审计质量控制范文第1篇
【摘要】当前，审计质量控制及风险防范工作中存在一些问题与不足，主要体现在工作人员、管理制度、监督工作等方面。为应对这些问题，实际工作中应该采取改进和完善对策，提高风险控制意识和工作人员素质，完善管理制度，加强内部控制和监督工作，以实现对风险的有效防范，提高审计质量。
【关键词】审计 质量控制 风险方法 内部控制 监督
一、引言
审计是事业单位的一项重要工作，做好这项工作能及时发现财务工作存在的不足，采取改进和完善对策，提高资金利用效率，促进事业单位的发展。但在日常工作中，由于受到制度、人员等因素制约，影响审计顺利进行，导致审计风险没有得到有效防范，审计质量也难以得到有效保障。今后应该转变这种情况，认识审计工作存在的问题，并采取改进和完善对策，实现对审计风险的有效防范，促进审计工作质量提高。
二、审计质量控制及审计风险防范存在的不足
审计质量是审计结果达到审计目的最后有效程度，该项工作贯串审计工作全过程，受到审计部门的高度重视。影响审计质量的因素包括工作人员、管理制度等，目前在审计过程中，一些审计单位的审计质量不合格，对存在的风险没有及时处理和应对，其主要问题体现在以下几个方面。
（一）风险控制意识淡薄
随着对审计工作的进一步重视，审计监督领域不断扩展，审计内容进一步增加，审计任务也越来越多，压力进一步增大。但一些审计部门在这样的趋势下，对审计的重视程度不足，风险控制意识淡薄，一些部门纯粹为了完成任务而进行审计，没有将各项工作落到实处。日常工作中难以发现审计风险存在的领域，无法从整体上评估审计风险，制约审计质量提高。
（二）工作人员素质偏低
一些审计人员思想观念落后，缺乏专业技术知识，风险控制意识不强，缺乏会计专业知识、审计专业知识，难以很好胜任审计各项工作。实际工作中往往应用会计知识解决问题，知识结构单一，陈旧，难以有效应对复杂的审计局面。或者责任心不强，难以客观公正开展审计工作，影响审计风险控制和质量提高。
（三）管理制度不完善
审计部门缺乏完善的审计制度，难以推动各项工作有效进行，工作人员配备不足，没有建立严格的责任制，导致一些工作人员未能严格履行自己的职责。一些工作人员风险控制意识淡薄，没有严格遵循规章制度开展审计工作，难以有效提高审计质量。
（四）现场审计及监督不到位
开展现场审计时，收集审计证据，应用审计技术开展各项业务时，缺乏科学、完整、细致的方法，搜集的资料和证据可用性不高，影响审计质量控制。另外内部监督管理制度不完善，未能落实到位，对出现的问题没有及时处理和应对，难以有效控制审计风险，制约审计质量提高。
三、审计质量控制及审计风险防范的对策
为应对审计工作存在的问题，结合实际工作需要，为有效方法风险，笔者认为今后应该采取以下改进和防范对策。
（一）转变思想观念，提高风险控制意识
审计部门要提高思想认识，注重提高审计质量，综合采取有效对策，提高审计风险防范水平。相关领导要高度认识审计的重要性，加强人力、物力、财力保障工作，为各项工作顺利进行准备条件。健全审计程序，突出重点，这是提高审计质量的关键环节，同时还能最大限度的降低审计风险，促进各项工作顺利进行。工作人员要提高审计风险防范意识，以严谨的态度和作风做好各项工作，严格遵守审计流程和相关法律法规要求，进一步提高审计水平和审计质量。
（二）完善奖惩激励机制，提高工作人员素质
建立健全的奖惩激励机制，激发审计人员工作积极性，使他们严格遵循各项规范要求，最大限度的做好自己的工作。要重视审计队伍建设工作，培养高素质审计专业人才，实现对风险的有效防范。选派技术资格强，专业能力强的工作人员从事审计工作，不断充实审计队伍。注重对审计人员的管理及培训，使他们熟练的掌握审计基本理论知识，业务流程，增强他们的审计查证能力、审计协调能力、审计表达能力，更好适应具体工作需要。健全审计质量指标体系，加强审计人员及他们工作量的考核，降低人为因素带来的审计风险。对表现突出的个人和部门给予物质和精神上的奖励，并将其与职称晋升、待遇等联系起来，调动工作人员热情，使他们出色完成审计各项工作。
（三）健全管理制度，提高内部控制水平
结合实际工作需要，制定完善的审计质量内部管理制度，健全组织机构设置，配备相应的工作人员，负责制定审计质量控制和风险防范的制度、控制流程、质量检查考评标准等，处理审计质量问题，组织审计经验交流活动等。审计质量标准应该科学合理，并严格落实到位，完善质量控制制度，并在审计过程中落实各项规定。建立审计工作责任制，明确工作人员和部门的职责，确保审计质量控制标准落实到位，当发生偏差时，应该分析偏差的原因，做好调整工作。另外审计部门还要落实内部管理及控制工作，遵循各项规定进行内部审计，实现对各种风险的防范，有效保障审计工作质量。
（四）做好现场审计工作，加强监督工作
进行现场审计时工作人员要提高责任意识，严格按照规范要求走好各项工作。全面收集审计证据，综合采取审计技术措施，保证资料收集完整和可用性，为预防审计风险，提高审计质量奠定基础。落实内部监督管理制度，监督管理人员要履行自己的职责，遵循相关规范要求进行审计监督，发现问题时及时处理和纠正，控制和预防审计风险，确保审计质量提高。
四、结束语
对审计单位来说，加强审计质量控制，增强审计风险防范意识是十分的重要内容。实际工作中应该认识存在的不足，并结合具体需要综合采取有效对策，从工作人员、制度、监督等方面入手，推动审计工作顺利进行。确保审计质量，增强风险防范意识，促进各项工作水平提高，实现全面控制和防范风险的目的。
参考文献
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审计质量控制范文第2篇
第 四 讲
审计质量与审计风险控制
主讲人李晓慧
【师资简介】
李晓慧，河南南召人，经济学博士，教授，硕士生导师，现任中央财经大学会计学院副院长，担任财政部审计准则咨询委员会委员、亚洲风险与危机协会注册风险管理师中方认证专家、北京注册会计师协会专业技术标准委员会委员。曾在会计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。
在《会计研究》、《审计研究》、《财政研究》、《财务与会计》、《中国注册会计师》、《财会通讯》、《上海会计》、《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文，近年来主要的论著有《现代审计精要》(1999年)、《审计实验室——审计实务个案分析》(2000年)、《审计实验室——主要会计事项的相关法规及其审计案例》(2002年)、《实用审计英语》(2002年)、《审计实验室3——风险审计的技术和方法》(2003年)、《审计工作底稿编制个案》(2003年)、《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控制》(2004年)、《会计与资本市场案例研究》(2006年)、《审计学：实务与案例》(2008年)，等。
审计质量控制范文第3篇
摘 要：大数据时代，计算机审计工作变得尤为重要，如何利用先进的管理技术，强化审计质量控制，成为人们关注重点话题。本文主要分析大数据对计算机审计质量控制产生的影响，在此基础上，根据计算机审计工作现状，重点研究控制审计工作质量的有效对策，以期为相关领域工作人员提供借鉴与参考。
关键词：大数据时代;审计方式;审计质量
引言：新时期，数据信息技术高速发展，利用大数据技术可以有效提升审计工作效率，加强计算机审计质量控制具有现实可能性，因此审计人员应明确大数据对计算机审计质量产生的影响。
一、大数据对计算机审计质量产生的影响
（一）审计方式
传统的审计是相关业务完成后，由审计人员开展的事后审计，工作方式受到审计资源的限制。加之，审计技术的落后，使得审计人员无法对被审计单位复杂经济活动作出客观准确的评价;而基于大数据技术在计算机审计中的合理应用，使得审计方式更加先进，尤其是对被审计单位数据信息的及时调取，提升审计工作质量，改善审计方式和审计结果的滞后问题。大数据技术的应用，为审计工作提供了技术支持，促使审计总体更加合理，实现数据资源的高效合理利用。
（二）审计证据
大数据时代，审计数据来源更加广泛，由此审计工作的充分性得到保障。但是，在信息化审计数据收集和整理的过程中，应注重数据本身的真实性与可靠性，由此发挥数据资源的有用价值。大数据技术的应用，可提升审计证据安全性，尤其是数据分析和获取技术的落实。其主要原因在于大数据使得网络安全防护能力提升，使得审计数据资源的获取更加便捷和安全[1]。
（三）审计人员
大数据时代，信息资源存储数量丰富，审计人员需要利用计算机技术和数据分析技术，对数据资源进行发掘，在此基础上，提升审计工作的开展水平。大数据技术的应用，不仅为审计人员提供了科学有效的工作方法，也强化审计人员的专业素质，为相关人员审计能力提升提供技术支持。计算机审计人员应利用大数据，转变工作模式，改善以往微观审计方法，并致力于将数据分析技术，应用在审计工作实践中，发挥数据审计对审计目标的宏观全面指导。
二、基于大数据时代的计算机审计质量控制措施
（一）审计方式的转变升级
大数据的时代背景下，要求审计人员具备创新能力，做好审计方式的升级工作。在此过程中，审计人员应利用互联网技术创建数据分析平台。将大数据研究提升到审计工作发展的戰略位置，提升对审计质量的控制力度。大数据时代，信息资源的收集和存储量较大，审计人员应善于改善以往的思维模式和工作方法，逐渐优化以往的审计模式，注重利用大数据技术分析审计对象的关联性，进而发现审计线索、规避审计工作中存在的潜在风险隐患，同时，大数据时代，审计工具的变化，使得审计效率和质量显著提升，对审计精准度控制产生深远影响。此外，大数据时代计算机审计质量的合理控制，可基于数据分析和统计做出合理预测，为相关决策行为提供合理的审计意见。
大数据技术的应用为审计方式的创新奠定了基础，在线审计和联网审计是未来审计行业发展趋势。在风险较高的金融行业实施持续审计和必要的审计质量控制，是审计质量控制的重点。在联网审计时，在大数据背景下可建立信息系统连接，由此促使数据平台的信息的实时更新，保证审计工作的独立性和及时性。同时，基于审计方式的转型升级，可减少审计工作与审计对象的时间差，保证审计工作质量提升。同时，审计方式的转变，计算机审计工作效率得到明显提高，审计结果的真实性与合理性成分更加突出，审计人员需要提升自身的审计能力，促进审计方式的转变升级。
（二）审计证据的综合应用
大数据时代，审计工作不再受到时间、地点等条件的限制，通过大数据信息平台，审计人员可利用数据信息，促使审计工作更加全面。通过数据平台实施风险评估、收集审计证据，也会增加审计工作的真实性和有效性。在此过程中，基于纸质的审计证据会明显减少，以数据资源为主要形式的审计证据会增加，例如，电子邮件、网站信息和内部信息等等。大数据时代计算机审计质量控制工作变得尤为重要，如何利用先进的技术手段，提升审计质量是审计人员需要考虑的重点话题。审计证据的高效应用，对审计质量产生深远影响，相关人员应强化审计质量控制，改善目前审计工作中的信息孤岛问题[2]。
同时，为保证审计工作质量，需要进一步完善相关法律体系，注重利用先进的制度改善信息化审计不规范的问题，促使数据资源的采集、整理和应用更加具有参考价值。此外，规范化的审计证据也可为相关人员的决策提供法律依据，促使计算机审计工作质量获得明显提升，强化不同介质审计证据的综合利用。
（三）审计人员的储备培养
审计是一项专业技术能力要求较高、综合而全面的工作，对审计人员的素质要求比较严格，因此需要开展审计人员的培训与教育工作。实践中应做好以下要求：各级审计机关和组织应通过多种渠道和方式，对现有的审计人员进行培训，尤其是信息技术和数据应用能力的培训。审计人员应掌握数据分析能力和综合判断能力，在此基础上形成对计算机审计工作的质量控制，提升个人专业素养。
此外，还应做好复合型人才的引进和储备，尤其是数据应用能力和审计专业素质相结合的人才，在未来的行业发展中具有明显的优势。审计机关应认识到，相关技术人员的优化配置，做到“物尽其用、人尽其才”切实提升计算机审计质量控制能力。同时，对于审计人员的应用，应考虑人岗匹配原则，发挥审计人员的内在价值，为审计目标实现贡献主要力量。
审计工作中，还应关注相关人员的数据分析能力、计算机应用能力等等，促使多专业、多领域融合发展，同时，计算机审计中，多种方式、多种角度分析审计方式，可促使审计结果更加真实有效，以提高审计工作质量。大数据时代，审计信息获取途径更加多元化，审计信息的真实性与合理性直接影响审计结果，因此，需要加强对审计信息的控制水平，提升审计工作质量。
总之，大数据时代应加强审计人才的储备和培养，鉴于审计工作开展的长期性，相关人员需要利用科学合理的技术手段，提升审计工作开展质量、注重审计人员的价值发掘，以此保证审计项目方案的具体落实。实践应用中，制定长期的审计人员培养规划，对审计质量控制尤为重要，相关审计机关需要培养跨专业的复合型人才，为审计工作的有序开展奠定良好基础[3]。
结论：综上所述，大数据时代计算机审计工作中，需要转变审计方式、注重信息化审计证据收集以及加强审计人员管理与培训，在此基础上可提升审计质量控制水平，为相关人员的决策提供有益参考。同时，计算机审计中，相关措施的应用，也提升了审计人员的专业能力，为审计工作效率提升和质量控制创造条件。
参考文献：
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审计质量控制范文第4篇
1、审计人员在职培训不足，业
务知识及专业水平不能胜任业务发展的需要，是形成审计风险的内在原因。审计人员专业技能不足及实务经验、风险意识欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。另一方面，审计人员违背审计职业道德，未能遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求，更是审计之大忌。
2、现行审计模式存在缺陷。账户基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点是差错风险，对欺诈风险、财务危机或经营失败风险则关注较少;而现行审计模式还是建立在账户基础审计和制度基础审计之上的，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈而导致审计风险的系统体系还未建立。
3、审计风险点控制不利，导致审计失败。如，审计人员没有了解被审计单位所从事的经营活动;审计计划和审计程序不当、审计测试范围不充分;审计范围受到被审计单位的限制;依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释;被审计单位欺骗审计人员;此外，过于信赖自身工作也会导致审计失败，审计师可能会认为任何重大错报都不能逃过他的耳目，由此导致在时间预算和工作日程表中排除了对审计质量的考虑。这些因素可能全部或部分同时存在。
如何更好地履行审计职责以避免审计失败是审计机关需要解决的一个重要课题。对此应当从以下方面防范和控制审计风险。
1、加强审计队伍建设，提高人员素质
审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。审计人员自身素质的高低，直接决定审计工作质量。随着经济环境的发展，审计对象的复杂程度不断提高，审计难度和风险有攀升的趋势。这对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术、法律等专业知识，同时还要具备良好的职业道德。因此审计人员必须不断提高自身的业务素质，包括知识结构和行业经验，以不断满足审计对象日益发展的需求。只有如此，才能保证审计质量水平，才能防范和控制审计风险。
2、强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎
重视防范和控制审计风险是保障审计质量，维护审计声誉，促进审计事业发展的需要。如果因为忽视审计风险而导致审计失败，不能及时揭露重大违法违纪问题，甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示，以及因为审计行为不当引发行政复议和诉讼，不仅会造成不良社会影响，而且会损害审计形象，危及审计事业发展。实践证明，只有牢固树立风险观念，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，才能最大限度的降低审计风险，防止审计失败。
3、恪守审计权限，坚持依法审计原则
作为一种公务活动，国家审计不能违反法律规定。审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其它有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。如，在没有政府授权或者委托情况下，审计机关不能开展经济责任审计。在实施审计过程中，审计机关及其审计人员要严格执行审计程序，做到程序不违法。如，按照《审计法》规定，审计机关要在实施审计三日前将审计通知书送达被审计单位;再如，审计组审计报告报送审计机关前，要征求被审计单位意见。
4、保障审计独立性
在管理体制和审计经费方面要保证审计机关独立性。如，《审计法实施条例》指出，审计机关履行职责所必需的经费预算，在本级预算中单独列项，由本级人民政府予以保证。但在实际工作中，除审计署和部分地方审计机构实行审计费用自理之外，仍有相当多的审计机关审计所需经费不能自理。如果审计机关不能与被审计单位隔断经济往来，审计独立性将会大打折扣。鉴于此，审计所需经费应当切实由财政完全承担，以保证审计独立性不受损害。
另一方面，审计组成员不能违反审计独立性要求。如，回避制度;审计人员岗位轮换制度;审计组承诺制度，审计组成员应向审计机关书面承诺，对所提供审计报告的真实性、完整性和廉政纪律执行情况负责，谁违反承诺，就由谁承担相应责任。
5、加强审计工作的规范化与法制化
审计是一种较高层次的综合监督,它的权威与信誉,来自于工作的严谨、规范、实事求是、结论正确。一般来讲,审计是依法进行审计,但在市场经济的初建阶段,有时法规的制定跟不上形势的发展,审计有时处于无法可依的状况,这就需要审计人员根据实际情况进行判断处理。此外,作为审计产品的审计报告,一定要具备严格的规范,一定要严格依法行事。民间审计,对
审计报告的格式、内容、结构、文字表达都有严格规定,形成保留报告、无保留报告、否定报告、肯定报告四类,每一类都有其固定格式,要求审计人员严格操作。其根本目的,是使审计报告让使用者一目了然;另一个目的就是要避免报告风险，因此对于审计报告的内容、格式、措辞要做严格规定,要求报告的每一事项后,都要附有经过双方签证的附件证据,处理一定要依法
行事,不可有越轨行为。总之,报告本身一定要具有权威性,要客观表述事实,同时要有承担行政及法律责任的意识。
6、重视后续审计
在审计查证阶段完成到审计报告签发日之间的这段时间内,被审单位的财务发生的事项如出现问题,而审计人员不能察觉这仍是审计人员的责任,对于这一阶段的经济活动情况,目前审计机关重视不够,今后应该加强,克服这一时期可能形成的审计风险。
审计是一种综合监督,审计风险的形成因素复杂多样,并且交替、并存发生。因此,对审计风险的控制,必须是综合性的,具体说,应做到以下各方面:
1、方法、手段综合化。审计风险的因素是多样的,不可能靠单一的方法解决。财务审计由于多年的经验积累,已经形成一套方法体系,每个方法都具有各自的特点,解决相应的问题,财务审计的方法已经呈现多样化趋势。而现代审计,已经超出了单纯的财务报表审计的界限,向更高层次的管理审计,经济效益审计的方向发展。从目前开展经济效益审计的实践看,确实已经逐步采用新的经济技术论证方法,如净现值法、量本利分析法、敏感性分析法等。这些代表现代高技术的方法广泛运用于各审计部门,并且初见成效,在一定程度上,它的科学性对审计风险起了抑制作用,实践证明,方法、手段的综合化,对审计风险的控制是有效的。
2、审计取证渠道综合化。审计取证过程往往十分复杂,尤其是在搞事前审时,除了对被审单位本身的资料进行取证外,还要通过对被审单位的一些行业管理部门(如银行、工商、财政、税收等)进行取证,也要从与被审单位有业务联系的各单位取证,这就体现了取证渠道的综合化,多渠道的审计资料对提高审计证据证明力是十分必要的。
3、审计环境治理的综合化。审计环境包括整个国民经济的运行环境,如国家政治、法规政策、行业法规、被审单位的机构设置、制度规定等,这些方面都是引起审计风险的因素。审计部门应与各行业、各主管部门相互协调,相互帮助,综合治理,与这些国民经济的各职能部门、如财政、税收、银行、工商等充分合作,才能发挥审计的宏观调控作用,避免不熟悉各专业部门业务而带来的风险,将由于国民经济环境变动而引起的审计风险压缩到最低限度。
审计质量控制范文第5篇
海原县审计局包兆武
近年来，审计质量成为影响审计事业生存与发展的重大问题。审计署于2004年2月发布了第6号令《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》，自治区审计厅也下发下了《关于进一步加强和改进审计执法工作的意见》，对贯彻执行审计署6号令提出了明确要求。各地通过对6号
令的学习贯彻，审计项目质量有了明显提高，但仍存在着一些不足。笔者认为，审计项目质量的控制，要贯穿于整个审计的全过程，包括审前准备、审计实施、审计报告等环节，而审前准备阶段和审计实施阶段的质量控制尤为重要。
一、审前调查，是审计项目质量控制的基础
审前调查是为编制审计实施方案和组织审计实施工作而进行的必要准备，是不可缺少和替代的审计程序。审计署6号令中对审前调查的内容、方式、方法等有明确的规定，我们应该认真贯彻执行。但在实际工作中，仍有部分审计人员认为，一个县级审计机关，就那么几个被审计单位，年年审计或两三年就轮审一回，自认为对被审计单位的情况很熟悉，没有必要再搞审前调查。即使搞审前调查，也是蜻蜓点水，敷衍了事。孰不知被审计单位的经济业务是一个动态变化着的业务，其资金总量、资金构成、资金的使用等都有可能发生变化，绝不会以同一个模式呈现。审前调查不但要了解和掌握其经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、财政财务隶属关系、职责范围、会计政策选用及变动情况等一些常规的基本资料外，更重要的是要了解和掌握被审计单位的资金总量、结构和使用情况，以及有哪些重大开支和特殊开支，审计期间的经济指标状况及相关行业、单位的经济指标完成情况，还要了解当时的社会环境和经济运行环境等相关情况。只有对被审计单位的业务环境、业务流程、内控制度等情况掌握清楚后，才能为审计项目的顺利开展打下坚实的基础，也才能在审计实施阶段做到心中有数，有的放矢。否则，审计质量控制就会成为无源之水，无本之木，就会成为一句空话。
二、审计实施方案，是审计质量控制的依据
审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排。审计实施方案的质量关系到审计项目能否达到预期的审计目标，是整个审计项目质量控制的保证。在实际工作中，一些审计人员会忽视审计实施方案在审计项目质量控制中的作用，方案的编制过于简单，审计重点不明确，审计内容不详，操作性不强以及缺少对审计事项的确定或者没有确定重要审计事项的方法和步骤等。这些问题的存在，使审计项目的质量控制不论是在项目的实施过程中，还是在审计复核等事后控制中不能有效地进行控制或根本无法控制。因此，在实施审计前必须编制出高质量的审计实施方案。
首先，审计实施方案的编制要在充分做好审前调查的基础上，根据审计目标的要求，项目的特点，审计资源利用等因素，按规范要求编制，具体要做到：一是审计目标明确，审计内容具体。有了明确的审计目标，才能确定需要查证的具体审计事项，有了具体的审计事项，就能在审计实施阶段对审计质量进行控制。二是突出审计重点，确定重要审计事项的方法和步骤，编制方案时，要根据审前调查所取得的资料，分析可能存在问题的线索，确定审计重点。对重点审计事项要有可操作性的方法和步骤，使实施现场审计的人员在重点事项的审计中按照既定的方法和步骤顺利地开展工作，提高工作效率。三是合理搭配审计力量，明确人员分工，落实责任。审计组组长要合理整合审计资源，将需要查证的审计事项按审计组成员能力、分工等逐一落实到每个审计人员身上，做到责任明确。
其次，审计组组长或主审要将编制好的审计方案提交审计组反复讨论修改，以便进一步提高审计方案的质量，并使审计组成员明确自己的责任。经审计组讨论后再由审计机关领导批准执行。
高质量的审计实施方案是审计质量控制的依据。一个审计项目实施后，其审计目标是否实现、审计内容是否得到查证、审计方法和步骤是否有效、审计程序是否合法等均可以得到验证。
三、审计实施阶段，是审计项目质量控制的关键
审计组在现场实施审计阶段是审计质量控制的关键环节，这一过程包括审计证据的收集、产生审计工作底稿、记载审计日记等。
(一)审计证据的质量控制。审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性是审计证据质量控制的本质。对审计证据的质量控制要围绕审计实施方案确定的目标和要求，做到全面客观、实事求是、重要事项不得遗漏;证据要具有充分的证明力，要素齐全。要将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据应由提供者签名盖章，对提供者拒绝签名或盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或盖章的原因和日期，不影响事实存在的，该证据仍然有效。另外，要对审计证据进行分类编号，以便利用。审计组长或主审在汇总审计证据时，要按照审计方案确定的人员分工，将审计证据
的客观性、相关性、充分性和合法性进行质量控制，降低审计风险。
(二)审计工作底稿的质量控制。审计工作底稿是联系审计证据与审计结论的纽带。当出现以下两种情况之一时，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿：一是被审计单位有违反国家规定的财政收支、财务收支行为;二是对审计结论有重要影响的审计事项。而在工作实践中往往出
现：①将审计工作底稿与审计证据混淆或只有审计工作底稿而没有审计证据;②审计工作底稿编制不规范，遗漏项目;③没有经过审计组长复核;④对违规问题的定性依据不足等问题。
结合工作实际，我认为对审计工作底稿的质量控制应该做到：一是编制要规范，内容要完整。要按照审计方案的具体审计事项，一事一稿，规范编制。二是发现的问题必须写明事实基本情况、法规依据、审计评价、处理意见。三是编制人员签名后及时送交审计组长复核，审计组长编制的工作底稿可由本审计组其他人员复核，形成会审制度。四是正确区分审计证据与审计工作底稿。审计证据是审计人员获取的能够证实被审计事项真相的证明材料，是每个审计事项都不可缺少的材料;而工作底稿是审计人员经查证认为被审计单位违反财政财务收支行为或对审计结论有重要影响的审计事项，它不是每个审计事项都必须有的。五是索引号编写要统
一、规范。审计证据、审计工作底稿和审计日记之间是相互印证、互相补充的，因此审计组要对其索引号的编制要做到统一和规范，以便于审计资料的利用和对审计质量的检查。
(三)审计日记的质量控制。审计日记是审计组以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员在审计实施过程中要逐日编写审计日记，真实、完整地记录实施审计的具体过程，它是审计人员现场审计的全过程记载，是审计人员智慧结晶的真实反映，是现场审计的“黑匣子”。在审计实施阶段对审计日记的质量控制有着特别重要的作用：一是通过审计日记的记载，反映审计人员整个审计工作的轨迹和过程，便于审计组长和主审了解审计人员的工作情况;二是它是审计过程和结果的反映，便于对审计人员工作业绩和工作质量进行考核;三是利于分清责任，降低审计风险，保护审计人员。
对审计日记的质量控制，一是记载要具有连续性;二是要具有完整性;三是要具有合法性。最终形成的审计日记要经审计组长或主审复核把关。
四、提升审计人员素质是审计质量控制的保障