国企审计重点范文第1篇
一、国企经济责任审计的难点
（一）责任界定与审计评价的难点
我国审计事业发展较晚，人才培养也不够完备，导致我国企业中的审计人员的专业素养存在较大的差异，审计的广度和深度也没有达到要求，涉及的审计层面较为浅薄，审计质量很难得到保证。主要有以下存在问题：
1、责任界定模糊
我国审计人员专业素养存在很大差异，也缺乏一定的审计方面的知识储备。因此审计工作不能做到并驾齐驱。审计员工相互之间没有明确的审计责任界定，经济责任方面该归谁管，都没有进行明确声明，导致审计工作出现混乱现象，严重制约了审计工作的正常进行[1]。
2、缺乏正确的审计评价
审计人员在审计评价方面存在很多问题，比如，审计过程中不能运用已有知识不能进行客观评价，通常的审计结果都是以片面为主，缺乏一定的代表性，在没有准确的证据下就对其得出结论。
3、审计质量和效率
由于审计评价的工作量很大，因此审计人员就容易出现操作失误，或者思想上出现懈怠，导致审计质量不能满足要求，进而导致审计效率低下。
（二）企业领导同岗同责的难点
我国企业中普遍存在着同岗同责难的现象[2]。每一个企业内部都有相应的党委书记和行政负责人，在我国经常会有一个领导身兼数职的现象，一个人拥有多种权利。往往这些权利之间存在一定的交际，这就导致了处理问题是没有侧重点，分配责任时不能很好地划定责任界限，导致两个人之间的任务出现交叉状况。
除此之外，这种一个领导身兼数职，拥有多项权利的状况也是出现专权主义，有些主要负责人没有实际权力，在处理一些问题时往往没有决定权，而另一些不是这个岗位的负责人，却拥有这个岗位的最终决定权，导致出现严重的责任混乱状况。因此在审计工作中，要明确分工，避免带来不必要的困难和麻烦。
（三）审计追究的难点
审计工作中将很多问题已经找出，然而在审计工作完成后也存在着很多的不足。审计结束后，被审计的国企大多数对审计结果和评价都不重视，不能结合审计出现的问题，对企业运行中出现的问题进行总结改正。更困难的是，审计追究难的问题，审计结果出来后，要对出现的问题进行处罚，甚至还要缴纳一定的罚金，但实际上，很多企业对处罚结果根本不在乎，导致审计工作很难进行下去。基于此，有关部门也没有做出相应的解决措施，将出现的问题一拖再拖，执法看似正常进行，但只是进行了表面工作，审计后续工作根本没有认真贯彻落实。
二、国企经济责任审计的解决措施
（一）建立健全评价体系
经济责任审计评价是经济责任审计的关键，是有关部门和组织领导者工作的重要依据。评价体制建设是国企经济责任审计的灵魂，关系到有关领导的功过是非，因此有关部门应该加强评价力度，并且建立起一套完整的评价体系，从而使得各项审计工作得以有效展开，从而确保经济责任审计结果的合理准确。
（二）提高审计人员的综合素养
经济责任审计要以审计工作者高效的审计能力为前提，审计人员的综合素养与审计质量的高低呈正比关系。一方面，审计人员必须对审计工作拥有足够的重视程度，对新审计人员的招聘要有一定的要求限制，比如学历、职称、工作经历等。为让审计人员拥有足够的理论基础和实践经验，要鼓励企业内部的审计人员参加相关考试，提高审计人员的综合素养。不断使新审计人员进行专业培训，保证审计人员的专业素养不滑坡，从而保证审计工作的正常进行。
（三）正确界定企业经济责任
坚持依法公正地界定企业领导干部的经济责任，不将以前领导的责任问题归结到现任领导身上，划清当前责任人与以往责任人之间的界限，逐步将审计方式转变为中审计[3]。明确企业领导的经济责任可有效减少决策履行过程中的错误，并对不可预见的错误进行防范，有效界定领导任期内的成绩和出现的问题，做到权利、责任、审计、评价的相互贯通，从而实现高质量的审计结果。
（四）完善国企监管考核机制
依法对国企监管机制进行完善，改善监管方式和考核体系，正确评价国有企业领带干部的经济责任，促进国企管理理念的优化，从根本上解决不履行职责、不明确责任。不重视责任追究的问题。优化整个监管环境，保障国企的固有资产的保值增值，为中国经济再次腾飞助力。
三、总结
我国经济责任审计工作还有待提高，当前的政策实施也是势在必行。面对近些年在审计方面做出的成绩，我们应该不骄不躁，继续为我国的审计工作贡献力量。如今，我国企业的经济责任审计工作刚刚展开，还存在很多问题亟待解决。相信经过不断的努力，我国的经济责任审计体系会不断成熟，企业的经济效益也会不断提升。
摘要：在世界经济快速发展的大背景下, 很多国家开始将企业经济审计提上日程。目前, 我国经济发展和经济结构的变化助推着企业的制度不断完善, 国企经济责任审计是在前形势下高效治企的有效措施, 是从根本上解决企业内部腐化问题的有效途径。国有企业责任审计问题的层出不穷, 阻碍着企业的向前发展。本文就国企经济责任审计的难点和解决措施进行以下的探索。
关键词：国企,经济责任审计,难点,解决措施,探索
参考文献
[1] 毛叶.国企经济责任审计的难点以及解决措施探[J].商, 2016 (2) :137-137.
[2] 李洪.国有企业经济责任审计若干问题探讨[J].中国注册会计师, 2006 (5) :29-32.
国企审计重点范文第2篇
一、国企目前审计职能的现状
(一) 审计基础薄弱
中央企业在2017年的年底前, 对企业内部的专职审计人员数量与企业在岗员工人数比进行了相关的规定, 人数比要在千分之二左右。如果是大型企业或者是高风险企业, 审计人员与在岗员工的人数比要在千分之三, 但目前大多数国企出现内部审计人员短缺的问题。而且审计工作的信息化程度较低, 缺少完善的风险评估制度, 大部分审计仍是通过人工查账的方式对企业进行内部审计工作, 严重降低了审计工作效率, 增加了国企运行成本, 这与成本效益原则相违背, 较难实现审计价值增值功能。
(二) 审计人员缺乏专业素养
国企内部审计人员大多数是由财务人员担任, 知识结构较为单一, 难以解决更深层次的问题。由于内部审计工作具有很强的专业性, 所以内部审计结果质量的高低直接取决于审计人员如何, 因此, 这要求审计人员具备审计、财务、法律、管理等多方面的知识, 进一步确保审计质量。
(三) 审计结构不合理
由于我国国情的特殊性决定了内部审计工作需要国家力量的干预, 因此不具备完整的独立性。虽然部分国有企业进行了审计委员会的设置, 但是其职能发挥受到较大程度的限制, 导致国有企业的内部审计本应该具备的监督及评价功能的发挥也受到影响。
二、内部审计在国企价值增值中的定位及作用
(一) 内部审计在国企价值增值中的定位
国有企业在市场经济中占据了主体地位, 是国民经济发展的支柱, 对行业起到了主导作用。国有经济具有特殊重要地位。第一, 国有经济是推进国家现代化、保障人民共同利益的重要力量。第二, 国有经济发展有利于消除两极分化、实现共同富裕, 有利于个人利益与社会利益、公平与效率、政府调节与市场调节的统一。第三, 国有经济发展有助于提升国家竞争力。党的十八大以来, 为了全面推进国有企业的发展, 加强国有企业内部的审计工作, 先后颁布了相关文件, 为国企内部审计制度的发展提供方向。
(二) 内部审计在国企价值增值中的作用
(1) 全面提质增效。国企内部审计人员要树立“审计揭示问题”的理念, 并将些理念运用到工作中去。国企内部审计是“十三五”国家规划审计工作的核心目标, 要加强审计工作在价值领域的引领作用, 推动企业创新发展, 协调企业内部的资源。国企内部审计工作要有目的有规划的进行, 提高国企价值增值。例如, 国企在进行重大项目时, 审计人员全程参与到项目中。加强对项目的审计工作, 能有效控制资金在项目中的流动, 降低项目建设过程中的成本, 提高项目经济价值。
(2) 保障国企依法治理。加强国企审计工作能效提升企业核心竞争力, 内部审计作为国企中的经济警察, 其监督、确认职能可将国家法律有些伸不到的角落照亮, 协助监管部门监督国有资产, 保持其安全和完整。发挥内部审计作用, 此外, 内部审计作用的发挥, 使得国有监管部门及时了解到企业的状况与发展动向, 从而及早做出正确决策, 防范违法乱纪行为发生, 对提高企业效率具有至关重要的作用。通过加强国企内部审计并进行监督, 在一定程度上能够保障国企运行的合法性, 保证国企经济价值与社会价值。审计人员在审计过程中, 应善于发现项目建设的薄弱环节, 并加强监督管理, 提高项目建设质量, 降低项目投入资金, 。
(3) 促进国企的廉洁性。保障国企审计部门的独立性, 提升国企运营廉洁性。审计部门在了解企业最新的情况后, 应加强对企业内部资金流向的监督及管理, 针对重要线索, 要认真分析、仔细调查、严查到底。一旦发现违反法律法规的问题, 应立即进行处理并交送到纪检委或者相关司法机构。以此提升国企内部审计质量, 控制企业运行中的腐败问题, 在一定程度上提高了国企的价值。
(4) 促进国企风险防控。内部审计是指企业组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 其主要职责是为企业经营管理活动做“诊断”, 不只是敢揭示问题, 同时还应善于识别和防控风险。审计部门及时发现潜在风险或初期风险, 加强监督, 对倾向性、普遍性、典型性的问题, 及时进行防控并找出其原因, 建立完善审计制度, 发挥审计应有的作用, 促进国企价值增值目标的实现。
三、提升国企内部审计价值增值的路径分析
(一) 增加国有企业业务类型
新时期, 国企审计工作应增加新的业务类型, 传统审计业务主要以财务收支审计为主。但经济的发展要求审计工作服务内容也应进行相应的添加, 审计的工作内容还应该包括对经济费用审计、固定资产审计、管理和效益审计等多方面。从而提高国企审计工作的规范性, 控制企业运行以及项目运行过程中的资金, 提高监督力度, 提升国企的价值增值。
(二) 审计工作贯穿国企运营全过程
审计部门要实时关注企业内部的热点问题, 对企业中各部门职能以及部门之间的工作内容进行全面了解, 对企业内部资金统筹进行审计, 集中资金建设对企业更有优势的工程项目。审计工作应贯彻国企项目全过程建设, 并对资金成本进行有效控制, 减少项目运行过程中不必要的成本投入, 增加项目的经济价值。
(三) 提升内部审计队伍能力水平
应加强审计团队的培训和培养工作, 充分运用自学, 培训和岗位锻炼, 参加专业职称考试、开展审计理论和实务研究, 通过加强与外部交流等多种途径, 全面提升审计队伍综合素质和能力, 建立审计人员横向交流机制, 实现审计队伍和其他管理专业人才的流动。此外为了优化审计人员的配置国企还可以实行弹性人员编制和使用“兼职审计专家”, 实现审计人员来源的多元化。
(四) 加强审计问题整改落实
建立完善的审计问题发现整改机制。设立审计结果报告和公告机制以公开的方式开展整改工作;做好审计整改的督促检查工作。在此过程中严格遵循“三不放过”原则, 做好跟踪检查工作, 建立问题清单并实行“销号”管理。重新建立审计问责机制及标准, 做好审计结果及整改情况的统计工作, 并将其作为对领导人员进行考核的内容之一。对审计过程中出现的重大决策失当及损失浪费、重大失职渎职行为, 及时将其移交至纪检监察部门;对屡查屡犯者严格追责问责。
四、结语
综上所述, 伴随着社会经济持续发展, 国企面临的经济环境更加的复杂, 国企管理中内部审计是不可或缺的重要组成部分, 两者联系紧密。但目前内部审计制度仍存有一些问题, 因此, 应加强内部审计与企业内部各部门沟通, 创新审计工作思路和工作方法, 加强审计监督及评价, 提升企业经营管理水平, 发挥内部审计部门的重要作用, 提高内部审计工作质量, 从而保障企业价值增值。
摘要：随着市场经济的持续发展, 国企迫切需要建立一套完整、科学的治理机制, 内部审计因作为一种治理手段而广泛存在。增值型内部审计是内部审计发展的新趋势。文章以国企内部审计现状为基础, 论述了内部审计在国企价值增值中的定位及作用, 并对如何实现国企内部价值增值的路径提出一些意见和建议, 希望能够提高国企的价值增值。
关键词：国有企业,内部审计工作,价值增值
参考文献
[1] 张立民, 黄琳琳, 杨献龙.国有企业集团境外业务内部审计:境外机构的价值感知及工作效果评价[J].北京工商大学学报 (社会科学版) , 2017 (6) .
[2] 周敬, 许含, 邓笛, 等.国有企业中价值增值型内部审计的研究[J].现代商业, 2017 (1) .
[3] 叶根英.关于提升国有企业内部审计价值的思考[J].中国乡镇企业会计, 2014 (4) .
国企审计重点范文第3篇
1.审计的产生与发展 政府审计时最早的
例题：
3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。(
X
)
一.民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。其中民间审计侧重于经济鉴证作用。 鉴证是指鉴定和证明。经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。(
X
)
例题1.民间审计具有如下特点( BCD )。
A.无偿性 B.有偿性 C.独立性 D.委托性 16.审计的职能包括( ACD )。
A.经济监督 B.经济预测 C.经济评价 D.经济鉴证 17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的( ABCD )。 A.真实性 B.公允性 C.合法性 D.效益性
18.审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括( AC )。 A.制约作用 B.评价作用 C.促进作用 D.证明作用 17.(
B )社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。 A.指导
B.监督
C.协助
D.制约
分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
二,.按审计的主体分类。
政府审计，民间审计(社会审计或注册会计师审计)，内部审计。不但包含审计机构，也包含审计人员。
【例题】审计按( B )进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。 A.审计内容 B.审计主体 C.审计范围 D.执行审计的地点
我国审计组织包括(
ABC
)构成。
A.政府审计机关
B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构
D.资产评估机构
下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是(
B
)
A.政府审计
B.注册会计师审计
C.内部审计
D.内部审核
建立健全内部控制，是( D )的责任。
A.会计师事务所 B.注册会计师 C.被审计单位财会人员 D.被审计单位管理当局
三.按审计内容和目的分类。
可分为财政财务审计、财政法纪审计和经济效益审计。
财政财务审计是指审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。内容：一是检查会计处理的合法性、公允性;二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况。
财经法纪审计时指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。
经济效益审计。经济效益审计的内容通常包含对各级政府及其各部门的财政收支及其管理活动，企业的财务收支及其经营管理活动，事业单位的资金使用及其管理活动，固定资产投资及其管理活动的经济效益情况及其影响因素、途径所进行的审计。 【例题】
9、(
C
)是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计
B.内部审计
C.财务审计
D.财经法纪审计
分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。
四.抽样风险。
抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。 (1)审计人员在进行控制测试时,应关注以下抽样风险: 1)信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。
2)信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。
(2)审计人员在进行实质性测试时,应关注以下抽样风险: 1)误受风险。误受风险也称“β风险”,是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
2)误拒风险。误拒风险也称“α风险”。与误受风险相反,误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能性。
信赖不足风险和误拒风险，降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致形成不正确审计结论
【例题】审计风险包括( ABC )。
A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.系统风险
17.审查存货的最重要的实质性测试程序应是 ( A ) A.监盘 B.观察 C.询问 D.分析性复核 18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有( AC ) A.抽样风险 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差 19.注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平( B )。 A、呈比例变动关系
C、呈同向变动关系
B、呈反向变动关系
D、不存在关系
3、以下( ABC )属于实质性测试
A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证
C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件(控制性测试)
7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试( AB )。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高
D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高 8.在实质性测试时，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险
不能接受，应当 ( BC ) A.减少样本量 B.增加样本量
C.重新确定审计重要性水平 D.执行替代审计程序
18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有 ( AC ) A.抽样风险 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差
19.审计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有 ( BC ) A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险
23.在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的有 ( ABD ) A.审计对象总体 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差
24.审计师在进行实质性测试时，应关注的抽样风险有 ( AD ) A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险
3.注册会计师执行审计业务，可以编制审计计划，对审计工作做出合理安排。( X ) 4.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计方法。( X
) 24.如果注册会计师在对账户余额进行测试时，只对部分账户余额执行了审计程序，这也属于 抽样审计( X )
五.民间审计的业务范围(民间审计非常广泛)
(一)鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行查证。注册会计师查证后,要签发一份书面报告,以便反映鉴证结果。鉴证业务可进一步分为五种: 1.审计业务;2.审阅业务3.复核业务;4.保证业务。 (二)管理咨询业务
管理咨询业务是指注册会计师为客户提供管理建议与技术协助,以帮助客户改善其能力和合理利用资源,并实现其预定的目标。 (三)税务服务业务
各国政府为了实现其职能,都通过了很多税收法规,复杂繁多的税收法规使注册会计师和其他税务专家的服务业务必不可少。
很多国家都明确规定,注册会计师不用参加考试自动取得税务服务资格。因而,税务服务是注册会计师的重要业务之一。
(四)会计服务业务
会计服务业务是各国中小会计师事务所的主要业务,主要包括代理记账、编制财务报表、工资单处理等。
近年来,法务会计服务成为会计师事务所的重要业务。
(五)其他服务业务
1.商定程序服务。注册会计师执行商定程序业务,仅报告执行的商定程序及其结果,并不提出鉴证结论。
2.其他服务业务。主要包括个人理财服务、诉讼支持服务(专家证人)等。
为了更好地提供个人理财和诉讼支持服务,有些国家新设了相关的资格证书。
六.准则体系(选择题)
(一)中国注册会计师审计准则(第1###号)
1、一般原则与责任
2、风险评估以及风险的应对
3、审计证据
4、利用其他主体的工作
5、审计结论与报告
6、特殊领域
(二)中国注册会计师审阅业务准则(第21##号) 中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅
(三)中国注册会计师其他鉴证业务准则(第31##号)
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息审的审核
(四)中国注册会计师相关服务准则(第41##号)
中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息
(五)会计师事务所质量控制准则(第51##号)
会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制
考编号代表的是什么业务
审计证据类型(书面证据是最基本的，区别内外部证据)
(一)按审计证据的表现形态分类
1.实物证据。实物证据是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
2.书面证据。书面证据是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料。
3.口头证据。口头证据是指以视听资料、证人证词,有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据。
4.环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。
审计证据的收集
1、监盘。监盘是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据。
2、观察。观察是指审计人员亲赴现场,对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察,从而取得审计证据。
3、询问。询问是指审计人员以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评析的过程。
4、函证。函证是指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函,要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。
5、检查。检查是指审计人员通过对被审计单位的书面资料和有形资产的审阅和复核,而获得审计证据的途径。
6、重新计算。重新计算是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。
7、重新执行。重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
8、分析程序。分析程序是指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究,并对发现的异常项目及异常变动进行调查,以获取审计证据。
[判断题]分析程序贯穿于审计人员收集审计证据的整个过程( 对) 分析程序是否能得到最后的结论( 错 )
分析程序是审计的最好方法或经常用到( 错 ) 下列审计程序中，( B )最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。 A.监盘 B.分析性复核 C.检查 D.查询及函证
审计证据的鉴定
审计人员采取一定方法取得审计证据以后,接下来的工作是如何根据审计目标选择适当的审计证据,也就是要对审计证据的强弱作出鉴定。
1、审计证据的真实性;
2、审计证据的重要性;
3、审计证据的可信性;
4、审计证据的充分性、适当性;
5、审计证据的证明力;
6、审计证据的经济性。
册会计师可以运用分析性复核、查询及函证、监盘、观察、计算、检查等方法，以获取充分、 【例题】适当的审计证据。这里的审计证据。( C ) A.仅指在实质性测试中获取的 B.是指在双重目的的测试中获取的
C.既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的 D.仅指在符合性测试中获取的
审计证据的可信性
(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 (3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
[判断题]审计人员就必须收集足够多的审计证据，但并不意味着审计证据的数量越多越好。(对)
被审计单位对审计证据的支配力越小，其证明力越强;对审计证据的支配力越大，其证明力就越弱。(对)
审计计划
通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草,它仅是对审计工作的一种预先规划。 审计计划具有以下几方面的作用: 1.通过制定和实施审计计划,可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。 2.通过制定审计计划,可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。
3.通过制定审计计划,可以避免与被审计单位之间发生误解。 [判断题]审计计划执行审计业务中可以发生修正( 对 ) 对审计计划的补充、修订贯穿于审计工作过程。(
对 )
审计重要性的适用范围包括: 1.审计人员在执行财务报表审计时,包括对企业以及实行企业化管理的事业单位的和非财务报表进行的审计,应当运用重要性原则。
2.审计人员在执行其他鉴证业务时,如盈利预测审核等,涉及重要性原则的运用时,除非其他法规和准则有特定要求,应当参照重要性原则办理。
[判断题]审计过程中都离不开专业知识的判断(
对 )
[多选题]在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有两种一是在确定审计程序的性质、时间和范围时和评价审计结果时。二是评价审计结果时。
审计人员应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的水平。审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计分先。
审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系：重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。重要性水平与审计证据之间呈反向关系，重要性水平越低，应获取的审计证据越多。
编制审计计划时必须对重要性水平作出初步判断。
[多项题]审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础，可采取固定比率、变动比率等确定财务报表层次的重要性水平。
[单选题]审计人员应当选择最低的重要性水平作为财务报表层次的重要水平。
错报的汇总
审计人员在评价审计结果时,应汇总已发现但未调整的错报,以考虑其金额与性质是否对财务报表的反映产生重大影响。
在完成审计工作时，为确定被审计单位的财务报表是否合法、公允，审计人员应当汇总尚未调整的错报，并将其与财务报表层次的重要性水平相比较。 汇总时,应当包括: [多选题]1.已发现的错报。即通过对账户或交易实施详细的实质性测试所确认的未调整错报。 2.推断的错报。即通过审计抽样或分析程序所估计的未调整的错报。
审计风险的组成要素及其相互关系
风险是指发生伤害、毁损、损失的可能性。审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 [单选题]审计风险=重大错报风险×检查风险 【例题】审计风险模型表述为
A.审计风险=固有风险*控制风险
B.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C.审计风险=固有风险**检查风险
D.审计风险=重大错报风险*检查风险
审计人员应当实施审计程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施进一步审计程序,以控制检查风险。
所谓重大错报风险,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查分先取决于审计程序设计的合理性以及执行的有效性。
所谓检查风险,是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报,而未能被实质性测试发现的可能性。
[多选题，老师说的]财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关。
应对措施包含：1，向项目分派更有经验或具有特殊技能的审计人员2.利用专家的工作或提供更多的督导。
内部控制的要素 [多选题] 1控制环境。控制环境是指企业控制的建立和实施有重大影响的多种因素的统称。它的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
2.风险评估。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。
3.控制活动。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。
4.信息与沟通。企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
5.内部监督。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷
[单选题]建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需要手机的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷风险越高，给予该领域的审计关注就越多。
注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。
【例题】审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定( B )。 A.是否与被审单位签订审计业务约定书 B.控制测试的性质、方法、时间 C.实质性测试的性质、方法、时间 D.是否进行实质性测试 控制测试的概念和方法
控制测试又称符合性测试。控制测试是为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。
审计人员了解内部控制以后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，而且在执行这种测试之前，审计人员必须考虑成本——效益原则，只有当由于信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于执行控制测试的工作量时，测试才是必要和经济的。
应收账款与坏账准备审计
应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现，产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。(起点和终点都是一起的) 【例题】如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的( D
)项目列示。
A.应收账款
B.预收账款C.应付账款
D.预付账款
函证(重要哦)
函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊等行为。 函证的方式
肯定式函证又称积极式函证、正面式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。必须注明回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。 积极式函证可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。
否定式函证又称消极式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。
【例题】一般而言，函证同监盘程序一样，都是无可替代的。 ( 对 ) 29.对于大额应收账款余额，审计师必须采用积极式函证予以证实。( 错 ) 由于许多企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所有函证无益于寻找未入账的应 付账款。 ( 错 )
函证银行存款余额是证实银行存款是否存在的重要审计程序。 ( 对 )
22.审查应收账款的最重要的实质性测试程序应是 ( A ) A.函证 B.询问 C.计算 D.分析性复核
[单选多选都有可能] 在以下情况下采用积极式函证比较好：
1、个别账户的欠款金额较大。
2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题。 在以下情况下，采用否定式函证比较好：
1、相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险被评估为低水平。
2、预计查错率较低。
3、欠款余额小的债务人数量很多。
4、审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反映。
【例题】17.在下列情况下，审计师可以采用否定式函证的有 ( ABC ) A.预计差错率较低 B.债务人欠款余额较小 C.债务人能认真对待询证函 D.内部控制较差
存货监盘
注册会计师对存货监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。存货的监盘不能省略。
【判断】实施存货盘点，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计师的责任。 ( 错 )
5.存货盘存单属于( A )。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.外部证据
盈余公积的作用
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定盈余公积和公益金。
(一)弥补亏损 (二)扩大企业经营规模或者转增资本金(三)分配股利
货币资金包含哪些
是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等
银行存款函证
是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
注册会计师需要考虑是否对在本期内注销的账户的银行进行函证，这通常是因为有可能存款账户已注销但仍有银行借款或其他负债存在。
一、重分类调整(课本196页)
二、期后事项调整
例
1、上销售货物100万未记账，其中主营业务成本80万，本记账 ①差错调整
借：应收账款 117
贷：以前损益调整
100
应交税费——应交增值税(销项税额)
17 借：以前损益调整 80
贷：库存商品
80
②调整应交所得税
借：以前损益调整 5 =(100-80)*25%
贷：应交税费——应交所得税
③将“以前损益调整”余额转入“未分配利润”
借：以前损益调整 1
5 贷：利润分配——未分配利润
④调整盈余公积
借：利润分配——未分配利润 1.5
贷：盈余公积
1.5 例
2、未决诉讼，上未判决，本判决赔偿100万
①差错调整
借：以前损益调整 100
贷：其他应付款
100
②调整应交所得税
借：应交税费——应交所得税 2
5 贷：以前损益调整
25
③将“以前损益调整”余额转入“未分配利润” 借：利润分配——未分配利润 75
贷：以前损益调整
75
④调整盈余公积
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配——未分配利润
7.5
例
3、本发现上少计提坏账准备20万
①差错调整
借：以前损益调整 20
贷：坏账准备
②借：应交税费——应交所得税
贷：以前损益调整
③将“以前损益调整”余额转入“未分配利润” 借：利润分配——未分配利润 15
贷：以前损益调整
④调整盈余公积
借：盈余公积 1.5
贷：利润分配——未分配利润
国企审计重点范文第4篇
会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。
或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。
审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。
推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。
肯定式函证又称正面式或积极式函证。它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。 或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。
管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。
资产负债表日后调整事项是指为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。针对此类事项，注册会计师应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披露。
P23(分析题) 第三章
(1)产生不利影响。林注册会计师与新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生密切关系的不利影响。(2)产生不利影响。因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依赖，缠身自身利益不利影响。(3)产生不利影响。甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。(4)产生不利影响。林注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助A公司完善会计数据系统，对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。
P55 简答题(第六章)
(1)检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。(2)检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。(3)解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
P72 案例分析题 (第七章)
(1)李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。(3)李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产
负债表日后的入账情况。(4)李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为兑现支票的真实性。
P102简答题(第十章)
(1)统计抽样是一种利用数学和概率统计原理，依据随机原则抽取样本，以合理保证总体中每一个项目都有被抽取的机会，并据以推断总体的审计抽样方法。非统计抽样是一种主观的审计抽样方法，审计人员在确定样本规模、选取样本和评价抽样结果的过程中，主要凭借审计人员的主观标准和个人经验，个人经验和主观判断能力成为该种方法能否取得预期成效的关键。
(2)统计抽样的优点：①样本规模的确定较为科学客观;②样本是随机抽取的，样本分布接近于总体分布，更具有代表性;③审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价;④统计抽样便于促使审计工作的规范化。
(3)非统计抽样的优点：充分利用了审计人员的职业经验和主观判断，在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下，采用非统计抽样方法可以收到较好效果。
P118 业务题 (第1题)
美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：
借：应付账款70000
贷：其他业务收入70000
P120 业务题 (第4题)
(1)审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。
(2)存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。
(3)处理意见：上述已计入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：
借：营业外支出2000
管理费用3200
贷：销售费用5200
P135 业务题(第12章)
4、答：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变存货的计价方式，同一会计年度内不允许更改。
在先进先出法下：
12月10日和12月30日销售的为5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后进先出法下：
12月10日和12月30日销售的为6000*130+5000*150=1530000
利润虚减1530000-1280000=250000
调整分录为：
借：库存商品250000
贷：以前年度损益调整250000
借：以前年度损益调整62500(250000*25%)
贷：应交税费-应交所得税62500(250000*25%)
借：以前年度损益调整187500(250000-62500)
贷：利润分配-未分配利润187500(250000-62500)
借：利润分配-未分配利润187500
贷：盈余公积187500
P143简答题 (第13章)
5.注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正;另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。
P145 业务题(第13章)
1承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：○审查承销品记录、寄销合同和往来信函;向承寄人直接函证等。
2从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审○
核验收报告、销售退回和折让通知单、应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属顾客，则不应列入被审单位的存货中。
3查阅有关购销协议、○结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审单位存货之中。
4应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则○
不应列入被审单位的存货。
P154 业务题(第14章)
1999年A公司将长期股权投资的账面价值减至零时，应在备查簿中记录减少长期股权投资金额600×30%-150=30(万元)。2000年度M单位实现净利润200万元，A公司应享有60万元，除弥补备查簿中的30万元，可恢复长期股权投资的账面价值30万元。
借：长期股权投资—损益调整30
贷：投资收益30
P162 简答题 (第15章)
(1)企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。无论在资产负债表日货币资金的余额大小与否，注册会计师都应重视对货币资金重大错报风险的评估。
(2)特别关注企业可能存在的账外资金和贷款。账外资金的形成途径有很多，注册会计师特别应注意被审计单位是否存在取得现金销售收入不入账、以套取资金为目的的票据报销、租金收入不入账等情况。除经常提供对账单的开户银行外，注册会计师还应关注企业是否经常多头开户，对发生业务较少的账户、专用存款账户、年末存款余额为零的银行账户应引起高度重视。
(3)对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析。在对货币资金大额收支凭证抽查时，注册会计师不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点要紧追不放，将问题查清。
P178 业务题(第16章)
(1)注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。因为前后任管理层都不提供管理层声明书，应视为审计范围受到限制，故应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
(2)A会计师事务所应采取审计工作底稿的三级复核：
①由参加审计工作的项目主管复核全部的审计工作底稿。项目主管应对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核，以对任何悬而未决的问题或争论采取后续行动。②由经理复核所有的工作底稿，经理的复核程度可能依赖于对项目主管的信任程度。③通常由参与审计工作的合伙人复核关键审计领域的审计工作底稿。 在复核审计工作底稿的过程中，这些复核人必须确保该审计工作底稿能够证明审计是经过适当计划和督导的，审计所收集到的证据支持所测试的认定，所获证据就所出具的审计报告而言是充分的。
P187简答题 (第17章)
1.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告的种类有以下几种分法：
(1)按审计报告的使用目的分类，审计报告可以分成公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。
(2)按审计报告表述的详简程度分类，可以把审计报告分为简式审计报告和详式审计报告。简式审计报告，又称短式审计报告。
国企审计重点范文第5篇
任期经济责任审计的结果报告
××组织部：
根据国务院领导指示和你部的委托，我署派出审计组，于2001年9月1日至10月31日，对原国家××局局长L同志1998年1月至2001年2月任职期间的经济责任进行了审计。审计组以3年来预算执行审计结果为基础，调阅了××局党组会议纪要、局办公会议纪要及重要工作报告等有关经济决策文件，召开了领导班子成员、部分司局级干部和处级干部三个层次的座谈会，听取了各方面的情况和意见，并对××局的内控制度进行了测试。审计组围绕与经济责任相关的重要事项，延伸调查了中国××科学研究院、中国××集团公司、中国××晶体研究所等12个关联单位，重大问题追溯到了以前。审计组在××局已经撤消，原分管财务工作的领导及财务人员已赴新工作岗位的特定情况下，得到了L同志及有关职能部门的积极支持与配合，工作进展顺利。审计结束后，我署依据《审计法》的有关规定，就审计报告(征求意见稿)分别征求了L及原××局领导班子成员的意见。现将审计结果报告如下：
一、审计评价
L同志任职期间，认真贯彻执行中央经济政策努力实施国务院“三定方案”所确定的职责，积极调整工作思路，在制定行业发展战略、指导所属企事业单位改革、促进所辖行业结构调整、产业升级、淘汰技术落后小企业及使所辖行业扭亏增盈等方面目标明确措施有利，为所在行业可持续发展奠定了基础;在撤销××局过程中，采取的一系列措施保持了工作的稳定、国有资产的安全划转;对重大经济事项的决策，L同志注意征求多方面的意见，并通过局党组会议或局办公会议集体讨论通过，审计中未发现违反民主决策程序或个人擅自决策造成重大经济损失的问题;这次审汁，没有发现该同志个人经济问题和违反廉政规定方面的问题。
审计中发现××局三年来预算执行、财务管理、内控制度和经济决策等方面存在的一些问题，L同志负有一定的领导责任。
二、主要业绩
(一)认真贯彻执行国家宏观经济政策，深化行业改革
1.贯彻政企(事)分开原则.推进所属单位脱钩改制工作。L 同志任职期间，认真贯彻落实国务院提出的“政企分开、权力下放、权责一致”的原则，积极履行管理职责，先后完成了中国××新型集团公司、中国××工业总公司、中国××科学研究院、中国××晶体研究院等40个局属高等院校、公司、科研、设计等单位的脱钩改制工作，实现了政企(事)分开、权力下放。
2.淘汰技术落后“五小”企业，促进了行业的结构调整。淘汰落后的“五小”企业，是L同志任职期间××局的一项重要工作。1998年至2000年，××局成立了清理整顿“五小”办公室，核定下达了各地区淘汰“五小”的任务，并向部分省、区、市派驻了联络员，加大了整顿力度。三年间，自行或联合建设部、国家技术质量监督局以及国家环保总局等部门制定下发了相关文件和法规30个，截止200O年10月末，全国共关闭、淘汰技术落后的“五小”生产线3295条，压减落后生产能力8929万标吨，基本上实现了制止重复建设、调整产业结构的目标。
3.促进了行业国有大中型企业的改革脱困目标的实现。为实现国有大中型企业三年扭亏脱困的目标，××局组织各级行业主管部门，成立了由主要领导同志负责的脱困工作领导
机构，层层落实责任制。一方面充分利用国家现有的各项脱困政策，积极推进国有大中型企业债转股及企业资产重组工作;另一方面在全国组织开展了学习邯钢活动，对推动企业加强内部管理，增收节支及提前实现全行业扭亏为盈发挥了重要作用。
4.组织制定了我国“十五”行业发展规划，勾画出了“十五”和今后一段时期行业发展的蓝图及远景规划，为所在行业持续、稳定、协调发展确立了发展方向及总体目标。
(二)重大经济事项决策效果良好
1.成立资金管理机构，避免借款单位逃废银行债务。1986年至1992年，为解决行业基建项目储备资金及技改项目资金不足，××局向中国建设银行以统贷统还的方式为企业筹款，对促进当时一些项目的投产发挥了重要作用。但由于1995年之后.行业连续出现亏损，企业还贷困难，造成××局欠银行的债务与日俱增，截止审计之日，××局欠中国建设银行(1999年第四季度债权人变更为中国信达资产管理公司)贷款本息6.8亿元(本金2.2万亿元、利息4.6亿元)，××局应收借款单位本息9.1亿元(本金4亿元、利息5.1万亿元)，这些资金分布在全国23个省、区、市的132个单位，其中，省、市行业局22家，借款本息3.4亿元，占37%;原局属单位29家，借款本息2亿元，占22%;其它单位81家，借款本息
3.7亿元，占41%。L同志任职期间，为确保××局资产权益的完整性，在财务人员编制较少的情况下，专门成立了相关资金管理办公室具体负责清欠工作，虽收款甚微，但对原有的借款合同全部进行了确认与续签，避免借款单位逃废银行债务，确保了国有资产权益的完整性。
2.实施“拨改贷”资金委托管理，确保了中央资产的延续性。1984年至1986年，中央投入××局行业的“拔改贷”资金累计42亿元，经国家计委同意××局作为出资人。1998年××局机构改革后，为管好这部分资产，局党组研究决定，将42亿元“拨改贷”资金转为资本金的工作及相应经营管理权委托给中国××新型集团公司等四家中央企业或作为出资人或经营管理。委托方案得到财政部和国家计委批准，确保了中央资产的延续性。
3.落实撤局改革方案，确保干部队伍的稳定及国有资产的安全划转。2000年以来，L同志认真落实国务院有关撤销××局的机构改革方案，以认真负责的态度积极做好撤局的各项工作，包括撤局过程中加强纪律教育，防范发生违法违纪问题，保持了稳定的工作局面，行政职能、财政拨款顺利移交，公务员得到了妥善安排，顺利完成了撤局任务。同时，为最大限度地盘活××局的现有资产，按照财政部文件要求，对产权属国管局的固定资产及××局自有资金投资所形成的股权、债权按规定分别划转给机关服务中心、离退休干部局和中国××协会，保证了国有资产的安全划转。
(三)加强内部管理，财经纪律执行情况总体较好
L同志任职期间，按照《预算法》和国家财政、财务制度的要求，预算资金和其它资金基本上做到了按照批准的预算、财务收支计划和实际进度及时地拨付给用款单位。预算外收入与其它收入能够按照有关规定实行收支两条线管理，支出较为严格。l998年初结转上年资金余额0.9亿元，1998年至2001年2月，收入合计11.5亿元，其中，预算拨款11亿元;支出合计12.3亿，L其中，预算拨付11.2亿元，余额0.1亿元。
三、主要问题
(一)预算执行不够严格
1998年至2000年预算执行审计中发现，L同志任职期间，××局本部违纪违规资金1.4亿元，其中累计滞留科技三项费0.5亿元、挤占挪用科技三项费1.3亿元、其它违纪违规资金0.6亿元.除国债投资382.7万元未执行审计决定外，其余违纪违规问题均依据审计要求进行了纠正。
(二)内控制度存在薄弱环节
所对××局内部控制制度进行有效检查，发现××局内控制度不完善，在资产管理与
会计核算方面存在脱节现象。经审计核实，山东休养所、江苏休养所、离退休干部楼、花天职工住宅等固定资产0.5亿元，长期未纳入××局财务核算，形成帐外资产。
(三)未及时终止结外担保，形成或有损失
1984年8月，中国××成套公司(后更名为中国××公司)向中国建设银行贷款1.8亿元，××局为此贷款进行了担保。
1993年国务院办公厅发出通知，要求各级行政机关一律不，得为国内企事业单位间的经济活动提供担保，已经提供担保的，要立即采取有效措施给以纠正，××局未采取相应的纠正措施。1999年12月，中国建设银行将所拥有的中国××公司借款的债权转移给中国信达资产管理公司，并向××局发出“担保权利转让通知”，××局未按国务院规定采取有效措施终止担保事项。2001年2月，北京市高级人民法院在判决××局对此担保无效的同时，判决××局对中国××公司逾期本息承担赔偿责任。
(四)越权处置资产及权益
1999年3月，××局发文，将已授权且经国家计委和财政部批准由中国新型××集团公司管理的福建省××厂中央级“拨改贷”资金本息余额0.8亿元，自行授权福建省××总公司经营管理。对上述四个问题，L同志负有一定的领导责任。
××审计机关
国企审计重点范文第6篇
关键词：企业领导人;任中;经济责任审计
一、开展企业领导人任中经济责任审计的必要性
1 开展任中经济责任审计是市场经济发展的客观需要。在市场经济中，有少数单位领导人不顾国家和集体的利益，违规违纪，授意财务人员收入不入账，以私人名义开户存储;有的虚列支出。少列、不列收入，人为地利用部分会计科目。如待摊费用、预提费用等科目随意调节利润，转移资金，设置“小金库”供少数人挥霍浪费之用等等。
2 开展任中经济责任审计，是加强党风廉政建设的需要。部分领导干部廉洁自律的自觉性在逐渐下降，私欲在经济业务的来来往往中急剧膨胀;把国家交付于己的经营管理重任抛之脑后，继而来之的是巧立名目，变本加厉的“盗挖”国有资产。
3 开展任中经济责任审计，是提高离任审计效率和效果的需要。开展经济责任审计的程序一般是由组织部门立项，审计部门接到审计委托书后实施审计，由于企业内部干部调整往往是成批进行的，而干部任免属于组织机密，党委不可能过早地向审计部门透露太多信息，组织部门是在常委会确定调整方案之后，审计对象即将离任时才下达审计委托书，给审计工作带来很大的困难和风险。
4 开展任中经济责任审计，是科学考核、评价领导干部的需要。开展任中经济责任审计可以及时向干部监督管理部门提供干部履行经济责任的动态信息，作为对领导干部业绩考评、职务任免和奖惩的参考依据，一定程度上弥补了领导干部考核评价方法的局限，便于干部监督管理部门及时了解掌握党政领导干部的理财行为、依法行政和决策水平，促使其更加客观公正地考察和选拔任用干部，避免领导干部任用中的失察现象。
5 开展任中经济责任审计。是促进企业加强经营管理，提高经济效益的需要。开展任中经济责任审计。会使处于决策地位、掌握着一定权力的领导干部，感到一种较强的约束力。增强当家理财的事业心和责任感。促使其恪尽职守地履行经济责任。
二、任中经济责任审计的主要内容
1 主要经济技术指标完成情况。主要经济技术指标的完成情况最能说明法定代表人在任期内的经营管理水平和经营业绩。在实施审计时，应根据不同性质的单位，有针对性地选择其中的一些主要指标，进行对比分析评价。
2 资产、负债、损益的真实性。对企业的资产、负债、损益的真实性进行分析评价时，在查看会计报表有关数据的基础上，还要着重分析企业法定代表人在任期内是否存有隐瞒收入、少转或多转成本即指账外物资和“小金库”等容易造成资产流失的现象;是否存在任期末将应并入损益的费用损失故意挂入待摊、待处理以及往来账而造成潜亏的问题;是否存在虚盈实亏、假报业绩的现象等等。
3 经营管理活动的合规合法性。对企业法定代表人任期内经营管理的合法性分析，主要是审查了解该企业是否存有国家明令禁止生产经营的产品和商品，是否有偷税、漏税问题，是否有转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象，经济合同是否合法、规范等等。在分析审查的基础上，评价企业法定代表人是否合法经营。
4 内部控制的健全性和有效性。评价企业的内部控制系统，主要是采用健全性测试和符合性测试两种方法。通过健全性测试，检查控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善;通过符合性测试，检查控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。
5 重大投资决策的管理效益情况。重点审查投资项目的可行性，投资决策程序的规范性，投资项目的效益性。
三、当前内审机构开展任中经济责任审计面临的主要问题
1 相关法律法规不建全，实施任中经济责任审计的难度大。随着市场经济的发展和国家审计的需要，中国加快了相关审计法律法规的制定，但是现行的审计法律、法规与当前经济形势的发展很多已不相适应，审计法律建设滞后于经济社会发展的需要是审计工作尤其是经济责任审计工作面临的事实。
2 内审机构设置不合理，影响经济责任审计的质量和效果。内部审计工作的开展和审计成果的落实都要受到本单位领导的制约，并且审计人员与被审计单位的各种利益密切相关，受利益关系和人际关系影响，内审机构及其人员工作独立性不强，不能客观、公正地开展工作，从而使内部审计流于形式，影响了经济责任审计的质量和效果。
3 缺乏统
一、具体的经济责任界定标准和评价标准，评价尺度难以把握。审计评价是领导干部经济责任审计报告的核心内容。对审计对象所在单位违反财经法纪或债权债务、呆滞账等遗留问题如何界定，确定审计对象在这些问题中应负什么责任，如任期责任与非任期责任，直接责任与间接责任，个人责任与集体责任，主观责任与客观责任等，界限较难划分，审计评价的尺度难以把握。
4 审计人员业务素质不高，审计质量难以保证。审计业务知识更新慢，导致在审计过程中对问题认识不准，无法获得充分有效的证据;法律知识不够导致在报告中运用法律法规不当，处理、处罚裁量不准;审计规范和准则掌握不透，导致审计工作不按法定程序办事;计算机知识的缺乏导致面对会计核算电算化的审计环境手足无措，无法开展工作。
四、完善任中经济责任审计的对策和措施
(一)建立健全相关法规和制度，促进任中经济责任审计的制度化和规范化
应尽快制定有关任中经济责任审计的业务规范及相关的操作指南，使其逐步走上法律化、规范化的轨道。应明确任中经济责任审计的目的、原则、领域、对象、重点、程序及方法，使之与现行审计准则相适应。
(二)完善内审机构的设置，提升内审机构在企业中的地位
建立健全内审机构并保持其应有的独立性和权威性，是内审机构开展任中经济责任审计工作的基础。有关部门要尽快出台内部审计工作的法规，对内部审计的机构设置、应享有的职权、应承担的责任等以法规形式予以明确。
(三)正确界定经济责任，适当合理地作出评价
1 直接责任和主管责任的界定。审计署2000年第121号文件，对企业领导人员任职期间的经济责任作了如下界定：企业领导人员直接违反国家财经法规的行为;授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为;失职、渎职的行为;其他违反国家财经纪律的行为，以上行为构成直接责任。2 主观责任与客观责任的界定。责任人为谋取和利用小团体利益，滥用职权、徇私舞弊、官僚主义、玩忽职守等原因给单位造成损失的属主观责任。因不可抗拒的外来因素或国家经济改革过程中有关条例、措施不完善，宏观经济政策调整等客观原因，使单位经济活动、经济决策的效果受到影响的属客观责任。3 前任责任与现任责任的界定。前任的投资或过失延伸到本期造成损失或遗留问题的应属前任责任。若前任将收入隐瞒，转移到以后，审计人员应按照期间归属调整相关指标，按调整后指标完成情况考核当期业绩。
4 集体责任与个人责任界定。决策者既可以是一个人，也可以是一个决策团体。决策的成功与失败不能完全归结为单位领导个人，由集体决策造成的失误，应由集体负责，由领导者个人决策造成的失误应由个人负责。在作结论时要查证决策时的书面凭证，如会议纪要、可行性报告等，使责任界定有根有据。5 错误与舞弊责任的界定。一般的错误与故意的舞弊行为，在评价时要严格区分。可以从两方面衡量，一是看行为的性质;二是看行为的结果;若行为的结果使国家蒙受损失，或利用职务便利谋取了私利，或是弄虚作假，有意欺骗上报，则可评定为舞弊。
6 “为公为私”的界限界定。例如截留收入是财经纪律所不允许的，但在作评价结论时，也要区别情况不同对待：将截留的收入用于单位的基本建设或生产经营活动，属于违纪;将截留中饱私囊属于违法，二者的界限不可混淆。
(四)建立科学规范的评价体系，客观公正地进行经济责任评价
为确保审计结果的真实公道，全面、客观、公正地评价被审计单位领导人员在任期内的经济责任，应建立一套科学规范的评价体系。
(五)建立一支高素质的审计队伍，提高审计质量
一是提高审计人员对经济责任审计工作的认识;二是要强化业务学习;三是实行经济责任审计资格认证制，保证审计人员具有与其所从事工作相适应的素质和能力。
(六)改进手段来营造一个良好的审计环境
要开好由纪检监察、组织人事、审计共同参与的审计进点工作会，讲明任中经济责任的重要意义和作用。要求领导干部要从讲政治的高度，统一思想、提高认识，自觉接受审计，自觉接受监督。凡属人为阻挠、设置障碍、提供虚假情况的，纪检监察部门要毫不手软地及时查处，保证审计工作正常进行。
(七)健全成果运用机制，提高审计效果
一是审计人员要端正态度;审计结果是组织人事部门考查干部的重要依据，而不是全部依据。二是公司党委应把这项工作纳入加强干部监督管理、促进党风廉政建设和反腐败斗争的重要议事日程，支持依法审计。