现阶段越来越多的人都将注意力放在了房地产开发企业递延所得税会计处理中, 因为人们需求的住房条件和住房质量越来越高, 这种情况下也就给了开发商一个提高效益的机会。开发商在获得利润的同时, 就需要递延所得税, 这样我国的财政资源才能进一步的流通, 进而提高我国经济的发展效率。
一、新所得税会计准则的主要特点
现代社会的快速发展, 对房地产企业的整体发展具有非常重要的影响和作用。房地产企业要想在当前市场竞争如此激烈的背景下脱颖而出, 占据有利位置, 就需要提高其综合实力, 促使其经济效益得到有效提升。在现阶段, 能够对房地产企业的递延所得税产生影响的因素条件分为多种不同的类型, 比如资产减值准备、预提费用等。在针对这些因素条件进行具体处理的时候, 大多数情况下, 都会与一些一般企业利用同一种方式进行操作。但是房地产企业与一般企业在针对这一问题进行处理时, 其最大的不同之处就是“国税发号文”当中有明确规定, 相关企业在实际销售过程中, 在针对一些还没有完工的开发产品, 在针对其应缴纳的所得税提出了相关规定。在该规定当中指出, 企业在具体销售过程中, 特别是在针对一些没有完成开发产品取得的收入情况, 可以提前按照已经预计好的计税毛利率对其进行毛利的科学合理的计算。除此之外, 所有计入当期应缴纳所得额都需要保证其整体准确性和有效性。另外, 在产品开发完成之后, 企业应当及时结合实际情况, 对其进行有效的结算, 并且将计税成本与销售收入实际毛利额进行计算。对两者之间的差额进行统计分析, 并且将这些统计数据结果全部都记入到当年度企业项目与其他项目合并计算应纳税的所得额当中。由此可以看出, 在具体操作过程中, 要与实际情况进行结合, 房地产企业要在当期适当缴纳所得税, 这样才能够为房地产企业的未来发展打下良好基础。
二、影响房地产开发企业的递延所得税项目
(一) 预收款收入预交企业所得税
根据时代的不断发展, 现阶段已经出台了很多种新型的政策, 在这些新型政策当中, 大多数都是直接根据新会计准则对其进行制定。与此同时, 房地产企业当中的一些预收房款收入大多数都可以被看作是具有可抵扣暂时性质的差异处理条件。但是相对而言, 根据国家的规定:开发商企业的开发、建设的住宅以及商业用房等开发产品, 在未完工前采用预售方式。但是在整个税收的过程中主要通过两个方面来进行整体的税收模式:第一个方面就是预收乘以预计的房款所得税, 第二个方面就是与预收收入相应的流转税金。
(二) 应收款项计提坏账准备
通过对当前现有的一些应收款项法律当中规定的内容进行分析可以看出, 当前新所得税法当中并没有对坏账准备情况有相对应的规定。由此可以看出, 在具体计算当中, 应当结合实际, 对当期应纳税所得额进行准确有效的计算, 这样才能够得出相对应的递延所得税资产。
(三) 预提费用
现如今, 在针对新会计准则进行制定和具体实施过程中, 已经相对应的取消了一些预提费用, 不会再将其看作是会计当中的科目。但是现阶段很多企业当中仍然存在这种预提费用现象。
三、所得税费用的计算方法
在针对所得税费用进行具体计算和分析的时候, 其中会涉及很多因素条件, 比如当期所得税费用、当期发生的递延所得税负债等, 这些都是在其中必不可少的重要因素。在针对所得税进行计算时, 基本上都是将这些因素条件进行加减, 得出相对应的计算结果, 这种预算的方法已经成为现阶段最普遍使用的方式。
比如, 某公司在针对自己的项目进行开发建设的时候, 该项目工程是在2010年3月份开工, 在2012年12月份完成。通过对该项目的实际开发和建设情况进行分析可以看出, 在2010的时候, 该房地产企业取得预收款收入是20000万元, 其中包括住宅、共建等。而在2011年的时候, 其全年取得了预收款收入80000万元, 同样包括住宅和共建。在2011年全年过程中, 其整体费用是2400万元, 其中还包括计提坏账准备400万元。除此之外, 在2012年的时候, 该公司整体取得了预收款收入达到了40000万元, 其中分别包括住宅和共建。而在2012年年底的时候, 通过对实际情况进行统计之后可以确认, 其整体收入达到了80000万元。
四、结语
综上所述, 随着人们生活质量的不断提高, 现阶段越来越多的人都将注意力放在房地产开发中。在这种大环境背景下, 房地产企业的递延所得税也逐渐成了现代房地产企业在开发过程中需要遵循的基本标准要求。在预售阶段的所得税处理中, 这种处理方法在与行业发展的基础上很多时候都比较一致, 在预售阶段竣工结算之后, 按照现行的税法进行税收, 但是房地产开发商的这个行业与其他行业在很多所得税方面还有着很多的不同之处。
摘要：现阶段社会经济的不断发展, 很多行业都逐渐地发展起来。在这些行业中, 房地产行业发展的最为迅速, 因此人们生活水平有了一定程度的提高, 所以人们对于自己住所的需求也逐渐改变, 现在更多的人都对住所开始了更高的要求, 因此房地产开发商的企业递延所得税就成了很多开发商最为关注的问题。本文主要从新所得税会计准则的主要特点出发, 对影响房地产开发企业的递延所得税项目进行深入分析, 在分析的过程中阐述所得税费用的计算方法。
关键词：房地产开发企业,递延所得税,会计处理
参考文献
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