自从个人所得税的征收开始就不断进行改革创新, 因为个人所得税直接关系到人们收益高低, 所以人们对于个人所得税的改革措施与改革方向予以持续重点关注。
一、个人所得税改革后新个人所得税内容
(一) 对纳税人相关规定进行完善
当前的个人所得税法所规定的两类纳税人, 实质上是居民个人和非居民个人, 但没有从概念上对其进行明确分类。而改革后, 明确的借鉴国际管理引入居民个人与非居民个人概念, 并且将判断居民个人与非居民个人的标准确定为在我国境内居住的时间, 由现行的1年以上调整为是否满183天, 从而可以使得税收管辖权能够更好地维护国家税收权益。
(二) 提供综合所得基本减除费用标准
现行个税法中对于工资和薪金所得基本扣除费用标准是每月3500元, 劳务报酬、稿酬以及特许权使用费等收入每次不超过4000元的, 扣除费用800元, 超过4000元的, 扣除20%;而个人所得税改改革后, 上述综合所得的基本扣除费用标准提高到了每月5000元。如此不仅能够有效考虑人民群众消费支出的增长等多方面因素, 而且还具有较高的前瞻性。税负整体水平下降, 对于提高居民收入、增加消费能力等有促进作用。
(三) 设立专项附加扣除
本次个税改革草案中注重提升综合所得基本扣除费用标准, 并且明确表示现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法认定的其他扣除项目继续执行之外, 还额外增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息以及住房租金等密切联系人民群众生活的专项附加控扣除。使得税制更为公平。
(四) 增加反避税条款
当前个税改革草案结合企业所得税相关反避税规定, 对于个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为, 赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关做出纳税调整, 需要补征税款的, 应当补征税款, 并依法加收利息。
二、个人所得税改革对于工薪阶层的影响
个税本身的作用不仅是促进经济发展, 同时还能够保障社会公平, 使得贫富差距得到有效调节。本次个人所得税改革对于工薪阶层的影响主要集中在税后所得变化以及专项附加扣除方面。
(一) 个人所得税改革后工薪阶层税后所得变化
对于不同收入的家庭, 个税对其影响不尽相同。当前我国经济形势变化速度越来越快, 整体而言, 高收入家庭的收入增长速度越来越快, 如此会使得与工薪阶层等中低收入家庭之间的收入差距越来越大。除此之外, 高收入群体中其内部收入差距也较大, 在不同的个人税收改革阶段, 都追求可以有效调节高收入群体与工薪阶层之间的收入差距。
本次个人所得税改革后, 普通工薪阶层当前的免征额为3500元, 所以其每月的应纳税额= (每月收入额-3500-允许扣除的项目金额 (比如五险一金) ) ×适用税率-速算扣除数。以在xx公司工作的Z小姐为例, 其9月份应发工资为5600元, 其中五险一金需要缴纳金额为566元。Z先生税前扣除的费用合计为:免征额3500元+五险一金566元=4066元。可见Z先生的应纳税所得额为 (5600-4066) =1534元, 参照税率表, 超过1500元至4500元的部分, 对应的税率为10%。因此, 陈先生当月的应缴纳的个人所得税为1534元×10%-105元 (速算扣除数) =48.4元。而如果改革后规定来计算, 免征额提高至5000元, Z先生的应纳税所得额为 (5600-5566) =34元, 参照目前的税率表, 不超过1500元的应纳税所得额, 对应税率为3%。那么, 陈先生当月应纳税款为:34元×3%=1.02元。相对于改革之前Z先生的月实际所得增加了47.38元。由此可见, 个税起征点上调对于普通工薪阶层减负具有重要意义, 并且有助于提高其消费能力, 从而有效拉动内需。
(二) 个人所得税改革后专项附加扣除对工薪阶层的影响
相对于低收入群体较为在意的免征额, 因为一二线城市的工薪阶层月收入相对较高, 所以税率更受到广大工薪阶层的关注。如果说提高个人所得税起征点本身属于针对工薪阶层低收入群体的普惠政策, 则“首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除”, 能够对绝大部分工薪阶层产生非常显著的影响。本次个税改革, 将家庭所承担的赡养人口以及疾病、年老与房贷开支等都进行合理的扣除, 能够使得广大工薪阶层群体的税收负担大大下降。与此同时, 此形式的税收改革也能够构建符合我国国情、结合实际民生负担的扣除体系, 不仅能坚持了“量能负担”原则, 还深入关心的民生, 使得税收更加公平, 更好发挥其收入分配调节的作用。
三、结语
综上所述, 个人所得税能够在一定程度上调节社会财富的分配。本次个人所得税改革, 其对于工薪阶层而言, 大大提高了该群体的实际所得, 同时通过专项附加扣除也使得工薪阶层在大病治疗、子女教育等多个方面的负担显著下降, 让工薪阶层切实获得了利益, 促进了社会的稳定和谐发展。
摘要：社会经济的快速发展, 越来越多的人开始需要缴纳个人所得税。与此同时, 个人所得税在财政总收入中所占的比重也在逐年上升。基于减轻税收负担、维护切身利益角度而言, 纳税人对于个人所得税的重视程度越来越高。而工薪阶层作为我国社会的重要组成部分, 其纳税总额占据个人所得税的50%, 维护工薪阶层的切身利益对于和谐社会主义的构建而言意义重要, 所以本文尝试结合当前个人所得税改革内容分析其对于工薪阶层的影响。
关键词：个人所得税,税改,工薪阶层
参考文献
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