第一篇：企业所得税习题和答案
企业管理概论复习题和答案
1.什么是企业? 什么是合伙制企业、公司制企业;有限责任公司、股份有限公司?这几种组织形式的特点与区别又分别是什么?
1)企业是指从事生产、流通或服务等经济活动，以产品或服务满足消费者需要并获取盈利，自主经营、自负盈亏、以法设立的经济实体
2)合伙制企业是由两个或两个以上的个人通过签订合伙协议联合经营的企业组织。【合伙企业的财产归合伙人共同所有，由合伙人统一管理和使用，合伙人都有表决权，不以出资额为限;(不过也有合伙制企业由其中的一位或几位合伙人出面经营。)
合伙人经营积累的财产，归合伙人共同所有。合伙人对企业债务负连带无限清偿责任 】
3)公司企业是由若干自然人或法人自愿组合而成的一种组织形式【它是企业发展的高级形
式。它的特征：1)公司是法人;2)公司实现了股东最终财产所有权与法人财产权的分离;
3)公司法人财产具有整体性、稳定性和连续性;4)公司实行有限责任制度】
4)有限责任公司又称有限公司，在英、美等国家称为封闭公司或私人公司，是指由两个以上股东共同出资，每个股东以其认缴的出资额对公司行为承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的企业法人
A、资产由多个出资者投入，股东人数必须在2人以上50人以下;
B、每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任; C、公司的资本不分成等额股份，而是由各股东协调认购，公司不发行股票，以股权证书作为利益凭证;D、股权证书不可以上市交易，不得退股，但经股东内部同意可以依法转让，老股东有优先受让权;E、注册资本的最低限额为10万元
5)股份有限公司又称股份公司，在英、美又称公开公司或公众公司。是指由一定人数以上的发起人设立的，全部注册资本由等额股份构成的，并通过发行股票或股权证筹集资本，股东以其认购的股份为限对公司的债务承担有限责任，公司以其全部财产对公司的债务承担责任的企业法人。
A、公司的最低资本总额为1000万元，全部资本分为等额股份B、股东人数不得低于5人，无最高限额C、可以发行股票，经有关证券管理部门批准，股票可以在证券交易所上市D、上市公司股本总额不得少于5000万元，开业时间3年以上，并在最近3年连续盈利。上市公司必须定期公开其财务状况和经营情况E、股东的流动性比较大F、股东持有的股份可以转让，但必须在依法设立的证券交易所进行。发起人持有的公司股份，自公司成立起3年内不得转让
2.什么是企业集团?;集团中的母公司与子公司、关联企业之间存在这什么样关系?它们之间有什么不同?什么是成本中心、利润中心和投资中心?
企业集团是指以大型、特大型企业为核心、以资本为主要联结纽带将若干个保持独立地位的法人企业联系在一起组成一个具有母子公司关系和多层次的经济组织。
成本中心是对成本和费用承担控制、考核责任的中心，是对物流费用进行归集、分配，对物流成本加以控制、考核的责任单位，亦即对物流成本具有可控性的责任单位。这里的可控性，是与具体的责任中心相联系的，而不是某一个成本项目所固有的性质
投资中心：指既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心，它是比利润中心更高层次的责任中心。
利润中心是指拥有产品或劳务的生产经营决策权，是既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。
3.公司治理结构中各机构的权责是什么?什么是CEO?首席执行官
职权是指组织内部授予的指导下属活动及其行为的决定权，这些决定一旦下达，下属必须服从。
直线职权是指管理者直接指导下属工作的职权。
参谋职权是指管理者拥有某种特定的建议权或审核权，可以评价直线方面的活动情况，进而提出建议或提供服务。
职能职权是一种权益职权，是由直线管理者向自己辖属以外的个人或职能部门授权，允许他们按照一定的程序和制度，在一定的职能范围内行使的某种职权。
4.古典管理阶段的代表人物是谁?他们分别提出了哪些观点?他们的观点具有什么局限?
(1)泰勒的科学管理理论
1、代表作 ：《科学管理原理 》;书中中心论点是“如何提高生产率”
2、主要贡献：(1)工作定额研究 ;(2)标准化原理 ;(3)能力与工作相适应原理; (4)差别计件工制制 ;(5)计划和执行相分离原理 ;(6)在组织机构的管理控制上实行例外原则与职能工长制;(7)工人和雇主两方面都必须进行一场“精神革命”
3、泰勒科学管理的局限性 : 泰勒制是适应历史发展的需要而产生的，同时也受到历史条件和倡导者个人经历的限制。当时，要增加企业的利润，关键是提高工人的劳动效率。泰勒本人长时间从事现场的生产和管理工作，故泰勒的一系列主张，主要是解决工人的操作问题、生产现场的监督和控制问题，管理的范围比较小，管理的内容也比较窄。企业的供应、财务、销售、人事
等方面的活动基本没有涉及。
(二)法约尔的一般管理理论
1、代表作 ：《工业管理与一般管理 》
2、主要贡献：(1)企业的基本活动和管理的基本职能 (2)法约尔的14条管理原则 (3)管理的一般性
(三)韦伯理想的行政组织体系理论
1、代表作 ：《社会组织与经济组织 》
2、主要贡献：理想的行政组织体系理论
理想的行政组织是一种通过“公职”或职位，而不是通过“世袭”或“个人魅力”来进行管理的组织制度。
这个体系特点：劳动分工、权责分明、等级制度、正式的选拔、 正式的规则与制度、非人格性。
5.什么是霍桑试验?人际关系学说的观点有哪些?人们应该怎样对待企业中的非正式组织?
场照明试验(1924年至1927年) ;
(2)继电器装配室试验(1927年8月至1928年4月) ;
(3)大规模的访问与调查(1928年至1931年) ;(4)接线板接线工作室试验(1931年至1932 观点：(1)工人是“社会人”而不是“经济人” ;
(2)企业中存在着非正式组织 ;
(3)新的领导能力在于提高工人的满意度
6.什么是经济人【假定人思考和行为都是目标理性的，唯一地试图获得的经济好处就是物质性补偿的最大化】?什么是社会人【与“自然人”相对。在社会学中指具有自然和社会双重属性的完整意义上的人。通过社会化，使自然人在适应社会环境、参与社会生活、学习社会规范、履行社会角色的过程中，逐渐认识自我，并获得社会的认可，取得社会成员的资格。】?什么是自我实现人【一般人本性不是厌恶工作，如果给予适当机会，人们喜欢工作，并渴望发挥其才能;多数人愿意对工作负责，寻求发挥能力的机会;能力的限制和惩罚不是
使人去为组织目标而努力的唯一办法;激励在需要的各个层次上都起作用;想象力和创造力是人类广泛具有的】?什么是复杂人?。“【复杂人”假设认为，无论“经济人”假设还是“社会人”假设，都有其合理的一面，但都不适用于一切人。人本身是复杂的，在复杂的、不断变换的环境中会表现出不同的人性来。】
7.什么是企业文化?它的核心是什么?公司再造理论的主要观点是什么?“以人为本”思想的含义是什么?现代企业管理中应怎样体现它?
企业文化：是一种以价值观为核心对全体职工进行企业意识教育的微观文化体系，这个体系由三个层次组成，表层的物质文化、中层的制度文化和深层的精神文化。
企业再造就是针对企业业务流程的基本问题进行反思，并对它进行彻底的重新设计，以便在衡量绩效的重要指标上，如成本、质量、服务和效率等方面，取得显著的进展
五项修炼：追求自我超越 ;改善心智模式 ;建立共同远景目标;开展团队学习;锻炼系统思考能力
8.什么是管理的效率与管理的效果?他们之间的联系与区别是什么?作为一个成功的管理者其应具备哪些技能?管理者在企业中扮演着那些角色?
效率(Efficiency)是管理的极其重要的组成部分，它是指输入与输出的关系
管理还必须使活动实现预定的目标，即追求活动的效果(Effectiveness)。当管理者实现了组织的目标，我们就说他们是有效果的
效率涉及的是活动的方式，而效果涉及的是活动的结果.概念技能：是指管理者应具有把观点设想出来并加以处理以及将其关系抽象化的精神能力。也就是把大量信息经过抽象思考上升到理性认识的能力。(综合分析问题解决问题的能力。) 人际技能：是指管理者能够成功地与别人打交道并与别人沟通地能力。(处理和协调上下左右的关系。)
技术技能：是指管理者能够利用专业技术完成他所管辖任务的能力。(掌握和应用解决自己分管范围内出现的问题的技术和方法。)
人际，信息，决策
9.管理幅度与管理层次之间存在着这样的关系;统一指挥和责权对等的含义是什么?集权与分权的优点各是哪些?直线制、职能制、直线-职能制、事业部制和距阵制的含义、特点、优缺点及其适用范围分别是什么?
一个组织的管理层次多少，受到组织规模和管理幅度的影响：
在管理幅度给定的条件下，管理层次和组织规模的大小成正比。
在组织规模给定的条件下，管理层次和管理幅度成反比。
统一指挥：要求所设计的组织中每位下属应该有一个并且只有一个上级，而且要求整个组织在上下级之间形成一条清晰的指挥链。任何上级不允许越级指挥;职能机构无权干涉直线指挥系统的工作。
责权对等：要求组织中的每个部门和部门中的每个人员都有责任按照工作目标的要求保质保量完成工作任务，同时，组织也必须委之以自主完成任务所必须的权力。
集权的优点：确保政策统一,保证政策执行高效率
分权的优点：有利于调动下属的积极性
(1) 直线制：
特点：不设职能结构，由直线指挥人全权负责
优点：决策迅速、命令统
一、 职责与权限明确。
缺点：对最高领导要求高
适用范围：小型企业，技术、产品单一
(2)职能制
特点：设立职能机构，且职能机构有指挥权
优点：减轻直线主管的负担, 能大大发挥职能机构的专业管理作用。
缺点：多头领导，管理层与职能层协调困难
适用范围：不适用企业，但却多见于医院、高等院校、设计院、图书馆、会计事务所等组织
(3)直线职能制：
特点：设立职能机构，但职能机构无指挥权
优点：既能保持指挥的统一,又能发挥参谋人员的作用，分工细密，职责清楚，效率较高。 缺点：职能层协调有难度 有可能造成高层领导人员工作效率
适用范围：规模比较小，产品品种比较简单， 工艺 比较稳定，市场销售情况比较容易掌握 的中小企业
(4)事业部制：
特点：集中政策，分散经营最高管理当局只保留资金分配、重要人事任免 和战略方针等重大问题的决策权力，各事业部除了承担完成利润指标的责任以外，拥有很大的自主权. 优点：有利于组织高层领导摆脱日常事务; 有利于调动各事业部长的积极性;有利于专业化和联合化结合起来;有利于提高管理的灵活性;有利于培养高级管理人才
缺点：管理成本较高，不利于竞争. (职能机构较多)各事业部的协调较困难.适用范围：规模较大，产品种类较多，各种产品之间的工艺差别也较大，市场条件变化也较快的大型企业。(也即经营领域分散的企业集团.)
(5)矩阵制：
特点：双重机构，双重领导
优点： 机动灵活，适应能力强;可加速工作进程, 有利于任务的完成，可避免各部门重复劳动，提高了人员的利用率，减少了成本开支
缺点：双重结构易产生责任不清等
适用范围：创新任务较多的大型组织。
10.员工招聘两种来源的优、缺点有哪些?这两种来源的招聘渠道又有哪些?人员选拔的
方法有哪几种?初选，细选：面试，心理测试，测评中心，公文处理练习，无领导小组讨论。做出聘用决定。
应聘者来源渠道主要有组织内部来源和组织外部来源。前者又有内部提升和职业转换两个渠道;后者则有自荐、员工介绍、广告征召、就业机构征召、专职猎头机构征召、大学校园征召和计算机网络征召等。
从内部选聘的优点： 有利于保证选聘工作的准确性。有利于鼓舞士气，调动组织成员的积极性与上进心; 有利于被聘者迅速开展工作和胜任工作 有利于吸引外部人才; 可以使组织对其成员的培训投资得到回报;从内部选聘的缺点：容易造成“近亲繁殖”;会引起一些人的不满，造成内部矛盾。
从外部选聘的优点: 具备难得的“外部竞争优势”能给组织带来新思想、新方法;可平息或缓和内部竞争者之间的紧张关系; 可节省培训时间和费用;从外部选聘的缺点： 外聘人员不熟悉组织内部情况，缺乏人事基础，需要有一个了解和适应的过程;组织对应聘者情况无法深入了解;内部员工积极性会受到影响。
11.什么是马斯洛的需要层次理论、双因素理论、公平理论、期望理论和强化理论?这些个体激励理论对我们激励员工有那些启示?
1)人的基本需要有五大类：生理需要，安全需要，交往需要(爱或归属的需要)尊重需要(自尊与受人尊重)，自我实现需要
2)双因素理论也叫“保健—激励理论”：是那些与人们的不满情绪
有关的因素，所以保健因素又称为“维持因素”。是指那些与人们的满意情绪有关的因素。
3)期望理论：激励力量motivation=效价valence期望值
基本观点：当人们预期到某一行为能给个人带来既定结果，且这种结果对个体有吸引力时，个人才会采取这一特定行为
4)公平理论：主要观点：员工的工作态度与生产积极性不仅受到他所得的绝对报酬的影响，而且还受到他所得的相对报酬的影响。
消除不公平感的方式：改变自己的收支状况;改变他人的收支状况;自我解释自我安慰;发泄不满;离职他去
5)强化理论：人们为了达到某种目的，都会采取一定的行为，这种行为将作用于环境。当在这一环境中行为的结果对他有利时，他就会重复出现这种行为;当行为的结果对他不利时，这种行为就会削减或消失。我们可以运用一定的方式来对人们的行为进行改造。
12.企业的使命有哪几部分组成?企业战略包括哪三个层次?它们的具体内涵是什么? 企业使命：企业核心目标(企业宗旨)，企业核心价值观(经营哲学)，企业愿景目标(企业远景目标)
企业战略：1)总体战略：又称公司战略，是企业的战略总纲，是企业最高管理层指导和控制企业的一切行为的最高行动纲领。
2)经营单位战略：经营单位是战略经营单位的简称，是指公司内其产品和服务有别于其他部分的一个单位。
3)职能战略：又称职能部门战略，是为了贯彻、实施和支持总体战略与经营单位战略而在企业特定的职能管理领域制定的战略
13.企业战略环境研究一般要研究哪些内容?波特的五力模型是由哪几部分组成?什么是波斯顿矩阵分析法和SWOT分析法?
1)企业的战略环境可分为四个层次，即宏观环境、行业环境、竞争环境以及内部环境。前三种环境也可统称为企业外部环境。政治经济社会技术
2)供方，买方，潜在进入者，替代品，同行企业间的竞争
3)波士顿矩阵。BCG矩阵将组织的每一个战略事业单位(SBUs)标在一种2维的矩阵图上，从而显示出哪个SBUs提供高额的潜在收益，以及哪个SBUs是组织资源的漏斗。
所谓SWOT分析，即态势分析，就是将与研究对象密切相关的各种主要内部优势、劣势和外部的机会和威胁等，通过调查列举出来，并依照矩阵形式排列，然后用系统分析的思想，把各种因素相互匹配起来加以分析，从中得出一系列相应的结论，而结论通常带有一定的决策性。
14.加强型战略、多角化战略和一般竞争战略(也即经营战略或者基本竞争战略)分别可以分为哪几种类型?它们的含义又分别是什么?对一般竞争战略选择时为什么不能采用模棱两可的态度?成本领先战略、差别化战略的实施条件和实施途径有什么不同?
1)加强型战略：市场渗透战略是指企业在利用现有产品和市场的基础上，通过加强市场营销的方法来达到占领更大的市场份额的目的。市场开发战略是指企业在利用原有产品的基础上通过开拓新市场来 促使市场份额扩大的一种战略。
产品开发战略是指企业在现有市场的基础上，通过不断改进或改变现有产品的包装、性能、质量的手段来促使市场份额扩大的一种战略。
2)多角化战略：同心多角化是指企业以现有设备和技术能力为基础，增加或生产与原有业务相关的新产品或新服务的一种战略。横向多角化是指企业在原有市场的基础上，提供新的与原有业务不相关的产品或服务的一种战略。混合多角化是指企业将经营领域扩展到与原有的产品、市场、技术毫无关系的领域中去的战略。
3)一般竞争战略：前向一体化是企业将产品生产和产品销售联合在一起的一种战略。后向一体化是指企业将产品生产和原材料供应联合在一起的战略。 横向一体化是指企业与同行
业竞争企业进行联合的一种战略。前两种战略往往通过兴办或购人的方式实现。而最后一种通过购并的方式实现。一般一体化战略在企业所属的行业具有广阔的前景的情况下进行
4)成本领先战略：持久的资本投入和取得资本的途径;工程流程管理技巧;严格的劳动监督;易于制造的产品设计;低成本的营销渠道严格成本控制;频繁、详细的控制报告;结构严谨的组织和责任;·基于严格控制的定量化目标的激励。
差别化战略：较强的营销能力;较高的工艺设计水平;·创造性视野和魄力;·强大的研发能力;·在质量和技术方面享有较高的声誉;·作业的技能传统或从其他行业吸取技巧形成的特色组合;营销渠道的强力配合。·研发及营销的有力协同;用主观评价和激励取代定量目标;·吸引人力资源的政策、文化和氛围。
15.什么是质量与产品质量特性?全面质量管理的含义是什么?它包括哪些基本特点与观点?ISO9000:2000族的核心标准是什么?什么是“朱兰三部曲”?
质量(quality)：一组固有特性满足要求的程度
质量特性(Quality Characteristic)
与要求(3.1.2)有关的，产品(3.4.2)、过程(3.4.1)或体系(3.2.1)的固有特性(3.5.1) 全面质量管理：全面质量管理是为了能够在最经济的水平上，并考虑到充分满足用户要求的条件下进行市场研究、设计、生产和服务，把企业内各部门研制质量、维持质量和提高质量的活动构成为一体的一种有效体系
特点是，三全：全员参加的质量管理、全过程的质量管理、全企业的质量管理
一多样：采用多种多样的管理方法
观点有，一切为了“顾客”，一切凭数据说话，一切以预防为主，一切按PDCA循环办事 核心标准：一个组织以质量为中心，以全员参与为基础，目的在于通过让顾客满意和本组织所有成员及社会受益而达到长期成功的管理途径
质量计划、质量控制和质量改进”被称为“朱兰三部曲”。他
16.什么是盈亏平衡分析法?它在决策中的应用有哪些?
盈亏平衡分析法是通过分析企业生产成本，销售利润与产品数量这三这的关系，掌握盈亏变化的规律，帮助企业判断经营状态的好坏和选择获取最大利润的经营方案.
1)判断企业的经营状况
L= S-S0
L称为安全余额，表明销售收入下降多少企业仍不致亏损的区间.
I=(s-s0)/SX100%=(Q-Q0)X100%
I称为经营安全率，表示企业不亏损的区间在销售收入中所占的比重.
2) 新产品价格的确定:P= ( +F)/Q + v
3) 价格回扣的决策4) 特殊价格订货的决策5) 增加或淘汰产品的品种的决策6) 生产方式的选择决策
第二篇：企业所得税练习题（2）答案
一、单项选择题：
1.企业所得税的应纳税所得额为( ) 。
A.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。
B.企业每一纳税的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。
C.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。
D.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。
答案A：依据企业所得税法第五条。
2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于( )年。
A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条(详解)。
3.新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为( )。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依据企业所得税法第四条。(实施条例91条规定，减按10%征收) 4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是( )： A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。
答案D：财税〔2008〕159号,财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知:
二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币
形式取得的收入，确定收入额的标准是( )。 A、折现价值 B、历史成本 C、市场价值 D、拍卖价值 正确答案：C 说明：非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。 《实施条例》第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
6、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是( )。 A、企业发生的费用一律不得重复扣除
B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C、企业发生的工资都可以在税前扣除
D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 正确答案：D 《条例》36条
说明：《条例》第二十八条：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
《法》第30条、《条例》9
5、96条：三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除;
《条例》第二十八条：企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;
《条例》第三十四条：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。(详解：国税函[2009]3号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知)
7、2011 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少( )万元。 A、15
B、60 C、75 D、95 正确答案： C 说明：《条例》44条：企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35 万元中的15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的20 万元留待以后结转扣除。
8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。 A、公益性捐赠支出 B、转让固定资产发生的费用
C、生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 D、行政罚款 正确答案： B 说明： 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D 不得从收入总额中扣除。
9、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是( )。 A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3 年
D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
正确答案：D 《条例62条》
说明：《条例》6
3、64条： 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3 年。
10、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的是( )。 A、企业销售自产的商品时，商品的成本 B、企业转让资产时，资产的净值 C、企业转让投资时，投资的成本 D、企业对外投资时，投资资产的成本 正确答案：D 说明：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。
二、多项选择题：
1. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有( )。
A、企业所得税按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止 B、企业在一个纳税中间开业，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税
C、企业在一个纳税中间终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税 D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 答案ABCD。依据企业所得税法第五十三条规定。
2、税法上规定企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：( ) A、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
B、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制
C、收入的金额能够可靠地计量 D、相关的经济利益很可能流入企业
E、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 正确答案：ABCE 说明：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875 号)规定： “
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销
售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
(一)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制; 3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核 算。所以符合题意的选项是ABCE 。
3、在一个纳税中，纳税人预缴企业所得税的具体方法有( )。 A、按纳税期限内应纳税的实际数预缴 B、按上一年应纳税所得额的1/4 预缴 C、按纳税人实际经营情况自愿预缴 D、按上一年应纳税所得额的1/12 预缴 E、按当地税务机关认可的其他方法进行预缴 正确答案：ABDE 《实施条例》第一百二十八条 企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难 的，可以按照上一纳税应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税内不得随意变更。
4、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有( )。
A、营业机构之间支付的特许权使用费 B、在经营过程中发生的咨询费用 C、未履行合同规定支付的违约金 D、股东出资
E、意外事故中发生的经税务机关审批的财产损失 正确答案：AD 说明：咨询费用可以据实扣除;违约金不是行政罚款，据实扣除;财产损失可以据实扣除。 所以符合题意的选项是AD。
5、居民企业纳税人具有下列( )情形之一的，核定征收企业所得税。
A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 正确答案：ABCE 说明：国税发[2008]30号：关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知
居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
选项D 应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。所以符合题意的选项是ABCE。
6、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。 A、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 E、企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额 正确答案：AD 说明：《法》第30条、《条例》9
5、96条：在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)安置
残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。所以符合题意的选项是AD。
7、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指( )类固定资产。 A、技术进步较快 B、产品更新换代较快 C、常年处于强震动 D、常年处于高腐蚀状态
E、价值特别巨大的风险投资类固定资产 正确答案：ABCD 说明：《法》第32条、《条例》98条：可采用以上折旧方法的固定资产是指：
1、由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产;
2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。所以符合题意的选项是ABCD。
8、2008年1月1日起至2010年12月31日，对( )企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。 A、化妆品制造 B、医药制造 C、饮料制造 D、酒类制造 E、卷烟制造 正确答案：ABC 说明：财税[2009]72号：关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知：对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。所以符合题意的选项是ABC。
9、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于( )等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 A、环境保护 B、综合利用资源
C、安全生产 D、特种工艺 E、矿山开采 正确答案：AC 说明：《法》第34条、《条例》100条：企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。所以符合题意的选项是AC。
10、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。 A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B、为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C、为投资者或者职工支付的商业保险费 D、按照国家规定，为职工缴纳的基本养老保险金 E、企业为管理人员支付的家庭财产保险 正确答案：AD 说明：《实施条例》35条
选项B 是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除;选项C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所以符合题意的选项是AD。
三、计算题
某丝网工业企业(从业人数80人，资产总额2900万元)2011年产品销售收入4000万元，销售成本2800万元，销售费用900万元，管理费用200万元，财务费用 100万元，销售费用中列支业务宣传费支出700万元，营业外支出列支给县民政局赞助支出50万元，年末存货余额3000万元，提取存货跌价准备(资产减值准备) 60万元，当年营业外支出列支存货非正常损失40万元，企业投资117万元购买并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的设备一台，取得增值税专用发票，已抵扣税款17万元。计算该纳税人2011年应纳企业所得税(假定无其他调整项目，该申报、备案项目均已办理)。
1、会计利润
4000-2800-900-200-100-50-40=-90(万元)
2、调整项目：
业务宣传费扣除限额：4000*15%=600(万元)
调增 700-600=100(万元) 赞助支出不允许扣除，调增 50万元
3、应纳税所得额： -90+100+50=60(万元)
4、应纳所得税： 60*25%=15(万元)
第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目 录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中 抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。
实际应纳所得税： 15-100/10=5(万元)
第三篇：《心和手》习题和答案
心和手欧·亨利
在丹佛车站，一帮旅客拥进开往东部方向的BM公司的快车车厢。在一节车厢里坐着一位衣着华丽的年轻女子，身边摆满有经验的旅行者才会携带的豪华物品。在新上车的旅客中走来了两个人。一位年轻英俊，神态举止显得果敢而又坦率;另一位则脸色阴沉，行动拖沓。他们被手铐铐在一起。
两个人穿过车厢过道，一张背向的位子是唯一空着的，而且正对着那位迷人的女人。他们就在这张空位子上坐了下来。年轻的女子看到他们，即刻脸上浮现出妩媚的笑颜，圆润的双颊也有些发红。接着只见她伸出那戴着灰色手套的手与来客握手。她开口说话的声音听上去甜美而又舒缓，让人感到她是一位爱好交谈的人。
她说道：“噢，埃斯顿先生，怎么，他乡异地，连老朋友也不认识了?”
年轻英俊的那位听到她的声音，立刻强烈地一怔，显得局促不安起来，然后他用左手握住了她的手。
“费尔吉德小姐，”他笑着说，“我请求您原谅我不能用另一只手来握手，因为它现在正派用场呢。”
他微微地提起右手，只见一副闪亮的“手镯”正把他的右手腕和同伴的左手腕扣在一起。年轻姑娘眼中的兴奋神情渐渐地变成一种惶惑的恐惧。脸颊上的红色也消退了。她不解地张开双唇，力图缓解难过的心情。埃斯顿微微一笑，好像是这位小姐的样子使他发笑一样。他刚要开口解释，他的同伴抢先说话了。这位脸色阴沉的人一直用他那锐利机敏的眼睛偷偷地察看着姑娘的表情。
“请允许我说话，小姐。我看得出您和这位警长一定很熟悉，如果您让他在判罪的时候替我说几句好话，那我的处境一定会好多了。他正送我去内森维茨监狱，我将因伪造罪在那儿被判处7年徒刑。”
“噢，”姑娘舒了口气，脸色恢复了自然，“那么这就是你现在做的差事，当个警长。”
“亲爱的费尔吉德小姐，”埃斯顿平静地说道，“我不得不找个差事来做。钱总是生翅而飞的。你也清楚在华盛顿是要有钱才能和别人一样地生活。我发现西部有人赚钱的好去处，所以——，当然警长的地位自然比不上大使，但是——”
“大使，”姑娘兴奋地说道，“你可别再提大使了，大使可不需要做这种事情，这点你应该是知道的。你现在既然成了一名勇敢的西部英雄，骑马，打枪，经历各种危险，那么生活也一定和在华盛顿时大不一样。你可再也不和老朋友们一道了。”
姑娘的眼光再次被吸引到了那副亮闪闪的手铐上，她睁大了眼睛。
“请别在意，小姐，”另外那位来客又说道，“为了不让犯人逃跑，所有的警长都把自己和犯人铐在一起，埃斯顿先生是懂得这一点的。”
“要过多久我们才能在华盛顿见面?”姑娘问。
“我想不会是马上，”埃斯顿回答，“我想恐怕我是不会有轻松自在的日子过了。”
“我喜爱西部，”姑娘不在意地说着，眼光温柔地闪动着。看着车窗外，她坦率自然，毫不掩饰地告诉他说：“妈妈和我在西部度过了整个夏天，因为父亲生病，她一星期前回去了。我在西部过得很愉快，我想这儿的空气适合于我。金钱可代表不了一切，但人们常在这点上出差错，并执迷不悟地——”
“我说警长先生，”脸色阴沉的那位粗声地说道，“这太不公平了，我需要喝点酒，我一天没抽烟了。你们谈够了吗?现在带我去抽烟室好吗?我真想过过瘾。”
这两位系在一起的旅行者站起身来，埃斯顿脸上依旧挂着迟钝的微笑。
“我可不能拒绝一个抽烟的请求，”他轻声说，“这是一位不走运的朋友。再见，费尔吉德小姐，工作需要，你能理解。”他伸手来握别。
“你现在去不了东部太遗憾了。”她一面说着，一面重新整理好衣裳，恢复起仪态，“但我想你一定会继续旅行到内森维茨的。”
“是的，”埃斯顿回答，“我要去内森维茨。”
两位来客小心翼翼地穿过车厢过道进入吸烟室。
另外两个坐在一旁的旅客几乎听到他们的全部谈话，其中一个说道：“那个警长真是条好汉，很多西部人都这样棒。”
“如此年轻的小伙子就担任一个这么大的职务，是吗?”另一个问道。
“年轻!”第一个人大叫道，“为什么——噢!你真地看准了吗?我是说——你见过把犯人铐在自己右手上的警官吗?”
(选自《欧·亨利短篇小说集》)
1.下列对小说有关内容的分析和概括，正确的两项是(4分)( )
A.本文的情节并不复杂,以小说常有的“误会法”引起,即从年轻女子看出埃斯顿是警长而展开以后的一系列情节。
B.年轻女子在本故事中是一个起重要作用的人物,她与埃斯顿见面时埃斯顿只能用左手握住她的手而形成的尴尬局面，是表现真正警长是谁的关键情节。
C.“这位脸色阴沉的人一直用他那锐利机敏的眼睛偷偷地察看着姑娘的表情”,这句话点明了警长的一切做法都是为了取悦姑娘。
D.年轻女子的“金钱可代表不了一切，但人们常在这点上出差错，并执迷不悟地……”一句话,起到了推动情节发展的作用。
E.小说结尾用坐在一旁的一位旅客的话“如此年轻的小伙子就担任一个这么大的职务”对警长加以赞扬,并点明了人物身份。
2.小说中写道：“那个警长真是条好汉，很多西部人都这样棒。”你认为警长“棒”在何处?请简要分析。(6分)
3.小说在结尾处点出埃斯顿是罪犯，请结合具体情节，对这一结局的合理性作简要分析。(7分)
4.小说以“心与手”为题，体现了作者怎样的用意?请结合全文，谈谈你的看法和理由。(8分)
答题解析：
1.B D
(A项说“年轻女子看出埃斯顿是警长”,理解不准确。是“脸色阴沉的人”(警长)的介绍使年轻女子误以为埃斯顿是警长。 C项“点明了警长的一切做法都是为了取悦姑娘”,理解错误。是警长从姑娘的表情中看到了她的“惶惑恐惧”,他是为了缓解这种尴尬的局面,使两个“异地他乡”见面的老朋友不至于难堪才介绍埃斯顿是警长的。E项理解错误，说这句话的人误认为“年轻英俊”的人是警长,这从结尾一段可以看出。)
2.“棒”在心地善良。为了使两个异地他乡见面的老朋友不至于难堪而介绍自己抓的犯人是警长。
“棒”在目光敏锐，言行机敏。能够从姑娘的表情上看出她的“难过的心情”，并恰到好处地使用误会法缓解这种尴尬的局面;同时在姑娘谈到金钱使人们出差错时，及时请求出去抽烟，再次使二人摆脱将会陷入的尴尬局面。
3.符合情节发展，因为在小说的情节发展中已有多处伏笔暗示了这个人物的身份。
例如：①在埃斯顿见到女子时的“强烈的一怔”,“显得局促不安”,这是从表情上表现人物的身份;“用左手握住了她的手”,这是从动作上表现人物的身份;而右手被铐更是被明眼人后来揭示出他的身份的主要破绽。
②在女子问他“要过多久我们才能在华盛顿见面”时的回答中也有暗示。
③在描写两个男人站起来抽烟时的表情也有所暗示。
4.从侧重于人物塑造上思考：“手”体现了警长执法的严格,“心”体现了警长的心地善良。
①脸色阴沉的警长把自己和罪犯的手铐在一起,可见他对工作的高度负责和对罪犯的严厉,从他阴沉的脸也可以看出这一鲜明的性格特点。
②他没有歧视罪犯,在罪犯遇到自己的熟人“年轻女子”的时候,能够主动保护他的自尊心。
③读者透过警长无情的“手”,看到了他那颗善良的“心”,感受到了他悲悯的情怀。
从侧重于主题上思考：小说通过“心”与“手”,表现了对美好人性的赞赏。
①小说通过描写警长既严格执法,把罪犯与自己铐在一起,又能为其解除尴尬局面的义举,展现了人物美好的心灵。
②被感动的不只是读者,罪犯也会受到深深的触动,很可能因此改恶从善,痛改前非。
③警长的做法可以起到刑罚和说教所起不到的作用,充分显示出人格的巨大魅力。
第四篇：宏观经济学习题和答案
《宏观经济学》练习题(第一章)
一、单项选择题
1..以下属于流量的是( B )。
A: 2001年我国第五次普查人口我国大陆人口是12.6亿 B: 某人2001年共存款5万元
C: 某一定时点上的变量 D: 某人在2001年底存款5万元
2.下列哪一项不列入GNP核算
( B ) A
出口到国外的一批货物
B 政府给贫困家庭发放的一笔救济金 C 经纪人为一座旧房买卖收取的一笔佣金
D 保险公司受到一笔家庭财产保险费 3.一国的GNP小于GDP，说明该国公民从外国取得收入(
B )外国公民从该国取得收入。
A
大于
B 小于
C 等于
D 可能大于可能小于 4.“面粉是中间产品”这一命题
( C ) A
一定是对的
B 一定是不对的 C 可能是对的，也可能是不对的
D 以上三种说法全对 5.下列哪一项记入GNP
( D ) A
购买一辆用过的旧自行车
B 购买普通股票
C 汽车制造厂买进10吨钢板
D 银行杨某企业收取一笔利息 6.在国民收入体系中,测度一定时期所有最终产品和劳务的货币价值量的是 ( A) A.国民收入 B.国民生产总值 C.国民生产净值 D.可支配收入总和 7.下列说法中哪项不是现行GNP的特征 (A)
A.它是用实物量测度的 B.它只测度最终产品
C.它只适用于给定时期 D.它没有计入生产过程中消耗的商品 8.下列哪个指标不包括最终产品和劳务 (B)
A.国民总产值 B.国民净产值
C.可支配收入 D.国民收入 E.以上各项均包括 9.下列哪一项不是要素成本 (C)
A.业主收入 B.雇员报酬
C.公司转移支付 D.股息 E.个人租金收入 10.经济学上的投资是指
( D ) A
企业增加一笔存货
B 建造一座住宅 C 企业购买一台计算机
D 以上都是 11.下列哪个指标可由现期要素成本加总得到(D) A.国民收入 B.国民生产总值
C.可支配收入 D.国民生产净值
12.为从国民收入中获得个人收入,不用减去下列哪一项(C) A.社会保险基金 B.公债利息
C.公司收入税 D.公司未分配利润
13.已知某国资本品存量在年初为10 000亿美元，它在本年度生产了2 500亿美元资本品，资本消耗折旧是2 000亿美元，则该国在本年度的总投资和净投资分别是(
B )亿美元 A
2 500和500
B 12 500和10 500
1 C 2 500和2000
D 7 500和8 000 14民生产总值与国民生产净值之间的差别是(B)。 A 直接税; B 折旧; C 间接税; D 净出口。
15.在一般情况下,国民收入核算体系中数值最小的是 (C) A.国民生产净值 B.个人收入
C.个人可支配收入 D.国民收入 E.国民生产总值 16.下列哪一项应计入GNP中 (C)
A.面包厂购买的面粉 B.购买40股股票 C.家庭主妇购买的面粉 D.购买政府债券
17.按最终使用者类型，将最终产品和劳务的市场价值加总起来计算GDP的方法是(A)。 A 支出法; B 收入法;
C 生产法; D增加值法。
18.在一个由家庭、企业、政府、国外部门构成的四部门经济中，GNP是(
A
)的总和 A
消费、总投资、政府购买、净出口 B 消费、净投资、政府购买、净出口 C 消费、总投资、政府购买、总出口 D 工资、地租、利息、利润、折旧
19.下列哪一项不是公司间接税
(
B ) A
销售税
B 公司利润税 C 货物税
D 公司财产税
20.在下列项目中，(
B )不是政府购买?
A
地方政府办三所中学
B 政府给低收入者提供一笔住房补贴 C 政府定购一批军火
D 政府给公务人员加薪
21.已知:工资额=10亿,消费额=9亿,利润额=3亿,投资额=2亿,出口额=3亿,进口额=2亿,所得税=2亿 (A)
A.GNP=12亿 B.政府预算有1亿的赤字
C.政府预算有1亿的盈余 D.储蓄额=2.5亿 22.下列哪一项不属要素收入但被居民收到了 (
D ) A
租金
B 银行存款利息
C 红利
D 养老金 23.计入国民生产总值的有 (D)
A.家庭主妇的家务劳动折合成的收入 B.拍卖毕加索作品的收入 C.出售股票的收入 D.晚上为邻居看儿童的收入 E.从政府那里获得的困难补助收入
24.两部门的均衡是( A )。
A: I=S
B: I+G=S+T
C: I+G+X=S+T+M
D: AD=AS 25.三部门的均衡是( B )。
A: I=S
B: I+G=S+T
C: I+G+X=S+T+M
D: AD=AS
26.开放经济的三部门的均衡是( )。
A: I=S
B: I+G=S+T
C: I+G+X=S+T+M
D: AD=AS
27.如果个人收入等于570美元，而个人所得税等于90美元，消费等于430美元，利息支付总额等于10美元，个人储蓄等于40美元，则个人可支配收入为( C
)美元 A 500
B 480
C 470
D 400 28.在国民收入核算体系中，计入GNP的政府支出是指(B)。
2 A 政府购买物品的支出; B 政府购买物品和劳务的支出;
C政府购买物品和劳务的支出加上政府的转移支付之和; D 政府工作人员的薪金和政府转移支付。
29.已知：消费额=6亿元，投资额=1亿元，政府用于商品和劳务的支出费=1.5亿元,出口额=2亿元,进口额=1.8亿元,则(C)。 A NNP=8.7亿元 B GNP=7.7亿元 C GNP=8.7亿元 D NNP=5亿元 30.所谓净出口是指(A)。
A 出口减进口; B 进口减出口; C 出口加出口; D GNP减进口。
31.在三部门经济中，如果用支出法来衡量，GNP等于(C)。 A 消费+投资; B 消费+投资+政府支出; C消费+投资+政府支出+净出口 D 消费+投资+净出口。 32.计入国民生产总值的有(D)。 A 家庭主妇的劳务折合成的收入; B 出售股票的收入;
C 拍卖毕加索作品的收入; D 为他人提供服务所得收入。
二、多项选择题
1.下列属于流量的是( ABD
)。
A: 出口量
B: 进口量
C: 储蓄量
D: 投资量
E: 某企业2001年底投资量 2.下列属于存量的是(
ABD )。
A: 我国2002年5月1日人口
B: 2002年的外汇储备
C: 2002年的国民生产总值
D: 2002年底某银行存款5万元 E: 某一定时点上的数量
3.国内生产总值的计算方法主要有(
AB )
A
支出法B
收入法
C 平衡法
D 动态法
E 部门法
4.在国民收核算中，除了国内生产总值之外还有另外四个重要总量，它们是(A BCE ) A
国内生产净值
B 国民收入
C 个人收入 D 政府收入
E 个人可支配收入 5.在下列各式中正确的关系式是(
AD ) A
国内生产总值一折旧=国内生产净值 B 国内生产净值一间接税=国民收人 C 国民收入+间接税= 国内生产总值 D 个人收入一个人所得税=个人可支配收入 E 个人可支配收入=消费十储蓄
6.在考察国民收入核算中的恒等关系时，通常把经济由简单到复杂地分成(
BCD ) A
一部门经济
B 两部门经济 C 三部门经济
D 四部门经济
7.在四部门经济中，总需求包括(
D E) A
消费 B 投资
C 政府支出
D 储蓄
E 出口(净出口)
三、名词解释：
1.国内生产总值
2.国民生产总值
3.支出法
4.收入法
5.国内生产净值
6.国民收入
7.个人收入8.个人可支配收入 19.名义GDP
10.实际GDP
11.GDP折算指数
四、问答题
1.简述理解国内生产总值概念需要注意的问题。
2.国民收入核算中五个总量指之间存在着怎样的数量关系? 3.现行国民收入核算指标有哪些缺陷?
五、计算题
1.假设某国某年有下列国民收入统计资料：
单位：十亿美元
资本消耗补偿
雇员酬金
企业支付的利息
间接税
个人租金收入 公司利润
非公司企业主收入
356.4 1866.3 264.9
266.3 34.1 164.8 120.3 253.0 402.1 64.4 105.1
入
; 红利
社会保险税
个人所得税
消费者支付的利息
政府支付的利息
政府转移支付
个人消费支出 请计算： ① 国
民
66.4
347.5 1991.9 收NI=C+S+T=1991.9+64.4+66.4+1866.3+264.9+164.8+34.1+120.3+266.3+253+420.1-105.1-347.5=3267.1 ② 国民生
产
总
值
;
国
民
生
产
净
值
;GNP=199.1+64.4+66.4+1866.3+264.9+164.8+34.1+120.3+266.3+253+420.1+356.4=4076.1 ③ NNP=GNP-折旧=4076.1-356.4=3719.7 ④ 个人收入;PI=NI- ⑤ 个人可支配收入; ⑥ 个人储蓄。
2.假定一国有下列国民收入统计资料：单位：亿美元
国民生产总值 总投资 净投资 消费
政府购买 政府预算盈余
4800 800 300 3000 960 30
4 试计算： ① ② ③ ④ 国民生产净值 净出口
政府税收减去政府转移支付后的收入 个人可支配收入
⑤ 个人储蓄
3.假定国民生产总值是5000，个人可支配收入是4100，政府预算赤字是200，消费是3800，贸易赤字是100(单位：亿美元)。
试计算：
① 储蓄 ② 投资 ③ 政府支出
4.已知某一经济社会的如下数据：
工资100亿元 利息10亿元 租金30亿元
消费支出90亿元 利润30亿元 投资支出60亿元 出口额60亿元 进口额70亿元 所得税30亿元 政府转移支付5亿元 政府用于商品的支出30亿元 试求：
(1) 按收入法计算GNP; (2) 按支出法计算GNP; (3) 计算政府预算赤字;
(4) 计算储蓄额; (5) 计算净出口。
5.设某国某年国民收入经济数据为：
单位：十亿美元
个人租金收入 折旧
雇员的报酬 个人消费支出 营业税和国内货物税 企业转移支付 统计误差
国内私人总投资 产品和劳务出口
政府对企业的净补贴 政府对产品和劳务的购买 产品和劳务进口 净利息
财产所有者收入 公司利润
① 用支出法计算GNP
② 计算国民生产净值 ③ 用两种方法计算国民收入
31.8
287.3 1596.3 1672.8 212.3 10.5 −0.7
395.3 339.8 4.6 534.7 316.5 179.8 130.6 182.7
6.根据下列统计资料，计算GNP、NNP、NI、PI、DPI。单位：亿美元
净投资 净出口 储蓄
资本折旧 政府转移支付 企业间接税 政府购买 社会保险金 个人消费支出 公司未分配利润 公司所得税 个人所得税
125 15 25 50 120 75 200 130 500 100
50 80
7.设一经济社会生产六种产品，它们在2005年和2007年的产量和价格分别如下： 产品 2005年产量 2005年价格(美元) 2007年产量 2007年价格(美元)
A B C D E 25 50 40 30 60
1.50 7.50 6.00 5.00 2.00
30 60 50 35 70
1.60 7.00 7.00 5.50 2.50 请计算：
① 2005年和2007年的名义国民生产总值
② 如果以2005年为基年，则2007年的实际国民生产总值为多少
③ 计算2005—2007年的国民生产总值价格指数，2007年价格比2005年价格上升了多少?
建议布置的作业： 1. 全部的单项选择题; 2. 全部的多项选择题;
3. 计算题中的第
1、第
2、第3和第4题。
第五篇：存货练习题和答案
存
货
一、单项选择
1、下列各种物资中，不应作为企业存货核算的是(
d ) A.包装物
B.低值易耗品
C.在产品
D.工程物资
2、某企业为增值税一般纳税人，2009年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明价款30000元，税5100元，该批材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为(c
)元。
A.29700
B.29997
C.30300
D.35400
3、某商品流通企业(一般纳税人)采购甲商品100件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税34万元，另支付采购费用10万元(金额较大)。该企业采购的该批商品的单位成本是( b )万元。
A.2
B.2.1
C.2.34
D.2.44
4、下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是( c )
A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费 C.库存商品入库后发生的储存费用
D.材料采购过程中发生的装卸费
5、某企业原材料按实际成本进行日常核算。2009年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元;3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元;3月31日发出甲材料200公斤。如按先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本为( c )元。
A 400
B 500
C 4000
D 1 400
6、在物价不断上涨时期，一个企业可以选用的存货计价方法中，若要使会计报表中的净收益最高，可以采用的计价方法是( b )。
A.加权平均法
B.先进先出法
C.移动加权平均法
D.个别计价法
7、存货采用先进先出法进行核算的企业，在物价持续上涨的情况下将会使企业( a
)。
A.期末库存升高，当期损益增加
B.期末库存降低，当期损益减少 C.期末库存升高，当期损益减少
D.期末库存降低，当期损益增加
8、某企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本法核算，A材料计划成本每吨20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款102000元，税17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)是( b )
A.1099
B1199
C.16141
D.16241
9、某企业3月1日存货结存数量为200件，单价为4元;2日发出存货150件;3月5日购进存货200件，单价4.4元;3月7日发出存货100件。在对存货发出采用移动加权平均法的情况下，3月7日结存存货的实际成本为(
a )
A.648
B.432
C.1080
D.1032
10、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( d
) A.可变现净值等于存货的市场销售价格
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值是确认存货跌价准备的重依据之一
1
11、下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是(
a )。
A.已发出商品但尚未确认销售收入
B.已确认销售收入但尚未发出商品
C.已收到材料但尚未收到发票账单
D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料
甲股份有限公司2009年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：300万元、210万元、360万元;可变现净值分别为280万元、250万元、330万元。上述存货中A和B为第一类，C为第二类，期初存货跌价准备为0，请回答以下
14、15题。
12、假设甲公司按单个存货项目计提跌价准备，则当年12月31日存货跌价准备余额为( a )万元。
A.50
B.40
C.30
D.0
13、假设采用类别计提跌价准备，则当年12月31日存货跌价准备余额为(c
)万元。
A.50
B.40
C.30
D .0
14、某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2003年7月,甲类商品期初库存余额为15万元。该类商品本月购进为20万元,本月销售收入为25万元,本月销售折让为1万元。上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为20%。假定不考虑相关税费,2003年7月该类商品月末库存成本为( b )万元。
A.10 B. 15.8 C. 15 D. 19.2
15、甲公司存货的日常核算采用毛利率计算发出存货成本。该企业2003年4月份销售收入500万元,销售成本460万元,4月末存货成本300万元。5月份购入存货700万元,本月销售收入600万元,发生销售退回40万元。假定不考虑相关税费,该企业2003年5月末存货成本为( b )万元。
A. 448 B. 484.8 C.540 D. 440
16、某企业采用成本与可变现净值孰低法的单项比较法确定期末存货的价值。假定2007年10月末A、B、C三种存货的成本和可变现净值分别为：A存货成本20 000元，可变现净值17 000元;B存货成本30 000元，可变现净值32 000元;C存货成本56 000元，可变现净值50 000元。该企业10月末存货的价值为( c )元。 A.93 000 B.95 000 C.97 000 D.99 000
17、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是( c )。
A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税
18、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2011年12月31日，甲公司原材料A成本为70万元，专门用于生产产品B，预计加工完成该产品B尚需发生加工费用20万元，预计产品B市场不含增值税的销售价格为100万元，产品B销售费用为12万元。假定该原材料A期初已经计提存货跌价准备为0万元，不考虑其他因素。2011年12月31日，甲公司该原材料A应计提的存货跌价准备为( b )万元。
A. 1
B.2
C. 18
D. -1 (1)原材料的可变现净值=100-20-12=68(万元);
(2)原材料的成本为70万元，所以原材料应计提存货跌价准备=70-68=2(万元)。
19、A公司2011年12月31日甲产品库存20件，每件成本为4万元，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件3.5万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.6万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2011年年末对甲产品计提的存货跌价准备为(D )万元。
A.20
B.12
C.11.2
D.22 (1)存货可变现净值=20×3.5-20×0.6=58(万元); (2)存货期末余额=20×4=80(万元);
(3)期末计提的存货跌价准备=80-58=22(万元)。
2
21、甲企业为增值税一般纳税企业增值税率为17%，因销售商品出租给乙企业包装物一批，收取押金4 680元。因乙企业逾期未退还租用的包装物，按协议规定，甲企业没收全部押金4 680元。因该业务，甲企业记入“其他业务收入”账户的金额为( B )元。 A.4 680 B.4 000 C.3 884.4 D.680 甲企业记入“其他业务收入”账户的金额=4 680÷(1+17%)=4 000(元)。
22、企业发生的原材料盘亏或毁损中，不应作为管理费用列支的是( a )。 A.自然灾害造成毁损净损失 B.保管中发生的定额内自然损耗 C.收发计量造成的盘亏损失 D.管理不善造成的盘亏损失
23、某增值税一般纳税企业因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为10 000元收回残料价值400元。保险公司赔偿5 600元。该企业购入材料的增值税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为( D )元。
A.6 100 B.6 000 C.400 D.5 700
24、某商品流通企业采用售价法核算发出存货的成本。2002年7月份,"库存商品"科目月初余额为70000元,"商品进销差价"科目月初余额为10000元;本月购入商品的进价成本为100000元,售价总额为130000元。本月销售收入为150000元(不包含增值税)。则本月销售商品的实际成本和期末结存商品的实际成本分别是( a )。
A.120000元和40000元 B.120000元和50000元 C.105000元和35000元 D.105000元和50000元
进销差价率=(10000+130000-100000)÷(70000+130000)×100%=20%;已销商品应分摊的进销差价=150000×20%=30000元;本月销售商品实际成本=150000-30000=120000元;本月月末结存商品实际成本=60000+100000-120000=40000元
25、商品流通企业购入商品时发生的如下支出中应当直接计入当期损益的是( d )。 A.运输费 B.保险费 C.买价中包含的消费税 D.享受的现金折扣
26、新兴工厂为增值税一般纳税企业,材料按计划成本核算,甲材料计划单位成本为每千克70元。企业购入甲材料1 000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为70 400元,增值税额为11 968元,企业验收入库时实收980千克,短少的20千克为运输途中定额消耗。该批入库材料的材料成本差异为( b )元。
A.1800 B.400 C.392 D.13768
27、在实地盘存制下,平时在账簿记录中( b )。
A.只登记存货减少的数量和金额,不登记存货增加的数量和金额 B.只登记存货增加的数量和金额,不登记存货减少的数量和金额 C.既登记存货增加的数量和金额,又登记存货减少的数量和金额 D.通过存货盘点确定存货增加、减少的数量和金额,并据以编制相应的记账凭证登记入账。
二、多项选择题
1、下列项目中，应计入材料采购成本的有( bc )。 A.制造费用 B.进口关税
C.运输途中的合理损耗 D.一般纳税人购入材料支付的可以抵扣的增值税 2. 企业对发出存货的实际成本进行计价的方法有( abc )。
A.个别计价法 B.加权平均法 C.先进先出法 D.后进先出法 3.下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有( abc ) A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D.非正常消耗的直接材料
3 4.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有( ad
) A.支付的加工费
B.随同加工费支付的增值税
C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
5、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有(
abd
) A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提 C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
6、下列应计入“销售费用”的有( abc
) A.支付的广告费
B.出借包装物的成本
C.随同产品出售不单独计价的包装物的成本
D.随同产品出售单独计价的包装物的成本
7、按我国企业会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有( bcd )。
A.工程物资 B.委托代销商品 C.周转材料 D.库存商品
8、存货应当按照成本进行初始计量，存货的成本包括( abc )。 A.采购成本 B.加工成本 C.其他成本 D.非正常损耗的成本
9、会计上不作为包装物存货进行核算的有( ab )。
A.包装纸张 B.包装铁丝 C.管理用具 D.玻璃器皿
10、下列各项属于购货方存货的有( abc )
A对销售方按照销售合同、协议规定已确认销售，而尚未发运给购货方的商品 B购货方已收到商品但尚未收到销货方结算发票等的商品 C对于购货方已经确认为购进而尚未到达入库的在途商品 D销货方已经发出商品但尚未确认销售的存货
11、实地盘存制的缺点有( acd )
A不能随时反映存货收入、发出和结存的动态，不便于管理人员掌握情况 B存货明细记录的工作量较大
C容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失
D只能到期末盘点时结转耗用和销货成本，而不能随时结转成本
12、对于工业企业一般纳税人而言，下列费用应当在发生时确认为当期损益的有( ac ) A非正常损耗的直接材料、直接人工和制造费用
B生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用 C不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 D采购存货所支付的保险费
13、 企业的库存材料发生盘亏或毁损，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后按情况可分别计入( abd )。
A.管理费用 B.营业外支出 C.财务费用 D.其他应收款
14、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。在财产清查中：发现毁损材料实际成本100万元，原增值税进项税额17万元。经查属于该材料属于企业管理不善所致，由保管员个人赔偿2万元，残料估价8万元已办理入库手续，净损失计入损益。则批准后正确的
4 会计处理有( ABC )。
A.借记“原材料”科目8万元
B.借记“其他应收款”科目2万元
C.借记“管理费用”科目107万元
D.借记“营业外支出”科目90万元
三、判断题
1、商品流通企业在采购商品过程中发生的采购费用，不计入商品成本。( f )
2、购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。( t )
3、存货计价方法的选择，不仅影响着资产负债表中资产总额的多少，而且也影响利润表中的净利润。( t
)
4、先进先出法、移动平均法在实地盘存制与永续盘存制下均可以使用。( t
)
5、入库原材料形成的超支差异在“材料成本差异”账户的贷方予以登记。( f )
6、基本生产车间一般性领用的原材料，计入期间费用“制造费用”账户。
7、发出原材料应负担的成本差异必须按月分摊。( t )
8、属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。( t
)
9、企业对于为建造固定资产等各项工程而储备的材料，在资产负债表的“存货”项目中反映。(错)
10、存货发出采用“先进先出法”时，发出存货的成本比较接近其重置成本。(错)
11、企业接受外来原材料加工制造的代制品不属于库存商品(错)
12、实际盘存制也称为账面盘存制;永续盘存制也称为定期盘存制(错)
实地盘存制也称为定期盘存制;永续盘存制也称为账面盘存制
13、永续盘存制适用于那些自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品(错)
实地盘存制适用于那些自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品
14、对于材料已收到，但月末结算凭证仍然未收到的业务，不能记入“原材料”账户进行核算。(错)
15、对不同的材料可以采用不同的计价方法，但计价方法一经确定，不得随意变更(对)
16、存货发出计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表的净利润的大小无关(错)
17、在实地盘存制下，存货的短缺损失隐含在发出存货的成本中。 ( t )
18、在物价波动的情况下，用先进先出法计算的期末存货的价值较接近于目前的价格水平。 ( t )
19、小规模纳税企业，其采购货物支付的增值税，无论是否在发票上单独列明，一律计入所购货物的采购成本。 ( t ) 20、存货按计划成本计价核算时成本的构成内容，应与其按实际成本计价核算时的成本构成内容相同。 ( t )
21、凡属途中合理损耗，应当相应提高入库材料的实际单位成本，不再另作账务处理。 ( t )
22、月末对已入库货款未付的材料应按暂估价或计划成本借记“原材料”账户，因此，计算材料成本差异率时，本月收入材料成本应包括该部分材料成本。 ( f )
23、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价时，当存货的可变现净值下跌至成本以下时，由此所形成的损失应在损失发生的期间或销售时予以确认。 ( f )
四、计算分析题
1、某一般纳税企业月初“原材料”账户期初余额为610000元，“材料成本差异”贷方余额3000元，，本月购入原材料一批，价款200000元，增值税34000元，运杂费3000元，已入库，计划成本190000元，本月发出材料计划成本600000元。
5 要求：计算发出材料实际成本和结存材料实际成本。 『正确答案』
材料成本差异率=(-3000+13000)÷(610000+190000)×100%=1.25% 发出材料实际成本=600 000×(1+1.25%)=607500(元)
结存材料实际成本=(610000+190000-600000) ×(1+1.25%)=202500(元)
2、 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本法核算，原材
料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2009年4月，与A材料相关的资料如下：
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
『正确答案』
(1)借：应付账款
2000
贷：原材料
2000
(2)借：原材料——A
2200
应交税费—应交增值税(进)
306
贷：银行存款
2506
(3)借：在途物资—A
37 000
应交税费—应交增值税(进)
6120
贷：银行存款
43120
(4)借：原材料—A
37 000
贷：在途物资—A
37 000
(5)借：原材料—A
51500
应交税费—应交增值税(进)
8415
贷：其他货币资金—银行汇票
59915
借：银行存款
20085
贷：其他货币资金—银行汇票
20085
(6)借：原材料—A
600
贷：生产成本
600
6
A材料加权平均单位成本=〔(20000-2000)+2200+37000+51500+600〕÷(1800
+200+2950+50+5000)=10.93(元/公斤)
(7)借：生产成本6000×10.93=65580 制造费用 10930 管理费用 10930 贷：原材料—A 87440
3、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
(3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。 要求：(1)编制会计分录
(2)计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
『正确答案』
(1)借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10 600 (2)借：材料采购 59000 应交税费—应交增值税(进) 10030 贷：银行存款 69030 (3)借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 (4)材料成本差异率=(-548+600-600)÷(40000+10000+59600)×100%=-0.5% 发出材料成本差异=7000×10×(-0.5%)=-350(元)
结存材料实际成本=(40000+10000+59600-70000)×(1-0.5%)=39402(元)
借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：材料成本差异 350 贷：生产成本 350
4、A公司为一般纳税人，增值税税率17%，材料按计划成本核算。2011年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额218万元;“原材料”科目余额980万元;“材料成本差异”科目余额20万元(贷方余额);材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务：
(1)5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。
(2)10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业
7 汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。
(3)15日，购入材料60公斤，已验收入库，当日未收到结算凭证。
(4)20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。
(5)30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。
(6)30日，本月15日购入60公斤材料结算凭证仍未到达，按计划成本暂估材料款入账。 (7)30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。 要求：按照上述经济业务编制相关的会计分录。
(1)借：材料采购
505 (500+5)
应交税费―应交增值税(进项税额)
85
贷：银行存款
590
借：原材料
500
贷：材料采购
500
实际成本505-计划成本500=5(万元)超支差异
借：材料成本差异
贷：材料采购
5 (2)借：材料采购
300
应交税费―应交增值税(进项税额) 51
贷：应付票据
351 (3)不编制会计分录。
(4)借：原材料
220(44×5)
贷：材料采购
220
实际成本218-计划成本220=-2(万元)节约差异
借：材料采购
贷：材料成本差异
2 (5)借：生产成本
1 100 (220×5)
制造费用
500 (100×5)
贷：原材料
1 600 (6)借：原材料
300
贷：应付账款
300
(7)材料成本差异率=(-20+5-2)/(980+500+220)×100%=-1%
(注意：分母不含暂估料款金额)
借：材料成本差异
16
贷：生产成本
制造费用
5、甲企业为一般纳税人，委托乙企业加工应交消费税材料一批。发出原材料成本为300000元，支付的加工费175500元(含增值税)，支付消费税5000元，材料加工完成验收入库。甲企业采用实际成本法核算原材料。
要求：分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于出售两种情况下的账务处理。
『正确答案』
借：委托加工物资
300 000
贷：原材料
300 000 借:委托加工物资
150 000
8
应交税费—应交增值税(进) 25 500
贷：银行存款
175 500 借：委托加工物资
5000(收回后直接用于出售)
或 应交税费—应交消费税
5000(收回后继续用于生产)
贷：银行存款
5 000 借：原材料 450 000(收回后继续用于生产)
或库存商品45 5000(收回后直接用于出售)
贷：委托加工物资
450 000或455 000
6、东山股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货有关资料如下：
(1)2007年年末，库存商品的账面成本为75 000元，可变现净值为70 000元; (2)2008年年末，库存商品的账面成本为100 000元，可变现净值为97 000元; 要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。 2007年末 借：资产减值损失 5 000 贷：存货跌价准备 5 000 2008年末 借：存货跌价准备 2 000 贷： 资产减值损失 2 000
7、某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为 100 000元;本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。材料成本差异的月初数为2 000元(超支)，本月收入材料成本差异为4 000元(超支)。 要求：
(1)计算材料成本差异率;
(2)计算发出材料应负担的成本差异; (3)发出材料的实际成本; (4)结存材料的实际成本;
(5)作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。
『正确答案』
(1)材料成本差异率=(2 000+4 000)/(100 000+200 000)=2% (2)发出材料应负担的成本差异=160 000×2%=3 200(元) (3)发出材料的实际成本=160 000+3 200=163 200(元) (4)结存材料的实际成本
=100 000+200 000-160 000 +2 000+4 000-3 200=142 800(元) (5)领用材料时的会计处理为：
借：生产成本 100 000
管理费用 60 000
贷：原材料 160 000
月末分摊材料成本差异的会计处理为：
借：生产成本 2 000(100 000×2%)
管理费用 1 200(60 000×2%)
贷：材料成本差异 3 200
8、甲公司某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为80万元，销售收入为100万元，增值税额为17万元，款项已存入银行。该包装物的材料成本差异率为3%。
9 要求：(1)编制出售单独计价包装物的会计分录
(2)结转所售单独计价包装物的成本
『正确答案』
(1)编制出售单独计价包装物的会计分录 借：银行存款
117
贷：其他业务收入
100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
(2)结转所售单独计价包装物的成本：
借：其他业务成本
82.4
贷：周转材料—包装物
80
材料成本差异
2.4
9、乙公司经营的甲类商品采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2011年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：
(1)2011年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。
(2)2011年第二季度购进甲类商品成本880万元。 (3)2011年4月份实现商品销售收入300万元。 (4)2011年5月份实现商品销售收入500万元。
(5)假定2011年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。 要求：根据上述资料计算下列指标：
(1)计算乙公司甲类商品2011年第一季度的实际毛利率。
(2)分别计算乙公司甲类商品2011年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案中的金额单位用万元表示)
『正确答案』
(1)甲类商品第一季度的实际毛利率=(600-510)/600=15% (2)①甲类商品4月份的商品销售成本=300×(1-15%)=255(万元) ②甲类商品5月份的商品销售成本=500×(1-15%)=425(万元)
③甲类商品6月份的商品销售成本=3月末库存商品实际成本(400)+第二季度购进甲类商品成本(880)-6月末按一定方法计算的库存商品实际成本(420)-
4、5月份的商品销售成本(255+425)=180(万元)
10、A公司按单项存货、按年计提跌价准备。2011年12月31日计提存货跌价准备前C产品的存货跌价准备余额为180万元，2011年销售C产品结转存货跌价准备130万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为2.55万元，C产品签订不可撤销的销售合同,价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
要求：根据资料计算确定A公司是否需要计提存货跌价准备，并编制相关会计分录。
『正确答案』
可变现净值=1 000×(3-0.3)=2 700(万元) 产品成本=1 000×2.55=2 550(万元)
不需要计提准备,同时需要将原有余额180-130=50(万元)存货跌价准备转回。
10
借：存货跌价准备—C产品 130
贷：主营业务成本
130 借：存货跌价准备—C产品
50
贷：资产减值损失
50
11、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2011年3月1日，A商品账面余额为400万元,已计提存货跌价准备10万元;B商品账面余额为230万元。2011年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月1日，销售期初全部库存A商品，开出的增值税专用发票上注明货款500万元，增值税款85万元。商品已经发出，款项已收回。
(2)3月3日，从A公司采购B商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。B商品已验收入库，款项尚未支付。
(3)3月8日，向乙公司销售B商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批B商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(4)销售给乙公司的部分B商品由于存在质量问题，3月20日乙公司要求退回3月8日所购B商品的50%，经过协商，甲公司同意了乙公司的退货要求，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的B商品已验收入库。
(5)3月31日，经过减值测试，B商品的可变现净值为230万元。 要求：根据与上述业务编制相关的会计分录。
『正确答案』 (1)
借：银行存款
585
贷：主营业务收入
500
应交税费—应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 400
贷：库存商品
400 借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
10 (2)
借：库存商品
80
应交税费—应交增值税(进项税额)13.6
贷：应付账款
93.6 (3)
借：应收账款
175.5
贷：主营业务收入
150
应交税费—应交增值税(销项税额)
25.5
11 借：主营业务成本
120
贷：库存商品
120 (4)
借：主营业务收入
75(150/2)
应交税费——应交增值税(销项税额)12.75
贷：应收账款
87.75 借：库存商品
60(120/2)
贷：主营业务成本
60 (5)B商品的实际成本=期初230+80-120+60=250(万元) 可变现净值为230万元 计提跌价准备20万元： 借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
20 12