营改增后建筑业分析范文第1篇
一、差旅费
员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;
因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。 所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费
办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。可抵扣的进项抵扣税率：17%。
三、通讯费
主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。具体的进项税率如下：
1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费
主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。进项税税率分别为：
1、房屋、场地等不动产租赁费：11%;
2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%;
五、车辆维修费
1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率：17%;
2、车辆保险费：进项税税率：6%;
六、物业费
主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。进项税税率：6%;
七、书报费
指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%;
八、水、电、暖、气、燃煤费 进项税率分别为：
1、电费：17%， 小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3%。
2、水费：13%;实行销售自来水采用简易征收的，税率为3%。
3、燃料、煤气等：17%。
九、会议费
指单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。 进项税税率分别为：
1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票，进项抵扣税率为6%。
2、租赁场地自行举办的，取得的发票进项抵扣税率为11%。
十、广告宣传费
主要指单位各种宣传活动的费用支出，进项税率分别为：
1、印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料费：17%;
2、展览活动广告宣传费、广告制作代理及其他：6%; 十
一、修理费
包括房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费等。进项税税率：
1、房屋及附属设施维修：11%;
2、办公设备维修、机械设备维修及外包维修费等：17%; 十
二、中介服务费
指聘请各类中介机构费用，如会计师事务所审计、验资审计、资产评估等发生的费用。或企业向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询及聘请的财税顾问、法律顾问、技术顾问等的费用。进项税率：6%。
十三、技术咨询、服务、转让费
使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、服务、培训、技术转让过程中发生的有关费用支出，进项抵扣税率：6% 十
四、财务费用
主要包括提供货币兑换、担保、电子银行、信用卡、信用、资产管理、信托管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。
十五、劳动保护费
主要指因工作需要为职工配备的工服、手套、消毒剂、降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等以及按照规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护品。 进项抵扣税率：17%;
十
六、检验试验费
指公司在生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%;
十
七、研发费 指公司在研发、生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率分别为：
1、研发劳务：11%、3%;
2、研发设备、材料：17%;
3、委托研发服务：6%。 十
八、培训费
主要指企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，如岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。
十九、安全生产用品
包括施工生产中购买的安全帽、安全带、防护网、安全网、绝缘手套、绝缘鞋、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、漏电保护器、防火防爆器材等。进项抵扣税率：17%。
二
十、取暖费 进项抵扣税率：13%。 二十
一、财产保险费
为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。 二十
二、安保费
1、为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。
2、聘请安全保卫人员费用：6%; 二十
三、绿化费
指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等，进项税税率：13%
营改增后可以抵扣的费用汇总
水费(可以抵扣)
1.抵扣税率：13% 政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3% 政策依据：财税〔2014〕57号
差旅费中的住宿费(可以抵扣)
1.抵扣税率：6% 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%。 政策依据：国家税务总局公告2016年第44号
邮政费(可以抵扣)
1.抵扣税率：11% 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
电信费(可以抵扣)
1.抵扣税率：基础电信：11%;增值电信服务：6%。 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
快递费(可以抵扣) 同城快递：
1.抵扣税率：收派服务：6% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号
3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号
异地快递：
1.抵扣税率：运输：11%和收派：6% 政策依据：财税〔2016〕36号
2. 抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号
3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号
租赁费(有形动产)(可以抵扣)
1.抵扣税率：17% 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%
3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
租赁费(不动产)(可以抵扣)
1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%。出租人在2016年4月30日前取得：5% 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%。取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%政策依据：国家税务总局公告2016年第16号
培训费(可以抵扣)
1.抵扣税率：6% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法：3% 政策依据：财税〔2016〕68号
3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
高速公路通行费(可以抵扣) 抵扣税率：3% 政策依据：财税〔2016〕86号
一级公路、二级公路、桥、闸通行费(可以抵扣) 抵扣税率：5% 政策依据：财税〔2016〕86号
取得固定资产(动产)(可以抵扣)
1.抵扣税率：17% 政策依据：增值税暂行条例
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
取得固定资产(不动产)(可以抵扣) 抵扣说明：分2期抵扣，注意分期抵扣规定
1.抵扣税率： 一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产：11% 。转让2016年4月30日前取得的不动产：5%。
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%
3.抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同。 政策依据：国家税务总局公告〔2016〕14号国和家税务总局公告〔2016〕15号
劳务派遣服务(可以抵扣)
抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税。 1.抵扣税率：6% 抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税。
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3% 抵扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 抵扣税率：差额5% 政策依据：财税〔2016〕47号
不可抵扣事项
(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。
(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
(三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生
(四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：
1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费; 2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;
3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。 4.自购的周转材料摊销;
5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费; 6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;
7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出;
8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;
9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;
10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;
11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;
12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;
13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等; 14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;
15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;
16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣
17.行政事业性收费。 18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。
(五)其他不可抵扣事项：
1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。
2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。
3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
需要做进项转出的事项
1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。
2、因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。
营改增后建筑业分析范文第2篇
3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。
李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增!随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加!
《通知》包含四个附件，分别为：
附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。
我们根据《通知》及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。
一、建筑业增值率税率和征收率是多少?
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。
大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率?
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e# 换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。
那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢?
三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税?
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。
1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
四、建筑工程老项目是如何规定的? 建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目; (2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
五、建筑服务发生地与机构所在地不同，如何纳税?2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e#
1、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4、一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省(自治区、直辖市或者计划单列市)的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。
六、进项税额中不动产如何抵扣销项税?
适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e#
七、建筑业哪些可以免征增值税?
1、工程项目在境外的建筑服务。
2、工程项目在境外的工程监理服务。
3、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人?
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定?
1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
十、纳税地点如何确定?
1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
3、其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
十一、建筑服务包含哪些类服务?
建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e#
1、工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
2、安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
3、修缮服务。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
4、装饰服务。
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
5、其他建筑服务。
其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。
建筑业营改增所带来的挑战 “营改增”是国家税制改革的一项重大举措，是建筑企业一场输不起的战役!大部分企业的管理者已引起高度重视，不仅自己带头学习，成立营改增工作小组，召集各层管理人员组织研讨应对方案，还开展自行模拟测算。然而，也有部分企业还处于麻木不仁、漠不关心的状态，有的企业错误地以为增值税也和营业税一样是价内税，属“代扣代缴”，税率从3%变化到11%，有变化也没关系，反正可以向建设单位要。这部分人基本上都是“税盲”，因此“无知无畏”。2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e# 实际上，现行的营业税和消费税一样属价内税，而增值税是价外税。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。用公式可以清楚说明价内税与价外税的区别：价内税的税款=含税价格×税率;价外税的税款=[含税价格/(1+税率)] ×税率=不含税价格×税率。可以断言，那些毫无思想准备的企业将在“营改增”中碰得头破血流，甚至破产关门。
应对营改增，加强企业管理是王道
加强企业管理，这在建筑行业是老生常谈的话题。市场形势好，政策相对宽松的时候，辉煌的业绩往往遮盖了管理上的矛盾和问题，在经济增长放缓、市场竞争激烈程度加剧，特别是税收政策、经济政策趋紧的时候，许多企业的深层次矛盾都将暴露出来。因此，在“营改增”这一关键时刻提出加强企业管理，尤为重要。
有些企业对于分公司的管理一直是“一脚踢”承包管理，满足于“交点”(利润)的经营模式，使分公司的管理成为企业管理的一个盲点。现在让这些不重视基础管理的分公司拿出税收要求的可抵扣资料，谈何容易!
有些企业很多项目经理是挂靠的，这些挂靠的项目经理往往本身就是企业经营的风险所在。现在要按照规矩建章立制，其反应无非是两个：一是抵制，二是走人。而企业却走不了，将如何应对?
有些企业合同管理不严，经营行为随意，发生经济纠纷拿不到合法票据也无所谓，得过且过。现在情况不同了，如果再发生这样的事情，无合法票据来抵扣，企业就必须为此纳税买单。企业是不是应该考虑要完善公司一系列管理制度?公司章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等，还能不能随便使用?为了应对税制改革，很多企业必须做许多针对性的准备工作。如：内部经营结构和核算单位的调整，核算项目和记账科目设置的细化，设备购置计划的变更，以至于内部控制制度的修订等。
营改增为何让企业纳税发生大变化
为了适应此次税制的重大改革，让企业管理跟得上形势，首先要搞清楚，“营改增”为什么会让施工企业纳税发生如此大的变化。
据调查，问题的关键在于理论上可取得进项税发票的部分约占总收入的70%，而实际上这个数据是35%，加上理论上也无法取得进项税发票的部分占总收入的30%，即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。不能取得进项税发票的主要原因有以下七个方面：
2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e#
1、“甲供材”现象比较普遍。如：开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到对方的钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。以A集团为例，2011年钢材实际发生数61.77亿元，理论上可抵扣8.98亿元，而由于“甲供材”数额较大，实际可抵扣的进项税只有3.47亿元，占理论数的38.7%。即：所用钢材的60%以上拿不到进项税发票。
2、劳务用工无法取得进项税发票。人工费占合同造价20%-30%，A集团人工费支出占总收入比重达25.57%，B集团包括各类保险在内人工费支出占总收入比重超过30%。
3、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票，因为一般情况下，工地临时水电都是用接到甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项发票。
4、企业在项目上取得的合同毛利(约3%左右)，也不可能得到进项税发票。
5、地材及辅助材料。一是小规模纳税人没有增值税发票;二是私人就地采砂石就地卖，连普通发票也开不出来。A集团2011年共采购地材和辅助材料16.54亿元，理论上应该可抵扣进项税2.4亿元，实际只能抵扣4524万元，80%以上无法抵扣。C公司2011年外购石材2152.24万元，占企业总收入的12.45%，但石材的进货渠道主要在福建，以私人开采为主，无增值税发票。
6、“三角债”导致施工企业无法及时足额取得增值税发票。由于业主工程款支付严重滞后，施工企业支付给材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商没拿到钱当然不可能开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来麻烦。而税务机关对建筑企业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。有的地方明文规定，对工程项目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果这样收取工程款，缴税又该用什么样方式?能否也按5:2：2:1交纳增值税?这显然不可能。工程款被拖几年时间，但税款已全额扣缴，时间差造成了施工企业税负增加。
营改增后建筑业分析范文第3篇
营改增试点纳税人首次申请增值税发票时，主管税务机关会通知其购买税控设备，而这正是开具增值税发票必不可少的设备。这部分支出，可直接在之后的增值税税款中抵减。
购买完税控设备，纳税人还需要携带税控设备到主管国税机关进行初始发行，将企业信息、增值税发票种类、限额、份数、离线开票金额等信息添加到设备中。
联系税控设备公司的技术人员将增值税开票系统安装到电脑中，纳税人就可以开具增值税发票了。
纳税人可连接网络的电脑上开具发票，如果因网络故障等原因无法在线开票，短时间内还是能离线开具一定金额的发票的。但是，如果不能尽快连通网络上传离线开具的发票，纳税人将无法继续开具发票，还需携带税控设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。
开具增值税发票需注意几个事项
1.项目齐全，开票信息与实际交易相符。开具增值税专用发票时需要填写纳税人识别号、银行账号、地址、联系电话等信息，货物名称、规格、数量、金额等须符合合同要求。
2.注意开票系统中的发票号码和实际放入打印机里的发票号码一致，打印字迹清楚，不得压线、错格，全部联次一次性开具，并加盖发票专用章。
3.按照增值税纳税义务的发生时间开具发票，不得提前或滞后。
4.同一张发票上可以同时开具不同税率、不同品名，如果销售货物、劳务或应税行为的内容较多，还可开具销货清单。
有些情形不得开具增值税专用发票
(1)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产;
(2)适用免征增值税规定的应税行为。
(3)经纪代理服务中，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;
(4)旅游服务中，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用;
(5)金融商品转让;
(6)提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金;
(7)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的;
(8)销售旧货;
(9)提供劳务派遣服务选择差额纳税，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。
开具红字专用发票作废问题
纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，不可避免会遇到开票有误或销售折让、中止、退回等情形。上述情形，如果发生在开具发票的当月，可直接将发票作废，无法作废发票的，应当按照规定开具红字增值税专用发票。
营改增试点纳税人请注意
1.国家税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》，并在开票系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳税人应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。
2.按现行规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、国家税务总局另有规定的除外)，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
3.如果提供建筑服务，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
4.如果销售不动产，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
5.如果出租不动产，应在备注栏注明不动产的详细地址。
6.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。
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营改增后建筑业分析范文第4篇
一、差旅费
员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;
因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。 所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费
办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。可抵扣的进项抵扣税率：17%。
三、通讯费
主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。具体的进项税率如下：
1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费
主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。进项税税率分别为：
1、房屋、场地等不动产租赁费：11%;
2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%;
五、车辆维修费
1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率：17%;
2、车辆保险费：进项税税率：6%;
六、物业费
主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。进项税税率：6%;
七、书报费
指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%;
八、水、电、暖、气、燃煤费 进项税率分别为：
1、电费：17%， 小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3%。
2、水费：13%;实行销售自来水采用简易征收的，税率为3%。
3、燃料、煤气等：17%。
九、会议费
指单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。 进项税税率分别为：
1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票，进项抵扣税率为6%。
2、租赁场地自行举办的，取得的发票进项抵扣税率为11%。
十、广告宣传费
主要指单位各种宣传活动的费用支出，进项税率分别为：
1、印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料费：17%;
2、展览活动广告宣传费、广告制作代理及其他：6%; 十
一、修理费
包括房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费等。进项税税率：
1、房屋及附属设施维修：11%;
2、办公设备维修、机械设备维修及外包维修费等：17%; 十
二、中介服务费
指聘请各类中介机构费用，如会计师事务所审计、验资审计、资产评估等发生的费用。或企业向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询及聘请的财税顾问、法律顾问、技术顾问等的费用。进项税率：6%。
十三、技术咨询、服务、转让费
使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、服务、培训、技术转让过程中发生的有关费用支出，进项抵扣税率：6% 十
四、财务费用
主要包括提供货币兑换、担保、电子银行、信用卡、信用、资产管理、信托管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。
十五、劳动保护费
主要指因工作需要为职工配备的工服、手套、消毒剂、降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等以及按照规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护品。 进项抵扣税率：17%;
十
六、检验试验费
指公司在生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%;
十
七、研发费 指公司在研发、生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率分别为：
1、研发劳务：11%、3%;
2、研发设备、材料：17%;
3、委托研发服务：6%。 十
八、培训费
主要指企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，如岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。
十九、安全生产用品
包括施工生产中购买的安全帽、安全带、防护网、安全网、绝缘手套、绝缘鞋、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、漏电保护器、防火防爆器材等。进项抵扣税率：17%。
二
十、取暖费 进项抵扣税率：13%。 二十
一、财产保险费
为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。 二十
二、安保费
1、为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。
2、聘请安全保卫人员费用：6%; 二十
三、绿化费
指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等，进项税税率：13%
营改增后可以抵扣的费用汇总
水费(可以抵扣)
1.抵扣税率：13% 政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3% 政策依据：财税〔2014〕57号
差旅费中的住宿费(可以抵扣)
1.抵扣税率：6% 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%。 政策依据：国家税务总局公告2016年第44号
邮政费(可以抵扣)
1.抵扣税率：11% 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
电信费(可以抵扣)
1.抵扣税率：基础电信：11%;增值电信服务：6%。 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
快递费(可以抵扣) 同城快递：
1.抵扣税率：收派服务：6% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号
3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号
异地快递：
1.抵扣税率：运输：11%和收派：6% 政策依据：财税〔2016〕36号
2. 抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号
3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号
租赁费(有形动产)(可以抵扣)
1.抵扣税率：17% 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%
3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
租赁费(不动产)(可以抵扣)
1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%。出租人在2016年4月30日前取得：5% 政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%。取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%政策依据：国家税务总局公告2016年第16号
培训费(可以抵扣)
1.抵扣税率：6% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法：3% 政策依据：财税〔2016〕68号
3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
高速公路通行费(可以抵扣) 抵扣税率：3% 政策依据：财税〔2016〕86号
一级公路、二级公路、桥、闸通行费(可以抵扣) 抵扣税率：5% 政策依据：财税〔2016〕86号
取得固定资产(动产)(可以抵扣)
1.抵扣税率：17% 政策依据：增值税暂行条例
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号
取得固定资产(不动产)(可以抵扣) 抵扣说明：分2期抵扣，注意分期抵扣规定
1.抵扣税率： 一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产：11% 。转让2016年4月30日前取得的不动产：5%。
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%
3.抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同。 政策依据：国家税务总局公告〔2016〕14号国和家税务总局公告〔2016〕15号
劳务派遣服务(可以抵扣)
抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税。 1.抵扣税率：6% 抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税。
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3% 抵扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 抵扣税率：差额5% 政策依据：财税〔2016〕47号
不可抵扣事项
(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。
(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
(三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生
(四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：
1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费; 2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;
3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。 4.自购的周转材料摊销;
5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费; 6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;
7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出;
8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;
9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;
10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;
11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;
12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;
13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等; 14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;
15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;
16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣
17.行政事业性收费。 18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。
(五)其他不可抵扣事项：
1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。
2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。
3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
需要做进项转出的事项
1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。
2、因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。
营改增后建筑业分析范文第5篇
问题
一、营改增纳税人适用哪些国税发票?
答：按照发票管理要求，不同类型的纳税人可使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、通用定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票、门票等发票种类。
问题
二、国税定额发票有哪几种面额?
答：通用定额发票目前有：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元等7种面额。纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印制印有本单位名称的特殊面额的定额发票。
问题
三、国税门票和地税门票有哪些不同?
答：国税门票与地税门票基本一致，主要区别是：国税门票套印国税机关发票监制章，发票代码首位数字为“1”。需要使用门票的纳税人可向主管国税机关申请印制有本单位名称的，不同规格和图案的门票。
问题
四、原使用地税通用机打发票的纳税人可以继续使用国税通用机打发票吗?
答：原使用地税通用机打发票的纳税人，营改增后应按照有关税收管理规定使用不同种类的发票：(1)不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人，可使用国税通用机打发票。(2)收取过路(过桥)费纳税人，可使用国税通用机打发票。(3)增值税一般纳税人，应使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。(4)不含税销售额月超过3万元或季超过9万元的小规模纳税人，应使用增值税普通发票、增值税电子普通发票。
问题
五、国税通用机打发票需通过什么方式开具?
答：不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人，应通过国税局电子税务局开具。收取过路(过桥)费纳税人，可通过企业自有系统开具通用机打发票。
问题
六、营改增纳税人使用的国税通用机打发票有哪几种规格?
答：不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人，可使用规格190cm×101.6cm(票种代码801)或规格210cm×139.7cm(票种代码802)的通用机打发票。收取过路(过桥)费纳税人，可使用规格82cm×101.6cm(票种代码814)的通用机打发票。
问题
七、原使用医疗门诊费用专用发票的纳税人，营改增后应使用哪些国税发票?
答：原使用医疗门诊费用专用发票的纳税人营改增后分2种类型使用发票：(1)增值税一般纳税人，以及不含税销售额月超过3万元或季超过9万元的小规模纳税人，应使用增值税普通发票、增值税电子普通发票。(2)不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人，应使用国税通用机打发票或通用定额发票。
问题
八、原使用销售不动产发票和建筑业发票的纳税人，营改增后应使用哪些国税发票?
答：原使用销售不动产发票和建筑业发票的纳税人营改增后分3种类型使用发票： 因为专注，所以专业 (1)增值税一般纳税人，应使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。(2)不含税销售额月超过3万元或季超过9万元的小规模纳税人，应使用增值税普通发票、增值税电子普通发票。(3)不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人，应使用国税通用机打发票或通用定额发票。
问题
九、国税通用机打卷式发票共有几种规格?
答：国税通用机打卷式发票的长度均为127cm，宽度分别有57cm、76cm、82cm三种规格。
问题
十、营改增后可以继续开具地税发票吗?
答：2016年5月1日至6月30日为营改增发票使用过渡期。在过渡期内，纳税人可继续使用地税开票系统开具地税发票，地税发票用完后，纳税人应向国税部门申领发票，并通过国税相关系统开具。
2016年7月1日起，必须全部使用国税发票。对印有本单位名称的地税发票，有特殊情况的，经过审批可适当延期使用至2016年8月31日。
问题十
一、国税机关什么时候开始向营改增纳税人供应发票?
答：从4月10日起，国税机关开始对已经完成信息核实确认的纳税人供应发票。纳税人领取的国税发票必须从5月1日起方可开具。
问题十
二、国税机关什么时候开始向营改增纳税人办理印有本单位名称发票的手续?
答：对有使用印有本单位名称发票需求的纳税人，4月15日起，可向国税机关办理申请印制手续。
问题十
三、营改增后应到哪里代开国税普通发票?
营改增后建筑业分析范文第6篇
2018-01-22 房地产纳税服务网
1、住宿费
营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。 注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况
一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元
应交税费-应交增值税(进项税额)9元
贷：库存现金 309元
情况
二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。 借：管理费用-差旅费 300元
应交税费-应交增值税(进项税额)18元 贷：库存现金 318元
2、餐费
营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费
营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费 作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费
营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些?
答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：
(1)会议费的协议
(2)会议时间
(3)地点
(4)出席人员(签到簿、到场的会议照片)
(5)会议的内容
(6)会议的目的
(7)会议的费用标准或预算
(8)银行存款的支付凭证
6、办公用品费
营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票
2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税?
答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：
(1)纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣; (2)纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣;
(3)其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
主管国税机关可以按照上述公式依据数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
因此，购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目的，应按比例计算不得抵扣的进项税额。
7、租赁费
1、租赁房屋可以抵扣增值税。此时报销时注意要让房东开增值税专用发票。
2、租赁汽车、机器等动产也可以抵扣增值税。 案例：问：一般纳税人企业的员工将自有车辆租赁给企业使用，取得修理费和加油费的增值税专用发票能否进项抵扣?
答：根据《营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
一般纳税人企业的职工将自有汽车租赁给该企业，如果签订定期租赁合同，期间取得修理费、加油费、保险费等的增值税专用发票可以进行进项抵扣
8、利息
营改增利息费用企业无法得到更多税收优惠，所以利息费用处理跟之前差不多。但是银行收取的账户管理费、手续费等费用企业可以抵扣了，这也算是一个利好。
根据《营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,贷款服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得抵扣。但对除此外的直接收费金融服务并不属于不得抵扣范围。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。因此，企业发生的“直接收费金融服务”的费用，如账户函证费、资信证明费用、账户管理费、支票等相关手续费，取得相应的扣税凭证(增值税专用发票)且和贷款服务无关的，可以进项税额抵扣。
9、物业费