第一篇：负债所有者权益练习题
003串讲练习(负债和所有者)答案
负债和所有者权益参考答案及解析
一、单项选择题
1【答案】C【解析】2010年12月31日该应付债券的账面价值=1000+1000×4%×2=1080(万元)。
2.【答案】B【解析】股份有限公司回购股票，如果购回股票支付的价款低于面值总额的，按其差额贷记“资本公积—股本溢价”科目。
3.【答案】D【解析】该企业盈余公积年末余额=150+1000×(1-25%)×0.1-50-50=125(万元)。
4.【答案】A【解析】1500+(500-300)×(1-25%)-100=1550(万元)。
5.【答案】C【解析】可供投资者分配利润=770+2000-2000×10%-50=2520(万元)。
6.【答案】B【解析】因自然灾害造成的存货毁损，增值税进项税不需要转出。
7.【答案】B【解析】收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。
8.【答案】C【解析】短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
9.【答案】B【解析】应确认的应付职工薪酬=20+20×17%=23.4(万元)。
10.【答案】B【解析】应在资本公积—股本溢价记录的金额是溢价收入与发行手续费的差=1000000×(5-1)-1000000×5×3%=3850000(元)。
11.【答案】B【解析】此事项正确的会计处理是：
借：库存股2000贷：银行存款2000
借：股本500资本公积—股本溢价1000盈余公积 500贷：库存股2000
所以选项B是正确的。
二、多项选择题
1.答案】ACD【解析】销售价款是按照扣除商业折扣后的金额确定，商业折扣不影响应付账款的入账金额。
2.【答案】BCD【解析】印花税不通过“应交税费”核算，发生时直接通过银行存款核算，选项B错误。企业对外销售应税产品应交纳的资源税，计入“营业税金及附加”科目;企业自产自用应税产品应交纳的资源税，计入“生产成本”、“制造费用”等科目，选项C错误。企业购进的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，要做进项税额转出，选项D错误。
3.【答案】ABD【解析】代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。
4.【答案】BCD【解析】盈余公积补亏，是留存收益内部的盈余公积和利润分配——未分配利润之间的此增彼减，不会引起留存收益变动
5.【答案】ABCD【解析】选项ABCD会计处理均正确。
6.【答案】BC【解析】在建工程属于不动产，领用本企业自产产品需要计算销项税，在建工程属于动产，领用本企业自产产品不需要缴纳销项税。
7.【答案】ABC【解析】回购本公司股票增加库存股科目，该科目属于所有者权益的抵减项，所以导致所有者权益总额减少。
8.【答案】ABCD【解析】融资租入固定资产时，按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)，借记“在建工程”或“固定资产”账户，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”账户，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等账户，按其差额，借记“未确认融资费用”账户。
9.【答案】ACD【解析】资本公积转增资本、盈余公积补亏、提取法定盈余公积都不会引起所有者权益总额的变动，接受投资者追加的投资，会使得所有者权益增加。所以应该选择ACD。
10.【答案】ABC【解析】选项A应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款;选项B应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款;选项C企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。
11.【答案】ABC【解析】选项D向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。
12. 【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬的对应科目，选项ABCD均可能出现。
13.【答案】BCD【解析】企业以自产产品发放给本企业员工作为福利的，应按公允价值及应交销项税额作为应付职工薪酬计入相关自产成本或当期损益。
14. 【答案】BCD【解析】一般企业增加资本有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。发放现金股利导致所有者权益减少。
15. 【答案】AB【解析】股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销库存股的账面价值与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等科目，所以正确的答案是AB。
16. 【答案】ABCD【解析】企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股。
17. 【答案】ABC【解析】提取法定盈余公积留存收益不变，资本公积转增资本不会引起留存收益的增减变动，用本年利润弥补以前年度亏损是留存收益内部的此增彼减，盈余公积转增资本会减少留存收益，所以应该选择ABC。
18. 【答案】ABD【解析】计算提取法定盈余公积的基数，应为本年净利润弥补以前年度亏损后的金额，不应该包括企业年初未分配利润，所以选项C是错误的，ABD都正确。
三、判断题
1.【答案】×【解析】未分配利润的数额等于企业当年实现的净利润加上年初未分配利润减去提取盈余公积和分配本年利润后的余额。
2.【答案】√【解析】库存股是所有者权益的抵减项，回购库存股导致企业所有者权益减少。
3.【答案】×【解析】对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算，对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。
4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】√
7.【答案】×【解析】应付股利属于流动负债。
8.【答案】√9.【答案】√
10.【答案】×【解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入管理费用。
11.【答案】√
12.【答案】×【解析】教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计税依据而征收的一种税。
13. 【答案】×【解析】非货币性福利属于应付职工薪酬。
14. 【答案】√15. 【答案】√
16. 【答案】×【解析】应交税费的期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费。
17. 【答案】√
18. 【答案】×【解析】企业应交纳的矿产资源补偿费应记入“管理费用”科目
19. 【答案】×【解析】不包括加工、修理修配等劳务，其属于增值税范畴。
20. 【答案】×【解析】进口关税应计入进口产品的价值中。
21. 【答案】√22. 【答案】√
23.【答案】×【解析】长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。24. 【答案】√
25.【答案】×【解析】企业接受固定资产、无形资产等非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(投资合同或协议约定的不公允的除外)作为固定资产、无形资产的入账价值。
26.【答案】×【解析】资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价或股本溢价和直接计入所有者权益的利得和损失等。
27.【答案】×【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价);无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
28.【解析】留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润。资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价(或股本溢价)等。
四、不定项选择题
1.(1)【答案】B【解析】发放现金股利，有现金流出企业，会引起所有者权益总额减少。
(2)【答案】CD【解析】选项AB，接受A公司的会计分录：
借：银行存款500贷：股本50资本公积450
(3)【答案】AD【解析】回购股票时：
借：库存股1500贷：银行存款1500
注销股票时：借：股本500资本公积 1000贷：库存股1500
(4)【答案】C【解析】由于甲公司占A公司表决权股份的30%，因此采用权益法核算甲公司长期股权投资，当被投资方其他权益下降，甲公司的分录为：
借：资本公积——其他资本公积6贷：长期股权投资——其他权益变动 6
(5)【答案】B【解析】未分配利润科目余额=期初+本期增加-本期减少=600+1000×(1-10%)-100-50=1350(万)
2.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月发生有关的交易或事项如下：
(1)2011年12月对行政管理部门使用的设备进行日常维修，计提应付企业内部维修人员工资1.2万元。
(2)2011年12月对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，计提应付企业内部改良工程人员工资3万元。
(3)2011年12月为公司总部下属25名部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
(4)2011年12月决定将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)，2012年1月实际发放;
(5)月末，计提职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
(6)2011年12月取得一笔短期借款100万元，借款年利率为8%，实际利率与合同利率相同，按月计提利息，按季付息;
(7)2011年12月取得一笔长期借款100万元，借款年利率为8%，实际利率与合同利率相同，按月计提利息，按年支付利息;
(8)2011年12月，企业收取包装物押金2万元;
(9)2011年12月1日收取乙公司货款20万元，作为预收账款处理，12月15日发出货物25万元，增值税销项税额4.25万元，发出货物的成本为23万元。
(10)其他有关资料，2011年11月31日的负债总额为500万元。要求：根据上述资料回答下列问题：
(1).下列关于负债的核算说法正确的有()。
A.流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务
B.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款
C.企业之间的借款不通过短期借款或长期借款核算
D.应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入应付账款
【答案】ABC【解析】应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入短期借款;应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入应付账款。
(2).2011年12月31日确认的应付职工薪酬为()万元。A.243.95B.241.95 C.242.75 D.241.55
【答案】B【解析】
(1)借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬1.2
(2)借：长期待摊费用 3贷：应付职工薪酬 3
(3)借：管理费用 2贷：应付职工薪酬2
借：应付职工薪酬 2贷：累计折旧 2
(4)借：管理费用87.75贷：应付职工薪酬87.75
(5)借：生产成本 105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬 150
(3).2011年12月31日资产负债表应确认的负债总额为()万元。
A. 765.29B.945.29C.725.29D.709.29
【答案】B 【解析】500+241.95+0.67+0.67+100+100+2=945.29(万元)
(6)借：银行存款100 贷：短期借款100
借：财务费用 0.67贷：应付利息0.67
(7)借：银行存款 100贷：长期借款100
借：财务费用0.67贷：应付利息0.67
(8)2011年12月，企业收取包装物押金2万元;
借：银行存款 2贷：其他应付款2
(9)借：银行存款20贷：预收账款20
借：预收账款29.25贷：主营业务收入 25应交税费—应交增值税4.25
借：主营业务成本 23贷：库存商品23
第二篇：事业单位负债核算的习题
习题一
(一)目的 练习借入款项的核算
(二)资料 某事业单位2011年发生下列经济业务：
1、为开展事业活动向银行临时借款100000元，时间6个月，月利率0.6%，到期一次还本付息。取得了银行的借款
2、上述借款到期，归还其本金和借款利息
3、为开展经营活动向银行借款项100000元，年利率为6%，期限1年，到期一次还本付息，取得了银行存款。
4、上项借款1年期满，归还全部本金和利息
(三)要求 根据上述资料编制会计分录
习题二
(一)目的 练习应付及预收款项的核算
(二)资料 某事业单位2011年发生下列经济业务：
1、为开展事业活动购入材料一批，开出3个月期限带息银行承兑汇票一张，面值15000元，月利率0.5%，同时支付银行承兑手续费60元
2、上述银行承兑汇票到期，收到本金和利息
3、为开展经营活动购入材料一批，买价20000元，增
值税3400元，开出期限6个月的无息银行承兑汇票一张
4、以银行存款支付上述材料运费120元
5、以银行存款支付该无息银行承兑汇票手续费60元
6、开出的无息银行承兑汇票到期，单位无款兑付，银行作逾期借款处理
7、为开展事业活动需要，向甲企业购入材料一批，价款共计6000元，材料验收入库，款项尚未支付
8、以银行存款偿还上述欠甲企业的材料款
9、开出商业承兑汇票一张，抵付欠丙企业材料款8000元
10、为开展经营活动购入材料一批，月终发票账单仍未到达，估价4000元入账
11、下月初红字冲销上项估价入账记录
12、上项材料入库，发票账单到达，买价5000元，增值税850元
13、在折扣优惠期内支付上述材料款，取得现金优惠600元
14、在开展经营活动中预收某单位款项6000元，存入银行
15、按合同规定向某单位提供劳务，应收费5800元，退还多收款项200元
16、按合同收到某单位交来包装物押金1200元，存入银行
17、以银行存款上缴统筹退休金1800元
(三)要求 根据上述资料编制会计分录
习题三
(一)目的 练习应缴预算款的核算
(二)资料 某事业单位发生下列经济业务：
1、按规定收取行政性收费收入600元，存入银行
2、按有关规定收取纳入预算管理的基金收入3000元，存入银行
3、以银行存款上缴上述行政性收费收入和基金收入
(三)要求 根据上述资料编制会计分录
习题四
(一)练习应缴财政专户款的核算
(二)资料 某事业单位预算外资金采用全额上缴的办法，现发生下列经济业务：
1、收到应缴财政专户的预算外资金1000元存入银行
2、将收到的预算外资金100元全额上缴财政专户
3、收到财政专户核拨的预算外资金800元存入银行
(三)要求 根据上述资料编制会计分录
习题五
(一)目的 练习应交税金的核算
(二)资料 某事业单位为一般纳税人，发生下列经济业务：
1、开展业务活动应缴营业税2400元
2、开展经营活动应缴纳所得税6800元
3、为开展经营活动购入材料一批，买价8000元，增值税1360元，款项以银行存款支付
4、开展经营活动销售产品一批，价款10000元，增值税1700元，款项收到存入银行
5、以银行存款上缴上述应交增值税340元
6、以银行存款上缴上述应交营业税和所得税
(三)要求 根据上述资料编制会计分录
第三篇：财政总预算会计的负债练习
一、 判断题
1. 财政总预算会计的负债是指各级政府财政部门所承担的能以货币计量、需要以资产偿付且纳入预算管理的债务。F 2. 本级财政与上级财政间由于财政体制结算等原因而形成的待结算款项是本级财政的暂存款。F 3. 本级财政与上级财政间由于本级财政向上级财政借入财政周转款项等原因而形成的待结算款项是本级财政的借入财政周转金F。
4. 借人款是指中央财政和地方财政按照国家有关法律法规的规定，以发行债券等方式向社会举借债务取得的款项。T
5. 在本级财政发生与上级往来的业务时，上级财政即发生与下级往来的业务。T
二、 单选题
1.财政总预算会计的负债不包括(
)。
A.暂存款
B.与上级往来 C.借人款
D.与下级往来 2.财政总预算会计的暂存款在转作收入时应当贷记(
)账户。 A.“国库存款”
B.“其他财政存款”C.“一般预算收入”
D.“一般预算外收入” 3.财政总预算会计在计算出财政体制结算中应由上级财政补助给本级财政的款项时，应当借记( )账户。 A.“与上级往来”
B.“与下级往来”C.“暂存款”
D.“一般预算收入”
4.
中央财政和地方财政按照国家有关法律法规的规定，以发行债券等方式向社会举借债务取得的款项通过(
)账户核算。
A.
“债务预算收入”
B.
“借入款”C.“一般预算收入”
D.“暂存款” 5.财政总预算会计支付国库券利息时应当借记(
)账户。 A.“债务预算支出”
B，
“借入款”C.“一般预算支出”
D.“国库存款”
三、业务题
1.资料：某市财政2010年发生如下经济业务：
(1)上解去年年终根据财政体制结算的规定计算出的本级财政应向上级某省财政上解的预算款项计43 700元。其中，一般预算款项计42 200元，政府性基金预算款项计1 500元。
借：与上级往来—一般预算资金
42200
—基金预算资金
1500
贷：国库存款
43700 (2)收到去年年终根据财政体制结算的规定计算出的本级财政应获得上级某省财政补助的一般预算款项计96 800元。
借：国库存款
96800
贷：与上级往来—一般预算资金
96800 (3)一般预算存款账户收到某单位性质不明的缴款4 400元。 借：国库存款
4400
贷：暂存款—某单位
4400 (4)因财政预算资金周转的需要，向上级某省财政借入一般预算款项23 300元。 借：国库存款
23300
贷：与上级往来—一般预算资金
23300 (5)经查明，一般预算存款账户收到的某单位性质不明的缴款4 400元属于正常的一般预算资金缴款，应当转作一般预算收入。
借：暂存款—某单位
4400
贷：一般预算收入
4400 (6)向上级某省财政偿还因财政预算资金周转的需要而借入的一般预算款项23 300元。 借：与上级往来—一般预算资金
23300
贷：国库存款
23300
(7)根据财政体制结算的规定，年终计算出本级财政应向上级某省财政上解的一般预算款项计56 300元。
借：上解支出
56300
贷：与上级往来—一般预算资金
56300
(8)根据财政体制结算的规定，年终计算出本级财政应获得上级某省财政补助的预算款项计136 400元。其中，一般预算款项计134 000元，政府性基金预算款项计2 400元。
借：与上级往来—一般预算资金
13400
—基金预算资金
2400
贷：补助收入
136400
2.要求：根据以上经济业务，为市财政总预算会计编制有关的会计分录。有关负债账户需要列出明细分类账户。
第四篇：商业银行经营与管理-负债管理练习答案
第二篇负债管理练习——答案
一、单选题
1. 商业银行的主要负债和经常性的资金来源是( C )
A、活期存款B、定期存款C、存款D、储蓄存款
2. 商业银行抗衡非银行金融机构推出的货币市场基金的结果是出现了( A )。
A、货币市场存款账户B、协定账户C、信用证D、股金汇票账户
3. 在银行存储时间长、支付频率小、银行最稳定的外界资金来源的存款是( B )
A、储蓄存款B、定期存款C、支票D、活期存款
4. 银行为维持日常性资金周转、解决短期资金余缺、调剂法定准备头寸而相互融通资金的重要方式是( A)
A、同业拆借B、再贴现C、再贷款D、回购协议
5. 中央银行以外的投资人在二级市场上贴进票据的行为是( B )
A、再贴现B、回购协议C、转贴现D、再贷款
6. 商业银行的被动负债是指( C)
A.同业拆借B.向中央银行借款C.存款类负债D.大额可转让定期存单
7. 关于同业拆借，叙述正确的是( C )
A.拆借双方仅限于商业银行
B.拆入资金只能用于发放流动资金贷款
C.隔夜拆借一般不需要抵押
D.拆借利率由中央银行预先规定
8. 以支付命令书取代支票，并可以自由转让流通的活期存款账户是(D )
A.ATSB.MMDAC.CDsD.NOWS
9. 核心存款是指商业银行的( B)
A.易变性存款B.稳定性存款C.季节性存款D.脆弱性存款
10. 目标利润定价法的核心在于( B)
A、严格测算各种存款的营业成本B、计算存款的历史加权成本
C、确定存款的边际成本D、确定存款的风险成本
二、多选题
1. 具体的负债成本率测度分析主要包括的计算指标有(BCD)
A.利息率B.历史加权平均成本率
C.加权平均预期成本率D.资金边际成本率
2. 负债是商业银行最基本的业务，其作用具体表现为 (ABCD)
A.是银行经营的先决条件B.保持银行流动性的手段
C.构成社会流通中的货币量D.同社会各界联系的主要渠道
三、判断题
1.银行的负债由存款负债和非存款负债两大部分组成。其中存款负债占了很大的比重，是银行负债业务的重点。(√)
2. 存款是银行的被动负债，存款市场属于银行经营的卖方市场。而借入负债则是银行的主动负债，它属于银行经营的买方市场。(×)
3.如果银行活期存款、短期借款等流动性强、不确定性较高的负债比重较大，就需要有较多的
资本以保障资金来源的稳定性。(√)
4.由于活期存款多表现为支票存款，故银行可以周转使用活期存款，从而创造出派生存款。(√)
5.传统的定期存款使用存款单，而且可以转让，能在金融市场上流通。(×)
6.商业银行对储蓄存款有接到取款通知后延期支付的责任。(√)
7.NOW帐户只对居民和营利性机构开放，在该帐户下存户转帐或支付不使用支票而代之以支付
命令书。(×)
8.以历史数据加权平均成本评价银行的历史运行情况较准确;单一资金来源的边际成本在决定
哪一种资金来源更有效方面较恰当。(√)
9.货币市场存款帐户不仅对居民和非营利机构开放，而且也对营利机构开放，企业获准进入极
大地拓展了该帐户的存户基础。(√)
10.负债成本率越低，资产活动的必要收益率也就越低，银行从事资产活动的盈利能力就越强。
(√)
第五篇：2017《初级会计实务》第二章 负债 习题
初级会计实务第二章 负债
一、单项选择题
1、某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，对应的购进时的增值税进项税额是170元，下列会计处理中，正确的是( )。
A、借：待处置财产损溢1 170
贷：原材料1 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)170
B、借：原材料1 170
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)170
待处置财产损溢1 000
C、借：银行存款1 170
贷：原材料1 000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
D、借：应收账款1 170
贷：原材料1 000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
2、下列各项中，进项税不需要做转出处理的是( )。
A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工
B、购进货物由于管理不善发生非常损失
C、购进货物用于生产线建造
D、将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利
3、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。
A、535
B、54
5 C、550
D、685
4、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记( )科目。
A、库存现金
B、银行存款
C、财务费用
D、应付利息
5、下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是( )。
A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
C、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
6、甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为( )万元。
A、4 349
B、3 4
51 C、2 349
D、2 451
7、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是( )。
A、应付租入包装物租金
B、应付融资租入固定资产租金
C、结转到期无力支付的应付票据
D、应付由企业负担的职工社会保险费
8、下列各项中，会导致负债总额变化的是( )。
A、从银行借款直接偿还应付账款
B、赊购商品
C、开出银行汇票
D、用盈余公积转增资本
9、下列关于长期借款利息费用会计处理的表述中，不正确的是( )。
A、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
B、日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用
C、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用
D、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用
10、2012年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%(不计复利)、面值总额为5 000万元的债券。实际收到发行价款5 000万元。不考虑其他因素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的是( )。
A、2012年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5 000万元
B、2012年12月31日确认债券利息费用为150万元
C、2013年12月31日确认债券利息费用为300万元
D、2013年12月31日应付债券账面余额为5 450万元
11、甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为3000万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2730万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元。
A、910
B、2730
C、1000
D、3000
12、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为( )万元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
13、B租赁公司为增值税一般纳税人，2013年2月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入128.7万元，出租办公楼取得租金收入144.3万元。假定B公司动产租赁适用的税率为17%，不动产租赁适用的增值税税率为11%，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为( )万元。
A、27.
2 B、37.68
C、45.9
D、60.2
14、2014年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1500元，该企业适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的“应付职工薪酬”发生额为( )元。
A、526500
B、450000
C、240000
D、316500
二、多项选择题
1、A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120 000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税34 000元，该批货物成本144 000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有( )。
A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款
B、A企业应在发出商品时确认收入200 000元
C、收到B企业预付货款时应确认收入120 000元
D、A企业在发出商品时确认收入8 000元
2、企业发生的下列各项负债的利息支出，可以记入“财务费用”的有( )。
A、筹建期间的长期借款利息
B、短期借款的利息
C、带息应付票据的利息
D、应付债券的利息
3、下列项目中，属于长期应付款核算内容的有( )。
A、应付融资租入固定资产租赁费
B、应付经营租入固定资产租赁费
C、应付出租包装物的押金
D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项
4、一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有( )。
A、将自产的产品用于建造办公楼
B、将自产的产品分配给股东
C、将外购的材料用于建造厂房
D、将自产的产品用于集体福利
5、下列关于应付账款说法正确的有( )。
A、企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款
B、在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目
C、企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额
D、确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目
6、下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有( )。
A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入营业税金及附加
B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程
C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税
D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本
7、下列各项中，应计入其他应付款的有( )。
A、存入保证金
B、应付销货方代垫的运杂费
C、应付租入包装物租金
D、到期无力支付的商业承兑汇票
8、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( )。
A、生产经营期间发生的借款费用可能计入制造费用
B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
9、“预收账款”科目贷方登记( )。
A、预收货款的数额
B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C、收到购货单位补付货款的数额
D、退回购货方多付货款的数额
10、下列各项中，适用6%增值税税率的是( )。
A、交通运输业
B、租赁有形动产
C、研发和技术
D、信息技术
三、判断题
1、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。( )
2、企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目中。( )
3、企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的“营业外收入”科目中。( )
4、企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途的(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。( )
5、经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。( )
6、企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。( )
7、预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。( )
8、债券溢价或折价发行其实就是债券发行企业当时的收益或者损失。( )
9、其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，包括应付经营租赁固定资产、租入包装物等，但是不包括存入保证金。( )
四、不定项选择题
1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元(不含增值税)。
(5)月末，分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。
(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。
要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。
<1> 、针对业务(1)～(3)，下列处理正确的是( )。
A、业务(1)
借：管理费用2.
4 贷：应付职工薪酬2.4
B、业务(2)
借：在建工程6
贷：应付职工薪酬6
C、业务(3)
借：管理费用
2 贷：应付职工薪酬2
借：应付职工薪酬2
贷：累计折旧2
D、业务(3)
借：管理费用
2 贷：累计折旧2
<2> 、业务(4)的完整处理为( )。
A、借：管理费用117
贷：应付职工薪酬117
B、借：应付职工薪酬117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
C、借：应付职工薪酬7
5 贷：库存商品75
D、借：主营业务成本7
5 贷：库存商品75
<3> 、针对业务(5)、(6)，表述不正确的是( )。
A、在建工程人员工资记入“在建工程”科目
B、车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记入“管理费用”科目
C、专设销售机构人员工资记入“销售费用”科目
D、以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算
<4> 、对于业务(7)～(9)处理不正确的是( )。
A、业务(7)
借：应付职工薪酬0.8
贷：应交税费——应交个人所得税0.8
B、业务(8)
借：应付职工薪酬0.
2 贷：库存现金0.2
C、业务(9)
借：应付职工薪酬
2 贷：其他应付款2
D、业务(9)
借：应付职工薪酬
2 贷：其他应收款2
<5> 、根据上述资料，甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额为( )万元。
A、155.
4 B、113.
4 C、103.4
D、145.4
2、甲公司2013年年初“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”科目均无余额，该公司2013年到2014年发生有关经济业务如下：
(1)2013年3月31日，从A银行借入2年期，年利率6%，到期一次还本付息，单利计息的长期借款300万元，当日用于购买一台不需要安装的生产设备。
(2)2014年6月30日，从B银行借入期限为3个月，年利率为3.6%，到期一次还本付息的短期借款200万元。
(3)2014年7月1按面值发行500万元的债券，年利率6%，到期一次还本付息，票面利率等于实际利率，发行债券所筹集资金于当日全部支出，用于购买厂房建造所需的工程物资，厂房预计两年后达到预定可使用状态。2014年该债券所产生的实际利息费用符合资本化条件。
(4)2014年9月30日，以银行存款向B银行归还短期借款本息。
(5)2014年11月1日，甲公司发行3年期分期付息到期一次还本债券100万张，面值合计为1000万元，票面利率为4.8%，实际利率为3%，收到价款1100万元已存入银行，用于日常生产经营。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
<1> 、根据资料(1)，下列按月计提长期借款利息，会计处理正确的是( )。
A、借：财务费用1.
5 贷：长期借款—应计利息1.5
B、借：在建工程1.
5 贷：应付利息1.5
C、借：财务费用1.
5 贷：应付利息1.5
D、借：在建工程1.
5 贷：长期借款—应计利息1.5
<2> 、根据资料(2)，该公司7月31日预提短期借款利息正确的是( )。
A、短期借款增加0.6万元
B、应付利息增加0.6万元
C、财务费用增加0.6万元
D、银行存款减少0.6万元
<3> 、根据资料(3)，该公司2014年12月31日计提债券半年利息的会计处理正确的是( )。
A、应付利息增加15万元
B、应付债券增加15万元
C、财务费用增加15万元
D、在建工程增加15万元
<4> 、根据资料(1)～(4)，2014年12月31日，资产负债表中填列项目正确的是( )。
A、应付债券500万元
B、短期借款200万元
C、应付债券515万元
D、长期借款221万元
<5> 、根据资料(5)，下列会计处理正确的是( )。
A、2014年末应确认“财务费用”5.5万元
B、2014年末应确认“财务费用”8万元
C、2014年末应确认“应付利息”5.5万元
D、2014年末应确认“应付债券——应计利息”8万元
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 本题的会计分录：
借：待处置财产损溢11 70
贷：原材料1000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 70
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 本月尚未缴纳的增值税=5 100+51-1 700-1 000=2 451(万元)。
7、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B，计入长期应付款中，选项C，计入应付账款或短期借款中，选项D，计入应付职工薪酬中。
8、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核经济业务对负债的影响。选项A，使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额;选项C，开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;选项D，用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。
9、
【正确答案】 C
【答案解析】 筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该记入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中，所以C选项不对。
10、
【正确答案】 D
【答案解析】 (1)2012年7月1日发行债券
借：银行存款 5 000
贷：应付债券——面值 5 000
(2)编制2012年12月31日
借：在建工程/财务费用 150
贷：应付利息 150(5 000×6%/2)
(3)编制2013年12月31日
借：在建工程/财务费用 300
贷：应付利息 300(5 000×6%)
(4)2013年12月31日应付债券账面余额=5 000(万元)。
11、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核具有融资性质的延期付款购买资产的核算。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。即该设备的入账价值为其购买价款的现值2730万元。
12、
【正确答案】 C
【答案解析】 承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906(万元)。
13、
【正确答案】 D
【答案解析】 增值税销项税额=(187.2+128.7)/(1+17%)×17%+144.3/(1+11%)×11%=60.2(万元)。
14、
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核以自产产品发放福利的处理。应确认的应付职工薪酬=300×1500×(1+17%)=526500(元)。
借：应付职工薪酬526500
贷：主营业务收入450000
应交税费—应交增值税(销项税额)76500
借：主营业务成本240000
贷：库存商品240000
二、多项选择题
1、
【正确答案】 CD
【答案解析】 收到预付款时：
借：银行存款
120 000
贷：预收账款
120 000
实际销售时：
借：预收账款
120 000
银行存款
114 000
贷：主营业务收入
200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本
144 000
贷：库存商品
144 000
2、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，筹建期间的长期借款利息，计入管理费用。
3、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。
4、
【正确答案】 BD
【答案解析】 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。
5、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业在购入资产的时候形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。
6、
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。
7、
【正确答案】 AC
【答案解析】 应付销货方代垫的运杂费记入到“应付账款”科目;到期无力支付的商业承兑汇票转到“应付账款”科目。故答案选AC。
8、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用。
9、
【正确答案】 AC
【答案解析】 “预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。
10、
【正确答案】 CD
【答案解析】 交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。
三、判断题
1、
【正确答案】 对
【答案解析】 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，直接计入有关货物的成本。
2、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。
3、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
4、
【正确答案】 对
5、
【正确答案】 对
【答案解析】 企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。
6、
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债;在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。
7、
【正确答案】 错
【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。
8、
【正确答案】 错
【答案解析】 债券溢价或折价不是债券发行企业的收益或损失，而是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。
9、
【正确答案】 错
【答案解析】 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，包括应付经营租赁固定资产、租入包装物、存入保证金等。
四、不定项选择题
1、
【正确答案】 AC
【答案解析】 有关业务如下：
业务(1)：
借：管理费用2.
4 贷：应付职工薪酬2.4
业务(2)：
借：长期待摊费用6
贷：应付职工薪酬6
业务(3)：
借：管理费用(0.08×25)
2 贷：应付职工薪酬2
借：应付职工薪酬2
贷：累计折旧2
注意：以经营租赁方式租入的生产线进行改良支出，通过长期待摊费用进行核算。
【正确答案】 ABD
【答案解析】 业务(4)分录为：
借：管理费用117
贷：应付职工薪酬117
借：应付职工薪酬117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本7
5 贷：库存商品75
注意：企业自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入和销项税额。
【正确答案】 BD
【答案解析】 业务(5)
借：在建工程105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：应付职工薪酬150
业务(6)
借：应付职工薪酬10
贷：银行存款10
【正确答案】 C
【答案解析】 业务(7)
借：应付职工薪酬0.8
贷：应交税费——应交个人所得税0.8
业务(8)
借：应付职工薪酬0.2
贷：库存现金0.2
业务(9)
借：应付职工薪酬2
贷：其他应收款2
【正确答案】 D
【答案解析】 甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额=2.4+6+2-2+117-117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(万元)。
其中2.4为资料(1);6为资料(2);2为资料(3)确认职工薪酬，-2为计提累计折旧计入职工薪酬的金额;117为资料(4)贷方的应付职工薪酬，-117为借方应付职工薪酬，150为资料(5);-10为资料(6);-0.8为资料(7);-0.2为资料(8);-2为资料(9)。
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核长期借款利息的处理。借入长期借款的分录：
借：银行存款300
贷：长期借款300
此项长期借款是到期时一次还本付息，计提的利息通过“长期借款—应计利息”科目核算，该长期借款购入的是不需要安装的设备，所以计提利息记入“财务费用”科目。
按月计提长期借款利息分录如下：
借：财务费用(300×6%/12)1.5
贷：长期借款—应计利息1.5
【正确答案】 BC
【答案解析】 本题考核短期借款利息的处理。业务(2)的分录为：
借入短期借款：
借：银行存款200
贷：短期借款200
预提短期借款月利息：
借：财务费用(200×3.6%/12)0.6
贷：应付利息0.6
【正确答案】 BD
【答案解析】 因为是在建造期间发生的利息费用，符合资本化条件，所以通过在建工程进行核算。分录为：
发行债券：
借：银行存款500
贷：应付债券—面值500
计提债券半年利息：
借：在建工程(500×6%/12×6)15
贷：应付债券—应计利息15
【正确答案】 C
【答案解析】 应付债券项目列示金额=500+15=515(万元);根据资料(4)可知2014年9月30日，该公司已经偿还短期借款，所以短期借款项目列示金额为0元;2013年3月31日借入长期借款，到2014年12月31日，共计提9+12=21个月的利息，计提的利息在“长期借款—应计利息”科目核算，直接影响长期借款的账面价值，“长期借款—应计利息”的金额=300×6%/12×(9+12)=31.5(万元)，长期借款的账面价值300+31.5=331.5(万元)，但长期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的资产负债表中，此长期借款的期限不到一年，应在“一年内到期的非流动负债”项目填列，所以长期借款项目列示的金额为0元。
【正确答案】 A
【答案解析】 2014年末应计提2个月的利息，实际利息=1100×3%×2/12=5.5(万元)，计入财务费用;票面利息=1000×4.8%=8(万元)，应记入“应付利息”科目。