存货盘盈盘亏的处理范文第1篇
3.盘亏旧A型设备一台,账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克,每千克18元。 5.盘亏乙种材料400千克,每千克20元。 6.盘亏01号产品6件,每件35元。 1 借:固定资产 4800
贷:以前年度损益调整
4800
借:以前年度损益调整3300
贷: 累计折旧 3300
借:以前年度损益调整 (4800-3300)*0.25=375 贷:应交税费-所得税 375
借:以前年度损益调整 1125 贷:利润分配-未分配利润
1125
2 借:原材料3900 贷:待处理财产损益3900 借待处理财产损益 3900 贷:管理费用 3900
3 借:待处理财产损益-820
累计这折旧 920 贷;固定资产 1700 借:营业外支出 820 贷:待处理财产损益-820
4借:待处理财产损益
6300 贷:原材料-甲材料 6300 借:营业外支出 6300 贷:待处理财产损益 6300
5借:待处理财产损益
6300 贷:原材料-甲材料 6300 借:营业外支出 6300 贷:待处理财产损益 6300
6借:待处理财产损益 210 贷:库存商品 210 借 ;营业外支出 210 贷:待处理财产损益 210
盘盈的固定资产作为会计差错更正处理
借:固定资产
贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润 借:利润分配——未分配利润 贷:盈余公积 盘亏固定资产: 借:待处理财产损益 累计折旧
固定资产减值准备 贷:固定资产 借:营业外支出
贷:待处理财产损益
对于存货的盘盈,应及时办理存货的入账手续,按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数,记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后,盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。
(一)存货的盘盈 报经批准前:
企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理: 借:原材料 库存商品等
贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后:
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前:
1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料
库存商品等
2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料等
应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后:
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理: 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后: 借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理: 借:营业外支出──非常损失
存货盘盈盘亏的处理范文第2篇
对于存货的盘盈,应及时办理存货的入账手续,按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数,记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后,盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。
(一)存货的盘盈 报经批准前:
企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理: 借:原材料
库存商品等
贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后:
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前: 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料
库存商品等
2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料等
应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后:
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理: 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后: 借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为: 借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理: 借:营业外支出──非常损失
存货盘盈盘亏的处理范文第3篇
一、存货盘盈、盘亏的处理
第一,存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
第二,存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别按以下情况进行处理:属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用;属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计人营业外支出。
[例1]某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。
批准处理前:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23400
贷:原材料 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400
批准处理后:
借:原材料 800
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800
借:其他应收款 11600
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11600
借:营业外支出 11000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11000
二、固定资产盘盈、盘亏的处理
第一,固定资产盘盈的处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;若同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。按此确定的入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前损益调整”科目。
盘盈固定资产作为前期差错处理的原因是:根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目,而之前规定则是作为当期损益处理。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能,如果企业出现固定资产的盘盈,必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产,故应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。
第二,固定资产盘亏的处理。企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算,盘亏造成的损失,应当计入当期损益,通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。
[例2]某企业于2008年12月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台6成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为100000元,企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金。
有关会计处理为:
(1)借:固定资产 100000
贷:累计折旧 40000
以前损益调整 60000
(2)借:以前损益调整(60000×25%) 15000
贷:应交税费——直交所得税 15000
(3)借:以前损益调整[(60000-15000)×10%]4500
贷:盈余公积——法定盈余公积 4500
(4)借:以前损益调整(45000-4500) 40500
贷:利润分配——未分配利润 40500
三、存货盘盈与固定资产盘盈的区别