务处理如下：
(一)取得会费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
(二)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第402号科目拨缴经费收入
一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。
三、拨缴经费收入的主要账务处理如下：
(一)工会经费的处理
1.采用自主收缴工会经费的：
收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目。
2.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：
(1)本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
(2)本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
(二)建会筹备金的处理
1.采用自主收缴方式收取建会筹备金的：
本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
2.采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：
(1)本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
(2)本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分 ，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
3.(1)筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分 ，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分 ，贷记“应付上级经费”科目。
4.筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(三)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第403号科目上级补助收入
一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。
二、本科目应设置以下明细科目：
40301回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。
40302专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。
40303超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。
40304帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。
40305送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。
40306救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。
40307其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。
三、上级补助收入的主要账务处理如下：
(一)按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”、“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。
(二)年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。
(三)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。
五、本科目期末结转后无余额。
第404号科目政府补助收入
一、本科目核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。
二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。
三、政府补助收入的主要账务处理如下：
(一)在实行国库集中支付的地区
1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记本科目。
2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
(二)未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(三)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第405号科目行政补助收入
一、本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。
二、行政补助收入的主要账务处理如下：
(一)收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(二)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第406号科目事业收入
一、本科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
二、本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。
三、事业收入的主要账务处理如下：
(一)收到相关收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(二)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第407号科目投资收益
一、本科目核算工会对外投资发生的损益。
二、投资收益的主要账务处理如下：
(一)收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(二)投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第408号科目其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。
二、其他收入的主要账务处理如下：
(一)取得其他收入时
1.取得银行存款利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
2.接受捐赠，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3.盘盈的库存物品，借记“库存物品”科目，贷记本科目。
4.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目;清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目;清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。
四、支出类科目
第501号科目职工活动支出
一、本科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。
二、本科目应设置以下明细科目：
50101职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。
50102文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。
50103宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。
50104其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。
三、职工活动费的主要账务处理如下：
(一)发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第502号科目维权支出
一、本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。
50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。
50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。
50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。
50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。
50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。
三、维权支出的主要账务处理如下：
(一)发生维权、帮扶支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(二)县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记本科目，贷记“专用基金——权益保障金”科目。
(三)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第503号科目业务支出
一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。
50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。
50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。
50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。
50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。
三、业务支出主要账务处理如下：
(一)发生业务支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第504号科目行政支出
一、本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50401工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。
50402商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出(不包括用于购置固定资产的支出)。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费(燃料费、保险费、修理费、其他交通费)、差旅费(住宿费、旅费、伙食补助费、杂费)、维修(护)费、租赁费、招待费(餐费、其他招待费)、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。
50403对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。
50404其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。
三、行政支出的主要账务处理如下：
(一)支出人员经费时，借记本科目，贷记“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目;同时，借记“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
(二)支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
(三)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第505号科目资本性支出
一、本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
50501房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物(含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等)的支出。
50502办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。
50503专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。
50504交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出(含车辆购置税)。
50505大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。
50506信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。
50507其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。
三、资本性支出的主要账务处理如下：
(一)购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
(二)自行建造房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
(三)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第506号科目补助下级支出
一、本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。
二、本科目应设置以下明细科目：
50601回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。
50602专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。
50603超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。
50604帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。
50605送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。
50606救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。
50607其他补助：核算工会拨付下级工会的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。
三、补助下级支出的主要账务处理如下：
(一)发生补助下级支出时，借记本科目相关明细科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第507号科目事业支出
一、本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。
二、本科目应按单位或部门设置明细账。
三、事业支出的主要账务处理如下：
(一)发生相关支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
四、本科目期末结转后无余额。
第508号科目其他支出
一、本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。
二、其他支出的主要账务处理如下：
(一)发生其他支出时
1.盘亏的库存物品，按照账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”科目。
报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。
2.毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入(或净支出)，贷记“其他收入”科目或借记本科目。
3.对外捐赠支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
4.提取增收留成基金、财务专用基金时，借记本科目，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。
(二)期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
三、本科目期末结转后无余额。
第四部分 会计报表格式