试行会计集中核算范文第1篇
摘要 本文从寻求会计集中核算的理论依据入手，分析了会计集中核算的优势与劣势。提出了应对措施，指出了会计集中核算是新形势下财务会计发展一种重要模式。
关键词 会计集中核算 应对措施
会计的发展是与经济环境相适应的，会计的发展史就是会计不断适应经济环境而变革的历史。二十世纪是经济环境发生巨变的时代，以信息技术为先导的科学技术的发展，使人类社会经济进入知识经济时代。现有会计系统只有面对现实，迎接挑战，变革，才能在二十一世纪不断满足各方面信息使用者的需求。
原有会计核算模式已经暴露出了许多问题，如会计信息失真和滞后、资金大量沉淀、会计监督弱化、会计资源不能实现共享、会计秩序混乱等。为了解决这些问题，许多企业实行了会计集中核算。尤其2003年中石油全面推广实行了这种核算模式。他们通过简化帐套和合并内部银行帐户、完善核算机构和简化业务流程、充分利用信息技术等完成了会计集中核算，通过会计集中核算，规范了会计信息，加强了会计信息传递的及时性，优化了人力资源配置，真正实现了资金集中管理，加强了成本费用的过程控制和管理。实行会计集中核算后，企业许多会计人员不再记帐、出报表，他们从烦琐的会计业务处理中解放出来，转而由服务单位内部会计监督转变为外部监督与财务管理。
一、会计集中核算的理论依据
1.法律法规依据
现行的《会计法》对会计机构和会计人员的有关规定是，“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”，“会计机构，会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”。《会计法》还规定，“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。
根据有关法律法规的规定，我们可以看出，会计集中核算制度下的机构设置和人员配备，以及会计机构的基本职能等，都有法律法规依据。首先，设置中心符合《会计法》的规定。其次，中心的会计人员是由无论做帐与否，都必须拥有会计从业资格证书，这也符合法律法规的要求。第三，会计核算中心的基本职能是依法办理各单位的会计事务，进行会计核算和会计监督，这同《会计法》的规定完全一致。最后，会计集中核算制度下，纳入集中核算的各单位仍保留资金使用权和财务自主权，会计核算中心派驻单位财务人员对各单位负责人负责，单位负责人对会计工作和会计资料负责，这也符合《会计法》的规定。
2.会计主体、会计基础、会计要素和会计报告分析没有发生改变
会计核算中心事实上是将整个单位作为一个会计主体组织会计核算。可见，会计集中核算制度实行集中管理、分户核算，符合会计主体原则。
会计基础又称记账基础，企业单位仍旧采用权责发生制会计基础。可见，会计集中核算后不会改变会计基础。
现行会计设置了资产、负债、净资产、收入和支出五个会计要素，其中前三个会计要素构筑资产负债表，后两个会计要素构筑利润表。实行会计集中核算，仍按照五个会计要素组织会计核算，在理论上没有任何影响。现行会计报告体系，包括资产负债表、利润表以及会计报表附注和附表。会计集中核算后，中心还是按规定的程序和方法定期编报会计报告，这与会计报告理论没有任何偏差。
实行会计集中核算，除了把若干单位的会计核算工作集中在中心办理之外，其他没有本质变化，理论上是可行的。
二、会计集中核算的优势分析
实行会计集中核算以后，提高了会计信息的及时性和透明性，更重要的是促使各企业内部管理向精细化管理转变，全面提高企业财务会计工作的水平，适应企业参与市场竞争的需要。与原有的分级核算相比，具有明显的优势和特点。
1.加强了预算管理功能。集中核算有利于加强成本费用的过程控制和管理，成本费用的过程控制和管理的关键是预算管理，集中核算为企业按预算指标控制和管理下属企业的各项成本费用开支提供了充分的条件。会计核算中心可以随时归集的会计信息指导下属企业采取措施，加强成本费用的控制，确保预算指标在生产过程中得以落实。
2.帮助单位理财功能。由于会计核算中心专业化程度高、接触面广、信息量大、可以凭借这些优势，帮助单位理财，当好参谋。
3.政策研究功能。由于综合性强，接触面宽，遇到的问题多，所以可及时地、全面地，研究政策的合理性和问题。
4.交流信息功能。可在核算中心内部管理财经法规信息、交流财务管理经验，预测经济趋势，分析市场动态等。
三、会计集中核算的劣势分析
企业实行会计集中核算后，在看到优势的同时，也需要看到以下负面影响。
1.会计核算和监督职能得以发挥，但忽略了会计的内部管理职能的发挥
现代会计的职能，不仅仅是核算和监督，还要为经济预测、决策、控制和分析提供资料。实行会计集中核算后，核算中心人员与纳入集中核算的单位无关，会计人员受利益动机驱使，对提供会计信息的有用性、相关性方面不关心。按照会计核算中心的组建原则，会计核算中心定期向纳入集中核算的单位报送会计信息，致使提供和运用会计信息的及时性较差。而及时性、相关性是会计信息重要的质量标准，降低会计信息质量必然影响到单位的财务管理和财务决策。同时，财产物资的增减变动资料在核算中心，集中核算单位无详细资料，不利于财产物资的实物管理和应收账款的收回、财产清查等工作。
实行会计集中核算，单位的财务活动与会计业务相分离，会导致会计核算中心片面追求会计监督作用，忽视了会计的管理作用，不利于会计信息在单位财务决策中的作用，也不利于会计对单位财务活动的监督。
2.由会计核算中心集中核算后，存在集中核算单位建立小金库的风险
实行会计集中核算后，经费不足问题仍然存在，而集中核算单位为了进行运转，就有可能通过非法手段，更隐蔽的手段加以解决。如通过编制预算的形式向基层单位转移资金、转移收费，建立账外账，小金库等。
3.会计核算中心会计人员素质与待遇方面存在一定问题
实行会计集中核算后，委派会计人员隶属于会计核算中心，一方面会计人员的业务素质与委派企业对会计人员的新要求有一定差距，同时委派会计人员工资奖金待遇由会计核算中心统一管理，可能与委派企业员工工资奖金待遇有一定差距，对新工作的展开有一定的消极影响。
四、会计集中核算存在问题的应对措施
1.争取上级部门的支持和加强宣传
由单位主要领导亲自对会计委派负责，对委派会计人员统一管理，实现财务人员资格认定、职责权限、人事待遇、培训考核、任期轮换的一体化管理。统一制定财务人员委派制度，使会计人员尤其是财务负责人行使会计法规和财务管理职能的独立性、权威性以及维护企业利益的自觉性得到保证。
同时向委派单位宣传集中核算的目的和意义，着力强调集中核算主要是为了减少会计信息流的中间环节，加快信息传递速度，提高会计信息质量，更好地服务于企业的经营管理。着力消除委派企业对集中核算就是收权的顾虑，明确集中核算后，委派企业的经营自主权和费用结算审批程序不变的原则，会计核算中心为每家委派单位建立一个帐户（其他应付款--**单位），方便委派单位资金的提取。
2.正确处理好监督与服务的关系
会计集中核算使财务监督的职能发展到了一个新阶段，一是实现了内部会计监督转变为刚性较强的外部监督，二是实现了会计核算中心对财务资金支出的全程监督。实行会计集中核算后，会计核算中心可以通过对委派单位全部经济活动中每笔具体会计业务收支事项合规性的核报，实现对委派单位开支标准、部门预算、收支两条线等多种财务政策执行情况的监督，从而实现对委派企业财务管理的全过程监控。
会计集中核算的根本宗旨是为各委派单位提供优质高效的服务，寓监督于服务之中，一方面委派会计应加强自身业务学习，提高自身服务水平，另一方面在服务工作中能听取服务单位对集中核算工作的意见和建议，改进工作方式，提高工作管理水平和质量，充分发挥集中核算的作用与职能。
3.推行作业成本法
实行会计集中核算的目的之一就是让会计人员有时间切实参与委派企业的经营管理，努力降低企业的成本。作业成本法作为一种新起的成本控制办法无疑在企业成本控制中起着重要的作用。作业成本法（Activity-Based Costing，简称ABC），该方法以作业为中心，通过对作业及作业成本的确认、计量，最终计算出相对真实的产品成本，同时通过对所有与产品相关联作业活动的追踪分析，为尽可能消除“不增值作业”，改进“增值作业”，优化“作业链”和“价值链”，增加“顾客价值”提供有用信息，促使损失、浪费减少到最低限度，提高决策、计划、控制的科学性和有效性。
因此，实现会计集中核算之后，委派企业的财务人员一项重要的工作并是参与企业流程再造，将管理的重心深入到作业层次，以“作业”作为企业管理的起点和核心，从而有效地减低企业的成本。
年度对委派会计的考核应结合委派企业的经营业绩进行，对成效明显的给予一定奖励。
会计集中核算，起源于地方政府的一项具体改革。对于企业，它同样顺应了经济改革和发展的大势，顺应了社会主义市场经济的需要，适应了会计监督全过程的要求，提高了企业资金的使用效率，实现财务人员真正参与经营管理的职能，必将在中国经济发展中产生深远的影响。
主要参考文献
1.彭辰.实施内部控制 强化风险管理.财会月刊.2006.1
2.中国石油天然气集团公司长庆石油勘探局.会计集中核算实施细则.2003.12
3.西安交通大学王平心教授.长庆石油勘探局钻井工程总公司固井公司ABC研究与设计.2006.4
试行会计集中核算范文第2篇
一、财政总预算会计核算
(一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据国库集中支付中心会计每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：国库存款
(二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：国库存款
(三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资 1
金，分上下对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：
1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为：
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：暂存款——结转预算结余——**单位
2、下单位实际支用后冲减挂账，会计分录为: 借：暂存款——结转预算结余——**单位
贷：国库存款
二、财政国库集中支付机构执行会计核算
(一)财政国库支付执行机构会计总账科目
“财政零余额账户存款”和“已结报支出”属于财政国库支付执行机构会计核算的内容。国库集中支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”分预算单位记载(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。
“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代 2
理银行办理财政直接支付金额。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额;借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额;当日资金结算后本科目余额为零。
“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额;借方登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数;当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。
(二)直接支付会计核算
国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行反馈的《财政直接支付凭证》回执联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出或基金预算支出——财政直接支付
贷：财政零余额账户存款
国库支付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：
借：财政零余额账户存款
贷：已结报支出——财政直接支付
(三)授权支付会计核算
国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行报来
的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：
借：一般预算支出或基金预算支出——单位零余额账户额度
贷：已结报支出——财政授权支付
(四)年终结账
国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金，分上下对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。
1、对直接支付资金的账务处理如下：
(1)当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：暂存款——结转预算结余——**单位 借：暂付款——结转预算结余——**单位
贷： 已结报支出——财政直接支付
(2)下单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲减挂账，并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算，会计分录分别为：
借：暂存款——结转预算结余——**单位
贷：财政零余额账户存款 借：财政零余额账户存款
贷：暂付款——结转预算结余——**单位
2、对授权支付资金的账务处理如下：
(1)当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为：
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：暂存款——结转预算结余——**单位 借：暂付款——结转预算结余——**单位
贷：已结报支出——财政授权支付
(2)下单位实际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为：
借：暂存款——结转预算结余——**单位
贷：暂付款——结转预算结余——**单位
(五)年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：
借：已结报支出
贷：一般预算支出或基金预算支出
(六)国库支付中心对批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。
三、行政单位会计核算
改革后，行政单位会计核算有两个方面新的内容：一是新增了“零余额账户用款额度”的核算内容：二是新增了无货币资金收入和支出业务的拨入经费和经费支出的核算内容。
(一)“零余额账户用款额度”的会计核算
在授权支付方式下，预算单位在计划环节和支付环节都要进行账务处理：为了核算在授权支付方式下财政部门给预算单位下达的用款额度的使用情况，在行政单位会计的资产账户中增加一个“零余额账户用款额度”账户。该账户借方用来反映财政授权的支出额度，贷方用来反映用款单位已经签发的支出数，即额度的减少数，余额一般在借方，表示尚未支用的额度。
1、对财政下达的授权支付额度，预算单位分别根据代理银行盖章的 “财政授权支付额度到账通知书”与分月用款计划核对后记账。
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——财政授权支付
2、预算单位从零余额账户支付时，会计分录为:
借：经费支出、库存材料等
贷：零余额账户用款额度
3、预算单位从零余额账户提取现金时：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
支用现金时：
借：经费支出、库存材料等
贷：现金
(二)在直接支付方式下出现了无货币资金收入和支出业务的拨入经费和经费支出的核算内容。
当财政部门将款项直接支付到用款单位或劳务供应商时，在账务处理上，预算单位根据已审批的原始发票和相关附件以及市财政返回的《财政直接支付申请书》、代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》记账。
会计分录为：
借：经费支出、库存材料等
贷：拨入经费——财政直接支付(财政在确认支出时，预算单位同时确认拨入经费)
如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时
借记“固定资产”
贷记“固定基金”科目。
(三)年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由主管部门上报市财政局。
实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，仍要将上下级之间的对应科目数字进行冲销处理，根据年终结账前的会计报表编制。
除了资产、收入和支出账户的核算有变化外，行政单位的其他账户的核算没有太大变化。但要说明的是，在现行国库单一账户制度下，行政单位的“银行存款”账户，其核算的内容改变为行政单位的自筹资金收入、以前结余和各项往来款项等，已没有财政性资金的内容。
四、事业单位会计
支付方式改革以后，事业单位会计核算增加的内容与行政单位相同，其会计核算除了会计账户科目名称有所差别外，其他类同。
(一)“零余额账户用款额度”会计核算
实行财政国库管理制度改革后，事业单位仍执行现行的《事业单位会计制度》。根据财政国库制度改革的特点，在《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”(会计总账账户)。“零余额账户用款额度”账户属资产类账户，用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的支付业务。本账户借方登记收到财政下达的授权支付额度;贷方登记授权支付支出数。
1、对财政下达的授权支付额度，预算单位根据代理银行盖章的“财政授权支付额度到账通知书”，与分月用款计划核对无误后记收入账。
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入——财政授权支付
2、预算单位从零余额账户支出时，会计分录为:
借：事业支出、材料等
贷：零余额账户用款额度
3、预算单位从零余额账户提取现金时：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
支用现金时：
借：事业支出、材料等
贷：现金
(二)直接支付方式下，出现无货币资金收入和支出业务的财政补助收入和事业支出的会计核算
1、对财政直接支付的支出，预算单位根据已审批的原始发票和相关附件以及市财政返回的《财政直接支付申请书》、代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》记账。
借：事业支出、材料等
贷：财政补助收入——财政直接支付
如果财政直接支出部分的支出构成固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
(三)年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由主管部门上报市财政局。
实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级
单位在汇总资产负债表时，仍要将上下级之间的对应科目数字进行冲销处理，根据年终结账前的会计报表编制。
在现行国库单一账户制度下，如同行政单位一样，事业单位的“银行存款”账户，其核算的内容改变为事业单位的自筹资金收入、以前结余和各项往来款项等，而没有财政性资金的内容。
五、建设单位会计
(一)对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度，建设单位应予记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算，会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：基建拨款——本年基建预算拨款等——财政授权支付
(二)建设单位从零余额账户支出时，会计分录为：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等
贷：零余额账户用款额度
(三)建设单位从零余额账户提取现金时：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
支出现金时：
借：待摊投资等
贷：现金
(四) 对财政直接支付的支出，建设单位根据已审批的原始发票和相关附件以及市财政返回的《财政直接支付申请书》、代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》记账。会计分录为：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等
贷：基建拨款——本年基建预算拨款等——财政直接支付
六、行政、事业、建设单位年终结余资金账务处理：
(一)设立“财政应返还额度”科目
在资产类(资金占用类)增设“财政应返还额度”科目(事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235)。财政直接支付年终结余资金处理账务时，借方登记单位本财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下实际支出的冲减数;财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下恢复额度数(如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下单位零余额账户用款额度下达数)
(二)财政直接支付年终结余资金账务处理
行政事业单位、建设单位年终依据本财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：
1、行政单位
借：财政应返还额度
贷：拨入经费
2、事业单位
借：财政应返还额度
贷：财政补助收入
3、建设单位
借：财政应返还额度
贷：基建拨款--本年基建基金拨款等
下行政事业和建设单位对上结转的支出指标(支付系统“资金来源”栏显示“上年结转”，切忌不可与本年下达的支出指标混淆)，按国库集中支付流程重新报批用款计划，在发生财政直接支付支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度”科目。
(三)财政授权支付年终结余资金账务处理
1、年底额度注销账务处理
行政事业单位、建设单位年终依据代理银行提供的《财政授权支付到账通知单》负数冲销结余未使用授权额度，会计账务处理相同。
借：财政应返还额度
贷：零余额账户用款额度
2、如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，凭财政部门审核签字盖章的支出指标(额度)结余结转审核表,根据两者间的差额作相关会计分录：
(1)行政单位
借：财政应返还额度
贷：拨入经费
(2)事业单位
借：财政应返还额度
贷：财政补助收入
(3)建设单位
借：财政应返还额度
贷：基建拨款--本年基建基金拨款等
下行政事业和建设单位对上冲销的财政授权额度和结余结转的支出指标(支付系统“资金来源”栏显示“上年结转”，切忌不可与本年下达的支出指标混淆)，按国库集中支付流程重新报批用款计划，属于财政授权支付的，重新下达授权额度，收到代理银行打印的《财政授权支付额度到账通知单》时，
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度
七、对账
(一)财政局总预算会计在处理完当月账务后，分别与人行国库科和国库支付中心会计核对账务。
1、与人行国库科核对月末存款余额，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数，对账单由人行国库科提供。
2、与国库支付中心会计核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由国库支付中心提供。
(二)国库支付中心会计在处理完当月账务后，分别与财政局总预算会计、代理银行和预算单位核对账务。
1、与财政局总预算会计对账，对账内容主要包括：按部门分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数，对账单由国库支付中心会计提供。
2、与代理银行对账，对账内容主要包括：“财政零余额账户”当月按部门分“类”、“款”、“项”的财政直接支付数;同时核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账单由代理银行提供。
3、与预算单位对账，对账内容为按预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，其中包括：财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由国库支付中心会计提供。
4、每月5日前，预算单位分预算科目类、款、项汇总所属各级预算单位上月“单位零余额账户”支出情况(含电子文档)以及提取现金的分类、款、项实际支出数，报国库支付中心，并将已提取未支用的现金数额单独反映。
(三)预算单位在处理完当月账务后，应就其“零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。
试行会计集中核算范文第3篇
TCBS功能及参数管理设计存在的
问题及优化策略
TCBS是基于数据集中处理模式开发的国库业务核算系统，该系统将传统模式下预算收入业务“批量处理、层层报解、逐级上划”的方法，变革为财政收入、支出等业务的原始信息采集后，由数据处理中心逐笔实时进行处理的模式，实现了各级税款直达入库、资金划拨实时到账、数据集中存储和共享使用等功能，既减轻了国库人员的劳动强度，也提高了国库会计核算和服务水平。但随着系统的全面推广应用，系统在功能设计和参数管理方面存在的一些问题开始凸显，对日常业务处理造成了一定的困扰。
一、存在的问题
国库会计具有集银行会计和预算会计于一身的特殊性，决定了TCBS的系统构架极其庞大，内容非常繁杂，自身包袱较重。同时，复杂的参数设置体系以及以亿为单位的年业务量，更加重了系统的运行负担，因此，系统不可避免地暴露出一些问题，主要有：
（一）系统功能方面存在的问题
1. 业务集中处理时段系统运行缓慢，工作效能降低。随着TCBS在全国的推广应用，业务集中处理时段系统运行缓慢的问题越来越突出，主要表现在年初和月初。每年年初，各级核算主体都必须要在新年度业务开始前完成政府收支分类科目新增、修改和删除等参数的维护工作；每月月初，各级核算主体都必须要按国库主体集中查询打印上月各类报表及导出相关数据。当业务集中处理时段各项任务叠加时，巨大的访问量导致系统运行速度极其缓慢。虽然目前TCBS中心（以下简称“中心”）启用了TCBS灾备系统进行报表查询打印和数据导出等工作，但这也只是暂时分担了生产环境的运行压力，没有从根本上解决问题。
2. 部分源参数控制功能薄弱，形成漏洞，资金风险加大。收支等业务的原始数据采集后，TCBS应该按照系统内在的源参数（如账务勾稽关系等）和外部干预设置的参数规则进行账务处理，但在实际业务处理过程中，系统存在不按规则正常运转的情况，容易形成资金风险和业务差错。如系统内在的库款类账户透支控制功能，仅对支出款项实行即时“圈存”，对由退库或更正业务引起的库款减少并不即时“圈存”，在日切时可能会造成库款透支，导致系统不能正常日切；操作标志为“已止用”的预算支出科目，在额度计划中仍然可以有效录入，系统在此失去参数控制功能；部分联网退库业务销号后，系统在业务处理界面显示为“处理成功”，但相关账、簿、表并没有记载，存在前后台处理码不一致的问题；在手工处理固定级次的缴款书业务时，要素中的“辅助标志”不进行录入复核一致性校验，容易造成无法通过辅助标志调用相关体制分成参数的问题。
3. 缺乏对核算主体签退后账务处理完整性的保障功能。核算主体签退后，表明当日账务处理全部完成。但由于TCBS采用7*24小时运行机制，核算主体若在大额支付系统截止前签退，通过中心转发的大、小额业务仍然会自动记入收款核算主体相关账户，系统对来账业务缺乏签退后的“闸门”功能，形成以下事实：一是当日签退后的来账业务不能及时打印并进行相应的账务处理，存在当日账务处理不完整的情况，有违会计制度“日清”原则；二是次日核算主体登录后，由于支付系统无来账提示功能，业务人员必须每日查询上日极少发生的“或有”来账，容易麻痹疏忽，漏记相关账务，造成差错。
4. 部分查询功能不够完善，实际查询难度大。一是部分业务查询功能设计较为烦琐，查询过程耗时费力。如收、支、退等业务，不仅必须按国库主体分当日、历史查询，而且要分不同的进出渠道逐项查询，仅收入类业务便有手工缴款、地方横联、TIPS自缴核销及TIPS联网联机等四种渠道。受系统一次只能查询7天业务量的约束，查询某个预算科目一个月的业务量，平均需10次以上，耗时费力。对收、支、退业务进行登记簿查询，一次只能查询3天，搜索必录项多且系统反应缓慢，现实中很难应用。二是部分登记簿查询功能欠缺。如国债收款单登记簿，系统初始化时铺入存根联号码，但系统运行后却查询不到此项内容。由于国债收款单在兑付时，需连动登记簿铺底时的存根联号码信息，才能完成兑付过程，但1982—1984年国债收款单属分段兑付，其分段铺底号码与原收款单号码并不一致，系统不能提供铺底号码信息，导致部分国债收款单无法顺利兑付。
（二）参数管理方面存在的问题
1. 申请生效参数设置过程复杂，难以及时生效，影响业务处理和对外服务效率。目前TCBS的大部分参数为申请生效参数，即各核算主体在进行参数维护前，需层层申请至中心，再由中心层层下发批次，然后再根据参数管理的权限进行维护、审批。下图为县级核算主体申请生效参数的设置过程。
正常来说，申请生效参数一般次日生效，但受各种因素的制约，大多需要3—4天，甚至更长时间，不能完全满足预算资金处理时效的要求。有些申请止用或删除的参数，在等待生效的过程中，存在继续发生业务可能性，影响核算质量并增加业务人员冲（更）正的工作量。
2. 部分业务参数设计思路不能贴合工作实际，不利于工作的开展。一是省管县的设计。TCBS省管县是为了契合财政省管县体制，将省管县支库的各类报表数据（国债除外）直接汇总在分库。但在实际工作中，省管县支库的业务管辖权仍然在中心支库，中心支库不能从TCBS中获取省管县支库的数据，造成业务与管理脱节，不能形成对省管县支库业务的有效管理、指导与监督。二是中央返省预抵返还参数的设计。TCBS将市级及以下核算主体发生的中央返省预抵返还数据，列示在省级核算主体报表中，而非市级及以下核算主体报表，导致市级及以下核算主体无法通过报表直观核对数据及参数设置的准确性，若出现差错，追根求源，极其困难。三是集中支付注销额度的设计。TCBS将注销的集中支付额度返填在额度对账单“已清算额度”栏，与实际清算额度不符。在与财政和集中支付代理银行对账时，容易产生分歧，影响对账的严密性。
3. 系统缺乏对已生效参数的清理功能，无法自身减负。近几年，财税体制改革频繁，大量的参数需要增加、修改或删除，仅以山东省省级体制下放为例，全省各级核算主体共有8万多条参数需要删除。但TCBS对于已经生效的参数，虽然设计了删除功能，实际却又禁止删除操作，只能选择止用或注销的方式圈禁，导致大量垃圾参数沉积系统，占据系统空间，增加系统的运行负担。
4. 参数设置的自动化处理程度不高，禁止日常导入，灵活选择性差。TCBS仅在系统初次上线时具备参数导入功能，日常设置只能逐条手工录入，禁止自动导入。手工录入方便零星参数的设置，但难以满足批量参数设置的要求，其弊端在于既增加工作量，也容易出现差错，不利于参数及时准确生效。
二、相关优化策略
（一）系统功能优化策略
1. 建立省级数据备份中心，采取“多点带面”模式，提高系统运行效率。TCBS数据集中处理模式，客观上要求各核算主体必须要访问中心的服务器才能获得所需数据，在业务集中处理时段，容易造成路径拥堵。因此，除对TCBS服务器进行磁盘阵列扩容、增加带宽外，建议以省为单位，建立省级数据备份中心，由TCBS中心在系统日切时对数据进行分流，将省辖的数据冗余在省级备份中心，省级数据备份中心负责处理省内的数据查询、打印及导出等业务，减少TCBS中心压力，以“多点带面”取代“一点带面”，有效提高系统运行效率。
2. 完善参数和业务勾稽环节，弥补漏洞，提升风险控制能力。建议尽快优化系统功能，理顺参数和业务间勾稽关系，保障设置的参数能有效控制账务处理过程。对与库款类账户有借方关系的所有业务，增加即时库款透支控制功能；对预算支出科目，实现按照设定参数全面控制额度和实际支出的功能；对联网退库类业务前后台处理结果显示不一致的情况，保障系统正确处理码的返回；对需手工复核的各类业务，完善一致性校验功能。
3. 设置核算主体来账业务“闸门”开关及提示功能，确保账务处理的完整性。基于核算主体无法控制来账业务的现实，建议中心设置核算主体签退后来账业务“闸门”开关。核算主体签退后，其来账业务由中心在其内部往来户暂挂，次日核算主体登录后再自动进行转发，同时增设来账提示功能，解决人工每日查询上日“或有”来账的弊端，提高系统智能化控制水平，保障核算主体账务处理的完整性。
4. 改造系统查询功能，合理减、并、增，满足实际工作需求。对于业务量查询，建议合并清算查询方式，取消当日查询菜单，每种业务类型只设计一个查询窗口，窗口下增加“核算主体”和“当日查询”功能项、“核算主体或国库主体”可选、“当日或历史”可选、“清算方式”全部或可选模式，并将可选项中的关键字显示在每条信息栏中，方便查询，提高系统后续服务能力。对于登记簿查询，增加国债收款单登记簿号码显示栏，并对由于工作疏忽造成系统铺底号码与实际收款单号码不一致的情况，设置主管授权处理功能，保证收款单业务的顺利兑付。
（二）参数管理设计优化策略
参数的设置应该既满足风险控制的要求，又兼顾设置时的方便、高效，同时也应与业务实际相符合。因此，建议参数设置实施以下改进策略：
1. 精简参数设置环节，适当增加参数校验次数，提高实用性和时效性。一是将中心维护的“体制参数”下放至省、市两级核算主体，由省级核算主体负责参数批次的下发，市级核算主体负责辖内参数的具体维护及审批工作。二是取消“基础参数”和 “业务控制参数”中的部分批次限制，将上述两类参数全部修改为即时生效参数，由各核算主体自行维护审批。三是对共性参数由中心统一维护，系统内共享，减少访问量，减轻系统运行压力。四是适当增加参数校验次数，满足参数及时修改需求，提高参数设置的准确性和时效性。
2. 因势制宜，改进部分参数设计思路，贴合工作实际。一是取消TCBS省管县设计。从国库角度出发，财政体制中的省管县，是将原来由市、县两级分享的税收比例改为全部由县级独享，只涉及共享分成比例问题，不改变两级国库的管辖关系。TCBS省管县的设计，不利于市级国库对省管县国库的业务管理。二是增加市、县报表中央返省预抵返还数据。数据增加后，利于市、县核算主体定期核对返还比例的准确性，并通过核对结果达到及时修正错误参数的目的。三是设置集中支付额度对账单“已注销额度”栏。每年年底额度注销后，填列在此栏中，与已清算额度进行区分，简单明了。
3. 区别设计，实现参数删除功能，减轻系统运行负担。按照参数维护主体的不同，采取不同的方式实现相关参数的删除功能。由各核算主体维护的参数，实现直接删除功能；对中心维护的参数，可采用由中心先注销、注销后再定期删除的缓冲法，避免直接删除参数对系统正常运行造成的不良影响。
4. 启用参数导入功能，设置参数重复导入障碍，提高参数设置效率与准确性。建议重新启用参数导入功能，同时，为避免参数重复导入，增加相同参数不允许再次导入的设置，由系统管理员根据业务量的大小，自主选择参数设置方式，提高参数设置效率，保障参数设置的准确性。
（张华俊，中国人民银行济南分行营业管理部）
OCR技术在中央银行会计核算数据
集中系统应用初探
一、ACS业务处理与OCR技术简介
（一）ACS业务处理简介
ACS（中央银行会计核算数据集中系统）在中央银行会计集中核算系统（ABS）的基础上，对央行会计核算业务处理进行了流程再造，采取“分散受理、集中处理”的模式，处理流程整体上是“凭证扫描切片，集中并发处理，流程授权监控，后台实时记账”。ACS柜台发起业务是由各级营业部门生成影像信息，全国两个业务处理中心集中业务录入，系统完成账务记载的处理流程，提高业务处理集中度和效率。但由于业务处理中心集中人工录入，无法实现凭证影像输入系统后完全意义上的自动化处理，既耗费大量的人力物力，也不利于ACS业务处理效率提升。
（二）OCR技术简介
OCR（光学字符识别技术）技术通俗讲就是让计算机“认字”，其原理是将影像信息输入计算机，通过OCR系统影像前处理，包括影响正规化、去除噪声、影像矫正等，将含有文字的图像按字切割成可独立识别的单元，然后运用各种算法分析每个图像单元中文字的形态特征，通过比对标准特征数据库，判断识别出相应字符，按通用格式输出保存在文本文件中。
在ACS系统中引入OCR技术，可实现“无干预”交易驱动并发处理一站到底，具备较好的应用前景。
二、OCR银行系统的应用实践
近年来，工商银行、建设银行、交通银行、华夏银行以及某些农村商业银行等均将OCR引入业务处理系统，并根据银行系统的业务处理特点进行流程改进，在提高自动化程度的同时，也扩展了业务范围，完善了管理机制。以国内较早应用OCR的银行——中国工商银行哈尔滨分行为例，该行的会计、储蓄综合业务影像缩微系统，通过OCR技术实现了自动识别凭证影像，并根据凭证的类型进行自动处理。系统投产后，减轻了操作员的劳动强度，提高了工作效率。
三、ACS引入OCR技术的必要性
（一）OCR技术将大幅提高“录入”效率
根据目前ACS人工录入模式，网点扫描上传的凭证影像经过切片拆分（部分影像无需拆分）后由专业录入人员录入，每一项要素至少经过两人录入，两人录入要素比对一致后方进入系统校验等自动处理环节。这种人工录入模式因节点多、影像申领慢、易受人为延误影响而效率较低。根据ACS日常业务凭证，假定一张凭证可拆分为10个切片，每个切片6个字，按照国际打字速度评级标准，专业人员每分钟仅能输入150—240个字，按照240个字/分钟，一个人录完一张凭证需要15秒；OCR每分钟识别6000个字，一张凭证转换需要0.01秒。两者的处理效率高低显而易见。OCR技术与ACS业务的有机结合，将大幅提升ACS系统的处理效率和精确度，增强ACS的业务承载能力和自动化水平。
（二）OCR技术将大幅降低经济成本
OCR技术代替人工录入能够大幅节约人工成本，减轻内控管理的压力，规避一定程度的道德风险。一是录入人员报酬和机器设备投入较大。ACS在全国推广上线后，业务处理中心将会有近200名录入人员需求，按照每人月均2000元投入，每年仅人工费用投入为480万元；同时还应配备相应规模的录入设备。二是为保证录入人员的最优配置，并且考虑到录入工作机械重复、人员流动性较大的因素，业务处理中心将要承担较高的内部管理成本。三是人工录入情况下，基本消除了串谋作案的隐患，但仍存在一定的道德风险。OCR技术与ACS整合以后，将会避免以上问题的存在。
（三）优化ACS业务流程，提高处理时效
目前，ACS业务处理流程包括影像扫描上传、影像拆分、影像切片录入、业务撮合校验、账务处理等。若OCR技术在ACS中应用，将改进ACS处理流程为影像扫描上传、OCR影像识别、要素信息输入、业务撮合校验以及账务处理等，不需“影像拆分”环节，业务处理环节减少，处理时效大为提高。尽管OCR识别需要“人工校正”辅助处理，但基本实现了柜台扫描发起后，系统的全自动化业务处理。
（四）推进ACS真正实现档案管理电子化
目前鉴于技术原因，ACS档案子系统对凭证影像的归档作用仅仅局限于“存储”，未能真正实现对影像的分类检索，导致电子档案的调阅、查询仅限于“逐张翻阅”。引入OCR技术后，ACS档案子系统可借助特殊技术实现原始图像与识别结果共同存储的功能。
四、OCR应用于ACS的实施方案
鉴于OCR技术在ACS中应用的诸多优势，建议在ACS系统中引入OCR技术识别模块。对于央行营业网点扫描上传的会计凭证影像信息，推送至系统的OCR识别模块，经计算机自动提取会计凭证影像信息，进行影像信息识别、输入识别结果等过程，将会计凭证的要素信息提交系统进行账务处理。其核心工作是保证自动识别效率、正确率以及完整性。
（一）提高识别影像的规范度
影像预处理包含两个方面：一是在影像导入ACS系统前进行控制或处理。相比商业银行凭证由社会大众填写，ACS作为中央银行会计核算数据集中系统，其凭证填写人员为人民银行内部人员或者开户单位专业人员，凭证填写相对专业和规范。二是影像导入系统后，进行字符识别前处理，包括影像校正、去除噪声，比如对加盖印章的凭证进行识别时，通过去除噪声技术去除印章对凭证要素识别的干扰。三是按照凭证和业务种类设计识别模板，排除无关字符，对凭证中相应要素进行选择性识别。
（二）集成双OCR串行识别校对技术
由于人工填写的凭证影像千差万别，难免会出现识别错误的情况，为减小影像识别出错率，建议使用两套不同厂家的OCR软件，保证选购软件的差异度，设计双OCR串行识别校对方式，起到相互校正、优益互补的效果。只有两套程序识别均认为正确的情况，才能视为正确识别的字符。即使可能会降低识别通过率，但确保了影像识别质量。
（三）设计人工校正平台
人工校正是弥补系统识别错误的有效环节，也是影像识别的最后关卡。一般来说，OCR对于不能完全确定或识别认为有误的字符，会对字符进行差异化显示，转人工处理。通过字符识别校正平台，人工判断或补充识别结果。但是值得注意的是，在没有提示出错的地方也可能有错误，故应辅助提供人工监测平台，使用者尽力找寻发现OCR出错的地方，及时予以人工校正。
（四）实现档案电子化存储
整合OCR技术与ACS档案子系统，采用“双层PDF技术”即实现一个图像包含两层，上层是扫描所得到原始图像，下层是OCR识别的文字结果，实现凭证影像档案的分类检索，提高电子档案的查阅或调阅效率。OCR技术与档案子系统的有效整合，将大幅改善目前档案系统“半电子化”存储的现状。
（李洋，中国人民银行德州市中心支行）
试行会计集中核算范文第4篇
龙泉市会计核算中心成立于2001年，是财政部门的重要窗口，是连接会计集中核算制度和国库集中支付制度的纽带，目前纳入中心核算的预算单位有155个，建立核算帐套203个，年审核支出资金达80253万元，会计核算中心在账户体系设置、支付管理、核算方式等都能与国库集中支付的管理方式相衔接，所以在这项改革中肩负着重要的历史使命。本文就本市如何利用现有会计集中核算成果，实现集中支付与集中核算制度的有机结合，实行财政零余额和单位零余额支付，实现财政资金的实时清算，达到国库集中支付改革的要求，两者如何平稳过渡进行简单的探讨。
一、我市会计集中核算融入国库集中支付的实践
(一)设立机构，规范工作职能。将会计核算中心更名为国库支付中心，改进会计集中核算运行模式，逐步将代理记帐等业务性工作回归预算单位，使预算单位的会计主体与法律责任主体重新归位，使会计核算中心从具体会计核算等事务性工作中解脱出来，承担起国库支付执行机构的职能，负责记录指标账、银行账等，办理财政性资金集中支付业务，集中精力抓好审核与监管，形成以动态监控、督查、整改为主体的财政预算执行机构。科学调整会计核算中心的内设岗位，原中心的核算会计、审核会计、资金会计等岗位职能作适当调整，设国库集中资金管理、审核支付和资金会计等岗位职能，工作重点放在集中支付上。将会计核算中心改造成一个集会计监督、资金支付与结算、数据分析与预算执行为一体的国库集中支付中心，使其向财政集中支付转化。
(二)建立国库单一账户体系，规范资金运行。按照财政国库管理制度的基本发展要求，国库集中收付制的基础是单一账户体系，会计集中核算制向国库集中收付制过渡首先就要建立国库单一账户。利用现有会计核算中心的基本账户，增设加国库单一账户，保持账户体系的稳定性。
1、取消各类资金专户，设立国库单一账户。在国库支付中心的代理银行设立财政零余额账户和预算外资金支付专户，用于财政直接支付的工资等，实行资金实拨制，与国库实时清算。
2、为预算单位开设零余额分账户，办理预算单位财政拨款印鉴预留和变更手续，由核算中心按预算单位进行分户核算，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出及财政授权支付，实行零余额管理，及时与财政零余额户或预算外资金支付户清算。
3、增设会计科目，加强会计核算。实行财政国库集中支付制度，预算单位仍按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》组织会计核算工作。国库支付中心根据财政国库集中支付和会计核算管理的需要，资产类增设“零余额账户用款额度”和“ 财政应返还额度”总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算反映财政直接支付和财政授权支付的用款额度，按资金性质(预算内、外)支付方式(财政直接支付、财政授权支付 )设置明细科目。“财政应返还额度”科目用以核算反映结转下年使用的用款额度，按支付方式(财政直接支付、财政授权支付)设置明细科目。本科目借方，登记用款计划所确定的用款额度;本科目贷方，登记用款额度使用数;本科目贷方余额反映尚未使用的用款额度。
(三)执行用款计划制度。依据预算单位分月用款计划和预算执行情况，控制、调整预算单位用款额度。根据预算单位用款额度，办理财政直接支付业务，并按月向人民银行国库部门报送经国库科签章的《财政直接支付汇总清单额度通知单》，向代理银行发送经国库科签章的《财政授权支付额度通知单》;定期与国库科总预算会计、代理银行、预算单位对帐;及时编报日、月报表。国库支付中心在处理完当月账务后，分别与国库科和预算单位核对账务。与国库科核对按预算单位分“类”、“款”、“项”的预算内支出数，对账单由国库支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的预算内支出的当月发生数和当年累计发生数。与预算单位的对账内容为预算单位财政直接支付、财政授权支付分科目的支出数，包括用款额度的下达数、支用数和余额数。国库支付中心按照代理银行报送的财政支出日、月报表，生成财政支出日、月报表报送国库科。向国库科、人民银行国库部门和预算单位及时提供财政资金支付信息。
(四)加快信息网络建设步伐，确保资金结算渠道畅通。做好预算单位的基础数据和人员业务操作及权限的管理维护。抓紧建立财政管理信息系统和国库管理操作系统，是实现财政国库集中支付制度的先决条件，“瓶颈”不打通，财政国库集中收付难以运行。实行财政国库集中支付制度之后，众多的单位，复杂的手续，频繁的结算，加之还有许多需要传递共享的信息资源，将形成庞大的“信息流”，如果信息“管道”不畅，资金的缴入、划拨、清算诸环节将会严重受阻，无疑会制约会计集中核算向财政国库集中支付制度的推行。因此，要大力推进“金财工程”建设，通过建立覆盖财政部门、人民银行、预算单位、征收机关和代理银行的财政集中支付管理信息系统和现代化银行支付清算系统，实现所有的预算、控制、收缴、支付、结算、核算、查询、统计、分析和监控功能网络化，数据信息共享。并做好计算机软件的业务操作培训，完成基础数据录入工作。
(五)建立完善监督管理体系，加强内外监督和控制。及时制定各项管理制度和办法，规范运行程序。会计集中核算向财政国库集中支付制度的推行，不仅涉及到财政内部各职能机构，而且涉及到所有预算单位和银行、税务等相关部门，所以必须统一思想，提高认识，争取各方面的理解、支持与配合，同时配合相关部门建立内外监督管理体系，加强内外部控制和监督。
明确由会计核算中心承担国库支付执行机构职能，具体办理财政直接支付和财政授权支付业务，利用现有操作平台和信息网络，实现财政国库集中支付信息和会计核算信息的共享。根据管理需要，逐步制定国库集中支付资金拨付办法、银行支付清算办法、工资统一发放管理办法、政府采购资金拨付办法、零星支出管理办法、支付中心会计核算办法、支付中心职责、集中支付基本流程、预算会计核算补充完善办法等，规范各方面运作程序，使改革总体推进顺利实施。
(六)大力实施预算编制改革，规范预算监管。改变由单一的对“资金总量控制”为“对资金总量控制和对预算指标控制”。实行预算指标控制是国库集中支付制度的“内核机制”，是与会计集中核算的根本差异。会计集中核算实行的对单位的资金的总量控制，只要单位的支出凭证符合规定，账上有钱，核算中心就理应办理资金的划拨业务，及时快捷的为单位报账。但是实行国库集中支付制度之后，国库支付中心不仅担负着对单位资金总量的控制，而且更重要的是按照年初部门预算的计划对单位的各项预算指标实施控制和监督，并进行明细核算，防止挤占、挪用和无预算拨款等违纪违规行为发生，实行资金总量控制与预算指标控制。预算单位应当进一步细化部门预算编制，认真测算支出预算执行进度，逐步减少预算指标的调整，减少人为因素，杜绝年底要求追加预算指标的现象，增强部门预算的严肃性和有效性。 按照批准的部门预算、财政部门确定的财政直接支付、财政授权支付支出范围，分预算内、外资金编制分月用款计划办理各项财政资金的支付，加强资金管理，。防止违纪行为的发生，提高资金使用效率。要严格按照财政部门批准的用款额度进行资金清算。
二、目前我市国库集中支付改革面临的困难和存在的问题。
(一)是“人”的问题。实施会计集中核算已经近十年，部分预算单位不设立会计岗位，原有财务人员或转岗或身兼数职，不少单位的财务主办由非财务专业人员担任，个别单位甚至由没有任何会计专业知识和会计工作经验的驾驶员来兼任，单位现任财务人员素质的降低，增加了会计职能回归的难度。由于要实施国库集中支付制度，各部门、单位要重新培训会计人员，使其掌握会计知识，懂得电算化操作，要掌握这些会计专业知识而不是一朝一夕之事。财务人员素质的降低难以适应国库集中支付的要求，影响改革的推进。
(二)预算单位、财政部门、银行尚未联网，可供借鉴使用的省级财政支付软件不成熟。会计核算中心现有的软件是“新中大”，实行国库集中支付就不能与省厅的“金财工程”软件对接，更换软件工作量极大。
(三)指标管理压力增大，指标调整增多。由于预算编制还存在不够细化等现实问题，时常需要指标、用款计划调整。
三、我市从会计集中核算到国库集中支付平稳过渡的步骤和措施。
(一)国库集中支付制度实施涉及面广，政策性强，为保证改革的顺利进行，会计核算中心要按照上级分步实施的思路，结合会计集中核算的优势，整体设计改革方案，合理规划，先试点，边试边改，后推广，有计划、分步骤推进改革，运行平稳，逐步实现“十一五”期间建立和完善现代财政国库管理制度的改革目标。建议我市改革的实施分三个阶段：改革试点阶段：按照“自愿优先、分批转换”的原则，选择财务基础好、业务能力强、业务量不太大的预算单位，财政信息中心安装统一财务软件，统一服务器，预算单位通过与财政信息中心联网进行自主核算。实行国库集中支付后，将原来由会计核算中心承担的会计核算业务退回各预算单位, 将单一账户体系的支撑点转移到国库,并通过零余额账户或预算外资金垫支的形式， 实现预算内资金库外存放为零。总结完善阶段：在试点的基础上，扩大试点单位和资金范围，总结经验，优化和完善改革方案及相应的配套制度办法。全面实施阶段：所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。完成会计集中核算制度向国库集中收付制度的衔接过渡，国库集中收付的框架基本确立。
(二)会计核算中心十年来取得的成效、高素质的管理人员和丰富软硬件资源为国库集中支付提供了人力、物力与技术保证，规范的运行为国库集中支付改革奠定了坚实基础，其账户管理体系为国库单一账户体系的建立提供了依据，会计核算中心集核算、监督、服务于一体，机构运行已相当稳定，已具备承担起国库集中支付执行机构的大部分功能。所以应在现有的会计集中核算的平台上，构建会计集中核算与国库集中支付融合为一体的国库集中支付体系，实现两种制度的有效融合，推进我市财政管理制度改革不断发展。
财政部门和人民银行要切实做好对预算单位、代理银行及本系统进行业务培训，保证相关业务人员在改革实施前都能够掌握新的业务知识和操作技能。
财政信息中心要大力推进“金财工程”建设，通过建立覆盖财政部门、人民银行、预算单位、征收机关和代理银行的财政集中支付管理信息系统和现代化银行支付清算系统，实现所有的预算、控制、收缴、支付、结算、核算、查询、统计、分析和监控功能网络化，加强网络和数据库建设，提高数据信息共享率。目前可以将有条件的单位分配用户和口令，初步实现“联网远程报账，网络自主核算，中心集中支付”模式，通过市政府信息网和电信VPN网络技术，实现所有预算单位联网远程报账，完成与政府财政管理信息系统的连接。
试行会计集中核算范文第5篇
[摘要] 实行会计集中核算制是财政部门当前公共财政改革的重要内容之一。通过莱西市2001年以来实行的会计集中核算表明，此制度在加强财政资金管理，促进党风廉政建设，从源头上防止腐败现象的产生等方面起到了明显的作用，同时，作为一项创新举措，在它初始阶段和任何新生事物一样，也必然存在其局限性和不够完善的地方。
[关键词] 会计集中核算 财政改革 创新
一、会计集中核算的成效
会计集中核算是指政府成立会计核算中心，在资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下取消同级机关事业单位的银行账户、会计机构和会计岗位，以会计核算中心为单位集中办理会计核算工作和实行会计监督，是会计改革中融会计核算、监督、服务于一体的一种形式。莱西市于2001年推行了公共财政支出改革，改革内容之一就是实行会计集中核算，经过几年的实践，已经在加强财政资金管理，促进党风廉政建设，从源头上防止腐败现象的产生等方面起到了明显的作用，会计集中核算的作用正逐渐得到了显现。
1.规范了会计核算工作，提高了会计信息的质量和会计工作效率
实行会计集中核算后，行政事业单位的会计业务纳入会计核算中心统一核算，中心选配业务素质较高的专职会计，并运用会计电算化系统，严格按照国家统一会计制度进行核算，从而大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。
2.财政资金的调度趋于合理，提高了资金的使用效益
实行会计集中核算后，支出单位的财政资金集中在会计核算中心的单一账户上，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活，从根本上改变目前财政资金管理分散，各支出部门和单位多头开户、重复开户的混乱局面，杜绝了预算执行中克扣截留、挪用财政资金等现象，有效地提高了资金使用效益，保证了财政资金的安全。
3.加强了会计监督，减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为
实行会计集中核算后，纳入会计核算中心管理的行政事业单位所有支出都通过会计核算中心一个账户进出，进行会计统一核算，会计核算中心有权对各单位的支出事项和凭证进行合理性、合法性审查，对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续，在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性，给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。
4.促进了财政预算制度改革，确保政府采购和“收支两条线”管理工作的顺利实施
会计核算中心接受支付申请的依据是单位的预算指标，没有预算指标，会计核算中心有权予以拒绝，所有开支在单位审核的基础上再经会计核算中心审核入账，从而起到强化部门预算的要求。而政府采购资金由会计核算中心统一支付，资金直达供应商，减少了中间环节，杜绝了回扣等问题，加快了资金周转，既保证了专款专用，又提高了资金使用效益。在“收支两条线”管理方面，由于行政事业单位撤消了所有銀行账户，各项行政事业性收费及罚没收入均直达国库，不得进入会计核算中心支出户，实现了收缴分离、罚缴分离。
二、会计集中核算的问题剖析
会计的集中核算是加强财务、财政资金管理的一项新举措，在它初始阶段和任何新生事物一样，也必然存在其局限性和不够完善的地方。首先对统管单位来讲，撤消会计机构后，忽视会计工作，财务管理的主动性、积极性则受到影响；其次，就会计核算中心而言，难以对统管单位实施全过程的会计监督，表现在支出的合理性难以控制，发票的真实性难以把握，收入游离于会计核算中心统管账的体外，加之会计核算中心只是强调财政资金规范运作，而忽略资产的管理，特别是在固定资产的后续管理上，会计核算与财产物资管理相脱节，结果造成会计信息质量难以提高；再次财政部门由于长期重视财政资金分配过程，轻视财政资金使用效益问题未曾得到根本解决，在会计集中核算后，过分依赖会计核算中心导致财政管理弱化，监督力度不够。会计集中核算存在上述问题的原因是多方面的，归结起来有以下几点：
1.认识上的错位
会计集中核算后一改过去的“单位批单位报”为“单位批中心报”。会计集中核算推行前，单位支出只要单位领导“一支笔”就可报销，集中核算后，单位领导签了字还须中心会计审核后才能报销。也有少部分单位领导对本单位财务支出接受会计核算中心的制约和监督，产生抵触情绪，有意放松甚至放弃财务管理。会计集中核算以后，一方面有些单位领导认为报账会计是打打杂、跑跑腿的，有无会计资格证、有无财务工作能力无关紧要，报账会计随意任命，导致报账会计专业能力参差不齐。另一方面单位会计机构撤消后，有些单位对报账会计的待遇不予肯定，报账会计的工作积极性自然得不到充分发挥。
2.模式上的缺陷
会计集中核算后，会计核算中心一组三人管二十多个单位的业务，大厅式的工作模式，造成了财务管理与会计核算分离，失去了实地实时监督的优势，单位报账时，会计核算中心只能根据票据来判断，一是看单位报账发票的手续是否完备；二是看票据是否规范合法。只要手续完备，票据合法有效，不管反映的经济内容是否真实，都必须报销。会计核算中心整天忙于报账、结账、记账，无法顾及发票内容的真实性。会计监督职能难以真正实现。
3.分账管理上的单一性
会计核算中心监管的重点应是单位的财务收支，而目前会计核算中心仅仅管了支出，对各单位的收入监管尚未介入。实行票款分离，按规定收费收入、返还资金直接缴入国库收入户，单位自己建立台账，与会计核算中心不发生任何关系，会计核算中心不作账务处理。这样就形成了收入票据在国库，支出等会计资料档案在会计核算中心，资产及明细账在单位的“板块”结构，单位会计资料的完整性被破坏。现在莱西市财政较为困难，一些单位的运转经费只能靠收费来解决，由于收支分账管理，在违规收费收取上无法控制，是否应收尽收，会计核算中心不得而知。会计核算中心监督成了“监管支出不监管收入”的“跛脚”监督。同时，会计核算中心目前只具备核算功能，而财产清查由单位实施特别是固定资产，会计核算中心只核算一级总账科目，明细账仍由单位报账会计登记，财产物资仍由原单位进行管理。有些单位的固定资产明细账没有如实登记，账实不符，家底不清，账外资产流失现象也时有发生，致使中心的账与单位实物不符。经费使用部门只是强调财政资金规范运作，而忽略资产的管理，特别是对固定资产的后续控制，而会计核算中心只核算不清查，必然导致会计信息的失真。
4.会计核算中心与财政部门对接上的缺口
专项资金是专门用于指定项目的资金，专项经费拨入时，有些单位混淆不清，会计核算中心以不得了解，造成单位挤占挪用，专项经费核算失真。财政部门重分配轻使用的陈旧观念，对有些专项资金管理不够严格，跟踪问效流于形式，使得会计核算中心在专项资金的监管中难以控制。形成专项资金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，支出效率不高。会计核算中心主要负责大量的会计核算，并未直接参与财政部门内部职能机构工作，因此，对财政部门的业务，对他们监督的政策变化跟踪重点无法知晓，这样会计核算中心就没有能力和条件代替财政部门实施财政监督，而财政部门认为预算单位统进了会计核算中心，以为“一统就灵”，放松了财政监管，形成新的监管死角。
三、解决会计集中核算问题的对策
1.建立健全各项法律法规配套制度
财政部门要继续不断加强和完善会计集中核算制度实际操作过程中的规章制度和运行细则，明确被核算单位是被监督的主体，明确其应该承担违法违规行为的法律责任。这样可以充分发挥会计监督职能，保障会计集中核算制度规范运行，促进社会主义市场经济健康发展。
2.加强报账会计管理
首先，要转变会计职能，从核算型向管理型转化。还要，对报账会计进行会计集中核算制度性质、特点、业务流程等方面的培训，并进行考核；同时可以考虑奖惩措施，对于考核优秀的报账会计给以一定的精神或物质奖励，对于未能履行只能的报账会计，给予一定的处罚。
3.建立国库集中支付制度
会计集中核算制和国库集中收付制很有必要在机构设置上统一、规范，在职责功能上统一、健全、以简化办事程序，方便服务对象。实行会计集中核算型财政国库集中收付制度之后，所有预算单位的资金全部集中在国库，减少了大量的库外资金的无效、低效运作，使政府在调控宏观经济方面更加得心应手、游刃有余。通过实行会计集中核算型财政国库集中收付制度，解决了国库、会计核算中心，以及专业银行之间人为的频繁的資金划拨、结算和对账等问题。实行会计集中核算型财政国库集中收付制度，将会大大提高会计信息质量，尤其是所提供的月、季、年终决算报表数据的真实性、囊括资料的全面性及会计信息的可利用性，是勿庸置疑的，这样将有利于对单位收支情况的全面了解，并保证单位会计核算的完整性，实现收入税收化，支出预算化，账户国库化，了解全面化，核算完整化。
4.建立新型的财政管理制度
继续加强部门预算管理，加快实行部门科学预算的进度。首先，进一步推进预算管理改革，制定科学、符合实际的定额定员标准，改进和完善预算支出体系，从全国各地的消费情况出发，制定新的、符合客观情况的支出标准。同时，构建新型的财政监督机制，加大对违法乱纪行为的处罚力度，建立违法乱纪行为档案，提高财政监督的威慑力。
尽管在会计集中核算中还存在一些问题，但是在加强财政资金支出管理、改变会计核算方式、预算执行控制等方面都已经取得了成功经验。会计集中核算不仅是预算管理方法和手段的改进，而是对传统方法从观念到内容的根本改革，在此基础上，全面推进财政管理制度的改革，逐步建立和完善与社会主义市场相适应的公共财政体系。
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试行会计集中核算范文第6篇
[摘要]在会计集中核算与国库集中支付两种制度融合下，预算单位财务管理往往被弱化，成为单位管理的薄弱环节。针对这种趋势，本文对预算单位财务管理存在的问题进行分析并提出了加强财务管理的对策措施。
[关键词]预算单位 财务管理 分析
一、预算单位财务管理与会计集中核算和国库集中支付两种制度融合下的关系
预算单位是我国公共财政资金的主要运载体，加强财务管理，保证公共财政资金的安全、有效的运行，对堵塞漏洞，提高经济运行质量都有着极其重要意义。财务管理是单位管理中的主要组成部分，是利用货币形式对单位的财务收支、资金运动过程进行的综合性管理。单位财务部门是本单位经济活动、财务管理的主要组成部分，在单位负责人的领导下，全面负责本单位的财务管理工作，其任务一般包括贯彻国家的财经制度、正确处理财务关系、合理筹措资金、提高资金的使用效益。会计核算是会计工作的重要组成部分，是会计分析和会计检查的基础，以货币为主要计量单位，通過报账、记账、算账等手段，连续、系统、全面地反映、监督单位经济活动和预算执行过程及结果，是经济核算的一种方法，财务管理与会计核算既有区别也有联系，财务管理为了管好用好资金要借助于会计核算提供的各种相关数据来反映，才能正确组织资金运动，及时处理各种资金关系。而会计核算为了充分发挥其核算职能作用，也要研究财务活动的变化，并根据财务制度的规定，进行正确的反映和监督。
会计集中核算和国库集中支付两种制度融合，具有核算和支付的职能，是对预算单位的财务活动的事前、事中、事后进行监督，以“指标、计划、支付、核算”为业务主线，在预算指标的总量控制下，记录、核算、监督财政性资金从分配到拨付的整个过程，对单位部门预算和用款计划的编制和执行具的较高的要求，是以公正、公开财政资金使用，提高其使用效益为出发点。强化行政事业单位财务约束机制的运用、预算执行信息的执行和反馈，帮助用钱单位把好关，从而提高预算资金的使用效益。
二、会计集中核算与国库集中支付两种制度融合下预算单位财务管理的存在的问题
在会计集中核算与国库集中支付两种制度融合下，预算单位财务管理和会计工作在时间、空间上的相对分离，作为两种制度融合下的操作主体的财政部门(支付中心)不直接参与预算单位的经济活动，只是根据单位提供的资金使用计划、直接支付申请进行支付，进行预算控制；根据单位提供的各种原始票据和单位财会人员的有关说明进行会计核算，行使会计监督职能，预算单位的财务管理工作仍由单位承担，这样一来，更容易形成单位财务管理工作的弱化。表现在：
1 部门预算不规范
单位在编制预算时报着多编多核多用的错误思想，对项目支出资金缺乏科学的论证，使资金与项目的实际支出相脱节。
2 预算执行缺乏应有的约束力
经费支出计划性差，基本支出和项目支出界定不清，超进度、超范围时有发生。预算编制对固定资产管理的约束力不够，有一定的随意性。
3 重资金轻资产，忽视固定资产的日常管理，资产处置机制不完善
购建时未及时建账、建卡，账实核销不同步，长期未进行清查盘点，造成资产账实账卡不符。对资产的处置没有进行鉴定，是按“需”鉴定，走程序而已。
4 货币资金的管理有待加强
预算单位会计人员尽管形式上有所分工，但不相容职务实际上处于混岗状态，有关票据和银行印鉴也是由一人保管，对零余额账户用款额度不定期与财政、代理银行进行核算，即使核算了，有不相符的也未编制余额调节表。
5 项目资金使用效益低下
项目资金的使用没有讲求效益的理念，重使用轻管理，对项目资金的使用缺乏有效的监督和考核。
6 财务人员的素质有待提高
有些财会人员会计基础知识缺乏，会计科目设置不规范。
三、会计集中核算与国库集中支付两种制度融合下预算单位财务管理的对策措施
1 领导重视落实责任
会计集中核算与国库集中支付两种制度融合后，对预算单位坚持的是“会计责任主体、资金使用权、财务自主权与审批权”这三权不变的原则。各单位行政领导对会计资料的合法性、真实性负责。因此各单位要落实单位负责人责任制，明确单位负责人对财务管理工作负责；要把财务管理要求责任到人，给予单位财务管理人员财务管理的权利，明确单位财务人员管理义务。
2 建章立制，强化管理
单位预算要结合改革形式和单位实际，根据《会计法》、《预算法》、《行政事业单位会计制度》等法律法规，不断修订、完善、健全相应的制度。
《单位内部控制制度》：加强货币资金的管理，做到有关票据和银行印鉴由不同的人员进行了管理，真正实现不相容职务的分离，单位财会人员定期与财政、代理银行对专户存款、零余额账户用款额度志进行核对，编制余额调节表，真正做到单位账面余与财政、代理银行的一致。
《财产物资的采购、验收、领发、保管、盘点、清查制度》：做好固定资产的价值和日常管理，既要做到固定资产明细账与固定资产卡片定期进行核对，期末组织固定资产清查盘点，保证账、卡、物相符；又要做到从编制固定资产预算、计划采购，验收入库、登记入账，领用支出到维修保养、处置等各个环节的实物管理。
《绩效评价制度》：特别是对项目支出的资金的使用情况进行跟踪，真正的提高资金的使用效益。
《财政票据领取、使用和核销制度》：预算单位票据的保管工作与开票工作分开，落实专人管理，专门登记。
预算单位要确保各种制度不折不扣的贯彻执行。建立内部审计机构，确实履行职责，经常对内部控制制度的执行情况进行评价目，及时发现存在的问题，制定改进行措施。
3 严格执法、依法理财
在预算编制上要围绕政府中心工作，根据单位的职责，充分考虑到本单位的具体工作，树立依法行政、依法理财的观念，编细编全本单位的预算，不要夸大、虚编项目预算，克服“重钱轻物”的思想，“重资金轻资产”的思想，强化预算对资产管理的约束力，充分认识资产管理与预算和财务管理相辅相成的关系。严格按照预算安排按时申报支付额度，并严格区分财政直接支付和授权支付的范围。在核算上科目的使用要严格按照会计制度和政府收支分类科目，防止科目使用的随意性，准确分析资金收支状况，及时反映财务管理中需要改进的问题，为单位负责人的正确决策提供有力的依据。
4 加强学习，提高素质
单位财务人员作为财务管理的直接实施者，其素质和业务水平，在很大程度上影响单位的财务管理的水平，所以要具有良好的道德素质，不断更新知识，掌握现代信息技术，并运用到实际工作中，提高工作效率。单位财务人员还要具有良好的沟通能力，建立各部门问的和谐关系，保证单位各项工作的顺利开展。
当然作为会计集中核算与国库集中支付两种制度融合下的操作主体的财政部门(支付中心)，要深入基层掌握情况，对预算单位的财务管理进行全方位的指导和监督，要有针对性地对预算单位财会人员的进行培训，达到督促预算单位提高财务管理的目的。