简述审计过程范文

简述审计过程范文第1篇

实 施 方 案

一、审计目标

1、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范建设程序，形成建设过程监督机制，有效控制投资建设各环节，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家财产利益和投资人的正当权益。

2、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范工程建设成本控制，及时纠正项目建设中存在的问题，在保证工程品质的同时，节约建设资金，提高建设资金的使用效益，确保建设项目保质按期完成。

3、通过对建设项目全过程跟踪审计，保证建设资金合理、合法使用，正确评价资金使用效益，总结经验教训，及时反馈建设信息，服务政府科学决策。

二、审计依据

跟踪审计以国家有关基本建设方面的法力法规及各类规章制度为审计依据。

1、工程施工合同;

2、招投标文件;

3、工程施工图纸及变更;

4、现场鉴证;

5、《国家建设项目跟踪审计内部操作规程》 《审计机关国家建设项目审计准则》; 《工程造价咨询业务操作指导规程》。

三、审计范围

从项目前期准备阶段开始着手，到项目实施阶段、竣工交付阶段进行的全过程审计监督。确定施工单位为主要被审计单位，依照法定审计程序对工程施工、采购、供货等单位进行审计监督。

四、审计内容：

(一)、建设实施阶段的跟踪审计主要内容：

1、施工阶段是项目实施的关键阶段。该阶段的造价控制是指工程开工至竣工整个施工期间，造价工程师根据现行的法律、法规和本项目合同、协议等有关规定，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的施工图预算价、承包合同价、设计变更及经济签证费用等，为办理分阶段结算及竣工结算审价做好准备工作。

(1)、与参建各方单位协调配合，制定现场控制造价的流程与措施; (2)、制订年、季、月度资金运用计划，按月编制工作量完成情况统计; (3)、审核各类费用支付的合理性，严格控制计划外工程，制止不合理的支出，防止建设资金的流失;

(4)、审核施工单位的施工图预算并作为建安工程投资控制的依据; (5)、按工程形象进度审核施工单位月报工作量，并提供月付款建议书，经业主认可后作为支付月进度款的依据;

(6)、审查工程设计修改及变更费用、现场签证费用;

(7)、做好政策性调整、设计变更和物价上涨等因素影响项目投资的情况分析，建立实际投资与概(预)算动态对照分析表，及时向建设单位和主管部门提供项目工程造价动态分析报告;

(8)、及时调整预算造价，力求使调整后的工程投资控制在目标之内; (9)、对本工程所需的材料设备价格进行及时审核，根据市场的动态情况及本工程的具体情况确定材料设备的合理价格;

(10)、对承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题，向业主提供专业咨询意见，以保证业主在有关工程合同上的合法经济权益，按合同业主可以进行反索赔的，提供反索赔的咨询服务; (11)、协助业主进行合同管理，检查、督促各合同签约双方执行合同条款，履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况协助业主完善、补充或修订合同;

(12)、参与有关工程造价及合同执行的工程会议及业主要求的其他会议，协助业主协调各承包商的经济关系以利工程顺利进行;

(13)、编制合同执行情况专题报告，召开工程投资控制专题会议，汇报工程预算执行情况及可能增加或减少投资因素的防止和建议;

(14)、为业主提供降低造价及方案优化等合理化建议。

2、施工全过程造价控制工作计划

(1)、从签订委托合同开始至竣工的整个施工期间，本所根据业主需要及施工进度情况，将有计划安排有关专业人员分期分批进驻施工现场办公，及时提供动态的造价咨询跟踪服务。项目负责人或专业组长每周一至二次去现场，随时了解施工进度情况。

(2)、特殊情况下，本所将根据工程的需要，作必要的计划调整和安排，以保证造价咨询工作之需要。

(3)、某些具体工作内容，如：熟悉图纸及资料、计算工程量、套用定额、查询材料(设备)价格、计算机操作、内部复核等工作。为提高工作效率,根据情况宜安排在本所内进行。

(4)、根据项目的需要，及时主持召开工程经济技术会议，解决有关工程造价及经济问题。

(5)、根据项目需要，利用电话、传真、电子邮件、网络、快递等现代通讯及时为业主方提供造价控制服务，必要时随叫随到。

(6)、本所将根据工作量的大小，适当调整及充实有关咨询人员的数量，确保规定时间内完成本阶段的造价咨询工作。新增咨询人员的名单和工作简历，将事先提交业主，并应征得业主的确认。

(二)、项目竣工决算阶段的审计主要内容：

1、在本阶段的工作中，根据项目造价咨询过程中积累的资料，着重对施工单位所提交的本项目竣工结算进行审核。由于本项目有可能涉及多家施工单位，我们将根据业主的要求分别出具审价报告(分阶段工程结算审价报告和整体工程结算审价报告)。我们将会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供材料的划分、工程量的确定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进行全面审核。

(1)、工程单体、标段划分，依工程先后完工程序(根据业主安排)，分阶段办理工程结算，并出具分阶段工程结算审价报告;

(2)、办理整体工程结算，并出具整体工程结算审价报告; (3)、业主交办的其他造价咨询工作;

(4)、根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规范与定额、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价;

(5)、现场踏勘、各项计量复核;

(6)、工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定; (7)、编制及出具工程结算造价审核报告; (8)、为业主提供降低造价方面的合理化建议。

五、审计重点

1、项目负责人根据提供的资料，在规定时间内，组织领导该项目组的全体审价人员具体实施审价工作;

2、认真审查项目资料的真实性、合法性、合理性;

3、审查工程结算编制依据是否与合同招投标文件相一致;

4、仔细审查工程量、定额子目的套用、换算是否正确;

5、仔细审查取费标准，材料消耗计算是否正确;

6、审核材料及设备单价的取定，核实甲供料及业主指定材料的价格，审核设计变更费用、经济签证费用及其它索赔费用;

7、审查工程项目的水电费、合同工期、工程质量等执行情况;

8、对审价过程中一些重要内容组织三方会商，并做好记录;

9、经本所内部审核后，对三方初审认可的内容出具初步审核稿，并分别征求委托方和施工方的意见。对提出的异议部分，作出必要的解释和复核。必要时可走访权威部门寻求解释以求统一;

10、在达成统一意见后，三方签写工程结算审定单，并签字盖章。

六、建设单位配合工作

(一)、在审计过程中，提供项目前期及工程相关审计资料，并提前通知审计组参与招标、现场签证、项目合同谈判、签证等重要事项。 须提供如下资料：

(1)、设计资料、施工图及其编制依据; (2)、招投标文件含优惠条件承诺书; (3)、总承包合同(协议);

(4)、项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括施工组织设计(施工方案)、设备材料采购、工程计量、设计变更、现场签证、拟甲供料清单、甲方定价等清单、有关指令及会议纪要等资料。

(5)、项目前期结算资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等; (6)、项目验收的相关资料; (7)、与项目审计相关的其他资料。

简述审计过程范文第2篇

1、向委托方了解工程基本情况并收集相关资料;

2、签订《审计业务约定书》;

3、组成包括项目经理和各类专业技术人员在内的工作小组，差进行合理分工，明确每个人员的职责范围;

4、编制工作计划，对工作进行合理安排，在实施过程中，可根据实际情况及时进行调整，确保咨询质量。

实施阶段

(一)施工前期审计

工作内容包括审计进场前已完的概算、预算、招投标、合同管理及其内部控制的审查与评价。

1、项目法人制度建设与实施情况审计

(1)审计是否严格遵守国家有关建设程序和规划、环保、土地、劳动、安全、消防、建筑、税收等有关法律法规; (2)审计行政许可手续是否齐全;

(3)审计是否存在擅自提高或降低建设标准，改变建设内容，扩大或缩小投资规模的情况。

2、概算审计

设计概算审计的主要目的是促进概算编制单位严格执行国家有关概算编制的规定和费用标准，防止任意扩大投资规模和出现漏项，减少投资缺口，打足投资，避免发生实际造价大幅度地突破概算的现象。主要采取重点审计法和对

比审计法，即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响的单位工程、分部工程进行重点审查。

3、招投标审计(包括项目全过程中招投标情况)

招投标审计的主要目的是审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性;招投标资料的充分性和可靠性;招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要审计方法采取询问法、分析性复查法和文字描述法。审查的主要内容是： (1)招投标前准备工作的审计

①审核招投标条件是否具备，招标申请是否经有关部门批准，手续是否齐全;

②审核是否建立、健全招投标的内部控制，执行是否有效; ③审核是否存在人为肢解工程项目、违规操作招投标等问题; ④审核招投标程序和方式是否符合有关法规制度的规定;

⑤审核标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题;

⑥审核是否公开发布招标公告，招标公告中的信息是否全面、准确; ⑦审核是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。 (2)招标文件及标底文件的审计

①审核招投标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况和招标人的实质要求。

②作为评标依据或在“无标底投标”中供评标委员会参考的招标标底，是否由具备编标资格的预算员、造价工程师或委托具备相应资质的中介机构完

成，并经过了地方招标、投标管理机构审核;

③审核采取工程量清单报价方式招标时，是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制，是否按当地信息价格及当地实际价格情况确定其标底; ④审核施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定;

⑤审核投标文件和投标保函(额度)送达时间是否符合招标文件的规定，法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题;

⑥审核招投标文件的内容是否存在“量身定做”现象，有无排斥潜在投标人的条款。属于承包人自行采购的主要材料、设备，招标人应当在招标文件中提出材料、设备的技术标准或者质量要求。 (3)开标、评标、定标的审计

①审核是否建立、健全违规行为处罚制度，以及执行情况;

②审核开标、评标、定标程序是否符合相关法规的规定，评标标准是否公正，有无排斥投标人的条款;

③审核是否有可能发生泄漏标底的情况。

4、预算的审计

预算审计的主要目的是检查施工预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理，施工图预算审计包括直接费用审计 、计划利润和税金审计等内容。主要审计方法采取重点审计法和对比审计法。

5、合同管理审计

合同审计的目的主要是审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的造当性、合理性和有效性;检查合同管理资料依据的充分性和可靠性;检查合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效

益性。主要审计方法一般为审阅法、核对法和重点追踪审计法。主要审计内容为：

①审核是否设置有专门的合同管理机构和专职(或兼职)的合同管理人员，合同管理人员是否具备合同管理资质; ②审核是否建立了适当的合同管理制度;

③审核合同管理机构是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系。

(2)专项合同通用条款的审计

①审核合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求; ②审核合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力; ③审核合同的内容是否与招标文件的要求相符合;

④审核合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制条件，法律手续是否完备;

⑤审核合同是否明确规定甲乙双方的义务和权力;

⑥审核合同是否存在损害国家、集体或者第三者利益等导致合同无效的风险;

⑦审核合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定。

(3)各类合同(包括但不限于勘察设计合同和施工合同)专项条款的审计 1)勘察设计合同

①审核合同是否明确规定勘察设计合同的基础资料、设计文件及提供期限和勘察设计的工作范围、进度质量及勘察设计文件的份数;

②审核勘察设计计费的计算依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定;

③审核合同是否明确规定双方的权力和义务; ④审核合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。 2)施工合同

①审核总承包合同中，双方的权力和义务是否明确，合同条款的完整性和严谨性，合同条款与招标文件经及其他技术资料之间是否叙述一致，合同的合法性和有效性等;

②审核合同是否明确规定工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批文、施工工期、设备材料供应的责任及质量标准、检查方法等; ③审核合同的工程质量标准是否符合有关规定;

④审核工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理，付款和结算方式是否合规、合理;

⑤审核合同的开口范围是否合适，若实际发生开口部分，应检查其真实必和取证的正确性;

⑥审核隐蔽工程工程理的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施;

⑦审核中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据。

6、内部控制审查与评价

建设单位内控审计的主要目的是审查保证和服务建设项目规范运行的内控制度是否健全、有效。主要审计方法为分析核查法。主要审计内容如下： (1)审核建设单位的组织结构是否符合投资项目效益、效率的要求; (2)审核建设单位的人员数量及素质是否满足各岗位需要，有无冗员现象;

(3)审核内部建设审批程序、概算审批程序、合同订立审批制度的规范性等;

(4)审核处理每一项经济业务是否有明确的职责分工; (5)审核是否有健全的凭证手续和传递手续; (6)审核是否有完备的稽查和核对制度;

(7)审核是否有的制度内容已经过时或与国家相关政策有悖。

(二)施工过程审计

工作内容包括施工过程中分项工程与材料设备的采购、合同执行、现场签证和工程变更、工程进度款、财务核算及资金管理、造价控制及其内部控制的审查和评价等。

1、分项工程与材料设备的采购审计

审计的主要目的是复核和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性。主要审计方法为审阅法、网上比价审计法、分析性复核法、实地清查法等进行复核。主要内容如下： (1)设备材料采购计划的审计

①检查建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已上报批准的设计文件和基本建设计划;

②检查所拟定的采购地点是否合理; ③检查采购程序是否规范;

④检查采购的批准权与采购权等不相容职务的分离及相关内部控制是否健全有效。

(2)设备和材料采购合同的审计

①检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方; ②检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、运输方式、交货地点、期限和违约责任等条款规定是否齐全;

③检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查，加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价;

④检查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。

3、设备和材料验收、入库、保管及维护制度的审计

①检查购进设备和材料是否按合同签订的质量进行验收，是否有健全的验收、入库和保管制度，检查验收记录的真实性、完整性和有效性;

②检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题;

③检查设备和材料的存放、保管工作是否规范、安全保卫工作是否得力，保管措施是否有效。

(4)各项采购费用及会计核算的审计

检查货款的支付是否按照合同的有关条款执行; 检查代理采购中代理费用的计算和提取方法是否合理; 检查有无任意提高采购费用的开支标准的问题; 检查会计核算资料是否真实可靠;

检查会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要; 检查采购成本计算是否准确合理。

(5)设备和材料领用的审计

①检查设备和材料领用的内部控制是否健全，领用手续是否完备; ②检查设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用，以次充好等问题。

2、合同执行审计

(1)审核是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程的行为。如有变更、增补、转让或中止情况，应检查其真实性、合规性; (2)审核有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定; (3)审核合同履行中的差异，并分析产生的原因; (4)审核中止合同的和验收情况; (5)审核最终合同费用及其支付; (6)审核索赔与反索赔的合规性和合理性;

(7)审核检查合同资料的归档和保管，包括在合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。

3、现场签证和工程变更审计

设计变更、现场签证审计的目的主要是审查工程变更的真实性和合理性。主要审计内容如下：

(1)审核设计变更现场签证手续是否齐全，其内容是否真实(必要时，审查人员需要进行现场量测与核实);

(2)审查变更的依据是否符合现行的有关规定、是否与施工合同和招投标精神相违背;

(3)审核设计变更、现场签证计算过程是否有误，引起造价调整的计算是

否准确，计算结果是否正确，是否有变相的重复计取等问题; (4)审核工程变更是否已按当地相关规定进行备案等。

4、工程进度款审计

工程进度款审计目的是使进度款拔付额真实、准确，保证工程建设正常进行。主要审计方法为审阅法和询问法。审计主要内容如下： (1)进度款审批程序是否符合相关法规及合同的约定;

(2)审核月计划完成情况及形象控制点完成情况与报表是否一致; (3)审核工程进度款的拔付是否符合合同约定，是否与实际完成情况相一致辞;

(4)拔付进度款是否按合同约定扣除了甲供材料及预付款、质保金等。

5、财务核算审计

主要审计的目的是审核账务处理的真实性、合规性。主要审计方法为调查法、分析性复核法和抽查法。主要审计内容如下： (1)建设单位是否已设置了独立的财务管理机构; (2)建设单位是否已建立了健全内部财务管理制度;

(3)建设单位对基本建设中的采购材料、设备、存货以及各项财产物资是否建立了出入库手续，账物是否相符; (4)建设单位是否能及时掌握工程进度。

6、资金管理审计

主要审计的目的是检查建设项目资金管理的真实性、全规性。主要审计内容如下：

(1)审核建设项目资金管理的真实性、合规性;

(2)审核建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等现象;

(3)审核建设项目资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题;

(4)对往来资金数额较大且长时间不转结的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象;

(5)审核建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性以及处置的合规性。

7、内部控制的审查和评价

建设单位内控审计的主要目的是审查保证和服务建设项目规范运行的内控制度是否健全、有效。主要审计方法为分析核查法。主要审计内容如下： (1)审核建设单位的组织结构是否符合投资项目效益、效率的要求; (2)审核建设单位的人员数量及素质是否满足各岗位需要，有无冗员现象; (3)审核设备采购制度、合同管理制度、现场签证制度、工程变更制度、工程进度款审批和支付制度、财务核算制度、资金管理制度等的规范性等; (4)审核处理每一项经济业务是否有明确的职责分工; (5)审核是否有健全的凭证手续和传递手续; (6)审核是否有完备的稽查和核对制度; (7)审核是的制度规定过于原则而难以执行;

(8)审核是否有的制度内容已经过时或与国家相关政策有悖。

(三)工程结算审核

工程结算审计的主要目的是审定工程建造实际成本的真实性、合理性、合

规性。主要审计方法为重点审计法、现场检查法和对比审计法。审计的主要内容如下：

(1)对前期已审核过的洽商、材料设备价格等资料进行计算汇总; (2)审查施工单位的工程结算资料是否完整，结合前面已汇总的数据，审核工程量变化和套用相关清单单价的情况，是否与施工中的审核情况相符; (3)审核竣工结算是否与竣工图相符，并对现场进行勘察，对竣工图纸进行核查，是否与工程现场相符;

(4)依据当期经济政策调整文件，审核工程结算经济政策的调整变化是否真实可靠;

(5)对照建设工程合同条款，检验补充合同或补充协议内容的真实性、可靠性;

(6)根据工程的实际验收情况，审核合同工期的执行和合同质量的完成情况;

(7)根据施工单位提出的索赔要求，认真审核索赔的论据是否合理，内容是否真实，向建设单位提出参考意见;

(8)通过对施工单位工程结算的全面审核，在保证工程造价真实合理的基础上，提出初审意见，送建设单位审查;

(9)经建设单位审查后，及时调整，并与建施双方交换意见; (10)对施工现场进行勘察核实，以确保实际施工与竣工资料相符; (11)与建设单位、施工单位进行核对会审后，作出审核定案表，由各方签字;

(12)通过对该工程造价结算审核，将工程管理中存在的问题向委托方及

时汇报，并针对存在问题提出改进建议。

(四)竣工决算审计

审计目的主要是审查建设项目总投资的真实性、合规性。主要审计方法为调查和分析性复核法。主要审计内容如下：

1、审核所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经审批立项、可靠性研究、初步设计等环节而自行建设的项目编入竣工工程决算的问题;

2、审核竣工决算编制方法的可靠性，有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题;

3、审核有无将不具备竣工决算编制条件的建设项目提前或强行编入竣工决算的情况;

4、审核“竣工工程决概算表”中的各项支出，并与设计概算进行比较，分析节约或超支数额;

5、审核“交付使用资产明细表”，将各项资产的实际支出与设计概算数进行比较，以确定各项资产的节约或超支数额;

6、分析投资支出偏离设计概算的主要原因;

7、审核建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性及处置的合规性，包括：检查建设项目“工程物资盘存表’,核实库存设备、专用材料账物是否相符;检查建设项目五金结余的真实性;检查应收、应付款项的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商工程质量保证金;

简述审计过程范文第3篇

1.1 施工前的审计内容

建设工程项目计划实施前, 应在专业审计方法的支持下对项目的各种文件进行严格的审查, 像环境评估报告、建设用地批复等;对工程的整个招投标过程进行检查, 促使其中存在的问题能够得到及时处理;对项目合同的各种条款进行检查, 确保其能够达到相关规定的实际要求;对建设工程的各项资金来源是否合法、资金准备情况等进行检查, 促使项目资金支持下的各项作业计划得以顺利实施。

1.2 施工阶段的审计内容

1.2.1 对合同的履行状况、项目的概算是否得到执行、内部控制机制的建立与实施进行检查。

1.2.2 对施工阶段的工程设计变更、施工中各种签证手续是否合理进行检查, 促使施工阶段的各项资金能够得到合理使用。

1.3 竣工阶段的验收及决算审查

工程投资审计在建设工程竣工阶段的造价控制中能够审查工程量的实际大小, 确保工程造价计算结果准确性。工程量的准确度对于竣工阶段具有重要影响, 实际的工作量也是施工单位多计算工程造价的重点环节, 审计人员需要重点审查工程量审查材料价格的合理性, 重点审查材料单价的合理性, 避免施工单位以劣充好, 无端抬高价格;审查隐蔽的验收记录和设计变更的经济签证的真实性, 避免施工单位出现事后补办签证或是记录出现虚假, 保持建设工程良好的造价控制水平。

2、提升工程投资审计过程控制水平的措施

2.1 落实审计责任制度

一些经济活动需要更多的施工方案, 可能会花费很多时间和精力, 还需要检查人员监督的力度, 因此, 审计人员的工作量是非常繁琐的。为了能够审查所有工程, 每个工作必须进行责任制并时刻关注施工阶段的执行情况, 还可以将审查划分成不同的模块。企业审计能够将所有客户按照不同的任务分配好, 使每个员工能够做到账目明确。

2.2 严格遵守设计方案

在施工过程中审计人员需要严格遵守设计方案。该预算草案的目的是确保能够执行有效的程序, 还不是单纯根据工程建设的设计去控制工程造价。在施工过程中不可避免的是数量变化, 这些调查的数量和研究是否需要督促也是我们要考虑的问题。重点是要减少不必要的支出, 并将成本控制的范围降到最低。

2.3 加强学习, 着力提高审计业务水平

为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平, 应始终坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导, 深入贯彻落实科学发展观, 认真学习贯彻党的十八大精神, 自觉学习十八届四中全会精神, 树立依法治国、从严治党观点。仔细研究《审计法》、《审计法实施条例》、《贵州省政府投资建设项目审计监督条例》和国家相关法律法规, 以政府投资项目审计工作为中心, 立足工程投资审计, 拓展财务审计方面知识, 着力提高个人综合素质。通过学习, 增强了用科学的理论武装自己的头脑, 用邓小平理论指导审计工作实践的水平;进一步坚定社会主义、共产主义信念, 同时, 理论素养得到了进一步的提升, 理想信念更加坚定。

2.4 认真履行, 助力依法治国

笔者自入行审计以来, 先后参加了省公共资源交易中心建设项目跟踪、省人社厅劳动教育培训中心竣工决算、省教育厅职教设备采购项目决算、省民宗局主要领导干部经济责任、全省扶贫资金 (扶贫生态移民资金) 、审计署组织的全国土地出让金及耕地保护、省政府政务服务中心建设项目跟踪、当代贵州杂志社办刊业务基地竣工决算、贵州大学一期扩建工程跟踪、普安县2016年2月和3月稳增长等措施政策执行情况审计、贵阳龙洞堡机场 (二期) 竣工决算审计、贵州省第二人民医院综合楼竣工决算审计、贵阳龙洞堡机场 (二期) 跟踪审计、贵州大学 (一期) 竣工决算审计整改落实情况落实、厅培训中心外立面改造结算、贵州省美术馆工程跟踪审计等工作, 等20余个项目的审计工作, 担任主审9次, 送审金额达40亿元, 核减金额近3亿元, 为国家节约了大量资金。出具审计报告9篇、审计移送处理书1篇、参与银行查询16人次, 提出审计建议或意见40余条, 得到审计组组长及同事们的充分肯定。在专项资金审计、建设项目审计方面有一定的认识, 熟悉政府投资审计业务和在哪些方面容易存在问题, 能够对查出的问题准确定性, 能圆满完成了各项审计工作任务。每一项审计工作, 都是一次全新的挑战, 在克服专业知识储备不足的情况下, 加强学习, 努力拓展业务。不仅学到了更多的专业知识, 也积累了不少经验, 对审计工作能力有了一定的提高。除参加审计项目外, 还完成了领导交办的各项工作任务。

总之, 建筑工程项目获得成本效益的关键便是如何把握工程投资审计过程的有效控制。只有将工程审计的工作出现在施工的每个环节, 才能真正实现它自身的价值。企业内部审计人员还需要对建筑项目工程进行监理和审查, 包括所有的施工单位, 监理单位, 并进行全面的审计跟踪和质量保证, 将企业的效率和经济成本提高到最大化, 从而提高审计工作的效率。

摘要：工程投资审计已经成为工程造价中一项重要的环节, 它加强了经济控制的预期目标, 同时强化了监督的力度。企业必须在激烈的市场竞争环境中找到一条出路, 使该项目处于一个非常重要的审查地位。随着城市化进程的快速发展, 还需加大建设工程审计力度。为了真正把资金和投标项目结合, 并通过学习工程审计对造价进行科学、合理的控制, 使得企业的经济成本更有效的与工程运用融合。基于此, 本文对工程投资审计过程控制进行了详细地分析与探究。

关键词：工程投资,审计过程,控制,措施

参考文献

[1] 张琦.浅谈建设工程全过程审计的风险和对策[J].建材与装饰, 2017, 20:156-157.

[2] 肖罗婷.探讨工程审计对建设工程造价控制的影响[J].福建冶金, 2017, 03:46-49.

简述审计过程范文第4篇

摘要：近年来，随着我国高等教育事业的发展，高校不断扩招，在学生人数快速增长的形势下，学校的各项配套设施越来越不适用于当前发展的需要，用于基本建设的投资也随之增多，如何使这些资金发挥最大效益这一问题已得到各高校的广泛重视，工程审计在解决这一问题上担任了重要的角色，各高校的内部审计部门在监督建设资金使用、提高资金使用效益等方面发挥了很好的作用，逐渐从传统的事后审计向事前、事中审计延伸，本文浅谈了高校建设工程项目全过程审计的主要内容和审计要点。

关键词：高校 建设项目 全过程审计 投资效益

建设工程项目全过程审计是现代审计的一种新模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。建设工程项目全过程审计的目的是认真贯彻执行国家投资政策，真实反映并有效控制工程造价，降低工程建设成本，促进建设工程管理，保障资金使用安全，避免损失浪费，维护国家、业主、施工单位的合法权益，切实提高建设资金投资效益，促进廉政建设。全过程审计主要体现在投资立项审计、设计（勘察）审计、招投标审计、合同审计、施工过程审计及竣工结算审计等方面。

一、投资立项审计

建设工程投资立项审计是高校内部审计机构通过参与建设工程项目的立项论证过程、审查与评价拟上报的项目申请报告的真实性、完整性，为决策部门提供决策依据，规避投资风险，提高投资效益；或者说是审查拟建项目是否符合学校的方针政策，是否符合学校的长远规划，项目的建设有无必要等。通过建设工程投资立项审计，可及时发现问题，纠正错误，加强前期工作，确保拟建项目建立在稳妥可靠的基础上，防止损失和浪费，切实保证建设项目投资效益。它主要包括：可行性研究前期工作的审查与评价；可行性研究报告或项目申请报告真实性的审查与评价；可行性研究报告或项目申请报告完整性的审查与评价；可行性研究报告或项目申请报告科学性的审查与评价；资金来源的审查与评价；项目决策的审查与评价。

投资立项审计的关键在于可行性研究，可行性研究的质量直接影响投资立项审计的效率，可行性研究是一项非常严肃和认真的工作，它对于项目的科学决策起着十分重要的作用，因此，从事可行性研究工作的人员务必做到科学、严谨、实事求是，依据的各类资料务必详细而准确，来不得半点虚假。同时，可行性研究工作必须全面、客观，按照国家有关编制规范进行编制，充分论证项目的必要性和可行性，并对项目的不确定性进行深入研究。

二、设计（勘察）审计

设计（勘察）阶段是工程建设过程中一个十分重要的环节，它在很大程度上决定了建设工程的质量和造价，影响建设工程的工期，因此，设计（勘察）的跟踪审计非常重要，要高度重视。它主要包括：勘察管理的审查与评价；设计管理的审查与评价。关键在于设计管理的审查，主要体现在：委托设计与招投标管理的审查与评价；设计方案选定的审查与评价；初步设计管理的审查与评价；施工图设计管理的审查与评价。

在工程项目的设计工作中，由于设计方案不合理、设计标准引用不当、设计错误或缺陷、设计变更频繁等问题，将导致设计图纸或成果达不到设计要求，带来投资增加的风险，给工程项目带来不可估计的损失。同时，编制初步设计概算是设计阶段投资控制中最重要的一环，概算不准确导致投资失控，后续资金解决困难，项目难以如期实施等风险。鉴于此情况，设计（勘察）审计在全过程审计中发挥着投资控制的重要角色。

三、招投标审计

建设工程招投标审计是对建设工程施工招投标活动的真实性、合规性和有效性进行审查、监督、评价，是加强造价控制、切实做好“事前预防、事中控制、事后监督”的客观要求，是建设工程项目全过程审计的重要内容。它主要包括：施工招投标的审查与评价；监理招投标的审查与评价；主要材料和设备招标审查与评价；分包工程招投标的审查与评价；招投标过程审查。

分包工程招投标的审查与评价作为一个新兴的审查项目，各审查单位在审查角度方面均有不同的理解和处理，但分包工程在高校中较常出现，因此对于此项审查又显得非常的必要。根据《中华人民共和国招标投标法》第三条规定：“全部或者部分使用国拨资金投资或者国家融资的项目必须进行招标。” 高校项目中如属国家拨款项目，按照《中华人民共和国招标投标法》的规定，所有项目必须通过招标确定施工单位和工程造价。因某种特殊原因不能和主体工程一同招标的专业施工项目，总承包单位应提前通知建设单位，按照国家有关招投标的要求和程序组织招标，以免影响施工总进度。在制定分包合同有关条款时，通常应尽量参照总承包合同，避免分包合同与总合同的条款冲突矛盾，造成索赔事件发生。

四、合同审计

随着工程审计程序的完善，合同审计作为不可或缺的部分起着关键性的作用，合同审计包括设计（勘察）合同审计、监理合同审计、施工合同审计及材料、设备购置合同审计等几个方面。合同审计的关键在于设计（勘察）合同审计，设计阶段是控制工程造价的关键阶段，限额设计是设计阶段控制造价的重要方法，要求设计单位在各设计阶段都应要求各设计专业进行造价分解，层层控制工程造价，但如果在合同中只明确限额设计的建安费用总造价而不对具体内容和标准进行明确，那么就不利于造价控制，也无法控制，从而发挥不了限额设计的作用。而施工合同的审计涉及面广，几乎涵盖整个事中控制阶段，施工合同对施工过程及竣工结算起着承上启下的指导作用，它主要包括：审查合同是否明确规定工程范围和工期；审查合同的工程质量标准是否符合有关规定；审查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理；审查合同所规定的付款和结算方式是否合适；审查合同中隐蔽工程的内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；审查合同中规定的中间验收内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据；审查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定；审查双方权利和义务是否对等，有无明确协作条款和违约责任等。

五、施工过程审计

建设工程施工过程审计是指项目开工至竣工阶段，审计人员对建设项目施工过程中工程计量、隐蔽工程、变更签证、设备及材料采购、工程进度款支付、索赔等各项活动的真实性、合法性进行审计。建设工程施工阶段是实现建设工程价值的主要阶段，也是资金量投入最大的阶段。所以，建设工程施工阶段审计是建设工程全过程跟踪审计的重要环节。它主要包括：主要隐蔽工程的审查与评价；主要材料及设备价格确认的审查与评价；工程进度款拨付的审查与评价；设计变更和施工签证的审查与评价；索赔事项的审查与评价。

隐蔽工程因其自身的特殊性，即竣工后无法进行再检查，给施工单位偷工减料、高估冒算提供了可乘之机。隐蔽工程检查记录和签证所反映的客观内容就是对这一现象的有效制约和控制。同时，全过程跟踪审计比以往的结算审计更能有效控制工程造价，把施工单位的高估冒算控制在施工阶段的跟踪审计过程中。因此审查的重点是要求隐蔽工程记录的内容必须详细，与工程造价有关的信息应反映全面，以免造成争议。

六、竣工结（决）算审计

建设工程项目竣工结算审计是对建设及设计、施工、监理等单位与建设工程直接有关的财务收支等活动的真实性、合法性进行的审计。它主要包括：工程验收的审查与评价；工程结算的审查与评价；工程决算的审查与评价。

工程结算作为投资规模确定的重要内容，其审查工作也最为繁杂和关键，接到施工单位报送的结算资料后，应及时审查报送资料是否齐全，结算方式是否正确，如不齐全应及时通知工程管理单位督促施工单位补齐结算资料，以免延长审计时间。在初步审核过程中应对各项资料的有效性进行审查，核查各项资料签名手续是否正确及完善，签证单是否有效。同时，在工程量审核过程中，应认真核对各项变更、施工签证工程量是否与投标部分重复，必须查勘现场，对现场尤其是设计变更、施工签证项目进行核对、测量，才能确保竣工图、设计变更、施工签证的真实性。

建设工程项目全过程审计是一项复杂的系统工程，开展全过程审计需要在实践中不断完善跟踪审计，加强对投资效益的审计评价，采用多种方法对公用、公益投资的社会效益进行评价，符合绩效审计这个大方向。工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资最佳化，争取最佳投资效益。

参考文献：

1.广东省教育厅.广东教育审计规范[M].广州：广东高等教育出版社，2007.

2.杨明亮，丁红华，李英.建设工程项目全过程审计案例[M].北京：中国时代经济出版社，2010.

3.审计署考试中心.高级审计师资格考试复习指南[M].北京：中国时代经济出版社，2010.

简述审计过程范文第5篇

(1) 投资估算阶段。

建设投资项目具有一次性、复杂性、长期性等特点, 工程项目从项目立项到最后竣工验收往往要经过很长时间, 而且工程施工过程中外部不确定因素众多, 这也决定了建设项目投资控制的难度较大。而项目的决策对项目投资具有决定性的影响因此对投资估算阶段进行决策性审计, 能够有效防止出现由于重大决策失误而导致投资出现巨大损失。决策性审计工作的主要作用是确保投资项目符合国家有关投资的法律、法规并与当前的投资政策方向相符合。由于是决策性审计, 故必须具有一定的预测性和前瞻性, 通过投资方案准确计算各项技术经济指标对投资效果做合理的预测。

投资估算阶段的审计重点是审查建设项目的项目造价的合理性, 以及与当地同样设计标准的工程项目造价水平是否存在较大偏差, 投资项目是否符合可行性研究等要求, 投资计划中的各项费用是否存在异常等。

(2) 设计概算阶段。

投资决策直接决定了投资效果, 而工程设计阶段对建设工程项目的造价的有着重大的影响, 从国内外众多工程实践和相关工程造价资料研究表明, 设计阶段是对工程造价的影响远远大于其他阶段, 影响程度可以达到70%~80%, 因此设计阶段是造价控制的核心环节。但与此同时, 设计阶段也是控制难度最大的阶段, 因此加强对设计阶段的审查的意义不言而喻。

设计概算阶段审计工作重点是对造价编制依据的审查。主要是审查造价编制依据的合法性、时效性以及适用范围是否符合, 工程造价编制依据一定是国家和主管部门批准发布的, 未经批准禁止使用。此外, 还要对概算的编制深度、费用项目以及合理性进行审计。

(3) 招投标阶段。

当前我国招投标由于信息不对称等各种各样的原因, 存在问题还比较多, 招投标过程较为复杂。招标文件对于招投标过程具有重要的意义, 因为招标文件既是投标文件的编制依据, 而且也是工程合同的签订的重要文件之一, 因此对招标文件的编制审查对招投标的顺利进行可以起到良好的促进作用。

招投标阶段的审计重点是审查招标文件中的工程量清单是否准确、真实性以及是否完整, 还对施工单位的工程量清单报价是否响应招标文件、是否存在缺项漏项等进行检查。此外, 还要投标文件是否按照相关规范编制, 费用项目是否齐全和符合规定等。

(4) 施工阶段。

绝大部分的费用实际发生在施工阶段, 因此良好的施工管理以及工程造价跟踪审计在整个施工过程中可以起到明显的经济效果和投资效益, 审查重点在两个方面。第一个方面是计价标准, 即定额选用是否符合规定, 分部分项工程量计算是否是按照选用的定额中的计算方法进行计算, 以及其他项目费用的计算标准是否符合规范, 此外还有补充定额的编制是否合理、是否存在着高套定额的情况等。第二个方面是工程量计算方面。如工程量计算是否准确, 其选用的计算单位是否合理, 对于定额中已经考虑的损耗量和施工中存在的但定额又未包括的损耗量的处理是否恰当, 是否存在着漏算、重复计算等。

施工阶段的跟踪审计工作较前几个阶段更为具体, 与工程实际的联系也较为紧密, 这需要审计人员深入到建设工程的施工现场, 立足于工程造价控制的第一线, 及时、有效地与施工管理人员进行良好的沟通、交流, 在熟悉工程施工情况的基础上, 结合合同文件对施工变更、索赔进行协调以及监督, 从而进一步实现对工程造价监督和控制。

(5) 工程结算阶段。

工程结算阶段的审计属于“事后控制”, 具有非常现实的作用——核定决算金额, 由于工程结算最终的金额是各方都非常关注的焦点, 而且建设单位与施工单位在结算金额方面存在较多争议, 这要求审计人员能够冷静思考, 认真分析, 对结算实施有效的监督和服务。

综上所述, 工程造价全过程跟踪审计实现了从投资估算阶段到最后的工程结算阶段的造价控制, 最大化地发挥了审计智能, 全面、有效地实现了对工程总造价的监督和控制。

2 实施全过程跟踪审计应注意的问题

2.1 要对全过程跟踪审计与工程项目管理进行区分

咨询单位对建设工程项目提供跟踪审计服务时, 是作为独立的第三方对建设项目实施过程进行监督和管理, 它虽然要参与到工程造价形成的每一个阶段的所有活动, 并指出工程造价形成的过程中存在的不符合规范、不合理以及不合法的行为, 并向相关单位 (主要是建设单位、施工单位以及监理单位) 提供合理的、具有针对性的建议, 从而达到改善投资、减少资金损失、控制造价的目的。但它不具有直接管理、解决问题、限制和制止等权利, 它只是通过对工程造价的全过程跟踪审计间接地发挥其作用。

2.2 要重视跟踪审计工作中与相关单位的配合

审计单位虽然是完全独立的第三方, 但是需要对审计过程中与建设单位、施工单位以及监理单位的配合给予足够的重视, 注意处理和协调好与相关各方的关系, 这样可以极大地促进审计工作的开展, 提高审计效率。此外, 与建设方、施工方以及监理方明确关系, 做到各司其责, 相互参与、相互监督。

2.3 优选审计咨询单位

无数事实已经证明, 同样一份工作, 由不同的单位来实施最后效果可能有天壤之别, 因此选择优秀的审计咨询单位具有重要的意义, 是保证审计效果的基础, 尤其是当前能够审计服务的造价咨询单位众多, 鱼龙混杂, 不同的咨询单位在服务理念、工作素质以及职业道德等方面存在较大的差异, 因此选择审计单位时要重点考察工作质量、公司信誉以及审计方案, 而不过于注重审计费用的低廉。

2.4 加强对审计人员的管理与监督

(1) 审计咨询单位要考察单位人员的职业道德, 指派具有良好职业道德的审计人员到项目进行跟踪审计; (2) 派驻到施工现场的审计人员要恪尽职守, 做到公正、客观地从事审计工作; (3) 制定奖惩措施。在收入分配上, 派驻到现场的审计人员应该得到更多的报酬, 但严禁审计人员接受相关利益方的酬金, 一经发现, 要进行严惩; (4) 审计人员要恪守审计工作纪律, 不得参与任何有可能造成委托方损失的活动, 不泄露相关单位的商业机密; (5) 对审计工作质量建立严格的控制制度, 加强内部控制, 并且严格执行; (6) 建立审计工作责任负责制, 审计工作中某一个环节出现问题, 由该环节的负责人承担责任。

3 结语

工程造价全过程跟踪审计作为一种较新的审计方式, 可以非常好地控制建设工程项目的总造价, 节约投资, 提高资金使用效率, 避免浪费。但由于全过程跟踪审计覆盖了项目立项到竣工验收的全过程, 涉及到的部门、单位多, 时间跨度大, 而且专业性很强, 这对审计人员的工作能力、综合素质提出了更高的要求。因此, 要进一步加强审计人才的培养和完善审计方法, 从而更好地为工程建设服务, 为社会主义经济建设服务。

摘要：本文主要对工程造价全过程跟踪审计在建设工程项目中的各个阶段的作用及审计重点进行了介绍, 然后对实施全过程跟踪审计应注意的问题进行了简要的探讨。

关键词：工程造价,全过程造价管理,全过程跟踪审计

参考文献

[1] 刘罡.建设项目跟踪审计的定位与协调[J].中国审计, 2005 (12) .

简述审计过程范文第6篇

2011年的时候, 在国家税务局以及财政部联合下发布的关于营业税改为增值税的通知, 并且进行了公司试点。至此“营改增”项目拉开帷幕, 经过时间的发展, “营改增”已经推广至全国, 在试点地区, 按照规划能够期望在“十二五”期间完成对“营改增”的改革。

2 发挥内部审计职能参与营增改的重要性

对于大多数的企业来说, “营增改”工程是一项知识量大、涉及面广的一项系统工程, “营增改”工程不仅仅是一个公司里面财务部所负责的事项, 还是整个公司采购部门、企业销售以及各部门共同负责的一项综合性工程, 它涉及企业管理的方方面面, 这就必须要求企业内所有的成员都参与到其中, 发挥其内部审计的职能。

一是在参与“营增改”工程中, 所有的人员包括财务部门、采购部门、销售部门, 都是从自己部门的角度去考虑问题, 从而没有从本公司的角度去进行全面分析, 导致不能对“营改增”工程实施全面有效的评价, 但是对于一个公司的员工来说, 能够实施客观、有效的评价是内部审计的一项基本职能。

二是公司在“营改增”的过程中, 由于面向公司所有的人员, 所以不能有效地控制风险的控制点, 而且在整个公司的内部实施“营改增”工作, 业务的流程不受控制, 而且变动的范围很广。为解决这些问题, 就需要内部审计部门根据“营改增”的需求, 及时的更新数据, 实时更新风险控制点, 还要对控制措施进行改进, 最好在出现风险之前做好预防, 是风险达到最低, 整体上做到事前、事中、事后有相应的预防、监督以及跟踪, 并且对风险进行有效的控制, 避免因为业务的范围过于广而控制不到相应的风险点。

三是在企业实施“营改增”的过程中, 企业由原来固定的营业税改变为流动的增值税, 由于增值税是随着相应的条件而进行增加的税。所以增值税的计算比固定的营业税更为的复杂, 若是相应的公司企业在没有充分了解增值税的前提下就进行核算, 那么企业就有可能面临税务的风险, 严重的甚至需要面临法律上面的风险。对于公司来说应该充分的了解增值税再进行核算, 可以规范企业额内部管理和对营销方式的优化, 从而避免税务风险以及法律风险, 对公司实行风险控制。

3 积极参与工作, 发挥内部审计职能

3.1 以积极、独立的态度参与“营改增”

内部审计的目的就是利用审计来提升管理, 从而实现公司价值的增加, 因此当内部审计参与进“营改增”的过程中时, 我们需要做的就是改变企业之中部门与部门之间的局限性, 使企业人员从整个公司的角度来看待“营改增”的实施工作, 并且以积极独立的态度来对待“营改增”的实施工作进行相应的工作建议, 针对其中所发生的各种问题提出全面的改进措施, 以增进工作的效果和工作的质量。

3.2 清楚地认识流程, 以便对风险进行控制

(1) 在企业“营改增”之前, 各个公司内部审计部门首先需要对“营改增”进行独立判断, 然后判断自己的企业是否属于“营改增”的范围之内。若是企业在这个范围内, 就需要相关人员对将来企业所要面对的风险进行相应的评估, 并对风险的范围进行估计, 使公司提前进行准备

(2) 控制“营改增”所带来的税务风险, 由于在“营改增”的过程中, 企业在税务的方面不确定性的增加, 导致了风险变得越来越大, 而产生风险主要的原因就是企业由原来固定的营业税转变成了变动的增值税, 而现在的企业对增值税的基本原理以及相应的政策都不了解, 尤其是对增值税的发票以及各种优惠政策认识不足, 所以导致产生了不小的税务风险。对此, 公司企业内部审计部门可以对此风险进行评估以及分析。

(3) 当企业进行税务规划时, 为了规避税务风险, 就会对企业的其他方面产生很大的影响, 所以企业内部就需要对控制流程进行梳理, 且对企业的预算、材料采购, 以及税务发票等关键点进行修改, 以便适应企业在增值税的环境下治理。

3.3 实施内部审计, 反馈实际的效果

随着“营改增”在实施后, 针对企业增值税的核算、发票问题进行相应的专项审计, 并且需要公企业内部审计部门把关键点放在“营改增”的流程和控制环节上, 在审计过程中突出审计重点。我们可以以风险为关键点, 针对相关的问题加强对关键点以及风险环节的监督以及审计, 内部审计部门找出“营改增”过程中关键以及薄弱的环节, 通过内部审计来带动企业的业务流程, 以便在企业内建立长效的机制。

4 结语

“营改增”是对相关地区以及行业中的相关企业具有重要影响的一次变革, 以独立、客观的态度, 对“营改增”项目进行深刻、全面的分析, 以便参与内部评估。针对所要发生的风险进行控制, 对企业将要发生的风险进行防范, 优化企业风险管理, 以及对整个体系的风险控制, 最终使企业避免资产损失, 提升企业的经济, 帮助企业完成各项产值的指标。

摘要：我国在2011年营业税改为增值税, “营改增”已经拉开帷幕, 有的企业在实行“营改增”的项目时, 会涉及企业的财务方面以及材料采购方面。本文主要谈论了“营改增”的过程中, 如何发挥内部的审计职能, 以提升企业的价值。

关键词：营改增,内部审计,风险控制

参考文献

[1] 吴丹彤, 李学东, 丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友, 2018 (8) .