跟踪审计的特点范文第1篇
摘要：本文主要对于企业固定资产投资项目过程中的跟踪审计进行研究，对于跟踪审计的内涵以及分类做出探讨，同时分析跟踪审计的实行方法和应用要求，以及对于固定资产投资项目跟踪审计中的主要问题和应对策略做简要概述。
关键词：企业 固定资产 投资项目 跟踪审计
近年来我国经济事业迅猛发展，建设投资也日益增多。固定资产投资在投资中所占的比重大大增长，这对于企业和国家来说，都是经济活跃、效益增长的象征。然而，在企业固定资产投资项目火热进行的状况下，也对于审计工作提出了相应的要求。在投资的过程中，如何才能保证合理的投资结构，调整最佳投资比例呢？这就要求实行跟踪审计这一与之适应的审计方法。我国的投资审计体系已基本形成体系，在审计的内容、程序、方法等方面都形成了较为成熟的规范，无论是理论的构建还是理论的应用，都取得了不错的成就。但与此同时也有许多审计问题浮出水面，例如我国的固定资产项目审计力度不够，审计人员与人才缺乏，审计的质量参差不齐无法保证。因此我们必须结合企业固定资产投资项目的实际情况，使用经济理论，结合相关法规，对于固定资产投资项目的跟踪审计做出分析研究，这样才能促进固定资产投资项目的合理运行，更好地为企业的效益增长和国家的经济建设服务。
一、跟踪审计的基本内涵
跟踪审计是审计活动中的一项内容，审计的主要属性，在于它是一种独立的经济监督。这种经济监督活动，主要由专职机构和专职人员来进行，主要是对于被审计的企业单位的财务状况、经济效益及以上内容的真实性合法性进行定期审计。审计单位与被审计单位一般是通过委托授权的方式来进行审计活动的，其中包括经济的评价、监督、鉴证。审计的结果可以确定被审计单位的经济委托责任，审计工作的独立的结果具有权威性，审计同时也有淘汰和解除被审计单位经济委托责任的情况。跟踪审计作为一项在我国重大特定投资项目中大力推行的模式，其定义则一直没有在研究界达成一致。有学者认为，跟踪审计主要包括对于固定资产投资项目的“勘察设计、招投标、施工管理、竣工结算等阶段进行全过程审计，并对项目资金的筹集和运用情况进行效益分析”。也有学者认为跟踪审计是对于项目的建设前期、执行期、完工期、后续的跟踪审核评价。
二、企业固定资产投资项目跟踪审计的重要性
（一）由于固定资产投资的特性决定
对于企业来说，对于固定资产投资项目的跟踪审计是极为必要的。固定资产投资项目的跟踪审计，也是在工作实际中与《审计法》中的有关条例的相结合的要求。固定资产投资的各种特性决定了跟踪审计的重要性。由于固定资产投资中，投资金额大且时间跨度长，所调动的人员众多，需要进行的建设也项目繁多。在这个过程中，需要动用的资金数额巨大，且资金的投入是随着项目的进展而进行的，任何一个环节出现纰漏，都会对整体投资结构造成影响，这样的变动极易引起资金亏损，造成难以弥补的后果。在固定资产投资的过程中还存在一些问题和漏洞，极容易被利用而滋生贪腐行为。例如，项目审批把关不严格、高估项目投资、挪用项目资金、偷税漏税等问题。因此在固定资产投资过程中，一定要做好跟踪审计，严格审查相关问题，及时做出控制，防止投资失控，降低对项目的恶劣影响。
（二）有利于防范风险，提高审计工作的成效
由于跟踪审计本身的深度大、范围广，审计人员在对于项目的审计过程中得到的资料十分丰富，且更加详细，这就使得审计人员在跟踪审计时准确选择切入点，审计的工作质量和效率都得到了大大的提升。同时审计人员在对于各阶段进行分别跟踪审计时，对于项目的宏观情况也有着清晰的了解，因此，出现审计错误的风险和项目本身资金风险都得到了降低。另外一方面，跟踪审计可以有效降提高审计工作的质量与成效，我们在传统思维中，可能会认为审计是在投资项目中查找缺陷，其实不然，审计工作是审计与被审计互相协助的过程，一旦出现问题，审计要提出建议、参与解决。跟踪审计在固定资产投资项目进行中，可以及时发现风险隐患，进行动态监督。审计人员要在项目的前期阶段，在进行规划和决策时，提出相应的意见以完善项目规划，从而提高了审计工作的质量，使得审计的结果更加有价值，对于固定资产投资是有极大帮助的。
三、企业固定资产投资项目跟踪审计的实行方法
在企业的固定资产投资中，从内容来看审计的具体实行方法为工程审计和财务审计。财务审计是固定资产投资审计的一种常见方法，主要内容是对项目的财务进行资料审计，检查财务报表内容是否属实，核实财务报表和账目的明细是否相符，审查是否有会计凭证对应相应的账目内容。最后财务审计要核实投资各项目与国家政策是否相符合。还可以从审计的手段角度来看，跟踪审计可以分为收红审计法和计算机辅助审计法。手工审计作为一种沿用已久的设计方法主要依赖于审计员的手工翻阅计算、审查复核，按照国家相关的法律法规，对被审计资料做出审查，以发现违规违法行为并使被审计方及时做出改正。手工审计较为方便、灵活，审计人员可以根据审计过程的问题调整跟踪审计的重点，进行专业判断。此外还有许多实用的审计方法，例如内查外调法、关键点测试法、实地丈量法、重点内容详查法等。在企业固定资产投资项目跟踪审计中，一般都不会使用一种单一的审计方法，而是使用多种审计方法以达到跟踪审计的目的。由于固定资产投资的审计重在全过程的跟踪和把握，因此将计算机辅助审计与审计调查结合，统一绩效指标评价体系显得尤为重要。
四、在企业各投资项目中跟踪审计的应用要求
固定资产投资的跟踪审计，在应用中有以下几个要求。首先，跟踪审计分阶段开展，贯穿于固定资产投资的整个活动中。由于固定资产投资活动本身是一个具有阶段性的活动，是循序渐进进行的，跟踪审计也要循序渐进。必须从投资项目建议书开始，主要分析资金的相关落实情形并对于项目最终效果做出预估。在项目建设进行中，要从采购等分支活动开始进行监督，以使其符合国家的相关法律法规。最后还要对投资项目进行决算审查，对于经济效益进行计算，提供有效的数据而为后期的固定资产投资决策提供参考。
其次，要围绕固定资产投资项目，延伸至项目各有关部门才完善审计工作。审计工作在进行时，大部分的工作就是在监控项目的活动，对于偷税漏税、高估冒算、资金转移挪用等问题进行重点监管。由于固定资产投资涉及的部门较多，各部门都有参与投资项目的职权，对于这些部门的职责以及部门法规的监管，也成为了跟踪审计的内容。在这一过程中，跟踪审计不避免地延伸至各职能部门的内部，管理资金、检查项目收支等，跟踪审计可以采用工程概算执行审计和财务收支审计相结合，实现跟踪审计的职能延伸。
五、企业固定资产投资项目审计风险防范措施
（一）审计环境的构建
1.构建完善的自律体制
在实际工作上，审计部门要时刻注重审计人员素质的提升，不断根据实际情况对自律体制进行完善，从而保证审计队伍的纪律性。另外，企业基于我国审计行业“八不准”纪律的前提下，可以与审计工作人员进行协商，完成审计工作自律承诺书的签署，并以此为监督机制，不断构建自律廉洁的责任制度。发现相关问题时可以发挥直观能动性快速地处理，积极避免相关问题给企业审计工作带来的危害。
2.构建风险处理体系
企业对固定资产投资项目进行审计时，风险处理体系的构建有利于审计问题的及时处理，在实际上就是企业项目投资前风险分析与处理方案的设立。另外，在项目投资上，回避机制同样属于风险处理体系的一环，其主要是为了避免利益相关人员在审计工作上的刻意行为。简单的说，就是在安排相关审计人员时，对于其背景，企业同样要进行核查与审计，一般情况下审计人员不能够与审计项目存在利益关系。
（二）构建完善的审计流程
1.信息收集
在项目审计前，审计部门一定要对审计项目进行有效调查工作，从而为风险控制计划与固有风险分析提供真实的参考，分析在审计的过程中可能出现的风险问题。另外，在审计的过程中，工作经验虽然属于一个重要的技术资源，但是在实际工作上，真实证据的依据才是保证审计工作准确性的基础，因此证据是否真实直接关系到审计质量的好坏。与此同时，根据检查思路完成审计工作，并对审计证据进行整理与认定也属于信息收集的重要内容。而在实际工作上，对于计算、实物以及书面等证据来说，无论是直接证据，还是间接证据，其都需要规范化信息收集的保证，也只有这样才能从根本上减少审计风险的出现。
2.审计方案与制度的构建
在项目审计时，依法进行属于最为基本的要求，也是规避审计风险的基本手段。在审计方案制订的过程中，其主要内容包括构建审计前与审计时的相关制度、业务标准等。其中，在审计前制度方案的构建上，一般涉及项目的实际调查、资料整理以及分析等，从而明确审计目标与风险问题。而对于审计时的制度方案，则主要涉及到审计计划的制订，其内容一般包括审计的方式、证据、目的、范围人员构成以及相关部门的批准建议等。在一般情况下，审计计划制订后是不能随便修改的，只有根据环境的变化与需要才能进行相应的调整。
3.审计结果评价机制的构建
在审计结果评价时，必须要保持公平公正，保持对项目审计活动评价的有效性与规范性。在最后的审计意见发布时，需要根据事项重要性在审计职责范围内的进行审计评价，对于关系性的事项如果存在证据不足和标准不明的情况，不可能随便给出评价。从而在企业内部构建长期可持续审计氛围，避免往后审计风险的出现。
六、结语
在进行固定资产投资项目的相关活动时，要注意到固定资产投资是一个投入资金大、风险高、专业性强的经济活动。因此进行跟踪审计是极为必要的。但是在进行跟踪审计的过程中，还要注意到这种跟踪审计模式的应用是否灵活，而对于跟踪审计中运用的审计方法的真实情况还有待总结，因此必须要加强对固定资产投资项目跟踪审计的研究，不断总结实例中的经验教训，为完善理论知识做出贡献。同时对于专业审计人员和科学队伍的组建也是不容忽视的，人员的专业化在一定程度上决定了审计的质量与效率。审计人员必须精通投资项目的情况，同时具备良好的职业道德，对于相关的法律法规有详细的了解，在审计过程中发挥素质优势，确保跟踪审计循序渐进、科学高效地进行。
参考文献：
[1]白洁.浅谈企业固定资产项目投资管理[J].吉林画报（教育百家B），2013（4）.
[2]刘志强.固定资产投资跟踪审计策略探讨[J].财会学习，2011（9）.
（作者单位：杭州依维柯汽车变速器有限公司）
跟踪审计的特点范文第2篇
近几年来, 我国某些地区的审计部门以国家惠农政策为前提, 对地方的农业基础设施以及农业的总体生产量做一些积极有效的措施, 这些措施在一定程度上可以促进农业活动的工作效率和农民总体收入的提高。以支助农民的行为和惠民资金为切入要点, 充分发挥审计有关部门的监管职能, 公平公正的开展涉农资金审计, 以此彻底落实好惠民政策, 但同时也要在执行任务发时候注意一些问题。
2 当前涉农专项资金存在主要问题
2.1 涉农资金被闲置
根据调查发现, 涉农资金是有不同的属性的部门相互管辖的, 分拨到各职能部门的资金费用较大, 涉及的相关部门也是比较多样的, 所以在分拨农业资金的时候, 上下级的运作会比较活跃, 由此产生经费也比较多。此外, 涉农资金有时也会经常被闲置, 因为某些部分的涉农资金长时间挂账, 并没有实现它真正的工作性质, 涉农资金被直接的延迟发放, 从而导致了资金出现闲置的现象, 给涉农资金的使用效益增添了许多不良影响。
2.2 涉农资金被挪用
目前, 我国有些地区在惠农政策上并没有得到有效的落实, 一些有关部门对涉农资金的使用规章意识比较淡薄, 并且地方性财政能力有限, 所以在这种关键时期一些职能部门难免会出现一些违规违法现象, 比如:私自挪用涉农资金、贪污涉农资金或者内部人员私自平分资金等这些破坏风气的恶劣现象。这种行为的出现不仅破坏了涉农资金的管理和使用问题, 还大大地影响了党组织开展惠农政策工作的良好风气。例如某涉农审计机构在查询退耕还林补助资金的发放时, 一些林业工作者就会在其中弄虚作假的欺骗相关部门, 伙同上下级一起私分林业补助资金。
3 强化涉农资金跟踪审计的对策
3.1 应设立农业专项资金的管理专职机构
目前我国的农业专项资金涉及的工作部门比较多, 为了进一步加强涉农资金跟踪审计的管理, 目前我国的审计单位应该依托政府部门开展其活动, 当地政府应该设立专门的涉农资金管理机构, 统一把涉农资金进行调整规划, 并对农业资金的使用情况进行统筹, 避免了各大职能单位在使用农业专项资金时乱用现象。而加强涉农资金的管理措施具体表现在三个方面, 首先在人员的组成方面, 政府应当尽量优化各项审计部门的内部人员的组成;其次, 涉农资金的申报必须是真实可靠且有科学依据的, 由专门的管理机构来统一进行申报;最后, 应该审计部门应该建立相对应的审核制度, 并按照相关的法律法规制度来正确使用农业资金。
3.2 强化对农业专项资金的监管意识和措施
目前, 涉农专项资金的跟踪审计工作主要是对其资金的使用情况进行监督, 但是从另一个角度来看实际上也是在监督自身的审计工作。这就相当于在使用过程中都是由各项农业资金有关部门说了算, 不能充分的发挥真正的公正公平的作用。所以, 面对这种自行管理的现象, 应加大各项职能部门的监管工作力度, 并对使用农业资金的职能部门使用涉农资金的情况进行规范, 对其负责人需定期地进行针对性的教育培训。此外, 还要加强各项职能部门农业资金专用的意识, 明确该资金的使用情况以及擅自挪用涉农资金会造成的不良后果, 严重的还要负法律责任。这样加强有关部门的意识形态, 在一定程度上可以加强农业资金监管的工作意识形态, 使得涉农资金在使用的过程中可以实现公平公开的工作性质, 并防止在项目的执行中出现弄虚作假、贪污挪用等破坏风气的现象, 一经发现相关人员以及单位便会收到相应的惩治和法制处罚。
3.3 进一步完善农业专项资金的监督管理制度
当前, 某些地方的有关部门在监管农业资金的管理工作还停留在表面上, 要想继续加强涉农资金审计工作效率, 就必须进一步深化农业资金的监管制度, 可以从以下几个方面开始实行。第一, 涉农资金审计机构应建立完善的资金保管制度, 务必在建立的时候要保证制度的封闭性。农业资金经过上级单位进行分拨以后, 应及时将农业资金存放到有关执行部门的账户上, 并明确的进行划分, 不要把农业资金跟部门的其他费用混在一起, 以便实行相对应的资金核算和记账, 以此保证资金的安全。第二, 建立涉农资金的分拨制度, 资金的使用情况必须要由项目相关负责人一起申请, 并且还要资金管理人员到是实地去考察真实情况, 最后才能够申报给相关职能部门进行资金的审批和拨放。第三, 最重要的是要建立有效的资金监管制度, 首要完善涉农资金审计过程中的管理制度, 以便实行跟踪调查。在资金的申请和拨放之后, 针对其他不良现象, 上级部门应该加强审计部门的管理制度, 对涉农资金的使用情况要据实了解, 对于数目较大资金使用情况, 应主动向审计部门以及检查机构进行核查和监督, 并且在支付的过程中应有足够的现实依据才能够支付资金。
4 结语
涉农资金审计是管理农业财务工作的重要措施, 完善涉农相关的基础工作是落实好涉农补贴资金的发放工作的前提条件。所以首先要做好基础性的工作是很有必要的, 这样才能确保涉农资金能够公平的分发。此外, 涉农资金审计工作还需要从全面落实, 做好涉农资金的监管工作, 防止农业资金在使用中出现一些不良问题, 并对此进行有效分析农业资金的综合评价, 这样才能进一步提高涉农资金审计的相关工作。
摘要：涉农资金审计是指审计单位部门对使用农业资金的有关部门的情况进行合理有效的监督和评价。本文就根据涉农审计、管理审计人员以及惠农资金的相关问题, 并涉农资金情况做出相应的探析, 由此提出相应的落实政策。
关键词：涉农,专项资金,审计
参考文献
[1] 张勤喜.如何加强农业专项资金监管[J]审计月刊, 2012 (5) .
跟踪审计的特点范文第3篇
(一) 跟踪审计的产生与发展
基础设施建设项目审计工作先后经历了财政收支审计和工程价款结算审计阶段, 两者都是以事后审计为主, 审计的理念依然是事后纠错, 尽管能够挽回一部分损失, 但审计价值的体现并不充分, 事后审计的对象往往是已经落成的建设项目, 对项目建设过程中可能存在的各类舞弊现象无法监督, 如隐蔽工程真实性、变更理由是否充分、程序是否到位等问题, 事后审计是无法核实与确认的, 导致审计结论失真。因此, 各大公立医院开展基础设施建设项目跟踪审计逐渐成为趋势。
(二) 对审计进行跟踪的紧迫性
投资效益的提高、项目管理的严谨、廉洁风貌的盛行等都是在公立医院建设项目审计力度被加强的基础上实现的。那么要加强审计力度就要进行跟踪审计。在本文中所提到的跟踪审计是指转变传统的审计理念, 扩大范围, 即工程项目建设中的主体单位、建设单位都要包含在内, 例如设计、造价咨询等, 这样才能有效地做到对整个过程的跟踪监督。通过这样的方法不仅有利于投资目标的控制、还是贪污行为预防的重要方法。
二、医院进行跟踪审计的方式和过程要点
(一) 主要方式
公立医院在对基建项目进行跟踪审计的过程找中主要会采取以下的两种方式, 1、针对规模不大的项目常会直接让医院的内部审计部门自己开展;2、对于专业人员、能力、器械使用等会请专业的工程造价咨询公司和会计事务所等作为中介机构帮忙开展。而采用此方法的也是针对于一些投资较大的项目。跟踪审计的对象是基建项目, 主要旨在让基建项目的绩效有所提高并同时对被审计对象进行恰当的监督与反馈。而审计的质量与双方的利益密切相关, 所以在选择方式和造价咨询公司等都十分重要。
从目前的社会情况来看, 公立医院在选择中介机构时会以招投标的方式来选择, 尽量选择出资质较好, 价格合理的机构。那么在进行协审单位选择的过程中也一定要对单位的内部管理模式、人员专业能力、绩效、诚信、职业道德等方面进行充分地了解和考核。而在考核的过程中也要对基建项目建设的主要负责人的各方面专业能力格外关注。
(二) 过程要点
在对基建项目跟踪审计的过程中要格外地注意一下的几个要点:
(1) 基建项目的开工条件。在项目开展之前要对各环节和前期工作进行充分地准备。例如提前办理好审批领证的工作、科学设置项目管理机构等、参与基建项目建设额双方各自规章制度的完善。
(2) 验收隐藏工程。所谓隐藏工程是指被埋藏在物体之中看不见的建筑材料。例如电气管线、房屋基础等。隐藏工程必须经过建设、建立、施工三方的共同的会签之后才能隐蔽。因为隐藏工程是不外露于表面, 所以一旦其中出现任何的问题都需要将他们重新翻出维修后再隐藏, 这样一来不仅会造成非常大的工程量也会造成资源等非常大的损失。那么为了避免这种情况的发生就需要跟踪审计的人员到达现场对施工进行有必要的监督跟踪, 同时做好记录。如果在施工的过程中出现不符合规定的情况, 就要及时地向上级反应情况并做出相应的对策。
三、公立医院进行跟踪审计的对策分析
(1) 找准进行审计的合理时机。普遍的情况下审计介入的时机也是要根据工程实施周期长短来决定的, 对于周期相对来说比较短暂的项目就需要尽快地介入其中, 那么对于周期相对较长的过程项目来说, 就要进行更加细致的分化, 要依照不同的时期, 不同的施工阶段合理有序并及时的介入其中, 看展跟踪审计工作。
(2) 建立评价体系。这里所指的评价体系是包含了服务质量与费用。培养既专业又可以进行良好沟通的审计人员。主要是从人员业务能力辨别、对跟踪审计成果的运用等方面培养。与此同时医院也要相应地建立起更加科学有效的招投标方案, 并且对服务和费用评价体系相挂钩。为了让跟踪审计在施工全过程中充分发挥它的优势就要在招投标是选择技术好、资质好、服务好的协审单位, 与医院共同组建起一支包含内审人员、咨询师等的跟踪审计小组。有利于工作的开展, 加强合作提高效率与质量。
(3) 对全过程的经济活动进行审查、分析与评价。全过程是指从立项到交付的整个过程。有利于双方的共同和各方利益。但由于其中也存在的一些例如和监理单位有部分职能的重叠等缺陷是可能会造成利益冲突甚至是损失。除此之外, 如果介入机构的诚信出现问题或是其他的也是会造成利益的损失。那么在这样的情况下医院是必须要自己对基建项目承担起责任。
摘要：近些年来, 随着经济的不断发展, 我国公立医院的基础设施建设投入也逐渐增加, 然而随之在投资过程中出现了结算审计模式中的不足, 导致事后的投资成本难以控制。本文将对此问题进行进一步探索研究讨论并同时提出相应的对策。
关键词：公立医院,基础设施建设,跟踪审计
参考文献
[1] 宋亚洲.我国公立医院的审计主体框架研究——基于文献分析法[J].现代医院管理2015 (3) .
跟踪审计的特点范文第4篇
工程项目全过程跟踪审计需要由专业的审计人员利用相应的审计技术按照相应的法律法规与规范, 对工程项目的投资到竣工这一阶段进行全过程的审计与评价。所以本文对工程造价的全过程跟踪审计方法进行了探讨, 且提出一些提高造价跟踪审计的措施。
2 应用全过程造价的意义
工程造价就是从工程的开始投资到施工建设再到竣工结算的所有费用, 包括工程设计、施工材料、人力资源、机械设备等方面的费用, 这些都是工程建设的成本。工程造价的管理就是要对工程设计、材料、人工、设备等的费用进行全方位的管理与控制, 在不影响工程质量前提下提升质量, 扩大经济效益。全过程工程造价管理要求造价管理人员重视起施工过程中的各个环节, 对施工前、施工中、施工后的各项造价进行严格控制管理, 降低成本, 尤其要对工程的设计阶段、竣工阶段加强重视, 使工程造价管理实现对整个工程的全过程来, 从而形成全过程的管理模式。
3 建设工程造价全过程跟踪审计方法
3.1 事前跟踪审计
事前跟踪审计以及具体的管理项目是造价全过程跟踪审计管理中重要的组成部分, 在落实阶段需要完成好建议书、环保报告评估等工作。工程建设文件需要保证其真实完整性, 所以要注意工程投标、招标方面的注意事项, 做好审计管理工作。审核单位要对所有的项目合同进行调查研究, 保证文件、项目是相一致的, 并落实文件的内容。审核单位对相应的项目进行检查以后, 在保证资金充足的前提下, 发挥出全过程跟踪审计的作用。
3.2 事中跟踪审计
事中跟踪审计就是对工程建设中的施工单位进行跟踪审计, 对相应的施工合同的履行程度进行调查, 禁止施工方随意转包或者是违法分包。同时审计部门还要加强对施工方成本状况的审查工作, 避免虚列工程成本的现象发生, 确保工程的施工质量。除此之外, 审计部门还要对变更过的施工方案进行审查, 加强对施工材料、施工设备等审查, 划分好各项分工, 明确员工的职责。
3.3 事后跟踪审计
事后跟踪审计主要由审计单位负责, 一旦发现工程量存在虚报、谎报的情况则立即采取相应的措施进行清理, 造价审核过程中, 可能存在施工单位提供的资料, 如发票等数据与实际情况不符的情况, 发现该现象以后立即处理。所以, 审计单位应加强对设备、材料等单价审核工作, 严格控制好质量, 避免以次充好的状况发生。
4 加强工程造价全过程跟踪审计控制效果的措施
4.1 对于投招标阶段进行跟踪审计控制
建筑施工对于建筑工程的发展来说十分重要, 其中投招标阶段是整个工程的核心环节, 所以为了做好投招标工作, 相关人员应加强对标底文件编制的重视, 另外, 还要对相关文件的内容进行完善, 提高文件的质量, 还有就是做好投招标文件的公开、公正以及保密工作。
4.2 加强培训跟踪审计人员职业素质
工程项目中运用全过程跟踪审计方法时, 要想提升其应用效果, 就得培养具有专业素质的跟踪审计人员, 提升其责任意识, 并制定科学完善的管理制度, 保证跟踪审计过程的公正公平与客观性, 使其具有良好的应用效果。为了跟好的培养优秀员工, 首先需要制定一个合理的奖惩制度, 使工作结果与工资挂钩, 提高工作人员的热情;其次完善培训制度, 定期进行培训, 提升工作人员的工作能力与水平;最后, 优化绩效考核制度, 明确审计人员的职责, 提升其责任感, 从而让工作人员更好地完成工程造价管理工作。
4.3 在建筑工程造价的设计阶段进行相应的跟踪审计控制
工程造价的管理过程中, 工程设计阶段十分重要, 建筑工程的设计关系着工程的投资预算, 对工程的施工质量有着重要的作用。基于此, 在工程造价的全过程跟踪审计过程中应加强对设计阶段的重视。应将相应的标准设计与限额设计落实到实际工作中, 积极响应工程的投招标工作, 在保证设计方案科学有效的同时, 促进工作人员的工作积极性, 激发他们的热情, 从而促进我国工程造价管理的效率与质量。
4.4 结合施工现场的实际状况, 设置跟踪审计停审点
为了发挥出跟踪审计的最大效果, 需要在施工现场设置相应的跟踪审计停审点, 对施工现场进行严格的监督与控制。跟踪审计停审点的设置需要审计人员掌握全面的工程计量的预算规则与方法, 然后根据施工项目的各个环节加以筛选, 从而确定跟踪审计的关键内容;工程验收以及召开的一些会议都是跟踪审计的内容, 所以应将其中重要的内容进行记录;在建设工程施工的两道工序之间设置停审点, 可以有效地解决施工现场的一些问题, 从而促进工程造价的管理水平。
5 结语
综上所述, 工程造价管理中, 通过应用全过程跟踪审计的方法促进建筑行业的发展, 促进工程造价的管理水平。所以为了更好地促进工程作业的开展, 应着手于施工中各个环节存在的不足, 制定相应的解决措施, 完善跟踪审计方法, 促进建筑工程的进一步发展。
摘要：如今, 随着社会经济的快速发展, 人们的生活水平有了很大的提升, 人们对生产与生活的质量要求也越来越高, 包括工程项目, 这就要求工程项目的安全性、稳定性与质量等都要达到相应的水准才可以。但是, 受到市场环境的影响, 施工设备、材料、其他应用等的造价就很难控制, 这种情况下, 相关建设人员就得在工程造价管理的过程中, 利用全过程跟踪审计的方式加强对工程项目的造价成本控制, 在不影响工程质量的同时, 降低施工成本, 这样就可以使工程的经济效益与设计成果相一致, 从而促进工程行业造价的有效管理。本文主要对工程造价中的全过程跟踪审计方法进行了探讨, 指出了其重要性, 以及提高全过程审计方法应用效果的策略, 供大家参考。
关键词：工程造价,全过程跟踪,审计方法,探索与研究
参考文献
[1] 陈传荣, 李成伟.浅析建设项目全过程跟踪审计对工程造价控制的影响[A].建筑科技与管理学术交流会论文集[C].2017.
[2] 许桂林.跟踪审计在建设项目全过程造价控制中的应用[J].财经界 (学术版) , 2016 (11) .
[3] 邝梦珊.试论全过程跟踪审计法在工程造价审计中的应用[J].行政事业资产与财务, 2017 (9) .
跟踪审计的特点范文第5篇
关键词：审计任期;审计质量;信息环境;分析师跟踪
一、 引言
近年来，国内外爆发了以安然事件为代表的一系列财务舞弊丑闻。人们发现，很多舞弊丑闻具有一个共同的特点，即会计师事务所的审计任期过长，例如，安达信会计师事务所自1985年～2001年一直承担安然公司的财务报告审计工作。一时间，长审计任期成为人们诟病的对象。于是，监管者决定对审计任期加以限制，旨在提高审计独立性，保证审计质量。美国于2002年7月颁布了SOX法案，实行审计师轮换政策。中国也于2003年10月颁布了有关规定，要求审计师连续对同一上市公司进行审计的时限不能超过五年。显然，监管者颁布并实行该政策的依据是：长审计任期会损害审计独立性，进而降低审计质量。但学者对此持有不同看法。一些认为，审计师的专业水平能够在审计任期延长的情况下得到提高，最终改善审计质量(如夏立军等，2005);另一些学者则认为，较长的审计任期会损害审计师的独立性，造成审计质量下降(如刘启亮，2006)。总之，从专业能力的角度来看，任期的延长对审计质量的改善具有积极作用。而从独立性的角度来看，任期的延长对审计质量的改善具有消极作用，到底哪种作用居于主导地位，还需要进一步检验。此外，一些研究表明，审计任期与审计质量之间的关系还受到其他因素的影响，如行业专长、CEO权力大小等。这为后续研究提供了一个新的思路：将审计师特征或客户特征纳入到对两者关系的考察框架之中。
受这一思路启发，我们在研究审计任期和审计质量关系时，进一步考察了客户信息环境对两者关系的影响。本文认为，在探讨审计任期与审计质量的关系时，考察客户的信息环境是必要的，因为审计任期对审计师专业胜任能力和审计独立性的影响都与客户的信息环境有关。文章具有以下两方面的贡献：(1)之前对于审计任期与审计质量之间的关系的研究，学者多采用直接检验的方法，鲜有研究去探讨不同情境下两者关系存在的差异。本文以客户信息环境为视角，对这一问题进行了探讨，丰富了审计任期与审计质量之间关系方面的文献;(2)本文的研究表明，分析师跟踪弱化了审计任期与审计质量之间的负相关关系，具体而言，分析师跟踪能够抑制审计任期对独立性的损害作用，表明分析师对提高我国资本市场的运行效率发挥了重要作用，这对监管部门制定有关政策具有现实指导意义。
二、 理论分析与研究假设
审计质量可以视为审计师发现和报告财报中重大错弊的联合概率。基于这一定义，对于审计质量如何随任期变化而变化，学者持有不同看法。一些学者认为，审计质量将随着审计任期的延长而降低。其依据在于，长审计任期易导致审计师—客户亲密关系的形成，而亲密关系将对审计独立性造成损害，从而降低审计质量。例如Watts和Zimmerman(1983)指出，审计师与公司的亲密关系会随着审计任期的增加而不断强化，而这会损害审计的公正性和客观性。另一些学者则认为，审计任期与审计质量之间存在正相关关系。其依据在于，审计活动属于生产活动，在审计过程中，同样存在着学习效应，审计师对客户生产经营、会计处理等方面的了解会随着审计任期的延长而不断增加，审计能力和效率得到提高，最终改善审计质量。例如，Petty和Cuganesan(1996)认为，审计师对某一公司的专属知识具有时间积累效应，这会有助于提高审计师的专业水平，进而提高审计质量。Palmrose(1986)的研究也表明，由于审计师在审计任期的初期缺乏识别客户特定风险的能力，因此，审计师在审计过程中存在“干中学”的现象。基于上述两种观点，对于审计任期与审计质量之间的关系，本文提出如下两个竞争性假设：
H1(a)：审计任期与审计质量之间存在负相关关系;
H1(b)：审计任期与审计质量之间存在正相关关系。
如前文所述，这种相关关系还受到其它因素的影响。Lim和Tan(2010)发现，对于拥有专长的审计师，随着时间的推移，审计质量会提高，但在控制住审计费用后，审计质量又会下降。区别于现有研究，我们考察了公司信息环境在两者关系中所发挥的调节作用。实际上，其作用机制可以从独立性和专业能力两个方面来分析。第一，审计独立性方面。透明的信息环境使投资者和监管部门能够对被审计单位的经营和财务状况有细致、深入的了解。在此情况下，若客户与事务所存在“合谋”行为，即审计独立性随着审计任期的延长而受损，则容易被投资者和监管部门察觉。在市场高度关注之下曝光丑闻，不仅对审计客户的经营发展非常不利，也会使事务所的声誉严重受损。事务所对声誉受损的担忧会提高其抵抗审计客户压力的动机，对其实质性独立有促进作用(Shockley，1982)。因此，在良好的客户信息环境下，审计师面临着更多的外部监督和声誉受损压力，促使其更加注重自身的独立性，进而保证审计质量。第二，专业胜任能力方面。审计师在审计过程中通过对客户生产经营、会计政策等方面的不断了解，会逐渐积累起对特定客户的专属审计经验，使其专业胜任能力不断提高。若客户具有良好的信息环境，则审计师对客户的了解就会更加深入和透彻，其专业胜任能力的提高幅度也会更大，进而保证审计质量。基于上述分析，本文提出：
H2：良好的客户信息环境能够弱化(强化)审计任期与审计质量之间的负(正)相关关系。
三、 研究设计
1. 模型与变量。
为检验H1，建立如下模型：
OP表示审计意见类型，当公司收到非标审计意见时取1，否则取0;TENURE表示会计师事务所的审计任期。若H1(a)成立，即审计任期与审计质量负相关，则TENURE的回归系数显著为负;若H1(b)成立，即审计任期与审计质量正相关，则TENURE的回归系数显著为正。为控制其他因素的影响，借鉴现有研究，在模型中加入了如下控制变量：BIG10表示是否为国内前十大所;LEV表示企业资产规模;SIZE表示客户规模;ROE、CFO、GROW表示公司的净资产收益率、经营活动现金流量和成长性。FEE是审计收费的自然对数;LOSS表示公司是否发生亏损。此外，INDUSTRY和YEAR分别是行业和年度虚拟变量，用来控制行业和年度的影响。
为检验H2，建立如下模型：
OP表示审计意见类型，定义同模型(1)。TENURE表示审计任期。INFO表示客户的信息环境，借鉴现有研究，本文采用四个与分析师跟踪相关的变量来度量客户信息环境：(1)ANALYST：虚拟变量，有分析师跟踪取1，否则取0;(2)NANALYST：跟踪分析师的数量;(3)STAR：虚拟变量，有明星分析师跟踪取1，否则取0;(4)NSTAR：跟踪的明星分析师的数量。TENURE*INFO是TENURE和INFO的交乘项。若H2成立，则TENURE*INFO的回归系数应显著为正。其余变量的定义同模型(1)。
2. 数据与样本。本文选取2004年～2012年沪深两市A股上市公司为研究样本。之所以以2004年作为研究起点，是因为最佳分析师的评选从2004年开始。回归样本中不包含以下观测：(1)当年新上市的公司—年度观测;(2)金融行业的公司—年度观测。(3)数据不完整的公司—年度观测。最终得到10 867个有效的公司—年度样本。本文所有财务和审计数据均来自CSMAR数据库。国内前十大会计事务所的排名来源于中国注协网站，明星分析师的数据来自于新财富网站。
四、 实证结果及分析
1. 描述性统计。表1报告了主要变量的分布情况。OP的均值和中位数分别为0.079 2和0，表明得到非标审计意见的样本占样本总量的比例较低。TENURE的均值和中位数分别为4.524 6和4，表明多数公司在五年之内更换了事务所。NANALYST的均值和中位数分别为8.108 1和3，最小值和最大值分别为0和67，NSTAR的均值和中位数分别为1.185 2和0，最小值和最大值分别为0和14，表明不同客户的分析师跟踪人数有较大差异，这也意味着客户的信息环境存在较大差异。BIG10均值为0.313 0，表明国内前十大会计师事务所的市场份额较大。LEV的均值和中位数分别为0.520 9和0.497 8，表明样本公司的负债水平比较合理。ROE的均值和中位数分别为0.053 3和0.069 0，最小值和最大值分别为-1.023 7和0.418 7，表明样本公司的盈利能力虽然有较大差异，但总体水平较好。GROW均值和中位数分别为0.217 4和0.130 2，表明样本公司的成长性较好。LOSS的均值和中位数分别为0.122 5和0，说明大部分公司在上一年度处于盈利状态。
2. 回归结果。表2报告了模型(1)的回归结果。从表2中可以看出，TENURE的回归系数显著为负，说明随着审计任期的增加，上市公司更可能获得标准审计意见，换言之，审计任期与审计质量存在显著的负相关关系，这与H1(a)一致。这表明在中国审计任期延长对审计独立性的损害作用超过了其对专业胜任能力的提高作用。对于控制变量，ROE、GROW的回归系数均显著为负，表明企业经营业绩和盈利能力越好，获得标准审计意见的概率越大。BIG10、LEV、LOSS、FEE的回归系数均显著为正，表明：较大规模的事务所审计质量更高;上市公司的财务状况越差，越可能得到非标审计意见;上市公司的审计费用越高，其得到非标审计意见的可能性越大。CFO的回归系数为负，但不显著。SIZE的估计系数显著为负，可能是由于上市公司规模越大，与审计师的谈判能力越强，因而获得非标审计意见的概率减小。
表3报告了模型(2)的回归结果。在表3中，第一列至第四列分别报告了客户信息环境(INFO)的四个代理变量的回归结果。从表3可以看出，TENURE的估计系数显著为负，TENURE*ANALYST、TENURE*STAR的估计系数均在1%水平上显著为正，TE-NURE*NANALYST、TENUR-E*NSTAR的估计系数均在5%水平上显著为正，表明审计客户的信息环境越好，审计任期与审计质量之间的负相关关系越弱，即客户良好的信息环境能够抑制审计任期延长对审计质量的负面影响，与H2相一致。控制变量与表2的回归结果相似，符号与显著性水平均没有发生显著变化，考虑到前文中已对表2中的回归结果进行过详细阐述，简约起见，表3中未加以列示。
3. 稳健性检验。为确保研究结论的可靠性，借鉴已有研究的做法，采用可操控性应计利润来度量审计质量(Myers & Omer，2003)，对研究假设重新进行检验。具体而言，本文采用DA(分行业-年度估计而得)作为OP的替代指标。经检验，前文中的回归结果依然存在，说明本文结论较为稳健。
五、 结论
本文基于客户信息环境的视角，考察了审计任期和审计质量的关系问题。回归结果发现：(1)审计质量与审计任期之间呈负相关，说明在我国A股市场上，审计任期的延长更多的是对独立性的损害，而非对专业能力的提高;(2)客户良好的信息环境会弱化审计任期与审计质量间的负相关关系，表明改善公司信息环境能够显著抑制审计任期延长产生的不良经济后果。本文丰富了审计研究领域的有关文献，同时，也揭示了提高公司信息环境在审计领域产生的积极经济后果，以及分析师在提高我国资本市场的运行效率中发挥的重要作用，这对监管部门制定有关政策具有现实指导意义。
参考文献：
[1] 夏立军，陈信元，方轶强.事务所任期与审计质量：来自中国证券市场的经验证据[J].中国会计与财务研究，2005，(4)：25-34.
[2] 刘启亮.事务所任期与审计质量——来自中国证券市场的经验证据[J].审计研究，2006，(4)：40-49.
[3] Lim， C.and Tan， H.Does Auditor Tenure Improve Audit Quality? Moderating Effects of Industry Specialization and Fee Dependence[J].Contemporary Accounting Research，2010，27(3)：923-957.
[4] Watts， R.L.and Zimmerman， J.L.Agency pro- blem， auditing and the theory of the firm：some evidence[J]， Journal of Law and Economics，1983，26(3)：613-634.
[5] Petty， R.， and Cuganesan， S.Auditor rotation： framing the debate[J].Australian Accountant，1996，66(4)：40-42.
[6] Palmrose， Z.Litigation and independent auditors：the role of business failures and management fraud[J].Auditing，1986，6(1)： 90-113.
跟踪审计的特点范文第6篇
1.目的：加强对审计发现问题的整改跟踪，督促责任部门对审计报告中反映的问题及时整改并有效解决，保证公司各项工作的顺利进行，特制定本流程。
2.范围：各系统及所属各部门审计跟踪工作。
3.责任：各系统、各部门的负责人。
4.内容：
4.1 被审计部门依据审计报告及审计报告上的总经理、系统领导批示，针对审计中发现的问题制定出整改方案，明确完成的时间和预期要达到的效果。在审计当月不能完成的整改问题列入到部门下月工作计划和绩效考核合约表中。
4.2 审计部每月末将当月审计项目中被审计部门未完成的整改问题及预计完成的时间进行统计(无则不进行)。
4.3 审计部于审计次月3日前将统计的被审计部门待整改问题及预计完成时间的资料送达办公室和人力资源部(绩效考核小组)备用。
4.4 依据审计部提供的统计资料，办公室核查责任部门是否将需整改问题列入到次月工作计划中，人力资源部(绩效考核小组)则对其是否将需整改问题列入到部门绩效考核合约表中进行审核。