现金审计论文范文第1篇
关键词： 现金集中管理;营运资金;现金池
文献标识码： A
众所周知，营运资金的管理渗透在企业财务管理工作的各个流程中，如今被人们所熟知的现金管理、有价证券管理、应收账款管理以及实物资金中的存货管理都是营运资金管理的有机组成部分。在这诸多的组成部分中，企业对于现金的管理早已逐渐成为核心管理部分。值得注意的是现金集中管理逐渐成为社会各界学者热议的话题。对于企业，现金池的构建屡见不鲜，本文将对于现金集中管理进行论述。
1 现金集中管理概述
众所周知，现金与各个企业的正常经营运作息息相关，是企业生存的动力，更是企业产生效益的源泉，它以它最为特殊的资产身份时刻关系到企业的生死存亡。有人说现金管理是一门艺术，它需要管理人员在现金的流动性与收益性面前找到平衡，进行有力的选择，使现金的流动性与收益性得到最为充分的保全并最大限度的发挥出现金的优势，仿佛走钢丝一般，要充分权衡各个方面，实现平衡。
1.1 现金的概念
不同的企业对于现金的看法是不同的，现金具有形形色色的货币形态，它是企业一项重要的资产，它既包括了企业的库存现金，又包括了企业的其他货币资金以及企业的银行存款。 现金以其流动性最强而着称，任何企业家都不放松对于现金的管制，同时，现金的致命性缺点就是它的收益性太弱，企业如若单纯的持有大额现金无法充分将其利用，其所承担的机会成本也是相当大的。
1.2 现金集中管理的主要内容
现金的存在具有其独特之处，这种独特之处使现金对于企业集团具有其他资产不可替代的意义。 市场经济的客观条件决定了许多企业采用现金集中管理与资金集中监控。
1.2.1 现金集中管理
现金集中管理是指将整个集团的资金集中到集团总部，由集团总部统一经营调度、运用以及管理的一种方式。它是当今许多大中型企业资金管理的重要方式。现金集中管理需要公司管理人员有与时俱进的思维与开拓创新的行动。企业进行现金集中管理，可以通过构建现金池。随着现代财务管理学的不断完善与发展，聪明的管理者认识到将整个企业的资金进行集中化管理能够很大程度上造福企业。对于大型企业集团而言，资金管理的集中化使一个较为庞大复杂的过程，中间需要庞大的人力、物力以及财力。
1.2.2 资金集中监控
现代企业由于资金业务往来速度极快，每时每刻都有新的业务，这必然造成企业不断有新的资金动态。这就更加需要财务管理人员能够及时掌握最新动态下的各个公司的资金状况，讲求信息的时效性，并且在第一时间了解到各个分公司的资金状况的同时能够及时划拨资金，对各个企业的资金运作状况进行实时监控，防患于未然，合理恰当的提高资金利用率。同时，企业集团的资金集中监控系统的设立也是必不可少的，它能够及时确保公司监控的有效实施。如此以来公司管理人员能够熟知整个集团的资金动态情况。资金业务集中监控能够最大限度的合理提高企业的资金周转率，并且能够将企业集团的资金预算科学合理控制在一定范围内。
1.2.3 统一风险管理
企业管理者往往希望能够对整个企业集团的财务状况有最大限度的决策权，并且希望能够掌控整个企业集团的理财项目，对企业筹资或投资项目存在的风险进行充分有效的管理。理财工具和风险管理的诸多方法随着客观经济发展状况以及目前所处的经济周期大环境进行改变，目前集团企业能使用的常用理财手段有票据贴现、信贷管理、授信管理以及证券投资。
2 我国企业现金管理现状
现金是企业最为特殊也是最为重要的一项资产，具有很强的流动性，能左右公司经营的成败。然而，我国企业目前现金管理存在许多隐患，如果管理者不对所存在的隐患进行管理，企业必将面临严重的财务危机。尽管我国企业现金管理与改革开放初期相比进步很大，财务管理人员通过学习不断提高业务能力使得我国企业现金管理渐渐步入正轨，但不可否认的是仍然存在诸多影响力极大的问题，譬如现金账户乱设，集团总体控制力低下等，这些问题如果不得到及时解决必将危机我国企业集团整体财务状况，后果严重。
2.1 现金账户乱设
现如今，虽然改革开放大大提高了我国整体的市场发展水平，但是由于我国金融市场仍然处于较为混乱的阶段，有不少企业的内部处于各种目的对现金账户进行虚设甚至乱设，企业无法集中现金，造成现金沉淀严重。
2.2 集团总体控制力低
由于各个分公司所属企业具有高度的经营自主性，严重的甚至各自为政，许多分公司对于其自身业务能够自行进行决策，避开集团总体的监督与控制，这必然造成现金管理滞后低下，集团总体对各个分公司控制力低。
2.3 信息的滞后性
我国当今许多企业集团对于其各个分公司现金财务状况了解不够，集团仅仅依靠听汇报和看报表的单一渠道来了解各下属企业的财务状况与经营成果，值得注意的是这些信息对于一个企业整体而言具有一定的滞后性，集团总部无法在第一时间知道各个分公司的情况，很容易在分公司需要现金时无法及时从集团总部获得，因而造成严重损失。
2.4 现金数额的真实性低
企业集团总部获得各个下属公司现金数额的真实性低下，对下属公司现金状况极度缺乏了解，仅仅参考各分公司的财务报表，而这些报表的真实性却难以辨别。
3 现金集中管理——现金池的应用
众所周知，现金以其与众不同的独特性质对于企业具有不可替代的作用和不可磨灭的影响。企业要想对现金进行集中管理，绝不能纸上谈兵，要找到实用的方法进行实际操作，为此必然需要借助于现金池。市场经济的客观条件决定了许多企业采用现金集中化管理的优越性，为此，构建现金池也日渐成为当今许多大中型企业现金管理的潮流。
3.1 现金池的概念
3.1.1 现金池的含义
现金池，从字面意义上看，它是一个池塘，盛满了企业的现金。它形象、生动地描述了当今企业现金集中化管理的方法，是大型的企业集团联手商业银行共同开发出来的一种较为新型的对现金进行集中化管理的模式，这种生动的与众不同的池塘能够较为有效的帮助企业集团总部对其各个分公司的各种与现金有关的抑或是涉及现金的科目情况进行最及时最真实的调动、掌握、统一的管理营运以及实时性的监督与控制，它需要借助商业银行的高科技网络通讯技术以及现金管理服务，是当今时代企业与银行合作的双赢方式之一，也是一种基于委托贷款形式下的现金管理方式，它能够帮助企业有效实现资金集中化管理。
3.1.2 现金池内容
随着财务管理学科的不断完善与发展，企业集团对于现金池可以分为实体现金池和名义现金池。
(1)实体现金池。
实体现金池也被称为“现金余额集中”，顾名思义，这就需要企业集团对其各个分公司的现金余额进行集中，它要求将各个分公司的现金余额统一汇入企业构建的现金池总池塘中，这个现金池对于企业来说是真实的存在，是一个真实存在的账户，并非虚设。并且作为现金主体池塘的主账户将由本公司的总部对其进行监督控制和营运管理，如若各个分公司遇到了需要筹集资金或者资金不足的时候，必须对于集团总体进行汇报，尽可能在第一时间获得所需的资金。在实体现金池的模式下，集团总部下设的各个分公司的各项现金余额发生了实际性的转移，并不是虚假的转移，而是通过这种模式的运作将现金余额转移到了公司的一个真实的账户里面去。
(2)名义现金池。
各个分公司必然在其自身经营中产生许多现金头寸，而大型企业集团往往有诸多分公司，这必然造成各个分公司大量不同的现金头寸，企业通过运用银行账户里面的这些大量的不同的现金余额来进行自身内部的互相抵补，可能是用盈余来抵补赤字，这种彼此之间相互抵消抵补的行为就是通过名义现金池来实现的。名义现金池通过字面意思加深理解便可以推知处是将集团内部的各分公司的银行账户中的各个相同或是不同的所有资金余额虚拟集中到一起，并没有发生实际性的资金转移，主要是在银行账户内部相互进行冲销，得出最后的净额，然后再向企业集团支付存款利息或收取透支的利息的现金池。
3.2 现金池管理方案
3.2.1 现金池的主要业务
企业构建现金池，旨在加强集团总部对诸分公司的各项涉及现金的业务进行全面的掌控。这必然决定了现金池的业务具有相当的繁杂性以及重要性。二十一世纪是财务管理工作人员面临的新世纪，更高水平的科学管理人才更加注重对于现金的管理。尽管现金池目前并未在许多中小企业得以实施，但是不能否定现金池这一个科学财务管理方式的存在价值，它的业务在当今一些大企业集团中扮演着重要角色。现金池的主要业务有企业集团各个成员单位之间相互委托信贷、成员企业之间相互透支、主动波付款等。企业集团的总体需要凭借其对于公司的主体地位来设立主账户，子账户向母账户委托贷款，每日将子账户上的资金余额定时划归公司母账户中去，子公司继而保持自身零余额或者其规定的目标余额。
3.2.2 现金池的管理流程
第一，要满足两个大的条件，即需要满足企业的内部和外部这两个大条件，既考虑到企业自身的内部状况，又要考虑到企业外部的大条件，脱离企业内部和外部两个大条件对现金池进行空谈是不可能的也是不科学的。任何违反内部外部两个大条件进行的现金管理都将为企业带来严重的后果，甚至造成企业破产。因此，科学的现金管理必须遵循统筹兼顾的原则，抓住整体、顾全大局，充分满足内部外部的条件。
第二，现金管理需要选择适和其自身企业经营状况的科学合理的模式。集团现金池通常需要借助企业外部的银行系统的支持来完成，适宜的模式无非是现金池进行准确运作的必然需要。上文所讲述的实体现金池与名义现金池是存在区别的，后者资金并没有实际进行转移。企业财务管理人员应当根据本企业自身特点对现金池的模式进行合理的选择，不选不合实际的，只选对于企业具体情况最相符的最优模式。
第三，招标选定银行。企业在进行此模块时要考虑银行的信息功能、服务质量、服务成本以及企业与银行的关系等因素。与企业经常有业务往来的并且与企业业务关系密切的银行，能够给企业现金池的构建提供科学的咨询服务，在企业遇到困难或问题时会给予帮助。相反，企业若选择了不适宜的银行，非但在企业不了解情况的时候无法提供科学有效的信息，更是在企业财务困难时不予相助，大大加重企业的负担。
第四，确定实施方案。实施方案需要根据企业的现金管理需求来制定，针对企业所处行业、所处经营周期、主营业务、经营状况等企业所特有的特征来对企业现金池实施方案进行量身定做，确保方案实施的可行性并给企业带来经济效益。
3.2.3 现金管理需求下的现金池管理方案
企业在经营活动中会有不同的现金管理需求，对此要具体问题具体分析，审时度势，根据不同企业的不同需求来制定最合适的方案。
对于资金预算管理的需要，企业的现金池管理方案应在预算内经过集团授权及时划拨款项到各成员单位进行支付，超出预算的则需通过集团总体审核后授权划拨款项到成员单位进行支付。对于资金计价的需要，现金池的管理方案应设定资金转移价格并计算赢得收益，根据成员单位对于集团的贡献度来计算得出其赢得收益。对于资金集中支付的需要，企业应在集团自动划拨或审核后，划拨资金到成员单位付款，集团审核后直接拨付。如果企业需要进行内部资金划转，则现金池管理方案应设定为进行银行行内转账和跨行转账。对于企业账户资金查询的需要，现金池管理方案为按本公司的经营架构设置账户体系并对其进行分类，对资金进行实时动态的查询。如此针对具体不同的管理需求而制定的现金池管理方案，能够充分发挥现金池的优势特点，为企业集团进步提供源源不断的动力。
4 现金集中管理的优势与劣势
4.1 现金集中管理的优势
现金集中管理的实施，对于企业整体而言具有特殊的意义，它能够为企业管理带来诸多利益和效用，因此现金集中管理优点很多，这里对其几个突出的优点进行概述。
第一，企业集团实施现金集中管理，能够使企业的可持续发展能力得到提高，帮助企业实现其预算管理确定的目标，根据预算对资金的需要来安排资金需要的帮助。
第二，现金集中管理能够加强企业与银行的关系，得到银行的授信并享受银行最大限度提供的贷款等方面的业务优惠，在企业集团需要资金时得到充足的资金供给，防止由于资金短缺造成的计划原定项目无法进行投资。
第三，现金集中管理能够合理优化企业资源配置，提高管理效率，减少资金沉淀，减少不必要的成本费用。
第四，现金集中管理的实施，能够提高企业内部融资的综合效益，减少不必要的繁琐程序和周转过程中的难以避免的损失，这有助于企业科学合理的使用资金，在确保效益性的同时又能够保障资金的安全性。
第五，现金集中管理有利于防范集团层面和成员单位的风险，有助于公司形成一套完整的资金监控体系。
第六，有利于加强企业集团内部控制职能，便于实现集团总体对于下属分公司资金的监控管理，这能够防范由于下属公司现金管理权限过大而造成的资金任意挪用等不良现象。
第七，企业能够将闲散的资金进行有效的投资。企业在每日进行现金归集的同时，提高了集团整体的透明度，比原先的资金分散管理更有助于企业公司价值最大化的财务管理目标的实现。
4.2 现金集中管理的不足
不可否认的是，企业对现金进行集中管理给企业带来许多便捷之处的同时，也带来了诸多不可忽略的负面影响，这些负面影响在企业财务管理过程中扮演着消极的角色，需要公司理财人员充分趋利弊害，更是需要理财人员辨证的看待现金集中管理下的不足之处。
首先要考虑到在企业资金集中管理的现金池模式中，各个子公司将现金上交母公司时需要根据其利息收入而进行营业税金的缴纳。特别是对于大型企业集团，集团公司分支层次多，需要缴纳庞大的营业税费，给企业带来不必要的财务负担。
其次，现金集中管理需要企业集团与银行有良好的业务关系，并且需要向商业银行缴纳一定的费用，对于规模庞大的大型企业此费用额也会增加。
再次，现金集中管理需要企业集团将各个子公司的现金归集到母公司总体进行运作管理，在防止现金分散的同时也加大了集团总部对于现金的管理，现金过于集中也会造成集权化的负面影响。
综上所述，财务管理人员对于本公司采取现金集中管理的方式需要对管理方案进行慎重考虑，审时度势，理论联系实际，在满足诸多方面要求的条件的情况下才能有效实施现金集中管理。根据诸多现金集中管理的案例来看，财务管理人员一定要对公司状况有全面并且客观的了解，如若本公司处于初创期，更是要针对本公司自身不可逾越的发展阶段来对现金管理方案进行择优的正确选择，切不可盲目参照处于成熟期的企业现金管理方式。在经济与科技高速发展的今天，企业集团财务管理人员更要辩证的看待现金集中化这种管理模式，联系本公司自身情况来进行管理。
参考文献
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现金审计论文范文第2篇
企业之间竞争的加剧要求企业经营管理者不断提高自身的管理水平，特别是财务管理水平。现金预算管理在企业财务管理中发挥着越来越重要的作用，其核心现金流反映了企业的资金来源、资源配置状况，搞好企业的现金预算管理对企业的经营管理和长远发展具有深远的意义。本文通过简要分析我国企业预算管理现状和存在问题，总结并提出应借鉴宝钢现金预算管理的成功经验，来探索适合企业自身的预算管理模式。
一、国内外现金预算管理发展状况
最早的预算管理出现在18世纪的英国和美国，而现金预算管理则出现在1975年发生的W.T.Grant公司的破产事件。W.T.Grant公司是当时美国最大的商品零售商，该公司由于只重视账面会计利润和经营业绩，忽视了现金流的重要作用，最终导致破产。该公司的破产成为现金预算管理兴起研究的导火线。国外具有代表性的研究理论主要有：丹尼森关于通货膨胀压力对现金短缺诱导效应的研究。该研究从企业的内外环境着手，分析内外环境对企业经营现金流的影响。瓦尔特现金流指标与危机预警的财务分析。此研究主要贡献是提出了现金流在财务分析中的预警作用。詹森的自由现金流量的研究。该研究提出企业由于代理成本的存在，更傾向于以资本形式在外寻求收益，使企业利润最大化。
我国最早的预算管理出现在早期的民族企业中，主要是一种财务控制的管理手段。之后的预算管理出现在改革开放时期，该时期对预算管理进行大刀阔斧的改革，现金流管理受到重视，成为企业发展战略的一部分，企业的经营也得到了改善。但我国企业现金预算管理的起步较晚，存在一些不完善的地方。
二、我国现金预算管理存在的问题分析
我国企业在市场经济不断发展的大环境下，逐步建立了适合自己的预算管理制度。但由于发展时间比较短，仍然存在很多问题：其一，企业经营者风险偏好现象严重，造成决策的风险加大，容易使企业陷入困境；其二，缺乏系统的预算管理体系，企业的现金管理往往缺乏创新意识和科学的现金预测；其三，现金预算管理没有划入各部门奖惩考核体系当中，造成现金流动性差。
虽然我国企业的现金预算管理不甚完善，但是还是有少部分的企业的现金预算管理模式是比较成功的，宝钢就是其中一个例子。
三、宝钢的现金预算管理案例分析
宝钢早在1993年就开始推行现金预算管理模式，2008年，在全球钢铁业都受到金融危机严重冲击的背景下，宝钢仍然盈利60多亿元。宝钢能有如此的成就，与其实施的现金预算管理有着密不可分的关系，其中的现金导向的预算管理就是一个经典。宝钢积极贯彻“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的管理方针，实行“以现金流量预算为龙头，集中一致的资金管理”模式，制定了《资金管理方法》及15个管理细则，从各方面规范全公司的资金行为，确保资金安全及有效使用，取得了较好的经济效益。下面是宝钢以现金流量为核心的预算管理流程图。
从图1中可以看到，宝钢的预算管理都是以现金预算为核心，所有预算之间都能通过现金预算进行沟通，能够加强企业的内部交流，从而能更好地制定适合企业内部各部门的决策，使企业的决策更加科学化。具体来说，宝钢现金预算管理成功的原因有以下几个方面：
其一，宝钢管理部门有效的加强自身预算管理的制度建设。通过制度来约束资金的控制和管理。宝钢的资金管理部门制定了《资金管理办法》及《现金财务管理细则》等15个管理细则，全面规范公司的现金运用管理，确保公司资金的有效合理运用。
其二，科学进行现金预算，明确现金预算管理的目标，全面提高资金使用效率。宝钢依据“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用“零基预算”的编制方法按收付实现制反映业绩。采取自上而下的方式，由资金管理部门统一要求进行核算。对现金流量预算的调整，宝钢建立了逐项申报、审批制度，由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整依据，预算委员会批准。各部门始终执行预算，及时跟踪经营情况的变化。
其三，现金预算管理渗透到项目决策当中，以现金流量决定是否进行项目投资。
其四，宝钢通过设立财务结算中心来进行资金管理，提高资金的使用效率。宝钢设立少数的账户，对现金流量较大的部门实行“收支两条线”管理，减少资金在调拨过程中的损失，充分利用资金，提高资金的使用效率。
其五，借鉴国外先进的银行账户管理方式，在结算中心推行“自动划款零余额管理”。即在资金管理部门的委托授权下，由银行每日上午将资金自动划入各部门的支出账户供其支用，当日营业结束后将收入账户的余额和支出账户中未用完的余额全部划回资金管理部门的总账户，各部门的收入、支出账户余额均为零。这样就能根据需要平衡调度各银行的资金存量，使全公司的资金存量占用降低、使用率达到最大化。
其六，高度重视并控制应收账款风险。采取了预收货款、定期对账、密切跟踪客户财务状况变化、货款互抵等多种措施清理历史欠款，强化货款回笼。公司的货款回笼率一直保持100%左右，保证了充足的现金流量。针对经营活动中的信用风险，公司建立了客户信用档案，推行客户信用评级制度，加强信用风险防范。
四、结论与建议
鉴于宝钢的成功模式，企业在探索适合自身的预算管理模式时应注意以下几个方面：
其一，充分认识现金预算管理的重要性，增强企业财务人员的现金预算管理“主人翁”意识。企业的每一种管理制度的有效实施都离不开员工，必须使员工意识到现金预算管理与他们自身息息相关，预算目标是考核工作业绩的尺度，每个人都是体系中重要的一员，应该为实现预算目标而奋斗。
其二，加强有关现金预算管理制度的建设，从各个方面规范管理。灵活运用预算编制的方式方法，科学地进行预算编制和管理。
其三，现金预算的编制要兼顾刚性和弹性这两个方面。既要坚决落实责任制，明确目标的实现的刚性原则，又要运用聪明才智，通过最优途径来实现目标的这种弹性。
其四，现金流量是关键。现金流量指标是现金预算管理的核心，企业应该给予足够的重视。现金流量的各项指标应该成为企业投资和经营决策的主要依据。
其五，必须高度重视风险管理。企业应该专门成立风险管理部门，建立风险评估体系，实施风险控制，对风险进行识别，有效防范资金运作风险、信用风险、汇率风险、利率风险等。
参考文献：
［1］Rob Reider，Peter B Heyler：《Managing Cash Flow:An Operational Focus》，Wiley，December17 2002。
［2］王化成：《全面预算管理》，中国人民大学出版社2004年版。
［3］李俭俭：《基于现金预算的企业财务管理的探讨》，《财经界》2009年第4期。
［4］全雨枫：《企业资金预算管理体系设计》，《现代商业》2009年第3期。
（实习编辑 李寒珺）
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文
现金审计论文范文第3篇
摘要：通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。
关键词：中央银行；国库管理；货币政策
一、引言
实行地方国库现金管理，对于提高预算资金收益，增加地方财政支出实力具有积极的影响，但由于其对货币政策调控存在的强烈叠加或冲减作用，二者如不能有效配合，也会带来货币政策调控效果和宏观经济运行走势的不确定性。本文以许昌市为例，通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。
二、地方国库现金管理概述
地方国库现金管理是在确保地方财政(省级及以下)支付需要，避免对货币政策冲击的前提下，以实现国库现金余额和国库现金持有成本最小化为目的的一系列国库资金管理活动。
从国外情况来看，目前除法国外，大多数经合组织(OECD)国家地方政府在其事权范围内对国库现金管理拥有较大的自主权，即州、省或者市级政府负有管理本级政府现金流、债务和国库现金投资的职责，不需要承担任何货币政策职能。国外地方国库现金管理的实践经验和运作模式为我国实行地方国库现金管理提供了有益的参考。
从国内情况来看，改革开放以来，我国经济总体上一直保持着良好的发展态势，地方财政收入平稳、快速增长，地方国库资金逐年增加。近年来，随着部门预算改革和国库集中收付制度改革的深入开展，国库单一账户体系逐步确立，直接支付和授权支付方式得到广泛应用，使得地方国库现金支出节奏日趋均衡。同时，减少了各级预算单位的资金结余，留存在地方央行国库的库存余额明显增长。以许昌市为例，2003年以来，许昌市经济持续增长，GDP增速逐年加快，财政收入不断增加，地方国库库存节节攀升，国库库存余额从2003年1月的2.18亿元增至2011年4月的14.07亿元，增长了6.45倍。(见图1)地方国库库存资金余额的大幅增长为地方国库现金管理的开展创造了条件。
2006年6月，财政部和中国人民银行联合出台《中央国库现金管理暂行办法》和《中央国库现金管理商业银行定期存款业务操作规程》两个指导性文件，开启了我国国库现金管理的序幕。国库现金管理从中央层面已经展开，截至2010年底，中央国库已经进行了30次国库现金管理商业银行定期存款操作和两次买回国债操作，取得了良好的效益，同时，也为地方开展国库现金管理工作积累了经验。地方国库现金管理虽然尚未启动，但中央政府已下发指导性文件允许个别地区进行地方国库现金管理试点，为地方国库现金管理的开展点亮了政策“绿灯”。据《第一财经日报》报导，央行上海总部拟于2011年起开展上海市国库现金管理试点操作。可以预见，随着地方国库现金管理试点的成功，地方国库现金管理将会在全国逐步推开。
三、地方级国库现金最佳持有量的实证分析
国库现金最佳持有量的确定是开展国库现金管理的基础，根据国库资金流量及库存运行规律测算库底资金最佳存量，在国库现金统一管理的基础上，可以灵活地平衡国库收支余缺，为国库现金的投资额度提供依据。最佳现金持有量的确定来自于企业财务管理的理念，可供选择的模型有Baumol(鲍摩尔)模型、Miller－Orr(米勒·奥尔)模型、CVAR(条件风险价值)模型等。本文选用Baumol扩展模型进行分析。
Baumol模型是由美国经济学家威廉·杰克·鲍莫尔(Wil－liam Jack Baumol)于1952年提出的，最先应用于企业现金管理，于20世纪70年代后期开始应用于美国联邦政府现金管理中的最佳现金持有量的确定。该模型的基本原理是机会成本和转换成本随着现金持有量的变动而呈现出相反的变动趋向，因此能够使现金管理的机会成本与转换成本之和最小的现金持有量，即为最佳现金持有量。Baumol扩展模型是在Baumol模型基础上，放松模型的假设，增加了借款成本的内容，即当库存现金不足时，可以通过市场融资弥补。根据Baumol扩展模型，设Y为现金需求额，B为现金转换成本，Ti为资本成本率，Tr为借款成本率，M为国库现金最佳持有量。本文数据源于许昌市国库统计分析业务系统、中国人民银行官方网站公布的数据(表1)。其中，Y是许昌市年度国库总支出；B参照沪、深两市国债现货、企业债现货和可转换公司债券等交易手续费(一般为1‰作最大化估计)，现金转换次数设为每年12次；Ti选取中央国库现金管理中标利率年度平均值，Tr选取资金拆借市场30天拆借利率年度平均值。
月均可投资额In＝月均库存余额Ba－年度最佳持有量M
从许昌市地方级国库现金最佳持有量计算的相关数据表(表1)可以看出，2007～2010年四年间，除2009年外，每年都有大量的库存余额可供现金管理使用。2009年，为抵消国际金融危机的影响，我国在实施适度宽松货币政策的同时，实施了积极的财政政策，以通过扩大政府投资和财政支出来刺激社会总需求，地方财政支出大幅增加，年度最佳持有量同比增加102％。但月均库存余额同比增幅仅为16.7％。使得地方国库库存资金月均可投资额出现了负值。也就是说，当年国库库存余额不符合开展现金管理的要求，这也从一个侧面验证了模型的合理性。
四、地方国库现金管理对促进地方经济发展的影响
(一)大幅提高地方国库资金利息收益
从地方级国库现金最佳持有量的实证分析可以看出，2010年许昌市国库现金月均可投资额为5.15亿元，假设现金管理利率取中央国库现金管理中标利率年度平均值3.97％，开展12期以商业银行3个月期存款为模式的地方国库现金管理，预期收益将达到2044万元，是当年人民银行支付国库存款利息总额513万元的3.98倍，利息收益将得到大幅提高。利息收益的提高，相应增加了地方财政资金的可支出额，对地方经济发展提供了间接的资金支持。
同时，我们看到，从建国到2002年12月31日，我国实行的是对国库存款“存不计息，汇不收费”的粗放管理模式，国库存款没有利息收益。2002年财政部、中国人民银行发布了《国库存款计付利息管理暂行办法》，规定自2003年1月1日起，中央财政和地方财政在人民银行的国库存款，按照活期存款利率计息。由于中国人民银行与财政部实行的是利润上交体制，人民银行各分支行支付给各级地方财政的利息，实际上仍要由中央财政负担。从总体来看，地方财政获得的央行国库存款利息收益不过是总体财政资金的体内循环，体现的是中央财政对地方财政的转移支付，总体财政资金量并不发生变化，也就
是说净收益为零。而国库现金管理取得的利息收益则不同，是从财政资金体系外获得的实在利息收益，体现的是对总体财政资金的真实增量。
(二)有效缓解地方政府债务负担
地方债是地方政府根据信用原则、以承担还本付息责任为前提而筹集资金形成的债务，一般用于交通、通讯、住宅、教育、医院和污水处理系统等地方性公共设施的建设。同中央政府发行的国债一样，地方债一般也是以当地政府的税收能力作为还本付息的担保。目前地方债主要有三类，地方融资平台贷款、地方政府债券(中央财政代发)、城投债券。地方融资平台，是指地方政府发起设立，通过划拨土地、股权、规费、国债等资产，成立资产和现金流均可达融资标准的公司，主要表现形式为地方城市建设投资公司(简称“城投公司”，名称多为城建开发公司、城建资产经营公司等)。这类公司从银行取得的贷款，称为地方融资平台贷款。
根据中金公司发布调研报告统计，地方融资平台是地方政府负债中最大的部分，2010年末余额约9.1万亿元；地方政府债券0.4万亿元；城投债券约0.5万亿元，三项合计达到10万亿元。2011年到201 3年期间，大量地方债将进入还款期，地方每年须还款1万亿元。一方面是地方政府居高不下的债务负担，另一方面是大额的国库库存闲置资金。实行地方国库现金管理，无论是利用闲置国库资金进行地方债的提前回购业务，还是用商业银行定期存款利息冲抵地方债务，都是有效缓解地方债务负担的良好途径。
(三)适当满足中小商业银行融资需求
中央国库现金管理运行报告显示，国库商业银行定期存款高度集中于中小商业银行。在2006～2009年的1 8期国库定期存款操作中，中小商业银行合计中标4397.70亿元，占中标金额的83.03％；在2010年的12期国库定期存款操作中，全国性中小银行中标总额最大，累计中标3383.6亿元，占总金额的84.59％；区域性中小银行有两家中标，累计中标20.8亿元，占总金额的0.52％。中小银行对国库定期存款资金持续热捧的原因在于，一是中小银行资金充裕度不足，受地域、网点数量、信用等级等方面限制，吸收存款能力在与大型商业银行的竞争中处于劣势；二是中小银行存贷比较高，迫切需要提高存款规模、降低存贷比，达到监管部门的要求；三是国库定期存款期限相对稳定，分为3个月、6个月、9个月三个品种，满足了中小银行对存款期限相对较长且稳定的需求。
相对于大型银行而言，中小银行灵活的运作机制，使得中小银行与地方政府的关系更为密切；与大型银行过多关注国家大型项目相比，中小银行由于实力限制，更多地着眼于对地方中、小经济项目的支持，进而成为支持地方经济发展的生力军。实行地方国库现金管理，在满足中小商业银行融资需求的同时，也为地方经济的发展提供了后续资金支持。
五、地方国库现金管理对货币政策的影响
(一)对货币供应量的影响
实行国库现金管理操作，实为降低国库库存，即将国库资金存入商业银行定期存款或进行国债提前回购时，则相应减少政府存款，对货币供应量起扩张作用；国库定期存款到期时，则相应增加政府存款，对货币供应量起收缩作用。
目前我国国库现金管理仅局限在中央国库实行，2010年每月现金管理的资金操作规模在300亿元左右，月末平均余额为1592亿元，随着国库现金管理的深入开展，特别是以后地方国库也实行现金管理后，每月现金管理的操作资金规模应在千亿以上，月末平均余额峰值可能会达到万亿元，由于银行存款的乘数效应，对货币供应量(M2)的影响会非常巨大。对货币政策调控来讲，在国家实行适度宽松的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净投放，国库现金管理与公开市场操作方向一致，对货币政策调控效果起叠加作用；在国家实行稳健的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净回笼，国库现金管理与公开市场操作方向相反，对货币政策调控效果起冲减作用。
(二)对市场利率的影响
从中央国库实行现金管理以来国库定期存款中标利率与货币市场主要利率(shibor利率、回购利率、央票收益率及国债收益率)的对比发现，国库定期存款中标利率与货币市场主要利率总体走势基本保持一致，并且已成为市场利率的重要指标。在地方国库现金管理开展以后，国库定期存款中标利率对市场利率的影响度将逐渐增大，在实行国家货币政策调控时，应作为一个重要因素来认真加以考虑。
六、地方国库现金管理与货币政策调控相协调的建议
(一)坚持地方国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则
通过以上分析，地方国库现金管理在促进地方经济发展的同时，对货币政策调控也具有叠加或冲减作用，要使地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调，就要坚持国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则，适时实行地方国库现金管理，放大对货币政策调控叠加作用，消除对货币政策调控冲减作用。也就是说，在国家宏观经济下滑时期，配合央行适度宽松的货币政策，及时实行地方国库现金管理，将部分闲置国库现金存入商业银行和进行国债回购，使资金偏紧的金融机构获得及时的流动性支持，有利于保证金融体系流动性充足，从而促进社会整体经济的发展，放大地方国库现金管理对货币政策调控的叠加作用；在国家宏观经济处于过热状态，配合央行适度从紧的货币政策，停止或减少地方国库现金管理操作，适时减少或者收回投放的部分国库资金，将其集中于中央银行，减少社会资金流量，消除地方国库现金管理对货币政策调控的冲减作用。
在地方国库现金管理规模足够大的情况下，通过调节现金管理中标利率来影响市场利率水平，也是配合货币政策调控的良好选择。
(二)合理选择地方国库现金管理操作模式
实行地方国库现金管理有三种模式可供选择，分别是中央国库委托制、省级国库代理制、地方国库自主制。
(1)中央国库委托制，是指地方国库现金管理委托中央国库统一运作。在现有中央国库现金管理模式下，将地方各级国库可用资金纳入中央国库现金管理范围，根据地方国库的申请，财政部和人总行统一审批后，由中央国库代为运作，在取得收益后根据各级国库参与现金管理资金份额的多少，给地方国库进行收益分配。
(2)省级国库代理制，是指地方国库现金管理分省(直辖市)进行运作。依托省(直辖市)级国库这个平台，将全省国库可用管理资金统一管理，市、县级国库的现金管理由省级国库代理运作，收益分配形式类同中央国库委托方式。
(3)地方国库自主制，是指地方国库现金管理由省、市、县级国库根据可用资金余额自主进行现金管理。
在三种模式中，笔者倾向于中央国库委托制，一是从运作平台来看，中央国库有现成的现金管理运作机构、专业人员和操作平台，并在中央层面的现金管理中积累了丰富的经验；省级国库代理制和地方国库自主制的运作则需要重新设置运作机构、配备专业人员、搭建操作平台，增加了额外的运作成本。二是从国库现金管理层面来看，地方政府关注的是国库闲置资金在安全前提下的收益最大化，中央银行考虑的是保持币值稳定，实现高效的货币调控。在央行执行稳健(紧缩)的货币政策时期，减少或停止国库现金管理的运作是可能的选择，而这是地方政府不愿意看到的，两者将不可避免地发生冲突。中央国库委托制可以有效地避免地方政府对现金管理的干预，而省级国库代理制和地方国库自主制可能挡不住地方政府的压力。三是从中央代理发行地方债的成功模式来看，中央国库委托式也是可行的运作模式，同时，国库会计数据集中系统(TcBs)即将全国上线运行，也为中央国库委托式奠定了良好的基础。
在经济发达的省份(直辖市)，如果省(直辖市)级国库具备开展国库现金管理的充足条件，省级国库代理制也是不错的选择，更是中央国库委托制的有益补充。
(三)积极开展地方国库现金管理试点工作
地方国库现金管理对我国来讲，还是一个全新的课题。国外地方现金管理的成功经验、中央国库层面的现金管理的实践并不能完全揭示我国地方国库现金管理过程中的复杂性，一些具体问题也只有在实际运作中才能暴露出来。实行地方国库现金管理试点工作，“种好实验田”，是发现问题、解决问题、积累经验的有效途径。在试点成功的基础上，铺开全国的地方国库现金管理工作才能少走弯路。因此，积极开展地方国库现金管理试点工作应成为下一步国库现金管理工作的一项重点工作。
现金审计论文范文第4篇
【摘 要】近年来，我国经济的发展形势越来越趋向于虚拟化，这种情况对我国宏观经济产生了较大的影响。论文从近年来的企业投资总体情况入手，对税收激励对于投资偏向的引导作用进行了细致的探讨，最后分析了现金流与企业投资结构之间的关系，希望对相关企业与个人有所裨益。
【
【關键词】税收激励；现金流；投资结构
【
1 引言
现代社会，企业要想发展，就不可避免对外进行投资，可见，企业对外投资与自身的未来发展具有非常密切的联系。但是，企业应该按照怎样的投资结构才能促使企业在稳定发展的条件下实现企业经济效益的最大化，成为各个企业发展过程中亟待解决的问题。此时，应该对企业的投资结构进行剖析，具体来说就是从企业的税收与现金流着手，分析二者对企业投资结构的影响，并找出优化企业投资的具体方法。
2 近年来企业投资总体情况概览
近年来，我国经济市场取得了长足的发展，使得越来越多的企业在投资结构方面也发生了巨大的变化，而且这已经成为未来发展的主要趋势。与2000年相比，我国的权益性投资已经比固定化投资高出10倍，虽然近两年来权益性投资与固定化投资的比值有所下降，但二者比值也保持在8左右，这样的投资结构比较，在社会中引起了较大的反响。由上面所说的比值可以看出，企业在权益性方面的投资增长过快，而固定化投资相对增长过慢，这样一来，使得很多实体企业内部的资金流动过少，保证实际的运营成本已经成为难题。面对这种情形，我国政府开始有意识的对实体经济进行优化，以期改变企业的资金配置，缩小企业在权益性投资与固定化投资方面的差距，然而似乎没有起到应有作用，权益性投资偏移现象依旧严重。在这样的情况下，国家经济发展不但得不到稳步增长，反而市场经济发生崩盘的几率大大增加，因此，必须彻底解决市场中这种投资偏向问题。
3 税收激励对于投资偏向的引导作用
3.1 政府税收政策的激励作用
企业在运营的过程当中，必须按照国家的相关规定进行纳税，但是这样一来就减少了企业的实际收益，而企业在制定未来的投资决策时，必须建立在企业的实际收益上，可见，税收在很大程度上影响着企业的投资决策。而且，从以上分析我们不难看出，国家规定的税率越小，企业的实际收益就相对越大，而企业用于投资方面的资金就相对较多，当然，此时大部分的企业也比较愿意将部分收益用在对外投资上，这也是企业增加效益的一种手段。
3.2 税收激励对于投资的具体影响
税收在投资引导方面有很大的影响，这主要是源自于政府政策的影响，政府针对不同的发展方向会制定不同的税收标准，这些标准是按照政府总体发展方针而制定的，所以会有很大的差别，这样差别的税收政策就影响了投资者的考虑，进而影响投资项目。若相反的税收严重的项目往往会导致企业资金困难，流动资金降低，使得企业利益下降。再投资方面，权益性投资所得的股利红利等是不计入所得税范畴的，这部分不用交所得税，这样企业投资者的收入会有明显的额外收益，这样投资者的积极性会大大提高。而固定化投资是需要交税的，这样相比之下有很大的收入差异，这样就会直接影响投资方向。
3.3 对税收导致的投资偏向评价
税收的不平衡会造成投资的偏向，一般是偏向权益性投资，这种政策就导致了企业在投资方面也有了这种偏向，这种偏向导致了企业投资固定化比权益性投资严重偏低，致使一些企业在资金融资及流动资金方面出现缺陷，使企业资金结构出现严重的偏斜。权益性投资相比于固定化投资这种严重膨胀会使得企业资金不平衡，出现虚拟资金账目，无实体资金，这样的企业长期处在虚浮经济状态，就会出现经济的虚化增长。另一方面权益性投资方面的增加，也无法反应在市场经济中的实际增加份额。这种不合适的投资会使得企业无法反应经济情况，降低实际贡献。再者企业投资资金的长期虚悬，也会使得整个社会在资金链条方面有巨大的风险，这样对于经济稳定增长有非常严重的抑制作用。
4 现金流与企业投资结构的关系
4.1 企业现金流内容简介
企业运营主要靠的就是现金流的数额，它是反映当前企业可支配资金的实际情况的一种方式，可以作为融资内源也可以外部融资，现金流也指当前一段时间内资金的流入流出的总和[1]。一旦企业的现金流减少，企业内部运行需要的资金就会相应减少，而相应的外部融资也会受到限制，这样一来，不仅企业的内部资金周转出现了严重阻碍甚至会造成融资困局，企业不能正常地进行资金运作，财务出现亏空，最终可能会造成企业破产。企业日常运营需要一定的储备资金，财务工作中的预算需要对市场经济状况做评估，企业签订的输入输出订单以及其它资金固定流入流出，都要有严格的把控，否则会出现财务危机影响企业运营。现金流就是企业的血液，但是血压不能过高，现金流过多的话，会增加企业的投资风险。在市场预期方面现金流能够充分反映出来，目前市场条件对于企业作用日趋重要，现金流的多少要作为企业投资目标考核的一个重要条件，企业投资主要倾向于流动性资金使用的项目。
4.2 现金流与投资偏向的关系
由于委托代理严重，企业现金流过多时，往往导致代理人过度投资，将投资风险转与企业，而享受投资收益，导致企业投资效率低下，且研究发现，企业管理更多地倾向于权益性投资、回避固定化投资，这种现象表明，在融资约束和财务柔性共同作用驱使下，企业更青睐于选择灵活度高、流动性强的软性约束，导致实体经济注入资金困难，逐渐为权益性经济吞噬，这种不合理的经济发展模式，引发经济学众多研究[2]。
4.3 如何平衡企业投资结构
企业投资结构平衡化发展已经成为社会的重要话题，平衡好社会企业投资方向是政府部门的一个重要工作。政府从宏观调控的角度来确定税收的政策，从而调整投资风险，在经济初步进入稳定期的时候要适当地对固定化投资进行调整，倾斜的多一点可以引导企业在固定化方向的投资，以此来增强对经济服务的作用。市场发展的各个阶段，主要是建设初期和稳定期的過渡阶段要看准时机及时调整，合理的利用税收做定向的引导。针对现金流敏感项目要有专门的小组进行研究关注，以便在出现问题时能够及时发现并进行调整。可做数学建模的方式，控制其中的主要变量因素，同时要注意发现隐藏的控制因素，以及人们的投资热点，这些都要作为重要因素进行分析。
5 结语
在现代企业管理的过程中，投资方面权益性投资与固定化投资的比例直接影响着企业的发展和运营能力。这在一定程度上影响着企业的总体经济收入，另一方面在运行机制和风险管理方面都有直接的关系。对于社会发展而言，大规模的企业偏向性投资会对社会的正常运行发展有一定的影响，经济发展存在隐患的情况下，企业运营自然也就存在不小的风险。在此政府对于社会投资比例的调节非常重要，可以有目的地去调整经济投资引导方向，这样既可以达到经济发展方针又可以对社会稳定发展做出贡献。
【参考文献】
【1】王敏.试论税收激励、现金流与企业投资结构偏向[J].财经界（学术版），2016（04）：251-252.
【2】李辉.税收激励、现金流与企业投资结构偏向浅析[J].现代商业，2016（16）：64-65.
现金审计论文范文第5篇
【摘 要】本文从介绍现金流量概念、现金流量财务分析的意义入手，结合企业财务管理实际，探讨现金流量分析在企业管理中的运用，为企业做好现金流量分析、促进企业发展提供有益探索。
【关键词】现金流量；财务分析
企业现金流指的是在一定期限内企业资金的流出和流入，它既是企业经济活动的起点，又是企业经济活动的终点，贯穿于企业的一切经济活动之中，现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果，是从现金流角度对企业管理效率和效果的综合反映。因此，运用现金流量恰当、有效的分析方法强化企业现金流量分析，不仅具有很大的理论意义，而且对提高现金流分析质量、提高现金流管控效率具有更强的现实意义.
一、企业现金流量概念
现金流量是指企业在一段时期内由企业一切财务活动包括经营、投资、筹资活动等产生的现金的流入、流出，以及差量。企业的现金流量通常是通过企业现金流量表进行记录的，企业的现金流量表是基于现金收付制，对企业在一定会计期间内对企业财务活动产生现金流量进行的动态记录与反馈。按照产生企业现金流入、流出的经济活动划分，可以将企业现金流量划分为三类：企业经营活动产生的现金流量、企业投资活动产生的现金流量、企业筹资活动产生的现金流量。
经营活动现金流量是企业的主要现金流量，其现金流入是企业的主要经济来源，是满足企业一切经济活动的根本。因而，经营活动现金流量净额对企业来说非常重要。
投资活动现金流量主要观察企业是否投入大量资金进行新业务开发，用以反映企业各项投资业务现金流量的状况。企业进行投资活动现金流量分析时，需要同时考虑项目综合评价结果，不能仅仅以现金流量来决定项目好坏。
筹资活动现金流量需要对所筹集的资金进行分析，权益性资本越多，企业的资金能力就越大，能够降低企业的财务风险。
二、现金流量分析的意义
现金流量分析是企业财务分析的重要组成部分，对于投资入、债权人和企业的管理当局都具有重要意义。
1.有利于提升企业的偿债能力
现金流量分析能够推动企业从现金流的角度对自身偿债能力进行综合评价。企业若能获取利润同时现金净流量为正，则说明企业具备较好的偿债和支付能力。企业若只是取得了利润，但出现资金短缺的问题，则会降低自身的偿债能力和支付能力。
2.有利于提升企业的财务弹性
现金流量分析能使企业充分掌握现金流入、流出和企业自身需求之间的关系。如果企业的现金需求大于现金净流量，企业必须想办法进行筹资。如果企业只是暂时资金短缺，那么对企业的长远发展不会有什么太大的影响；财务弹性较小的企业将会因资金短缺而使企业失去良好的投资机会。
3.有利于提升企业获利能力
现金流量分析促进企业全面掌握自身的现金流入和流出状况。企业获利能力通常是通过经营活动的现金流量净额来反映的。通过对企业现金流人的渠道进行了解和评价，可以进一步分析企业的获利能力。
4.有利于评价企业盈利质量
企业作为市场经营主体，盈利是企业生存发展的根本。开展现金流量分析，能有效反映企业盈利状况和盈利能力，在现金流量分析中，通过对企业的净收入与现金流出进行比较，可以有效评价企业的盈利质量。
三、企业现金流量的财务分析的应用
开展企业现金流量分析能够有效预测企业经营的收益、企业面临的财务风险，对企业有效提高企业收益、控制财务风险产生巨大影响。下面将结合企业现金流量管理实际，从企业现金流量的来源和运用角度出发，开展企业获现能力、盈利质量、偿债能力、财务弹性、成长能力等方面的分析，从而为企业经营管理水平提升提供科学的决策依据。
1.经营活动现金流管理
加强产销衔接，降低存货库存，均衡结算和出库，减少资金占用。加强应收款项管理，杜绝新增欠款；严格控制预付账款支付并及时冲账，销售及时结算，避免月末结算占用资金；加速清理以前年度欠款。
2.投资活动现金流管理
充分评估投资风险，保障企业资金的安全。首先，要对自身运营资金的需求要做充分的调研，合理预测企业未来一段时期内资金需求，要在保障自身运营资金需求的基础上方可进行对外投资。其次，对于投资项目，要对其风险进行充分的评估。对投资项目的收益、行业前景、宏观经济政策等进行充分的评估，保障收益与风险的高度均衡。
3.筹资活动现金流管理
强化资金需求预算管理，确定合理的融资规模，制定融资计划。首先，建立程序化的现金需求预算机制，由各部门提出年度资金需求，由预算管理办公室负责预算申请的审批。其次，严格现金预算的执行力度，加强对各部门预算执行情况的动态、实时审计、监督。最后，将预算管理纳入对企业经营管理人员的绩效考核，同时也纳入企业经营成果的考核当中，提高管理人员对资金预算管理的重视。根据自身财务状况，判断债务偿还能力。
总之，现金流量分析作为企业管理分析的一个重要手段，财务人员必须不断加强研究和分析，持续提高对资金“事前预测、事中控制、事后分析”的管理能力，通过现金流量分析，及时调整预算方案，有效地投放和使用资金，促进企业更好地生存、发展。
作者简介：
李艳梅（1979-）女，汉，黑龙江牡丹江人，会计师，主要从事企业会计工作。