总务处廉政风险点及防范措施（精选8篇）
总务处廉政风险点及防范措施 第1篇
渠桥二中2012年总务处廉政风险点及防范措施
根据上级文件精神，我校总务处加强预防腐败制度建设，有效推进总务处反腐倡廉工作和廉政风险排查工作，制定工作方案如下。
1、廉政风险点： 一）、参与政府采购、招标项目的实施。二）、学校公用经费的收支管理。三）、各级专项资金的安排使用。四）、普通高中（义务教育）“两免一补”、公益资助金、大学生助学贷款工作。
五）、学校财务管理、监督检查及内部审计。六）、学校取暖锅炉的更新改造；校园基础设施建设。
2、风险等级：一级
3、防范措施： 一）、落实财务管理制度、岗位责任制。二）、依据政策法规协调落实政府对学校的经费投入及时足额到位，参与政府采购、招标项目的实施，增加工作的透明度。
三）、履行财务管理制度，科学合理安排学校公用经费的使用管理，做好经费预、决算工作。
四）、依据有关政策法规安排各级专项资金的使用并及时结算。五）、对会计人员进行业务培训。对学校财务进行定期监督检查及内部审计。
六）、科学合理安排学校取暖锅炉的更新改造；校园基础设施建设。
二、个人
1、廉政风险点： 一）、参与政府采购、招标项目的实施。二）、学校公用经费的收支管理。三）、各级专项资金的安排使用。四）、普通高中（义务教育）“两免一补”、大学生助学贷款工作。五）、学校财务管理、监督检查及内部审计。六）、学校取暖锅炉的更新改造；校园基础设施建设。风险等级：一级 防范措施： 一）、落实财务管理制度、岗位责任制。二）、依据政策法规协调落实政府对学校的经费投入及时足额到位，参与政府采购、招标项目的实施，增加工作的透明度。
三）、履行财务管理制度，科学合理安排学校公用经费的使用管理，做好经费预、决算工作。
四）、依据有关政策法规安排各级专项资金的使用并及时结算。五）、对会计人员进行业务培训。对学校财务进行定期监督检查及内部审计。
六）、科学合理安排学校取暖锅炉的更新改造；校园基础设施建设。
总务处廉政风险点及防范措施 第2篇
根据上级文件精神，我校教务处加强预防腐败制度建设，有效推进教务处反腐倡廉工作和廉政风险排查工作，制定工作方案如下。
一、指导思想
以科学发展观为统领，坚持“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的反腐倡廉工作方针，充分发挥民主监督机制作用，按照“谁主管、谁负责”和“谁制定、谁检查、谁落实”的工作原则，积极查找教务处风险点，完善制度建设，采取有效防控措施，努力推进教务处党风廉政建设和反腐工作深入开展。
二、具体排查如下：
（一）学习动员阶段
教务处将在10月中旬召开专题学习动员会，拟定以“腐败风险预警防控”为主题的调研提纲，深入到全处室职工中展开调研活动，广泛听取职工意见。，共同探讨开展腐败风险预警防控工作和廉政风险排查工作的思路与对策，制定具体可行的工作方案。
（二）组织实施阶段
1.开展制度执行情况自查
涉及到教材征订、考试收费、违纪学生处理以及处室经费管理工作的科员，要对该岗位的规章制定执行情况进行全面清理，形成自查报告。11月初，召开自查报告会，办公室汇总形成自查总结。
2.查找风险点，制定防控措施
教务处将结合自身职能和工作实际，采取自查自找、群众评议、征求服务对象意见等方式，对思想道德风险、岗位职责风险、制度机制风险等，进行排查。重点查找我处财物管理、教材征订、考试收费、违纪处理行等方面的腐败风险点，领导班子在重大事项决策、人事任免、大额度资金使用等方面的腐败风险点。根据防控风险的标准，提出相应的预警和防控的具体措施，上报校腐败风险预警防控领导小组审定。
3.开展廉政文化建设
教务处将围绕学校“三个主题教育”，积极参加学校举办的反腐倡廉为主题的系列教育活动，同时在学生中以演讲和签名的形式开展以“敬廉崇洁，诚实守信”为主题的教育活动。
4.落实监督预警工作
科室工作人员具体落实处置好风险点。定期将预防措施在本部门进行公示，接受群众监督。同时我处将定期召开会议听取各科室处置落实情况，进一步加强监督，将反腐防控工作落实到日常工作的各个环节。
（三）修正完善阶段
每学年末，教务处将对一年来开展的防控活动进行总结，对风险点、防控工作开展情况全面检查，找出存在的问题和不足，进行集中修正。同时，进一步创新廉政教育的形式和载体，营造良好的氛围。
总务处廉政风险点及防范措施 第3篇
关键词：对FOB合同概述,案例分析,FOB风险与防范
在进出口贸易中, 在最常用的三个贸易术语FOB、CFR、CIF中, 据统计, 有70%的买卖是使用FOB贸易术语完成的, 因此, 外贸从业者很有必要了解FOB贸易术语存在的风险及应对措施。
一、FOB合同的解释
FOB是国际贸易中最常用的贸易术语之一, FOB的英文全称是Free on Board (…named port of shipment) , 即装运港船上交货 (……指定装运港) 。按该贸易术语成交、卖方只要在合同规定的日期或期限内, 将货物运到合同规定的装运港口, 并交到买方指定的船只上, 并及时通知买方, 即完成交货的义务;买方则要根据买卖合同的规定派船接货并支付货款、办理货物保险和进口手续即完成了买方应尽的义务。在进出口贸易实际操作中, 贸易术语的使用决定销售合同的称呼, 例如使用FOB贸易术语, 我们就把销售合同称为FOB合同, 使用CFR贸易术语, 称为CFR合同, 使用CIF贸易术语, 则称为CIF合同。在FOB合同下, 该术语对买卖双方的责任和义务的规定是比较明确, , 出口贸易使用FOB, 表面上卖方要做的事情比买方少, 但在实际操作中, 它所隐藏的风险是任何一个出口商不能不引起重视的。下面, 我们从2006年山东青岛苹果出口贸易纠纷案中分析使用FOB存在哪些风险及应对风险的措施。
二、案例介绍
2006年, 山东青岛某进出口公司外销10万箱青岛啤酒至英国伦敦。价格条件为FOB青岛, 1 1月下旬装运, 用即期信用证支付, 买方必须在11月20日前, 租派船舶到中国山东青岛港接运货物, 但在合同中并未明确规定到证日期, 11月15日, 买方来电称:“我方己在红星轮上订舱, 该轮预计于1 1月20日前到青岛港。请贵方确认大货已备妥, 船到青岛后有泊位可供受载。”青岛某进出口公司收到买方来电后马上去电予以确认, 同时也催促买方迅速开证。
受载船舶于11月19日下午5时抵达山东青岛港, 卖方因未收到信用证不敢把货装上船, 为此该轮只能在港口停泊了7天, 在11月27日, 卖方终于收到信用证, 但是在审证时发现信用证内有一些条款与贸易合同不一致, 因此写信请求英商指示开证银行进行修改, 在11月29日, 英商才把指示自己的开证银行把信用证上的不符点进行修改。买方正式收到信用证修改证书后, 于是在11月30日开始货物装船, 31日装船完毕, 船舶当日起航。合同履行完毕后, 买方来电, 索要船舶滞留港口7天的滞期费, 合计31500万美元 (4500美元/天×7天=31500美元) 。这一滞期费由谁负担, 双方争执不下, 发生激烈争议, 最后本案提交北京仲裁委员会仲裁。仲裁庭最后裁定, 双方在本案中均有过失, 各负一半而告结案。在本案例中, 为什么买卖双方都要承担一半的责任呢?原因是为什么?
三、分析案例中买卖双方过失责任原因
(一) 买方过失责任原因
在上述案例中, 英国伦敦客商, 作为交易中的买方即进口商, 应该遵循国际贸易习惯做法, 在FOB合同下, 应该先到开证银行申请以山东青岛某进出口公司为受益人的信用证, 然后按信用证的规定的装船日期派出运载船泊到指定的装运港口青岛进行装货, 只有把信用证及时开出, 卖方接证后有时间备货, 并能按照信用证上规定的日期装船。但实际操作中, 英商是先派出船泊到达青岛后才给卖方开证, 英商的这个种法把山东青岛某进出口公司处于货已备好, 但也不能装船的处境。对此, 英国伦敦客商作为买方负有不按时先开证后派船的过失责任。
(二) 卖方过失责任原因
从上述的案例中, 我们不难发现, 山东青岛某进出口公司, 作为卖方向买方所提供的合同文本、条款规定得不够明确、也不完整和严谨, 特别是在信用证条款上, 根本不列明限定信用证到证日期条款, 致使在买方拖延开证的情况下, 卖方无法凭合同追究买方责任。现行各国法律、法规和国际贸易惯例, 对于信用证何时开到卖方并无明确的规定。使得本案无法律条文可依, 无贸易惯例可循, 卖方负有对合同条款规定含糊的过失责任。
(三) 买方负责滞期费的原因
在本案中, 由于对信用证的修改用去了2天时间, 这个时间是由于英商拖拉改证时间所引起的, 另外, 对于英商不按合同规定开出信用证, 信用证修改花时间也属于买方的违约行为的时间浪费, 由此而导致船泊停靠港口所产生的滞期费, 理所应当也应该由买方支付给船方。
(四) 本案例中青岛某进出口公司应吸取的教训
对于本案中采用信用证支付, 青岛某进出口公司很有必要在FOB合同中明确规定装运期和船泊的到船日期, 并要明确规定信用证开证的日期, 在实务中, 信用证的具体到证日期要比货物的装船日期至少提前1 5天。对于本案例中的买方应该对支付条款作这样的规定:“本票货的买卖用即期的不可撤销的跟单信用证支付, 并且买方必须在装运期前15天, 把不可撤销即期信用证开到卖方。如果信用证不按期开到或来证条款与合同规定不符需要修改, 由此引发的一切损失责任, 必须由买方来负责。”
四、使用FOB合同存在的风险及防范措施
(一) 货物、信用证、运载船泊无法衔接的风险及防范措施
1. 船等货或货等船的风险。
FOB合同下, 买方负责运输事项, 如果采用信用证支付, 信用证到证的时间与运载船泊到装运港的时间完全是掌控在买方的手中, 但当卖方把货物运进装运港待运时这就是卖方责任, 这时就会涉及到货物、信用证、船泊三者之间能否合理衔接, 如果出现三者无法衔接, 这将会造成如同山东青岛苹果出口纠纷案中的严重后果。
2. 保证货物、信用证、船泊如期衔接的措施。
卖方在订立FOB合同, 信用证的到证日期、货物的装运日期、买方派船到指定装运港装货的到船日期和信用证的有效日期, 这些日期要订明。具体为:一定要明确规定买方开出的信用证给卖方的日期务必在装运期前15天, 而货物的具体装运日期则要规定在最迟装运日期前10天, 信用证的有效期要订在装运日期之后15天以后才失效。
3. 卖方要主动了解买方租船进度。
要把外贸工作做好, 外贸人员的工作细心和主动也是必不可少的。例如本案例中在FOB合同下, 英商即买方完成租船或订舱的工作后, 应及时向卖方发出到船预告, 将船名、船次、吃水深度、船型系数、预计到港时间等及时通知卖方, 以便卖方作好备货等船的准备, 但是, 如果有一些买方做事比较拖拉的, 工作做得不周到的, 作为卖方, 自从订立贸易合同之后, 特别是收到信用证之后, 就要主动通过电话、电子邮箱或传真的方式与买方进行及时的沟通从而了解买方在运载船舶租赁的具体情况或开往装运港的具体日期, 只有这样, 才能保证货与船衔接万无一失。
(二) 卖方规定到船条款的风险及防范措施
在FOB合同下, 按照国际惯例, 买方应该按时派船到装运港接货。《2010通则》上解释, 买方“按时”派出船泊到装运港接货是说, 买方只要在装运期内任何一天到船都认为“按时”。但在实际操作中, 如果买方选择在装运期最后一天到船, 这样, 卖方很难把货物按时装船, 这样会容易让卖方违约行为。在上述案例中, 山东青岛某进出口公司在合同中规定英国客商即买方必须在11月20日前, 租派船舶到中国山东青岛港接运货物, 为此, 买方租的船在11月19日下午5时到指定的装运港口装派船的有效措施, 不难看出其用意:第一, 明确界定买方即英国客商派船到青岛港口的最后期限, 不给买方推卸责任找到任何借口;第二, 如果英商发生重大违约行为时, 该条款能提前转移卖方所承担的经济风险。本案作出限定到船条款是明确的, 但不周全。为了避免纠纷, 卖方在订立该条款时, 应规定:“买方开出信用证后, 在派船接货方面, 买方在租妥船舶后, 应及时向卖方发出到船预告, 将船名、船次、吃水深度、船型系数、预计到港时间等信息告诉卖方, 并且载货船舶不得迟于信用证所规定的装运日期前20天到达中国青岛港接运货物, 否则, 由此而引起的仓租、利息和保险费损失均由买方承担。”而不应该如本案例中只订立到船日期而没有考虑其它相关的因素。
(三) 警惕买方伙同货运代理借货代提单结汇之手进行诈骗
在FOB合同下, 租船或订舱的工作是由买方负责, 因此航次主动权、租用哪家船公司的船、基于什么条件上采取哪一种方式租船或订舱, 货物是出口商直接交给承运人运输还是交给买方指定的货运代理公司来接运货物转交给船公司, 这些都是由买方决定, 这样一业, 将会给买方、船方、货代三方联手行骗卖方提供了可乘之机。如果在实际操作中, 买方选择由货代来接货, 当卖方把货物交给货代后, 由货代签发货代提单结汇, 而同时, 货代拿到货物后, 他把货物交给承运人运输并取得一套承运人提单, 一旦货代把承运人签发的提单直接寄给买方, 并同时拖延对货代提单的支付, 让买方有时间承运人人签发的提单去提货, 这将致使卖方陷入货款两空的境地。因此, 在进出口贸易中, 卖方要避免买方与货运代理公司串通诈骗的风险, 要注意两点:第一, 尽量不要使用货代提单。因为FOB合同下, 进口商在租船或订舱时, 出于降低成本的考虑, 都会找他熟悉的经常合作的货运代理去办理货物运输的工作, 这样, 他们就很有可能一起合计诈骗卖方。如果在业务操作中, 有时候买方要求必须使用货代提单结汇, 那么, 卖方事先要通过自己的银行或者一些有资质的咨询公司请求他们帮助调查买方指定的货运代理资信, 对哪些没有在工商部门注册登记的、还没取得国家商务部批准的非法货运代理公司, 或者信誉不好的货运代理公司, 就要跟买方明说不同意, 以防被暗算。第二, 出口来务中, 尽量不使用托收支付方式结算货款。FOB合同下, 以托收方式办理货款的结算方式, 这是出口商面临最大的风险。因为在FOB条件下, 由于是进口商派船来装运货物, 货物一旦装上船, 卖方就很难跟进了解运货船泊和货物的具体走向和位置。如果出现船到达目的港, 而进口商由于一些客观原因比如货物市场价格下滑严重、进口公司破产、进口公司被政府没收了而导致买方无法按时去代收行赎单, 这样会导致货物可能在目的港停得过长而变质, 或者一些季节性很强的产品错过了销售旺季, 如此一来, 出口商因无法及时做出补救措施而蒙受惨重的损失。因此, FOB合同下, 在支付方式中, 卖方要争取使用T/时间过长, 无人提取而遭到海关拍卖, T或者L/C支付方式办理货款的结算, 只有安全、主动的支付方式才是最有效地清除或减轻FOB合同下的风险。
总之, 从事进出口贸易活动的风险都要比国内贸易大很多。在出口贸易中, 出口商除了要面对使用FOB术语或使用CFR、CIF等贸易术语有可能存在的风险之外, 还可能会面临外汇风险中的汇率变动风险、外汇核销风险等、使用外汇收付工具的风险、接受本国海关、商检局、税局等政府部门的监管风险和与国外买方在文化差异上的沟通风险等。但是每一行业都有每一行业的行规, 当我们了解这些风险特点之后, 那么在做外贸时遵守行规, 会有效地避开这些风险, 与外商打交道也将得心应手。
参考文献
[1]何新明.从一起船货纠纷看HOUSE B/L的应用[J].国际贸易问题, 2004 (1)
[2]王斌义.外销员业务操作指引[M].北京:对外经济贸易大学出版社, 2004
[3]刘宇.出口贸易中使用FOB贸易术语的风险及其防范.商场现代化2007 (1)
总务处廉政风险点及防范措施 第4篇
关键词：变电运行 隐患 解决方法
中图分类号：TM63文献标识码：A文章编号：1674-098X（2014）01（b）-0088-01
变电运行作为电网安全的最前沿，其在运行过程中存在着较大的安全隐患，所以需要提前做好相应的预防控制措施，保证电网的安全。
1 变电运行隐患及其预控的概念
变电运行中的安全隐患是指变电运行过程中，一些场所、元器件、作业工具及操作等可能发生安全事故，所以都可称之为变电运行的安全隐患。变电运行过程中安全隐患通常表现在以下三个方面：
（1）作业场所存在着安全隐患
变电运行的作业场所没有按照标准进行设置，存在着一些安全隐患，如作业环境存在着高温、噪音及气味等情况，这对作业人员的身体健康将带来直接或是间接的影响，从而引发职业病。
（2）作业现场的机器设备防护不到位
变电运行的作业现场中具有设备多的特点，由于设备的种类繁多，所以需要做好设备的防護措施，不仅要设置危险标识，同时还要对于存在机械链轮的设备安装防护罩，避免伤害到人的身体。
（3）安全管理不到位
变电运行过程中由于环节及设备较多，安全隐患具有较大的隐蔽性，所以需要加强安全管理水平，但在实际运行过程中，却存着管理不完善的情况，而且运行操作人员也缺乏安全意识，由于安全意识淡薄，所以在工作中违反安全条件及不按照规定程度进行操作的情况时有发生，给变电运行工作带来较大的安全隐患。
安全隐患的存在严重影响了变电运行的安全性，危及电网运行的安全。所以需要做好预防措施，在变电运行前，利用科学技术方法，及时查找出危险点，并对其进行有效的分析，将事故隐患消灭在萌芽阶段，同时还要做好预防方案，确保预防方案的切实可行，从而将变电运行的风险控制在最小范围内，确保电网的正常运行。
2 变电运行管理中的危险点与隐患分析
2.1 变压器
（1）操作危险点及隐患。变压器的操作是变电运行操作中最常见的、典型的操作之一，它的内容包括向变压器充电、带负荷、切断空载变压器等。通常情况下，操作变压器时，在切合空载变压器的过程中，存在操作过电压情况的出现而影响或危及变压器的绝缘的现象以及变压器的空载电压升高而导致变压器绝缘遭受损坏的危险和隐患。
（2）防范措施。变压器的操作应谨慎小心，避免因疏忽而产生难以挽回的后果。变压器采用中性点接地方式是为了避免产生操作过电压。
2.2 母线倒闸
（1）操作的危险点。母线是变电运行设备的汇合场所，其特点是连接元件多、操作工作量大。在母线的送电、停电以及母线上的设备在两条母线之间的倒换过程会产生危险点和隐患，应严格按照操作要求进行操作。
（2）防范措施。
①当备用母线存在故障时，为防止事故扩大可由母联开关将其切除。
②在母线倒闸过程中，应将母联开关的操作电源拉开，避免操作过程中母联开关误跳闸，造成带负荷拉刀闸安全事故的发生。
③在进行将一条母线上的所有元器件全部倒换至另一母线上时，应根据操作机构的位置和操作人员的习惯，正确使用以下两种倒换次序：一种是将某一元件的刀闸合于一母线，而拉开另一母线刀闸；另一种是将全部元器件均合于一母线之后，再拉开另一母线的所有刀闸。
④当设备倒换使得母线上的电压互感器停电，注意不可使继电保护及自动装置因失去电压而发生误动作而向不带电母线反充电，从而引起电压回路熔断器熔断、继电保护误动等情况的出现。
⑤母线操作过程中需要将母差保护贯穿于整个过程中当中，由于母线都装有自动重合闸，所以在对其进行操作时，需要对重合闸的方式进行必要的改变，从而实现母差的保护。
2.3 直流回路操作时的危险点及防范
在变电运行操作工作中，对直流回路进行操作是较为常见的操作项目，也容易发生失误，一旦操作不正确，则会导致一些保护及自动装置发生误动作的情况发生，从而引发危险。
（1）直流控制熔断器无论是装上还是取下都需要按照一定的步骤进行，否则极易导致寄生回路的发生，从而使保护装置发生误动作。所以在取下时需要严格按照先正极后负极的顺序，而进行安装时则需要先负极后正极的操作。同时在直流控制熔断器取下和安装过程中，如果反复接通和断开时则会导致其发生烧毁的可能，所以在取下和安装上有明确的时间间隔，以大于5 s为标准。
（2）运行中需要停用直流电源时，应采取先停用保护出口连接片，再停用直流回路的正确顺序；恢复时采用相反的操作顺序。
（3）断路器停电操作中，应在确认拉开开关做好了安全措施之后取下。
（4）在断路器送电操作中，断路器的控制熔断器应在拆除安全措施之前装上。这是因为在装上控制熔断器后，可以检查保护装置和控制回路工作状态是否完好。
3 变电运行作业危险点及隐患预防措施
3.1 提高危险点预防意识
变电运行过程中存在着较多的危险点，这就需要操作人员在实际工作中应充分的结合现场的实际情况，同时还要注意对操作人员安全理念的培养，使其时刻保持较高的安全意识，从而使其在变电运行操作过程中能够减少误操作的发生。
3.2 实行人性化管理
“人性化”管理是在企业的管理工作中做到以人为本的原则，这是企业得以健康有序发展的关键，是企业管理中的柔性管理，所以充分的将人性化管理运用到变电运行管理工作中，激发员工的工作热情，使其责任心和荣誉感得以增加，使其具有主人翁的责任感和具有爱岗敬业的精神。
3.3 加强人员危险性教育和培训工作
员工在运行过程中需要时刻将危险放在心中，因此企业应加强对实用性技术的培训，使员工的整体素质得以有效的提升，实现对危险点的预防和控制。而且在员工操作过程中，通过对危险点的预防的控制措施的制订，可以使其发生误操作的可能性得到有效的降低，有效的保证了操作的安全性。另外，电力企业为了有效的调动起员工的工作积极性，还应建立激励机制和奖惩机制，从而确保员工在工作过程中能够认真负责，降低工作中的危险性。
3.4 将红外热像仪等新技术融入变电运行
随着科学技术的发展，对于电气设备的诊断可以通过远距离及非接触式的方式进行，当前远红热像仪可以对设备的缺陷进行有效的、及时的检测，不需要进行停电即可利用红外线进行检查，即保证电力正常生产的进行，同时也不会给设备带来损害。
4 结语
电力企业始终将安全生产放在企业首要的位置，是电力企业工作中的重点。所以对危险点的预控是变电运行的首要环节，需要在变电运行的全过程中进行全方位及全员的控制和预防，从而确保变电运行的正常及安全性，确保企业效益的实现，推动社会的稳定发展。
参考文献
[1]王刚.对变电站变电运行管理的探究[J].广东科技，2011（2）.
小学廉政风险点及防范措施 第5篇
1、廉政风险点
1、适龄儿童招生。
2、学生转出。
3、学生转入。
4、外来务工人员子女入学及转出。
5、教科书征订。
6、杂志征订。
7、教学用品采买。
8、教学设备维修。
9、财务报销。
10、年终考核。
11、评优评先。
12、荣誉称号的推荐。
13、查体。
14、学生各类评比。
15、党费收缴。
16、公务接待。
17、捐赠。
18、政务公开。
2、防范措施
1、严格招生程序，按制度办事。
2、严格按照转出程序开据相关证明。
3、严格按照文件规定，手续齐全才办理。
4、按照教育局相关规定，不推诿不刁难。
5、按照教育局的目录征订，严禁吃回扣。
6、自愿原则，杜绝回扣。
7、质优价廉，力求节省。
8、正规单位维修，杜绝回扣。
9、严格财务制度，实报实销，由一把手签字。
10、按照上级规定，客观公开公正公平。
11、评优评先要坚持程序，评选结果和群众公认，公证、择优进行推荐。
12、客观公正。
13、按相关规定执行。
14、实事求是，客观公正，不徇私情。
15、严格党费管理。按照中组部《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》进行党费收缴工作，坚持造册登记，开据票据，及时足额上交
16、严格按照规定执行。
17、严格捐赠管理。对捐赠的款物要如实登记、上报。
各单位廉政风险点及防范措施 第6篇
一、单位
1、职责:
1、负责经济户口制、市场巡查制、交费制在本辖区范围内的实施。
2、办理辖区内由县工商局登记管理的企业的登记初审和年检、换照的审查手续并依据经济户口制的规定对辖区各类企业外资企业除外依照权限进行监督管理。
3、根据上级局授权对个体工商户及集市贸易中处罚金额在5000元以下的违法行为可以以工商所名义对其实施行政处罚。
4、监督检查辖区经济合同的订立及履行对违法合同进行查处并调节合同纠纷。
5、受理、审批辖区内个体工商户的开业、变更、歇业的注册登记事项并报县局备案。对个体工商户的生产经营活动进行监督管理。
6、指导辖区内企业事业单位、个体工商户正确申请商标注册并对其使用商标进行监督管理。
7、对辖区内设置、张帖的广告进行监督管理。
8、按规定收取、上缴各项工商收费及罚没款物。
9、宣传工商行政管理法律、法规和有关政策。
10、指导私营个体协会基层分会、消协基层分会、维管工作站和 2 经纪人协会基层分会的工作。
11、法律、法规规定的其他工商行政管理职责。
2、廉政风险点
1、行政案件的立案、销案。
2、调查取证。
3、法律法规的适用。
4、自由裁量权的使用。
5、行政强制措施的采取。
6、扣留罚没物资的管理。
7、上级批转、本级受理、监督检查或其他部门移交案件的处理。
8、涉刑案件移交。
9、行政处罚案件核审及其他行政行为监督。
10、驰名商标、著名商标的推荐。
11、管理费核定。
12、各项规费、会费的收取。
13、管理费稽查。
14、根据授权对辖区内各类个体工商户设立、变更、注销的登记及年检验照。
15、个体工商户信息查询。
16、经费开支。
17、票证管理。
18、荣誉称号的推荐。
19、上级批转、本级受理、监督检查或其他部门移交的投诉举报的调解、处理。20、评优评先。
21、党费收缴。
22、公务接待。
23、公车维修用油。
24、食堂管理。
25、会员捐赠款物的管理。
3、防范措施
1、严格审批程序。立案、销案、行政强制措施的采取履行审批手续立案、销案、对案件线索的终止调查必须上报分局长同意后上报主管局长、局长直至区局案审委员会审批。
2、严格执法监督。坚持2人办案调查结果2人分别 3 签字互相监督互相把关。办案领导对调查取证的过程和内容进行把关和知情人、举报人核实相关情况。
3、坚持集体定案。坚持法律法规适用、自由裁量权使用的集体研究制按照《唐山市路北区工商行政管理局行政处罚案件管理通则》要求由分局集体讨论审批作出决定的案件制作《行政处罚大要案局长办公会讨论审批记录》入卷保存由办案单位集体讨论审批作出决定的案件制作《行政处罚案件集体讨论表》入卷保存。
4、严格罚没物资管理。对扣留罚没物资的数量、质量、品种、规格进行严格登记由专人负责保管。在做出解除封存、上缴财务库处理时分局长要负责查验核对。对销毁物资需由2人以上签字、分局长到场。
5、严格涉刑案件移交。核审涉刑移交案件工作中严格按照国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》执行涉刑移交案件必须履行审批手续。分局拿出初步意见法制部门审核把关区局案审委员会研究决定。
6、坚持对外公开。对做出行政处罚的案件在结案后5日内通过电子触摸屏或食品安全公示栏对外公示每年定期开展向服务对象述职述廉活动接受社会监督。
7、严格推荐程序。推荐的驰名、著名商标必须在符合推荐条件的企业中产生填写推荐意见表上报区局核审。
8、坚持“一站式”服务。坚持“一审一核”制简易 4 登记事项一人审核办理。坚持“五个一”工作标准做到政策咨询一次讲清、表格一次发清、材料一次收清、内容一次审清、手续齐全一次办清。
9、严格审批条件。坚持前置审批程序手续齐全方能办理相关登记。
10、严格查询管理。查询事项建立登记规定内查询需经主管分局长审批规定外查询、出具证明的需经区局局长审批。
11、建立监督投诉机制。设立意见箱、意见本和投诉电话并定期收集对工作人员是否依法登记、收费进行监督。
12、建立详实经济户口。落实网格责任通过巡查摸清辖区户口底数。建立经济户口台帐并根据停歇业和新发展及名存实亡等情况及时调整动态监管。坚持履行会员入会手续并录入微机。
13、定费、收费、稽查三分离。以经济户口为基础建立收费台帐。坚持定费、减免费集体研究全面落实上站缴费。收费员根据集体定费结果录入收费信息实行微机收取。统一开据机打票据缴费手册规范使用。分局长每月对本单位规费、会费收缴情况进行审查。
14、落实各项服务制度和公开制度。使用办照明白卡、便民联系卡和各类服务指南。及时将收费项目、收费依据、收费标准、收费结果、办案结果和其他相关内容通过电子触 5 摸屏对外公开并确保工作时间触摸屏定时开启。
15、严格各项荣誉称号的推荐程序。推荐的企业必须从A级企业中产生并按要求填写推荐意见上报区局。
16、实行消费调解回避制。与消费纠纷双方有利害关系的调解人员应予回避。对调解结果显失公正的投诉实行责任追究。
17、严格捐赠管理。对会员捐赠的款物要如实登记。属于定向捐赠的对接收和捐助要登记造册属于不定向的款物捐赠上报会长审批。
18、评优评先要坚持程序。结合目标考核结果和群众公认公证、择优进行推荐。
19、严格党费管理。按照中组部《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》进行党费收缴工作坚持造册登记开据票据及时足额上交。
20、严格财务制度。按要求对经费合理开支并经分局长签字。
21、落实公开制度。按照区局《局务公开实施办法》规定内容及时限公开上述工作结果。
二、个人 分局局长、支部书记 廉政风险点:
1、行政案件的立案、销案。
2、调查取证。
3、法律法 6 规的适用。
4、自由裁量权的使用。
5、行政强制措施的采取。
6、扣留罚没物资的管理。
7、上级批转、本级受理、监督检查或其他部门移交案件的处理。
8、涉刑案件移交。
9、行政处罚案件核审及其他行政行为监督。
10、驰名商标、著名商标的推荐。
11、管理费核定。
12、管理费稽查。
13、经费开支。
14、荣誉称号的推荐。
15、上级批转、本级受理、监督检查或其他部门移交的投诉举报的调解、处理。
16、评优评先。
17、公务接待。
18、公车维修用油。
19、会员捐赠款物的管理。20、党费收缴。
21、个体工商户信息查询。防范措施: 1严格审批程序。立案、销案、行政强制措施的采取履行审批手续立案、销案、对案件线索的终止调查必须严格把关、审核后上报主管局长、局长直至区局案审委员会审批。2严格执法监督。督导2人办案和调查结果2人签字。对调查取证的过程和内容进行把关和知情人、举报人核实相关情况。
3、坚持集体定案。坚持法律法规适用、自由裁量权使用的集体研究制按照《唐山市路北区工商行政管理局行政处罚案件管理通则》要求由分局集体讨论审批作出决定的案件督导制作《行政处罚大要案局长办公会讨论审批记录》入卷保存督导集体讨论审批作出决定的案件制作《行 7 政处罚案件集体讨论表》入卷保存。
4、严格罚没物资管理。明确专人对扣留罚没物资的数量、质量、品种、规格进行严格登记和保管。在做出解除封存、上缴财务库处理时负责查验核对。对销毁物资到场监督并督导2人以上签字。
5、严格涉刑案件移交。核审涉刑移交案件工作中严格按照国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》执行涉刑移交案件必须履行审批手续。拿出初步意见上报法制部门和区局案审委员会审核、决定。
6、坚持对外公开。对做出行政处罚的案件督导在结案后5日内通过电子触摸屏或食品安全公示栏对外公示每年定期开展向服务对象述职述廉活动接受社会监督。
7、严格推荐程序。推荐的驰名、著名商标必须在符合推荐条件的企业中产生并填写推荐意见表上报区局核审。
8、建立监督投诉机制。设立意见箱、意见本和投诉电话并定期收集对工作人员是否依法登记、收费进行监督。
9、定费、收费、稽查三分离。督导建立收费台帐。坚持定费、减免费集体研究全面落实上站缴费。每月对本单位规费、会费收缴情况进行审查。
10、严格各项荣誉称号的推荐程序。推荐的企业必须从A级企业中产生并按要求填写推荐意见上报区局。8
11、实行消费调解回避制。与消费纠纷双方有利害关系的调解人员监督其回避。对调解结果显失公正的投诉实行责任追究。
12、严格公务接待。公务接待落实接待标准履行招待费审批制度。
13、规范公车维修、用油管理。公车维修、用油明确专人负责管理并造册登记。定期检查用油支领、发放登记情况。
14、严格捐赠管理。对会员捐赠的款物要明确专人如实登记。属于定向捐赠的督导对接收和捐助情况登记造册属于不定向的款物捐赠组织上报会长审批。
15、严格财务制度。按要求对经费合理开支。
16、严格党费管理。按照中组部《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》进行党费收缴工作坚持造册登记开据票据及时足额上交。
17、落实公开制度。按照区局《局务公开实施办法》规定内容及时限公开上述工作结果。
18、查询事项明确专人建立登记对规定外查询事项进行审批 分局主管内务副局长 廉政风险点:
1、管理费核定。
2、各项规费、会费的收取。
3、根据 9 授权对辖区内各类个体工商户设立、变更、注销的登记及年检验照。
4、个体工商户信息查询。
5、食堂管理。防范措施:
1、定费、收费、稽查三分离。以经济户口为基础督导建立收费台帐。坚持定费、减免费集体研究。督导收费员根据集体定费结果录入收费信息实行微机收取。统一开据机打票据。配合分局长每月对本单位规费、会费收缴情况进行审查。
2、落实各项服务制度和公开制度。使用办照明白卡、便民联系卡和各类服务指南。及时将收费项目、收费依据、收费标准、收费结果、办案结果和其他相关内容通过电子触摸屏对外公开并确保工作时间触摸屏定时开启。
3、坚持“一站式”服务。坚持“一审一核”制简易登记事项一人审核办理。坚持“五个一”工作标准做到政策咨询一次讲清、表格一次发清、材料一次收清、内容一次审清、手续齐全一次办清。
4、、严格审批条件。坚持前置审批程序手续齐全方能办理相关登记。
5、严格查询管理。查询事项明确专人建立登记对规定内查询事项进行审批
6、严格食堂管理。对需购置的物品明确专人造册登记 10 分局主管巡查副局长 廉政风险点:
1、行政案件的立案、销案。
2、调查取证。
3、法律法规的适用。
4、自由裁量权的使用。
5、行政强制措施的采取。
6、扣留罚没物资的管理。
7、上级批转、本级受理、监督检查或其他部门移交案件的处理。
8、涉刑案件移交。
9、行政处罚案件核审及其他行政行为监督。
10、驰名商标、著名商标的推荐。
11、管理费核定。
12、管理费催缴和稽查。
13、荣誉称号的推荐。
14、上级批转、本级受理、监督检查或其他部门移交的投诉举报的调解、处理。
3、防范措施
1、严格审批程序。立案、销案、行政强制措施的采取履行审批手续立案、销案、对案件线索的终止调查必须经分局长同意后上报主管局长、局长直至区局案审委员会审批。
2、严格执法监督。坚持2人办案调查结果2人分别签字互相监督互相把关。对调查取证的过程和内容进行把关和知情人、举报人核实相关情况。
3、坚持集体定案。坚持法律法规适用、自由裁量权使用的集体研究制按照《唐山市路北区工商行政管理局行政处罚案件管理通则》要求由分局集体讨论审批作出决定的 11 案件制作《行政处罚大要案局长办公会讨论审批记录》入卷保存由办案单位集体讨论审批作出决定的案件制作《行政处罚案件集体讨论表》入卷保存。
4、严格罚没物资管理。对扣留罚没物资的数量、质量、品种、规格进行严格登记由专人负责保管。在做出解除封存、上缴财务库处理时上报分局长查验核对。对销毁物资需由2人以上签字并在分局长的监督下进行。
5、严格涉刑案件移交。核审涉刑移交案件工作中严格按照国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》执行涉刑移交案件必须履行审批手续。拿出初步意见分局长审核同意后上报法制部门和区局案审委员会审核、决定。
6、坚持对外公开。对做出行政处罚的案件在结案后5日内将相关内容通过电子触摸屏或食品安全公示栏对外公示每年定期组织开展向服务对象述职述廉活动接受社会监督。
7、严格推荐程序。推荐的驰名、著名商标必须在符合推荐条件的企业中产生经分局长同意后上报区局核审。
8、建立监督投诉机制。设立意见箱、意见本和投诉电话并定期收集对工作人员是否依法登记、收费进行监督。
9、建立详实经济户口。落实网格责任通过巡查摸清辖区户口底数。建立经济户口台帐并根据停歇业和新发展及名存实亡等情况及时调整动态监管。12
10、定费、收费、稽查三分离。以经济户口为基础建立收费台帐。坚持定费、减免费集体研究全面落实上站缴费。全面使用缴费手册。配合分局长每月对本单位规费、会费的催缴情况进行审查。
11、严格各项荣誉称号的推荐程序。推荐的企业必须从A级企业中产生经分局长审核后上报区局。
12、实行消费调解回避制。与消费纠纷双方有利害关系的调解人员应予回避。对调解结果显失公正的投诉实行责任追究。
13、严格捐赠管理。对会员捐赠的款物要如实登记。属于定向捐赠的对接收和捐助要登记造册属于不定向的款物捐赠上报分会会长和协会会长审批。注册登记员 廉政风险点: 行政许可受理审查、行政许可收费。防范措施:
1、坚持“一站式”服务。坚持“一审一核”制简易登记事项一人审核办理。坚持“五个一”工作标准做到政策咨询一次讲清、表格一次发清、材料一次收清、内容一次审清、手续齐全一次办清。
2、严格审批条件。坚持前置审批程序手续齐全方能办理相关登记。13
3、严格查询管理。查询事项建立登记规定内查询需经主管分局长审批规定外查询、出具证明的需经区局局长审批。
4、会员发展、备案登记与登记注册同步会员要建立档案落实服务举措增强协会的吸引力。坚决将会费收缴与年检脱钩引导提示会员上站日常缴纳会费。收费管理员 廉政风险点:
1、各项行政规费、会费的收取 防范措施:
1、收费员根据集体定费结果录入收费信息实行微机收取。
2、管理费统一上站缴纳。凡市场内和固定摊点经营者持缴费手册统一到分局收费厅缴纳管理费统一开据机打票据缴费手册规范使用。会员费采取手工开票方式纪检监察员对收费过程和结果进行监督并通过触摸屏随时公开收费结果
3、及时上缴。收缴的费用按规定时间及时上缴确保各项费用不截留、不挪用。内勤 廉政风险点: 办公用品采购 14 防范措施 规范物品管理。购置物品一律造册登记严格管理。经常性的物品支领要有发放登记。财务管理员 廉政风险点: 1财务报销。2资金管理。防范措施
1、严格审批制度。各项开支需经分局长签字后方可支出。
2、严格资金管理。按照资金管理相关规定履行“收支两条线”按期、足额上缴各种收费不坐支挪用。票证管理员 廉政风险点票证管理。防范措施严格按照票证管理规定履行票证使用手续。巡查员 廉政风险点:
1、案件的立案销案。
2、巡查督导过程中发现行政违法行为线索的处置。
3、调查取证。
4、法律法规的适用。
5、自由裁量权的使用。
6、行政强制措施的采取。
7、扣留罚没物资的管理。
8、上级批转、本级受理、监督检查或其他部门移交案件的处理。9管理费催缴和稽查。
10、荣誉称号的推荐。
11、上级批转、本级受理、监督检查或其他部门移交的投诉举报的调解、处理。15
3、防范措施
1、严格审批程序。立案、销案、行政强制措施的采取履行审批手续立案、销案、对案件线索的终止调查必须经分局长同意后上报主管局长、局长直至区局案审委员会审批。建立案件线索处置台帐。对案件来源、批转及处置结果进行登记报分局长签字把关。
2、严格执法监督。坚持2人办案调查结果2人分别签字互相监督互相把关。
3、坚持集体定案。坚持法律法规适用、自由裁量权使用的集体研究制按照《唐山市路北区工商行政管理局行政处罚案件管理通则》要求由局长办公会集体讨论审批作出决定的案件制作《行政处罚大要案局长办公会讨论审批记录》入卷保存由办案单位集体讨论审批作出决定的案件制作《行政处罚案件集体讨论表》入卷保存。
4、严格罚没物资管理。对扣留罚没物资的数量、质量、品种、规格进行严格登记和保管。在做出解除封存、上缴财务库处理时报分局长查验核对。对销毁物资需由2人以上签字并在分局长监督下进行。大规模、成批次、价值高的物资销毁报区局监察、财务部门参与和监督。
6、坚持对外公开。对做出行政处罚的案件在结案后5日内通过电子触摸屏或食品安全公示栏对外公示每年定期组织开展向服务对象述职述廉活动接受社会监督。16
10、定费、收费、稽查三分离。以经济户口为基础建立收费台帐。坚持定费、减免费集体研究全面落实上站缴费。全面使用缴费手册。配合分局长每月对本单位规费、会费的催缴情况进行审查。
11、严格各项荣誉称号的推荐程序。推荐的企业必须从A级企业中产生经分局长审核后上报区局。
廉政风险点及防范措施(修改稿) 第7篇
一、廉政风险点
1、在国家奖学金、省政府奖学金、励志奖学金及各项贷、助学金评审中指标不公开，分配未按标准执行；
2、在对经济困难学生认定方面：确定困难等级标准不统一、公示名单的实际信息与本人不符；
3、在违纪学生处理方面：调查结果不实、降低处分级别或不处分；
4、在学生干部选聘方面：因人设岗或因人设定选聘条件、透露试题内容或随意提高个别人笔试面试成绩；
5、在学生党员发展方面：对考察人员未进行全面评估、人为对发展人员进行干预；
6、在考试命题方面：划定考试范围，甚至泄露试题内容；
7、在阅卷评分方面：不按标准答案评分或随意评分；
8、在工作量分配与核算方面：未按实际发生工作量进行核算；
二、廉政风险防范措施
1、严格执行《吉林交通职业技术学院学生奖学金评定办法》，对每个学生进行全面的测评，规范公示环节，接受学生监督；
2、在经济困难学生认定方面，严格执行学院的相关规定，对照认定条件及标准，规范公示环节。
3、在违纪学生处理方面，严格执行《吉林交通职业技术学院学生违纪处分条例》，多方调查核实学生违纪事实获取充足有效证据；由分院党政联席会议集体讨论作出处理意见。
4、在学生干部选聘方面，严格执行《吉林交通职业技术学院学生干部管理办法》，公开选聘岗位，实行民主选举，接受学生监督。
5、在学生党员发展方面，严格执行《吉林交通职业技术学院关于推荐优秀团员作为党的发展对象的工作细则》，采取个别谈话和民主测评的方式对拟发展人员进行考察，发展前进行公示，接受群众监督。
6、在考试命题方面，严格执行《吉林交通职业技术学院课程考核试卷命题管理办法（暂行）》，试卷的电子文档加密，印刷和装订环节严禁无关人员在场，试卷放入专用试卷保密室。
7、在阅卷评分方面，严格执行《吉林交通职业技术学院阅卷工作实施细则（暂行）》。实行集体评阅、流水作业的方式进行，专家抽查和责任人签字等制度。
8、在工作量分配与核算方面，严格执行院部绩效工资分配办法，严格审查调串代课情况，公示教师工作量，接受群众监督。
三、工作制度
（一）以下制度都出自学院学生手册
1、吉林交通职业技术学院国家奖学金评审实施细则
2、吉林交通职业技术学院国家助学金评选办法
3、吉林交通职业技术学院国家励志奖学金评选办法
4、吉林交通职业技术学院奖学金评定办法
5、吉林交通职业技术学院学籍管理规定
6、吉林交通职业技术学院学生违纪处分条例
（二）以下制度出自学院教务处
1、吉林交通职业技术学院课程考核试卷命题管理办法（暂行）
2、吉林交通职业技术学院阅卷工作实施细则（暂行）
（三）以下制度出自学院人事处
1、吉林交通职业技术学院绩效工资、讲课费管理办法
总务处廉政风险点及防范措施 第8篇
随着知识经济时代的到来、科学技术的不断进步, 产品的价值构成也发生了巨大变化, 产品中的物质比重不断下降, 而知识和信息等无形资产的占比不断上升。无形资产在国家以及企业发展壮大中的作用也越来越大, 企业之间的竞争很大程度上集中在无形资产之间的竞争1。2011年国务院办公厅转发《关于加快发展高技术服务业的指导意见》通知, 其中明确提出, 要认识到高新技术的重要性与紧迫性, 要为技术创新营造良好的环境。然而目前在我国, 由于会计制度以及相关法律、审计制度的不够完善等原因, 使得在实务中, 较多的企业通过无形资产进行会计操纵, 实现盈余管理目的。这既不利于我国鼓励企业科技创新的需要, 也将损害会计信息的公允性。
无形资产作为企业生产经营活动中必不可少的资源, 其信息披露的完全与否 (目前由于较多的企业通过无形资产进行会计舞弊, 严重的影响了会计信息的真实性) , 直接影响到信息使用者的决策准确与否。葛家澍 (2004) 曾指出, 无形资产信息披露的非公允性将导致信息缺乏信号传递功能和透明度, 给投资者带来的是一种浑浊的、最小的、不充分的和缺乏透明度的会计信息, 最终产生劣币驱逐良币及企业价值低估的后果。为了引导企业遵循正确的经营理念, 公允的披露无形资产会计信息, 本文着重简述在无形资产审计过程中存在的主要风险点及相应的防范措施。
二、无形资产的相关概述
实务中由于无形资产自身的特殊性质, 与实物资产相比其会计舞弊具有自身的独特性。而通过了解无形资产的主要特点与性质, 可以使审计监督人员更容易的发现无形资产存在的舞弊点, 从而降低其审计过程中的部分风险与提高其工作效率。
(一) 无形资产的概念问题
2006年颁布的《企业会计准则第6号——无形资产》 (后简称《第6号》) 规定, “无形资产, 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。”从无形资产的概念中可以发现, 无形资产的最大特点是没有实物形态, 通常表现为某种权利、技术或获取超额利润的综合能力。目前, 这一概念主要存在以下几点不足:一是概念的非实质性, 只是简单的描述了无形资产的某一方面的性质, 但没有充分体现无形资产的核心特点与形成机制, 无形资产的形成不是物质的简单投入, 而是伴随着长期艰苦复杂的智力劳动;二是概念的非完整性, 随着知识经济的发展, 无形资产的范围不断扩大, 这种模糊定义既不能概括所有的无形资产, 也不能有效的区分与商誉的差别。无形资产的非实物性使得实务中无形资产的确认还存在较多的争议, 这不仅直接影响到无形资产初始确认的准确性, 同时也使得在实务中无形资产的会计舞弊具有较强的隐蔽性。
(二) 无形资产的主要特点
按照财务估价定律, 由于外部环境的不断变换与货币时间价值的存在, 资产的价值将随着时间的变化而变化。无形资产作为一种长期资产, 其价值变化具有更大的不确定性:一方面由于无形资产具有实物依附性特点, 其载体的变化直接影响了无形资产价值的变动。在竞争激烈的市场经济环境下, 实物资产的更新与转换的频率不断加快, 对应的无形资产的更新换代速度不断加快。另一方面, 在目前知识经济环境下, 核心技术成为企业竞争的焦点, 为了竞争中取得主动权, 企业加快了技术等无形资产的研发与更新速度。伴随着载体与自身变化的加快, 无形资产的价值也必然呈现多变性。无形资产价值的多变性为实务中的会计舞弊提供了较大的空间2, 为了实现盈余管理的目的, 企业可以较容易的找到“合理”的操纵借口。
同时无形资产具有较大的虚拟性与难以对应性, 使得无形资产的初始成本很难找到合理的承担对象, 即使可以找到合理的承担对象, 但由于归集过程的复杂性也难以准确、经济地分配初始成本。“作为知识产品的无形资产在生产经营中的作用通常就像跑接力一样承上启下。”一般而言, 成功的投入是企业历次失败投入的积累和升华, 但研究成果的成本分摊却难以在各次成果中做出明晰的判断, 使得无形资产的初始价值计量存在较大的主观判断。实务中无形资产价值的难以计量性主要体现以下几点:无形资产的形成是企业长期培育的结果或是多种资源综合作用的结果, 其价值的组成部分较复杂, 难以具体的明晰化, 单一的计量属性不能真实的反映其价值;无形资产与有形资产的价值构成具有较大的差异, 企业的有形资产通过自身价值的耗费转移给企业带来收益, 其价值主要取决于历史成本, 而无形资产的价值则主要取决于其所能创造的未来收益现值, 而知识和技术的不断创新、未来因素的不确定性增加了无形资产价值的计量难度;按照企业会计准则规定, 企业应该在资产负债表日对无形资产进行价值测试, 在实务中由于标准的非具体性与统一
1如三星与苹果的专利权纠纷案, 广药集团与加多宝之间的商标使用权纠纷案等
2例如为了调减利润, 企业可以通过无形资产减值的方式进行操纵, 为调整利润, 企业可以通过重新计量的方式实现。性, 无形资产价值的测试存在较大的主观性。无形资产的难以计量性为企业进行会计操纵提供了一个天然的避险港, 企业可以较容易操纵无形资产的账面价值, 而监督人员发现企业会计操纵的难度较大、成本较高。
三、无形资产审计过程中的风险与防范
无形资产由于自身的上述问题使得它具有较大的操纵空间, 往往成为企业进行盈余管理的一个隐蔽通道。下文通过分析企业无形资产风险较高的操纵点, 以为审计、管理人员提供检查无形资产舞弊点的操作思路。
(一) 无形资产确认时的审计风险与防范
会计确认作为会计要素项目计入会计信息系统的前提条件, 满足与否直接决定了其能否计入对应的会计科目。根据相关规定, 无形资产进行确认的前提条件是其具有可辨认性。《第6号》规定, 符合下列条件之一的无形资产具有可辨性:能够从企业中分离或者划分出来, 并能单独或者与相关合同、资产或负债一起, 用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。源自合同性权利或其他法定权利, 无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。无形资产同时满足下列条件时才能予以确认:与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;该无形资产的成本能够可靠地计量。然而对于无形资产相关经济利益的判断却存在较大的不确定与主观性, 缺乏具体的可操作性标准。新准则规定, “企业在判断无形资产产生的经济利益是否很可能流入时, 应当对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计, 并且应当有明确证据支持。”由于在未来使用期间内, 环境等因素的多变性, 使得在实际中若要对无形资产的经济利益做出合理的估计存在较大的挑战性。具有会计操纵动机的企业往往会利用准则的“合法性”规定实现自身的盈余管理。
对于无形资产确认时的风险识别与防范, 审计监督人员或相关信息使用者首先应关注无形资产是否具有可辨认性, 在满足可辨认性条件的基础上再判断无形资产带来的未来经济利益的实现情况。无形资产是否能够为企业带来经济利益, 应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计, 以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益, 或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。
(二) 初始计量时的审计风险与防范
会计作为人造经济信息系统, 其目的是向财务报表使用者提供决策有用的会计信息。计量作为会计信息生产过程中的中心环节, 其计量结果的准确与否, 直接影响到信息的决策有用性。无形资产在不同的取得方式下, 其成本的计量方式也不一样。目前无形资产的取得方式一般有三种途径, 外购、自己研发与第三方的捐赠, 实务中存在较大操纵空间的是自我研发途径。新会计准则规定, 企业自我研发无形资产的过程分为研究阶段与开发阶段, 由于研究阶段, 无形资产还存在较大的不确定性, 因此在谨慎性原则的指导下, 企业研发阶段发生的一切费用应该在发生时计入当期损益。在开发阶段, 研发投入转为无形资产的辨别度较高, 因此具备条件的支出可以资本化。我国某注册会计师在审计我国某公司2010年度财务报表时, 了解到该公司从当年初开始研究开发一项新技术, 2010年9月10日研究成功, 发生研究费用100万元、开发费用150万元及律师费50万元。为使该项新技术运用到生产中, 该公司还发生相关费用30万元, 而该公司对此项无形资产的初始计量价确认为330万元。按照企业会计准则规定, 无形资产的初始入账价值应该为200万元, 而研究费用与相关费用应该计入当期损益。
为合理真实的计量无形资产的初始价值, 《第6号》规定, 企业内部研究开发项目开发阶段的支出, 同时满足下列条件才能确认为无形资产:完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;具有完成该无形资产并使用或出售的意图;无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 应当证明其有用性;有足够的技术、财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产;归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。在实务中, 各个条件的满足与否都通过定性方式进行确认, 缺乏统一可行的定量指标, 企业在进行初始计量时存在较大的主观操纵空间。
(三) 对使用寿命进行审计时的风险及应对
为了进一步的适应无形资产的持有特点, 真实的反映企业无形资产会计信息, 2006年新颁布的企业会计准则将无形分为使用寿命有限与使用寿命无限的两类。《第6号》规定“企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的, 应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的, 应当视为使用寿命不确定的无形资产。”对于使用寿命没有期限的无形资产应该在每个资产负债表日进行减值测试, 而不需要进行摊销;对于使用寿命有限的则应该采取合理的方法在使用寿命内进行摊销。实务中, 较多的企业通过操纵无形资产的使用寿命达到盈余管理的结果。对于无形资产使用寿命的防范, 监督机构或审计人员应该根据《企业会计准则——无形资产》运用指南, 分情况考虑无形资产的使用寿命。对于合同性权利或其他法定权利的无形资产, 其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限;合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的, 续约期也应计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的, 应当综合考虑各方面因素, 以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。若按照上述方法仍无法合理确定无形资产使用期限的, 则属于使用寿命不确定的无形资产。
确定无形资产使用寿命需要运用会计人员的专业判断能力, 审计或监督人员为检查企业无形资产寿命是否存在高估或低估风险, 可以从以下几方面来确定无形资产的使用期限:运用该资产生产的产品的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息;技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计;以该资产生产的产品或提供服务的市场需求情况;现在或潜在的竞争者预期采取的行动;为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出, 以及企业预计支付有关支出的能力;对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制, 如特许使用期、租赁期等;与企业持有其他资产使用寿命的关联性等。
(四) 土地使用权分类时的审计风险与防范
根据我国宪法等法律的规定, 土地属于国家或集体所
浅谈食品企业简易会计核算法
◎文/龙建波
摘要:食品企业的会计核算和财务管理面临着繁重的任务和困难, 本文笔者结合自己专业知识和工作经验, 从食品企业会计核算的关键点、原材料供应过程的核算、食品生产过程的核算、食品销售过程的核算、月末损益结转和年终利润结转六个方面提出食品企业简易会计核算法, 以期给同行业人士提供一些参考, 达到和大家共同探讨的目的。
关键词:食品企业;简易;会计核算法
随着我国市场经济的飞速发展和人民生活水平的不断提高, 食品企业正在迅速发展壮大。但由于食品企业特殊的运营特点, 并受到财务人员素质和人工成本的影响, 使得其财务管理面临着繁重的任务和困难。随着会计核算的不断发展, 其不仅仅只是简单采用记账、报账、算账、计税等形式对经济活动进行核算;还对企业经济活动在事前起到预测作用, 为企业领导者做出计划和决策提供参考;在事中对财务活动进行准确核算, 能够采用有效手段对经营活动整个过程进行干预;最后还能够通过数据的比较、分析, 表明企业的变现能力、偿债能力、和资金周转能力, 从而有助于企业领导者作出正确的经济决策。
有, 而私人只有土地的使用权, 在不同持有目的下, 土地使用权分属于不同的会计信息系统科目。由于土地资源天然的稀缺性与社会经济发展过程中的人为操作, 使得近十几年来我国土地价格一直居高不下, 而一些企业则会通过土地使用权的多分类性进行相应的会计操纵。我国某房地产公司, 其主要为开发房产并出售, 同时兼营部分房产出租业务。2011年开始, 随着国家房价宏观调控的加紧, 房价逐步下降, 投资性房地产资产的价值受到较大影响, 为了缓解公允价值对公司利润的冲击, 公司在2011年下半年私自将符合投资性房地产性质的资产转换为存货, 公司的做法严重违背了企业会计准则的相关规定。
实务中应根据土地持有目的对土地使用权进行分类。一般情况下企业取得的土地使用权应确认为无形资产, 若企业持有土地使用权的目的是用于赚取租金或资本增值的, 则应该归属为投资性房地产。对于自行开发建造厂房等建筑物, 相应的土地使用权与建筑物应当分别进行会计处理, 土地使用权确认为无形资产, 而建筑物确认为固定资产。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配;对于难以合理分配的, 应当全部作为固定资产确认。企业 (房地产开发) 将取得的土地用于建造对外出售房屋建筑物的, 相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本, 土地使用权与建筑物一起作为存货确认。
一、食品企业会计核算的关键点
食品企业的运营过程分为原材料采购、加工生产、销售等多个复杂的环节, 而在每个环节中都会发生原料、人工和资金的耗费, 每个环节也会因为实施者不同而导致产品重量和成本发生无规律的变化。在食品销售过程中, 同样重量的产品会因油水下沥、水分蒸发、单笔销售重量增多等原因而不同, 并且如果销售熟食, 有时还需要加入调味佐料等, 这就产生了不同的最终销售数量, 更甚者, 在销售散装产品时, 其从工厂发送到店面的运输过程中, 也会因各种原因而出现不同程度的“缺斤少两”。综合食品企业生产批次和工序多、散、细, 销售方式和销售过程也多种多样, 不能生搬硬套地采用分步法、分批法、品种法等产品核算的方法, 而是懂得将各种方法综合、合理结合和运用, 注重细节步骤和工序的核算, 力求会计核算的准确和真实。
二、原材料供应过程的核算
(一) 在采购生产食品原材料过程中, 借方:材料采购、在途物资, 贷方:银行存款。
(二) 如果已经购买了原材料, 并且入库, 那么根据入
四、总结
在当前知识经济时代下, 在企业提供的商品或服务中, 有形资产的占有比例不断下降而无形资产的比重不断上升, 使得无形资产在企业市场竞争中的地位不断上升, 企业投入于无形资产开发与研究的资源也越来越多。由于无形资产的特殊性与相关企业准则制度的固有缺陷3, 在实务中一些企业为实现暂时的盈余操纵目的, 往往会选择无形作为企业利润调控的蓄水池。为有效的防范企业无形资产的盈余管理, 审计与监督人员应该在了解无形资产相关主要特点的基础上, 在审计过程中着重关注无形资产会计操纵概率高的风险点。
参考文献
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[2]财政部.2006.《企业会计准则第6号——无形资产》.
[3]财政部.2006《企业会计准则第6号一无形资产》应用指南.
[4]马德林, 朱元午.2005.无形资产会计研究中的问题与改进[J].会计研究, 04.