中级会计学习计划范文第1篇
会计职称：乘上“网校”东风 实现自身梦想
2012年的10月，我们还在备战考试，在热切的期盼中，成绩终于全部公布下来，得知成绩的这一刻，有欢笑有泪水，但是那些日夜奋笔疾书的日子，那些听视频课件、看讲义学习的日子，那些为练习题绞尽脑汁、苦苦思索的日子，恍如电影般清晰的在脑海中播放……
此时此刻，请把这一路的心情记录下来，来分享自己学习过程中的辛酸和收获，相信：无论是满载而归还是失落而回，考试一定给你带来了成长和收获。
查分后，我的心里话——乘上“网校”东风，实现自身梦想
终于，在忐忑不安的心情下点击了已连续点击数月的“中华会计网校”网页进入“成绩查询”页面。61，61，64，通过了?哈哈!那一刻，我激动得眼睛有点湿润。
一九九四年，中专毕业的我顺利地分配到家乡的一国企上班，从事所学专业的会计工作。彼时的情况，六佰元的月薪比一般政府上班的同龄人收入还多啊!沾沾自喜，不思进取。但随着国企改革的不断深入，企业经济效益江河日下，心中越发不安。十年前，第一次参加现在的中级资格考试，当时还属助理会计师资格呢!两年须通过四门科目才合格。由于心里上的不重视，加上自学能力的局限，每两年又得从头再来!一直未能通过。二零一零年，在仅差一门科目就通过的情况下仍未能通过，让我信心全无，对自己的学习能力产生怀疑。二零一零年末我未报名，放弃连续参加了近十年的全国会计专业技术资格中级考试。二零一一年，近不惑之年的我有些彷徨，有家庭，有孩子，也有房、有车，可总却得生活中少了点什么?呵!那是我又爱又恨的中级资格考试!我不应就此放弃，否则将遗憾一生!一次在和一位注册会计师朋友的交谈后，我决定参加二零一二年的会计中级资格考试，并要求一次通过三门科目。在“注会”朋友的推荐下，通过参加“中华会计网校”授课，提高学习效率。我参加了中级会计职称的“通关班”。在工作之余，尤其是夜深人静的时候，听着网校老师们娓娓动听的授课，从未感到疲倦，似乎找到在校学生时期的感觉。游文丽老师的细腻，徐经长老师的严谨，陈华亭老师的幽默，让我不知不觉的在听课课堂上掌握了以前通过自学看书感到很难掌握的知识。尤其陈华亭老师自创的一些形象记忆公式和图形，至今历历在心。
在由于工作时间原因基本没有做到摸拟试题的情况下，今年还是很惊险地一次通过了全部三门科目，一举告别了以前经常出现的“59分”现象。
高兴过后，静下心来想想，以前数年未能通过考试的原因，基于一：学习心态不正确，没有把握应试学习的精髓。没有很好把握应试学习和提高自身业务水平之间的关系。特别没有深刻领会应试学习的关键;基于二：自身自学能力不强。过去考试出现的五十八分、五十九分未能通过，相差的
一、二分，就是自身自学能力不足的很好体现。
相信有很多如我一样的会计人，只因
中级会计学习计划范文第2篇
第一节：货币资金
1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。需增减开户行核定。
2、现金清查实地盘点法。
3、现金短缺 贷：现金
应属于责任人、保险公司→借：其他应收款 无法查明原因→借：管理费用。
4、现金-溢余 借：现金。 属
于支付个人、单位→贷：其他应付款 无法查明原因→贷：营业外收入。
5、银行对帐单至少每月核对一次。
6、其他货币资金----银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金存款、存 出投资款、外埠存款。
⑴款项交银行：借：其他货币资金----明细。20000 贷：银行存款 20000
⑵购料：借：材料采购、原材料、库存商品、 10000 应交税费—应交增值税(进项税 )1700 贷：其他货币资金----明细 11700
⑶收回余款：借：银行存款 8300 贷：：其他货币资金----明细 8300 ⑷存出投资款—购买股票、债券 借：交易金融资产 20000 贷：其他货币资金----存出投资款 20000
7、银行定额本票1000、5000、10000、50000元。提示付款期不超过2个月。
8、单位卡不得用于10万以上交易、不得支取现金。
9、准贷记卡透支期限最长60天，贷记卡首月还款不低于透支余额10%。 第二节：交易金融资产
交易金融资产-----股票、债券、基金。设置明细科目：交易性金融资产。公允价值变动损益、投资收益三个科目。
⑴ 交易金融资产取得：借：交易性金融资产---成本(公允价值) 2550 投资收益(发生的交易费) 30 应收股利(已宣告尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但未领取的利息) 50 贷：其他货币资金----存出投资款(股票) 2630 或：银行存款(债券)
⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息 借 ：
银行存款 50 贷：应收股利(已宣告尚未发放的现金股利) 或应收利息(已到付息期但未领取的利息) 50
⑶交易金融资资产期末计量。
资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。 ⑴ 公允价值(市价)上升
借：交易性金融资产---公允价值变动损益 30 贷：
公允价值变动损益 30 ⑵公允价值(市价)下降 借：公允价值变动损益 20 贷：
交易性金融资产---公允价值变动损益 20 (4)交易金融资资产处置。 借：银行存款(实际售价 ) 2565 贷：交易性金融资产---成本 2550 交易性金融资产---公允价值变动损益 10 投资收益 5 同时：借：
公允价值变动损益 10 贷： 投资收益 10
第三节：应收及预付款项
一、应收票据
⑴取得应收票据和收回到期票据款。 A、
销售产品时：借：应收帐款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费—应交增值税(销项税 )25.5 B、 收到票据：
借：应收票据 175.5 贷：应收帐款 175.5 C、票据到期收回：借： 银行存款 175.5 贷：应收票据 175.5 ⑵转让应收票据用于购原材料。 借：原材料 150 应交税费—应交增值税(进项税 )25.5 贷：应收票据 175.5
二、应收帐款 ⑴销售产品： 借：应收帐款 35.7 贷：主营业务收入 30 应交税费—应交增值税(销项税 ) 5.1 银行存款(代垫运费) 0.6 ⑵实际收到款： 借：银行存款 35.7 贷：应收帐款 35.7 ⑶应收帐款 改用应收票据结算 ：
借：应收票据 35.7 贷：应收帐款 35.7
三、预付帐款 ⑴预付部分货款：
借：预付帐款(预付50%货款) 2.5 贷：银行存款 2.5 ⑵收到材料：
借：材料采购、原材料、库存商品、 5 应交税费—应交增值税(进项税 )0.85 贷：预付帐款5.85 ⑶补付欠款 借：预付帐款 3.35 贷：银行存款 3.35
四、其他应收款：
其他应收款核算应收的各种赔款、罚款
出租包装物租金、垫付款项(为职工垫付水电费、医药费、房租费)存出保证金(租入包装物支付的押金)。 ⑴保险公司材料赔款
借：其他应收款---保险公司 30000 贷：材料采购 30000
⑵垫付职工医疗费 借：其他应收款 5000 贷：银行存款 5000
⑶扣回职工医疗费款 借：应付职工薪酬 5000 贷：其他应收款 5000
⑷租入包装物向出租方支付押金10000元 借：其他应收款10000 贷：银行存款100000 ⑸收回包装物向押金 借：银行存款100000 贷：其他应收款10000
五、应收款项减值
⑴计提坏帐准备：例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。 借：资产减值损失----计提坏帐准备 10 贷：坏帐准备 10
⑵发生坏帐损失： 借：坏帐准备 3 贷：应收帐款 3 ⑶补提坏帐准备：例2008年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。 借：资产减值损失----计提坏帐准备 (12-7)=5 贷：坏帐准备 5
⑷已确认的坏帐以后又收回。借：应收帐款 3 贷：坏帐准备 3 借：银行存款 3 贷：应收帐款 3 第四节 存 货
一、存货概述
⑴代制品、代修品视同产成品。
⑵存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 ⑶采购成本包括买价、税金、运费、装卸、保险费。
⑷相关税金：进口关税、消费税、资源税、不能低扣的进项税金、教育费附加。
⑸采购成本还包括：采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费。 ⑹商业企业采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费计入采购成本。
⑺其他成本：企业设计产品设计费计入当期损益，但为特定客户设计产品发生的设计费计入存货成本。 ⑻下列费用不计入成本、应在发生时计入当期损益。 A、非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用。
B、仓储费用。不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用应计入存货成本。 C、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
⑼发出存货的4种计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。
二、原材料
(一)实际成本核算科目2个：原材料、在途物资
⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。 借：
原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1 应交税费—应交增值税(进项税 )8.5 贷：
银行存款 58.6
⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。 借：
原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1 应交税费—应交增值税(进项税 )8.5 贷：应付票据 58.6
⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库 借：在途物资
(货款 20000+保险费1000万) 21000 应交税费—应交增值税(进项税 )(20000×17%) 3400 贷：
银行存款 24400 上述材料验收入库 借： 原材料21000 贷：在途物资21000
⑷帐单已到，货款尚未支付，。材料验收入库 借：
原材料(货款50000 +包装费1000 )51000 应交税费—应交增值税(进项税 ) 8500 贷：
应付帐款 59500
⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值30000元。 A、月末暂估做帐 借： 原材料 30000 贷： 应付帐款
----暂估应付帐款30000 B、下月初冲回借：应付帐款 ----暂估应付帐款30000
贷：原材料 30000 C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元，税额5270元，对方代垫保险费2000元，银行已付。 借：原材料 33000 应交税费—应交增值税(进项税 )5270 贷：
银行存款 38270 ⑹货款预付、验收入库。 (1)预付部分货款 借：预付帐款 80000 贷：
银行存款 80000
(2)验收入库 借：原材料
(货款100000+包装费10300) 103000 应交税费—应交增值税(进项税 )17000 贷：预付帐款 120000 (3)补付货款 借：预付帐款 80000 贷：
银行存款 80000
⑺发出材料核算：借：生产成本---基本生产成本500000 ---辅助生产成本40000 制造费用 5000 管理费用 4000 贷：原材料 549000
(二)计划成本核算
计划成本核算使用会计科目3个：原材料、材料采购、材料成本差异 ⑴货款已支付
验收入库。货款3000000元，计划价3200000。 借：
材料采购 3，000，000 应交税费—应交增值税(进项税 )510000 贷：
银行存款 3，510，000
借：原材料3200000 贷：
材料采购 3，000，000 材料成本差异 2000000
⑵货款已支付
尚未验收入库。货款3000000元，计划价3200000 借：材料采购 3，000，000 应交税费—应交增值税(进项税 )510000 贷：
银行存款 3，510，000
⑶货款尚未支付，验收入库。 A、发票已到 借：
材料采购 500000 应交税费—应交增值税(进项税 )85000 贷：
应付票据 585000
B、发票未到、按计划成本600000元暂估入帐。 月末暂估做帐 借：
原材料 600000 贷： 应付帐款
----暂估应付帐款600000 下月初冲回借： 应付帐款
----暂估应付帐款600000 贷：原材料 600000 ⑷发出材料核算： 领用时按计划价
借：生产成本---基本生产成本 500000 ---辅助生产成本 40000 制造费用 5000 管理费用 4000 贷：原材料 549000
分摊材料成本差异
借或贷：生产成本---基本生产成本 (领用计划价×差异率) ---辅助生产成本 (领用计划价×差异率) 制造费用
(领用计划价×差异率) 管理费用
(领用计划价×差异率) 贷或借：材料成本差异 (计算数)
注意计算题：(1)发出材料应负担节约差记借方 。发出材料应负担超支差记贷方。 (2)计算实际成本不管损耗数。 (3)计算计划成本减除损耗数。
(三)包装物
⑴不单独计价的包装物、出借的包装物计入销售费用。
⑵单独计价、出租的包装物收入计入其他业务收入、成本计入其他业务成本。 ⑶领用包装物
。例生产领用计划成本100000元，材料差异率-3%。 借：生产成本 97000 材料成本差异 3000 贷：周转材料----包装物 1000000 ⑷随同商品出售不单独计价的包装物、出租、出借的包装物。
例：销售商品领用不单独计价的包装物计划成本50000元，材料差异率-3%。 借：销售费用 48500 材料成本差异 1500(发出材料应负担节约差记借方) 贷：周转材料----包装物 50000单独计价的包装物 ⑸随同商品出售单独计价的包装物。
例：销售商品领用计划成本80000元，销售收入100000，增值税税额1700，款项存入银行材料差异率3%。 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税(销项税 ) 17000
结转单独计价的包装物成本： 借：其他业务成本 824000 贷：周转材料----包装物 800000 材料成本差异 2400(发出材料应负担超支差记贷方)
⑹包装物、低值易耗品摊销方法2种方法，有一次转销法、五五摊销法。
A、一次转销法： 借：
制造费用 3000 贷：周转材料 3000
B、五五摊销法：例：基本生产车间领用低值易耗品实际成本100000元，五五摊销法。 (1)领用时：借：周转材料---在用 100000 贷：周转材料---在库 100000
(2)领用时摊销其价值一半(50%) 借：制造费用50000 贷：周转材料---摊销50000
⑶报废时摊销其价值一半(50%) 借：制造费用50000 贷：周转材料---摊销5000 同时转平周转材料--摊销、--在用2个科目 借：周转材料---摊销100000 贷：周转材料---在用 100000
五、委托加工物资
⑴委托加工物资的成本包括：实际耗用物资的成本、加工费、运杂费、税金(消费税)。
⑵ 例1：委托加工发出材料一批加工量具(不是消费税)，计划成本70000元，材料成本差异率4%，以现金支付运费2200。 A、
发出物资时： 借：委托加工物资
(实际成本70000+2800) 72800 贷：原材料
(计划成本) 70000 材料成本差异 2800(发出材料应负担超支差记贷方) B、
支付运杂费时： 借：委托加工物资2200 贷：原材料 2200 C、
支付加工费20000元时： 借：委托加工物资 20000 贷：银行存款 20000 D、
收回量具验收入库，量具计划成本110000元或900000元。
(1)如果计划成本为110000大于实际成本95000产生入库材料的节约差记贷方。 借：周转材料---低易品(计划成本) 110000 贷：委托加工物资 (实际成本)(72800+2200+20000)95000 材料成本差异15000(入库材料的节约差记贷方)
(2)如果计划成本为900000小于实际成本95000产生入库材料的超支差记借方。 借：周转材料---低易品(计划成本) 900000 材料成本差异 50000(入库材料的超支差记借方) 贷：委托加工物资
(实际成本)(72800+2200+20000)95000
⑶例2：委托加工发出材料一批加应税(消费税)商品，计划成本600万元，材料成本差异率-3%(节约差)。 (1)发出时：借：委托加工物资 (实际成本) 582 材料成本差异
(600×(-3%)=18(发出材料应负担节约差记贷方) 贷：原材料 (计划成本) 600
(2)银行支付加工费12万元，增值税率17%。支付的消费税66万元，该商品收回后用于连续生产，消费税可以抵扣。
借：委托加工物资 12 应交税费—应交消费税 66 应交税费—应交增值税(进项税 )(12×17%)2.04 贷：银行存款 80.04
(3)用银行存款支付往返运杂费1万元。 借：委托加工物资 1 贷：银行存款 1
(4)加工完毕10万件，每件计划成本65元，验收入库。 借：库存商品(计划成本)650 贷：委托加工物资
(实际成本582+12+1) 595 商品进销差价(650-595) 55
(六)库存商品核算 ⑴验收入库商品： 借：库存商品
贷：生产成本----基本生产成本 ⑵销售商品： 借：主营业务成本 贷：库存商品
⑶毛利率法计算库存商品
基本公式：销售毛利 = 销售净额 -销售成本 毛利率= 销售毛利÷销售净额 销售净额= 销售收入- 退回、折让
变形公式：(1)销售成本= 销售净额- 销售毛利 (2)销售毛利=销售净额×毛利率
(3)期末存货成本=期初存货成本+本期购入-销售成本
典型题例2某商场4月1日库存1800万，本月购入3000万元，本月收入3400万元，发生退回400万元，上季毛利率25%。计算销售成本和库存商品成本。 (1)销售毛利=(3400-400)×25%=750(万元)
(2)销售成本= 销售净额- 销售毛利=3000-750=2250(万元) (3)库存商品成本=1800+3000-2250=2550(万元) ⑷售价金额计算库存商品成本：
基本公式：A、商品进销差价率=(期初进销差价+本期进销差价)÷(期初库存售价+本期库存售价) B、本期商品分摊的差价=本期销售收入×商品进销差价率 C、
销售成本=本期销售收入-本期商品分摊的差价 D、期末存货成本=期初存货成本+本期购入-销售成本
例2：2某商场4月1日库存100万，售价110万元，本月购进75万元，售价90万元，本月收入120万元，计算销售成本和库存商品成本。 (1)
商品进销差价率=〔(110-100)+(90-75)〕÷(110+90)=12。5% (2)
本期商品分摊的差价=120×12.5%=15(万元) (3)
销售成本=120-15=105(万元) (4)
期末存货成本=100+75-105=70(万元)
(七)存货清查
⑴存货清查设置”待处理财产损益”1个科目。 ⑵存货盘盈、盘亏(除自然损耗外)一律计入管理费用. ⑶存货盘盈核算： A、 批准前：
借：原材料 60000 贷：待处理财产损益 60000 B、
批准后：借：待处理财产损益 60000 贷：管理费用 60000 ⑷存货盘亏核算： A、 批准前：
借：待处理财产损益 30000 贷：原材料 30000 B、批准后
借：其他应收款(保险公司、个人赔款)20000 原材料 (残料入库) 2000 管理费用(材料毁损净损失) 6000 营业外支出---非常损失(自然灾害) 2000 贷：待处理财产损益 30000
(八)存货减值
⑴资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值熟低原则计量。 ⑵可变现净值=存货估计售价-估计成本-估计销售费-相关税费
⑶可变现净值的特征表现为存货未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。 ⑷存货跌价准备核算： A、
存货成本高于可变现净值时：借：资产减值损失—计提存货跌价准备 贷：存货跌价准备 B、
可变现净值高于存货帐面价值转回计提减值准备 借： 存货跌价准备
贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 第五节 长期股权投资
(一)长期股权投资概述：
⑴长期股权投资核算方法2种：成本法、权益法。 ⑵对子公司用成本法核算，编制合并报表按权益法调整。
⑶成本法核算范围：“两头”用成本法即对被投资单位实施控制50%以上、不具有控制、共同控制或重大影响20%以下
⑷权益法核算范围：“中间”用权益法即对被投资单位具有重大影响20%----50%。
(二)成本法核算
⑴取得时初始投资成本确定：
借：长期股权投资(买价+相关费用+税金) 987000 应收股利
(已宣告尚未发放的现金股利)20000 贷：银行存款 1007000 ⑵长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的核算。 投资前实现的利润发放的现金股利3000元 2007年 投资后实现的利润发放的现金股利2000 1--------------------------------------1---------------------------------------11 计入长期股权投资 投资点 计入投资收益
A、取得投资前实现的利润发放的现金股利 借：应收股利 3000 贷：长期股权投资 3000 C、
取得投资后实现的利润发放的现金股利 借：应收股利 2000 贷：投资收益 2000 ⑶长期股权投资处置：应按实际取得的价款与长期股权投资帐面价值的差额确认投资收益，并同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
借：银行存款(实际收到的金额)(价款150000-税费1000)149000 长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备) 0 贷：
长期股权投资(长期股权投资帐面余额)140000 应收股利(未领取的现金股利) 0 投资收益 9000
(三)权益法核算 ⑴权益法设置3个科目：
长期股权投资---成本、长期股权投资---损益调整、 长期股权投资---其他权益变动 ⑵取得长期股权投资时2种情况： A、
取得长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
借：长期股权投资---成本 贷：银行存款 B、
取得长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。
例：甲公司07年1月20日购入乙公司500万股占乙公司35%股份。每股购入价6元，发生税费50万元，款项银行支付，2006年12约1日乙公司所有者权益帐面价值(与其公允价值不存在差异)12000万元。 借：长期股权投资---成本〔12000×35% 〕4200 贷：银行存款 3050 营业外收入1150 或
借：长期股权投资---成本 〔(500×6)+50)3050 贷：银行存款 3050 借：：长期股权投资---成本(4200-3050)1150 营业外收入1150 ⑶持有期间被投资单位宣告发放现金股利每10股派3元、实现净利润1000万或发生净亏损200万的核算。 A、
持有期间被投资 实现净利润核算
借：长期股权投资---损益调整(1000×35%) 350 贷：投资收益 350 B、
持有期间被投资单位发生净亏损的核算 借：投资收益 (200×35%)70 贷：
长期股权投资---损益调整 70 C、
持有期间被投资单位宣告发放现金股利。 借：应收股利 ( 500/10 )×3 150 贷：
长期股权投资---损益调整 150 D、
收到现金股利 借：银行存款 150 贷：应收股利 150
⑷ 持有期间被投资单位所有者权益的其他变动
例：乙公司可供出售的金融资产的公允价值增加400万元，甲公司确认资本公积400×35%=140万元 借：长期股权投资---其他损益变动 140 贷：资本公积----其他资本公积 140
⑸长期股权投资处置 A、全部处置
借：银行存款(实际收到的金额) 5000 长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备) 0 贷：
长期股权投资—成本 3050 ---损益调整 130 应收股利(未领取的现金股利) 0 投资收益 1820 同时：借：资本公积----其他资本公积 140 贷
：投资收益 140 B、部分处置：
长期股权投资—成本 =(总成本÷总股数)×出售的股数 长期股权投资-损益调整=(总损益÷总股数)×出售的股数
(四)长期股权投资减值
：借：资产减值损失—计提长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备 第六节 固 定 资 产
固定资产重点概述：
⑴固定资产的核算设置8个科目：固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备。
⑵影响折旧的因素4个：固定资产原价、预计残净值、固定资产减值准备、固定资产使用使用寿命。 ⑶除以下情况外，对所有固定资产计提折旧。 1.
已提足折旧继续使用的固定资产。 2.
单独入帐的土地。
⑷计算题时千万注意当月增加固定资产当月不提折旧，当月减少固定资产当月照提折旧。 ⑸当月增加无形资产当月摊销，当月减少无形资产不在摊销。
⑹固定资产的主要折旧方法4种：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
(一) 外购固定资产 A、
不需要安装的固定资产
借：固定资产(买价+税费+运费+装卸费+服务费)35800 贷：银行存款 35800 B、
需要安装的固定资产 (1)
借：在建工程(买价+税费+运费+装卸费+安装费+服务费)1200 贷：银行存款 1200 (2)借：固定资产 1200 贷：在建工程 1200 C、
一次购入多项没有单独标价的固定资产
基本公式：每一项固定资产入帐价值=(单项固定资产公允价值÷总固定资产公允价值)×总成本
例：甲公司购进设备A、B、C、共支出10000万元，增值税额1700万元，包装物75万元，银行支付，A、B、C设备公允价值分别为4500万元、3850万元、1650万元。
A设备的入帐价值=〔4500÷(4500+3850+1650)〕×11775=5298.75 B设备的入帐价值=〔3850÷(4500+3850+1650)〕×11775=4533.375 C设备的入帐价值=〔1650÷(4500+3850+1650)〕×11775=1942.875
(二) 建造固定资产
1、
自建固定资产有自营和出包两种。 A、自营工程： (1) 购入工程物资
借：工程物资(价款+税金)(50+8.5)58.5 贷：银行存款 58.5
(2)工程领用物资：借：在建工程 58.5 贷：工程物资 58.5 (3)工程领用生产水泥一批实际成本8万元，计税价格10万元，增值税率17%，工程人员工资10万元，支付其他费用3万元。 借：在建工程 9.7 贷：库存商品 8 贷：应交税费—应交增值税(销项税 )1.7
借：在建工程 10 贷：应付职工薪酬 10
借：在建工程 3 贷：银行存款3
(4)工程达到可使用状态。 (2)借：固定资产 81.2 贷：在建工程 81.2
B、出包工程
(1)按工程进度预付款 60万元。借：在建工程 60 贷：银行存款 60
(2)补付工程款40万元。借：在建工程 40 贷：银行存款 40
(3)工程达到可使用状态。(2)借：固定资产 100 贷：在建工程 100
(三)
固定资产的折旧方法
⑴年限平均法 年折旧率= ( 1 - 预计净残值率)÷预计使用年限×100% 月折旧率= 年折旧率÷ 12
月折旧额 =固定资产原价× 月折旧率 或
年折旧额=固定资产原价×( 1 - 预计净残值率)÷预计使用年限
⑵工作量法
单位工作量折旧额=
固定资产原价× (1-预计净残值率)÷ 预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
⑶双倍余额递减法 (重点) 年折旧率=
( 2 ÷ 预计使用年限 )× 100%
年折旧额=每年年初固定资产帐面净值×年折旧率
最后2年折旧额= (固定资产帐面净值-预计净残值)÷ 2
例某企业固定资产原价1000000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元每年折旧计算如：(年折旧率 =2÷5 × 100%=40% (2)
第1年计提折旧=1000000 ×40%= 400000(元) (3)
第2年计提折旧 = (1000000-400000)×40%=240000 (元) (4)
第3年计提折旧 = (600000- 240000 )×40%=144000 (元) (5)
第4年计提折旧 = 〔(360000 – 144000 )- 4000〕×40%=10600 (元 注意：折旧额由大变小。月折旧额根据年折旧额除以12来计算。
⑷年数总和法 (重点)
年折旧率=(尚可使用年限 ÷ 预计使用年限的年数总和)×100% 年折旧率=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率
例某企业固定资产原价1000000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元每年折旧计算如：(1)第1年计提折旧=(1000000-4000)×5/15=332000 (2)第2年计提折旧=(1000000-4000)×4/15=26500 (3)第3年计提折旧=(1000000-4000)×3/15=199200 (4)第4年计提折旧=(1000000-4000)×2/15=132800 (5)第5年计提折旧=(1000000-4000)×1/15=66400
1) 注意：年数总和法开始就减预计净残值而双倍余额递减法最后两年才减预计净残值。
(四)固定资产的核算 借：制造费用
(基本生产车间固定资产) 1000 管理费用
(管理部门固定资产) 200 销售费用 (销售部门) 50 其他业务成本
(经营租出的固定资产)50 应付职工薪酬——非货币性福利 ((20人×1000折旧) 20000 贷：累计折旧 1300
(五)
固定资产的后续支出 (重点考点)
⑴固定资产的后续支出是指更新改造支出、修理费用。
⑵在对固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将固定资产原价、已计体的折旧和减值准备转销，将固定资产的帐面价值转入在建工程。
⑶对固定资产发生可资本化的后续支出通过“在建工程”核算。
⑷在固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时，应在后续支出资本化后的固定资产帐面价值不超过可收回金额的范围内，从“在建工程”转入“固定资产”科目。 例：在建工程成本65万元，可收回金额60万元 借：固定资产 60 贷：在建工程 60 例：在建工程成本65万元，可收回金额70万元 借：固定资产 65 贷：在建工程 65
⑸注意：不管是企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产修理费都转入“管理费用 ”科目。 借：管理费用 贷：银行存款等
⑹销售部门发生的固定资产修理费转入“销售费用”。
⑺对机器设备的日常修理没有满足固定资产的确认条件，将固定资产发生后续支出在发生时计入当期损益。 例：甲公司对一台生产设备进行日常修理，发生修理材料费100000元，应支付维修人员工资 20000元。
借：管理费用 120000 贷：原材料 100000 应付职工薪酬20000
(六) 固定资产处置
⑴固定资产处置包括：固定资产出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产:)、债务重组。⑵处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。 ⑶固定资产出售、报废、毁损处置核算： (1)
固定资产转入清理
借：固定资产清理(计算数) 1000000 累计折旧(已计提的累计折旧)100000 固定资产减值准备(已计提的减值准备)0 贷：固定资产(固定资产原价) 2000000 (2)
收回出售固定资产价款1200000元 借：银行存款 1200000 贷：固定资产清理1200000 (3)
收回残料变价收入20000元。 借：银行存款 20000 贷：固定资产清理 20000 (4)
发生清理费用20000元、营业税1200000×5%=60000元。 借：固定资产清理 80000 贷：应交税费—应交营业税60000 银行存款 20000
(5)残料入库，估计价值50000元。 借：原材料 500000 贷：固定资产清理50000 (5)
确定由个人或保险公司理赔损失1500000元。 借：其他应收款 1500000 贷：固定资产清理1500000 (6) 清理净损溢。 A、
属于出售固定资产实现的利得。 借：固定资产清理
贷：营业外收入---非流动资产处置利得
B、
属于出售、报废固定资产的损失。 借：营业外支出---非流动资产处置损失 贷：固定资产清理
C、属于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出---非常损失 贷：固定资产清理
(七) 固定资产清查
(一)盘盈固定资产
⑴盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前损益调整”科目核算。 例：企业资产清查中，发现一台未入帐的设备按市场价格减去估计价值为30000元 所得税率33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
(一)固定资产盘盈 借：固定资产 30000 贷：以前损益调整30000
(2)确定应交所得税 借：以前损益调整 9900 贷：应交税费-应交所得税 9900
(3).结转留存收益 借：以前损益调整 2010 贷：盈余公积-法定盈余公积 2010
(4)结转 未分配利润
借：以前损益调整 (30000-9900-2010)18090 贷：. 利润分配-未分配利润 18090
(二)固定资产盘亏
⑴盘亏的固定资产通过“待处理财产损益”核算。 1.盘亏固定资产
借：待处理财产损益 3000 累计折旧 7000 固定资产减值准备(已计提的减值准备)0 贷：固定资产 10000
2.报经批准转销
借：营业外支出-盘亏损失 3000 贷：待处理财产损溢 3000
(八) 固定资产减值
⑴注意：固定资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回。
借、资产减值损失-计提固定资产减值准备(帐面价值140万元收回金额123万元) 7 贷：固定资产减值准备、 7 总结：(1)更新改造通过“在建工程”核算。 (2)盘盈通过“以前损益调整”科目核算。 (3)盘亏的固定资产通过“待处理财产损益”核算。
(5)固定资产出售、报废、毁损“固定资产清理”科目核算。 第七节 无形资产
(一)无形资产概述
⑴无形资产核算设置2个科目：无形资产、累计摊销。
⑵广告费一般不作为商标权的成本，而在发生时直接计入当期损益。
⑶无形资产三个特征：不具有实物形态、具有可辨认性、属于非货币性长期资产。
(二)无形资产的取得： A、
外购无形资产：
借：无形资产(买价+税费) 贷：银行存款 B、
自行研究开发无形资产 (1) 研究阶段： 发生研发支出时
借：研发支出----费用化支出 200 贷：银行存款 200
期末研发支出转管理费用 借：管理费用200 贷：研发支出----费用化支出 200 (2) 开发阶段
开发支出满足资本化条件
借：研发支出----资本化支出 30 贷：银行存款 30
开发完成并形成无形资产 借：无形资产 30 贷：研发支出----资本化支出 30
(三)无形资产摊销 记忆：
⑴使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 ⑵无形资产摊销方法直线法、生产总量法。
⑶企业选择摊销方法，应当反映与该项无形有关的经济利益的预期实现方式。 ⑷无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。
⑸无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。自用无形资产摊销计入管理费用，出租的无形资产摊销计入其他业务成本。
例1：甲公司购入一项特许权，成本480万元，合同受益年限10年，每月摊销(480÷10÷12)4万元。 借：管理费用 4 累计摊销 4 例2：甲公司出租一项非专利技术，成本360万元，租赁期10年，每月摊销(360÷10÷12)3万元。 借：其他业务成本 3 累计摊销 3
(四)无形资产处置
⑴处置时取得的价款扣除无形资产的帐面价值以及相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出。 借：银行存款 500000 累计摊销 220000 营业外支出(计算的负数) 贷：无形资产(成本) 600000 应交税费 25000 营业外收入(计算的正数) 95000
(五)：无形资产减值
⑴注意区别：无形资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回。 固定资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回。 存货跌价准备可以转回
借、资产减值损失-计提无形资产减值准备(帐面价值80万元收回金额75万元) 5 贷：无形资产减值准备、 5 第八节 其 他 资 产
⑴长期待摊费用如以经营租赁方式租入的固定资产改良支出。 例1.甲公司以
经营租赁方式租入新租入的办公楼进行装修 。 (1)
装修领用原材料
借：长期待摊费用 585000 贷：原材料 500000 应交税费—应交增值税(进项税转出)85000 (2)
辅助生产车间为装修提供劳务 借：长期待摊费用 180000 贷：生产成本-辅助生产成本180000 (3) 发生工程人员职工薪酬 借：长期待摊费用 435000 贷：应付职工薪酬435000
(4)2007年12月1日该办公楼装修完毕，达到预定可使用状态，按10年摊销。 借：管理费用 10000 借：长期待摊费用(585000+180000+435000)÷10=10000
第三章 负 债
一、短期借款 ⑴短期借款取得 借：银行存款 120000 贷：短期借款120000 ⑵计提计息时 借：财务费用
(120000×8%÷12) 800 贷：应付利息 800 ⑶偿还借款
借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000
二、应付票据 ⑴、开出应付票据： 借：材料采购 500000 应交税费——应交增值税(进项税额)8500 贷：应付票据 58500 ⑵银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 29.25 贷：银行存款 29.25 ⑶应付票据到期支付票款 借：应付票据 58500 贷：银行存款58500 ⑷银行承兑汇票(不是商业承兑汇票)到期企业无力支付应将票据金额转作短期借款： 借：应付票据 58500 贷：短期借款 58500
三、应付账款： ⑴发生应付账款 借：材料采购 100000 库存商品 100000 在途物资 生产成本 制造费用32000 管理费用 16000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷：应付账款282000 ⑵偿还应付账款： 借：应付账款 282000 贷：银行存款 282000
⑶ 如果在15天内付款将获得1%的现金折扣，现金折扣考虑增值税： 借：应付账款 282000 贷：
财务费用(282000×1%)2820 银行存款 279180 ⑷转销确实无法支付的款项：(新内容) 借：应付账款 40000 贷：营业外收入——其他4000
四、预收账款：
⑴预收账款不多的可不设置预收账款科目，将预收账款直接记入“应收帐款”的贷方。 (1)收到预收账款： 借：银行存款 600000 贷：预收账款 600000
(2)收到剩余货款： 借：预收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额)170000
借：银行存款57000 贷：预收账款57000
(3)预收账款不多的可不设置预收账款科目，将预收账款直接记入“应收帐款”的贷方 A、收到预付款项： 借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000
B、收到剩余货款： 借：银行存款57000 贷：应收账款 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)100000
(四) 应付职工薪酬
中级会计学习计划范文第3篇
首先，要正视财管，不要将它想的那么难，给自己树立自信心!因为对于中级财管来说难度还是不大的，从来历年的考试来看客观题大多是考书上原文，而主观题的难度一般也不会超过老师上课讲解的例题的难度;
其次，中级财管考试的客观题中有大部分题目考的是书上的原文，所以中级财管的学习需要记忆一些内容，比如一些分类、一些重要的结论、一些优缺点等，都是考试容易涉及到的内容，而对于这样的内容，最好的办法就是记忆;
再次，中级财管的考试中计算涉及到的分数也很多，而且财管的计算可能并不像会计那样只是简单的加加减减，所以在平常的练习中应当注意练习计算的准确性和速度，比如提前买一个科学计算器(可以开多次方和计算多次乘方)，在平常的练习中就一直使用这个计算器，这样在考场上就会熟练一些;
最后，就具体的学习方法做以下的讲解，希望能对学员有所帮助。
1、预习教材，做好听课准备，画出自己不了解或不容易理解的知识点。
2、认真听课，弄懂例题，学会有的放矢。
3、作练习题，温习课件所讲的重点内容。
4、温习要点，学会总结。
5、认真听课并认真做习题。
6、开始进行综合复习，要注意总结问题，对不懂的知识做记录，并能够做到及时解决，不能拖延时间，如果今天是问题，我们希望到了明天它就已经不再是问题了。
7、考前要调整好自己的备考心态，始终相信自己已经很努力了，要以平常的心态做好应试准备。
8、调整好考场上的做题心态，相信每一位认真的考生都会很好地把握好考试的时间，切记不要把大多的时间花费在那些难做的题目上。
2012年中级会计职称考试资料来源:
中级会计学习计划范文第4篇
一、客观题命题规律解析
(一)单项选择题的命题规律解析具体而言：(1)2010年中级会计实务单项选择题的知识点分布(见表2)。(2)单项选择题的设计特点：一是题目的覆盖面较2009年略有扩大，难度适中。2010年单项选择题共设计了15个，每个1分，共计15分，涉及15章的内容，与2009年所涉及的14章相比略有扩大;在题目的设计上难度与2009年持平，较为明显的表现是计算模式的单项选择题所涉环节较少，没有出现较为复杂的计算。表现在理论的测试中也无复杂的辨析过程，甚至个别题目与去年基本相同，如2009年测试的是存货转为公允价值计量模式的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额所列入的科目确认，2010年则测试的是自用房产转为公允价值计量模式的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额的科目归属。二是理论辨析占主导，计算类题目大幅萎缩。2010年的试卷中单项选择题有3个计算，12个理论辨析题，而2009年则是5个计算、10个理论题，2010年计算类题目仅占20%的份额，相比2009年进一步萎缩。可见，单选题倾向于基础理论测试。
(二)多项选择题的命题规律解析具体而言：(1)2010年中级会计实务多项选择题的知识点分布(见表3)。(2)多项选择题的设计特点。多项选择题以理论的理解及实务应用为主要测试点，对知识点的系统性、综合性要求很高。一是甄别理论或实务操作的正误成为多选题的主要模板，在多项选择题的设计上，正误判定是一个常见模式，较为规范的提问方式有：下列有关……的论断中，正确的(或错误的)的是( )。这种提问方式，可以将书中所有的知识点或某特定章节的知识点进行测试，具较强的综合性和灵活性。2010年此类题目有四个，涉及金融资产重分类、可转换公司债券会计处理、债务重组会计处理和会计政策变更、会计估计变更的会计处理的正误辨析;此类题目的份量占到了40%。二是注重对会计核算中的基础理论知识进行概念性的界定。2010年此类题目设计了3个，占了此类题目的30%。即土地使用权能否单独认定为“无形资产”的业务界定、融资租赁界定标准的辨认担保事项中预计负债的确认，这种题目的設计体现了基础知识点的测试倾向，着力于基础知识的辨析。③关注理论知识与实务操作的衔接关系。在多选题的选材内容上，理论与实践的融会贯通是一个常见的选材角度。2010年的题目中属于此类模式的有合并范围的界定、负债计量尺度的选择和暂时性差异的辨认三个题目，此模式也是多选题的主导模式。
(三)判断题的命题规律解析具体而百：(1)2010年中级会计实务判断题的知识点分布(见表4)。(2)判断题的设计特点：一是设计倒扣分值，解题存在一定风险。该类试题一般有10道小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。对于并非十分有把握的判断题。宁可不做，以免被倒扣分数。从历年考试结果看，判断题的得分率要比多项选择题高一些，但一般不会超过单项选择题的得分率。得分一般在7-10分之间，得分率约为85%左右。二是增大考试宽度，对非重点章节查缺补漏。该类试题的内容一般也会涉及教材多个章节，有时会在一些非重点章节出题，各小题一般为一个完整的句子，并不涉及计算。在整个试卷中起到圈面的作用。
(四)客观题的常见考点具体而言：(1)《总论》选材。包括：可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用;资产、收入、利得和损失的确认;会计要素变动的实务认定。(2)《存货》选材。包括：存货入账成本的推算，主要以单项选择题中的计算模式测试，偶尔也以其入账成本的构成因素角度进行测试，以多项选择题为主要测试形式;存货的期末计价主要以单项选择题为测试题型;现金、存货和固定资产盘盈、盘亏的对比处理。(3)《固定资产》选材。包括：固定资产在购买方式下入账成本的计算，尤其是生产用动产设备购入环节增值税的处理;固定资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款的现值计算;非货币性资产交换及债务重组方式下固定资产入账成本的计算;固定资产盘盈、盘亏的会计处理原则，尤其是盘盈时按前期差额更正的会计处理原则;固定资产弃置费的会计处理原则;固定资产减值计提额及后续折旧额的计算，常以所得税的结合作为题目设计的深化方式;固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正属于会计估计变更;固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算;固定资产出售时损益额的计算，尤其是生产用动产类固定资产出售环节增值税的处理。(4)《投资性房地产》选材。包括：投资性房地产的界定;投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的会计处理原则;投资性房地产成本计量模式转为公允价值计量模式的会计处理原则及关键核算指标的计算;公允价值计价的投资性房地产转化为自用房地产或存货时的会计处理原则，以及自用房地产或存货转换为以公允价值计价的投资性房地产时的会计处理原则;投资性房地产在处置时的损益额的计算。(5)《长期股权投资》选材。包括：同一控制下与非同一控制下长期股权投资入账成本的计算;同一控制下长期股权投资初始投资成本与所付资产账面价值之间的差额的冲抵顺序;同一控制下合并方以发行权益性证券作为合并对价时资本公积的计算;非同一控制下购买日的确认标准;非同一控制下长期股权投资的初始计量原则;成本法与权益法适用范围的确认;成本法下收到现金股利时确认投资收益的会计处理;权益法下股权投资差额的会计处理;被投资方盈余或亏损时投资方的会计处理，尤其是在被投资方资产账面口径与公允口径不一致时、被投资方的亏损使得投资方的账面价值不足以抵补其承担部分时以及被投资方先亏损后盈余时的会计处理;被投资方所持有的可供出售金融资产出现公允价值增值时投资方“资本公积”额的计算;应全面掌握成本法转权益法时投资方的会计处理。(6)《无形资产》选材。包括：无形资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款现值的计算;非货币性资产交换及债务重组方式下无形资产入账成本的计算;土地使用权的会计处理原则;无形资产研究开发费用的会计处理原则;开发阶段有关支出资本化条件的确认;无形资产使用寿命的确认原则;无形资产减值的提取和后续摊销额的计算;无形资产出售时损益额的计算。(7)《非货币性资产交换》选材。包括：换入非货币性资产的入账成本计算，以单项选择题方式测试。公允价值计量模式下非货币性资产交易损益的计算，以单项选择题方式测试。(8)《资产减值》选材及典型案例解析。包括：资产减值准则规范的资产及不纳入资产减值准则规范的资产减值处理;可收回价值的确认;固定资产、无形资产减值计提及折旧、摊销的会
计处理;资产组减值的会计处理;总部资产减值及商誉减值的会计处理。(9)《金融资产》选材及典型案例解析。包括：交易性金融资产关键指标的推算，一般以单项选择题出现，重点计算最终出售时投资收益的计算和累计投资收益的推算;持有至到期投资的入账成本、每期投资收益、每期初摊余成本、转化为可供出售金融资产时形成的“资本公积”、最终出售时投资收益等指标的计算，一般以单项选择题中会计指标的计算方式出现。可供出售金融资产资产减值损失额、最终出售时投资收益额的计算，一般以单项选择题中会计指标的计算方式出现;可供出售金融资产的会计处理原则，以多项选择题的正误判定方式测试。(10)《股份支付》选材。包括：权益工具结算的股份支付每期管理费用的计提、资本公积的余额推算及最终行权时“资本公积——股本溢价”的推算;现金结算的股份支付每期管理费用的计提、应付职工薪酬余额推算及等待期后“公允价值变动损益”的推算。(11)《长期负债及借款费用》选材。包括：增值税的抵扣凭证、运费和免税农产品凭证的内扣进项税比例、视同销售与不予抵扣的业务区分及会计分录、委托加工应税消费品时消费税与加工物资成本的关系确认;应付债券中每期利息费用的计算、每期期初债券本金的计算及可转换公司债券中负债与权益的划分、转股前利息费用的推算以及转股时资本公积的计算，此数据链条在客观题中通常以计算模式出现;各项借款费用资本化条件的界定;开始资本化日、停止资本化日及暂停资本化的认定原则;专门借款利息费用资本化的计算;一般借款利息费用资本化的计算;既有专门借款又有一般借款方式下利息费用资本化的计算;融资租赁的确认原则;经营租赁时租赁双方损益的计算方法;融资租赁下承租方租入固定资产入账成本的计算;融资租赁下承租方未确认融资费用的分摊方法;融资租入固定资产折旧的会计处理。(12)《债务重组》选材。包括：非现金资产抵债方式下债务人的重组收益及非现金资产转让损益的计算，以单项选择题为测试方式;非现金资产抵债方式下债权人的重组损失及换人非现金资产入账成本的计算，以单项选择题为测试方式;债转股方式下债务人重组收益及股本溢价的计算和债权人重组损失及投资入账成本的计算;修改偿债条件方式下(包括不存在或有条件和存在或有条件两种情况)债务人重组收益及新的应付账款入账额的计算和债权人重组损失及新的应收账款的计算。(13)《或有事项》选材。包括：或有事项的确认条件，以多项选择题方式测试;预计负债金额的确认及费用的归属方向，以单项选择题为测试角度;或有负债及或有资产的披露原则，以多项选择题为测试角度;待执行合同变为亏损合同的会计处理，以多项选择题为测试角度。(14)《收入》选材。包括：商品销售收入的确认条件、提供劳务收入的确认条件、让渡资产使用权收入的确认条件以及建造合同收入的确认条件的比较，以多项选择题方式测试;现金折扣、商业折扣、销货折让及销售退回的会计处理对比，以多项选择题方式测试;代销方式、预收款方式、分期收款方式、附销售退回条件的商品销售方式、售后回购方式、以及以旧换新方式下商品销售收入的确认原则及关键指标的计算。理论以多项选择题方式测试，计算以单项选择题方式测试;无法可靠估计相关要素时劳务收入的确认方法及账务处理，理论以多项选择题方式测试，计算以单项选择题方式测试;同时销售商品和提供劳务时收入的确认原则及账务处理，理论以多项选择题方式测试，计算以单项选择题方式测试;特殊劳务收入的确认条件对比，以多项选择题方式测试;不列入合同成本的费用确认，以多项选择题方式测试;建造合同收入在完工百分比法下各项收入、支出指标的計算，以单项选择题方式测试;营业外收入和营业外支出的业务范围界定，以多项选择题方式测试;期间费用的归属认定，以多项选择题方式测试。(15)《所得税》选材。包括：暂时性差异的类别确认，以多项选择题方式测试;“应交所得税”、“递延所得税资产或负债”及“所得税费用”等三个关键指标的计算，以单项选择题中的计算方式测试;某时点递延所得税资产或递延所得税负债的余额推算，尤其是在改变税率的情况下，以单项选择题中的计算方式测试。(16)《外币业务》选材。包括：外币账户期末汇兑损益的计算;外币报表折算汇率的选择。(17)《会计政策变更》选材。包括：会计政策变更与会计估计变更的界定，以多项选择题为测试方式;追溯调整法下会计政策变更及前期差错更正时盈余公积及未分配利润指标的推算，以单项选择题方式测试;会计政策变更、会计估计变更及前期差错更正的报表附注披露，以多项选择题方式测试。(18)《资产负债表日后事项》选材。包括：调整事项与非调整事项的辨认，以多项选择题为测试角度;调整事项中所得税费用、盈余公积、未分配利润的推算，以单项选择题方式测试。(19)《财务报表》选材。包括：资产负债表中“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“存货”、“一年内到期的非流动资产”、“持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期待摊费用”、“可供出售金融资产”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“无形资产”、“开发支出”的编制方法;现金流量表中关键项目的填写。采用对号入座的认定方法填列经营活动中“其他收入”项、“支付给职工的现金支出”项、“支付的各项税费”项和“其他支出”项;投资活动中“收回投资收到的现金”项、“取得投资收益收到的现金”项、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项和“投资支付的现金”项;筹资活动中“吸收投资收到的现金”项、“借款收到的现金”项、“偿还债务所支付的现金”项、“分配股利、利润或偿付利息支出的现金”项，理论测试方式以多项选择题为主，计算测试方式以单项选择题为主;合并范围的确认;合并报表中关键抵销分录的编制。(20)《预算会计与非营利组织会计》选材。包括：预算会计体系的构成;预算会计要素的界定;民间非营利组织的会计要素界定;事业单位收入、支出的基础会计核算;民间非营利组织的会计核算。
二、计算分析题的命题规律解析
(一)2010年中级会计实务计算题的知识点分布具体如表5所示。
(二)2010年计算分析题的设计特征具体而言：(1)难度适中。2010年设计了或有事项结合资产负债表日后调整事项的会计处理题。其难度与课本上的例题相当，甚至比书上个别例题还简单，另一个测试的是长期股权投资的会计处理，也仅从基础知识的程度进行数据的设计和会计分录的编制，其难度相当于授课用题。(2)所涉知识点通常局限于一章或一个完整的计算体系。历年来会计师考试在计算题的选材上很少出现跨章情况，2010年的卷面上两个题目，一个是资产负债表日后调整事项，属于资产负债表日后事项章节;一个是长期股权投资会计处理，属于长期股权投资章节。用一个题目涵盖一个完整的计算体系是这两个题目的设计特征。
(三)计算题常见设计模式
金融资产专题。以持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资为设计对象，以其取得成本的计算、后续持有收益的计量、期末减值准备的计提和最终处置损益的计算为设计链条，间或金融资产的重分类和长期股权投资成本法转权益法的会计核算。
[典型案例1]甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有关交易或事项如下：
(1)2007年6月2日，乙公司欠安达公司4600万元货款到期，因现金流量短缺无法偿付。当日，安达公司以3000万元的价格将该债权出售甲公司，6月2日，甲公司与乙公司就该债权债务达成协议，协议规定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60%;余款延期至2007年11月2日偿还，延期还款期间不计利息，协议于当日生效，前述房产的相关资料如下：乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;2007年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2000万元;甲公司將自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年11月2日，乙公司以银行借款偿付所欠甲公司剩余债务;
(2)2007年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股东转让协议，有关资料如下：以经有资质的评估公司评估后的2007年6月20日乙公司经资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权;该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续;甲公司取得乙公司15%股权后，要求乙公司对其董事会进行改选。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事;2007年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外(见表6)。其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价格相同：
(3)2007年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。除实现净利润外，乙公司于2007年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2007年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。2008年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。
(4)2008年5月10日，经乙公司股东同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司40%股权，2008年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下：甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2008年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2008年7月1日的账面价值及公允价值见表7和表8(单位：万元);2008年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名。乙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施;2008年7月1日，乙公司可辩认净资产公允价值为30000万元。
(5)其他有关资料：本题不考虑所得税及其他税费影响;本题假定甲公司与安达公司、丙公司丁公司均不存在关联方关系;在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利;本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积;本题假定乙公司在债务重组后按照未来支付金额计量重组后债务，不考虑折现因素。
要求：
(1)就资料(1)所述的交易或事项，分别编制甲公司、乙公司2007年与该交易或事项相关的会计分录。
(2)就资料(2)与(3)所述的交易或事项：编制甲公司应取得对乙公司长期股权投资的会计分录，判断该长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由;计算甲公司对乙公司长期股权2007年应确认的投资收益、该项长期股权投资2007年12月31日的账面价值，并编制相关会计分录;计算甲公司对乙公司长期股权投资2008年1至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资2008年6月30日的账面价值，并编制相关会计分录;
(3)就资料(4)所述的交易或事项，编制甲公司取得乙公司40%长期股权投资并形成企业合并时的相关会计分录。
(4)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司应确认的商誉。
[答案及解析]
(1)就资料(1)所述的交易或事项，分别编制甲公司、乙公司2007年与该交易或事项相关的会计分录(单位：万元，下同)。
甲公司的会计分录：
2007年6月2日
借：应收账款
4600
贷：银行存款
3000
坏账准备
1600
借：固定资产
2000
应收账款
1840(4600×40%)
坏账准备
1600
贷：应收账款
4600
资产减值损失
840
2007年11月2日
借：银行存款
1840
贷：应收账款
1840
2007年12月31日
借：管理费用
74.07(2000÷13.5÷12×6)
贷：累计折旧
74.07
乙公司的会计分录：
2007年6月2日
借：应付账款——安达公司
4600
贷：应付账款——甲公司
4600
借：固定资产清理
1215
累计折旧
585(1800÷20×6.5)
贷：固定资产
1800
借：应付账款——甲公司
4600
贷：应付账款
1840
固定资产清理
1215
营业外收入——债务重组利得760(4600-2000-1840)
营业外收入——处置非流动资产利得785(2000-1215)
2007年11月2日
借：应付账款
1840
贷：银行存款
1840
(2)就资料(2)与(3)所述的交易或事项：
①编制甲公司应取得对乙公司长期股权投资的会计分录，判断该长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。
长期股权投资应采用权益法核算，因为甲公司取得股权后，要求乙公司对其董事会进行改选，且向乙公司董事会派出一名董事，对乙公司应具有重大影响。分录为：
借：长期股权投资——投资成本
3800
贷：银行存款
3800
初始投资成本3800万元大于乙公司可辨认净资产公允价值为22000×15%=3300万元，不需要调整长期股权投资账面价值
②2007年末：
乙公司调整后的净利润=1200-(3200÷8-2000÷10)÷2-(1800÷5-1200÷6)÷2=1020(万元)，甲公司2007年应确认的投资收益=1020×15%=-152万元。
借：长期股权投资——损益调整
153
贷：投资收益
153
借：长期股权投资——其他权益变动
45[(950-650)×15%]
贷：资本公积
45
长期股权投资2007年末的账面价值=3800+153+45=3998(万元)
③2008年6月30日：
乙公司调整后的净利润=1600-(3200÷8-2000+10)÷2-(1800÷5-1200÷6)÷2=1420(万元)，甲公司2008年1～6月应确认的投资收益=1420×15%=213万元。
借：长期股权投资——损益调整
213
贷：投资收益
213
借：资本公积
6[(910-950)×15%=-6]
贷：长期股权投资——其他权益变动
6
长期股权投资2008年6月30日的账面价值=3998+213-6=4205(万元)
(3)借：長期股权投资——乙公司
14200(13000+1200)
累计摊销
1000
公允价值变动损益
200
贷：无形资产
8000
营业外收入
6000(13000-7000)
交易性金融资产——成本
800
——公允价值变动
200
投资收益
400(1200-800)
购买日长期股权投资由权益法改为成本法，需要进行追溯调整：
调整2007年
借：长期股权投资——乙公司
3800
贷：长期股权投资——投资成本
3800
借：盈余公积
15.3(153×10%)
利润分配——未分配利润
137.7(153×90%)
贷：长期股权投资——损益调整
153
借：资本公积
45
贷：长期股权投资——其他权益变动
45
调整2008年
借：投资收益
213
贷：长期股权投资——损益调整
213
借：长期股权投资——其他权益变动
6
贷：资本公积
6
(4)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司应确认的商誉。
初始投资产生的商誉=3800-22000×15%=500(万元)
追加投资时产生的商誉=14200-30000×40%=2200(万元)
购买日因购买乙公司应确认的商誉=500+2200=2700(万元)
存货、固定资产、无形资产、投资性房地产及资产减值、债务重组、非货币性资产交换专题
以非货币性资产交换或债务重组为存货、固定资产、无形资产和投资性房地产等非现金资产的取得渠道，以资产减值结合非现金资产的后续计量为设计平台，间或投资性房地产与固定资产、无形资产相互转化的会计核算。
[典型案例2]甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日。
(1)甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：首先豁免20万元的债务;以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用，假定增值税不允许抵扣。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续;余款约定延期两年支付，如果2003年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付5万元;甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续;丙公司在2003年实现营业利润230万元。
(2)甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。
(3)甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。
(4)甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。
(5)2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。
根据上述资料，完成如下业务的会计处理：甲公司债务重组的会计处理;甲公司2003～2005年设备折旧及减值准备的会计处理;甲公司2003-2005年的所得税会计处理;甲公司前期差错更正的会计处理。
[答案及解析]
(1)甲公司债务重组的会计处理(单位：万元，下同)
2001年12月18日债务重组时
借：固定资产
2340
营业外支出
20
应收账款
1150
贷：应收账款
3510
2003年收回余额时
借：银行存款
1155
贷：应收账款
1150
营业外支出
5
(2)甲公司2003～2005年设备折旧及减值准备的会计处理
2003年的折旧处理
借：销售费用
466
贷：累计折旧
466
2003年计提减值准备198万元
借：资产减值损失
198
贷：固定资产减值准备
198
2004年、2005年的折旧处理
借：销售费用
400
贷：累计折旧
400
2005年末该固定资产的账面价值为410万元而其可收回价值为450万元，说明其账面价值有所恢复，但按照新会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以2005年末应不作调整。
(3)甲公司2003～2005年的所得税会计处理
2003年的所得税处理
借：所得税
264
递延所得税资产[(233+198)×33%]
142.23
贷：应交税费——应交所得税[(800+233+198)×33%]406.23
2004年的所得税处理
借：所得税
264
递延所得税资产(167×33%)
55.11
贷：应交税费——应交所得税[(800+167)×33%]
319.11
2005年的所得税处理同2004年。
(4)甲公司前期差错更正的会计处理
甲公司换入专利权的入账成本=288+12=300(万元);
甲公司本应于2006年摊销无形资产价值43.75万元(300÷4×7÷12)：
甲公司在2007年作如下差错更正：
借：以前年度损益调整
43.75
贷：累计摊销
43.75
借：应交税费——应交所得税(300+6×7÷12×33%)
9.625
贷：以前年度损益调整
9.625
借：递延所得税资产[(300+4×7÷12-300÷6×7÷12)×33%]
4.8125
贷：以前年度损益调整
4.8125
借：利润分配——未分配利润
29.3125
贷：以前年度损益调整
29.3125
借：盈余公积——法定盈余公积
2.93125
——任意盈余公积
1.465625
贷：利润分配——未分配利润
4.396875
负债与借款费用专题
以长期负债的借款费用资本化为设计平台，结合外币业务和固定资产的会计核算。
[典型案例3]甲公司是一家上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税率为25%，2008年～2011年发生如下业务：
(1)甲公司以出包方式筹建某生产线，出于工程资金需要于2008年1月1日借入一笔长期借款1500万元，年利率为6%，期限为4年，每年末付息，到期还本。甲公司将闲置的专门借款资金用于国债投资，月收益率为2‰。工程于2008年6月1日正式开工，相关资产支出如表9所示。
(2)2009年初，甲公司以1010万元的价格发行面值为1000万元到期一次还本付息的债券，票面利率为8%，期限为3年，所筹资金未指定用途。甲公司委托M证券公司代为发行此债券，M公司收取发行价格的3%的发行费用。经计算该债券的实际利率为8.17%。2009年2月1日甲公司又从银行贷款600万元，年利率为5%，期限为3年，每年2月1日付息，到期还本。该借款属于一般借款。当生产线专门借款用完后以上述两笔借款资金补足。2009年有关工程的支出如表10。
工程于10月31日达到预定可使用状态，于11月2日验收合格，12月25日正式投入使用。根据上述资料，完成如下业务的会计处理：甲公司2008年专门借款利息费用的会计处理;甲公司2009年借款费用的会计处理;甲公司2010年借款费用的会计处理;计算甲公司工程完工时固定资产的入账成本。
[答案及解析]
(1)甲公司2008年专门借款利息费用的会计处理如下：
开始资本化日为2008年6月1日;
截止资本化日为2010年10月31日;
2008年借款费用资本化期间为6月1日～12月31日;
2008年资本化期间专门借款利息总额=1500×6%×7÷12=52.5(万元);
2008年资本化期间闲置资金创造的收益=1400×2‰×3+1200×2‰×2+1050×2‰×1+1000×2‰1=17.3(万元);
2008年专门借款利息费用资本化额=52.5-17.3=35.2(万元)。
2008年非资本化期间专门借款借款利息总额=1500×6%×5÷12=37.5(万元);
2008年非资本化期间专门借款闲置资金创造的收益=1500×2‰×5=15(万元);
2008年非资本化期间形成的财务费用=37.5-15=22.5(万元);
会计分录如下(单位：万元，下同)：
借：在建工程
35.2
财务费用
22.5
应收利息(17.3+15)32.3
贷：应付利息
90
(2)甲公司2009年借款费用的会计处理如下：
专门借款费用在当年资本化期间的利息费用总额=1500×6%×8÷12=60(万元);
专门借款费用在当年创造的闲置资金收益=1000×2‰×2+600×2‰×4=8.8(万元)。
专门借款费用在当年利息费用资本化额60-8.8=51.2(万元);
一般借款费用当年加权平均利率=(979.7×8.17%+600×5%×11÷12)÷(979.7+600×11÷12)×100%≈7.03%;
一般借款针对的资本支出的加权平均数=300×2÷12+270×1÷12=72.5(万元);
一般借款利息费用资本化额=72.5×7.03%≈5.1(万元);
2009年利息费用资本化总额=51.2+5.1=56.3(万元)。
专门借款利息费用的会计处理如下：
借：在建工程
51.2
应收利息
8.8
财务费用
30
贷：应付利息
90
一般借款的会计处理如下：
借：在建工程
5.1
财务费用102.44(979.7×8.17%+600×5%×11÷12-5.1)
贷：应付债券——应计利息80
——利息调整0.04(979.7×8.17%-80)
应付利息
27.5(600×5%×11÷12)
(3)甲公司2010年借款费用的会计处理如下：
专门借款利息费用资本化额=1500×6%×10÷12=75(万元);
两笔一般借款的加权平均利率=[979.7×(1+8.17%)×8.17%+600×5%]÷[979.7×(1+8.17%)+600]×100%≈7.02%;
一般借款针对的资本支出的加权平均数=570×10÷12+100×9÷12+300×7÷12+150×1÷12=737.5(万元);
一般借款利息费用资本化额=7375×7.02%=51.77(万元);
2010年利息费用资本化总额=75+51.77=126.77(万元)。
会计分录如下：
借：在建工程
126.77
财务费用
79.81
贷：应付债券——应计利息
80
——利息调整658(979.7×108.17%×8.17%-80)
应付利息
120(600×5%+1500×6%)
(4)甲公司工程完工时固定资产的入账成本=(100+200+150+50)+(400+900+270)+(100+300+150)+(35.2+51.2+5.1+126.77)=2838.27(万元)
收入结合报表专题。以多项特殊商品销售业务、跨年度劳务收入和建造合同收入为设计，结合利润表或资产负债表若干报表项目编制的会计核算。
[典型案例4]天达股份有限公司(以下简称天达公司)为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。天达公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。
天达公司：2007年9月发生的经济業务如下：
(1)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(2)与c公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万
元，并存入银行：按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资);
(3)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中生产人员工资5万元，原材料10万元)。
(4)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
(5)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元，天达公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。
(6)M公司退回2006年12月28购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(7)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，天达公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如表12所示。
要求：
(1)编制天达公司上述相关的会计分录。
(2)编制天达公司9月份的利润表(见表13)。(答案中的金额单位用万元表示)
[答案及解析]
(1)天达公司上述相关的会计分录如下(单位：万元，下同)：
①借：发出商品
3.6
贷：库存商品
3.6
借：银行存款
2.8
销售费用
0.125
贷：主营业务收入
2.5
应交税费——应交增值税(销项税额)
0.425
借：主营业务成本
1.8
贷：发出商品
1.8
②借：银行存款
1
贷：预收账款(或应收账款)
1
借：劳务成本
1.2
贷：应付职工薪酬
1.2
③借：银行存款
35
贷：预收账款
35
借：生產成本
15
贷：应付职工薪酬
5
原材料
10
④借：应收票据
117
贷：主营业务收入
100
应交税费——应交增值税(销项税额)
17
借：主营业务成本
80
贷：库存商品
80
⑤借：银行存款
50
贷：主营业务收入(50÷1.17)
42.74
应交税费——应交增值税(销项税额)
(42.74×17%)7.26
借：劳务成本
10.4
贷：应付职工薪酬
10.4
借：主营业务成本
10.4
贷：劳务成本
10.4.
⑥借：主营业务收入
6
应交税费——应交增值税(销项税额)
1.02
贷：应收账款——甲公司
7.02
借：库存商品
4.7
贷：主营业务成本
4.7
⑦当月的应税所得=48.615+4+13=65.615(万元);
当月的应交所得税=65.615×33%=21.65295(万元);
当月的递延所得税资产借记额=13×33%=4.29(万元);
当月的所得税费用=21.65295-4.29=17.36295(万元)。
借：所得税费用
17.36295
递延所得税资产
4.29
贷：应交税费——应交所得税
21.65295
(2)天达公司9月份的利润表见表14：
(未完待续)
中级会计学习计划范文第5篇
关键词：中级财务会计;教学;问题;改革建议
随着经济全球化的发展和深入，全球的经济形成了一种相互联系、相互依存的有机整体。这样的经济格局给中国的经济也带来了巨大的发展机遇与挑战，通过各种经济措施来提升中国在国际市场的竞争力，增强综合国力。会计作为经济活动的通用语言与经济发展密切相关。经济全球化不仅推动国内经济结构的变化，同时也推动了国内会计的国际化发展。这不仅仅局限在会计准则与国际准则接轨，同时也应该体现在高校会计人才培养的国际化上。本文重点讨论高校中级财务会计课程改革中国际型、应用型人才的培养。
中级财务会计是财务会计中的一部分，起着承上启下的作用，它既是对基础会计的进一步阐述，又为会计以及财务管理专业后续课程如财务管理、管理会计、高级财务会计、审计等课程打下了坚实的基础。中级财务会计自身具备的承接和辐射作用使其成为各大高校会计以及财务专业的重点课程。因此，将中级财务会计教学改革同国际型、应用型会计人才培养进行结合探究非常有必要。
一、中级财务会计课程的特点
(一)内容多，难度大。
中级财务会计是财务会计中的重要组成部分，同时又是学生未来就业的重要技能，其教学内容自然比较多，中级财务会计涵盖了资金运动的全过程，对企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计基本要素进行核算，同时还要编制财务报表，并对会计资产负债表日后事项进行处理，仅仅是内容的丰富就让学生望而生畏。但是目前许多高校在开设这门课程的课时却比较少，这就要求老师在短时间内精炼的讲完所有的知识并要求学生在短时间内融会贯通。
中级财务会计除了内容多，其自身的难度也是很大的。其中在金融资产部分涉及的“交易性金融资产”“持有至到期投资”“可供出售金融资产”的会计处理以及“长期股权投资”计量与处置就已经会让学生们“蒙头转向”了，更何况还有未来需要填制的各种财务会计报表，这些都足以证明中级财务会计课程是相对较为难学的。
(二)实操性强。
中级财务会计以财务会计理论为指导，更加注重培养学生对特定会计主体的经济业务进行核算监督的实际操作能力，强调学以致用。日常会计工作的货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产、成本费用、销售、利润及利润分配以及处理程序跟中级财务会计讲授的内容基本一致，也说明了这门课程的实践性很强。中级财务会计对实操的要求让这门课程与企业的财务会计工作联系紧密，因此也要求中级财务会计课程与要随着会计准则的变化而不断的更新和调整。
二、以应用为导向看中级财务会计课程的教学改革
(一)课时少。
中级财务会计所学的内容多并且难度较大，需要更多的时间去学习，但是目前学校在设置中财课程时的课时较少，老师为了上课抓紧进度也只能较快上课速度。我们学院目前中级财务会计分为两个部分，大二上学期学习中级财务会计的上半部分，大二下学期则是学习中级财务会计的下半部分，每个学期中级财务会计的课时维持在64学时左右，除去节假日、教师因公出差等特殊原因，每个学期的课时也基本是在50到60个课时之间。这样的课时数对于中级财务会计的学习明显较少。
(二)课程衔接与配合设置问题。
除去课时少的问题，课程之间的衔接问题也是很重要的。学院在设置会计基础时一般集中在大一下学期，而大二上学期就设置了中级财务会计，并且紧接着就会设置中级财务会计(下)以及之后的高级财务会计等专业课，这种递进的课程设置已经很好。但是另一方面也出现问题，就是学生不能融会贯通的掌握基础知识，这就需要每次开课都要重新的强调一些会计的基础知识。此外就是相关学科的配合问题，中级财务会计中会涉及到一些管理会计、税务会计、财务管理等方面的知识，这就出现了课程与课程之间的配合出现问题。
(三)课程设置的实践性不强。
中级财务会计作为一门重要课程旨在培养学生对特定会计主体的经济业务进行核算监督的实际操作能力，强调的是对知识的充分运用。所以，课程实践是必不可少的。但是目前学校开设的中级财务会计课程基本上还是以理论为主，在课堂上还是单方面的由老师主讲，学生只是在下面做笔记，局限于课堂之后也会打消学生主动学习的积极性，这样并不利于学生更好地理解和掌握理论知识，无法从实质上去提升实操能力。这也是高校毕业生与社会岗位需求存在脱节的一个重要原因。
以应用为导向看到了中级财务会计课程教学改革中急需解决的问题，在未来的教学改革中应该实现理论与实践并重，除了增加课程的学时之外还要看到学时之外的学生自主学习的能力，改变传统的考核模式。
1.以理论教学为基础。
理论是实践的基础，学生拥有扎实的理论基础是一切实践活动实现的前提。可以通过提升专业教师的自身素质以及教学水平来提高课堂内的理论教学质量，近些年“双师型”教师是许多高校比较推崇的，即教师在授课之外要对自己所授课程有一定的实践经验，比如在企业有过相应的会计经验。此外，学校还应该组织老师到相关专业的高等学府进行交流，不断完善本校的教学机制。有过历练和眼界的老师才能把课讲的生动，讲的透彻，才能让学生随时了解会计专业的最新动态。
2.完善实验设施。
在理论学习的基础上完善实验室的基础设施，安排学生进行会计实用软件和会计业务沙盘模型操练，在模拟的公司中，让学生扮演不同的会计岗位角色进行相应的经济业务处理，既能让学生尽快的掌握中财知识，又能提升学生学习的兴趣，从而加强学生处理经济业务的能力以及组织协调能力。学院在实验室建设的基础上要尽可能的多联系一些企业使其成为自身的实习基地，为学生提供更广阔的实践平台，也能够让学生在企业实习的过程中给公司留下好印象，甚至在毕业之时留在实习的企业，进而提升学院甚至是学校的知名度，还能让学生在毕业之时不至于脱离社会太久，跟不上社会岗位对人才需求的变化。
3.主动寻找企业实习，增加课外学时。
在理论教学原有的课时基础上增加实践教学的课时，除了校内实验室的实践之外，还要让学生走出去，可以通过自己的努力找到公司参加实习，也可以依托学院进入学院的实习基地，让学生感受到公司的财务环境，不仅可以让学生更快的进入到职业角色中，也能提升他们的竞争意识。
4.改革学科考核机制。
在前者的建立基础上，改革期末的考核方式也是极为重要的。一张普通的试卷想要涵盖中级财务会计的全部知识点显然是不可能的。现有的传统考核模式60分便是及格，这就让不少的学生存着一种侥幸心理，即过60就可以了，考试前的突击就可以了。但是成绩并不是中财授课的最终目的。建议除了试卷的理论考核部分加入相应的实际应用能力考核部分。两部分的成绩各占一半，再加上平时的课堂成绩，综合评定学生这学期的中级财务会计是否学的过关。
三、会计教育国际化环境下的中级财务会计教学改革
会计教育国际化是随着会计国际化发展而来，会计教育国际化一方面适应了我国会计准则逐步与国际会计准则接轨的趋势，另一方面也是培养国际化会计人才的前提条件。新型的国际会计人才就是要培养“国际化、高素质、应用型”的复合型人才，这一理念已经被国内广大高校所接受。理念确定之后就是国际化的会计教育模式的建立即国际化会计课程体系改革，也就是要以专业学科为基础，增加通识类的课程(如战略管理、市场营销、商业法律等)设置比重，同时也要培养学生的未来学习能力(终身学习能力)。
中级财务会计课程教学改革要能够顺应这种会计教育国际化的趋势。在国外的许多大学中，老师会在上百人的大教室中进行授课，之后学生会分成小班参加辅导课，这时老师会带领学生复习大课中的知识，解答学生在作业中遇到的问题，给予学生更多自由发挥的空间，从学生之间的讨论或辩驳中重新获得对知识的认可程度，而老师在这中间充当的仅仅是一个启发与引领的作用。中级财务会计的课程改革中可以借鉴这样的模式进行教学，采用启发性的教育，课堂之上讲授一定的知识，通过课外的一些创造性作业来培养学生独立思考和解决问题的能力，再由老师组织，让学生充分表达自己的观点与理解，对于未来学生的就业以及升学以后的科研能力都有非常大的帮助。
重视中级财务会计的教材建设，教材是学生继老师之后获得知识的一个重要途径，教材的编写必须与时俱进，尤其是国内大部分的中财教材都要根据相应的会计准则进行编制，因此，当会计准则发生变化时，教材上相应的会计准则以及会计准则对应下的账务处理都必须作出调整。随着会计准则的国际化，中级财务会计教材也要向国际化看齐，除了要结合国内的经济实情还要深刻理解国外的相关教材编制中的逻辑性、思维方式、文化内涵，找出其中的合理性和先进性，进而调整我们的中级财务会计教材。让国内外的中财教材很好的融合在一起。
除了教学方法和教材改革的国际化之外，中级财务会计在会计国际化大发展的环境下可以采用双语教学来实现中财的国际化变革。在世界经济全球化的大背景下，我国会计准则逐渐与国际会计准则趋同。2006年中国在原来的企业会计准则的基础上发布了39项新会计准则，新会计准则中对会计的六大要素的定义已经与国际会计准则基本一致。从侧面反映出我国会计国际化已经成为一种必然趋势。我国目前的理论研究大多是引入自以美国为首的西方国家，其理论研究相对完善，阅读与本专业有关的外文文献是学生必不可少的一项学习内容。采用双语教学既可以适应这种国际大环境又能够提升学生的英语水平。
中级财务会计会是大部分学生未来就业的窍门砖，采用双语教学可以让学生提升英语能力，尽早适应会计国际化的要求。在专业技能之外能够说好一口流利的英语也是未来就业中的一大优势。目前，有一些高校已经实行这种模式，对于会计与财务专业的主干课程基本都采取全英教材，比如浙江大学开展的就是全英的专业课教学。借鉴这种模式，采用全英的中财教材，辅以老师课上的中文解读及授课。这一措施开始实施时难度相对较大，因为学生的英语水平参差不齐，可以先挑选英语水平较高的学生采用小班实验教学，同时加强其他学生的英语教育，最终普及到整个专业。通过这一措施来提升学生的未来价值，更好的服务于公司企业以及社会。
结论：
在会计国际化的背景下，以应用为导向去看待中级财务会计课程的教学改革，要求各大高校在改革的过程中既要掌握学科特点，又要看清未来的国际形势，在改革中不断的发展与增进，让学生更好的掌握与应用这门核心的专业课程。
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作者简介：周茂春，辽宁工程技术大学工商学院副教授、会计系副主任，硕士生导师，博士。