1 引言
我国税收推出的“营改增”政策主要是指企业的营业税征收改变为增值税的征收。在企业的生产经营中, 企业进行财务管理是企业发展最基础的管理措施之一, 它直接关系着企业的经济效益与未来的发展战略, 还会对我国的税收工作造成一定的影响。对于“营改增”政策的推行, 它对企业的财会税收造成重要的影响。实行“营改增”政策有利于我国经济的快速发展, 可是其中也带来了一些问题, 它会使这一行业的税收增加一定的压力。面对这些问题企业在进行“营改增”的实施过程中需要针对企业的财会税收进行了详细的考量, 从而使企业更好地适应社会发展带来的挑战。
2 企业实行“营改增”政策的作用
增值税在企业的财务管理中属于重要的核算税种之一, 增值税的使用比营业税具有更多的优点。所以在我国逐渐实行的“营改增”政策具有以下几方面的特点:第一, 是时代发展中经济完善的需要。第二, 可以减少企业出现重复征税的现象, 降低企业的税收压力, 保证企业的良性循环。第三, 国家全面推行“营改增”政策之后, 增值税实现了经济的全面覆盖, 不仅避免重复的收税也将增值税抵扣的链条不断的大同, 促进企业地逐渐转型升级与工作的分开。与此同时, 在“营改增”政策中很多的不动产慢慢地纳入增值税的抵扣范围之中, 实现了消费型的增值税, 增加了企业的活力, 保证了企业的全面发展。
3 企业“营改增”下财会税收问题分析
3.1 对发票的管理带来的问题
企业实行“营改增”税收制度之前, 企业所用的相关发票是由当地的税务部门发放的通用发票。实行“营改增”之后, 增值税发票分为增值税普通发票与增值税专用发票两种。针对这两种发票都有不同的规定, 两者是需要区分清楚的不能混淆, 这就影响了企业的税收情况与管理问题。企业的财务管理部门需要针对发票进行开具的时候要根据业务的实际情况与企业的经营范围进行选择使用。其发票的开具质量直接影响企业的发展。这就需要企业开具发票的人员不断地提高对发票的了解与更新, 随时捕捉发票的动态信息。为企业的财会税收提供更加高效的开票工作, 同时适应我国税收制度变化的要求。财务人员还需要积极的学习、培训与发票有关的知识。严格的监督管理发票的管理系统, 工作中及时地对发票进行核查, 提高发票开具的标准, 合理的使用发票, 为企业的财务税收管理提供更好的保障。
3.2“营改增”在实施过程中对企业税负产生的问题
企业实行“营改增”制度之前, 需要对财务管理工作中的所得税进行核算, 通过企业的相关税务计算可以对企业的所得税进行相应的扣减。而实行“营改增”政策之后就完全不同了。企业的营业税属于价外税, 不可以在计算企业的所得税之前进行扣减。另外, 企业实行的增值税被固定, 即便在进行税额的核算时可以进行抵扣, 但只有一般纳税人才能够做到抵扣。这样就对企业的合作范围进行了限制。同时, 我国很多的大型建筑企业还存在着向房地产企业转移税务的情况出现。因此, 从我国实行“营改增”政策时候对企业的税负产生了重要的影响。一些企业的核算方式也发生了很大的转变。
3.3“营改增”对企业财务报表带来的问题
实行“营改增”政策之后, 我国的企业财务核算报表也造成了影响。与此同时影响着企业的税收管理。主要表现在以下几个方面:首先, 没有实行“营改增”政策之前我国的企业在进行资产负债表编制的过程中, 对于企业的不动产购置所使用的费用都应该记入企业的固定资产。然而实行“营改增”政策之后, 这部分固定资产的购置宽中增值税是可以记入税额中, 进行抵扣的。从而降低了企业固定资产的账面实际价值, 提高了企业的资产负债率, 对企业的融资产生了重要的影响。其次, 在企业的利润表中, 企业的营业收入一览众要对增值税进行扣除, 从而影响到企业营业收入的数值。而企业的生产加工过程中使用的原材料、人工费用等在企业的核算过程中, 企业无法取得增值税专用发票。最终造成企业的影响, 提高了税负成本的增加。
4“营改增”后企业税收问题的解决措施
4.1 重视对“营改增”制度的学习, 完善对企业税收的管理
对于我国的企业来讲, 是离不开税收工作的, 为了加强企业的税务核算与监督管理, 需要企业就强对“营改增”制度的重视, 同时还要结合企业的税收优惠政策, 提高企业的财会税收管理水平。在企业的财务管理中, 需要提高对专业税收人员的在教育工作, 提高工作人员的专业知识有利于企业税收制度的完善。同时工作的过程中还要加强对税收制度的完善, 完整的税收管理制度是企业良好财务管理的基础, 能够更好地开展税收工作, 促进税收工作的顺利实施。
4.2 相关部门应加强税收的法律法规体系建设
针对我国的“营改增”制度的提出, 相关的管理部门需要制定完善的法律法规管理制度保证“营改增”制度的实施, 完善国家的税收监管制度。通过制定严格的审批制度可以保证税收制度的规范化, 同时针对税收争议与税收违规的现象进行有效的管理与制裁, 明确其中的奖惩制度, 提高我国税收相关部门的税务治理工作水平, 为我国的经济发展提供重要的保障。一个完善的税收法律法规管理系统, 可以保证“营改增”制度的高效实施, 提高我国税收的管理水平。
4.3 及时全面地认识税收政策的变动
税收政策变动是我们的国家宏针对经济发展的观调控手段, 在税收政策的变动后会给一些企业进行纳税筹划带来一定的影响。这就要求纳税企业税收筹划的人员对我国的税收变动情况及时地掌握并根据政策的变动制定不同的方案, 在其中择其最为合理的税收方案。而且税务人员不仅仅要全面了解税收政策的变动, 更需要结合法律、法规, 及时完善和更新原有的税收筹划方案, 以确保方案的合法性、合理性和正确性。保证我国企业财会管理中税收工作的实施。
4.4 强化企业财务部门中税务人才的培养
企业进行财务管理与税务核算的过程中, 需要专业的税务人员进行操作。所以, 企业需要提高税收专业人员的知识与综合能力, 减少“营改增”对企业造成的影响, 提高企业的财务管理水平。从而为企业的发展奠定坚实的基础, 具体需要做到以下几点:第一, 提高对企业财务部门与相关业务部门之间的联系, 两者之间相互协作, 共同承担这企业税收责任。同时还要提高对员工的继续教育与相关知识的培训, 规范企业的财务管理制度。第二, 企业还要根据自身经营业务的情况设置合理的会计二级科目与相关内容, 从而为企业的财务管理提纲更加详细的账目管理水平。有利于企业增值税的详细细化, 实现税收的高效管理。
4.5 提高票据管理水平并强化税务筹划
在对企业进行增值税征收的时候, 要根据企业的增值税额进行计算得到应缴纳的税收。部分增值税的进项税额与增值税的销项税额是可以进行抵扣的。根据这一情况, 作为建筑企业, 需要对企业的票据进行有效的管理。企业在进行管理的过程中, 如果价格一样的话, 需要经量减少与非一般纳税人的合作, 选择与外包企业合作。同时, 在收到增值税发票的时候还要对时间进行有效的控制, 在钉钉合作协议的时候, 还要注意申报出现延期的具体情况, 这样就可以减少企业的资金风险与安全隐患, 提高企业的会计核算水平、纳税管理与企业的经济效益。
5 结语
综上所述, 可以看出在实行“营改增”之后对于企业来说, 带来一些问题的产生。如何面对这些影响是企业需要重点分析的问题。对于消极的影响我们要不断地完善企业的管理, 规避不良的影响, 为企业以后的发展奠定坚实的基础, 也对我国的税收做出重要的贡献。
摘要：随着近些年我国整体经济水平的提高, 国家各个领域都在不断发展进步中, 其中对于企业的发展来说会计行业的不断完善也为企业的发展带来了机遇与挑战。在2016年, 我国推出了全国范围的“营改增”政策, 各个行业都在思量该如何面对国家的这一变化, 才能给企业带来更大的发展空间。早在2015年的5月就将房地产行业纳入“营改增”的试点范围内, 体现出了在我国企业中会计的核算与纳税划算之间的关系。明确进行“营改增”对我国企业会计核算与纳税的影响, 对企业更好地控制纳税计划与“营改增”带来的负面影响。本文主要针对“营改增”对我国企业财会税收造成的问题进行分析, 并针对“营改增”对企业产生的影响采取的措施进行研究, 为这一行业的发展提供重要的参考依据。
关键词：企业“营改增”,财会税收,问题,解决策略
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