地铁项目跟踪审计范文第1篇
【关键词】建设项目;跟踪审计;运行条件
实施建设项目全过程跟踪审计
，是建设项目审计风险管理的重要手段。建设项目审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿于整个周期。因此，要控制审计风险，就应从决策阶段开始，对可行性研究、招投标、施工、工程竣工结算等全过程实施跟踪审计。
建设项目跟踪审计就是指对建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计。它要求审计人员从一开始就介入建设工作，参与建设管理，发挥监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。
一、建设项目跟踪审计的必要性
在社会主义市场经济体制中，投资是影响国民经济发展中最重要的一支。而在投资中，建设项目投资则更是重中之重，建设项目投资的作用不言而喻。但如今我国审计部门对建设项目的审计多属于传统事后审计，传统事后审计模式的审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。从中可以看出，传统审计模式存在着不少缺陷：
(一)审计介入时段滞后
当审计开始时工程已竣工验收，施工过程的许多隐蔽工程更难再现，如钢筋绑扎、暗埋预留、垫层浇捣、结构焊接、和基层装修等。如果后期结算中有争议时，很难在现场观察取证。
(二)审计介入形式被动
审计前，审计人员基本上是局外人，对设计、施工、验收和结算等过程基本不闻不问，不能主动深入到现场，仅仅是在竣工后，接受建设方的委托，才根据合同或协议要求，被动地开始审计工作。
(三)静态审计存在局限
建设工程全寿命过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结算及后评估等阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。即使是在施工、竣工结算这两阶段内，往往只是在事后环节介入，而事前事中工作量基本为零。因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。
为了应对这一挑战，我国理论界参考西方国家的理论与实践经验提出跟踪审计的概念，并且在实践中逐步得到应用。如以江苏省审计机关为代表的地方审计机关不仅广泛开展跟踪审计，并且制订了一系列的《跟踪审计操作方法》以及操作细则，取得了不错的效果。建设项目跟踪审计是一种动态的、主动的、全过程的审计，有效解决了传统事后审计存在的诸多弊端，如审计风险大、审计效用低等问题，它在优化投资决策，提高投资效益，加强建设项目的投资管理中发挥了重要作用，是现代审计制度的创新，开创了审计工作的新局面。
二、建设项目跟踪审计发展现状
近年来，我国通过开展建设项目跟踪审计取得了良好的成效，但在实际工作中还是遇到了不少问题，例如有些法律、法规与实际工作有差距;审计人员的专业知识不够，导致与审计目标相差甚远;在建安工程的发包施工中，还存在着“父子承包”、“同体监理”等不正常现象;有的还通过贿赂拉拢，串标造假，侵吞建设资金，严重地损害国家利益与败坏社会风气。所有这些问题都严重阻碍了建设项目跟踪审计的健康发展。
为什么会产生这些现象呢，我们可以从经济学的角度对上面现象产生的原因进行分析。在经济学中有关于“经济理性”和“经济人”的基本假说。该假说认为，经济人是自利的，追求自身效用最大化，经济人是理性的，能根据市场情况、自身处境和自身利益之所在作出判断，从而使追求的利益尽可能最大化。同时在经济学中还有关于“信息不对称”的问题。所谓信息不对称是指每个人掌握私人信息，这些信息不为他人所知，从而占有某方面的信息优势地位。通俗的说，就是代理人出于自身利益的考虑，运用各种手段和方法掩盖事实的真相，以致他人作出错误的选择。
地铁项目跟踪审计范文第2篇
首先感谢各位对本公司造价咨询服务工作的大力支持与协助。近期我公司接到不少的跟踪审计项目，且我公司跟踪审计项目执行项目经理负责制，因此为确保今后能更好的完成跟踪审计工作任务，下面就对跟踪审计项目的一些要求及注意事项列示如下：
一、跟踪审计项目基本应注意的事项：
1、进场期间，要做好资料的收集与汇编工作，要将收集到的资料填写至《提供建筑工程跟踪审计资料清单》表中(如：招/投标文件、招标答疑、施工合同、预算书、施工图等资料);
2、做好审前调查工作，编制跟踪审计实施方案，按规定期限完成并报各委托单位;
3、跟踪审计人员每次去现场回来后需及时记录审计日记，跟踪审计的主要内容：现场情况或参加会议情况的记录、口头或拟书面提出的意见和建议、需研究汇报答复的有关问题等;
4、跟踪审计人员每月要向委托单位进行月工作汇报;
5、对于跨的跟踪审计项目，年终时，审计组人员还要出具跟踪审计汇报工作。
二、肥西县审计局跟踪审计项目应注意的事项：
1、在项目上提出的建议或口头协议以及工程变更，审计组人员都要以书面的形式记录;
2、在审计过程中发现问题时，需要提出审计意见和建议时应出具书面报告，即《国家建设项目跟踪审计意见单》报各委托单位(填写《政府投资项目跟踪审计意见单》时，对被审计单位提出的书面意见应自收到之日起2个工作日内给予书面答复;对合同清单量增减、隐蔽工程、土方回填和外运的审计应在2个工作日内出具《政府投资项目跟踪审计意见单》，特别土方工程不仅注意土方量，还要注重运距，取土区弃土区位置，有无重复计价);
3、审计组人员在对现场进行勘察测量时，要及时填写跟踪审计现场勘察表;对不需现场勘察发现的问题时，需形成“审计书面证据”和“审计工作记录”等编写到“审计工作底稿”中以上需相关人员现场签字确认;
4、承发包双方提出索赔时，为委托方提供咨询意见;严把现场经济签证关，每份签证都应做到现场验收、现场测量，各方人员确认无误，现场签证，对不合理签证一律拒签，不给事后补签经济签证(发生经济签证及时报跟踪审计组，由建设单位带领跟踪审计组、监理单位、施工单位对现场进行验收，跟踪审计组应当天形成现场勘探记录，施工单位应14日内上报经济签证工程量预算，跟踪审计组28日内审核完毕);
5、遇设计变更，必须通过六方会审，会审通过后应及时完成工程设计变更部分造价编制，进行功能价值比分析，在保证安全、满足功能的前提下尽量降低造价;
6、在跟踪审计过程中，对查出的违法、违规行为、重大变更项目、存在较大分歧的及时向本公司及委托单位汇报;
7、对于工程量增减应由监理、建设方审核后报跟踪审计人员审核，建设程序不变，防范审计风险，特别是时间风险，关注工期;
8、参加委托人组织的工程例会、协调会、施工图审查与技术交底等会议及各项验收或施工节点、材料、设备的二次招标或询价;
9、项目全部竣工验收后，施工单位应及时上报竣工验收报告和竣工决算，跟踪审计组及时审核施工单位上报的竣工决算(凡是涉及工程造价变更的未按规定程序时间办理的不得列入决算同时也不允许补办)，出具最终竣工决算报告。
三、巢湖跟踪审计应注意的事项：
1、及时审核工程形象进度，为业主控制造价和拨付工程进度款提供依据;
2、及时向项目建设单位、监理单位等提供工程建设主要材料的价格信息，参与有关暂定价部分材料、设备的招标、询价工作，为材料的择优采购提供合理、准确的价格依据;
3、遇设计变更，应及时完成工程设计变更部分造价编制，进行功能价值比分析，同时进行多方案比较，在保证安全、满足功能的前提下尽量降低造价。根据《合肥巢湖经济开发区财政性投资建设项目管理暂行办法》有关规定，严格办理涉及变更手续;
4、自接到有关签证等跟踪审计资料起7日内给与委托方明确书面答复意见;
5、工程竣工验收合格并施工单位提交竣工决算审计资料后30日内，向委托方出具项目跟踪审计报告和决算审核报告。甲方根据情况将另行委托有资质的中介机构进行复核，如复审结果与初审结果误差超过± 3%，除扣减剩余的跟踪审计费用和履约保证金外，甲方还保留追诉的权利。
以上工作内容均在项目经理的监督指导下完成，经跟踪审计项目管理人员复核后，报送造价工程师及总经理签署方可向外报送。
附件：(跟踪审计项目相关表格) 1. 提供建筑工程跟踪审计资料清单; 2. 国家建设项目跟踪审计意见单;
3. 国家建设项目跟踪审计信息(项目基本情况); 4. 国家建设项目跟踪审计信息(项目招标、承包情况表); 5. 国家建设项目跟踪审计信息(承包单位资质情况); 6. 国家建设项目跟踪审计信息(甲供或乙购主材合同价); 7. 建设项目基建程序执行情况表; 8. 建设项目招投标情况审计表;
9. 建设项目管理制度建立执行情况审计表; 10. 国家建设项目跟踪审计日记; 11. 国家建设项目跟踪审计台帐;
肥西县2012年8月出台跟踪审计新实用表格： 1. 跟踪审计现场勘察记录表; 2. 隐蔽工程跟踪审计记录表; 3. 跟踪审计重大事项联席会议纪要; 4. 材料(设备)价格审计确认单; 5. 变更综合单价分析表; 6. 工程变更造价审核表;
7. 肥西县大建设工程设计变更会审意见表; 8. 工程签证审核表; 9. 索赔费用审核表; 10. 工程进度审核表; 11. 工程进度款审核单;
12. 建设项目竣工结算资料交接单;
13. 关于对****建设项目跟踪审计提出意见、建议的报告。
跟踪审计管理员
地铁项目跟踪审计范文第3篇
全过程跟踪审计工作方案
XXX会计师事务所作为XXX新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》(财协字[1999]103号)、《审计机关国家建设项目审计准则》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了XXX新建项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。
一、审计的目的
加强工程项目财务核算，规范工程结(决)算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。
二、审计范围
从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。
三、审计程序
第一阶段 项目初审
1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书;
2、向委托方提交审计所需资料清单;
3、了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等;
4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法;
5、工程招投标与合同的审核;
6、项目组织管理的审核;
7、财务核算的审核;
8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议;并向集团公司提交初审报告。
9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。 第二阶段 建设期间审计
1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被审计的建设
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单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。
3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。
4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方(审计、建设、施工单位)签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。
5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。
6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。
第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核
1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。
2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。
3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。
4、财务竣工结算审计具体实施： (1) 被审计单位提供审计资料。
(2) 审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。 (3) 审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。 (4) 审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。 (5) 审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。 (6) 对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。
(7) 对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。
(8) 对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。
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(9) 审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。
(10) 索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。
(11) 对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 (12) 对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 (13) 审核固定资产明细，产权的真实合法性。 (14) 审核所有调账的原因及真实、合法性。 (15) 审核有无账外资产。
(16) 审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 (17) 审核借款利息发生的依据的真实、合法性。
(18) 审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底;交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题;基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。
(19) 财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见;对审核调整事项进行详细说明;根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表;与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。 (20) 根据工程具体情况，出具管理建议书。
四、审计工作重点
与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。
五、审计策略及人员组成
根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。
按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计
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工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。
各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对 计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。
由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。
六、主要工作内容
(一)投资计划审核
1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。
2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。
3.是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。
4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。
5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。
(二)投资核算审核
1、是否按批准概算设置明细账;
2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算;
3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。
4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。
5、对概算外项目是否单独反映核算。
6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。
7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。
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8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法;
(三)招投标与合同管理的审核
1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。
2、招标文件是否经过审查;招标监理过程是否符合规定;工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。
3、有无应招标而未招标的单项工程。
4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。
5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理;施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。
7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。
9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。
(四)工程物资的审核
1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。
2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。
3.为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。
4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。
5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。
6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。
7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。
8、实物资产的财务支出是否与合同一致。
9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。
(五)项目组织管理审核
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1、项目法人是否已经成立并合法。
2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。
3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。
4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。
5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。
(六)建安工程结算造价审核
审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。
1、结算项目是否与图纸相符。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。
3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书(结算书)对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。
4、预算定额的审核： 参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。
5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。
6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备;设计变更处理办法是否符合施工合同规定;设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象;审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效;审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，
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不得超量、超标。
7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核;是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。
8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。
9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备(或者机组)或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。
(七)竣工决算报表的审核
该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：
1、竣工决算报表编制的审核
(1)根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。
(2)审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。
2、项目建设及预算(概算)执行情况的审计 (1)核实各种资金渠道投入的实际金额。 (2)查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。 (3)审核实际投资完成额。
(4)根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用;核定概算总投资。
(5)核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。
3、建设成本的审计
(1)按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。 (2)审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。 (3)审查待摊投资的列支内容和分摊情况。， (4)审查其他投资的列支情况。
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4、交付使用资产的审计
(1)审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台(件)逐项核实;需要安装设备抽查台(件)不少于50%，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数(包括整个工程和单项工程)。
(2)审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。
(3)审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。 (4)审查交付的递延资产。
5、尾工工程的审计
根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。
6、结余资金的审计
(1)核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。
(2)审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。
(3)审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。
(4)审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
7、基建收入的审计
(1)查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。
(2)审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。
8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容 (1)是否实施了项目法人责任制。 (2)是否实施了工程项目的招标和投标。
(3)是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。 (4)不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。
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(5)其他需要审计的内容。
七、被审单位主要提供的资料
(一)财务部分
1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件;
2、建设项目初步设计的批准文件;
3、建设项目概(预)算、修改概(预)算及批复资料;
4、建设项目年度投资计划及资金筹措(含借款)文件;
5、建设项目各种内部控制制度;
6、建设项目竣工验收报告;
7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表;
8、建设项目会计账簿、凭证;
9、建设项目银行存款对账单;
10、建设项目现金盘点表;
11、建设项目物资盘点表;
12、建设单位月(季)度拨款计划
13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单
14、建设单位预付工程款资料
15、其他有关资料 (二)工程部分
1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证;
2、房屋拆迁许可证;
3、规划管理部门审定设计方案的批复;
4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书;
5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书;
6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议;
7、工程施工图纸(全套)标准图集(施工图与竣工图);
8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录;
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9、施工组织设计或技术措施方案;
10、隐蔽工程记录、吊装工程记录;
11、预算定额和费用定额;
12、有关调整预算定额的文件;
13、施工过程中双方签证资料;
14、地质勘探报告及总平面布置图;
15、工程预(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章);
16、工程量计算表;
17、主要材料分析表;
18、需找补材料差价的证明材料;
19、建设单位采购(含设备及材料)合同及甲供明细表; 20、工程项目施工竣工结算;
21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件;
25、其他有关资料。
八、审计工作进度及时间安排
根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。
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各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。
九、审计依据
1、财政部颁发的《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》(财协字[1999]103号);
2、《审计机关国家建设项目审计准则》;
3、《中国注册会计师审计准则》;
4、《会计准则》和《企业会计制度》;
5、《建筑法》等基建管理法律、法规。
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地铁项目跟踪审计范文第4篇
全过程跟踪审计工作方案
XXX会计师事务所作为XXX新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》(财协字[1999]103号)、《审计机关国家建设项目审计准则》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了XXX新建项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。
一、审计的目的
加强工程项目财务核算，规范工程结(决)算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。
二、审计范围
从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。
三、审计程序
第一阶段 项目初审
1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书;
2、向委托方提交审计所需资料清单;
3、了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等;
4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法;
5、工程招投标与合同的审核;
6、项目组织管理的审核;
7、财务核算的审核;
8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议;并向集团公司提交初审报告。
9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。 第二阶段 建设期间审计
1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被审计的建设
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单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。
3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。
4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方(审计、建设、施工单位)签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。
5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。
6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。
第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核
1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。
2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。
3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。
4、财务竣工结算审计具体实施： (1) 被审计单位提供审计资料。
(2) 审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。 (3) 审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。 (4) 审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。 (5) 审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。 (6) 对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。
(7) 对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。
(8) 对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。
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(9) 审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。
(10) 索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。
(11) 对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 (12) 对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 (13) 审核固定资产明细，产权的真实合法性。 (14) 审核所有调账的原因及真实、合法性。 (15) 审核有无账外资产。
(16) 审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 (17) 审核借款利息发生的依据的真实、合法性。
(18) 审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底;交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题;基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。
(19) 财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见;对审核调整事项进行详细说明;根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表;与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。 (20) 根据工程具体情况，出具管理建议书。
四、审计工作重点
与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。
五、审计策略及人员组成
根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。
按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计
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工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。
各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对 计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。
由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。
六、主要工作内容
(一)投资计划审核
1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。
2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。
3.是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。
4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。
5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。
(二)投资核算审核
1、是否按批准概算设置明细账;
2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算;
3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。
4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。
5、对概算外项目是否单独反映核算。
6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。
7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。
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8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法;
(三)招投标与合同管理的审核
1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。
2、招标文件是否经过审查;招标监理过程是否符合规定;工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。
3、有无应招标而未招标的单项工程。
4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。
5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理;施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。
7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。
9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。
(四)工程物资的审核
1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。
2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。
3.为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。
4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。
5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。
6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。
7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。
8、实物资产的财务支出是否与合同一致。
9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。
(五)项目组织管理审核
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1、项目法人是否已经成立并合法。
2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。
3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。
4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。
5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。
(六)建安工程结算造价审核
审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。
1、结算项目是否与图纸相符。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。
3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书(结算书)对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。
4、预算定额的审核： 参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。
5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。
6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备;设计变更处理办法是否符合施工合同规定;设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象;审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效;审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，
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不得超量、超标。
7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核;是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。
8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。
9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备(或者机组)或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。
(七)竣工决算报表的审核
该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：
1、竣工决算报表编制的审核
(1)根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。
(2)审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。
2、项目建设及预算(概算)执行情况的审计 (1)核实各种资金渠道投入的实际金额。 (2)查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。 (3)审核实际投资完成额。
(4)根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用;核定概算总投资。
(5)核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。
3、建设成本的审计
(1)按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。 (2)审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。 (3)审查待摊投资的列支内容和分摊情况。， (4)审查其他投资的列支情况。
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4、交付使用资产的审计
(1)审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台(件)逐项核实;需要安装设备抽查台(件)不少于50%，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数(包括整个工程和单项工程)。
(2)审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。
(3)审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。 (4)审查交付的递延资产。
5、尾工工程的审计
根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。
6、结余资金的审计
(1)核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。
(2)审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。
(3)审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。
(4)审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
7、基建收入的审计
(1)查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。
(2)审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。
8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容 (1)是否实施了项目法人责任制。 (2)是否实施了工程项目的招标和投标。
(3)是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。 (4)不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。
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(5)其他需要审计的内容。
七、被审单位主要提供的资料
(一)财务部分
1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件;
2、建设项目初步设计的批准文件;
3、建设项目概(预)算、修改概(预)算及批复资料;
4、建设项目年度投资计划及资金筹措(含借款)文件;
5、建设项目各种内部控制制度;
6、建设项目竣工验收报告;
7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表;
8、建设项目会计账簿、凭证;
9、建设项目银行存款对账单;
10、建设项目现金盘点表;
11、建设项目物资盘点表;
12、建设单位月(季)度拨款计划
13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单
14、建设单位预付工程款资料
15、其他有关资料 (二)工程部分
1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证;
2、房屋拆迁许可证;
3、规划管理部门审定设计方案的批复;
4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书;
5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书;
6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议;
7、工程施工图纸(全套)标准图集(施工图与竣工图);
8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录;
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9、施工组织设计或技术措施方案;
10、隐蔽工程记录、吊装工程记录;
11、预算定额和费用定额;
12、有关调整预算定额的文件;
13、施工过程中双方签证资料;
14、地质勘探报告及总平面布置图;
15、工程预(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章);
16、工程量计算表;
17、主要材料分析表;
18、需找补材料差价的证明材料;
19、建设单位采购(含设备及材料)合同及甲供明细表; 20、工程项目施工竣工结算;
21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件;
25、其他有关资料。
八、审计工作进度及时间安排
根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。
第 10 页 共 11 页 事务有限公司
各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。
九、审计依据
1、财政部颁发的《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》(财协字[1999]103号);
2、《审计机关国家建设项目审计准则》;
3、《中国注册会计师审计准则》;
4、《会计准则》和《企业会计制度》;
5、《建筑法》等基建管理法律、法规。
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地铁项目跟踪审计范文第5篇
一、建设项目跟踪审计的特征及优缺点
(一)跟踪审计的含义
建设项目跟踪审计，指审计机关依据有关法律、法规、规章，按照规定程序，对建设项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与服务，包括项目可行性研究、投资估算、项目决策阶段，设计阶段，招投标阶段，施工阶段与竣工结算阶段。通过对建设项目实施的事前、事中、事后全过程跟踪审计，及时发现和纠正建设项目的问题，促进建设项目规范、有序、有效运行。
(二)跟踪审计的特征
一是跟踪审计具有提前(事前)介入和适时(事中)审计的特征。
二是跟踪审计具有防控(预防)特征。跟踪审计是前移建设项目审计关口，侧重点对建设项目进行防控，预防投资失误。
三是跟踪审计具有服务特征。跟踪审计能及时发现问题，更有利于做好审计服务，达到审计监督与审计服务的有机统一。
(三)跟踪审计的优缺点
跟踪审计的优点。一是有利提高审计服务质量。跟踪审计突破了传统审计的模式，从招投标、施工、监理、竣工、决算等环节加强审计监管，有利于防患于未然。二是有利发挥审计“免疫系统”的建设性作用。跟踪审计将事前介入、事中审计，事后监督有机结合起来，有利于减少失误，及时发现和纠正问题，提高投资建设项目效益。
跟踪审计的缺点。一是不利于划分审计监督与建设单位管理的责任关系。跟踪审计是审计介入项目各个环节，导致责任不清，增加了以后审计查出问题的处理难度。二是审计风险较大。由于审计机关缺乏投资审计专业人才，以及跟踪审计工作量大，无疑会增加审计风险。
二、跟踪审计的重点内容
(一)项目前期阶段跟踪审计。
一是项目决策的科学性和可行性。重点是立项、可行性研究评估、初步设计概算等，把好项目决关策，确保项目的合法、合规、科学。二是项目招投标。重点是招投标程序，对项目招标文件、招标控制价、工程量清单等进行复核，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。三是项目合同。重点审查合同与招投标文件、补充条款和注意事项等，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。四是征地拆迁补偿。重点审计征地动迁补偿是否符合有关规定和标准，确保国家和被拆迁人的利益。五是建设项目资金的来源和到位情况。重点审计建设资金是否落实到位。
(二) 项目实施阶段跟踪审计。
一是项目建设合同履行情况审计。重点审计合同是否认真履行，确保合同的真实性、合法性、合理性，以及合同的有效履行。二是工程造价审计。重点审计施工方案的变更、调整，把好工程施工的工艺、进程、质量、工程投资。三是现场签证的审计。重点审计工程量的签证，防止虚假签证。四是施工现场审计。重点防止施工单位偷工减料、以次充好等问题，促进业主加强工程管理，提高项目施工质量。五是过程造价审计。重点审计工程价款结算、工程量计算、综合单价执行、合同外新增项目综合单价测算及其定额套用、费用计取、材料价格等。六是工程监理审计。重点检查监理单位是否履行监理职责，促使监理单位加强项目质量和计量的监理。七是工程管理审计。重点对项目建设计划、组织、管理等进行必要的抽查、考核。八是内部控制制度审计。重点审计参建各方的内部管理制度，检查存在的漏洞，促进相关单位健全规章制度。九是工程财务收支审计。以建设资金为主线,检查项目资金支出是否合规、合法、有效。
(三)项目竣工决算阶段跟踪审计。
一是竣工验收。把握好分项验收、阶段验收和竣工验收，及时办理资料的交接手续，对工程投资的节约和超支情况，以及剩余资产要妥善处理。二是项目投资效益。根据可行性研究报告及概算、有关的经济、技术、社会和环境等指标，对项目建设以及建成后的效果进行对比分析，找出项目建设管理过程中存在的问题，对项目投资决策的合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行综合评价，提出前瞻性的审计意见和建议。三是处理和落实。整个项目审计结束后，尽快形成审计报告并及时与有关方面沟通，及时提出对存在问题的处理和落实。
四、推进建设项目跟踪审计的思路
(一)创新跟踪审计理念。
一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审的有机结合。三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”，加强项目的前期
准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计，及时发现和纠正问题，发挥审计监督的“预警”作用。
(二)创新跟踪审计重点内容。
一是紧紧围绕提高决策科学性。跟踪审计就是要特别注重项目决策的科学可行性审计，减少决策失误。二是加强对项目“标的”的审核。审计关口前移到招投标控制价的审计，防止招投标价高估冒算。三是工程造价审计。以提高投资效益为主线，防止弄虚作假，减少损失浪费。四是注重效益审计。积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。
(三)创新跟踪审计方式方法。
一是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式，对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计，做到资金运行到哪里，审计就跟踪到哪里。二是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。三是延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督，及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。四是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS等技术装备的作用，做好对项目原始地理地貌的测量取证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证，为竣工结算提供可靠依据。五是利用计算机辅助审计。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。
(四)量力而行实施建设项目跟踪审计。
一是从实际出发，跟踪审计要有所为、有所不为，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。二是聘请具有能力中介机构参与。审计机关可根据工作需要，聘请具有良好信誉的社会中介机构参与跟踪审计，同时，审计机关要加强对委托中介机构的监管，控制和降低审计风险，提高审计项目质量。
(五)抓好跟踪审计队伍建设。
地铁项目跟踪审计范文第6篇
目前审计机关对政府投资的公路、桥梁、土建、园林等基建项目工程结算审计的方式普遍采用事后审计。本人多年从事基建审计工作发现采用这种审计方式有利于核实项目资金投入与资产形成的真实性, 简化审计流程, 降低审计成本和人力投入, 便于监督管理;但是这种审计的最大弊端是被动性、滞后性的特点, 发现问题后责任主体不明确, 导致资金流失和损失的责任主体相互推诿。针对事后决算审计的问题, 部分审计机关试行了跟踪审计监督管理办法, 也取得了一定的成效。下面对项目跟踪审计作用以及存在的一些问题进行分析探讨。
二、跟踪审计的主要作用及问题
(一) 提高资金使用效率, 确保工程项目实效
项目全过程跟踪审计主要包括事前、事中和事后审计三个阶段, 包含了设计概算、施工图预算、招投标、施工阶段、竣工结算等等。在工程项目的设计阶段, 因设计单位的能力和水平因素, 常出现工程步骤复杂或者不合规显现, 最终导致了施工过程的资金浪费。在实际工程项目建设过程中, 施工单位有时因为资金周转问题, 常常存在着资金周转、挪为它用等现象, 导致了工程项目周期延长或者工程质量下降等问题。在事后审计过程, 常出现实际工程发生了, 但是因为相关资料不齐全而导致审计无法进行, 工程无法按实际结算, 给事后审计工作带来风险和麻烦。
通过全过程的跟踪审计, 首先可以在设计阶段防止不合理设计的出现, 为后期施工奠定较好的基础;其次, 最重要的是在施工过程中进行跟踪审计, 可以及时的监督资金的审批及流向, 最大限度保证了资金使用的合理性和及时性, 使得资金私挪滥用现象消灭在萌芽阶段, 同时也能较好的掌握施工过程实际发生的施工作业, 确保结算审计的准确性和真实性。跟踪审计的提前介入也使得以往的权利制衡模式受到限制, 实现专款专用, 既能保证工程质量又能保证工程进度, 确保工程项目投资实效性。
(二) 明确审计重点, 发挥免疫功能
建设工程项目施工具有周期长、规模大、组成复杂、工序多等特点, 如果采用事后审计方式, 审计内容冗繁复杂, 有很多的施工过程属于隐蔽工程, 很难去掌握和调查实际的工程过程和工程量, 因此施工单位在结算审计时常常会通过各种方式谎报、虚报工程量, 意图多索要政府资金, 由于政府审计部门工作大, 又无法核实真实工作量, 这就给审计工作带来了风险。
通过跟踪审计方式能及时掌握施工过程的步骤、进程、内容等, 了解施工现场的情况与特点, 在结算审计时有利于及时的掌握审计重点, 发现造价问题, 杜绝了施工单位谎报、虚报、漏报情况的出现。在跟踪审计过程发现问题, 可以及时向建设单位和施工单位反馈, 针对发现的问题可以要求施工单位进行及时的整改, 防止资金的流失和浪费, 起到真正的免疫功能作用。
三、跟踪审计过程存在的问题及建议
(一) 跟踪审计使得审计风险提高
政府投资项目的审计是针对甲乙双方而开展的一种审计方式 (甲方为工程项目投资建设的政府所属机关单位, 乙方为工程项目实施单位) 。在跟踪审计过程中甲方或乙方必然向跟踪审计人员和审计机关提出“这样做行不行?我们该怎么做?”之类的问题, 这样审计人员或审计就必须给出答复。这个答复可能不仅决定了项目实施的进展和方向, 而且这个答复会成为甲方或者乙方结算审计时的理由和依据, 那么这个答复的准确性就成为关键点, 而答复的准确决定于跟踪审计人员的审计业务水平、施工经验、对政策的把握情况等等, 势必增加了审计机关的审计风险。
(二) 跟踪审计过程的缺位与越位情况较多
现阶段我国针对跟踪审计的法律法规还不健全, 因此在跟踪审计过程中经常出现跟踪审计过程的缺位与越位现象。缺位情况主要表现在由于跟踪审计人员的业务水平或者工作态度等因素, 不能及时的发现项目实施过程的问题, 或者发现问题后不能及时向建设单位和施工单位反应, 因为审计机关与建设单位一般为平级政府机构, 所以也很容易发生反应的问题不能得到及时的重视。缺位的发生不仅没有起到相应的监管作用, 反而还增加了工程建设成本, 因为审计人员跟踪过程也是需要支付薪水或补助的。越位问题主要表现在一些项目的隐蔽工程项目变更、签证本应是建设单位和监理单位的操作和监管职责, 但是在实际运行过程中存在必须征得审计人员同意后才签字盖章, 一些设备及原材料等由审计人员来进行定价。越位问题必然导致审计人员的权利放大, 容易滋生腐败现象。
(三) 跟踪审计对审计机关和审计人员的要求较高
政府每年都会投资大量的工程建设项目, 因此要求审计机关拥有非常充沛的审计人员力量, 目前审计机关单位审计人员数量远远不能满足要求, 相关的资金匹配严重匮乏。跟踪审计人员来自政府的审计部门, 由于缺乏经济以及利益驱动, 干多干少都是那些工资, 所以导致工作主动性不高, 责任心不强。同时跟踪审计过程涉及到专业知识包含了财务、法律、环境、工程技术等很多方面, 因此对跟踪审计人员的综合专业技能的要求较高, 需要非常丰富的跟踪审计工作经验。由于政府部门工资是固定的, 没有相应的奖励机制和资金来源, 所以一般很难招聘到有丰富审计经验的工作人员。
针对以上问题我的建议是: (1) 立法先行, 针对跟踪审计过程的法律规章制度首先需要完善, 做到有法可依, 有章可循。特别是对工程项目的预先审计和施工过程审计管理制度要加强, 对审计的内容、目标细化, 真正做到内容全面目标明确。 (2) 提升审计队伍的思想水平, 提高部门的协调性。跟踪审计人员应明确跟踪审计的责任和义务, 对于跟踪审计过程发现的问题及时反馈给建设单位和施工单位, 各单位针对审计部门提出的意见和问题, 必须担当相应的责任并拿出具体解决方案, 建设单位、施工单位和审计单位依照相关的法律法规可以共同交流协调设定具体措施, 在降低审计风险的同时还要防止缺位和越位现象发生。 (3) 加强审计队伍的建设, 建立绩效考核机制, 审计人员进入现场跟踪审计付出辛苦较多, 所以政府应该在经济方面应该给与较多的支持和奖励, 调动审计人员的工作积极性和责任感, 政府通过微薄的支出将会换来大量的节省资金。 (4) 政府审计部门应该进行机构改革, 设立专门的跟踪审计部门, 增加跟踪审计人员的数量, 加大跟踪审计的力度, 前期跟踪审计工作全面展开并较好的完成后, 就会给后期的结算过程审计降低了工作负荷, 节省人力物力。 (5) 审计机关可以通过招标正规的审计事务所的方式, 将跟踪审计任务委托给事务所来完成, 同时审计机关也应该培养或招聘综合审计能力较强的审计人员, 以便实现对审计事务所的监督和规范作用。
四、结语
跟踪审计对于提高审计效率、节约建设资金、真实反映工程造价等方面是一项非常有效的措施, 在审计工作过程中发挥着十分重要的作用。要想让跟踪审计在实践中更广泛的应用, 完善相关的法律法规是首先需要解决的燃眉问题, 其次提高审计人员的综合审计能力和素质也是亟待解决的问题, 最后政府部门对审计部门的机构改革和资金投入是最重要的措施和保障。如果这三个方面解决了, 那么我相信未来针对政府投资项目的跟踪审计, 将会给我们的政府节省更多的资金, 也会使得工程实施更加规范化并提高工程质量。
摘要：建设工程项目投资的主要表现是工程造价, 而工程造价成本控制的重中之重就是造价审计, 跟踪审计是实现造价审计真实性和准确性的一项必要方法, 那么跟踪审计在基建工程项目审计过程中到底起到怎样的作用, 又存在着哪些问题, 本文主要针对这些问题表达一下个人的观点。
关键词：工程项目,造价成本,审计
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