加强应收账款的管理

加强应收账款的管理（精选12篇）

加强应收账款的管理 第1篇

韩立凤

应收账款是企业采用赊销方式对外销售产品或提供劳务而形成的一种债权。不少企业从账面来看尚可保持盈利状态, 但实质上流动资金却颇为紧张, 有大量的应收账款不能变现, 其中更有一些长期的拖欠成为事实上的死账, 这是因为在收取款项时, 债务人比债权人具有更大的主动权, 不易控制的应收账款具有较大的风险。因此管好、用好、盘活应收账款, 对企业提高资金使用效率、加强资产安全, 具有重要意义。

一、应收账款形成的原因

1. 企业风险与现实意识观念存在的差距。

在激烈的竞争机制下, 经营者为了促销、扩销、盲目地采取赊销策略去挤占市场, 只注重账面上的高额利润, 没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题。而且, 大量的赊销收入直接列入经营成果后, 企业为此需缴纳17%的增值税和加25%的所得税, 使企业的流动资金逐渐减少。

2. 企业短期行为及内部控制不严的结果。

经营者片面追求高收入、高利润, 不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系, 既不考虑赊销资金的时间价值, 也不估计应收账款可能带来机会成本所造成的资源浪费。有些企业只关心销售任务的完成, 不加选择地扩大商业信用, 使应收账款大幅度上升, 当发现有问题的赊销款后, 担心催款过急会影响业务关系, 导致大量的应收账款沉积下来, 使企业背上了沉重的财务包袱。

3. 企业经营者的法律意识淡溥。

客户不按合同、协议规定归还到期债务, 是负债方的一种违法违章行为。由于地方保护主义和诉讼的高成本, 使企业尝够了讨债难的苦头, 宁愿看着部分应收账款沦为呆滞账, 也不愿用法律来维护自己的合法权益;有债不愁、欠债有理的畸形经济观念, 使有些企业在资金紧缺的情况下纷纷仿效拖欠的办法, 因而三角债越积越多, 沉重债务链严重阻碍了企业扩大再生产, 甚至有的企业被迫停产、倒闭。

二、应收账款管理操作

应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金, 提高成本费用利用率。应收账款的发生同企业的营销策略有密切的关系, 经营者制定销售方针时, 若赊销额度过小、信用期过短, 不足以吸引顾客;而赊销额度过大、信用期过长, 又将使企业资金周转速度过慢, 坏账风险增加。为此, 企业应在应收账款的管理上形成一整套规范化的操作程序:

1. 制定和选择信用标准、信用条件。

首先, 对客户进行评估, 再根据赊销可能发生的坏账损失率, 相应确定其信用等级和最大信用额度。然后, 制定信用条件, 一般包括信用期限、付现折扣和折扣期限。决定信用期限长短, 应当考虑信用期限增加的收益、收款费用和坏账损失、占用资金的机会成本, 比较改变信用期限前后的净收益来确定。在此基础上规定客户提前偿付货款的折扣率和折扣期限要确定信用期限。

2. 强化应收账款的单个客户管理和总额管理。

首先, 通过及时对账, 了解客户付款的及时程度, 所欠货款是否超过期限, 到期应收账款的增减情况等。其次, 赊销对业务较多的企业如果单独管理有困难, 可侧重于总额控制。再次, 检查应收账款的实际占用天数, 来决断现有应收账款的变现能力, 力求企业资金周转维持在恰当的水平上。

3. 根据客户欠款时间的长短编制账龄分析表, 按账龄计

算应收账款价值。

三、应收账款管理上存在的问题

1. 是日常管理工作不到位。

销售部门与财务部门工作脱节、缺乏沟通。销售部门注重业绩, 不关注账款回收情况, 而财务部门由于不了解交易细节和客户背景, 无法控制应收账款的收回;清欠手段单一, 办法不多, 力度不够。首先, 没有定期对账, 造成时效中断;其次, 财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强, 收回收不回不关自己的事, 造成企业的应收账款居高不下;企业基础管理工作薄弱, 经济合同和相关的档案数据保管不完善, 是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

2. 是企业内控制度不健全, 管理职责不清, 缺少健全、规

范的风险防范机制, 缺乏一套科学、行之有效的应收账款管理技术。由于缺少对应收账款的监控体系, 企业不能及时调整对客户的信用条件和信用政策。进行业务来往时, 采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率, 从而为应收账款的发生和回收带来了风险。

四、应收账款内部控制

企业在发展的过程中, 应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避, 才能有效发挥应收账款的积极作用。

1. 建立先款后货、现款销售或适当的赊销制度。

一般采用先收款后发货制度, 同时企业应对销售中的风险进行评估, 针对不同客户坏账风险的大小, 分别采用不同的销售策略。而不能一律回避赊销, 同时, 严格划分销售岗位职责, 并按规定程序办理销售业务和业务结算, 形成各负其责、互相监督的销售、结算制度。

2. 建立销售回款一条龙责任制。

为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销、肓销, 企业应建立营销责任制, 引入激励机制, 实施奖惩措施, 建立应收账款责任赔偿制度。制定严格的资金回款考核制度, 以实际收到的货款金额作为销售部门的考核指标。根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩, 以充分调动其积极性, 从而加速应收账款的回收。努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

3. 严格执行应收账款日常记账、核对制度。

在实际工作中, 财会人员要按照合法的原始凭证及时、准确地登记入账。做到明细账与总账核对一致。这样, 才能保证应收账款的真实性、可靠性, 保护企业资产的安全完整。每月编制详细列清各项应收账款的形成原因、金额及其欠款时间的余额明细表, 及时向企业领导、销售部门反映。对清理应收账款做出必要的准备。财会部门要定期会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函, 核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性, 对于欠款逾期未还或欠款额度加大, 应通知相关部门停止供货。

4. 建立健全客户档案和评价客户信用制度。

引入客户信用管理机制, 对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查, 根据调查的结果来评定其信用等级, 并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别, 结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等, 合理确定每一个客户的销售政策。既加强了企业在激烈竞争中争取主动的能力, 又提高了企业风险意识, 降低了坏账损失。

5. 实施积极风险转移机制。

一是将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据, 在一定程度上防止坏账损失的发生;二是将应收账款的部分或全部为担保品, 在规定期限内向金融机构借款, 也可以全部出售给金融机构, 这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构, 从而避免了企业发生财务危机和经营危机。

6. 企业各个部门密切合作, 建立责任和激励相结合的制度。

为适应市场经济的要求, 应收账款的管理不能只限于财务与销售部门, 要解放思想, 扩大应收账款管理的外延。产品质量管理部门、售后服务部门及纪律检查部门等等, 都应参与应收账款的清理工作, 做到密切合作、责任到人。不仅可以避免客户因质量、计量、售后服务等原因在付款方面出现拖欠情况, 更重要的是使本企业产品占领市场, 增强市场竞争力, 提高企业信誉。

7. 成立清欠专门机构, 制定奖惩制度和办法。

企业要成立由主管领导牵头、各有关部门参加的清欠小组, 制定严格的考核指标。可以通过法律清欠、抹账等多种方式进行清欠。一旦发现因为企业内部管理不善而发生坏账损失, 要追究其责任。同时制定具体的奖励办法, 以提高工作人员的工作积极性和责任感。还要定期对应收账款清理工作做出总结、分析, 并做出以后清欠工作的计划。

企业要加强应收账款管理 第2篇

企业要加强应收账款管理

应收账款如果数额过大、时间拖延过长,就会占用企业大量的资金,严重影响企业的正常生产经营活动.近年来,一些一度经营卓越的国有大中型企业也被巨额应收账款所困扰,应收账款已不再是个别企业间的`财务问题,而发展成为严重的社会问题.本文拟结合太原钢铁(集团)公司(下称太钢)的实际,对应收账款进行研究与探讨.

作 者：杨存梅 作者单位：太原钢铁(集团)公司销售处刊 名：冶金财会英文刊名：METALLURGICAL FINANCICAL ACCOUNTING年，卷(期)：“”(2)分类号：F2关键词：

加强应收账款管理的探讨 第3篇

摘 要 加强应收账款的管理，只有建立好完整的客户资料信息、合理科学的催收机制、完善有关的风险防范机制及管理制度，才可有效地使用资金，加快企业资金上的周转，提升资金使用效率。

关键词 应收账款 管理 赊销 坏账损失

应收账款，是指的企业因为劳务而导致的应收款项或者赊销产品，是企业作为流动资产的重要项目。

一、应收账款功能

应收账款的功能，即它在生产经营当中的作用。主要有如下几点：

1．加大销售，提升企业的竞争力。在市场竞争极为激烈的情况下，赊销则是促销的一种重要方式。企业赊销实质上是向客户提供两项交易：向顾客促销产品以及在一个有限的时期里，向客户提供资金。在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的境况下，赊销拥有较为明显的促销优势，对于企业促销新產品、开拓新市场具有更重大的意义。

2．减少库存，减少存货的风险及管理开支。企业拥有产成品的存货，要追缴管理费、仓储费及保险费的支出；相反的，企业持有应收账款，就不用上述支出。所以，当企业的产成品存货很多时，一般可采用比较划算的信用条件开展赊销，把存货转变为应收账款，减少产成品的存货，节省有关开支。

二、造成应收账款不良现象的根源

1．外部原因

一是在经济体制转型中，旧体制惯性引起的。在计划经济时代，国有企业的应收账款极少出现坏账，一旦融入市场经济体制，之前的功效机制出现了很大的转变，因为缺乏应变能力等因素，所以遗留了很多应收账款，很大一部分造成呆账、死账。二是经济法制建设比较滞后。负债不还的情况蔓延，打官司即便胜诉也无法收回的事屡见不鲜。三是政府的不合理干预现象及地方的保护主义作崇。

2．内部原因

（1）企业赊销体制不健全。在有些企业中，为了调起销售人员的积极性，往往会将工资结算和销售总额挂钩，而忽视出现坏账的可能性，没有将应收账款加进考核体系。所以，销售人员为达个人目的，只关注销售任务的达成，采用回扣、赊销等方法强销商品，造成应收账款的大幅度上升。但对部分的应收账款，企业却未采用有效措施，要求有关部门及经销者全权负责去追款，应收账款大部分沉积下来，给企业的运营加上了沉重的包袱。

（2）在应收账款上会计处理的不够严密。在特定的时期里，应收账款则会导致高额的利润。企业会计准则当中规定了，企业要依据权责的发生制开展收入和成本费用的核算，即企业是根据应收去确认收入和费用的，企业在赊销模式下，出现应收的账款，带给企业的收入，进而出现利润，增加企业获利的能力，但是，只要企业拥有应收的账款，就有出现坏账损失可能。我国要求企业，是按照应收账款余额的百分比去提取坏账的，坏账的准备率一般为3‰至5‰，可是依据调查，很多企业实质出现的坏账损失率，大大超出本企业提取的坏账准备率。当实质出现的坏账损失，超出提取坏账的准备时，不仅是账上的利润虚增，并且还会出现极大的亏损，违反了谨慎性的原则，所以，企业的应收账款大量持有，在一定程度上，是过于夸大了企业的经营成效。

（3）管理不完善。管理无序，放任自流，某些企业对于应收账款的管理缺乏规章制度，甚至有章不循，当作不存在。财务部门没有及时的和业务部门进行核对，销售及核算脱轨，问题不能够及时的暴露，某些企业的应收账款只上不下，账龄老化，却由其发展，无人问津。

（4）企业缺少风险意识。企业只为片面扩充销路，提高市场的占有率，在实现对其付款人做深入的调查，对于应收账款风险开展评估的情况下，盲目地采取赊销策略去夺取市场，只对账面上的高利润进行重视，忽视了大部分被客户拖欠占有的流动资金不能收回的问题。

三、加大应收账款管理的建议

1．实行应收账款的跟进分析，加大应收账款日常的管理

企业要对其赊购者以后经营的状况、偿还的能力做出追踪及分析，及时了解客户情况，现金的拥有量及调剂的程度是否可以满足其兑现的需要。要将此类挂账的金额大、挂账的时间长、经营的状况比较差的客户，欠款作为其考察的重点，以备不时之需。

2．建立客户的资料信息管理体制，建立完善的应收账款管理制度

客户资料信息，管理机制的建立，可从下面五个方面开展：一是信誉品质。信誉品质是顾客的信用，即实践义务的可能。信誉品质是决定于能否给予顾客信任的关键要素，重点是通过了解客户从前履约的情况，对其客户做出评价。二是付款的能力。即客户在其信用期满时，支付的情况，决定于客户的资产特别是其流动资产的质量、数量以及跟流动负债的比率，其中主要证明的资料是客户的各种财务报告。三是资本。资本是指的客户财务上的实力和财务状况，表示客户能够偿还债务的背景因素，是客户能够偿还账款的凭据。四是抵押品。即客户拒付账款以及无力支付的款项时，可用于作抵押的资产。可以作为信用但保抵押的资产，一定要具备较高的变现能力。五是经济的环境。指出不利的经济环境，有可能对于客户的付款能力造成影响。经过上述的分析以及评估，要是顾客达不到信用的标准，就不能享受到企业的信用，只能享受到比较低的信用优惠。

除了明确的上述五种的因素之外，还要及时的掌握客户各种的信用资料，其资料可从以下的几个方面来取得：一是财务的报表，二是商业银行，三是其企业的内部资料分析。

3．建立应收账款的控制体制，加大应收账款风险的管理

一是应收账款的赊销数额要控制。应收账款的赊销数额，是企业给予客户最大的限额。企业要将每个月末的应收账款余额数，界定在全年的主营业务的收入2%之内，而且结合应收账款的控制总量，依据客户资料信息相关的等级，分解出有关的客户，对于信用业务量大、等级高、长期合作，并且有等值担保物的客户，给予一定的赊销数额，相反则不能给予其赊销。

二是应收账款的职责控制。企业领导及销售、财务、审计等的有关部门对于应收账款，都有管理的职能。财务部门则要定期的统计各样的应收账款账龄和增减变动的情况，还要及时的反馈给企业的领导和销售相关部门。销售部门不仅要有当期的销售收入指标，还要完成当前和收入比例相应的现金流入，并且对于所经手的赊欠，去承担所有的责任，借此作为其业绩上考评的根据，进一步降低坏账的损失，保障资产上的安全。

三是应收账款的审批控制。在决定能否赊销时，对于应收账款在赊销的数额之内的，结算部门当依照应收账款的日常管理规定去追进，力求将其赊销的数额逐步降低；对于其收账款超出赊销数额的，一定要严格的按赊销的审批程序逐步去审批，由企业的管理人决定能否赊销。

四是应收账款的跟进控制。回收其应收账款的责任要落实到个人，按时跟进客户经营的状态，防范因客户的运营不善导致的损失现象出现。当以客户为其单位，做好日常的催收工作，及时的对账，对于故意的拖欠账款客户，当提请法院进行法律处理。

五是应收账款的坏账控制。应收账款会难以避免会发生坏账的损失，所以得建立坏账的准备金制度和坏账损失的审批制度。依据客户财务的情况，正确的来估计应收账款坏账的风险，挑选适当的坏账会计政策。从财务的实践上来看，选择账龄的分析法，提坏账的准备比较稳妥可行。

4．建立合理科学的催收机制，加大应收账款的回收

因为应收账款的回收，必须产生收账的成本，而收账的政策是否合理，主要根据收账的成本和坏账的损失用的边际分析法，进行权衡而且予以量化，再结合其经济及自身的情况去制订比较合理的收账政策，以最大的限度降低坏账的损失。企业在应收账款就快到期的时候，刚开始要发函去通知，提醒付款的日期即将到来，要求客户能及时付款。如客户到期还未还款，可以联系客户；如应收的账款到期之后没有收回，可以发催收函。如客户还未反应，可以让公司的律师给客户发函。企业还可让人上门去催收。上门催收还不产生作用，企业则可以考虑以物抵债，来缓解债务方的暂时财务困境，进而防止更大的损失。可是，当以上的收账方式都没能有效的收回应收的账款时，企业对于那些有偿债能力而故意的赖账、不履行偿债义务的客户，可通过提请仲裁及向法院申请诉讼，从而维系企业方的权益免犯损害。

四、结束语

伴随着市场经济蓬勃的发展，商业信用的推广盛行，企业的应收账款数额明显增加，应收账款的管理，早已成为企业运营环节当中日益关键的问题。管理好应收账款，有益于加快企业的资金周转，提升资金利用效率，更有益于预防经营风险，维系投资者利益，推进经济效益的提升。

参考文献：

[1]李慧.新会计准则对注册会计师行业的影响.中国注册会计师.2006(4).

[2]王信东.企业虚拟化经营理论与实践.北京:经济科学出版社.2006.

[3]刘荣明.现代服务业统计指标体系及调查方法研究.上海:上海交通大学出版社.2006.

[4]周秀玲,王信东.论企业虚拟化经营与现代服务业发展.商业时代.2006(11):31-34.

加强应收账款的管理 第4篇

关键词：应收账款,管理,信用政策

1 应收账款产生的原因

(1) 企业之间的竞争。

在社会主义市场经济条件下, 企业之间的竞争非常激烈, 为了能在市场竞争中占有一席之地, 就必须增加市场份额, 扩大市场占有率, 提高自身的经济效益。出于增加产品销售的需要, 企业除利用产品质量、价格、信誉、广告等手段外, 赊销作为扩大业务的重要手段之一, 越来越被企业所采用, 于是就产生了应收账款。

(2) 收入实现和货款到账的时间存在差距。

企业在完成产品销售后, 向对方开具发票, 并在当期确认了营业收入, 货款却往往没有及时收回, 收入实现和货款到账的时间不一致, 这就产生了应收账款。有时还因为货款结算需要占用时间的缘故, 通常, 结算手段越落后, 结算所需的时间越长。

(3) 内部管理不力。

企业缺乏商业信用意识, 如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理, 导致对方拒付货款;或因客户恶意欺诈而导致款项无法收回, 企业信用管理不力, 盲目地对信用不好的企业赊销, 加上追讨欠款工作不力, 导致货款难以收回等原因形成应收账款。

2 当前企业应收账款管理中存在的问题

(1) 对购货企业的资信状况缺乏分析与评估。

对购货企业的资信状况进行评估是从源头上遏制应收账款增加和形成坏账的重要途径, 但目前很多企业为了占领市场, 对购货企业不加以选择, 对购货企业的信誉程度、支付货款能力、财务状况等不进行科学分析和评估, 不针对不同的购货企业制定不同的信用政策, 使企业的应收账款平均收款期延长, 资金占用数额增大, 坏账损失发生的概率增大。

(2) 管理制度不完善。

由于企业面临着残酷的竞争压力, 企业往往将销售人员的工资与销售产品多少挂钩, 这在一定程度上刺激了销售人员的工作热情, 调动了销售人员的积极性, 但是销售人员往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成, 大大提高了销售量, 但是也导致了应收账款的增加, 这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者, 企业没有经过认真调查, 制定合理的应收账款的信用政策, 有的企业即使制定了相关政策, 却由于盲目扩大销售量而没有认真落实到实处。

(3) 应收账款占用企业的生产经营资金, 降低资金的周转速度。

应收账款未实现现金的流入, 属于应收而未收的资产, 代表企业的债权, 应收账款的不断增加, 使企业资金的周转速度减慢, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节, 致使企业的生产经营资金短缺, 影响了企业正常的生产经营。

(4) 应收账款增加造成企业管理成本的增加。

为了追回购货企业所欠的应收账款, 每年都花费一定物力和财力, 增加办公费、差旅费、通信费、业务招待费和诉讼费等, 当企业的应收账款不断增加, 大量占用了企业流动资金时, 就会影响企业正常的生产经营。为了维持资金链不断, 企业就要向银行借款, 或者赊购其他企业的产品, 增加企业的财务费用, 增加企业的成本。

3 如何加强企业应收账款的管理

3.1 制定并落实应收账款各项制度

(1) 制定企业赊销业务比例制度。

赊销虽然扩大了企业的销售量, 但是加大了企业的生存风险, 给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理, 首先应从源头做起, 即控制应收账款的比例。企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理, 比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度, 对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等。一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内, 另外为了便于日常的控制, 企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账明细账上, 作为资金余额控制的警戒点。

(2) 制定并落实适当的收账制度。

对过期较短的客户, 不过多地打扰, 以免将来失去这一市场;对过期稍长的客户, 可措辞婉转地发函催款;对过期较长的客户, 频繁的信件催款, 并加以电话催询;对过期很长的客户, 定期向客户寄发账单, 在催款时措辞严厉, 必要时提请有关部门仲裁甚至提起法律诉讼, 或委托收账企业收款。在具体实施收账政策时, 要有明确而量化的奖励办法, 有发生重大坏账损失问责办法。

3.2 确定适当的信用政策

所谓信用政策, 是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定, 包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。

首先, 确定合理的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件, 通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括:①同行业竞争对手的情况;②企业承担风险的能力;③客户的资信程度。如果信用标准定得过高, 很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外, 这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险, 但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此, 企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。其次, 当企业制定了合理信用标准后, 对于符合标准的企业将给予客户信用优惠, 这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件就是为了使企业的应收账款及时变现, 降低企业的经营风险, 以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位, 应延长信用期限, 对待新客户或者信用状况差的客户单位, 则应该谨慎为好, 适当降低信用期限。另外, 企业在更改信用条件时, 应掌握这样一条原则, 即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。

3.3 进行应收账款融资, 减少应收账款损失

(1) 将应收账款改为应收票据。

应收票据具有较强的追索权, 且到期前可以背书转让或贴现, 在一定程度上能降低坏账损失。当客户到期不能偿还货款时, 企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

(2) 应收账款抵押。

应收账款抵押是企业以应收账款的债权作为抵押担保, 向银行、财务信贷公司等金融机构取得借款。一般由应收账款的债权人 (出让方) 开出载有以应收账款作为抵押担保的条款和票据, 然后在规定的期限从贷款机构在账款限额内取得现金。如果出让人到期不能偿还借款, 则贷款机构有权行使应收账款的收款权来偿还票据本金及其他费用。由于企业的信用状况和应收账款账龄等因素使应收账款回收具有相当的风险, 因此借款限额通常是应收账款额的60%～90%。作为抵押贷款的应收账款, 既可以由借款人收取, 也可以由贷款人收取, 但一般情况下, 往往不通知债务人, 而由借款人继续收取。为了明确借贷双方的责任, 应签订有关协议, 明确如下问题:①借款人的借款偿还期限、偿还方式、利率及表明到期如数清偿本息的说明。②银行或其他金融机构对抵押担保借款的追索权, 即一旦应收账款无法收回或收回的数额不足以偿还放款的本息, 银行或其他金融机构有向借款人索赔的权利。③对借款人逾期利息与逾期违约金的规定。④借款人对担保品拥有所有权的说明。此外, 出借人还应鉴定应收账款的价值, 剔除一些账龄长, 已成死账的应收账款, 以便正确计算担保价值。

(3) 应收账款让售。

通常让售应收账款的企业在商品发运之前向金融机构 (或信贷公司) 提出申请, 经过金融机构 (或信贷公司) 审查同意并签订合同, 在商品发运之后即可将应收账款让售给贷款机构, 由贷款机构减去允许客户在付款时扣取的现金折扣、贷款机构的手续费以及在应收账款上可能发生的销售退让和折让而保留的扣存款后, 将余额付给借款企业。让售应收账款的手续费主要用于金融机构 (或信贷公司) 收取应收账款的费用, 并用以应付无法收回账款的风险。手续费一般按扣除最大现金折扣后的应收账款额的一定比例计算, 比例的大小, 根据收回的工作量和承担的风险程度加以确定, 一般在1%～5%不等。

3.4 建立信用管理部门和管理系统以及监控体系

(1) 建立信用管理部门。

一种是财务总监领导下的信用管理部门, 另一种是销售总监领导下的信用管理部门。

(2) 建立客户动态资源管理系统。

对客户的信用进行调查。企业应深入细致地做好客户的资信调查, 收集客户的企业性质、法人代表、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料, 建立客户档案, 为信用评价提供相对完整和科学的依据, 根据客户的品质、能力、资本等标准, 采用定性分析和定量分析对客户进行信用评定。

(3) 建立应收账款的监控体系。

监控体系包括赊销的发生、进行应收账款跟踪管理服务、对账、逾期风险预警等各个环节。

(4) 建立内部审计部门的监督体系。

内部审计的监督作用主要体现在两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度;二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错, 玩忽职守, 内部舞弊, 故意不收回账款等情况。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程, 在销货流程检查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析应收账款账龄、向债务人函证等方面。

加强应收账款的管理 第5篇

应收账款作为中小内贸企业销售商品所形成的收入，反映了企业的经营状况。应收账款在企业中的地位和影响已经越来越不可忽视，对企业营运资金的周转和经营业绩都有重大的影响。如果企业对应收账款没有一定的管理制度，对应收账款的情况没有及时进行跟踪分析，超过信用期的时间越长，催收难度越大，很大可能导致账款不能够及时收回，形成企业的呆账、坏账，给企业的经营带来巨大风险，因此本文通过分析中小内贸企业应收账款存在的问题，并根据存在的问题提出相应的建议和对策，从而帮助中小内贸企业加强应收账款的管理和控制，实现企业更快更好的发展。

一、中小内贸企业应收账款的管理现状

改革开放以来，我国政府对中小国内贸易企业实行开放性的经营管理政策，使得我国的国内贸易取得快速的发展，国内贸易企业在促进我国国民经济增长、健全市场机制，促进就业等方面都起到了不容忽视的的作用。

作为在市场经济中自负盈亏的中小内贸企业来说，中小内贸企业想要生存和发展，就要不断的提高市场销售量，扩大市场份额，提高市场竞争力。这样企业才能在激烈的市场竞争中获得盈利。赊销和现销是企业在销售产品时两种主要方式，采用赊销方式销售产品的时候必然会产生应收账款，形成对客户的债权。赊销在现代企业营销理念下已经成为增加市场份额，提高竞争力的主要方式。

(一)中小内贸企业应收账款逐年增长

1、赊销有助于提高中小内贸企业的竞争力。

在中小内贸企业面临产品销售不畅，市场萎缩，银行信贷规模紧张，赊销作为有力的促销手段，有助于刺激客户的购买欲望，增加商品的销售量。通过赊销手段也有助于企业在原有的市场上引进新产品以及更好的为产品开拓新入市场，提高中小内贸企业的产品竞争力。

2、有利于减少企业产品库存，降低经营风险。

企业在正常的生产经营过程中，进行产品库存管理就需要支出仓库管理人员工资、仓储费和管理费用等，现在产品更新换代比较快，而且很多产品有保质期，中小内贸企业如果不能及时将产品销售出去，就会造成产品大量囤积，占用大量资金。通过赊销政策，能在一定程度上扩大销售量，减小库存产品量。在商品销售渠道不够宽泛时，企业也可以通过优惠的信用政策，增加产品销售量，降低产品库存数量，进而减少库存仓管费用，减小企业的经营风险。

3、中小内贸企业的经营理念。

中小内贸企业的经营目标普遍是是追求利润最大化，所以销售额理所应当地作为企业绩效考核的重要指标。由于企业销售人员的利益与其业绩水平有直接挂钩的关系，这种管理模式往往会诱使一些销售人员为了提高个人业绩，盲目采用赊销方式来吸引客户，以扩大销售量来增加营业收入，有时候甚至出现买人情跑销售的现象，赊销业务大大增加，企业应收账款逐年递增，占用了大量的资金，给企业的生产经营带来风险。

(二)信用管理薄弱，缺乏风险防范意识

我国的商业信用体制不够健全，法律保护也比较薄弱，中小内贸企业在在进入市场之初，为了打开市场，在销售前对客户的资信度没能进行全面的调查分析，不了解客户的信用情况，资金使用状况，对企业的不良账款以及经济合同的履行情况缺乏应有的了解。中小内贸企业风险意识淡薄，只是一味的扩大销售，单纯追求账面的营业收入，扩大市场份额，忽视了应收账款占用的流动资金能否及时回笼的问题。在商品销售发生时，没有对客户的信用进行事先调查，采用赊销策略，提供商业信用来吸引客户，在这种情况下，客户是否能够及时归还账款对企业应收账款的风险有重大的影响，如果客户未能及时回款，故意拖延还款日期，将会导致资金无法及时全额收回，增加形成坏账的风险，影响企业营运资金的周转，加大了中小内贸企业经营难度。

(三)企业内部控制不健全

企业之所以有大量应收账款无法及时、完整地收回，其中很重要的一个原因就在于企业自身内部没有建立起成熟、系统、严格的`专业部门或者团队来针对应收账款这一资产项目进行一系列处理工作。例如对往来单位还账能力、企业经营情况的跟踪探访等。并且，企业需要建立完善的应收账款账龄分析制度，根据应收账款发生时间，每笔款项的账龄都有所不同。一般情况下账龄时间越长，就意味着所往来的单位信用越差，因其长期占用资金，企业对应收账款的管理与收回的成本就会越大。应收账款持有时间一旦超过了信用期限，欠款拖得越久，该笔应收账款发生坏账的可能性也就越大。中小内贸企业由于受自身规模的限制，缺少先进的财务管理理念，成本意识。因此中小内贸企业要及时、有效地核查客户的信誉水平以及还款能力，对信誉度较低的企业要加快收账步伐，加大收账力度。

(四)企业应收账款账龄过长

应收账款的账龄是指负债表中的应收账款从销售实现产生应收账款开始算起到资产负债表日所经历的时间。

中小内贸企业的应收账款账龄普遍过长，应收账款回收期限一拖再拖，对于应收账款的情况很多中小内贸企业的领导并不明白，没有充分认识到企业应收账款的的两面性，给企业带来营业收入的同时也给企业带来了风险，对企业的应收账款的成因和账龄等因素未能及时进行有效分析，划分应收账款风险等级，导致企业应收账款账龄过长，不能及时的在信用期限内收回，使企业的资金流动性减弱，影响了企业的进一步发展。

二、加强中小内贸企业应收账款管理提出建议

(一)建立专门的信用管理机构

为了加强中小内贸企业应收账款的管理，企业内部应该建立专门的信用管理机构。信用管理部门作为管理企业应收账款的重要部门，主要承担开发与客户有关的资信信息，根据客户信用等级制定信用政策和信用额度，对应收账款实施有效控制，对应收账款的账龄及时分析，并根据应收账款的动态变化及时进行催收。

企业信用管理要求部门人员的专业性和技术性较强，对人员的综合素质要求高，中小内贸企业内部必须建立特定的部门或组织来完成这一工作。但是企业的财务部门日常工作是把发生的经济业务登记入账，缺乏信用管理和风险控制的专业知识，没有实际的经验，对客户背景和交易情况了解的不清楚，不能对应收账款的信用风险做出准确的判断，企业的收账、催账更是超出其管理能力范围。对应收账款的管理，企业部门必须从整体的经营理念和利益原则考虑问题，同时又必须具备足够的专业知识和经验。信用管理部门直接影响到应收账款能否及时收回。所以设立专门信用管理部门，密切关注账款所发生的变化，合理控制应收账款的风险，对加强中小内贸企业的应收账款的管理是十分必要的。

(二)分析调查客户信用度，加强客户信用管理

一笔订单的账款是否能快速有效地收回并完成获利，毋庸置疑与客户的信誉度密切相关。每个销售人员对客户的还款水平、经营能力以及信用度应该进行严谨的审核，同时需加强对客户信息的把控，还有要密切关注客户未来发展状况，这些都需要销售人员具有过硬的相关专业知识以及丰富的经验还有较为缜密的思维。首先在销售合同定立之前，应当对客户进行严格的信用审查，不仅要了解其财务状况、经营状况，还需要在行业中了解该企业在历史交易中是否存在不诚信交易的记录发生。再者，工作人员还需要向银行了解其贷款记录中是否存在削减信用额度的现象发生。由此，企业需要设立专门的信用调查部门，收集客户与其他企业的交易资料，制定有针对性的信用评估政策，对企业的信用状况和财务状况进行评价分析以避免与那些信用水平低且不愿提供可靠担保的客户进行风险交易。通过对客户信用度的调查分析，对客户的信用进行评价，然后选择可以给予信用期限和信用额度的客户。通过合理的客户信用管理制度可以有效的降低企业应收账款的风险。

(三)加强应收账款的控制力度

企业销售产品时与客户签订销售合同中应明确各项条款，比如商品价格、付款方式、付款日期、运输方式等，明确规定双方的权利和违约责任，确定合同期限，这是加强应收账款管理的前提条件。在日常经营过程中企业的财务部门必须正确编制会计凭证，核算会计资料，与赊销商品有关的购买单位和客户的名称，摘要，货款的金额都应该详细的登记在凭证中，确保应收账款正确完整的入账。

其次中小内贸企业要做好日常库存清点工作，应该及时准确的的对应收账款的明细账款余额和动态变化进行审核，发现可疑问题应密切关注。企业的相关部门应该及时对应收账款的账龄进行分析，关注在信用期内哪些客户及时付款，哪些客户没有按时付款，拖延还款日期。客户逾期拖欠应收账款的时间与坏账发生的风险是息息相关的，一般应收账款拖欠的时间越长，随着账龄的增加，造成坏账发生的风险越大。在管理中小内贸企业的账款时，应注意应收账款发生的变化，及时记录，按照账龄评价应收账款的风险等级，对风险等级高的应收账款应采取强有力的措施尽快收回款项。

(四)制定合理应收账款政策催收

能否及时收回应收账款，是中小内贸企业最为关心的一个问题。

反应了企业应收账款管理机制，方法是否有效，催收企业账款作为应收账款管理的最后一步，对应收账款的收回起到最为关键的作用。因此企业应该采用各种有效途径，确保应收账款所占用的资金及时回笼。

在信用期内，企业可通过提供现金折扣，优惠的信用政策，促使大部分客户愿意及时付清款项，享受现金折扣，避免财务费用的增加。

而对于超过信用期限的应收账款，企业人员应该密切关注，及时分析应收账款的账龄，尽量在发生账款的初期，就采取一定的收账措施来收回款项，因为随着应收账款逾期时间的增加，催收难度相应增加，导致坏账的风险增大，企业很有可能收不回来该款项。

对于超过信用期限的客户企业还应该进一步查明债务人是否故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取平时的催收办法往往没有效果，对此类欠款企业必须采取更加有力的措施进行追讨，情况严重时通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。

企业对于由于内部信用制度不健全引发的应收账款，应该视实际情况而定，通过科学有效的手段，确保企业每一笔费用都能有效地运用到能为企业带来利润的客户身上，同时确保每一次的销售都能给企业带来最终实际销售收入，产生增销售业绩。

三、总结与反思

在市场经济逐步发达的今天， 提供商业信用，采用赊销方式在增强企业竞争力中起到越来越重要的作用，合理的应收账款规模以及周转速度可以让企业增加销售收入，扩大产品的市场占有率，减少存货。应收账款的不能及时回收也越来越成为中小内贸企业发展的绊脚石，占用企业大量的营运资金，给企业带来风险，影响企业的经营业绩。企业要想在激烈的市场竞争中取胜，就必须做到应收账款的存在更趋合理。

我国中小内贸企业只有充分认识到应收账款给企业带来的利弊，控制应收账款带来的风险，加大应收账款的催收力度，健全应收账款的内部控制，逐渐步入良性循环，才能在改革大潮中立于不败之低，实现企业可持续的发展。

参考文献：

[1]严涛。浅谈如何加强企业应收账款管理[J].财会研究，, 09:49-52

[2]白美丽， 蒋晓欣。关于公司财务中应收账款管理问题的探讨[N].华北科技学院学报， ,5(3)

[3]张利民。应收账款管理中存在的问题及对策[J].中国商界(上半月)，,88-89

[4]王瑞玲。论企业应收账款管理问题及对策[J].财经界，2010,05:148-149

[5]翟玉萍。应收账款： 企业如何加强管理[N].新疆石油教育学院学报， 2003,3

[6]谢旭。全程信用管理模式的理论与实践[J].企业管理，,12:4-6

[7]吴晨阳。应收账款内部控制方法的探讨[J].中国商界(上半月)，2010,03:20

[8]张利民。应收账款管理中存在的问题及对策[J].中国商界(上半月)，2010,88-89

加强供电企业应收账款管理的思考 第6篇

关键词：应收账款 风险防范 供电企业

近年来，供电企业面临的营销对象日益复杂。虽然以智能电表为代表的技术创新活动的出现使得预收电费制度在一定范围和领域内得以应用，但电力产品“先供电后付费”的传统营销模式并没有发生根本性的改变。与电力产品营销特点相伴生的应收账款坏账风险，无时无刻不在严重威胁着供电企业的正常运行。

一、供电企业应收账款的内涵

（一）供电企业应收账款的概念

应收账款是指经营组织在正常的生产经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等经济活动，应该向购买单位收取的款项，其中包括应由购买单位或接受劳务的单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。供电企业的应收账款，是供电企业在销售电力产品的过程中形成的。众所周知，电力产品和一般商品不一样，它具有即时性和不可储存性，这就决定了电力产品的供给和消费都是即时的。但电力产品的消费者交付电费的行为却不是即时性的，而是周期性的。具体地说，就是消费者或客户实际缴费的日期相较于供电企业确认的电费日期存在着天然的滞后性。也就是说，客观上存在的先供电后交费的消费模式是供电企业应收账款大量存在的主要原因。

（二）应收账款对供电企业的消极影响

通常，企业采取赊销的方式可以提高产品销量增加企业收入，但供电企业产品赊销带来的大量应收账款并未实际提高企业现金流入量，反而迫使企业把有限的流动资金用来替客户垫付各种税金和费用。大量应收账款的出现导致的最终结果，就是在加速企业现金流出的同时导致资金周转速度降低。供电行业是一个资本密集型的产业，电网建设需要大量的资金，但供电企业的筹资能力普遍不强。这种现象的长期存在，将对供电企业的扩大再生产产生严重的制约作用。应收账款过多，情况严重时还可能引起企业资金链断裂，发生财务风险。

二、强化供电企业应收账款管理的措施

（一）建立专门机构，统管应收账款

长期以来，应收账款的管理工作在供电企业内部由营销部门和财务部门共同承担。其中，营销部门的职责主要是统计和收取应收账款，并负责将应收账款的有关信息分类汇总后传递给财务部门。财务部门接受上述信息后确认收入实现，并按规定对应收账款进行确认计量以及后续处理。从中可以看出，营销部门掌握应收账款的详细信息，财务部门只掌握汇总信息。这种管理模式存在着明显的弊端。一是销售人员从提高个人绩效考核的需要出发，以追求销售量为目的忽视应收账款的质量。二是部门之间职责划分不够清晰加之沟通不畅，财务部门难以准确获取应收账款的整体信息。这两种因素互相叠加最终可能降低应收账款的管理效率。因此，企业应设立专门的应收账款管理部门，统筹应收账款管理工作，为加强应收账款管理工作打好组织基础。

（二）细化内部管理，密切部门合作 首先是细化销售部门内部岗位分工，要从风险控制的角度出发约束销售人员在营销过程中只追求销售数量忽视应收账款质量的行为。例如，可以在销售人员的绩效考核体系中引入质量因素，把应收账款质量作为一项重要的考核因子，通过完善绩效考核制度，促使销售人员充分重视应收账款质量，从源头上降低应收账款风险出现的几率。其次是强化财务部门核算工作，尽早发现应收账款潜在风险。财务部门应建立有关制度，引入风险管控机制，采用多种分析手段，及时处理营销部门提供的客户消费和缴费信息。通过对应收账款进行分析核算，识别应收账款潜在风险。第三是充分发挥专职应收账款管理部门的职能，做好风险管控工作。

（三）甄别客户风险，实施分类管理

第一，对信誉度良好、支付能力强、支付意愿高，且能为增加和改善企业销售收入和现金流的优质客户要主动提供服务，倾听并满足客户在用电上的需求，努力提高客户满意度。同时，给予客户在授信额度和付款期限等政策上以适当的优惠，在不影响应收账款管理的条件下尽可能为客户自身资金运作着想，着力培养客户忠诚度，引导客户合理增加电力消费，实现供电企业和用电客户在良性互动基础上互惠共赢。

第二，对信誉度、支付能力和支付意愿一般但用电量很大的客户，应注意加强引导和培育其良好的信用意识和行为。一是可以采取信用优惠等激励措施，督促客户及时支付所欠电费，促使客户形成良好的回款行为。二是在用电方法、时间选择等方面进行具体的指导。如，供电企业可派专人对客户用电进行辅导，在满足其用电需要的同时，利用专业知识帮助客户优化用电方案，通过技术改造尽量减少客户用电支出。在采取以上措施的同时，为了预防可能的风险，供电企业必须保持经常性的警惕，经常了解和关注客户的财务收支状况， 一旦发现客户财务状况存在出现重大问题的苗头，必须立即采取应对措施以降低发生坏账的可能性。

第三，对信誉度偏低、应收账款转化为坏账风险几率高而且对供电企业价值贡献不大的客户，应特别注意风险防控。一是坚决采用预收电费制度。通过说服、强制或者采用其它手段迫使客户接受预付费的供电方式，不为这类客户保留产生应收账款的幻想和空间，坚决规避应收账款坏账风险。二是避免客户产生道德风险。可以采取技术的手段，定期或不定期对客户的电表进行免费校验，免费对客户的用电设备和线路进行安全检查，从技术层面避免客户出现不良或违法的用电行为。三是转移或分散风险。供电企业还可以通过保险公司对应收账款作为标的物进行投保，把一部分难以控制的风险转移出去，努力实现应收账款的价值最大化。

参考文献：

[1]王武蓉.ERP环境下企业往来账的管理及建议[J].商业会计，2010（7）

[2]周苏庆.企业往来款项管理存在的问题及改进的对策[J].现代经济，2009（1）

[3]王裕明.实施ERP系统对企业财务管理的作用[J].上海管理科学，2005（1）

加强应收账款管理 第7篇

一、企业应收账款管理存在的问题及原因

1.企业应收账款中存在的问题。 (1) 应收账款中的呆坏账确认不及时, 给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理, 特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段, 因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认, 已无法收回的应收账款在账上长期挂账, 不计提坏账准备, 造成企业资产的虚增。 (2) 收款不力, 坏账比率高。企业盲目赊销, 只顾着扩大销售, 却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重, 造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施, 企业坏账比率大幅上升。此时, 为了维持企业正常的经营活动, 只好借助于银行贷款, 而应收账款收不回来, 就不能及时偿还贷款, 甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环, 导致银行资金的大量沉淀, 最终企业将无法生存下去。 (3) 企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作, 没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性, 没有做到企业管理以财务管理为中心, 财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用, 只注重如何去借钱和花钱, 没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度, 致使企业产生了大量的应收账款, 并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款, 造成大量资金长期滞留在外, 影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

2.企业应收账款形成的主要原因。 (1) 企业自身原因。经分析企业中应收账款的形成, 很多是企业自身的原因:一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压, 迫使企业在销售过程中不得不做出让步, 如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等, 从而使得企业的应收账款数量增加, 回款的速度放缓, 应收账款质量恶化加重, 进一步增加了企业的负担。二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足, 重视不够, 特别是在当前买方市场形成的条件下, 饥不择食, 产品销售既不签订合同, 也不签订分期还款协议, 导致企业坏账的增加。三是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时, 没有充分、有效地利用好应收账款, 当债权发生时只限于简单的管理, 而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。 (2) 企业外部原因。企业应收账款形成除自身原因外, 还有许多外部因素。如社会信用体系尚未建立, 良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证, 是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制, 对违背信用的商户监管力度不够。还有法院对已生效的判决执行力度不够, 加上地方保护主义的干扰, 形成法律白条情况屡见不鲜, 造成违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占据上风, 也助长了一些企业欺诈行为的产生, 破坏市场经济环境, 恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气, 见怪不怪已成为一种时尚, 严重地破坏社会的信用环境。

二、加强企业应收账款管理的建议

1.企业制定合理的信用政策, 包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。 (1) 信用标准, 是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件, 一般以坏账损失率表示, 企业信用标准越高, 坏账损失的可能性就越少。但是, 过高的信用标准不利于企业扩大销售;相反, 如果企业的信用标准过低, 虽然有利于企业扩大销售, 但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本, 因此, 企业需要制定一个合乎自身情况的信用标准。企业在制定信用标准时, 应着重考虑以下三个方面的因素。一是同行业竞争对手的情况, 如果竞争对手实力很强, 企业就应考虑是否可以采取较低的信用标准, 增强对客户的吸引力;反之, 则可以考虑制定严格的信用标准。二是企业承担违约风险的能力, 当企业具有较强的违约风险承担能力时, 就可以考虑采用较低的信用标准, 以提高企业产品的竞争能力;反之, 如果企业承担违约风险的能力较弱时, 则应制定严格的信用标准, 谨防坏账的发生。三是客户的资信程度, 企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基础上, 进行分析判断, 并决定是否给客户提供商业信用。 (2) 信用条件, 是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户的信用订单时, 要向其明白提出付款时间及其他相关要求, 包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。通常, 延长信用期限, 可以在一定程度上扩大销售量, 从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限, 所得的收益有时会被增长的费用抵消, 甚至造成利润减少, 给企业带来不良后果。因此, 企业应参考所处行业惯例, 立足于不断提升企业核心竞争力和经济效益, 制定出恰当的信用期。折扣期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定, 决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣, 主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。 (3) 信用额度, 是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大的赊销限额。在市场信息和客户信用情况发生变化的时候, 企业应对其进行必要的调整, 建立科学审慎的信用额度, 使之符合企业利益需要。

2.强化应收账款的风险防范, 提高企业风险管理水平。 (1) 提高产品市场竞争力。企业应从源头控制, 充分发挥企业自身优势, 不断开发新产品, 开辟新的市场, 拉开与其它同类企业产品间的档次, 增强市场竞争能力, 使自己的产品成为畅销品, 变被动为主动, 使企业可以有目的地选择订单, 也就是选择客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从根本上减少赊销行为, 最大限度降低应收账款带来的困扰。 (2) 建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理, 计提坏账准备金, 计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务, 在工作中信用部门和销售部门要互相配合, 分清各自在跟踪服务中的职责, 达到相互监督、相互促进, 提高应收账款回收率, 促进企业销售的目的。 (3) 发挥内部审计的监督作用。企业要不断完善内控体系, 加强内控制度建设;内部审计机构要定期检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。

加强应收账款管理 第8篇

关键词：应收账款,管理,企业

作为企业营运资金管理的一项重要内容, 应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款的发生, 加强应收账款的管理, 已成为我们企业管理中一项重大课题。

一、现状

根据有关部门调查, 中国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家。企业之间、尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。目前, 全球金融危机的影响也已波及到中国的各个行业及国有大中型企业, 市场经济萎缩的现状, 阻碍了逾期应收账款回收率的提高, 加重了现金流量的不足, 三角债、多角债渗透于社会经济的方方面面, 高额的应收账款直接影响企业的现金流入, 使企业在具有良好盈利的状况下, 因应收账款管理不善而面临财务危机, 出现有利润、无资金、账面状况不错却资金匮乏的状况, 从而严重影响企业的生产经营活动, 甚至导致企业的破产、倒闭。

二、原因

1.企业经济环境的影响。市场竞争是应收账款产生的主要原因之一。在社会主义市场经济条件下, 企业为扩大销售, 增加利润, 减少库存, 降低成本, 加大市场占有率, 采取分期付款、赊销等形式对外销售商品, 提供劳务, 由此产生了应收账款。加上, 许多企业故意拖欠账款, 社会普遍缺乏诚信, 引发应收账款居高不下。

2.企业自身的问题。企业管理水平不能适应市场经济发展的需要:内部控制制度不全;营销水平不高;业务水平偏低;企业领导主观上重销售、轻管理, 客观上应收账款管理经验与理论上不足;责任不明, 催收不利也是应收账款存在的多种因素。

3.财务制度核算的原因。按照现行财务管理制度的规定, 财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现, 是从产品转移了所有权开始, 确认销售收入的实现与货款到位的时间差, 发生应收账款。

三、加强应收账款管理

(一) 建立专门的信用管理机构, 对赊销进行管理

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强工作, 须特定的部门或组织才能完成, 企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制, 因此, 设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的, 尤如财务总监领导下的信用管理部门或销售总监领导下的信用管理部门, 该部门要取得财务和销售部门的支持, 并在赊销管理中起到主导作用。

(二) 建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理。动态监督客户, 尤其是核心客户, 了解客户的资信情况, 给客户建立资信档案, 并根据收集的信息进行动态管理, 这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力, 也可以委托社会征信公司完成, 或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料, 管理人员的实地考察, 客户的其他供应商调查的情况, 网络数据的其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件 (“5C”系统) , 客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

(三) 建立应收账款的监控体系

1. 赊销发生监控。

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和回收资金流程。

在接受顾客订单环节, 顾客的订单只有在符合管理当局的授权批准时才能被接受, 销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。

在批准赊销阶段, 信用管理部门的职员在收到销售单后, 将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并每个新顾客进行信用调查, 建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息, 信用部门决定是否批准该客户的赊销, 并在销售单签署明确的意见。

在记录销售和收回资金流程, 财务部门应将销售数据和资金回收数据及时反馈给信用管理部门, 更新客户财务状况的动态资源系统。

2. 财务部门对应收账款风险程度的分析及管理。

(1) 根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款, 这一类客户往往会想尽办法延长付款时间, 从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。此类应收账款我们将它划分为A类, 进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵, 以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证, 当付款日期来临时, 可以根据合同规定收款或拍卖抵押物收回货款, 安全性较好, 可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的, 不属于商业信用, 也不是应收账款的主要内容, 一般情况这类客户收到货物后会很快付款, 安全性很好, 可以划为C类, 不对它进行重点管理。 (2) 根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下, 应收账款账龄越长, 收回的可能性越小, 而发生坏账的可能性越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长、风险最大的应收账款划分为A类, 而将账龄最短、风险最小的应收账款划分为C类, 其余则划分为B类。 (3) 根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类, 较小的客户划分为C类, 其余的B类。

3. 信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。

从赊销过程一开始, 到应收账款到期日前, 对客户进行跟踪服务、监督。从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务, 保持与客户经常联系, 提醒付款到期日, 催促付款, 可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷, 以便作出相应的对策, 维护与客户的良好关系。

(四) 谨慎选择结算方式

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。选择合适的结算方式, 是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。因此, 在充分调查了客户的资信情况后, 接下来便要选择合适结算方式。对于盈利能力较强、资信较好的客户, 企业可以适当放宽政策, 采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户, 企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了提高销售额, 而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式, 才能有效地降低应收账款带来的风险。

(五) 建立切实可行的对账制度

应收账款的对账工作包括两个方面: (1) 总账与明细账的核对; (2) 明细账与有关客户单位往来账的核对。

在实际工作中会出现对账工作脱节的现象:单位的明细余额与客户单位往来余额对不上。销售部门往往直管销售, 而不管款项是否能收回, 认为是财务部门的工作。而财务部门日常的记账、编报表等工作繁忙, 无瑕顾及与客户对账, 再加上应收账款金额大、牵扯的单位很多, 具体的客户情况不甚了解, 而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来, 企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态, 使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款, 给企业造成损失。

(六) 发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度, 二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程, 在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

(七) 应收账款的处置

1. 成立清收小组, 对应收账款催讨。

企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面: (1) 原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人, 参加清收小组, 在清收小组负责人的调配下参加工作。 (2) 清收小组成员按客户分工, 并分解落实清理回收目标任务。 (3) 严格考核, 奖罚分明, 提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分, 清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。

2. 债务重组。

(1) 采取贴现方式收回账款。在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下, 可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式, 首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权, 其次往往伴随着修改债务条件, 即债务人用现金清偿部分债权, 剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权, 但收回了大部分现金, 对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。 (2) 债转股。应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资, 从而解决双方债权债务问题。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商, 债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。 (3) 以非现金资产收回债权。债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。

(八) 建立应收账款坏账准备制度

论加强企业应收账款的管理 第9篇

一、应收账款成本及其产生的风险

随着市场经济的深入发展, 市场竞争日趋激烈, 企业为了增加销售收入, 减少产品积压, 越来越多的采用赊销等市场策略, 随之而来的是企业应收账款余额的不断递增。如何化解企业应收账款风险, 有效做好应收账款的管理, 已成为企业经营的重要课题。

(一) 应收账款成本

企业在采取赊销方式促进销售、减少存货的同时, 因持有应收账款而付出一定的代价, 主要包括机会成本、管理成本、坏账成本, 同时也会因销售增加而产生一定的收益。

1. 应收账款机会成本

应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率

应收账款的机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入, 如投资于有价证券便会有利息收入, 在很大程度上取决于企业维持赊销业务所需要资金的多少。

2. 应收账款坏账成本

应收账款坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

坏账成本, 即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动, 即应收账款越多, 坏账成本也越多。

3. 应收账款管理成本

应收账款管理成本=资信调查费用、收账费用

应收账款的管理成本是指企业对应收账款的全程管理所耗费的开支。

(二) 应收账款对企业所产生的风险

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加, 主要表现在以下几个方面:

1. 应收账款夸大了企业经营成果, 使企业存在着潜亏或损失风险

我国企业, 目前确认营业收入时遵循权责发生制原则, 发生赊销的账务处理“借:应收账款, 贷:主营业务收入”, 因此, 企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据会计谨慎性原则, 企业应对应收账款计提坏账准备。如果企业应收账款大量存在, 即有可能实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样, 相当于夸大了企业的经营成果。

2. 应收账款增加了企业现金流出的损失, 增加了资金机会成本损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多收入, 增加了利润, 但没使企业的现金流入增加, 反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用, 加速了企业的现金流出。由于应收账款的大量存在, 特别是逾期应收账款的比例在不断上升, 导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。

3. 现款回收率低, 贴现成本高, 应收账款不断增加, 易形成资产负债率过高

企业为了及时收回货款, 便大量收取承兑汇票, 企业持有过量的银行承兑汇票无法应付正常开支, 必将未到期的银行承兑汇票进行贴现, 贴现增加财务费用, 使企业经营利润减少, 降低了企业的偿债能力。

企业应收账款余额不断增加, 使生产经营的流动资金出现短缺。为了维持经营, 企业只能借款, 举债经营, 此举不仅增加了企业的财务费用, 使经济效益下降, 甚至导致企业迈向了资不抵债的边缘。

二、企业应收账款的形成原因分析

(一) 激烈的市场竞争, 盲目地通过赊销去争夺市场, 缺乏足够的风险防范

在市场竞争条件下, 竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售。生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外, 还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商, 盲目争夺市场, 盲目追求收入、利润, 而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题, 不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系, 最终造成资源的极大浪费。

(二) 企业内部控制不严格, 相关职能部门的责任不明确, 激励机制不合理

在一些企业, 采取销售额作为考核营销部门的指标, 未将应收账款纳入考核体系。营销部门只抓市场和销售, 采取赊销等手段强销商品, 而不管应收账款是否能收回, 而对于这部分应收账款, 一些企业却没有采取有效措施要求有关部门和经销人员积极催收, 再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈, 使销售回款指标没有真正落实到具体的部门, 由此造成各部门的责任不明确, 周而复始, 应收账款数额也就居高不下。

(三) 经营者法制观念淡薄, 自我保护意识薄弱

销售货物提供劳务时, 经营者为了扩大销售业务, 一方面不按《合同法》规定的条款签订合同、协议, 造成发生合同纠纷无法可依;而有的企业往往为了扩大销售量, 特别是和经常往来的客户达成口头协议, 往往导致逾期应收账款的发生。另一方面, 不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违法违约行为。但由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼的成本效益反差等原因, 使一些企业尝够了讨债难的苦果, 宁愿坐视应收账款变为呆账、死账, 也不愿低声下气催要欠款及至诉讼法律来维护自身的合法权益, 致使企业间相互拖欠不断上升, 债务链、三角链越结越紧, 难以自拔。

三、加强企业应收账款管理的策略

应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金, 提高成本费用利润率和资金利用效率。企业要控制应收账款风险, 减少坏账损失的发生, 完善企业内部管理, 防微杜渐, 积极清理旧债, 严格防止新的呆、坏账发生, 从源头上予以控制。

(一) 管理策略

1. 建立相对独立的信用管理部门, 坚持信用评估制度

为了加强应收账款的管理, 企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门, 同时配备专业的信用管理人员, 专门负责对应收账款的管理。信用管理部门一般由财务总监领导, 是销售和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案, 管理客户信用, 进行信用风险分析, 科学制定客户的信用额度, 执行应收账款监督等。

2. 建立客户管理档案对客户进行资信评价

客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作, 客户既是企业最大的财富来源, 也是最大的风险来源, 现代企业必须建立客户档案, 通过收集其信息, 进行客观、深入地调查分析。通常采用的评估方法是信用的“5C”评估法, 即客户的品质 (Character) 、偿付能力 (Capacity) 、资本 (Capital) 、抵押品 (Collateral) 、经济状况 (Conditions) 五个方面。根据调查的结果来评定其信用等级, 并建立赊销客户信用等级档案, 掌握每个客户的信用状况:一是财务报表;二是银行证明;三是企业间证明。对不同资信客户不同对待, 然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断, 以便于企业提高应收账款投资决策效果。

3. 实施具体的信用标准

信用标准是给予或拒绝客户信用的依据, 一旦企业决定给予客户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件, 企业在接收客户信用订单时, 要向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求, 包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

(1) 信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间限定。企业允许客户购货款赊欠一定时间, 会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限, 会引起应收账款机会成本和收账费用的增加, 也许还会造成坏账损失。因此, 企业在确定信用期限时, 应计算放宽信用期限增加的收益是否大于放宽信用期限增加的成本费用。

(2) 现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。基本表现方式如:“3/10, 2/20, n/45”, 意思是:给予客户45天的信用期限, 客户若能在开具销售发票后的10日内付款, 便可得到3%的现金折扣;超过10日而能在20日内付款时, 也可得到2%的现金折扣;否则, 只能全额支付账面款项。

现金折扣实际上是产品售价的扣减, 同延长信用期限一样, 采取现金折扣方式在有利于刺激销售的同时, 也需要付出一定的成本代价。因此, 采取现金折扣的前提, 就是要企业通过加速收款带来的机会收益大于现金折扣的成本。

4. 制定最佳收账政策

在正常情况下, 客户应按信用条件的规定到期及时付款, 履行其责任。但是, 由于种种原因, 有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量高、差的不同客户要采取不同的收账政策收取应收账款。同时, 要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 掌握好宽严界限, 拟定可取的收账计划, 使收账成本最低、效益最大。

5. 加强财务基础工作, 设置规范的应收账款账户

(1) 注重合同管理。企业采购原材料、对外销售产品、提供劳务等经营活动时, 依据与客户协商一致的情况, 双方都必须签订书面合同。订立销售合同的要素必须齐全并符合国家法律规定, 特别是付款形式、付款期限和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确, 最好采用统一的合同范本。另外, 销售部门还要将合同分别交财务及其他相关部门, 以利于各部门对销售合同的执行情况进行跟踪、检查、监督。

(2) 为加强应收账款的管理, 在总分类账的基础上, 企业还应该按信用客户的名称设置明细账户, 通过专人负责应收账款的管理, 定期检查清欠情况, 以便及时发现问题, 采取措施, 防止坏账风险。对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点: (1) 全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账, 随时反映每个客户的赊欠情况; (2) 赊销业务的全过程应分工执行, 如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等, 都应分派专人负责; (3) 明细账应定期与总账核对, 例月末、季末、年末。

6. 建立坏账准备金制度, 提高企业承担坏账风险的能力, 发挥会计监督作用

企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立坏账准备金制度, 应实行严格的坏账核销制度, 它主要包括以下几个方面的内容:

(1) 在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销, 对已核销的坏账仍要进行专门的管理, 只要还有一线希望, 都不能轻易放弃。

(2) 依据《企业会计准则》对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理, 先要重做应收账款的会计分录, 后做收款的会计处理: (1) 确认坏账时“借:坏账准备, 贷:应收账款”; (2) 以后重新收回时“借:应收账款, 贷:坏账准备”; (3) 收款时“借:银行存款, 贷:应收账款”, 这样做也有利于管理人员及时掌握信息。

(3) 坏账的核销至少应经两人之手, 分别授予他们权利、责任、义务。坏账的核销要有依据, 凭证完备, 要有完整的程序。对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道, 如债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账, 核销后应专门登记, 并仍然要派专人负责进行催收, 定期核对, 避免违法行为的发生。

7. 制定应收账款回收责任制

为了加强应收账款的管理, 防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销, 企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来。每笔赊销要手续完备严密, 责任到人。同时, 制定严格的资金回款考核制度, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责, 即把回款和销售紧密结合起来, 谁赊销, 谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益挂钩, 明确风险意识, 加强货款的回收。

(二) 开展应收账款的保理业务

1. 应收账款保理

应收账款保理, 通俗地讲, 就是企业 (供货方或提供劳务方) 将因销售商品、提供劳务等形成的应收账款转移给银行, 由商业银行为其提供贸易融资等相关服务。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。

2. 应收账款保理主要作用

应收账款保理, 它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力, 加速企业资金周转速度, 也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的途径。主要作用: (1) 低成本融资, 加快资金周转; (2) 增强销售能力; (3) 融资功能; (4) 改善财务报表。

四、结论

刍议如何加强应收账款的管理 第10篇

1应收账款的现状及形成原因

根据有关部门调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。造成企业应收账款居高不下的原因主要有以下几个方面: (1) 市场竞争。在市场竞争日益激烈的情况下, 企业为了扩大销售, 减少库存商品, 提高市场占有份额, 节约库存商品的管理费用, 往往采取现金折扣、赊销的方式进行销售, 这是形成应收账款的主要原因。 (2) 销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致, 导致了应收账款的发生。 (3) 企业内部管理不完善, 控制不严。混乱的管理体系和人员编排也会增加应收账款发生的可能性。 (4) 法律保护意识淡薄, 催款不力。

2应收账款对企业的影响

(1) 降低了企业的资金使用效率, 使企业效益下降。应收账款的不断增加, 使企业资金的周转速度减慢, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节, 致使企业的生产经营资金短缺, 影响了企业正常的生产经营。 (2) 夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制, 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业应收款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。 (3) 对企业营业周期有影响。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数。不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

3加强应收账款管理的措施

(1) 制订合理的信用政策。所谓信用政策, 是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定, 包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。信用标准较严, 可使企业遭受坏账损失的可能减小, 但会不利于扩大销售。反之, 如果信用标准较宽, 虽然有利于刺激销售增长, 但有可能使坏账损失增加, 得不偿失。信用条件主要包括信用期限和现金折扣等。适当地延长信用期限可以扩大销售量, 但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加, 同时加大坏账损失的风险。现金折扣政策可吸引顾客为享受优惠而提前付款, 缩短企业的平均收款期。确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下, 企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。因此, 企业在制定信用政策时, 应在信用标准、信用条件和信用额度三者之间权衡, 力争实现应收账款的风险最小, 企业利润最大化。

(2) 加强应收账款的日常管理。 (1) 认真作好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料, 并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质, 在实际工作中通常采用“5 C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析。 (2) 建立赊销审批制度, 加强合同协议审查。要制订相应的销售奖励政策, 鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作, 尽量减少赊销、代销的方式。企业要根据自身特点和管理要求, 设立一个赊销审批制度, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准。同时, 必须重视销售合同、协议的审查和管理工作, 以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险。 (3) 建立定期和客户对账制度, 动态跟踪, 果断决策。企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析, 提出处理意见。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大, 应断然采取措施, 通知有关部门停止供货。 (4) 建立坏账核销管理制度。一是规范应收账款坏账核销管理程序。二是根据欠款单位的情况区别对待。对于有诚意支付欠款, 但有一定困难的企业, 可以通过协商按一定比例折扣。对于那些有意隐瞒资产、故意拖欠, 又拒不配合催收人员工作的单位, 则应通过诉讼手段, 追讨欠款;对于账龄超过三年, 或债务人被宣告破产等不可抗拒等原因使余额无法收回的应收账款, 应按企业规定的坏账核销程序进行处理。

(3) 充分发挥制度激励作用。要改变应收账款管理应该由财务部门全面负责的观点, 发挥制度激励作用, 充分调动企业销售部门、开发生产部门、财务部门、物流部门的积极性。第一, 加强销售部门对应收账款管理的积极性, 主要控制应收账款回收率, 兼顾应收账款占流动资产比率的控制。销售过程中营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。同时, 应收账款占流动资产的比率控制可以有效增强销售部门整体销售的积极创现行为, 促使其将销售过程中遇到的相关产品问题及时反馈给生产开发部门, 形成良性循环。第二, 加强财务部门对应收账款管理的辅助作用。可以从完成企业总体发展目标的角度, 激励财务部门为各部门积极提供及时准确的财务信息。第三, 加强开发生产部门对应收账款管理的辅助作用。可以将开发生产部门的业绩奖励与产品在市场上的前期销售业绩挂钩, 力争创造有价值的订单。

(4) 转化应收账款形式, 减少企业的呆坏账损失。 (1) 将应收账款改为应收票据。当客户到期不能偿还货款时, 企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。 (2) 应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保, 从金融机构预先取得货款, 收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金, 客户还款时直接支付给代理机构。 (3) 建立应收账款保险制度, 参加商业保险。这种方式可把企业所不能预料的损失风险转移给保险机构, 使应收账款的损失降至最低。

(5) 委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式。当应收账款已经发生较大的损失时, 企业应该尽快与债务方商讨, 必要时进行债务重组。当债务企业破产时, 应积极参与债权的申报以及追讨, 切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的, 企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果, 可以委托专业机构追讨应收账款, 由其代理行使债权人的追讨工作, 当然如果还不行, 就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。

摘要：在竞争激烈的市场经济中, 正确运用赊销, 加强应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节。文章分析了我国应收账款管理的现状、原因及对企业的影响, 并在此基础上提出了加强应收账款管理的措施。

加强应收账款管理 减少企业损失 第11篇

关键词：应收账款；风险；控制

一、引言

应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有扩大销售、降低库存两方面的作用，以提高企业的竞争力，促进销售；同时，通过赊销把存货转化为应收账款，可以减少产成品存货，节约相关的开支，降低投资风险。但在市场经济中，应收账款管理不善也存在着种种风险和弊端，如占用流动资金，影响企业现金流入，影响企业资金周转，从而影响企业的正常经营。夸大企业经营成果，存在潜亏风险，据统计，逾期应收账款在一年以上，追账成功率在50%以下，一旦成为坏账，将直接减少企业的盈利。 增加企业现金流出，削弱短期偿债能力。

二、应收账款形成的原因

1.内部原因

(1)赊销行为。企业为了扩大销售份额，提高产品的市场占有率，或为了与配套企业巩固业务渠道，获取稳定的经济收益，往往在制定本企业营销策略时，就确定了赊销的对象和数额。

(2)产品特性。由于产品本身特性使销售行为不能一次完成，必然造成应收账款的产生，如某些机器设备、建筑物、劳务和技术等在交付后需经过一段时间的使用和检验。通常买方以质保金形式扣押卖方一定比例的货款，待其使用和检验合格后再支付质保金，这时才能收回全部货款。

(3)管理上的漏洞。这是大多数企业形成应收账款的主要原因之一，体现在产品销售的各个环节。在销售合同订立环节，由于对有关合同条款文字表达不清，使合同双方产生歧义；或重要概念表述不准，对对方没有约束力；或由于主要合同条款漏项、关键词语书写不规范甚至使用了错别字等，使对方有可乘之机。在产品发运过程中，所选择的运输方式、运输工具、装卸方式、装卸工具、产品包装、运输线路、发货批量、发货时间等方面一旦因自身原因发生变化或出错，与合同约定有出入，引起产品受损、费用增加、到货时间提前或延误，在没有取得对方同意的情况下，容易造成纠纷，进而影响和延迟货款的结算。在产品的验收环节中，取样、化验、计量的方式和标准等方面，由于某些产品确实存在事前约定与实际操作出现误差的可能，同样也会出现产品验收纠纷，从而使货款难以及时回笼。在货款结算环节中，由于所选择的结算方式不同，货款到账的时间也不同。如商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式，因中转环节多、变化因素多，所以货款到账的时间也较长。销售部门与财务部门沟通不够，销售与收款脱节，导致应收账款的产生。部分工作人员由于工作失误或责任心不强，造成票据错误、丢失，致使货款不能及时收回。

2.外部原因

(1)恶意拖欠。这是造成企业应收账款大量增加的最直接最主要的原因。由于我国从计划经济向社会主义市场经济转变的时间不长，国家宏观信用体系尚未建立，企业对信用作用的重要性认识不足，特别是企业的失信成本极低或根本没有，因此企业间的相互拖欠非常严重，有些企业甚至认为“欠债有理”，欠债是企业经营能力“强”的一种表现。

(2)买方市场的优势。市场经济条件下，产品供大于求时，买方始终处于优势地位，往往把延迟付款作为购买条件强加给卖方。而卖方由于处于劣势地位，没有回旋余地，不得不被动的接受。

(3)执法不严和地方保护主义。当前企业间的经济纠纷诉诸法律后，存在着一些执法部门执法不严和地方保护主义，“赢了官司输了钱”的现象比较普遍，其后果一是造成既有的应收账款无法收回，二是助长了拖欠货款风气的蔓延。

(4)恶意诈骗。少数不法企业和犯罪分子利用各种手段，对企业进行诈骗。这也是部分企业形成应收账款的原因之一。

三、企业加强应收账款管理的措施

1.加强应收账款的事前控制

(1)制定严格的信用政策。企业的信用政策是否健全以及执行是否严格，是提高应收账款投资收益的前提。 企业运用信用政策可以把应收账款控制在适当的水平，并有效地减少坏账、呆账的发生，使企业资金的回收和周转处在一个良好的轨道上。信用政策主要有确定信用条件和制定信用标准。信用条件指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期间、折扣期限和现金折扣率。信用标准指顾客获得交易信用所应具备的条件。如果信用标准太高，将失去部分客户，不利于市场竞争；如果信用标准太低，则会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。

(2)建立应收账款清收责任制。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

2.加强应收账款的事中控制

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

(2)认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。

(3)规范会计核算工作，制定往来款项对账制度 。财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，并要严格执行。

3.加强应收账款的事后管理

(1)确定合理的收账程序及讨债方法，在实践中不断完善收账政策。在回收账款前，应该拟定好收账策略，逐步进行账款的回收。尽量做到既收回账款又不影响与客户之间的关系。针对不同的客户，企业需要采取相应不同的收账政策。对于信用较差有恶意拖欠货款的客户，公司催收账款时态度要坚决。如果催收失败，可以诉诸于法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，如果遇到以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。但如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。而对于信用记录一向较好的客户，公司尽量与其协商解决.

(2)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。

(3)建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的账龄提取坏账准备，用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

四、结论

产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。

参考文献：

[1]陈晶宜:浅谈财务分析在财务工作中的作用[J].经济技术协作信息,2012(4).

浅析如何加强应收账款的管理 第12篇

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体来说, 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因, 应向客户收取的款项。这里包括应收账款、应收票据。一般而言, 每个企业都或多或少地存在一部分应收账款。应收账款产生的主要原因如下:

(一) 市场经济发展的必然产物

在计划经济时代, 产品的销售、采购实行指令性计划, 资金实行拨款制, 因此, 基本上很少存在应收账款。随着市场经济的发展, 企业被全面推向市场, 国家不再帮助企业推销产品, 企业只能自己找出路。为了销售商品, 仅仅考察产品的质量, 已不能适应激烈的竞争。为了打败竞争对手, 扩大市场占有率, 企业采取了多种多样的营销策略, 包括提高产品质量、降低价格、加强售后服务等, 其中, 赊销也成为一种强有力的营销策略。赊销降低了购货方的资金占用成本, 相应地降低了采购成本。

(二) 结算时间差异

企业之间由于结算时间的差异, 也形成一部分应收账款。这是因为货物发出以后, 购货企业收到货款需要一段时间, 然后, 购货企业通过银行付款, 银行结算也需要一段时间, 这就与企业发出货物做账形成了一个时间差异, 从而形成应收账款。当前企业之间的主要结算方式由委托收款、汇兑结算、银行承兑汇票、商业承兑汇票等。这些结算方式都可能形成一部分应收账款。

(三) 为了建立良好的合作关系

有时, 企业为了建立长远的战略伙伴关系, 为了更大的利益, 或者为了使新开发的产品让客户接受, 会主动作出让步, 将产品或商品先赊销给用户使用一段时间, 待客户满意以后再付款。这是为了取得对方的信任, 有利于建立长期稳定的良好合作关系。

综合以上几个方面的因素, 应收账款产生的主要原因就是随着市场经济的发展, 企业间的竞争加剧, 为了扩大销售, 企业采取的一种策略。由此看来。人们对于应收账款的认识, 不能仅仅停留在购货单位无现钱, 是一种被动赊销的层面上。企业应当充分发挥主观能动性, 在提高产品质量和服务水平的同时, 积极利用应收账款这一销售策略, 扩大销售, 提高企业经济效益。

二、应收账款管理不善的弊端

笔者分析认为, 如果应收账款管理不善, 会给企业带来以下不良后果:

(一) 降低企业的资金使用效率, 使企业效益下降。

由于企业的物流与资金流不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 而销售已告成立, 这种没有货款回笼的入账销售收入, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴几年内所得税预缴, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红, 占用了大量的流动资金, 久而久之将影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 以致无法实现既定的效益目标。

(二) 夸大企业经营成果。

由于我国企业实行的基础是权责发生制 (应收应付制) , 发生的当期赊销全部计入当期收入。因此, 企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备, 坏账准备率一般为3%-5% (特殊企业除外) 。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备, 会给企业带来很

(三) 加速了企业的现金流出。

赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 以致加速了企业的现金流出。主要表现在:

1、企业流转税的支出。

应收账款带来销售收入, 并未实际收到现金, 流转税是以销售为计算依据的, 企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等, 必然会随着销售收入的增加而增加。

2、所得税的支出。

应收账款产生了利润, 但并未以现金实现, 从而交纳所得税必须按时以现金支付。

3、现金利润的分配, 也同样存在以上问题。

(四) 对企业营业周期有影响。

营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款的周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买等, 以致影响了企业正常的生产经营。

(五) 增加了应收账款管理过程中的出错概率, 给企业带来额外损失。

企业面对庞杂的应收账款户, 出现核算差错的概率大增, 并且难以及时发现, 加之企业有时不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方的详情, 造成责任不明确, 影响应收款的回收。

三、应收账款管理的目标

笔者认为, 对于一个企业来讲, 应收账款的存在本身就是一个产销的统一体, 企业一方面想借助于它来促进销售, 扩大销售收入, 增强竞争能力, 同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此, 如何处理和解决好这一对立又统一的问题, 便应是企业应收账款管理的目标。

应收账款管理的目标, 是要制定科学合理的应收账款信用政策, 并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时, 才能实施和推行使用这种信用政策。同时, 应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断, 及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好, 应收账款安全性高, 则可进一步放宽其收款信用政策, 扩大赊销量, 获得更大利润;相反, 则应严格其信用政策, 或对不同客户的信用程度进行适当调整, 在确保企业获得最大收入的情况下使可能出现的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点, 就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策, 这是企业财务管理的一个重要组成部分, 也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。

四、加强应收账款管理与控制的措施

(一) 规范赊销管理控制。

企业销售货物, 当然最喜欢钱货两清, 就是在不能现款交易的时候, 或者为了更长远利益采取赊销策略时, 由谁来决定, 赊销的额度是多少, 赊销时间是多长, 这就涉及到企业内部控制。企业内部必须有一个高效、理智的操作流程, 以适应激烈的市场竞争, 抓住稍纵即逝的商机, 同时尽量控制减少风险。

1、企业可以由销售、财务、企管等部门协调进行赊销管理。

销售部门比较了解客户的情况, 可以根据自己掌握的情况, 提出赊销申请 (包括赊销的额度、期间) , 并负责收回货款;财务部门对销售部门提出的赊销申请进一步分析、论证, 并对赊销情况和货款回收情况进行监督、控制;企管部门对赊销执行情况进行整体考核。

2. 各部门责、权、利相结合, 以保证赊销账款安全。

销售部门可以按照分管用户的不同, 有对应销售人员负责各自客户, 实行负责到底。有权利销售, 就有义务收回货款, 分期进行货款回收率考核, 奖励先进, 惩罚落后。财务部门按照应收款的单位、金额、日期 (赊销日期、收回日期) 、责任人等, 对应收账款进行及时、明细的核算。企管部门制定详细的奖惩措施, 定期进行严格的考核。

(二) 加强对赊销企业的综合评价。应主要考虑以下几个方面的因素:

1. 赊销企业的信誉, 也就是综合品质。

具体来说, 包括赊销企业的法定代表人的素质、企业以前年度的信誉情况。这可以通过对企业以前往来情况的了解、从侧面调查了解等渠道来获取资料。企业的信誉高, 偿还债务的及时性和可靠性就高, 企业赊销的风险就小;相反, 企业的信誉较差, 偿还债务的及时性和可靠性就差, 企业赊销的风险就大。

2、赊销企业的偿还能力。

应注意考察赊销企业的资产负债率和流动资产情况。因为流动资产变现能力强, 偿还短期债务有保障。这个可以通过经中介机构审计的企业的会计报表获得信息。

3、与企业往来情况。

企业销售人员应根据以前年度来往情况, 根据经验, 判断对方企业的信誉及综合实力。如果以前往来时, 对方企业能够及时偿还欠款, 说明对方的信誉较高, 可以赊销;如果对方企业经常有拖欠行为, 就得引起高度警惕。

4、有无担保或抵押及担保单位情况。

在确定赊销时, 还得考虑对方单位有无担保或抵押, 用什么担保或抵押, 担保单位的基本情况怎么样, 这都得需要考虑。对于信用较差或不摸底细的单位, 让对方提供担保或抵押尤其重要, 一旦还不了款, 可以追究担保单位或以抵押品偿还。这得需要签订规范的协议或合同, 同时要对抵押品进行认真核实。

5、外部环境对赊销企业的影响。

就是说考虑外部环境对赊销企业的影响, 一旦外部环境发生变化, 赊销企业财务支出发生困难, 他们如何应对赊销欠款, 这也是需要考虑的因素。

(三) 合理确定应收账款赊销期间