1 引言
国库集中支付系统的应用, 能够使财政部门对基层行政单位的财政资金使用情况做到实时、动态的监控与指导, 并通过资金政策的调整来提高财政资金的使用效率。此外, 基层单位还能通过国库集中支付系统对财政资金的拨付及收支等信息进行实时的查询, 并在月末与年末核查账目, 从而实现对财政资金的信息化、集中化管理, 极大程度地推动了财务管理水平, 改善了以往传统的财务管理模式。
2 国库集中支付系统的实践难点
2.1 年末专款处理的实践难题
对于基层单位来说, 其在财务处理过程中必须要遵循收付实现原则, 而国库集中支付系统便是严格按照收付实现制来进行设计的。从理论上来说, 国库集中支付系统在基层单位中的应用是极为可行的, 该系统能够对基层单位的可用资金进行逐一显示, 并且各种类型的资金都划分为预算科目和经济科目两种, 基层单位在对各类型资金进行使用和支出时, 必须要与预算科目相符。不过, 一般在年末时基层单位才会收到大量的专款, 这就造成基层单位的大量支出集中在年末的最后几天。而一旦基层单位在年末没有完全收到全部专款, 或者某项专款的支出虽然在国库集中支付系统中进行了操作, 但由于时间差异, 银行来不及实现支付, 则势必会造成单位账面余额和系统中的结余结转资金不一致, 进而加大了基层单位对专款资金的管理难度。通常来说, 造成资金不一致问题的原因主要有四个, 其一是单位出纳在付款时存在差错;其二是单位审核人员在审核会计科目时发现错误, 对错误进行差错更正后出现的记账和付款不一致;其三是账面收支和资金进出之间的不同步所造成的不一致, 比如在对某些科目进行增减时, 因不同步原因没有对系统科目进行同步修改而出现的不一致问题;其四是账面已经进行了处理, 由于系统跟银行之间存在时间差异, 该笔资金在国库集中支付系统关网前还处于在途状态, 最终没支付成功。
2.2 不同指标类型资金的转换实践难题
对于部分基层单位来说, 其所涉及的业务量往往较大, 专款类目也往往较多, 这也使不同指标类型的专款资金之间存在很大差别, 单位财务人员需要定期对各类专款资金进行核对, 并调整类型之间的指标差异, 才能力求年终时不会产生差额。由于年末的最后几天时, 基层单位需要进行大量款项的支付, 这也使财务人员在此时间段中的工作量非常大, 再加上这些款项在支付时间上存在较小的时间差, 从而造成财务人员无法及时发现这种时间差带来的影响, 进而造成不同指标类型的专款资金之间常常存在很大差异, 虽然我国在今年加强了预算管理, 将单位二下的预算数量直接导入国库系统, 预算中的数据, 如政府采购、基建工程款等已经直接下达到相应的指标类型, 但基层单位经常会根据实际需要, 对不同指标类型资金进行转换, 此时往往需要办理较为繁杂的手续才能完成不同专款资金的转换, 这无疑在很大程度上加大了基层单位对专款资金的管理难度, 并且也不利于专款资金的支出与利用。
3 解决国库集中支付系统实践难点的相关措施
3.1 加强财政部门与基层单位之间的沟通
要想解决国库集中支付系统在应用过程中的实践难题, 财政部门必须要加强与基层单位之间的沟通, 以便于对系统实际操作过程中存在的问题有所了解, 并通过双方之间的共同努力来最大限度的解决问题, 以实现对基层单位的实时资金监管。
3.2 强化基层财务人员的业务能力
作为基层财务人员来说, 必须要不断强化自身的业务能力, 了解国库集中支付系统的应用流程, 深入理解国库集中支付系统和财务账面之间的关系, 强化财务账面与国库集中支付系统之间的对账力度, 确保对两者之间的差异与错误进行及时更正。
3.3 对财务核算系统进行必要的改进
要想从根本上解决国库集中支付系统的实践难题, 就必须要对财务核算系统进行必要的改进, 增强财务核算系统和国库集中支付系统之间的匹配性, 以使两者之间能够实现良好衔接, 由集中支付系统进行付款, 由财务核算系统进行记账, 通过两者之间的共同配合来提高业务处理结果的准确性。最终实现集中支付系统和财务核算系统合二为一, 每在集中支付系统中操作实现一笔支出, 就能自动在财务核算系统中进行业务处理, 从而减少重复工作。
3.4 加强预算管理, 进行有效监督
财政部门应进一步加强基层单位的预算监管, 强化预算管理力度, 并在一定程度上允许基层单位在年末时可对部分结余结转数据进行调整, 以使不同指标类型资金之间的差异尽可能的消除或缩小, 并对基层单位的内部财务管理工作进行调整与改进, 增强基层单位对财务处理流程的控制, 降低支付与记账错误, 并由会计审计单位进行定期审计。
3.5 简化审批流程, 提高效率, 推进无纸化办公
财政部门应简化流程, 减少对纸质资料的审核, 厉行节约, 大力提倡无纸化办公, 推动办公自动化发展, 从而提高效率。
4 结语
综上所述, 国库集中支付系统的应用, 提高了财政部门对基层单位专款资金使用情况的监管力度, 使基层单位能够对资金支付情况做到一目了然。针对国库集中支付系统在实践过程中存在的难题, 财政部门应和基层单位进行紧密的配合, 从各个环节来制定解决策略, 同时不断改进财务核算系统, 强化基层财政人员的业务水平, 加强预算管理, 简化审批流程, 做到从根本上解决国库集中支付系统的实践难题。
摘要：近年来, 我国自使用国库集中支付系统以来, 使财政资金收付得到了良好的规范, 在很大程度上提高了财政资金的利用效率, 人们能够更透彻的了解财政资金的收支情况。然而, 在国库集中支付系统应用过程中, 仍旧有许多实践难点亟须解决, 主要体现在年末专款处理和不同指标类型资金转换两个方面。
关键词：国库,集中支付系统,实践难点
参考文献
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