个人所得税是许多国家行使政府职能进行宏观调控, 实现公平社会财富分配的重要手段。我国个人所得税制度经历了一个从无到有、逐渐完善的渐进的过程。在经济社会发展和税收制度改革、修订、调整的大环境下虽然具有长远的发展, 但是整体机制依旧不是很完善。在变动性的全球经济下, 需要结合社会经济的发展要求, 针对实施的结果进行客观的评价和分析, 既要肯定所取得的成效, 又要重点针对所存在的不足进行公平的分析, 进一步研究制定完善的对策进行改革。
一、我国个人所得税的现状
近年来个人收入成快速增长, 但是其在税收收入总额中比重依然不高。从2011年开始, 个人所得税在整体税收收入的比重一直处于7%左右稳定徘徊, 与国际其他各国相比较可以发现, 是低于经济发达国家和发展中国家。在税收收入总额中假若个人所得税占比较低, 会使其的各项功能无法发挥, 也会影响其作为主体税收种类的重任地位。个人所得税制度结构不健全, 对于经济社会发展要求存在相应的距离。当下, 我国贫富悬殊日益严重。虽然加大了高收入者征收措施以及征收力度的调控, 但是, 在税负的公平性和个人收入调节范围和力度的方面都不如人意。
二、我国个人所得税税收公平原则的缺失
(一) 分类进行所得税的缴纳, 影响纳税公平
我国所制定的个人所得税是对纳税人所取得的收入进行分类别的计算应缴纳税额, 而不是将个人所得进行全部累加的总计缴纳。虽然此种制度有利于不同性质的所得税进行区分对待, 但是容易造成个人所得来源多或者综合收入较高的群体少缴纳或者不缴纳, 而对于个人所得来源较少, 较为单一的群体反而多纳税不公平现象的出现。
(二) 通过单位进行个人所得税的征收存在弊端
我国个人所得税的缴纳是以单位进行征收的, 具有征管简便、征收成本较低的特点, 符合我国目前税收征管的基本条件, 但忽略了纳税人家庭收入来源以及结构所存在的不同。在家庭所有成员收入相同, 每个人收入所得结构不同的情况下, 便会出现不公平现象的发生。另外纳税人的家庭负担以及实际纳税能力的差异也无法体现, 由此可知, 单纯地进行个人所得的收缴, 而不结合不同家庭的不同问题来进行收缴, 实质是以形式的公平缴纳而遮盖了现实的不公平。
(三) 税费扣除方法的不公平
定额扣除、定率扣除、限额扣除和据实扣除等多种费用扣除构成了个人所得税的扣除方法。采用统一的定额标准进行扣除的方法简单易行, 但是存在着相应的不公平现象, 例如未考虑到所采用的扣除方法与物价变动和经济发展对税负的影响, 未顾及纳税人个人家庭状况所存在不同对税负的影响, 必然造成不同纳税人之间税收负担的失衡。
(四) 税率比例的设计以及优惠政策的制定不公平
我国个人所得税对劳务所得采取了加成、加倍的征收制度, 但是对于财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得却制定较多的减免政策, 这种做法与国际通行的税收原则背道而驰, 制定实施的结果只会缩小个人所得税的税基, 进一步削弱其的宏观调控的职能, 并且会助长社会形成投机主义。
三、个人所得税的改革建议
首先, 进行分类所得税向综合性所得税的转化, 综合性所得税能够体现“量能负担”的原则, 对于个人收入发挥着调节性的作用, 有利于促进社会分配公平。从税收公平性和增强个人所得税调节功能性角度来看, 综合性所得税有利于我国税收模式的健康发展, 但是针对税收现状, 不可以一刀切, 需要进行相应的推荐, 在分类所得税的模式朝着综合性所得税进行调整、改进。
其次, 将个人征收变换为家庭为单位征收, 家庭总体收入比个人所得更直观地反映纳税人的纳税能力, 通过以家庭为单位, 可以实现收入分配的公平化, 并通过支付能力进行评价, 有利于实现量能负税的原则。
再次, 优化费用扣除方法, 实行费用扣除标准指数化, 针对当下物价指数的调整进行个人所得税费的调整。实现费用扣除项目的细致化, 根据不同成本费用和生计费用设置不同基础的扣除标准。
此外, 调整个人所得税的税率和优惠政策, 对于偶然所得和个人租赁所得的优惠政策进行取消, 对于偶然所得应至少需增收与劳务所得同等的税收或者加倍征收的制度, 适时的清理、规范个人所得税的优惠政策的调整。
四、结语
根据实践证明, 征收管理是我国个人所得税制度的改革是否能顺利开展的一个决定性的因素, 随着党中央对于个人所得税制度的迫切深化性的改革推进, 我国的个人所得税的征收管理模式也会更加公平与完善。
摘要：税收是调节居民间收入分配的一项重要手段。在我国的税法当中个人所得税是非常重要的组成, 我国个人所得税自实行依赖, 在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥着积极的作用。在社会经济形势、经济格局的不断变化之下, 现行的个人所得税制度也逐渐暴露出一些问题, 工资、薪金所得税率结构合理性问题, 所得标准偏低等, 都难以充分体现公平负担的原则。
关键词：公平视角,个人所得税,改革
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