税务管理的方法范文第1篇
负责税务稽查的执法部门除税务局外，还包括海关、财政部驻各省市的财政监察专员办事处和审计署驻各省市的特派办都有监督检查税务局是否依法征税的权力。要检查税务局时，就会延伸检查到纳税人。
无论上述哪个执法部门开展检查，企业都应该积极配合工作。配合税务稽查的方法，包括稽查地点的选择、稽查后勤保障、稽查争议处理等。
1、 稽查地点的选择-争取不被调账
稽查地点，可以在企业现场稽查，也可以把纳税人账簿调到执法机关。企业应尽量争取执法人员同意到企业现场稽查，既便于执法人员工作，又便于纳税人与执法人员及时有效地沟通，避免误判造成损失和不必要的麻烦。
2、 稽查后勤保障-充分体现尊重和诚意
如果能征得执法人员同意现场检查，在后勤保障方面，要体现对稽查人员应有的尊重和诚意。比如安排专门的车辆、办公室、企业负责人与稽查人员见面等。
3、 稽查争议处理-委婉表达异议
在稽查过程中,执法人员可能会就某些问题与企业沟通,出现不同看法在所难免。由于执法人员的素质参差不齐，在执法人员意见缺乏法规支持甚至明显不正确的情况下，纳税人也应在对执法人意见表示理解的同时，委婉表达不同意见，切忌导致对立，甚至将业务问题变化面子问题，使简单的问题复杂化。如果确实被发现违法违规问题，应诚恳说明客观理由，不是故意为之，争取执法人员的理解。
税务管理的方法范文第2篇
一、企业证券投资业务会计与税务处理方法的相同点
(一) 两者在对证券投资业务的划分上具有相似之处
企业在证券投资上主要分成对债权进行投资和对股权进行投资。其中, 若是按照投资的时间长短进行划分, 则可以分成短期的投资和长期的投资。会计和税务在企业证券投资方面进行的划分是比较相似的。在会计方面, 会通过企业所披露的有关证券投资的具体信息对证券投资对象进行分类, 分为长期的股权投资、长期的债权投资和短期投资三类。在税务方面, 则会遵照新颁布的税法以及相关的法律法规的要求, 对证券投资对象进行分类, 即为股权投资、债权投资以及其他的一些投资。由此可见, 会计与税务在对证券投资对象的分类上是有相似之处的, 都是对证券投资对象进行分类, 都存在股权投资和债权投资的类别。
(二) 两者在确认证券投资业务的计量原则上是相同的
现如今的税法和《企业会计准则》在对投资收益的定义上是一样的, 都是要求企业在对证券的持有和投资期间, 要按照权责发生制的基本原则来摊销证券的折价或溢价, 从而确认投资时获得的股利或者是利息, 并且对投资收益进行调整。在对投资进行提前处置或者是对其进行到期收回的时候, 扣除之前所获得的收入中的计税成本和其他的相关费用之后, 还剩下的就是投资收益。
(三) 两者用成本法对证券投资的初始成本的计算是相同的
如果在会计方面, 对长期股权投资进行核算, 则可以用成本法和权益法两种方法。用成本法进行核算就是用实际所支付的投资额减去已经宣告了但还没有实际发放的股利, 这两者之间的差额就是初始的投资成本。若是在税务上进行核算, 也是利用相同的成本法对股权投资进行计算, 同样是利用实际支付的投资额与股利之间的差值来确定初始的证券投资成本。两者在用成本法才对证券投资的初始成本的所选指标以及核算上都是一致的。
二、企业证券投资业务会计与税务处理方法的不同点
(一) 会计和税务在对核算的内容上存在不同
两者虽然对证券投资的分类是相似的, 但是在具体的内容上仍具有一些不同之处。会计在对投资进行分类时, 要求对成本及账面进行单独的核算和调整, 这就不仅需要对证券投资业务的整个过程进行核算, 还要企业的投资收益进行核算。用税务进行核算, 就不会要求对整个投资过程进行全面计算, 仅仅会根据税法的相关规定对投资进行核算就可以了。这就使得企业在会计上对证券投资进行核算会比较复杂。
(二) 会计和税务在对股权投资的初始成本核算上存在不同
两者在用成本法进行测算时是相同的, 但是在其他的方面就存在差异。在相同的控制下的企业进行合并的情况下, 在会计方面就会按照合并对象所持有的所有者权益账面价值的份额来确定股权投资的入账价值。在税务方面, 股权投资是用非现金资产、所支付的现金以及所发行的证券的价值来确定企业的计税成本的, 并且会按照控制下的两家公司在合并中产生的一些费用加上通过非货币性资产的转让所获得的资产来调整应纳税的所得额大小。
(三) 会计和税务对股利的分派存在不同
在成本下, 如果被投资的一方宣告分派股利的时候, 要分两种情况进行核算。一种情况是进行投资的当年没有确定投资的收益, 这时候借应记为“应收股利”, 贷记为“长期股权投资”;另一种情况是企业投资后确定投资收益, 这时就是借记“应收股利”, 贷记“投资收益”。这时候投资收益仅仅是企业在获得投资后所积累的利润分配额, 就是投资方所获得股利与应该进行冲减的初始投资成本之间的差额。这只是用成本法对投资进行核算的过程。如果是用权益法进行核算, 那么被投资的一方在宣布对股利进行分派的时候, 借应记为“应收股利”, 贷记为“长期股权投资”。在税务方面, 则不存在成本法和权益法的区别, 但凡被投资的一方对利润分配进行了会计处理, 投资方所得的股息发生了变化, 那么根据税法的相关规定, 投资的一方就需要承担相应的纳税义务。
(四) 会计和税务对股权投资差额的处理存在不同
股权投资差额就是初始的投资成本与投资的一方应该享有被投资的一方权益份额的差额。在会计方面, 允许用权益法对股权投资差额进行摊销处理, 摊销分为两种情况。一种是在双方签订的合同中对投资的期限有了明确的规定, 则按照投资期限进行摊销;另一种情况是在合同中没有对投资期限进行规定的, 而且投资成本的份额超过了投资方应享有被投资方权益的, 按照不超过十年的期限进行摊销, 对于初始投资额没有超过投资方应享有被投资方权益份额的, 则按照不低于十年的期限进行摊销。在税务上, 是不允许摊销股权投资额, 所以企业在对所得税进行申报时, 就需要对每年的股权投资差额进行纳税调整。
三、结语
通过以上对会计与税收在处理证券投资业务的方法的探讨中, 可以看出企业证券投资业务会计与税收处理方法在计量对象、计量原则与运用成本法计量时是相同的, 但在核算内容、成本核算等方面存在差异。探讨这种异同, 能够更加清楚会计与税务在证券投资业务中两者之间的联系和各自的作用, 能够加强企业对现有资源的掌握, 促进企业最大化地利用自身的资源, 实现资源的有效利用和管理。
摘要：本文通过对会计与税收对企业证券投资业务的处理进行分析, 探讨证券投资企业在会计与税务对公司业务的处理方法的异同。
税务管理的方法范文第3篇
一、单选题(共20题)
1、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查方法可分为审阅法和(C)。
A、抽查法B、顺查法C、核对法D、逆查法
2、 账务检查方法是指对稽查对象的( C)等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
A、 纳税申报、会计账簿、原始单据
B、 会计报表、会计账簿、原始单据
C、 会计报表、会计账簿、会计凭证
D、 核算软件、会计账簿、会计凭证
3、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的查账方法是( B)。
A、核对法B、审阅法C、控制计算法D、比较分析法
4、在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符，但具有一定限度，需结合其他检查方法的查账方法是(D)。
A、审阅法B、详查法C、逆查法D、核对法
5、下列查账方法不适用于某些特别重要项目检查的是( A)。
A、逆查法B、顺查法C、详查法D、抽查法
6、在税务稽查过程中，适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性进行核查的分析方法是( C)。
A、控制计算法B、相关比率比较分析法
C、绝对数比较分析法D、构成比率比较分析法
7、 账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为(C)。
A、顺查法和逆查法B、详查法和抽查法
C、 审阅法和核对法D、 详查法和核对法
8、税务稽查人员通过深入检查现场，对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解，考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一种调查方法是( B)。
A、查询法B 、观察法C、外调法D、盘存法
9、(C)是指对审查过程发现的疑点和问题，通过调查和询问的方式，证实某些问题或取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。
A、外调法B 、观察法C、查询法D、盘存法
10、在税务稽查中，对有疑点的凭证、账项记录或者其他经济业务，通过派
出检查人员到稽查对象以外、与该项业务相联系的单位(或个人)进行实地调查，或者委托对方税务机关协查，以查实问题的一种检查方法是( C)。
A、查询法B、面询法C、外调法D、函询法
11、在调查中，由稽查人员向有关人员当面了解、核实情况的检查方法是(A)。
A、面询法B、咨询法C、观察法D、核对法
12、在实地盘点中采用监盘形式的，盘点工作结束后，稽查人员应根据盘点情况，撰写(C)。
A、盘点明细表B、盘点汇总表C、盘点备忘录D、盘点复核表
13、盘点实物资产时必须由(C)主导。
A、稽查对象的财务人员B、稽查对象的实物资产保管人员
C、稽查人员D、无利害关联关系的第三方人员
14、下列财务会计软件中，主要使用对象是电力行业的是(C)。
A、用友B、金蝶C、远光/远方D、灵狐
15、财务会计软件中，与税务稽查工作有着最直接联系的是( A)。
A、会计核算软件B、会计管理软件C、会计决策软件D、会计统计软件
16、实地盘点结果确定后，应由(D)在盘点表上签字，以明确责任。
A、实物保管员和稽查人员B、企业财务负责人和稽查人员
C、稽查人员和工作人员D、所有在场人员
17、根据盘存的目的、方法、范围不同，盘存法可以分为( B)和其他盘存法(包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等)。
A、永续盘存法B、实地盘存法C、个别盘存法D、部分盘存法
18、在电子查账的工作步骤中，(B)是对电算化企业检查的第一步，也是关键的一步。
A、电子数据的整理B、电子数据的收集
C、电子数据的疑点分析D、电子数据的问题核实
19、(D)是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。可以发现会计核算过程中的疑点和线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。
A、原始记录核对B、对账单核对
C、会计资料与其他资料之间的核对D、会计资料之间的相互核对
20、对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比分析，这种分析方法是(B)。
A、相关比率分析法B、绝对数比较分析法
C、构成比率分析法D、控制计算法
二、多选题(共18题)
1、税务检查基本方法是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为( AD)，依法采取的各种手段和措施的总称。
A、 发现税收违法问题B、取得企业信息
C、对企业纳税评估D、收集相关证据
2、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查的可分( AC)。
A、审阅法B、顺查法C、核对法D、逆查法
3. 账务检查方法是指对稽查对象的( ACD)等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
A、会计报表B、纳税申报C、 会计账簿D、会计凭证
4、表表核对的重点有(ABCD)。
A、核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一致
B、核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符
C、核对不同报表之间的勾稽关系是否正常
D.核对主表与附表有关项目是否相符
5.详查法的适用范围包括(AD)。
A、为了发现重大问题而进行的专案检查
B、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查
C、适用于对内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查
D、规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业
6、通过账账核对，可以发现下列问题(ABD)。
A、利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入
B、在建工程耗用外购货物未作进项税额转出
C、报表之间的勾稽关系是否正常
D、以物易物销售货物未计销售
7、详查法和抽查法的不同可以表现在以下方面(ABCD)。
A、税务检查的基础不同B、税务检查的内容不同
C、税务检查的环境不同D、税务检查所使用的基本方法不同
8、 账务检查方法按照查账顺序分为( B )，按照审查的详细程度分为( C )，按照审查方法分为( D)。
A、审阅法和抽查法B、 顺查法和逆查法
C、详查法和抽查法D、 审阅法和核对法
9、在税务稽查过程中，根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为
( ABCD)。
A、观察法B 、查询法C、外调法D、盘存法E、顺查法
10、在税务调查方法中，根据查询方式的不同，查询法可以分为( AC)。
A、面询法B 、电话问询法C、函询法D、咨询法
11、税务稽查人员在实施询问时，可采取以下措施：(ABC)
A、选择适当的询问地点B、营造恰当的询问气氛
C、选择需要的询问内容D、必要时可采取引供、诱供技巧
12、外调法主要用于外部证据的核实、取证，包括(AD)。
A、函调B、函询法C、核对法D、派人外调
13、在实地盘点时，实地盘点成员中，至少要有( BCD)，同时，还应有必要的工作人员。
A、一名稽查人员B、二名稽查人员
C、一名财务负责人D、一名实物保管人
14、在实地盘点时，稽查人员根据检查的需要可以采用(BC)盘点形式。
A、委托稽查对象盘点法B、直盘法C、监盘法D、抽查法 1
5、在实施实地盘点前，应做好下列(BCDEF)盘点准备。
A、和稽查对象协商盘点形式B、确定需要盘点的实物
C、确定参加盘点的人员D、编制账面存货明细表
E、准备连续编号的实物盘点标签和盘点记录表格、检查的度量衡具 F、选择适当的盘点时间
16、
16、采用监盘形式的，稽查人员除了对盘点现场和盘点过程进行监督与管理外，还应对下列(ABC)财物进行复点、复验。
A、现金B、有价证券C、贵重物品D、银行存款明细账
17、下列财务会计软件中，企业使用面较广的是( AD)。
A、用友B、浪潮国强C、金算盘D、金蝶E、管家婆
18、功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，它又可分为( ABC)。
A、会计核算软件B、会计管理软件C、会计决策软件D、会计统计软件
三、判断改错题(共15)
1、核对法最基本，也是最核心的内容和步骤是会计资料的核对。()
2、在实地盘存过程中，白条可以用来冲抵库存实物。( X)
3、账务检查方法按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为顺查法和逆查法。 ( X)
4、逆查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。(X )
5、 顺查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严
格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。( X)
6、抽查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了揭露重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查。(X)
7、询问中，检查人员可以采取巧设问、指证、开门见山、傍敲侧击以及引供、诱供等策略，掌握询问的主动权。( X)
8、在实施询问时，询问地点可以选择在企业或税务机关，也可根据被询问人的要求，在可能的情况下选择在双方认可的地点。()
9、在采取函询法进行调查时，税务稽查人员对已收到的回函及附带的证据材料，无需经过分析、鉴别，即可作为检查证据予以固定。(X)
10、采取外调法时，委托对方税务机关调查的，获取的证据应附对方税务机关的证明和有关说明材料。()
11、外调法主要用于被查对象内部证据的核实、取证。(X)
12、通过委托对方税务机关协查，以查实问题的检查方法是函询法。( X)
13、在实地盘点中，盘点时间的选择，以白天上班时进行为原则。(X)
14、
14、在实施实地盘点法时,仅就实物资产进行清点,对白条、票据、其他抵押物等不需要清点。
税务管理的方法范文第4篇
甘卓霞
(潘卫铭，地方税务局官员。)
透过具有丰富执业经验的税务稽查人员与企业财务人员的双角度的综合分析，相信正经受税收自查压力的企业能够从中学习借鉴到相关技巧。2009年，国家税务总局稽查局下达了1000亿元的稽查任务，各地稽查局已展开了对重点行业的税务检查。
受累于世界经济形势快速下滑，以及2009年国家为扩大内需、促进经济增长而陆续出台并实施了大规模结构性减税优惠政策的影响，我国上半年税收总收入完成29530.07亿元，同比下降了6%，减收1895.68亿元，形势之严峻是多年未有过的。为了扭转这一局面，国家税务总局稽查局一改多年以来不下收入任务的习惯，给全国税务稽查系统下达了1000亿元的任务，而去年全国查补入库的税款只有500亿元。时间紧任务重，光依靠查账完成稽查任务几乎是不可能实现的。于是，为了在短时间内完成任务，各地稽查局的工作重点都转移到了安排企业进行自查上来。从今年4月份起，总局稽查局首先要求中央企业进行自查，最近一段时间，各地方国税局、地税局的稽查局开始安排地方的纳税大户进行自查。一场税务稽查风暴紧随着台风“莫拉克”迅猛刮来。要想安然度过“台风期”，企业须应对得法。
企业自查技巧与原则：
如前所述，稽查局这次开展的企业自查最主要目的是完成税款入库任务。所以，如果贵企业一不小心有欠税了，或者说企业“高瞻远瞩”故意留着一部分税不交，那么笔者就要“恭喜”贵企业了。拿这些欠税去交差，当然金额不能太小，只要能收上欠税，稽查局一般不会再找贵企业的“麻烦”。如果这部分欠税已经在征管部门挂号了，又能引起征管部门和稽查部门的相互博弈，到时候贵企业就是那个得利的“渔翁”。这样说来，似乎是不照章纳税的倒还容易过关，或许有时候确实是这样。当然，我们并不鼓励企业这种做法。
那么多少金额合适呢?这里没有一个具体的标准，据说有些地方稽查局内部有不成文的规定，就是企业报的自查数一般不得少于该企业上一纳税总额的1.5%。1.5%的数字也符合统计学原理。2008年全国税收收入完成54218亿元，其中稽查局查补入库的税款是513亿元，占0.94%，考虑到今年稽查任务增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。
当然，大多数企业并不能“有幸”欠税，若不是由于资金周转不灵，企业一般也不会故意留着一块税不交，因为这样会增加被加收滞纳金的风险。所以，绝大部分企业都要老老实实的自查。那么怎样才能过关而不至于遭到稽查局的重点检查呢?
首先，企业要重视此次税务检查。衡量自己在当地所处的地位，是不是当地的纳税大户?是不是当地行业的领头羊?如果是，企业应该明白自己毫无疑问已成为了税务检查的重点对象，稽查局会把优势力量集中于纳税大户身上，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此企业切不可轻视。
其次，企业应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍。比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，房地产开发企业预收账款的增加也会导致产权转移书据印花税纳税义务的发生。还有土地使用税，2008年，很多地方都大幅度提高了单位税额，稽查局借助税务机关的征管信息系统，或者直接从财务报表上就可以看出，企业所交的土地使用税是否足额。这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。
最后，企业应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。
表面上的税款报上去后，如果稽查局觉得还不满意，或者尚未达到想要的数字，一般会给企业第二次自查的机会，这是最后的机会，企业应该多与稽查局的同志沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。
重点行业自查要点：
今年税务检查的重点行业是房地产开发企业、建筑安装业、大型连锁超市，下面就这三个行业应注意的问题做一些提示。
一、房开企业开发产品自用及销售：
关于房地产开发企业自用开发产品应否缴纳所得税的问题，按规定，2008年以前的自用开发产品需要视同销售缴纳企业所得税，2008年1月1日以后自用的开发产品不需要视同销售缴纳企业所得税，这一点是不少房开企业容易忽视的问题。
房地产商无正当理由，以明显偏低的价格将商品房销售给本公司股东及相关联企业及个人，不仅要按市场价补交营业税、土地增值税、企业所得税，还要负责代扣代缴股东所享受到的折扣的个人所得税。
二、建筑安装企业的营业税计税时点：
根据财政部、国家税务总局2006年12月下发的财税【2006】177号文件《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，“纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款(包括提供原材料、动力和其它物资，不含预收工程价款)日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间;合同未明确付款(同上)日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。”但据笔者所知，目前大部分建筑安装企业仍然是以开具发票的时点为纳税义务发生时间的，或是以收到预付款为纳税义务发生时间。此文件的执行时间是从2007年1月1日起，企业应该结合这次自查，调整纳税义务发生时间。
三、大型连锁超市营业税与增值税的划分：
作为企业，面临的最尴尬问题也许就是国税、地税同时就一项业务拥有征税权，企业两边都不敢得罪，而且万一交错了地方，还会增加纳税成本。
超市的业务中最容易混淆的就是超市收取供应商的返利和促销费、上架费、进场费、运输费等各种费用的划分。根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发【2004】136号)文件的规定，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入(即返利)，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。因此超市应对照该文件的规定正确核算和划分增值税与营业税，对于税务机关的不合理要求可以据理力争。
易被忽略问题提示 ：
一、价外费用的纳税问题。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。在会计实务中，收取的价外费用一般是计入往来账或是直接冲减期间费用。例如，建筑安装企业收到提前竣工奖一般是放在“营业外收入”中，而企业只就主营业务收入申报营业税。但关于价外费用的问题也有例外，比如房地产开发企业代政府部门收取的费用，如果不将此费用计入房价中，且另外开具收据收取费用的，可以不计入营业额中缴纳营业税。
二、专项用途财政性资金是否免税。
旧法的规定是财政补贴要有财政部、国家税务总局联合下文规定可以免税的才能享受免税的待遇。新法改变了这一做法，根据财政部、国家税务总局下发《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税【2009】87号)文件的三项规定，企业较容易满足该文件所提出的条件，从而享受到税收优惠政策。
三、工资薪金税前扣除新旧政策的差异。
旧的所得税条例对工资薪金的税前扣除实行工效挂钩和计税工资两种办法。新法的规定则宽泛得多，强调“合理性”的判断。
值得注意的是，该文还规定：工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，也就是说，“应付职工薪酬”科目所核算的内容并不是可以全部在税前扣除的，企业可以利用这点开展税收筹划工作。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号)的规定，“合理性”是这样判断的：国有及国有控股企业的工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额。对于其它类型的企业，掌握以下的原则：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
税务管理的方法范文第5篇
［摘 要］中小企业在我国社会经济的发展中扮演着重要角色。如何才能利用税法促进中小企业的发展已经成为社会各界探讨的热点话题。税务筹划在国外的发展已经相对成熟,在我国还只是刚刚起步,但发展速度快,很多企业已经开始注重通过税务筹划来减少不必要的开支,从而提升企业竞争力。企业的税务筹划是在依法纳税的前提下进行的,主要在于提升中小企业的财务管理水平,增强企业理财意识。
［关键词］中小企业；税务筹划；筹划方法
［
随着我国市场经济的不断发展,税收已经普及到经济社会的各个领域,作为企业纳税人都有减轻税负的动机,以最小的投入获取比较好的产出,这是企业进行税务筹划的主要出发点。本文主要就中小企业的税务筹划进行了分析,对中小企业税收筹划的目标以及优化中小企业税收筹划的方法给予了分析,以期提升我国中小企业的税收筹划水平。
1 税务筹划的概念
税务筹划又被称作是纳税筹划,其本质是纳税人为了维护自己的权益,在法律范围内,通过对理财活动、经营活动的事先活动与安排以达到减少纳税额度的目的,是通过纳税合理规避从而达到利益最大化的一种经济行为。税务筹划的主要特点是它是一项事前行为,具有一定的预见性、长期性以及合法性等特点。
税务筹划产生的主要原因是经济利益的最大化,这是资本的本质所必需的。税务是企业日常的一种支出行为,作为企业肯定希望越少越好,减轻企业的税务是企业最为直接的税务筹划动力。
2 中小企业进行税务筹划的现状分析
随着税务筹划在很多大型跨国公司企业的普遍使用,已经使得国内很多中小企业对于税务筹划越来越重视。但在进行税务筹划过程中,也要树立起风险意识,从而避免出现偷税漏税,难以实现税务筹划的问题。税务筹划在西方已有很长的历史,而在中国很多中小企业却才刚开始进行税务筹划方面的尝试。
减轻税务负担是中小企业进行税务筹划的主要目标。企业作为纳税人,最大化的减少纳税额度,追求自身经济利益是其永恒的目标。中小企业需要自我发展,通过生产经营活动获取经济利益,从而保证企业的健康发展。要实现企业经济利益的最大化,一方面靠收入扩大,而另一方面则靠的是成本降低。税务成本可以看做是企业的一项开支,企业减轻税务有利于实现经济利益的最大化。
3 我国中小企业税务筹划的常用方法
3.1 事前税务筹划
企业税务筹划的事前筹划是在进行投资新项目或者是企业成立之初所进行的税务筹划。进行事前筹划侧重对税务的预见性,主要需要了解企业的成产经营的情况、资金的构成以及企业产品和人员情况,当然最重要是要了解企业可能享受到的一些税务优惠以及企业可能涉及的一些税种。如对于印花税的筹划,很多企业认为印花税的金额小,对印花税不够重视。印花税是按照基本公积和实收资本的额度来进行收取的。所以企业在注册其公司的时候,只要可以达到公司法规定的最低额度就达到了筹划的目的,既可以减少印花税的税额,还可以降低负有限责任的风险。
固定资产的折旧方面,一般企业会尽可能的采取加速折旧法。这样可以使企业在固定资产的投资尽快收回，从而降低资产投资的风险；在进行增值税筹划的时候,进行税额的入账时间和数额直接影响到了当期的纳税额。这就要求企业在支付货款的时候尽早取得进项税发票。以便使得进项税额可以足额扣除。对于有进出口权的企业应该尽力扩大出口的销售额,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零税率的国家政策,可以增加企业的税后收益。在进行企业员工的个人所得税筹划时,企业应该将员工的工资与奖金进行各个月份的平均发放,以避免出现超过额定限额而增加不必要的税额。
3.2 事中税务筹划
事中的税务筹划发生在企业生产经营的过程中,随着市场的变化,企业经营方面也会发生各种调整,此时同样涉及税务筹划,此时的税务筹划主要是对事前的税务筹划进行补救性措施以减少税负,此时需重点注意成本的筹划,在会计计算方法上,对于可以享受优惠政策的与不能享受税务优惠的产品区别开，不能混合进行销售成本计算。对外投资方面,如果不需要控股的,要考虑投资的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期调整,所以可以递延纳税。
4 中小企业在进行税务筹划中存在的主要问题
一方面中小企业的管理层对税务筹划不够重视,对税务筹划以及税务筹划的作用认识不足,这为中小企业进行筹划增加了很多不确定性和风险。另一方面,国家税务政策的变化也是企业进行税务筹划的风险之一,由于税务筹划主要发生在事前,中途如遇国家税务政策的调整,很容易使原先合法的税务措施变得违法。另外企业对自身税务筹划的目的不够明确也是导致企业税务筹划产生风险的重要方面。
5 改进中小企业税务筹划的对策分析
5.1 正确认识中小企业税务筹划的目标
税务筹划的目标是在一定的条件下,进而追求税后利润的最大化,从而实现企业的利益最大化和企业财务目标。作为中小企业,税务筹划的目标是减少税务,实现经济利益最大化,因此中小企业在进行税务筹划的过程中,一定要树立起来风险意识。认真分析各种风险可能产生的不利因素,从而采取积极有效的预防措施,从而避免陷入偷税漏税,触犯国家法律,达到实现中小企业进行税务筹划的最终目标。
5.2 选择有效的税务筹划方法
税务筹划是在税法允许的范畴之内,以实现税后利润最大化作为目标。那么中小企业首先要做的就是要选选择低税负的方案。一般选择低税负的方案可以选择税基最小、适用税率最小以及减税最大化等内容。另外可以进行投资地区的选择,不同地区的税率政策会有所不同,企业在进行对外投资的时候,需要考虑适合投资区域的税务政策的内容。最后,在税法所允许的范畴内,应该选择递延纳税,从而有利于企业资金的合理使用。递延纳税一般包含申请延缓纳税以及递延税基两个方面。另外在会计准则的范畴内实现低税负的最优方案,如选择在费用的分摊方法以及固定资产折旧的计提方法等方面做出最优选择。
5.3 注重筹划人才的培养建设
企业税务筹划是一项高层次的系统工程和理财活动,这就要求税务筹划人员不仅仅要具备会计方面的知识,还需要具备金融、投资等方面的专业知识。中小企业由于受制于规模等方面的限制,人才队伍不够健全,很多工作不能独立完成,这种情况下,可以请税务筹划的专家来进行企业的税务筹划,以此来提高企业税务筹划的规范性与合理性。同时企业自身也要加强企业会计人员培养,从而提升自己筹划队伍的建设水平。
5.4 优化企业税务筹划的环境
中小企业应该正确树立依法纳税的理念,这个是进行税务筹划的先决条件。同时要依法进行财会会计凭证,账册报表的设立,这是企业进行税务筹划的前提条件,因此中小企业首先要规范会计基础工作,为进行税务筹划打下牢靠的基础环境。另外企业在进行税务筹划的过程中,要注意遵循成本效益的原则,以保证企业税务筹划目标能够实现。在进行税务筹划时,只有充分的考虑到了税务筹划的成本,这一项税务筹划的方案才是合理和可接受的,只有当税务筹划的成本低于所得的收益的时候,这项税务筹划的方案才是可以被接受的。一项成功的税务筹划方案必然是多种方法合理优化的结果,其选择的标准是在企业税负相对小的情况下,实现企业整体利益的最大化。
6 结 论
总之,税务筹划是一项复杂的系统工程,涉及面极广,是一个理论与实践并重的专门领域。税务筹划对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义,理应引起企业和国家的高度重视,希望广大企业在正确引导、正确使用这项经济手段的过程中,更加合理地减少税负，避免风险,使企业更好地赢利。
参考文献：
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［4］王秋军,李振怀.税务筹划的应用［J］.时代经贸,2007(S9).
税务管理的方法范文第6篇
【摘 要】证券公司的税务管理是指公司对自身涉税业务进行有效分析、计划、处理、协调沟通以及预测等的管理。它存在于证券公司整个运营过程中，属于一项相对来说较为复杂繁琐的工作，其目标是要使纳税人能够养成依法纳税的行为习惯。在证券公司的税务管理工作中，不可避免地会存在税务风险问题，证券公司的税务风险是指公司的纳税行为没能符合税法的相关规定，从而致使证券公司产生一些损失。随着我国与税务相关的制度在不断完善，纳税主体对依法纳税以及纳税筹划等方面的认识有不断的提高。不过随着我国税法不断的完善，证券公司的税收籌划的空间随之减小，所以要增强税务管理以及防范税务风险的意识。
【关键词】证券公司；税务管理；防范；税务风险
证券公司的税务管理就是指证券公司对自身的涉税业务进行的一种计划分析、协调沟通、研究处理以及监控预测等整个过程的管理，这个过程管理存在于证券公司的整个运营过程当中，其中最不可避免地存在税务风险。税务风险不是一种人为现象，而是客观存在的，所以相关管理人员无法完全将其避免掉，只能以积极态度来进行应对，采取有效对策在一定程度上防范、降低和化解税务风险。本文对加强证券公司税务管理的作用进行了简单分析，同时对防范以及化解证券公司的税务风险的措施进行了探讨，目的是为了使证券公司涉税行为能够得到一定的规范，有效的降低其税务风险。
一、证券公司进行税务管理的作用
1.减轻证券公司的税负
在证券公司的工作运行当中，对其进行税务管理一个比较重要的作用就是减轻公司的税负负担，从而使证券公司的市场竞争力不断增强。从目前的状况来看，我国证券公司的市场竞争力在不断增强，税负高低对它的业务运营的竞争力有着非常重要的影响。如果证券公司通过对其进行管理而使税负的成本在一定程度上有所降低，那么它的市场竞争力就会在很大程度上得到增强，从而使其抵抗市场风险的能力也大大提升。
2.有利于证券公司合理的配置资源
证券公司加强税务管理，能够使公司快速的了解国家税收的相关政策，从而进行合理的投资、理财以及各项技术的更新等相关工作，从而使证券公司的相关资源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到优化的效果，从而使公司的竞争力有所提升。
3.有效降低证券公司的涉税风险
证券公司的涉税风险通常包括税收违法风险、税款负担风险等等，如果发生其中的某一项风险，那么就使证券公司的税收成本有所增加，同时还使公司的名誉遭到了破坏。所以对证券公司加强税务管理，对各项涉税的业务项目进行详细的分析、评估等等相关事宜，从而有效的使证券公司的涉税风险有所降低。
4.证券公司财务管理水平有所提高
在证券公司中，税务管理是财务管理中一个非常重要的组成部分。证券公司实行良好有效的税务管理，在很大的程度上可以提高公司财务管理的水平。在证券公司中进行税务管理在一定程度上提高了其经济效益和财务管理水平，使其防范风险的效果也有所提高，最终提升公司的竞争力。
二、导致证券公司税务风险的原因
在证券公司进行税务管理工作过程中，税务风险是其中最为常见的问题，这也是不可避免的，主要是在证券公司的涉税行为上会影响到纳税准确性的一些不确定因素，最终也许会使证券公司交税太多，或者是少交税所受到的处罚等等，而其中任何一种状况都会对公司产生不良的影响。如果交税太多，则会使证券公司增加一些不必要的支出；而如果少交税，那么可能会使其承担税务责任，严重的可能还要按照法律来负刑事责任等等。所以在这些情况下，证券公司要对其税务风险有深入了解，查找问题来源，实施有效的措施来降低税务风险发生的概率。在证券公司当中，出现税务风险的原因很多种，主要表现为：
1.管理人员的管理理念
在证券公司内部管理工作中，在依法纳税方面的意识比较淡薄，对这方面相关知识的了解不是很深入，或者是为了追求一些小的利益等现象都会给证券公司带来一定的税务风险。在部分的证券公司当中，一些管理人员就会认为财务工作人员通过提供虚假财务信息在一定程度上可以减轻税负，严重的还故意指使一些财务工作人员来以非法手段来使公司减少税负，久而久之，就会给公司带来非常严重的税务风险。
2.税务人员的业务素质
在证券公司的税务工作当中，由于部分的税务管理人员自身的业务素质相对比较低下，对相关税收法规缺乏深入的理解，在纳税行为上面存在一定的疏漏，如在实际工作中没有按照相关的税法规定来开展税务管理工作，从而导致偷税、漏税以及逃税等行为的发生，给证券公司带来了相当大的税务风险。同时，有的证券公司在涉税工作上任务比较繁重，同时加上相关的税务工作人员综合素质不够，很可能造成了纳税金额出现失误等现象，会使证券公司的税务管理工作受到影响，从而在很大程度上给其带来风险。
3.管理制度不健全
在证券公司防范税务风险的过程中，建立完善的管理制度体系是实现这项工作的基本前提。通常情况下，证券公司的管理制度包括财务管理制度、投资管理制度、考核制度以及风险管理制度等等。证券公司管理制度的完善，直接影响着税务风险发生的概率。如果在公司当中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范税务风险的工作受到了一定的制约，不能够有效的对其进行控制。
4.国家多变的税收政策
税收政策的多变性是产生税务风险的一个非常重要的原因。税收政策是我国宏观调控的一个非常重要的手段，它会随着我国社会经济形势的变化而变化，它的时效性相对比较短。针对我国经济发展阶段的不同，在不同的地区以及不同的行业当中有着不同的税收的政策，所以它经常性的会发生变化。例如：2016年金融行业实行了“营改增”税制改革；2016年12月，财政部和国税总局出台了关于资管产品要缴纳增值税的新规（“140号文”）等；如果证券公司以及相关企业对改变后的税收政策不能很好的把握，在一定程度上就带来了较大的税务风险。
三、证券公司防范、化解税务风险的措施
1.管理人员要提高税务风险的意识
在证券公司当中，相关管理人员应该增强对税务风险管理的重视，不仅仅只是体现在制度上面，还要形成依法纳税意识。对于这些客观存在的税务风险，相关的管理人员要时刻具有警惕的意识，通过分析造成税务风险的原因来采取相应的措施来防范风险的发生。
2.加强信息管理建设
在证券公司的日常工作当中，要加强税务风险的信息管理制度，从而使与税务相关的各种信息的搜集以及处理的过程得到规范，将相关税务信息的收集系统加以完善，通过发达的互联网信息技术在公司的内部和外部建立相关的信息管理系统，使其信息传递通畅，在税务工作当中加强信息管理，使其更加有效便捷的防范风险的发生。
3.提高税务人员的业务素质
证券公司应该建立一支专业的税务管理工作队伍，能够满足税务管理工作的高要求、高标准，自身的学习能力和学习意识要比较强，从而不断学习税务管理相关的法律知识。还需要有较强的应变能力，对于国家所发生的税收政策变化能够及时的做出反映并且采取应对对策。对和税务管理相关的工作人员进行专业的培训，使其不断的提升自身的业务素质，从而有效的减少税务风险的发生。
4.学习相关政策，适应“营改增”税收环境
国家的税收管理政策在不同的时期会有不同的改变，所以证券公司的税务管理部门要对相关的政策加强学习，实时了解税法变动的趋势。例如：2016年3月启动的金融行业“营改增”是财税体制改革的重要举措；金融行业由于业务复杂、规模庞大、没有任何增值税操作基础，税收政策变化很大，对于证券公司来说，“营改增”税收制度带来的不仅是税种、税负的变化，还对证券公司经营管理中的业务定价模式、法律合规风险管理、内部交叉业务管理、会计核算、信息化系统建设等多方面产生较大影响。同时在行业税收的新旧制度交替时机，企业的财务及税务管理均容易出现漏洞。所以，企业必须加强管理，降低财务及税务风险。对企业而言，税收制度改变必将影响税收核算方式，必然需要企业财务人员的重视。
四、结束语
随着我国国民经济的迅速发展，相关的税法制度及体系已经逐渐的得到健全和完善，在税务管理工作上也不断的加大力度，使其得到不断的强化。金税三期的上线、互联网+大数据技术的应用为国家的税收管理机制提供了技术支持，从这种情况看，税务风险成为证券公司运营管理当中一个主要的影响因素。所以，在证券公司的日常管理工作中，要不断的加大税务管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解税务风险的方法。加强对税收政策的学习，将其正确的使用，在一定程度上减少不必要的纳税成本，使公司的抗风险能力不断得到增强，有效发挥证券公司税务管理的作用。
參考文献：
[1]宋德志.税务风险的认识与防范[J].价值工程，2014，（9）：158-159.
[2]许凌波.企业税务风险及其防范对策分析[J].新经济，2015，（22）：133.