第一篇：装修公司主要会计分录
《基础会计》主要会计分录总结
一、筹资阶段
1接收投资者投入资本
借：银行存款(固定资产无形资产等)
贷：实收资本 2向银行借款 借：银行存款
贷：短期借款(长期借款) 利息按照权责发生制处理 借：财务费用
贷：应付利息(尚未支付的利息)
二、采购过程
1如果是尚未运到入库 借：在途物资
贷：银行存款(应付账款) 材料入库，结转材料采购成本 借： 原材料
贷：在途物资
2如果是材料收到入库，款项同时支付 借：原材料
贷：银行存款
三、生产过程
1领料(按照领料用途)
借： 生产成本(生产产品耗用材料)
制造费用(车间一般耗用材料)
管理费用(厂部耗用材料)
销售费用(销售机构耗用材料)
贷：原材料
2工资的分配(按照职工所在部门岗位) 借：生产成本(生产产品工人的工资)
制造费用(车间管理人员的工资)
管理费用(厂部人员的工资)
销售费用(销售机构人员的工资)
贷：应付职工薪酬------工资 3水电费的分配(按照受益对象) 借：生产成本(生产产品耗用)
制造费用(车间耗用)
管理费用(厂部耗用)
销售费用(销售机构耗用)
贷：应付账款
4计提折旧(按照固定资产使用部门) 借：制造费用(车间设备) 管理费用(厂部设备) 销售费用(销售机构设备) 贷：累计折旧
5分配结转制造费用 借： 生产成本
贷： 制造费用 6产品完工入库
借：库存商品
贷：生产成本
四、销售过程
1发生产品销售收入并结转产品销售成本
借：银行存款(应收账款)
贷：主营业务收入 借：主营业务成本
贷：库存商品
2发生销售材料收入并结转材料销售成本 借：银行存款(应收账款)
贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：原材料
3发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等 借：营业税金及附加
贷：应交税费
五、利润核算
1销售成本等费用类账户的期末结转
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
营业外支出
2收入类等账户的期末结转 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润
企业利润=收入-费用 3计算所得税并结转
所得税=利润*所得税率(25%) 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用 净利润=利润-所得税 4结转本年利润 如果全年盈利，年末结转本年利润 借：本年利润
贷：利润分配-----------未分配利润 如果全年亏损，年末结转本年利润 借：利润分配-----------未分配利润
贷：本年利润
六、利润分配的核算 1提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
2向投资者分配利润
借：利润分配—应付利润
贷：应付股利
3年末结转利润分配的明细科目
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取盈余公积
利润分配—应付利润
第二篇：主要会计分录举例范文
附件四：主要会计分录举例
(一)上解单位的核算
1.收到征收组转来某企业增值税纳税申报表，其税款尚未缴纳。根据申报表中的应纳增值税额记
借:待征税收—××户—增值税
贷:应征税收—增值税
2.收到征收组转来某公司所得税纳税申报表，税款未缴。根据申报表中的应纳所得税额记
借:待征税收—××户—企业所得税
贷:应征税收—企业所得税
3.收到征收组转来某运输公司车船使用税纳税申报表及其税收通用缴款书报查联记
(1)借:待征税收—××户—车船使用税
贷:应征税收—车船使用税
(2)借:上解税收—车船使用税
贷:待征税收—××户—车船使用税
4.收到征收组转来个体户营业税和教育费附加申报核定表或定税清册。
(1)根据本期应缴定额营业税记
借:待征税收—××户—营业税
贷:应征税收—营业税
(2)根据本期应缴定额教育费附加记
借:待征其他收入—××户—教育费附加
贷:应征其他收入—教育费附加
5.收到稽查组转来税务处理决定书，通知某商店补缴印花税款及罚款。据决定书应补税款和罚款记
借:待征税收—××户—印花税
贷:应征税收—印花税
6.某土地管理局向税务机关结报代征土地使用税，其代征税款已由土地管理局自行汇总缴入银行。据票款结报单及其汇总专用缴款书收据联记
(1)借:待征税收—代征代扣户—土地使用税
贷:应征税收—土地使用税
(2)借:上解税收—土地使用税
贷:待征税收—代征代扣户—土地使用税
7.某服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年多预缴的所得税款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记
借:应征税收—企业所得税
贷:多缴税金
8.收到该服装厂一季度预缴所得税申报表及退税(抵税)申请审批确认书。根据申报表和确认书记
(1)借:待征税收—××户—企业所得税(一季度所得税全额)
贷:应征税收—企业所得税(一季度所得税全额)
(2)借:多缴税金(实际抵扣额)
贷:待征税收—××户—企业所得税(实际抵扣额)
9.收到征收组转来“双定”户核准停业通知书，抵减本期原定额营业税和教育费附加，会计已按原定额税款记账。
(1)根据抵减的营业税额记
借:应征税收—营业税
贷:待征税收—××户—营业税
(2)根据抵减的教育费附加记
借:应征其他收入—教育费附加
贷:待征其他收入—××户—教育费附加
10.收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税申报表。
(1)按应纳税款全额(即含免税额)记
借:待征税收—××户—营业税(应纳全额)
贷:应征税收—营业税(应纳全额)
(2)按免征税额记
借:减免税金—营业税(实际免征额)
贷:待征税收—××户—营业税(实际免征额)
11.收到征收组转来某玻璃厂增值税预缴税款通知单及预缴税款的税收通用缴款书报查联。按通知单和缴款书记
(1)借:待征税收—××户—增值税
贷:应征税收—增值税
(2)借:上解税收—增值税
贷:待征税收—××户—增值税
12.征收组转来该玻璃厂增值税纳税申报表，申报表中本月应纳税额减去本月预缴税额后，还应补缴。按应补税额记
借:待征税收—××户—增值税(应补税额)
贷:应征税收—增值税(应补税额)
13.征收组转来申报(缴款)错误更正通知书，通知某企业缴款书填写差错而应退多缴营业税。按应退多缴税额记
(1)借:待征税收—××户—营业税
贷:应征税收—营业税
(2)借:应征税收—营业税
贷:多缴税金
14.收到集贸市场征收人员结报临时征收的营业税税款现金，存本单位。据票款结报单和税收完税证存根联记
(1)借:待征税收—临时户—营业税
贷:应征税收—营业税
(2)借:待解税金
贷:待征税收—临时户—营业税
15.收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行。根据纳税保证金收据记
借:保管款
贷:暂收款—纳税保证金—××临商
16.收到银行转来某厂消费税缴款书报查联记
借:上解税收—消费税
贷:待征税收—××户—消费税
17.收到征收人员结报某定额纳税户营业税完税证及其税款汇总专用缴款书收据联记
借:上解税收—营业税
贷:待征税收—××户—营业税
18.会计将库存营业税及其罚款现金汇总缴入银行。据汇总专用缴款书收据联记
借:上解税收—营业税
贷:待解税金
19.会计从库存现金中支付某户误收营业税小额退税记
(1)借:提退税金—营业税
贷:待解税金
(2)借:应征税收—营业税
贷:多缴税金
(3)借:多缴税金
贷:提退税金—营业税
20.收到入库单位转来提退清单，其中部分是企业所得税汇算清缴退税，部分是校办工厂减免增值税退税及提取房产税代征手续费，其余均为出口企业退还消费税。据提退清单各栏记
(1)借:提退税金
—增值税
—消费税
—企业所得税
—房产税
贷:上解税收
—增值税
—消费税
—企业所得税
—房产税
(2)借:减免税金—增值税
贷:提退税金—增值税
(3)借:多缴税金
贷:提退税金—企业所得税
21.某征收人员报告其征收的临商营业税现金及完税证丢失，经查实，填制税款损失报告单上报上级税务机关请示处理。据税款损失报告单记
(1)借:待征税收—临时户—营业税
贷:应征税收—营业税
(2)借:待处理损失税金—营业税
贷:待征税收—临时户—营业税
22.税务机关库存营业税款现金被盗，经查证，向上级税务机关填报税款损失报告单请示处理。据税款损失报告单记
借:待处理损失税金—营业税
贷:待解税金
23.收到上级税务机关转来征收人员丢失营业税款和完税证的批复文件，其中丢失税款部分责令赔偿，部分准予核销。该征收人员交来赔偿款。据批复文件核销数和税款损失赔偿收据的赔偿税款记
借:损失税金核销—营业税(核销数)
借:待解税金(赔偿数)
贷:待处理损失税金—营业税
24.某临商以纳税保证金抵顶其应缴营业税款，余额退还该临商。其账务处理如下:
(1)根据抵顶税款的税收完税证存根联记
a.借:待征税收—临时户—营业税
贷:应征税收—营业税
b.借:待解税金
贷:待征税收—临时户—营业税
c.借:暂收款—纳税保证金—××人(抵顶税款额)
贷:保管款(抵顶税款额)
(2)根据退还保证金记
借:暂收款—纳税保证金—××人(余额)
贷:保管款(余额)
25.某企业破产，经过法定清算，尚有欠缴营业税未收回来，税务机关根据该企业清算报告办理注销税务登记。根据清算报告及注销税务登记通知书的注销欠税额记
(1)借:待清理呆账税金—××户—营业税
贷:待征税收—××户—营业税
(2)借:损失税金核销—营业税
贷:待清理呆账税金—××户—营业税
26.某厂增值税欠税满三年，经报市税务局审批确认列为呆账税款。据呆账税金审批确认书记
借:待清理呆账税金——××户—增值税
贷:待征税收—××户—增值税
27.年终决算后，“应征”类科目与“上解”类、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目结转冲销。据自制冲销凭证记
借:应征税收
贷:上解税收
贷:减免税金—税收类
贷:提退税金—税收类
贷:损失税金核销—税收类
(其他收入类科目的结转冲销账务处理略)
(二)混合业务单位的核算
假定混合业务单位对农村个人自行车征收的车船使用税、屠宰税属于乡级预算固定收入，营业税为县乡共享收入，乡级收入和县乡共享收入按规定在乡金库入库;其他各项收入均为县级预算固定收入及县级以上收入，必须在支金库入库。其账务处理如下:
1.收到征收人员转来某企业增值税纳税申报表，税款未缴。据申报表记
借:待征税收—××户—增值税
贷:应征税收—增值税
2.收到征收组转来某定额纳税户营业税申报核定表记
借:待征税收—××户—营业税
贷:应征税收—营业税
3.收到代征单位结报临时征收的自行车车船使用税和屠宰税完税证及税款现金记
(1)借:待征税收—临时户
—车船使用税
—屠宰税
贷:应征税收
—车船使用税
—屠宰税
(2)借:待解税金
贷:待征税收—临时户
—车船使用税
—屠宰税
4.收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记
借:上解税收—增值税
贷:待征税收—××户—增值税
5.收到银行转来某户营业税缴款书报查联记
借:在途税金—税收
贷:待征税收—××户—营业税
6.会计将自行车车船使用税和屠宰税现金税款汇总缴入银行。据汇总专用缴款书收据联记
借:在途税金—税收
贷:待解税金
7.收到乡金库转来营业税、车船使用税、屠宰税缴款书回执联和预算收入日报表记
借:入库税收
—营业税—一般营业税—县乡共享
—车船使用税—乡级
—屠宰税—乡级
贷:在途税金—税收
8.收到乡金库转来营业税误收退税收入退还书报查联记
(1)借:提退税金—营业税
贷:入库税收—营业税—一般营业税—县乡共享
(2)借:多缴税金
贷:提退税金—营业税
9.收到入库单位转来提退清单，其中部分是个人所得税减免退税，部分是增值税结算多缴退税。据提退清单各栏记
(1)借:提退税金
—个人所得税
—增值税
贷:上解税收
—个人所得税
—增值税
(2)借:减免税金—个人所得税
贷:提退税金—个人所得税
(3)借:多缴税金
贷:提退税金—增值税
其他税收业务的账务处理与上解单位类同
(三)入库单位的核算
1.收到某上解单位报来增加应征税金的“应征凭证汇总单”，其中部分是应征消费税，部分是应征文化事业建设费。据汇总单各栏记
(1)借:待征税收—××上解单位—消费税
贷:应征税收—消费税
(2)借:待征其他收入—××上解单位—文化事业建设费
贷:应征其他收入—文化事业建设费
2.收到某混合业务单位报来应征税金减少的“应征凭证汇总单”其中部分属于营业税应征减少，部分是教育费附加应征减少。据汇总单各栏记
(1)借:应征税收—营业税
贷:待征税收—××混合业务单位—营业税
(2)借:应征其他收入—教育费附加
贷:待征其他收入—××混合业务单位—教育费附加
3.收到某上解单位报来“征前减免凭证汇总单”，其中部分属于减免其他增值税，部分是减免外商投资企业和外国企业所得税。
因征前减免已汇入“应征凭证汇总单”内，入库单位收到上解单位报来的“应征凭证汇总单”时，已对征前减免税金进行过应征税金的账务处理，所以，入库单位收到“征前减免凭证汇单”时，直接记
借:减免税金
—增值税—其他减免
—外资企业所得税—外资企业减免
贷:待征税收—××上解单位
—增值税
—外资企业所得税
4.收到某上解单位报来“应征凭证汇总单”，发生多缴应退增值税，其中部分是缴款错误应退增值税;同时还发生抵缴多缴的增值税。据汇总单记
(1)借:应征税收—增值税(应退额)
贷:多缴税金(应退额)
(2)借:待征税收—××上解单位—增值税(缴款错误应退)
贷:应征税收—增值税(缴款错误应退)
(3)借:多缴税金(抵缴额)
贷:待征税收—××上解单位—增值税(抵缴额)
5.收到某混合业务单位报来“上解凭证汇总单”，上解增值税和房产税，其中部分属于呆账增值税收回上解;印花税款发生损失;经清算注销营业税欠税。根据有关栏目分别处理如下:
(1)按上解数合计记
借:在途税金—××混合业务单位—税收
贷:待征税收—××混合业务单位
—增值税
—房产税
(2)按收回呆账增值税记
借:待征税收—××混合业务单位—增值税
贷:待清理呆账税金—××混合业务单位—增值税
(3)按税款损失数记
借:待处理损失税金—印花税
贷:待征税收—××混合业务单位—印花税
(4)按注销欠税记
a.借:待清理呆账税金—××混合业务单位—营业税
贷:待征税收—××混合业务单位—营业税
b.借:损失税金核销—营业税
贷:待清理呆账现金—××混合业务单位—营业税
6.收到县支库转来某上解单位所管乡办集体企业缴纳教育费附加的缴款书回执联记
借:入库其他收入—教育费附加—县级
贷:在途税金—××上解单位—教育费附加
7.收到某上解单位报来“待解凭证汇总单”，具体内容为:结报屠宰税和营业税现金税款，其中部分是追回丢失的屠宰税款;上解营业税款;营业税小额退税和个人所得税库存现金损失。其账务处理如下:
(1)按结报税款合计数和损失税款追回数记
借:待解税金—××上解单位
贷:待征税收—××上解单位
—屠宰税
—营业税
贷:待处理损失税金—屠宰税
(2)按上解税款数记
借:在途税金—××上解单位—税收
贷:待解税金—××上解单位
(3)按小额退税数记
a.借:提退税金—营业税—误收退税
贷:待解税金—××上解单位
b.借:多缴税金
贷:提退税金—营业税—误收退税
(4)按税款损失数记
借:待处理损失税金—个人所得税
贷:待解税金—××上解单位
8.收到某混合业务单位报来已在乡金库入库的税款(入库凭证汇总单)，其中部分是入库车船使用税乡级收入，部分是入库县乡共享收入营业税。据汇总单记
借:入库税收
—车船使用税—乡级
—营业税—一般营业税—县乡共享
贷:在途税金—××混合业务单位—税收
9.上级税务机关批复某上解单位上报的被盗库存营业税现金损失予以核销。据批复文件记
借:损失税金核销—营业税
贷:待处理损失税金—营业税
10.收到县支库转来减免某民政福利企业县级企业所得税收入退还书报查联和付账通知联记
(1)借:提退税金—企业所得税—减免退税
贷:入库税收—企业所得税—县级
(2)借:减免税金—企业所得税—福利企业减免
贷:提退税金—企业所得税—减免退税
11.收到某混合业务单位报来“退库凭证汇总单”，部分是结算退还多缴县乡共享收入营业税，部分是提退屠宰税代征手续费。据汇总单记
(1)借:提退税金—营业税—汇算清缴和结算退税
—屠宰税—代征代扣手续费
贷:入库税收
—营业税—一般营业税—县乡共享
—屠宰税—乡级
(2)借:多缴税金
贷:提退税金—营业税类—汇算清缴和结算退税
12.年终决算后，“应征”类科目与“入库”类、“减免税金”“提退税金”和“损失税金核销”科目结转冲销。据自制冲销凭证记
借:应征税收
贷:入库税收
贷:减免税金—税收类
贷:提退税金—税收类
贷:损失税金核销—税收类
(其他收入类科目的结转冲销账务处理略)
(四)双重业务单位的核算
1.收到某企业消费税纳税申报表，税款未缴。据申报表记
借:待征税收—××户—消费税
贷:应征税收—消费税
2.收到征收人员结报征收临商营业税完税证及现金税款记
(1)借:待征税收—临时户—营业税
贷:应征税收—营业税
(2)借:待解税金
贷:待征税收—临时户—营业税
3.收到征收人员交来某临商纳税保证金。据纳税保证金收据记
借:保管款
贷:暂收款—纳税保证金—××人
4.收到某集体公司企业所得税纳税申报表，其应纳税款已经自治区政府批准免予征收。据申报表记
(1)借:待征税收—××户—企业所得税
贷:应征税收—企业所得税
(2)借:减免税金—企业所得税—其他减免
贷:待征税收—××户—企业所得税
5.收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记
借:在途税金—税收
贷:待征税收—××户—增值税
6.收到区支金库转来上述缴款书回执联记
借:入库税收—增值税—共享收入
贷:在途税金—税收
7.收到区支金库转来收入退还书，所退税款属于误收县级预算固定收入营业税款。据收入退还书报查联和付账通知联记
(1)借:提退税金—营业税—误收退税
贷:入库税收—营业税—一般营业税—县级
(2)借:多缴税款
贷:提退税金—营业税—误收退税
其他税收业务的账务处理与上解单位或入库单位类同。
第三篇：库存现金主要业务会计分录
(1)存取现金
提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录：
借：库存现金
贷：银行存款——XX银行
当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。
【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 (2)垫付借用现金
职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借：其他应收款——XX
贷：库存现金
职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：
借：管理费用/销售费用——差旅费等
库存现金(退回)
贷：其他应收款——XX
库存现金(补发)
【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。
(3)购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录：
①日常办公用品
借：管理费用——办公用品
贷：库存现金 ②生产用物资
借：原材料/库存商品/周转材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：库存现金 ③固定资产 借：固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：库存现金
税费：按用途(福利，生产)分情况处理 (4)工资发放
要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
其他应付款——代扣XX保险
其他应付款——代扣住房公积金
库存现金
【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确认，直管领导批复后发放。 (5)收取现金收入
有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。 ①增值税企业 借：库存现金
贷：主营业务收入——XX
(根据销售明细或统计分类设置)
模)
应交税费—②营业税企业 借：库存现金
贷：主营业务收入——XX
—应交增值税(销项税额)
(一般纳税人)
应
交
税
费
—
—
应
交
增
值税
(小规③销售废旧物资 借：库存现金
原材料)
(B固定资产)
注：AB为排斥关系，不是并列关系 (6)缴纳税费
税费一般通过银行支付，但有些特殊项目，需要现金缴付。 ①印花税、车船税、房产税、城镇土地使用税 借：管理费用——税费
贷：库存现金 ②滞纳金、行政罚款 借：营业外支出——罚没支出
贷：库存现金 ③其他税费
借：应交税费——应交XX税
贷：库存现金 (7)现金损溢
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益。现金盘点出现长短款先进行复核，再进行原因分析，确定责任人及处理方法，经批复后进行会计处理。收取假币也应提请处理。
①收取假币的处理
如果经银行部门出具的假币证明，可以作为损失扣除，且属于正常的损失，无需税务机关批准。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②长款处理 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——XX
(A有主款项) 营业外收入
(B无主款项)
固
定
资
产
清理
贷
：
其
他
业
务
收
入
—
—XX
(A
第四篇：工业企业主要经济业务会计分录
1.企业收到投资人投入的资本 借：银行存款
固定资产
无形资产
原材料
贷：实收资本 2.企业从银行取得借款 借：银行存款
贷：长期借款 短期借款 3.归还到期借款 借：长期借款
短期借款
贷：银行存款 4.企业购入材料物资
借：物资采购(买价+采购费用) 应交税金----应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
应付账款 5.材料物资验收入库 借：原材料
贷：物资采购 6.归还前欠购货款 借：应付账款
贷：银行存款 7.从银行提取现金 借：现金
贷：银行存款 8.用现金发放工资 借：应付工资
贷：现金 9.支付办公费
借：制造费用(车间办公费) 管理费用(管理部门办公费) 贷：现金
银行存款
10.预付财产保险费或报刊杂志订阅费等 借：待摊费用
贷：银行存款 11.分期摊销费用
借：制造费用(车间办公费) 管理费用(管理部门办公费) 贷：待摊费用
12.预提本月短期借款利息 借：财务费用
贷：预提费用
13.季末向银行支付本季度的短期借款利息 借：预提费用
贷：银行存款
14.用银行存款支付水电费
借：制造费用(车间耗用的水电费) 管理费用(管理部门耗用的水电费) 贷：银行存款 15.领用材料
借：生产成本(生产产品直接耗用材料) 制造费用(车间一般耗用材料) 管理费用(管理部门耗用材料) 贷：原材料
16.月末结算本月应付职工工资
借：生产成本(生产产品的工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(管理部门人员工资) 贷：应付工资
17.按工资总额的14%提取职工福利费 借：生产成本(生产工人的福利费) 制造费用(车间管理人员福利费) 管理费用(管理部门人员福利费) 贷：应付福利费 18.计提固定资产折旧
借：制造费用(车间固定资产折旧) 管理费用(管理部门固定资产折旧) 贷：累计折旧
19.月末分配分配结转制造费用 借：生产成本
贷：制造费用
20.产品完工入库，结转生产成本 借：库存商品
贷：生产成本
21.企业售出产品实现收入 借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入
应交税金----应交增值税(销项税额) 22.用银行存款支付产品广告费、运输费、包装费 借：营业费用 贷：银行存款 23.销售材料 借：银行存款
应收账款
贷：其他业务收入
应交税金----应交增值税(销项税额) 24.结转已售产品的销售成本 借：主营业务成本
贷：库存商品
25.计算已售产品应交纳的城市维护建设税和教育费附加 借：主营业务税金及附加
贷：应交税金
其他应交款
26.结转已售原材料的销售成本 借：其他业务支出
贷：原材料
27.收到购货方支付的前欠货款 借：银行存款
贷：应收账款
28.用银行存款上交各种税金及教育费附加 借：应交税金
其他应交款 贷：银行存款 29.企业取得投资收益 借：银行存款
贷：投资收益 30.取得营业外收入 借：银行存款
应付账款
贷：营业外收入 31.发生营业外支出 借：营业外支出
贷：银行存款
32.月末结转损益收入类账户的余额 借：主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
33.月末结转损益费用类账户的余额 借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加 营业费用
管理费用
财务费用
其他业务支出
营业外支出
34.按利润总额的33%计算应交所得税 借：所得税
贷：应交税金----应交所得税 35.上交所得税 借：应交税金
贷：银行存款
36.年终，将所得税结转本年利润 借：本年利润
贷：所得税
37.年终，结转全年实现的净利润 借：本年利润
贷：利润分配
38.按净利润的10%提取盈余公积 借：利润分配
贷：盈余公积 39.向投资者分配利润 借：利润分配
贷：应付利润(一般企业) 应付股利(股份有限公司) 40.将盈余公积转增注册奖本 借：盈余公积
贷：实收资本
预借差旅费 借：其他应收款
贷：现金 报销差旅费 借：管理费用
现金(有余) 贷：其他应收款 (不足)
第五篇：新会计准则主要会计事项分录举例
一、流动资产
(一)货币资金
1、收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：股本(实收资本)
资本公积
2、收到实现的主营业务收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、收到应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款
贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：库存现金(按实际收回的现金)
管理费用(按应报销的金额)
贷：其他应收款(按实际借出的现金)
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
共24页，第1页
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
属于现金溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人)
库存现金
贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款—应收保险赔款
贷：待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢
如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)
属于无法查明的现金溢余：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
共24页，第2页 借：银行存款
贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：银行存款等
贷：其他应收款
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款
借：银行存款
贷：营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借：其他货币资金—银行汇票
—银行本票 —信用卡
贷：银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金
借：其他货币资金—信用证保证金
贷：银行存款
12、向证券公司划出资金时 (注：新准则中已经取消)
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
购买股票、债券等时
共24页，第3页 借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金—存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
14、交纳税费
借：应交税费
贷：银行存款
15、支付购入材料的价款和运杂费
A、采用计划价格核算
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
其他货币资金 B、采用实际成本核算
支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库
借：原材料
库存商品
销售费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：库存现金
银行存款
其他货币资金
支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库
借：在途物资
销售费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
共24页，第4页 贷：库存现金
银行存款
其他货币资金
16、支付供应单位各种款项
借：应付账款
应付票据
应付内部单位款
贷：银行存款
17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
18、支付外购动力费
借：应付账款
贷：银行存款
19、支付职工工资
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
银行存款
20、购入不需要安装的固定资产、开发设施
借：在建工程
贷：银行存款
同时
借：固定资产
油气资产
贷：在建工程
21、购入工程用物资
借：原材料(专用材料、专用设备)
贷：银行存款
应付账款
应付票据
共24页，第5页
为购置大型设备而预付款
借：预付账款
贷：银行存款
收到设备并补付设备价款：
借：原材料(专用设备)(设备的实际成本)
贷：预付账款(预付的价款)
银行存款(补付的价款)
22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款
借：油气资产
管理费用
贷：银行存款
应交税费
23、拨付备用金
借：其他应收款(备用金)
贷：库存现金
银行存款
定期补足备用金
借：管理费用等
贷：库存现金
银行存款
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：库存现金
银行存款
26、支付各项成本、费用
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
在建工程
油气勘探支出 油气开发支出 研发支出
共24页，第6页 制造费用
管理费用 销售费用 财务费用 勘探费用
营业外支出
贷：库存现金
银行存款
26、发放现金股利
借：应付股利
贷：库存现金
27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时
借：股本(实收资本)等
贷：银行存款
(二)交易性金融资产
1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)
投资收益(发生的交易费用)(※)
应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期尚未领取的利息)
贷：银行存款(实际支付的金额)
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)
共24页，第7页 贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，
借：银行存款(实际收到的金额)
投资收益(处置损失)
交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)
投资收益(处置收益)
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)
借：公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)
(三)存货
1、 购入物资
(1)购入物资在支付价款和运杂费时
借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时
借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后
借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)
共24页，第8页 应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
3、 预付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
收到已经预付货款的物资后
借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
应收内部单位款 补付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
应收内部单位款
4、 由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用
借：材料采购
贷：辅助生产
油气辅助生产等
5、 向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
借：应付账款(或其它应收款)
贷：材料采购
购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
共24页，第9页
借：待处理财产损溢 贷：材料采购
6、 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用
借：待摊进货费用
贷：银行存款 库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
7、 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总
(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
实际成本大于计划成本的差额
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借：材料采购
贷：材料成本差异
采用实际成本法核算的，物资到达入库时
借：原材料、库存商品
贷：在途物资
(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)
借：原材料
包装物
低值易耗品
共24页，第10页 贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
应付票据
(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
应付内部单位款
同时，按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异。
8、 商品流通企业采用进价核算收到的商品
借：库存商品
贷：材料采购
月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)
借：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
应付票据
对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证
共24页，第11页
借：材料采购(进价)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
采用进价核算的商品应同时按进价
借：库存商品
贷：材料采购
9、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资
借：材料采购
贷：银行存款
应付账款
应付票据
10、 购入并已验收入库的原材料
借：原材料
贷：材料采购
同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差异
借：材料采购
贷：材料成本差异
11、 自制并已验收入库的原材料
借：原材料
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷：辅助生产
油气辅助生产等
材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)
委托外单位加工完成并验收入库的原材料
借：原材料(计划成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷：委托加工物资(实际成本)
共24页，第12页 材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)
12、 投资者投入的原材料
借：原材料(计划成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额)
贷：股本(或实收资本)(投资各方确认的价值)
材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)
13、 接受捐赠的原材料
借：原材料(计划成本)
材料成本差异
贷：营业外收入—接受捐赠利得(※)
银行存款(实际支付的相关税费)
材料成本差异
14、 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目
15、 通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。
16、 盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本
借：原材料
贷：待处理财产损溢
17、 生产经营领用原材料
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
研发支出
制造费用
管理费用
贷：原材料
生产车间退回剩余的原材料
借：原材料等
贷：油气生产成本
生产成本等
月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料(下月初用红字冲回)
共24页，第13页
借：原材料
贷：油气生产成本
生产成本等
交库的下脚废料，按计划成本估价入账
借：原材料
贷：油气生产成本 生产成本等
18、 购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：原材料
材料成本差异
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
19、 出售原材料
借：银行存款
应收账款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时，结转成本
借：其他业务成本(※)
贷：原材料
20、 企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
21、 生产领用包装物
借：生产成本等
贷：包装物
22、 随同商品出售但不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：包装物
共24页，第14页
23、 随同商品出售并单独计价的包装物
借：其他业务成本
贷：包装物
24、 出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本
借：其他业务成本(出租包装物) 销售费用(出借包装物)
贷：包装物
25、 收到出租包装物的租金
借：库存现金
银行存款
贷：其他业务收入等
(三)存货
26、 收到出租、出借包装物的押金
借：库存现金
银行存款
贷：其他应付款
退回押金作相反会计分录
27、 逾期未退包装物
借：其他应付款(没收的押金)
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
28、 这部分没收的押金收入应交的税费
借：其他业务成本
贷：应交税费—应交消费税等
29、 逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款(没收的押金)
共24页，第15页 贷：营业外收入—罚没收入
应交税费—应交增值税
应交税费—应交消费税
30、 出租、出借包装物报废
借：原材料(残料价值)
贷：其他业务成本(出租包装物)
销售费用(出借包装物)
31、 采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
研发支出
制造费用
其他业务成本
贷：材料成本差异
实际成本小于计划成本的，用红字登记
32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用
借：有关科目
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
共24页，第16页
34、 分次摊销的低值易耗品，领用时
借：低值易耗品—在用
贷：低值易耗品—在库
摊销时
借：有关科目
贷：低值易耗品—摊销
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料 贷：有关科目
转销全部已提摊销额
借：低值易耗品—摊销
贷：低值易耗品—在用
35、结转发出材料应负担的成本差异
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
井下作业
研发支出
制造费用
销售费用
勘探费用
委托加工物资
其他业务成本
贷：材料成本差异
36、 已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品
借：自制半成品
共24页，第17页 贷：生产成本
从半成品库领用自制半成品继续加工时
借：生产成本
贷：自制半成品
委托外单位加工的自制半成品，发出加工时
借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
贷：自制半成品(库存半成品)
支付的外部加工费和运费等
借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等
加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本
借：自制半成品(库存半成品)
贷：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
37、 工业企业生产完成验收入库的产成品
借：库存商品
贷：生产成本 油气生产成本
结转成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
38、 商品流通企业库存商品的核算
采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后
共24页，第18页
借：库存商品
贷：材料采购(或在途物资)等
委托外单位加工收回的商品
借：库存商品
贷：委托加工物资
结转销售商品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额
借：主营业务成本
贷：待摊进货费用
39、 商品流通企业商品发生溢余
借：库存商品
贷：待处理财产损溢
库存商品发生损失
借：待处理财产损溢 贷：库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
40、 发给外单位加工的物资
借：委托加工物资
贷：原材料 库存商品
支付加工费用、应负担的运杂费等
共24页，第19页
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
借：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款
收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款
银行存款
采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
借：原材料 库存商品
材料成本差异(计划成本小于实际成本的差额)
贷：委托加工物资
材料成本差异(计划成本大于实际成本的差额)
41、 将委托代销商品发交受托代销单位
借：发出商品—委托代销商品 贷：库存商品
42、 收到代销单位报来的代销清单
借：应收账款—××代销单位
贷：主营业务收入
其他业务收入
应收账款—应交增值税(销项税额)
共24页，第20页
计算代销手续费
借：销售费用—代销手续费
贷：应收账款—××代销单位
同时，结转代销商品成本
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：发出商品—委托代销商品
收到代销单位代销款项
借：银行存款
贷：应收账款—××代销单位
43、 收到受托代销商品
采用进价核算的
借：受托代销商品(接受价)
贷：代销商品款
44、 采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账款
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 应付账款—××委托代销单位
借：应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款—××委托代销单位
同时
借：代销商品款
共24页，第21页 贷：受托代销商品
46、计算代销手续费等收入
借：应付账款—××委托代销单位
贷：其他业务收入
47、支付给委托代销单位的代销款
借：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转营业成本时
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：受托代销商品
同时
借：代销商品款
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款—××委托代销单位
支付给委托单位的代销款
借：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
共24页，第22页
49、提取存货跌价准备
借：资产减值损失—存货跌价损失(可变现净值低于成本的差额)
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失—存货跌价损失
50、采用分期收款销售方式发出商品
借：发出商品—分期收款发出商品 贷：库存商品
每期销售实现时
借：应收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时，结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品—分期收款发出商品 四)委托贷款
1、企业委托的贷款
借：委托贷款—本金
贷：银行存款
2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—应计利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
委托贷款—利息调整
贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
委托贷款—利息调整
共24页，第23页
3、收回未减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—利息调整(科目余额)
贷：委托贷款—本金
委托贷款—应计利息
应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
委托贷款—利息调整(科目余额)
投资收益
4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—减值准备
贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
5、收回减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—减值准备
资产减值损失
贷：委托贷款—本金
应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
委托贷款—应计利息
委托贷款—利息调整(科目余额)
资产减值损失
3、计提的减值准备
借：资产减值损失
贷：委托贷款—减值准备
如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：
借：委托贷款—减值准备
贷：资产减值损失
共24页，第24页