第一篇：企业所得税汇算申报表
企业所得税汇算清缴报告及企业所得税汇算清缴申报自查报告表
企业所得税汇算清缴申报自查报告表
纳税人编码： 纳税人名称：
“自查情况”栏，应分收入、成本费用、资产损失、税收优惠和其他五个方面详细说明自查过程中发现的问题;3.如需填报内容较多，可另附纸张。
企业所得税汇算清缴报告
一、企业所得税汇算清缴报告编制原理
(一)企业所得税汇算清缴的含义
企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税终了后4个月内(现在改为每年5月底前)，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
实行查账征收的企业(A类)适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人(B类)，不进行汇算清缴。
A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：
1.1、收入：核查企业收入是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐;
1.2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平; 1.
3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准;
1.4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳;
1.5、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业应纳税所得额，从而计算并缴纳本实际应当缴纳的所得税税额;
1.6、补亏：用企业当年实现的利润对以前发生亏损的合法弥补(5年内); 1.7所得税：计算出企业应补缴的所得税或者应退税额。
特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。
(二)对象与方式
企业所得税汇算清缴的对象为国家税务局负责征收管理的企业所得税纳税人。企业可自愿委托中介机构代理纳税申报，提高汇缴质量。中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
企业所得税有两种征收方式：一是查账征收，另一种是核定征收。
(三)程序与方法
首先将企业填写的企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表;
其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;
最后将审核结果与委托方交换意见，根据税法相关规定和企业实际情况而出具相应报告，其报告意见类型为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。
二、编制企业所得税汇算清缴报告注意事项
在实习过程中，对于企业所得税汇算清缴时最重要的就是调整其需调整的项目，调整项目分为三大类：收入类、费用类与资产类。现将工作中最容易出错的地方列出来：
(一)收入类项目调整
延迟确认会计收入。对于纳税调整，很多财税人员对收入类项目的调整关注度不及对成本、费用类项目调整的关注度。而事实上，收入类项目的调整往往金额较大，但在实际情况中，很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计，会计收入的确认并不一定完全正确，因此，企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。实际工作中，我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然也属于纳税收入。企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。
实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“销售费用”，将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用”。上述事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视同销售行为，企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整。
(二)扣除类项目调整
准予扣除项目：工薪支出、职工福利为实发工资的14%、工会经费为实发工资的2%、职工教育经费为实发工资的2.5%、基本社保和住房公积金、公益性捐赠不超过利润总额的12%、利息支出：向非金融企业借款的，不超过按金融企业同期同类贷款利率;业务招待费按实际发生额的60%扣除但不超过营业收入的千分之五;广告费和业务宣传费不超过当年营业收入的15%，超过可在以后纳税结转扣除。
能够扣除的成本、费用首先需要满足“真实性”、“合理性”及“相关性”的要求。例如行政罚款、滞纳金就属于不能扣除的。
实际工作中，企业容易忽视的调整项目主要有：不合规票据列支成本、费用，不进行纳税调整。企业以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“以前发票”，甚至“假发票”为依据列支成本、费用，这些费用违反了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。
列支明显不合理金额的费用不进行纳税调整。例如，一些企业列支明显不合理的私车费用列入管理费的“汽车费用”。
工资、福利费余额未用完，却依然在费用中列支，应当进行纳税调增。
(三)资产类项目调整
容易被企业忽视且应重点关注的调整事项主要有：固定资产折旧与长期待摊费用的摊销。涉及问题的思考：一般来说，被审计单位会委托同一间事务所出该的审计报告及所得税汇算清缴报告。这时，所得税汇算清缴报告应该根据调整后的审计报告填写。
三、编制企业所得税汇算清缴报告实例分析
调表、递延所得税与递延税款的理解、纳税调整。下面是2010年一间物业租赁公司的
审计情况：
1、根据流转税测算确定应补缴金额： 流转税测税情况：
年12月份开始就跟内资企业一样，每个月都交。 (2)城建税、教育费附加申报金额与计提金额不一致。
(3)根据预收账款与长期应付款所计算的流转税与附加税计入递延税费。
2、所得税纳税调整
第二篇：怎样检查审核《企业所得税汇算清缴》报表？
“企业所得税”是根据企业的“所得”(即所获“利润总额”)、并按一定比例缴纳税费的一个税种。税率一般企业为25%，小型微利企业为20% “企业所得税”纳税方式分查账征收与核定征收。每季度预缴一次，年终进行汇算清缴。查账征收的年终《汇算清缴》，是在损益表“利润总额”(即应纳税所得额)的基础上，通过对本年度费用支出各科目的实际费用、与该科目税前扣除限额的比对，调增或调减“应纳税所得额”、 确认本年度“应交所得税额”。
《企业所得税汇算清缴》报表完工后，必须经做账会计校对、专人复核、法人代表确认，才能向税局申报。
检查审核《企业所得税汇算清缴》报表时，必须将当年12月资产表、损益表、《应付税费汇总表》及上年度《汇算清缴》中的《弥补亏损明细表》等摆放在一起、进行比对，并以“主表”、 “纳税调整明细表”、 “弥补亏损明细表”三表为核心和重点，进行检查和审核。操作如下：
(一) “主表” ——是整个《汇算清缴报表》的龙头与结果，是首要和必须检查审核的第一表。审核校对“主表”：一是要与“损益表”各项营业收入、营业成本与费用进行比对，看调整前“利润总额”是否一致?二是要注意“纳税调整增加额”与“纳税调整减少额”，看纳税调整后所得额?三是看调整后应纳所得税额，确认本年应补(退)所得税额?
“主表”上除“营业税金及附加”直接用手工录入外，其余数据均设置有公式，由相应的录入明细表转入。因此，比对时，如发现数据不符，应到相应的录入明细表：如《收入明细表》、 《成本费用明细表》上查找原因?
(二) “纳税调整明细表” ——是在汇算清缴过程中，对“应纳税所得额”进行调增或调减的汇总表。检查时，对有调增或调减的收入项目与费用支出项目，要逐笔核实。一要核准账载金额(即实际开支总额);二要计准税收金额(即税前扣除最高限额);二者的差额就是需要调增或调减的所得额。
“纳税调整明细表”上，有的项目金额数可直接用手工录入;有的则设置了公式，由相应的“录入明细表”(二级附表)转入。因此，查找时，要到相应的二级附表上去。例如：《广告宣传费》、《固定资产折旧》、《职工教育费》、《职工福利费》等等。
(三) “弥补亏损明细表” ——一般纳税人年度如出现亏损，5年内可予以弥补。所以，要查看上年度《汇算清缴》中的“弥补亏损明细表”，了解前5年盈利额或亏损额;要确认“当年可弥补的所得额”和“本年实际弥补的亏损额”;要明确“可结转以后年度可弥补的亏损额”。
弥补亏损或发生亏损，应填制《企业年度亏损确认或税前弥补亏损申报表》与《年度企业所得税汇算清缴要求附送备案资料的情况表》，向税局申报备案(样表附后)。
(四) 对比《应缴税费汇总表》，全面校对本年度增值税、营业税、城建税、城镇教育费附加、地方教育费附加、堤围防护费及其他税费缴纳数额?
(五) 注意“核定征收”与“查账征收”的区别。“核定征收”根据企业本年度营业性总收入[包括销售收入(不含税)与营业收入]、与税局核定的“所得率”，计算出“应纳税所得额”;尔后确定“应交所得税额”。
(六) 《汇算清缴》报表上报时：电子报表与书面报告、电脑报盘必须一致。
(苏会计 13422314304)
第三篇：企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
附件5 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(参考文本)
(适用于否定意见的鉴证报告)
编号：
公司：
我们接受委托，对贵单位XX的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况 (主要披露以下内容)
(一)简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。
(二)简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。
(三)简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
二、鉴证意见
经审核，我们对贵公司______企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大
1 异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵公司该的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。贵公司不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。
(一)XX事项的审核情况。
(描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据。下同。)
(二)XX事项的审核情况。
(三)XX事项的审核情况。
税务师事务所所长(签名或盖章):
中国注册税务师(签名或盖章)：
地址：
税务师事务所(盖章)
年
月
日
2 附件:
1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。
2、企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明。
3、企业所得税纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括： (1)销售(营业)收入及其他收入审核表 (2)成本费用审核表 (3)投资所得(损失)审核表 (4)纳税调整增加项目审核表 (5)纳税调整减少项目审核表 (6)税前弥补亏损审核表 (7)免税所得及减免税审核表 (8)捐赠支出审核表
(9)技术开发费加计扣除额审核表 (10)境外所得税抵扣计算审核表 (11)广告费支出审核表
(12)工资薪金和工会经费等三项经费审核表 (13)资产折旧、摊销审核表 (14)坏帐损失审核表 (15)呆帐准备计提审核表 (16)保险准备金提转差纳税调整表
4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关证明材料(复印件)。
第四篇：郑州代理记账公司：企业所得税汇算清缴申报表填写难点解答
金凯元——代理记账、工商注册首选品牌
企业所得税汇算清缴申报表填
写难点解答
代理记账、工商注册 财务咨询、审计汇算 首选金凯元好快记
一、企业发生研发费用未取得有效凭证，税前调增应当在《纳税调整项目明细表》哪一栏次体现?
答：填入表A105000第29行“其他”。
二、企业所得税事后备案是在纳税申报前还是纳税申报后?
答：事后备案指的是在汇算清缴申报时备案。
三、分支机构企业所得税年报《基础信息表》需要填写吗?没有股东、注册资金该如何填写?
答：分支机构汇算清缴应该填写分支机http:// 金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 构纳税申报表(样式是《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》)，不填写《中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类，2014年版)》，因此无需填写基础信息表。如果网报系统对于申报表类型分配有误，可以到主管税务机关进行基础信息变更后，由网报服务公司重新分配申报表。
四、企业所得税年报A类，全部补零保存，主表33行本年应补退所得税额提示系统不能全为零怎么办?
答：企业主表申报数据全部为零不能保存，请携带纳税所属资产负债表，利润表等会计资料，以及未经营专项说明，到主管税务机关进行咨询，再行申报。
以上由郑州代理记账公司整理总结。
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第五篇：所得税汇算清缴申报填报说明
尊敬的纳税人：
2014版企业所得税申报表(A类)在国税金税三期核心征管软件已经上线，纳税人2014汇算清缴网上申报正在有序进行。为方便广大纳税人进行准确申报，减少对新申报表系统操作失误，综合纳税人反映较多问题以及申报过程中可能出现的问题，对纳税人2014年企业所得税汇算清缴做出以下温馨提醒。今后，我们将不定期发布申报温馨提醒，请纳税人随时关注。如果提醒中出现和总局现行的法律法规不一致的地方，以总局现行的法律法规为准。
一、关于企业所得税纳税申报表填报顺序
(一)先录入《企业基础信息表》(A000000)，然后进入《企业所得税纳税申报表填报表单》选择需要填报的报表。除了必选表以外，由纳税人根据企业情况选择需要填报的附表。
纳税人必选表包括：
1、《期间费用明细表》(A104000)
2、《纳税调整项目明细表》(A105000)
3、《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)
4、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)
5、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)
6、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)
7、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)
(二)《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)填报顺序:先填报第3行“营业税金及附加”、第7行“ 资产减值损失 ”、第8行“加：公允价值变动收益投资收益”、第9行“投资收益”，然后从《一般企业收入明细表》(A101010)或《金融企业收入明细表》(A101020)开始，按《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)顺序，依次填报，生成《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)相关行次，最后填报《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)的第37行“以前多缴的所得税额在本年抵减额”、第38行“以前应缴未缴在本年入库所得税额”。
(三)有二级附表的纳税人，要先填报二级附表，例如：纳税人填报《纳税调整项目明细表》(A105000)时，要先填报A105010- A105120表。有三级附表的纳税人，要先填报三级附表，例如：填报《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)时，要先填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)。
二、关于注册资本等需要修改的信息
《企业基础信息表》(A000000)中的“102注册资本(万元) ”“103所属行业明细代码”是从税务登记表中带出的信息，如果需要修改，纳税人需要到办税服务大厅进行税务登记变更。
三、关于小型微利企业填报注意事项
(一)符合条件的小型微利企业在进行申报时需认真填报《企业基础信息表》，注意“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额(万元)”“107从事国家非限制和禁止行业”栏是否填写正确，比较重要的两项为：第一项是“107从事国家非限制和禁止行业”一定勾选“是”，部分企业错误勾选为“否”;第二项是“105资产总额(万元)”单位为万元，部分企业填写为“元”造成资产总额过大不能享受税收优惠。
(二)符合条件的小型微利企业除真实、准确填写《企业基础信息表》(A000000)外，在填报表单中一定勾选《减免所得税优惠明细表》(A107040)，小型微利企业优惠税额自动计算、审核无误后自动带入主表。注意申报界面的小型微利企业优惠提醒事项，享受减免后再保存提交。
四、关于网上申报系统的缓存功能
目前网上申报系统支持缓存功能，即：若上次申报表及各类附表录入完成但未最终保存，因其他情况中途退出后，再次进行申报表的录入，系统会自动带出上次已录入的数据。但此功能目前仍然有一定的缺陷。举例说明：若上次申报时选择了一张附表，进行了录入，中途退出后，再次申报未选择此附表，但此附表数据也会带入到与其相关联的其他附表或主表中，若要消除此类数据，还必需再次选择此附表，清零或数据重置后才会消除相关数据。
五、关于定率企业享受小型微利企业所得税优惠 实行核定定率征收的所得税纳税人，申报填报《企业所得税月(季)度预缴和纳税申报表(B类，2014版)》。申报表的第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”不能直接填写，享受小型微利企业税收优惠的纳税人在填报附表《中华人民共和国企业所得税纳税申报表税收优惠明细表》中的第45行“企业从业人数(全年平均人数)”、第46行“资产总额(全年平均数)”、第47行“所属行业(工业企业、其他企业)”后，系统会自动计算减免税金额。
六、关于汇总纳税企业的申报
(一)跨省汇总纳税企业
1、总机构
填报路径：居民企业所得税申报-居民企业(查账征收)企业所得税申报(2014)模块
总机构申报时必须选择填报《跨地区经营汇总纳税企业分摊企业所得税明细表》(A109000)、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》(A109010)。 申报时需先填报A109000表5-10行，A109000表点击“确定”保存后再填报A109010表，保存A109010表后，数据带入A109000表12-15行，保存A109000表，数据带入主表。
2、分支机构
填报路径：居民企业所得税申报-跨地区经营汇总纳税企业的分支机构纳税申报模块，需要先填报《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。
(二)省内跨地市、市内跨县区汇总纳税企业
1、按总机构25%分支机构75%分配税款方式预缴的企业 (1)总机构
与跨省汇总企业总机构申报操作一样，但是要注意因为我省内汇总纳税企业是由总机构汇算清缴，分支机构不参与汇算清缴，所以申报时，《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》(A109010)中“总机构分摊所得税额”需要改为与“应纳所得税额”一致，“总机构财政集中分配所得税额”、“分支机构分摊的所得税额”要改为“0”。
(2)分支机构
分支机构在汇总纳税企业情况登记模块中，参与汇算清缴标志要选为“否”，分支机构不需要进行申报。如果改为“否”后仍然有应申报信息，要在跨地区经营汇总纳税企业的分支机构纳税申报模块做零申报，注意的是“跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年报纳税申报表”中的第35行“分配所得税额”一定要为0。
2、按利润比例预缴的企业 (1)总机构
与一般企业一样申报，不需要选择填报A109000、A109010表，对分支机构在当地预缴的所得税，总机构要到主管税务机关办税服务大厅的“大厅综合管理岗” 的预缴台账录入模块录入，带入主表32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额。”
(2)分支机构
现阶段，按照规定分支机构不需要进行汇算清缴，应在居民企业(查账征收)企业所得税申报(2014)模块填报上年第4季度累计预缴申报的数据，注意的是主表中的第33行“
九、本年应补(退)所得税额(31-32)”一定要为0。
七、关于关联申报
凡进行《2014版企业所得税申报表(A类)》的企业都需申报《企业关联方业务往来报告表》。未发生非居民业务，也要申报;发生非居民业务，如实申报。请注意不要遗漏。
河南省国家税务局