财务内控体系建立实施

财务内控体系建立实施（精选8篇）

财务内控体系建立实施 第1篇

历史学家汤因比说过, “一个国家乃至一个民族, 其衰亡是从内部开始的, 外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”一个企业何尝不是如此。韩国的大宇。对中国人来说不是一个陌生的名字, 然而这艘“大宇航母”在1999年却因资不抵债而达到破产的边缘。究其原因。除了政府的不正当干预和企业的盲目扩张外。发展过程中内部财务管理的失控也是一个很主要的原因。重视控制。建立完善的内部财务控制制度是任何一个精明的企业家都要做的一项重要工作。随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立, 我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者, 为了在市场竞争中求生存、求发展, 在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。

财务控制是企业内部控制的重要组成部分, 它在财务管理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务控制体系。实际上是完善的法人治理结构的体现。根据我国国情和企业的实际经营状况, 在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制制度是十分必要的, 这是企业现代化管理的需要。是企业化经营和加强内部管理的需要, 同时也是控制不良行为的需要。

二、财务内控制度当前存在的问题

1、公司治理结构不合理。目前, 我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意, 公司章程大多流于形式, 缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层的责、权、利的划分形同虚设。另外, 在现有公司中, 公司的长远发展战略方针是由经理层拟订的, 董事会只负责审批, 实际上是政策的执行者变成了立法者。公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中。公司的现有运行机制, 决定内部控制制度很难达到预期的目标。

2、偏重事后控制, 审计机构独立性差, 监督疲软。目前企业的内部控制基本上属于“消防员”。以补救为主的事后控制, 缺少事前预防和事中控制。中介机构也是以追求利润最大化决定了我国的外部审计力量薄弱。外审的经费紧张, 有相当部分来自于被审计单位, 这又导致了外审机构的独立性差, 况且外部庞大的监督体系功能交叉、标准不一、管理分散、缺乏横向信息沟通, 很难形成有效的监督合力。

3、组织机构不完善。组织保证是做好内控工作的一个前提。但从目前情况看, 一般企业都是在财务部门设立内部控制工作办公室, 实际上并没有真正的工作人员, 没有建立起至上而下的组织体系。由于将一个形式上的机构设在了财务部门, 其他部门有意无意的将责任推给了财务部门。但在内控建设过程中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉, 要与实际工作的承担者共同完成。另外, 对流程的建立和执行缺少监督, 部分单位没有认真研究确定单位运行的风险点在哪里, 也就谈不上落实到具体岗位, 内控工作没有形成一个完整的闭环。

4、自我评价缺位, 监督机制失效。内部会计控制的自我评价缺位, 难以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性。一方面, 从我国现有企业建立并实施的内部会计控制制度来看, 每一项内部会计控制设计是否符合企业实际, 设置是否严谨, 是否确实可行, 能不能预防错误和弊端的发生;或者错误和弊端发生了, 能不能及时发现和纠正, 在我国现有的企业中都缺乏自身对此的评价。另一方面, 我国大多数企业不是没有建立相应的会计控制系统而是由于缺乏执行监督检查的缺陷导致会计控制系统失效。企业虽然有完善的内控系统, 但由于没有人去考核、去检查或者没有认真的去考核、去检查, 而只是搞形式, 走过场, 其执行效果也往往很差, 很难发挥它应有的作用。

三、完善企业财务内部控制的有效措施

(一) 合理配置财务治理权限

公司法人治理结构是公司的核心, 财务治理是公司治理的中心。合理配置财务治理权限有利于避免代理人“逆向选择”、“道德风险”和企业财务危机, 既有效保护各方权益, 又可相互协调和制约, 保证企业的长效持续发展。对公司财务治理权、决策权、执行权、监督权应合理配置。

(二) 完善企业财务内部控制

1、深化产权制度改革, 建立健全现代企业制度。

内部控制能否真正成为治理者的内在需求, 是企业内部控制制度能否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求, 主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。因此, 只有通过产权制度改革, 建立现代企业制度, 使企业领导人与企业兴衰息息相关, 企业领导者才会有动力去实施企业内部控制制度, 企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

2、构建严密的企业内控体系。

企业内部控制体系, 具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是企业一线“供产销”过程中的相互牵制、相互制约制度;第二个层次是设立事后监督。即在会计部门常规性的会计核算的基础上, 对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线;第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础, 成立一个直接归董事会治理并独立于被审计部门的审计委员会。建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制, 对于及时发现问题, 防范和化解企业经营风险和会计风险, 将具有重要的作用。

3、建立高效的财务内控制度及有效的会计系统和管理体系。

企业财务内控制度就是通过规范企业各部门、各岗位环节的职责、行为来提高财务管理效率, 达到企业资产保值增值的目的。因此, 企业应结合自身, 建立完善的财务内控制度, 使其贯穿于企业经营管理的始终。该内控措施应具备涵盖范围涉及到各项经济业务, 并寻找关键控制环节, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。实现内部财务控制系统的总体功能。任何一个系统比较关键的指标就是效率, 内部财务控制制度也一样应将成本效益考虑在其中。财务内部控制制度要想最大程度提高效益就要做到有选择的控制, 做到精简人员和手续, 避免重复劳动。要用一套科学规范的内部控制制度来规范管理的行为, 做到有章可循。企业的财务人员针对企业不同的经营管理活动制定出科学具体的标准, 在内控制度中起到组织、指挥和协调作用。

4、提高企业会计人员的素质。

企业财务内部控制的主体是内部会计控制。会计控制工作是由会计人员来完成的。财务人员素质的高低, 对企业财务内部控制水平的提高起着决定性的作用。因此, 企业应加强对财务人员的培训。会计人员应熟练掌握各项企业会计准则和会计制度, 对企业的这些内容做出职业判断, 这与企业的经营管理和财务状况是直接相关的;应具有在本单位组织和实施内部控制的能力, 承担起企业内部规范体系的建立与实施工作;具有财务管理的能力。重点是结合本单位的生产经营特点对企业财务内部控制进行管理, 提出改进措施;应具备一定的政策水平。应关注宏观政策, 把握重大会计政策出台的背景、意义、原则, 以及需要解决的主要问题。

5. 通过内部审计和外部审计的有机结合来有效进行内部控制的监督检查工作。

要确保企业财务内部控制制度被切实、良好的执行, 内部控制能够随时适应新情况等, 就必须对内部控制实施有效监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成, 也可以通过进行个别的、单独的评估来实现, 或两者结合。在内部控制的监督过程中, 有两项职能发挥着重要作用。首先是内部审计。在企业各个层级的人员中, 就内部控制而言, 内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。其次是控制自我评估。每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估, 评估内部控制的有效性及其实施的效率效果, 以期能更好地达成内部控制的目标。企业除在企业内部设立内审部门进行自我检查和评议以外, 同时也必须聘请社会中介机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价。县级以上人民政府的财政部门也应对企业的内部控制的建立和执行情况进行检查监督。但这些外部的检查监督都不能取代内审的职能, 只能是内部审计的补充和对内审的再监督, 两者只有有机地结合在一起, 才能对内部控制进行有效的监督。

四、结语

建立与完善财务内部控制制度是创建现代企业的根基, 是有效控制财务各类风险的防火墙, 是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。只有这样, 才能保证会计信息真实、可靠, 才能维护资产安全、完整, 促进企业健康发展, 增强自身的竞争力, 使企业在新的经济环境中立于不败之地, 最终实现“企业可持续发展”的目标。

摘要：长期以来, 尤其是一系列国际大公司财务丑闻和经营失败事件爆发之后, 关于内部控制的研究和立法行动深受国际社会的重视和关注。财务控制是企业财务治理的核心。通过建立完善的规章制度、合理配置财务治理权限、加强监督考核、创建科学合理的财务控制系统、为企业带来良好回报。

关键词：内部控制,财务控制系统

参考文献

[1]、陈颖.财务信息化与集团财务内部控制.内江科技, 2009 (3)

[2]、邓慧丽.如何完善企业财务内部控制制度.辽宁经济, 2009 (4)

[3]、杨玉虹.企业财务内部控制方法探讨.工业审计与会计, 2007 (3)

[4]、骆钢.企业分支机构财务内部控制的对策探讨.河北企业, 2009 (4)

关于建立健全内控体系的实施方案 第2篇

为进一步加强市属企业内部控制，提高企业经营效率和效益，提升企业风险管理水平，保障企业高质量发展，根据《基本规范》及《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号文件要求，我公司进一步明确职责、分解任务、落实责任，确保内部控制体系建设顺利进行，结合公司实际情况，制定本方案。

一、指导思想

以习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九届四中全会精神为指导，认真落实党中央、国务院关于防范化解重大风险和推动高质量发展的决策部署,贯彻关于深化国资国企改革、加强国资监管、完善现代企业制度的相关要求，构建系统完备、有效管用的企业内部控制体系，进一步提升市属企业经营管理水平和防范化解重大风险能力的要求，促进公司高质量发展，确保公司经营管理活动正常有序、合法合规高效运行。

二、建立健全内控体系的目标要求和重点工作

目标要求：一是建立和完善符合中国特色的现代企业管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，为确保企业实现经营管理目标提供保障。二是建立行之有效的风险控制体系，强化风险管理，确保公司各项业务活动健康运行。三是堵塞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种舞弊行为，保护国有资产的安全完整。四是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。五是确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。

重点工作：

(一)建立健全内控体系。建立健全以风险管理为导向、合规管理监督为重点，严格、规范、全面、有效的内控体系。进一步树立和强化管理制度化、制度流程化、流程信息化的内控理念，通过“强监管、严问责”和加强信息化管理，严格落实各项规章制度，将风险管理和合规管理要求嵌入业务流程，促使企业依法合规开展各项经营活动，实现“强内控、防风险、促合规”的管控目标，形成全面、全员、全过程、全体系的风险防控机制，切实全面提升内控体系有效性，加快实现高质量发展。

（二）完善内控管理制度。

全面梳理内控、风险和合规管理相关制度，及时将法律法规等外部监管要求转化为企业内部规章制度，持续完善企业内部管理制度体系。在具体业务制度的制定、审核和修订中嵌入统一的内控体系管控要求，明确重要业务领域和关键环节的控制要求和风险应对措施。在内部控制评价的基础上，根据内部控制评价认定的内部控制缺陷，明确具体责任部门和责任人，按照相关会议确定的应对策略，建立和完善相应内部控制制度。

（三）健全监督评价体系。

统筹推进内控、风险和合规管理的监督评价工作，将风险、合规管理制度建设及实施情况纳入内控体系监督评价范畴，制定定性与定量相结合的内控缺陷认定标准、风险评估标准和合规评价标准，不断规范监督评价工作程序、标准和方式方法。

(四)加大内控责任追究。

对于内部控制评价认定的重大缺陷和重要缺陷，要视情形追究相关人员责任。对相互串通、舞弊作假、有令不行、有禁不止的行为要严肃责任追究，要加大各级管理人员遵从内控制度的自觉性，加大对管理人员违反内控制度的处罚力度，切实维护内控制度的地位和权威性，确保企业各项经营管理活动在内控体系内正常有序运行。

三、组织体系及职责

为确保公司内部控制体系的顺利开展及贯彻落实，为进一步加强内部控制体系建设的组织领导，公司成立了以总经理为组长的内部控制体系建设领导小组，具体职责包括：

1.审定内部控制体系实施工作计划；

2.指导和督促公司内部控制体系建设和运行工作的组织和实施，对内部控制体系的工作进行安排部署；

3.负责提供内部控制体系建立健全所需的资源，协调内部控制工作中的重大问题；

4.负责决定与内部控制有关的其他重大事项。

组长负责全面领导内部控制体系建设的领导工作，小组办公室设在综合部，由综合部主任负责具体执行事宜。

四、内控建设总体规划

内控建设工作涉及公司运营管理的全过程,包括各个层面、各类业务、各项制度流程,涉及面广,内容庞杂,按照总体规划实施要求，计划于2020年底完成内部控制体系构建工作，具体实施步骤如下：

（一）启动部署阶段

该阶段主要内容：

1.召开公司内控建设启动大会，介绍内控体系建设的具体实施步骤；

2.成立内控建设领导小组；

3.组织培训和动员，小组成员进行内控体系建设培训，详细介绍内控体系遵循的原则和实施的意义，阐明内控体系工作的必要性。

（二）调研摸底阶段

该阶段主要内容:

1.对公司不同职位、不同部门的员工进行访谈,了解公司现有内控制度,分析公司现有内控制度的执行力和适用程度；

2.组织内控专业培训,加深公司员工对内控的了解；

3.分析公司内部、外部的风险因素,编制《风险清单》。

（三）内控缺陷整改阶段

该阶段主要内容:

1.全面落实整改：根据内控缺陷整改方案,各相关部门和单位逐一整改,完善公司组织结构、人员配备、各项内控制度和控制措施；

2.定期汇报整改进度：各业务流程负责人需定期汇报内控缺陷整改进度,并由内控执行人员监督整改完成；

3.整改效果评估:企业管理部会同相关部门、专业咨询机构对整改后的控制活动进行测试、评估。

五、保障措施

（一）加强组织领导。

各部门主要负责人要提高认识，高度重视，按照公司的统一部署，认真抓好本部门的内控体系，做到组织到位、措施到位、责任到位、工作到位。

（二）建立协调机制。

公司内控建设领导小组要不定期组织召开专题会和经验交流会，通报实施进展情况，加强信息沟通反馈，采取有效措施确保内控建设工作的全面落实。内控建设工作要落实到人，相关负责人要及时了解内控建设工作的实施情况，协调解决存在问题，指导督促内控实施工作，培育和树立典型。

浅析企业财务内控体系的建立与应用 第3篇

关键词：企业；财务；内控体系；建立；应用

财务管理是企业管理的核心内容，内部控制是规范现代企业管理的有效工具，合理的财务内部控制是保障企业生产经营与管理活动基础。随着我国市场经济体制的逐步完善以及经济全球化的深入发展，加剧了各企业间的竞争。在此形势下，企业必须建立健全财务内控体系，促进企业实现最大化的经济效益。文章概述了财务内部控制的基本内涵，分析了建立企业财务内控体系的内容以及具体的应用，希望能够为业内人士提供参考和借鉴。

一、财务内部控制的基本内涵

财务内部控制体系与财务的分析、预测、决策共同组成企业的财务管理系统，其是企业财务管理的关键部分，监督和约束企业各个层面的财务活动，通过财务方式紧密联系企业的各个部门，帮助企业管理者做好正确的经营决策，进而有效提高企业的经营管理效率，实现企业最大化的综合效益。

二、建立企业财务内控体系的内容分析

（一）财务管理权限配置

根据企业生产经营与管理的实际情况，结合企业的发展战略要求配置相应的财务管理权限。1、企业各项重大战略、规划，以及年度财务预决算由企业最高决策机构的总经理办公会审核。2、设置财务总监岗位，对其任职条件以及职责权限进行明确。3、设立企业预算委员会，审查企业各项重大财务事项。4、由财务总监指导财务中心的财务管理工作。

（二）财务管理体制设置

财务管理体制是强化财务内控体系组织实施财务管理的重要方式，实行总经理—财务总监—财务主任形式的逐级管理制度，规范企业财务管理。另外，企业的财务工作由财务总监直接负责。财务人员按照不相容职务相分离的要求，具体履行各自岗位职责。另外，坚持集权、分权相结合的原则，由企业领导决策分析企业战略目标的财务事项，实现企业的总体战略。

（三）财务组织机构及流程

1、财务组织机构

财务组织机构是实施企业财务管理与控制的主体，为了更好的实现企业财务管理与控制，应积极借鉴成功的财务管理经验，并根据企业的预算管理、集中核算、资金集中管理等要求，设立完善的财务组织机构。财务中心是企业财务管理的核心环节，领导与组织企业的整体财务管理工作，因此必须明确其主要职责，包括制定、组织、实施、负责企业的财务制度及核算办法、财务计划、财务预算，以及财务人员的管理等方面的管理工作。

2、财务中心工作流程

按照企业财务内控体系优化的相关要求，财务管理工作的工作流程如图1所示，经过这些流程，将事后财务控制审核转变为事前审核，进而有效地控制了相关成本开支，增强了企业资金的控制，更好的实现了管理效率提高的最终目标。

三、公司财务内控体系的应用

（一）财务内控组织结构的应用

首先，依据企业财务内控体系建设要求，财务组织结构应坚持不相容职务相分离的原则，一般企业的经济活动流程包括授权、签发、核准、执行、记录5大环节，各个环节需要由相对独立的部门或人员来完成，保障职务不相容的分离，有利于企业财务控制。其次，企业组织内部部门或人员实施经济业务处理时需经严格的授权核准才能进行，其基本要求包括明确授权的界限与责任；严格审核确认各类经济业务授权批准程序：强化监察机制的构建，有效监管各项经济业务，提高其授权后的绩效水平。实现经济业务处理的权限控制，准确组织执行企业方针政策，避免滥用企业内部职权。

（二）财务内控制度的应用

首先，统计分析实际效果。通过对比分析企业财务内控制度与其实际执行效果，针对其中产生的差异及不符合企业实际情况及发展战略的财务内控制度标准，利用财务管理办法和模式进行纠正和修改，提高财务内控制度的实效性。衡量财务内控执行效果必须组织收集相关的经济业务信息，在此过程中可采用报告、审计、评估和检查等方法进行有效的确认。其次，财务管理活动的开展。通过纠正财务内控与其实际实施效果的偏差，改善财务组织结构及管理策略，调整企业培训计划，重新分配相关人员的岗位，采取调整或增添补救措施，优化完善财务内控制度标准。

（三）财务内控流程的应用

企业财务内控体系要求财务管理主要包括财务预算、财务报告、资金管理、存货、固定资产与无形资产、成本费用、销售收入7个主要业务流程。其中资金管理，优化企业资源配置的基础，配合及时、精确、合法合规的财务信息，能够降低企业资金风险，提高资金的使用效益；企业资产包括固定与无形两种类型，通过有效的资产管理，能够降低企业经济业务处理过程中存在的各种差错与纰漏，确保资产安全，实现保值甚至增值的目标。另外，根据企业各项经济业务类型和特点，划分财务内控流程的具体内容，通过绘制流程图和对应风险矩阵图直观形象的表现出各项业务风险和控制内容。

四、加强企业财务内部控制体系应用的有效策略

（一）强化财务内部控制意识

企业财务内控体系运行的良好环境必须有强大的意识作为指导，所以必须加强企业全体员工的财务内控意识，特别是加强企业领导管理层的内控意识，因为管理层是企业各项经营业务的决策者，对企业的发展具有决定性的作用。企业财务内控体系的有效运行不是独立的，应在财务部门的主导下，企业各级、各部门通力协作，只有企业全体人员都树立财务内控观念，深刻认识财务内控的重要作用，并积极参与，才能将财务内控从财务活动提升到企业战略层面，全面实现财务内控的目标。

（二）建立财务预警机制，强化风险评估

企业要想进一步优化财务内部控制必须结合自身的实际情况，科学有效的制定相应的风险管理目标与策略，建立财务预警机制与风险管理长效机制，强化风险识别、评估，在此基础上制定有针对性的防范措施。财务风险预警系统应设置相应的预警指标，体现企业运营能力的指标有总资产报酬率、存货周转率、应收账款周转率；体现企业的偿债及抗风险能力的指标有现金比率、流动比率、资产负债率，通过上述指标来有效监测企业的财务管理情况，及时发现企业生产经营过程中存在的重大问题，并反馈给企业领导管理层，进而制定有针对性的措施，有效预防、科学应对风险，增强企业风险管理与处理能力，将风险带来的损失或影响降到最低限度。

五、结语

总之，为了更好应对市场经济以及经济全球化形势下激烈的竞争，企业必须建立完善的财务内控体系，并在应用的过程中不断调整优化，提高企业各项经济业务的有效监管与控制，从而提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]林敏舟.XX公司财务内控体系的优化设计与应用[D].湘潭大学，2012.

[2]张红艳.企业财务内控体系的建立与实施[J].现代经济信息，2013，05：197.

[3]刘和平.论工业企业财务内控体系的建立与应用[J].现代经济信息，2014，10：277.

[4]刘根.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财经界（学术版），2013，03：132+134.

[5]黄铁荣.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].经贸实践，2015，13：152.

浅谈企业财务内控体系的建立 第4篇

一、内控体系建立的原则

企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则:

(一) 合法性原则:

企业必须以国家的法律、法规为准绳, 在国家的规章制度范围内制定本企业切实可行的财务内控制度, 这是企业建立内控制度体系的基础。

(二) 整体性原则:

企业的财务内控制度必须充分涉及企业财务会计工作的各个方面的控制, 它既要符合企业的长期规划, 又要注重企业的短期目标, 还要与企业的其他内控制度相互协调。因此, 在建立财务内控制度体系时, 应考虑全局, 注重企业的整体实施结果。

(三) 针对性原则:

内控制度的建立要在企业的实际情况基础上, 针对企业财务会计工作中的薄弱环节, 针对企业容易出现错误的细节, 制定企业切实有效的内控制度, 将各个环节和细节加以有效控制, 以提高企业的财务会计水平。

(四) 一贯性原则:

企业的财务内控制度必须具有连续性、一致性, 不能随意变动, 否则就无法贯彻执行, 因此, 在制定企业内控制度时要力求制度尽可能连续, 保证会计工作的严肃性。

(五) 适应原则:

企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展和企业发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面, 一方面是对外部的适应性, 另一方面是对企业内部的适应性, 外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展, 产业的发展和对企业竞争对手机制的适应, 而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划, 发展规模和企业的现状, 企业在建立内控制度时要把握这两个方面, 制定适时适用的内控制度。

(六) 经济性原则:

企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则, 在运用过程中从经济角度看必须是合理的, 一项制度的制定是为控制企业的某些环节关键点, 并最终落实到提高企业管理水平及增加企业经济效益上, 若违背此观点, 将得不偿失。

(七) 适用性原则:

企业财务内控制度应便于各个部门、企业职工实际运用, 也就是说企业财务控制的操作性要强, 要切实可行, 可概括为“内容规范、易于理解、便于操作、灵活调整”。

(八) 发展性原则:

制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。要从具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

二、内控体系的目标

在制定财务内控制度体系时必须达到以下5个目标: (一) 保证业务活动按照适当的授权进行; (二) 保证所有交易事项以正确的金额;在恰当的会计期间及时记录适当的会计科目 (帐户) 使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求; (三) 保证对资产和经济业务的发生记录、处理均应经过适当的授权; (四) 保证帐面物资和实存定期核对相符; (五) 保证财务会计监督的及时性和准确性。

三、内控体系控制的要点

实行企业财务内控制度要实现以下几点: (一) 明确管理职责, 纵向与横向的监督关系; (二) 职责分工, 权利分离, 相互制约; (三) 经济业务授权, 建立恰当的审批手续; (四) 设计并使用适当的凭证和记录; (五) 资产接触与记录使用的授权; (六) 资产和记录的保管制度; (七) 独立稽核, 例行的复核与自动的查对; (八) 制订和执行恰当的会计方法和程序; (九) 工作轮换; (十) 独立检查, 包括外部和内部审计等。

四、内控体系框架

笔者认为:企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度: (一) 可靠的凭证制度; (二) 完整的帐簿记录制度; (三) 严格的核对制度; (四) 合理的会计政策和会计程序; (五) 科学的预算管理制度; (六) 定期的资产盘点制度; (七) 适时适用的监督考核制度。

具体地讲, 财务内控制度体系框架可分为以下五个方面:

(一) 原则性的财务、会计制度

1、会计核算制度: (1) 会计核算的体制; (2) 主要会计政策; (3) 会计科目名称和编号; (4) 会计科目使用说明; (5) 会计报表种类及其格式; (6) 会计报表编制说明 (附注) 。

2、财务管理制度: (1) 企业内部财务管理体制; (2) 货币资金管理; (3) 往来结算管理; (4) 存货管理; (5) 短期、长期投资管理; (6) 固定资产管理; (7) 在建工程管理; (8) 无形资产、递延资产管理; (9) 其他资产管理; (10) 营业收入管理; (11) 成本费用管理; (12) 盈利及利润分配管理; (13) 财务会计报告及财务评价管理; (14) 借款管理; (15) 担保管理。

(二) 综合性管理制度

1、财务处理程序制度 (对会计核算基本流程, 有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范性作出规定) ;2、财务预算管理制度;3、会计稽核制度;4、内部牵制制度 (根据需要对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序做出集中的规定) ;5、财产清查制度;6、财务分析制度;7、会计档案管理办法;8、会计电算化管理办法;9、子 (分公司) 等所属单位的财务会计管理办法。

(三) 财务收支审批报告制度

1、财务收支审批管理办法;2、重大资本性支出审批与授权审批制度;3、重要费用支出审批与授权审批制度;4、财务重大事项报告制度。

(四) 财务机构与人员管理制度

1、财务管理分级负责制;2、会计核算组织形式;3、会计人员岗位责任制;4、内部会计人员管理办法 (含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等) ;5、对违反财经纪律及企业财务规章制度事项的处罚规定;6、会计人员培训管理办法。

(五) 成本费用管理制度

1、费用报销管理办法;2、成本核算办法;3、成本计划管理办法;4、成本控制管理办法;5、成本分析管理办法;6、成本费用考核管理办法。

五、内控体系的运行环境

内控制度体系系统必须在实际业务中得到实施才能真正体现其有用的价值和效能, 这就要求它应具备体系本身运作所必要的环境, 即经济环境, 法律环境, 企业制度环境, 职业道德环境, 这几方面互相作用, 只有在找出现有环境所存在问题的基础上, 按内控制度运行内在机制的要求, 通过解决问题使体系进一步完善。

浅谈建立健全中小企业财务内控体系 第5篇

经济的蓬勃发展, 催热了中小型企业快速转型升级。企业财务内控体系作为企业转型与升级的热点, 也逐渐转变成了企业财务管理的焦点。所谓财务内部控制, 主要指企业为达到既定的财务目标, 提高财务会计信息质量, 保障企业内部资产安全不受损, 提升财务管理效率而贯彻落实的一系列财务调控、规划措施。一般而言, 构建完善的财务内部控制体系, 不仅有利于增强中小企业财务操作与管理行为的规范化, 规避不必要的财务风险, 还有利于中小企业在有限规模的基础上增强企业信息的可靠性, 为监督与制约企业财务资产安全性提供依据, 进而提高中小企业财务决策效率, 增加企业收益, 使企业达成经营发展目标。与此同时, 构建完善的财务内部控制体系, 有利于明确不同职务, 实现各财务环节相互辅助, 提高财务事项的授权审批效率;可进一步优化内部稽核结构, 提高内部审计、财产清查等效率, 进而全面增强企业的预算管理能力, 保障财务分析到位, 确保企业的财务活力, 最终推动企业的各项经营活动有序开展, 实现企业经营效益的最大化。

二、中小企业财务内部控制体系存在的不足之处

1.财务过分聚焦短期业绩

财务内部控制体系作为中小企业治理结构的重要组成部分, 其完善程度直接决定了中小企业的可持续发展。尤其是在当下, 经济的快速发展, 经济商品的更新换代, 催热了激烈的市场竞争, 促使中小企业不得不加快速度健全现行的财务内控体系。但就目前而言, 大部分企业都将自身的财务聚焦视点置放在企业发展的短期业绩上, 导致财务内控问题重重。具体来看, 主要有:过分追求经营项目的短期、平稳与快速, 而缺乏全局性、大范围的发展观念;对发展前景良好但在短期内经营不善的项目逐渐压缩投入, 导致项目总是无疾而终;部分中小企业任人唯亲, 不善用专业财务人才, 导致财务管理偏向短期业绩, 企业创新投入只减不增;企业管理者缺乏现代财务管理意识或无财务管理能力, 过分关注财务会计报表反馈的主营业务收入、主营业务利润及营业利润, 对企业本身的稳定、持续的盈利能力未做长远评估, 导致企业业务发展投入不断被压缩, 企业财务内控体系难以得到完善。由此也可知, 大部分中小企业在缺乏先进内控理念的基础上, 还缺乏先进的内控理念。

2.职务混岗现象严重

与大型企业不同, 中小企业职员少, 工作事项多, 因而, 企业内部成员往往会出现职务混岗的现象。尤其是在小型企业, 职务混岗现象多发。具体来看, 主要表现有:一、为节省企业人力成本, 企业财务出纳人员不仅要管理企业收账与账目支出统计事项, 还要负责保管企业的银行印鉴;二、企业财务人员被迫精简, 往往一人多岗, 管理整个财务部门, 如财务记账、财务复核与核对, 会计报表制作等均由一人完成;三、财务人员兼岗行政。在小型家族式企业, 财务管理人员不仅要承担财务管理事项, 还要兼职行政事宜, 如制作合同, 安排会议等, 以至于财务专业性被弱化;四、部分中小型企业虽有设立完善的财务部门, 但由于执行的岗位轮换制度不完善, 漏洞多, 导致财务工作效率不但没有得到明显提高, 财务问题还频频出现。在这种情况下, 企业财务管理效率始终难以得到提高, 企业财务内控体系无法得到完善, 最终致使企业经营目标无法达成, 企业效益难以增加。因而, 企业必须将完善财务内控体系, 明确各岗位财务职责, 增强财务专业性当作财务内控工作的重点。

3.资金管理缺乏全局性

资金管理是财务内部控制的重要组成部分。目前, 大部分中小企业筹集的原始资本都来源于企业的业主、合伙人亦或是本家族成员, 银行借贷资金相对较少。在这种情况下, 企业资金管理更需重视做好全局性安排。但事实上, 中小企业在资金管理方面存在明显的问题, 具体来看, 主要有:一、企业资金量未得到合理安排, 现金支出、收入等计算缺乏合理的筹措方案, 未对多余的资金设置利用方案;二、未根据企业内部发展需要制定合理的筹资方案, 不重视银行等外部融资, 导致企业无法及时获取所需的周转资金;三、未针对资金投资者的利益回报需求构建效益保证机制, 决策失误率低, 资金滥用或挪用现象多发;四、财务资金结构缺乏相适应的约束机制, 资金结构管理缺乏合适的管理者;五、资金循环缺乏良好的循环机制, 资金流程管理过分单一;六、企业财务监督机制不完善, 虚假信息多, 导致资金融资渠道无法扩展, 银行等财务支持不足, 融资渠道单一性强。

4.财务人员操作技能差

据相关调查研究发现, 当前, 大部分中小企业的财务内控管理都存在明显的“人治化”现象。所谓“人治化”, 又可划分“总经理掌管财务”与“老板娘出纳”两种现象。具体来看, 首先, 总经理, 或中小企业的最高管理者独自统筹财务管理时, 因要监管整个企业的运作与运营计划, 与外部合作方进行谈判, 导致企业财务管理明显缺乏财务管理专业性, 财务管理技巧单一;其次, 在产权结构单一、家族成员集中的中小企业, 老板娘担任出纳, 统筹管理财务的现象严重。在这种情况下, 企业财务内控体系难以建立。尽管部分企业构建了专门的财务管理部门, 但由于受节约成本支出观念影响, 招聘的财务人员大多是无经验或经验不足的, 导致企业财务信息在整理过程中被遗漏, 企业会计信息失真严重, 财务营业收入、资产收入等无法得到正确清算, 企业财务决策失误率明显提高。

三、健全中小企业财务内部控制体系的实践途径

1.提高领导者的财务内控意识

要建立健全的财务内控体系, 必须要提高中小企业管理者的财务内控及财务管理意识, 增强管理者的财务内控理念。换言之, 只有企业管理者明确了财务内控方向, 对财务部门做好正确定位, 明确财务内控功能, 才能更好地实现财务内控, 完善企业的内控体系。对此, 管理者应:一、根据企业当前的发展实情, 制定企业长远发展的财务规划, 避免财务投入过分聚焦企业的短期效益;二、对每个经营项目事先做好效益评估, 不以现有的短期亏损恶意抹杀项目可取得的丰厚利润;三、建立严格的惩治制度, 引导全体管理者落实财务内控要求, 提高各部门成员的财务规范化意识, 规避资金挪用现象;四、要积极突破传统家族式财务内控局限, 树立企业经营权与所有权相互分离的观念, 推动财务内控体制得以深化, 进而提高财务内控效率。只有领导者首先建立了严谨的财务内控意识, 并将财务内控意识应用到企业管理中, 才能有效提高财务内控效率, 达成财务经营目标, 增加企业经营效益。

2.加强人力资源管理

财务内控体系的直接建立者是财务人员, 因此, 财务人员的专业化程度、职责明确程度, 直接影响了财务内控体系的完善程度。这也要求, 中小企业在建立健全的财务内控体系时, 要特别注重加强人力资源管理, 构建明确的财务职责体系。对此, 需做好以下几项工作:一、建立具有较强约束力的财务人员招聘管理体制, 由专业财务管理出身的财务人员做面试官, 对出纳、会计等各岗位职员进行招聘;二、规避任人唯亲现象, 引入专业素质高、职业道德强的会计人员担任相应的岗位;三、在企业人手不足的情况下, 向专业会计师事务所聘请兼职会计、出纳及审账等专业人才;四、在企业资金有限、职员精简的情况下, 积极鼓励财务人员参加专业培训, 快速掌握专业而高效的财务信息处理技巧, 进而使财务人员能够真正“腾出手”监管其他事宜;五、衡量财务事宜的繁重情况, 针对性构建财务辅助机制, 即在财务事宜少的情况下, 可由某个专业财务人员统筹管理各项财务事宜;在财务事宜较多的情况下, 聘请专业会计师或财务管理人员辅助管理应收账款、财务报表等事项, 防止会计信息缺失, 提高财务管理效率, 进而增强财务内部控制, 增加企业财务经营效益。

3.健全财务预算控制体系

建立健全的财务内控体系, 加强资金管理, 必须要构建从基础核算到各流程管理的预算控制体系。具体来看, 可从三方面做起:一、构建现金管理体系, 保障企业资金能够顺畅流通, 确保企业能够在现金持有量充足的基础上提高资金流通速度, 规避资金积压无法满足实际预算需要;二、构建完善的投资制度, 规范整个投资程序, 使投资资金预算符合实际项目建设需要, 进而提高投资决策效率, 增强财务管理水平, 增加企业实际经营效益;三、不断完善现行的筹资方式, 突破传统单一化的融资渠道限制, 实现财务预算的多方面融资需求, 进而提高资金管理效率;四、构建企业资金统一管理机制, 并确立资金活而不乱的循环制度, 方便企业财务就某个经营项目进行财务预算, 从而实现财务的内部预算控制;五、结合需要与节约原则, 构建资金需要量的确定方案, 实现内部资金与外部资金双重融合需要, 从而实现资金的有效管理。

4.建立完善的监督考核机制

建立健全的财务内部控制体系, 首先要确保财务人员具备高度专业化的财务工作能力与业务能力。尤其是在家族式小型企业当中, 企业财务部门成员往往比较少。只有确保其具备高度专业化财务工作能力, 才能确保财务内控体系得以完善。具体来看, 企业可执行以下几项举措:1.建立并贯彻落实财务监督机制, 定期对财务人员的财务内控工作进行客观评价, 并给出相对应的完善措施;2、建立考核机制, 定期考核财务人员, 对符合考核成绩的财务人员给予适当的奖励, 对不符合考核成绩的财务人员给予适当的惩罚, 并剔除严重懈怠者;3、建立培训机制, 以季度或年度为一个阶段, 对财务人员进行系统性的财务内控培训, 并在培训后要求培训者做好相关总结;4、强化企业的内部审计监督机制, 对内部控制进行合理检查;5、建立财务内控系统, 对财务管理进行定期评估, 明确该系统的执行成果, 以提高财务内控效率。值得注意的是, 在构建监督考核机制时, 要具体到每个岗位职责上, 以全面提高整个财务部门的财务内控效率。

四、结语

财务内部控制体系的建设与完善是中小企业实现可持续发展的重要举措。因而, 在中小企业的现实运营过程中, 要高度重视企业财务内控体系的不足之处, 并对其进行剖析, 进而给予针对性的解决措施, 以全面提高企业的财务内控效率。即唯有不断完善财务内部控制体系, 中小企业才能真正实现经营效益的最大化, 实现长远发展。

参考文献

[1]曾莉.S集团财务内部控制体系优化研究[D].中南大学, 2014.

浅谈企业内控体系的建立与实施 第6篇

关键词：企业,内部控制体系,建立与实施

企业要想实现真正的发展, 建立科学的内部控制制度是关键, 2005年5月22日颁布的《企业内部控制基本规范》为各个企业建立科学、规范又切实可行的企业内部控制制度提供了依据。拥有完善、科学的企业内部控制制度, 企业才可以在竞争中占有优势, 实现可持续发展。然而当今我国的很多企业效益很差、企业会计靠造假账过关, 导致企业财会信息不真实, 企业高层管理人员违规、违法现象严重, 这些现象的出现都是因为企业内部控制制度不完善所致, 随着中国经济的快速发展, 市场经济日趋完善起来, 企业只有建立现代的内部控制制度。才能使企业提高自己的竞争优势。

一、当今企业内部控制制度存在的主要问题

1. 管理者思想认识不足

首先:中国的经济相当长的时间处在计划经济中, 企业的管理人员养成了墨守成规的工作作风, 他们缺少创新意识, 认为企业内部控制制度不过是一些书面文件、制度和一堆堆手册, 他们对企业内部控制制度在企业生产经营中占有重要位置认识不足, 缺乏建立内部控制制度的热情, 即使有的企业具有内部控制制度, 但管理者不能以身作则, 或者督促企业员工遵守企业内部控制制度, 使企业内部控制制度流于形式。其次:企业管理人员只注重内部控制的运用层面, 而忽视企业内部控制制度的建设, 造成了企业管理有章不循、无章可循的管理混乱现象, 使企业内部控制制度失去了原则性和严肃性, 在企业管理当中发挥不了应有的作用, 只限于“写在纸上、贴在墙上”而已。

2. 企业内控制度不健全, 难以发挥作用

相当一部分企业的内控制度缺乏严肃性和科学性, 所建立的制度片面残缺, 不能把企业的权利、业务和人员的管理科学的结合起来, 使得企业内控制度难以发挥作用;有的企业把内控制度干脆理解为企业的规章制度, 照猫画虎、混乱无章;有的企业只注重业务发展, 不重视企业内部控制的建设, 由于内控制度的不健全, 也制约了企业的发展步伐;有的企业不遵守惩前毖后, 治病救人的原则, 一般都用事后控制, 通过惩罚等方法来处理出现的问题, 使企业内部控制制度的作用得不到发挥。

3. 企业内部控制制度在企业管理中的力度不够

任何好的制度都要有人去执行, 我国的好多企业虽然制定了内部控制制度, 但没有专人去检查、去考核, 所以企业内控制度无论多么完善、多么先进, 但缺乏执行, 也很难发挥它在企业管理中的作用;我国内控制度建设起步晚, 基础弱, 监督管理的方法都不先进, 企业又只重视发展, 不重视内控建设, 降低了企业的监察力, 导致了企业的内部管理“闭门造车”各干各的, 互不联系, 各自为政, 企业的内部审计工作也得不到重视, 发挥不了作用。

4. 管理人员责任不清

为了加强企业的监察力度, 我国的企业虽然已经建立了一些监控组织, 但他们的权利范围划分不明确, 所以在企业管理中也起不到监察的作用。而且, 有一些员工把自己置身事外, 企业的盈利与否与自己无关, 只听领导的指挥, 缺乏主人翁意识, 企业管理者的权利范围又不明确, 造成了企业内控制度得不到有效的利用。

5. 内部控制手段落后

当今企业只注重企业的生产经营, 以及一些看得见、摸得着的资产的管理, 忽视了先进化手段在企业内部控制中的运用, 比如:高速发展的信息化手段在企业内部控制中的运用等;其次企业对员工思想的教育、培训力度匮乏, 使得企业员工思想素质不高, 不能自觉的遵守企业的内部控制制度, 使企业内部控制制度很难在企业中发挥作用。

二、企业内部控制制度的建立

1. 企业内部控制的重点工作

应该从哪些方面对企业进行内部控制呢?首先:应该控制企业的财会人员, 因为财会人员是一个企业的核心, 一个企业的经济效益最终都会通过企业的会计来反映, 所以, 必须要做好企业会计的监察和控制工作, 然后, 可以以点带面, 使企业的内部控制制度向企业其他环节延伸。其次, 企业内部应该建立组织力、号召力强, 有凝聚力、向心力的组织机构, 建立岗位责任制、使各个组织机构的职责分明, 权利划分清楚, 同时应该建立合理、有效的规章制度, 使得各项工作有章可循, 有法可依, 提高企业的内部控制制度的管控能力;三:加强对企业人员的控制, 尤其是企业的高层管理人员, 因为他们主宰着一个企业的命运, 他们是一个企业内部控制制度的主要实施着, 高层管理人员出现问题造成的危害往往是无法弥补的, 也是巨大的, 远远比其他人员出现问题所造成的危害要大得多, 所以, 要加强企业高层管理人员的管控力度, 防患以未然。四:内部控制的各项工作一定要细致, 应该涵盖企业生产和管理的各个环节, 每个环节都应该建立一套细致的内部控制的标准和权力范围, 并且加强企业员工的思想教育, 使其愿意自觉的遵守企业内部控制的各项规章制度。

2. 企业内部控制制度的建立遵循的原则

企业各项规章制度的建立都应该以人为本, 以企业的利益为前提, 以企业的长远发展为目标, 又要以企业的实际情况为出发点, 所建立的规章制度经济、适用, 又要通俗易懂, 使企业员工都能看的懂、听明白, 又要方便调控, 能灵活、有效的应用在企业各个环节的监察、监控。

3. 企业内部控制制度的建立 (1) 转变观念、提高认识

一个企业大部分的权利都集中在企业高层管理人员的身上, 企业内部控制制度的建立和实施是否顺利也与他们息息相关, 所以必须转变企业高层管理人员的观念, 提高他们的认识, 使他们认识到企业内部控制制度的建立并不是一个企业的负担, 而是企业管理人员管理、控制企业的一个手段, 只有企业管理人员从思想上真正重视企业内控制度的建立并且努力从行动上支持, 企业内控制度的建立才会顺风顺水。

(2) 监控体系得当、措施得力

一个企业要想高效的运转, 必须要建立科学、合理的监察、控制体系, 使得这个体系在企业管理中相互制约、又相互促进, 如:一个企业的会计和出纳的职责和业务要分开, 印鉴和支票也应该分开来管理, 各个岗位都应该建立明确的岗位职责, 分工也要细致、明确, 最好责任落实到人头, 这样会提高企业员工的主人翁意识和提升企业员工的责任感。

(3) 完善企业内部的财会控制体系

会计是一个企业的核心, 一个企业所有的经济账目几乎都由企业的会计来完成, 所以会计记录了一个企业真实的经济情况;建立企业财会控制体系, 是为了监控和规范企业会计的行为, 以适应快速发展的中国经济的需要, 财会控制体系要细致、合理, 做到既能控制财会人员的行为, 又能对财会人员的工作流程做细致的要求, 以达到规范企业内部管理的要求。

三、企业内部控制制度的实施

建立企业内部控制制度是一项艰巨又复杂的工程, 它涉及各个方面, 涉及各个人员, 但越是复杂的工作做起来才越有意义, 建立企业内部控制制度应该从以下几步努力:

首先, 制定企业内部控制的目标, 有目标才有努力的方向, 一个企业建立内部控制的目标, 是企业经济管理的基本要求, 又是企业管理的最终目的。当企业内部控制目标制定出以后, 就要求企业管理人员根据总目标制定出各个业务流程的具体目标, 建立起整个企业的内部控制体系。

其次:完善企业内部控制的各个环节

建立企业内部控制制度是为了约束和规范企业的日常管理, 使企业更高效的运转, 创造出更丰厚的利润, 内部控制目标确立以后, 必须在各个环节上都要有相应的细致的具体实施过程, 也就是说企业的内部控制制度必须细化到每一个环节上;同时, 企业管理人员要找准控制点, 也就是容易出错的环节或者需要控制的业务环节, 重点控制, 或制定相应的规章制度, 使其遇到突发事件的时候有章可循, 有依可靠。企业的内部控制制度就是企业日常管理的抓手, 也是企业管理人员管理企业的保障, 所以企业内部控制制度常态化, 使企业高效的运转。

然后:建立健全企业内部控制的各项措施

企业建立内部控制的根本目的就是制定切实可行的企业控制措施, 科学合理的企业控制措施, 可以保持企业的活力, 使企业各部门之间衔接自然, 配合默契, 提高企业的工作效率, 有利于企业的长远发展。

四、制定企业内部控制制度应该注意的几个问题

1. 预防在前, 查处在后

企业建立内部控制制度是为了规范企业内部经营过程中工作效率低, 和时常出现的企业违法乱纪的现象, 评价一个企业内部控制制度设计的好坏, 是要看它预防了多少错误的发生, 然后在考虑在违法的事件中, 它起了多大的作用;建立预防为主的内控制度, 必须以建立企业严厉的规章制度为基础, 同时应该涵盖在经营过程中出现的错误、浪费和欺上瞒下的违规、违法行为的处理办法, 还应该预见出现的错误和补救的方法等, 多种方法的综合运用是当今企业建立内部控制制度应该首先考虑的问题, “惩前毖后, 治病救人”企业在建立内部控制制度的时候, 应该重点把握这一原则。

2. 抓住重点, 强化控制

经济的高速发展对企业内部控制也提出了更高的要求, 企业只有建立一个全面的、系统的、把企业的各个部门都涵盖其中的内部控制系统, 才能适应当今经济快速发展对企业的要求;企业的管理人员要善于抓住关键控制点, 进行强化控制, 对于重点工作, 容易出现问题的工作, 企业管理人员一定要做到心中有数, 对于效率低下、容易出现违法现象的部门, 应该作为企业内部控制工作的重点来抓, 企业在抓好全局的基础上应该划分清楚长期目标和短期目标, 重点目标和兼管目标, 使得企业的管理有重点, 有方法, 有措施, 条理清晰, 方法措施得当, 以确保企业的经营有条不紊的进行。

3. 相互制约, 共同发展

当今的企业必须建立科学、合理、现代的自检系统, 通过企业内部自检系统的相互制约、相互促进, 使企业快速的发展;企业必须要建立相互制约的体制, 使企业和企业之间, 企业各部门之间, 分清责任, 每个部门要管理不同的工作, 同一个程序又要由不同的部门共同来完成, 以达到企业各部门之间相互制约的作用;企业财务的记账报表, 也应该有多个人共同来完成, 彼此之间相互监督, 以保证企业财务的真实可靠。企业的控制要恰到好处, 既不影响企业员工的积极性、主动性和创造性, 还要保证企业的经营有条不紊的进行。

4. 出现问题, 及时补救

当今社会环境复杂多变、一个企业也是由多种因素构成的, 企业受外部环境的影响也是很大的, 虽然我们制定了企业内部控制制度的目标, 我们也会面临突发事件的冲击, 难以达到规定的目标, 我们在建立企业内部控制制度的时候, 一定要建立有效的补救系统, 当发生突发事件的时候, 补救系统快速启动, 确保企业内部控制工作仍然能够顺利、有效的进行。

5. 加强文化建设, 改善企业环境

企业要想做好内部控制工作, 必须加强宣传, 使企业管理者和企业员工都清楚的认识到, 企业要想发展、要想在竞争中取得优势, 必须加强企业内部控制制度的建设, 并且自觉的遵守企业内部控制制度, 把企业内部控制制度建设当做一项长期的工作来抓, 抓好、抓实。同时要加强企业文化建设, 用文化的力量来影响企业员工, 提高企业员工的素质, 以自觉的遵守企业的内部控制制度为荣, 不遵守制度为耻, 形成企业的工作风气。

五、结语

企业内部控制制度越来越被企业所重视, 也成为企业管理的重要手段, 不断加强和完善企业的内部控制制度, 可以使企业有条不紊的高速运转, 提高企业的获利空间, 所以, 建立和完善企业的内部控制制度意义深远。

参考文献

[1]原东平试论内部控制评价标准体系框架的建立.[J].会计之友.2008

论企业财务经济内控制度的建立 第7篇

1. 企业财务经济内控制度建立的意义

企业财务内控制度的建立其最为基本的目的是保证企业内部资产的完整和安全, 除此之外还能够较好的提高企业管理的效率并抑制企业管理的风险, 因此在企业内部建立内控制度是非常有意义的。我们国家到目前为止在这样一个方面做的并不好, 虚假会计信息非常之多, 正是因为这样就更加有必要好好的建立企业内控制度。其意义主要体现在三个方面:一是企业良好的内部控制制度能够保证企业内资源的合理化配置, 一方面是提高生产效率, 另一方面还能够防范不良的经济欺诈事件。二是财务内控制度的建立能够使得现代企业内部的管理工作更加具备可靠性和客观性, 这是考虑到现代企业的规模一般较大, 技术业务部门繁多, 需要处理的工作也比较多, 内控制度的建立有利于繁杂工作的有序进行。三是考虑到内控制度是企业进行整合的有力工具。

2. 企业财务经济内控制度建立的原则

企业财务经济内控制度建立的原则较多, 在此就其重点进行说明和分析:一是要坚持合法性原则, 企业制定可行财务内控制度的基本前提就是要以国家相关的法律法规为准绳方可;二是要坚持整体性原则, 财务管理内控制度的建立在企业内可谓是牵一发而动全身, 因此内控制度的建立必须要充分的涉及到会计工作的各个方面, 这样才能够使得企业内部的工作能够协调进行。三是要坚持一贯性原则, 这实际上强调的是企业财务管理内控制度建立的一致性和连续性。四是要坚持经济型原则, 这主要是因为在企业内部建立经济内控制度的最根本原因就是希望在提高工作效率的同时降低管理成本, 因此经济性因素是一定要考虑进来的, 财务管理制度的制定既要切实可行也要儿科学合理。

二、企业财务经济内控制度的建立

在上文当中对企业内部控制制度的基本理论和一般原则进行了简要的说明和分析, 并在这样一种基本的思路之下来进行企业财务内控制度的建立, 其目的是希望能够实现对企业经营活动进行财务控制, 下文当中就具体的点来进行说明和分析。

1. 明确职责的交叉关系

企业在进行财务内控制度及其控制体系的构建时, 应当尽可能的弄清楚财务活动在企业管理活动当中的实际地位, 并在把握企业组织结构和分工的前提之下来对各个部分所应当承担的职责予以明确, 这样才能够在实际操作的过程当中弄清楚各个层级的责任和作用, 并相应明确各个层次之间必然存在的制约因素, 总的来说, 实际上也就是从横向与竖向两个具体的角度上来予以明确, 最终实现局部与总体、局部与局部之间约束控制的目的。

2. 提高财务管理人员素质

财务管理人员个人素质的不断提高实际上是加强企业内控的前提和基础, 因此企业应当针对性的设置学习培训班, 尽可能的建设处素质高、能力强的管理队伍来。财务管理人员素质的提高表现在多个方面:一是要提高其基本的业务素质, 这包括两个具体的方面, 一方面是要立足本职尽可能的虚心学习财务管理的相关知识, 这样做的面对在于较好的提高实际工作的效率和质量;另一方面还需要提升自身的管理素质, 通过现代管理方法和原理的把握来正确处理财务管理过程当中出现的问题。二是要提高个人的政治素质, 这主要是希望能够提高管理的效能, 通过思想政治理论水平和政治素养的培养来保证自身较好的抗腐变能力。

3. 健全内控规章制度

企业内部控制规章制度的健全主要是希望在进行财务管理内部控制的时候能够有据可循, 针对于此, 企业需要做好以下两个方面的工作:一是要尽可能的保证内控制度建立有章可循, 具体来说, 可以根据《公司法》和《会计法》当中的条款来进行相关方面的规定, 并可结合企业的实际情况来进行优化和细化规章制度, 以此来最大程度的提高规章制度的科学性和可行性。二是要严格的保证按章做事, 坚持制度面前人人平等, 这样就能够使得整个企业内各个岗位上的责任人都能够明确自身的基础任务和财务管理相关的要求, 能够较好的避免规章制度在设立以后流于形式。

4. 落实财务管理工作

财务管理工作的落实实际上是整个内控制度建立的核心所在, 在对财务管理工作进行落实时, 最为关键的一点就是要明确各自的岗位职责, 具体来说则包括三个方面的工作:第一方面是要完善法人治理结构, 第二是要健全企业内部的财务管理职能, 第三是要尽可能的完善和规范企业内的会计工作。针对于上述要求, 一般可以在企业内按照会计工作的基础要求来进行必要的会计核算, 还应当定期对会计账簿相关的数据和实物进行清点, 做到各个方面的记录和实物都能够相一致, 这样才能够最大程度保证财务管理报告的真实性和有效性。

5. 严格监督检查

在企业财务经济内控制度建立的过程当中, 严格的监督检查是加强财务内控的根本保障, 具体包括两个方面:一方面是从内部加强监督和检查, 这就需要企业内部的党组织发挥出良好的政治核心作用来, 通过企业内部审计人员的收支审计来抓好内控工作的评审, 在及时查漏补缺的基础之上来完善企业自身的约束和完善。另一方面还需要强化社会监督, 这实际上主要指的是工商部门、财务部门以及税务部门等政府职能部门的监督, 通过这样一些部门职责的履行和监督权力的行使来保证企业内控制度建立的完善和顺利。

三、结语

我们国家的市场经济始终处于不断发展的状态当中, 尤其是在经济全球化的形成过程当中, 我们国家的企业更是处于越来越激烈的市场竞争当中, 在这样一种现实的状况之下, 建立起良好的内部控制制度对于企业在激烈竞争中的生存和发展而言都是非常有意义的, 也是提高企业实际经营效益的重要措施之一, 因此应当得到企业的关注和重视。

摘要：在企业内部的财务管理工作当中, 内控制度建设是非常重要的组成部分, 这主要是因为企业财务经济内控制度的建立直接影响到整个企业的经济效益、风险防范等多个方面, 因此非常有必要通过完善的规章制度的建立来尽可能的确保企业内部控制制度的优化, 以此来为企业最大程度的获得经济效益回报。

关键词：财务管理,内控制度,经济建设

参考文献

[1]闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立[J].冶金财会, 2010 (2) [1]闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立[J].冶金财会, 2010 (2)

银行内控体系建立的重要性 第8篇

完善、健全的内部控制体系是商业银行进行审慎经营的基础, 是金融体系实现稳定发展的前提, 也是对金融风险进行防范与控制的一道重要屏障, 健全与完善一套具有合理性、科学性、高效性、安全性等特点的商业银行内部控制体系, 是银行执行风险管理工作的基础与关键。近些年来, 通过监管部门与商业银行间的共同协作与努力, 我国商业银行在内控环境、内控制度建设以及内控制度执行工作等方面上都取得了很大的改善, 逐渐建立起一套具有决策、支持、执行、反馈、监督等功能的, 又具有一定相互约束性的运行机制与组织体系。但就目前来看, 商业银行现有内控体系还不能够完全适应市场的剧烈变化与其自身的业务发展。所以, 我国商业银行想要持续、稳步、健康发展, 就应该严格执行、实施《商业银行内部控制指引》中的有关要求, 积极建立起一套合理、高校、完善的商业银行内控体系。笔者即对此问题进行分析与讨论, 希望引起有关管理部门与主要经营管理者的高度重视。

二、银行内控体系建立的必要性

(一) 完善内控体系是适应市场经济、完善金融体制发展与改革的客观要求

从一定的角度来理解, 市场经济即为法制经济, 按照现有金融法规的规定, 商业银行施行“自我约束、自主经营、自负盈亏、自担风险”的经营体制, 以“安全性、流动性、效益型”作为经营原则, 经营目标是实现利润的最大化。所以, 积极加强与完善银行内部控制体系, 一方面是贯彻落实金融法规相关规定的要求, 另一方面也是强调商业银行的内部控制管理工作, 顺应市场经济, 维护自身权益的基础。

(二) 完善内控体系是打击经济犯罪、进行金融风险防范的重要手段

近些年来, 改革开放的步伐逐步加快, 市场经济发展迅猛, 相对而言法制建设较为滞后, 经济运行机制不尽完善, 社会资金供求间的矛盾性日渐突出, 金融观念与意识不强, 企业经营中短期行为现象较为严重, 使得银行日常经营运行如履薄冰, 经济效益效果越发不理想, 普遍出现超负荷经营, 出现不少大案要案, 银行经营风险加剧, 这不但对国家与人民的财产安全造成了严重的危害, 而且还会给党风与社会风气带来不好影响, 致使银行声誉受损。究其原因, 虽然外部环境产生了一定影响, 但金融业的内控体制不尽完善、管理松懈、流于形式等, 也是非常重要的一个原因, 给不法者带来可乘之机。另一方面, 某些银行的领导者对内控体制的重要性与必要性认识不足, 缺乏运用合理、严格、科学的手段与方法进行经营管理, 在思想上轻管理、重效益, 而实际行动上又有章不循, 值得管理制度成为一纸空文, 不能发挥出其应有的作用, 有的人仅仅为了个人利益, 甚至进行违规、违法活动, 这不但扰乱了正常的金融秩序, 影响国家经济调控, 另一方面也给银行资产的流动性与安全性带来严重影响, 导致金融风险的发生。据巴塞尔银行监管委员会的相关数据显示, 国际范围内的金融企业, 出现金融问题的都是由于其内部控制机制产生了问题。

(三) 完善内控体系有利于强化银行内部管理, 带来经济效益的提升

伴随市场体系的完善与金融体制的深化, 银行的社会经济作用和地位日益凸显。只有努力加强内控体系建设, 才能促进银行经营决策的准确性、贯彻执行的及时性、反馈信息的灵敏性以及监督控制的有效性的实现, 以加强银行的日常运营实力。实现利润的最大化是商业银行经营运作的目标, 经济效益就是银行生存发展的根本。经济效益是一项复杂的系统工程, 其看似简单, 实际运作起来却相当复杂, 例如资金的合理运用, 扩大资金渠道来源, 避免超负荷运营, 保持效益性、流动性以及安全性的平衡状态, 提高经济效益与经营水平等等, 所有这些过程都需要进行严格、规范的管理。只有积极完善内控体制, 促进资产质量与决策水平的不断提高, 才可以实现银行自身效益的提高。

三、建立有效的银行内控体系

(一) 优化内部控制环境, 强化内控组织架构

1、坚持“持续发展”与“审慎经营”的经营思想和理念。

坚持“持续发展”与“审慎经营”, 实质就是采取科学发展的态度, 对各项管理经营活动进行规范和指导, 确立风险与效益相互平衡的意识与理念。在战略经营方面, 要抛弃传统方式下的数量速度型而努力打造成为效益质量型, 要积极在质量、结构、效益、速度四个方面进行协调发展。

2、构建层次化的组织架构。

商业银行所属各个层级都应该开设内控评价部门和自律监督委员会, 主要组成人员包括行长、主管行长与其他部门负责人, 行使监督职能, 主管行长担任组长, 部门内部自律监督专员负责自律监督检查以及内控综合评价工作。对各部门内部控制管理工作的执行情况与自律监督的工作执行情况进行评价的同时, 还要依照评价结果施行奖惩, 切实将奖惩制度落实到实际行动当中, 真正做到好要奖, 错要罚, 不可使奖惩制度成为一纸空文, 以期对员工实现较好的激励作用。

3、采用书面形式, 把责任落实到专人。

各部门的监督专员要进行签订《内控自律监督与综合评价工作责任书》, 采用书面形式, 把内部控制责任落实到专人, 不能只采取传统方式下的“口头形式”, 努力对历史原因形成的不良习惯进行纠正, 采用书面形式。并在责任签订完成后, 努力做好监督、控制工作, 做到不放之任之, 加强对其的跟踪管理。

(二) 实现信息间的畅通, 健全风险报告与反馈机制

面对日益激烈的竞争环境, 风险已经逐渐成为每一个从业者与管理者每时每刻都要面对的重要内容, 所以就有必要健全风险管理报告与反馈机制。

1、畅通各沟通渠道。

在各经营机构发展业务的实际过程中, 只要涉及内部控制有关问题的发生, 就应该上报给主管部门, 及时进行解决, 解决不了的, 就通过主管部门向上级行汇报;内部控制监督员在平常例行检查时, 一旦有出现问题, 要向主管行长进行汇报, 发生重大问题时, 要通过主管行长及时向风险监管委员会汇报;如果发生的问题涉及到多个部门, 那就需要召开风险联合会议, 部门间协调、讨论解决问题。内部控制监管委员会对提交来的议案, 要进行及时有效的处理, 召开集体审议, 把握风险本质, 最终形成决议。

2、丰富交流与沟通的形式。

风险监管部门要积极健全风险报告的形式, 一方面要系统分析各项风险要素, 提出相应解决方案, 形成文字式的书面风险报告, 另一方面又要统计形成风险的有关数据资料, 以有利于进行风险比较, 形成表格式的书面风险报告。与此同时, 还要健全各级行相关例会制度, 通过召开各级行的例会, 对相关风险要素进行充足的沟通与反馈。各级行应该积极施行晨会制度、例会制度等, 创办内部控制电子期刊, 实现从员工到监管者、管理者以及被监管者间的主动、积极的交流与沟通, 共同发现、反应、分析与解决问题, 实现制度与人之间的有效结合。

(三) 健全评价及纠正机制, 保障制度落实

为保障制度积极有效的落实, 需要健全一套完善的评价及纠正机制。

1、加强组织评价工作。

监督员的监督工作施行定期集中、每月蹲点、分片包干的模式, 在明确责任、保障质量的前提下, 尽可能的保障监督评价工作的全面性与及时性。通过随机检查、常规检查以及专项检查等形式, 积极实现交叉评价、现场监控以及非现场监控等评价方式的多措并举

2、加大追究处罚力度。

将管理责任与处罚制度进行挂钩, 对于那些员工违反内部控制制度的情况, 营业机构负责人以及部门主管都要被连带处罚, 加大处罚力度, 同时不能使制度成为一纸空文, 要切实落实到实际行动当中, 做到一视同仁, 不论任何人犯错都要追查到底, 决不纵容姑息。

3、对整改效果进行追踪管理。

在日常检查中, 一旦发现问题, 就应该及时下达整改命令, 发放整改期限通知书, 设立整改台账, 对每一项评价结果的整改效果与情况进行追踪检查。健全一套完善的评价及纠正机制, 不但对内部控制工作实现强有力的约束, 也是内部控制工作在实践中切实执行的重要保障。

(四) 强调文化建设工作, 营造良好氛围

加强“内控文化”建设与“信贷文化”的建设工作, 强调文化的软约束力, 努力提高员工的自我管理与自我约束, 实现员工从传统的“他律”转变为“自律”为实现业务发展营造良好的内部控制环境。

1、强调内控文化建设工作。

努力坚持科学发展观, 树立现代银行的经营意识与理念, 以健全内部控制长效机制作为基础, 逐渐营造成为内控先行、全员参与的良好氛围, 形成“科学、严格、规范、稳健”的内部控制文化意识, “控险为纲、合规为本、效益为重”的文化信条, 为实现经营目标而保驾护航。

2、强调信贷文化建设工作。

要积极塑造形成合规审慎的信贷文化。以客户为中心、市场为导向、价值为目标、能力为基础、责任为纽带, 大力倡导、宣扬信贷人员健康积极的价值观, 培养爱岗敬业、勤勉尽职的道德观, 养成廉洁自律、勇于负责、实事求是的工人操守与工作作风, 树立专业敬业、尽职尽责、依法合规、管理信用的信贷文化意识, 在非制度环境及领域下起到自我约束与行为指引的作用。

摘要：随着社会主义市场经济向纵深稳步发展, 金融创新的步伐在不断推进, 金融风险发生的概率也随之增加, 面对内外部环境的不断变化, 对内部控制相关问题的探讨, 就逐渐成为决定我国商业银行能否持续、稳步发展的关键要素之一。本文从几个方面阐述了我国商业银行内部控制体系建立的必要性, 并进行深入分析, 在此基础上, 结合商业银行内部控制的实际状况, 有针对性地提出了提高商业银行内部控制水平的对策与措施, 具有一定的现实意义。

关键词：商业银行,内部控制,体系

参考文献

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