医院内部控制范文

医院内部控制范文（精选12篇）

医院内部控制 第1篇

1 医院财务管理内部控制制度建设的原则

首先医院在构建内部控制制度时, 要遵守其合法性、全面性以及实用性等原则, 即医院必须按照相关法律法规及医院的实际情况, 做好制度的建设工作。医院内部控制制度建设主要包括事前控制、事中控制和事后控制, 必须涉及医院的各个环节, 且能够随着医院的发展和市场环境的变化而不断改进。由于医院与企业存在较大的不同性, 其除了需要注重经济效益的提升外, 最重要的目标则是为广大病患服务, 解决患者病情, 因此医院内部控制制度建设还需要将服务措施考虑进去。为了能够避免医院出现经济损失, 医院内部控制制度建设需要具有超前意识, 即必须具有预防性, 减少医院内部控制工作的潜在风险。另外医院内部控制制度建设还需要具有稳定性, 避免出现管理混乱问题, 因此需要制度具有全面、细致、科学等特点。同时医院还需要加强对制度的执行能力, 不能单单只有规章制度, 而没有人去执行该制度, 使内部控制制度成为空话, 因此医院需要加强相关工作人员的责任意识, 严格按照制定的内部控制制度执行。

2 医院财务管理内部控制存在的问题

医院最常出现的财务管理问题主要有对预算的认识不够清楚, 导致没有做好预算管理工作。做好预算工作能够通过制定年度发展计划, 有效促进医院的发展, 该工作需要结合医院的实际情况和市场环境, 不能单单只凭借过去的会计经验进行预算工作。另外医院财务管理部门还存在对资产的了解不够清楚的情况, 由于医院存在大量的精密仪器和检查设备, 因此一般医院的固定资产要远远大于流动资产, 而医院财务管理部门却往往只注重流动资产, 而忽视来对固定资产的评估和管理, 从而导致医院出现较大的经济损失。医院除了救死扶伤之后, 还属于科研性质的单位, 医院存在较多的科研成果, 但很多医院往往没有针对这些科研成果做好无形资产的评估和管理, 导致出现经济损失, 继而制约了医院的发展。另外医院重组与兼并也会出现无形资产, 如果对其评估和管理存在问题, 则无法完善促进医院的健康发展。

3 强化医院内部控制实现规范财务管理的措施

3.1 加强医院预算管理力度

任何企业和单位都需要做好预算工作, 为下一年工作所需的资金做好评估, 避免出现资金紧缺或资金管理混乱等问题。随着社会的发展, 如今预算工作的好坏能够直接体现出医院的财务管理水平, 即需要保持预算财务与实际使用资金差距不可太大, 处在比较平衡的状态中。随着医疗体制的改革, 如今医院已经无法通过政府拨款实现对资金的管理, 使其与预算平衡, 因此医院需要加强自身内部的控制, 充分了解当前医院的经营状况, 统计医院的收入和支出, 从而做好预算工作。

为了确保预算工作的可靠性, 医院做好通过成立审核小组的方式, 对所有资金的预算进行审核, 考虑该资金是否具有合理性, 对于不合理的预算资金则不予通过。另外传统利用往年经验进行的预算方式则不再适用, 医院财务部门需要结合当前医院的实际情况, 做好收入和支出的各项经济指标分析工作, 从而做出合理的预算标准。医院如果需要应用到大笔资金, 如购买精密仪器等, 则必须经过严密的讨论后才可以执行。

3.2 强化医院内部控制环境建设

医院内部控制环境是确保内部控制完善实施的基本因素, 因此需要通过建立医院治理机制, 完善各级层面之间的关系。另外医院还需要注重医院文化的建设, 医院作为救死扶伤的主要场所, 其必须在经营理念中融合积极向上、健康严谨的医院文化, 从而让管理层和基层都能够具有良好的管理理念和行为准则。医院文化作为一种无形的管理力量, 其能够有效使各级人员遵循内部控制的制度, 即无形中提高了医院内部控制的力度。医院需要建立科学的治理机构, 且需要结合整体管理理念进行医院的治理, 确保医院内部目标的一致性。医药需要避免内部出现职能失调问题, 确保建立科学民主的决策程序和完善的内部监督系统, 从而使内部授权和责任更加明确, 实现医院经济活动与医院整体发展目标的完善结合。

医院还需要注重建设内部控制科室体系建设, 即明确管理层与基层的控制关系。医院员工都分布在各个科室之中, 通过建设内部控制科技体系, 要求所有元购遵守道德规范和行为准则, 以提高员工基本素质和职业水平做目标, 结合有效的激励机制, 促使医院充分发挥人力资源价值。医院具有服务性质, 而员工作为为病人服务的人员, 医院必须认识到员工管理的重要性, 必须将员工与医院的发展结合在一起, 采用以人为本的管理方式, 引进和培养各类优秀人才。通过控制全体员工的道德规范和行为准则, 能够有效建立良好的医院内部控制环境, 从而促进医院的健康发展。

3.3 完善医院内部控制制度

医院建设内部控制制度首先要注重严格按照相关的法律法规执行, 并结合医院财务管理、资本运行等, 将内部控制制度落实在管理中。医院需要注重建立岗位职责人工制度, 明确落实每一个岗位的具体责任, 并需要加强内部审计。为了必满医院出现违法乱纪行为, 医院需要加强对制度的执行力和约束力, 并通过完善财务、人事等机制, 提高医院管理水平。随着时代的进步, 财务信息化管理的普及, 医院需要加强对现代化设备和管理技术的应用, 建立完善可靠的医院会计信息心痛, 加强对高素质财务管理人才的培养, 并确保医院经济活动的合法性。医院主要涉及到医疗器械和医疗药品的采购管理、质量管理等, 可以通过智能化和网络化进行管理, 有效综合信息资源, 并进行信息的分析和处理, 从而为医院提供决策依据。

除了扩大市场范围外, 降低成本也是医院提高经济效益的主要方式, 因此医院需要注重成本控制体系的建设, 通过规范收费行为, 控制大处方实现对物价的管理, 并需要公开招标药品、消耗品、设备等基础物资的采购。

3.4 加强医院资产管理

医院资产主要是由医院在过程的交易或事项中逐渐形成, 且医院用够对资产的管理权和控制权。医院资产主要分为流动性资产和固定资产, 其中固定资产主要包括医疗设备、医疗设施及各项检测仪器等, 是医院用于治疗和研究的必须资产, 也是医院赖以生存的基本。固定资产的数量和质量标志着医院的基本实力。流动性资产则主要是医院在经营活动中所产生的资金, 具有高效性和流动性等特征。医院首先需要加强对固定资产的管理, 根据资产报废制度和固定资产折旧制度进行资产的清查。同时医院还需要注重对无形资产的管理和研究, 合理评估医院的科研成果, 在提高医院经济实力的同时, 提高医院的社会形象。财务管理部门需要注重在资金的使用、筹集等过程中, 进行严密的监管, 并通过对资金的管理和往来款项的管理, 提高医院的经济效益。

4 结语

在医院的经营管理活动中, 财务管理必须具有合法性、合理性、可靠性等特征, 即需要严格按照相关的法律法规, 强化监督管理机制和责任落实制度。通过上述分析可知, 医院需要通过加强预算管理力度、完善内部控制制度、加强资产管理等, 提高医院的经济效益和社会效益, 促使医院健康可持续发展。

摘要：随着社会的发展和市场环境的变化, 医院面临着越来越大的市场竞争压力, 而医院要想提高经济效益, 则需要注重对财务的管理。然而由于医院面临着各种各样的支出项目, 财务管理存在一定的复杂性, 如果没有良好的内部控制体系, 则会直接导致财务管理出现混乱, 不利于医院的发展。本文主要分析了医院财务管理颞部控制制度建设的原则, 阐述了医院财务管理内部控制存在的问题, 并针对如何通过强化医院内部控制从而实现规范财务管理的措施进行了研究和探讨。

关键词：医院,内部控制,财务管理

参考文献

[1]邓莉芬.浅议新会计制度下公立医院财务内部控制管理[J].中国总会计师, 2012 (01) .

[2]蒙永勤.加强医院内部控制规范医院财务管理[J].中国外资, 2012 (11) .

[3]李雪晴.浅谈新医院会计制度环境下医院财务管理内部控制体系建设[J].现代经济信息, 2015 (10) .

[4]宋瑞雯.新形势下医院财务内部控制的强化措施[J].经济师, 2015 (11) .

[5]杨建国.加强医院财务管理强化医院内部控制制度[J].中国管理信息化, 2011 (17) .

[6]孙静.提高全面预算管理水平加强医院财务内部控制[J].中国集体经济, 2013 (35) .

医院内部控制培训通知 第2篇

(1)加强医院对内部控制的认识，建立符合医院发展的内部控制制度。根据医院原有的会计信息，联系实际发展的需要，结合医院自身的状况，建立科学合理的内部监督制度，从而有助于提高医院的综合实力，增加医院在社会当中的影响力。

(2)加强医院内控制度的执行力。在充分认识内部控制重要性的基础之上，增加各部门的执行力，使部门间能够协调发展，进而提升决策者的决策执行力。

(3)加强对医院内部会计人员的监管，提高素质教育，进行绩效评估。医院应对会计人员的录用进行严格的审查，降低关系人员的进入，保证会计人员的专业水平和职业素养。同时医院需要定期定时的对内部会计人员进行专业素质以及职业道德的培训，降低会计信息失真的风险。

(4)加强医院人员的责任，使其能够责任到人。增加医院的责任制度，有助于加强医护人员的责任感。在面对患者时，能够采取最有效的方法，在实现医院“救死扶伤”的社会责任时，也能够保障自身的经济效益。

(5)加强对医院内部控制执行情况的反馈调查。为防止出现单方面的信息传递不合理，医院应加强对内部控制的反馈调查，这样有助于实现制度的有效性和科学性，并及时根据实际情况进行调整，迎合医院发展的需要。

(6)加强建立健全医院的内部控制制度。不断完善医院的内部控制制度，是医院满足社会和自身发展的要求，医院全体人员都应做出相应努力，共同促进医院的发展。

医院内部控制 第3篇

【关键词】会计制度；医院；内部控制

对医疗体制进行改革，是新时代新环境下政府创新医疗服务体系的大胆举措，直接关系到我国医疗服务现状的改善及社会民生服务水平的提升。然而，根深蒂固的旧制度对新制度实施形成了系列阻碍，造成了不少难题。因此，财务部于2011年颁布了新的医院会计制度，并于2012年1月起在全国各地推行和实施，旨在加快和促进医院财务管理工作改革的步伐。新医院会计制度对完善我国医院财务管理具有积极作用。医院内部控制制度是医院为了实现既定目标而制定的一种自我调整、自我控制的制衡机制，是医院管理的重要组成部分，因此在新医院会计制度下建立完善的内部控制制度具有重要的意义。

一、新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义

一方面，内部控制制度可以对医院各项工作起到监督作用，使医院工作更加规范有序。医院与人们生活息息相关，一举一动常常受到外界的重视，一旦工作出现任何纰漏，就很容易引起社会舆论的关注，影响医院的整体形象。内部控制制度的实施能够保障医院工作在正常轨道运行，降低偏差发生的可能，在维护患者权益的同时也促进了自身的健康发展，有利于在最大程度上得到患者及社会的信任和支持，促使医院在激烈的市场竞争中保持稳健的前进步伐。

另一方面，内部控制制度还可以帮助医院更好地面对激烈的市场竞争以及国际化冲突所带来的巨大挑战。随着全球化进程不断加深，中国参与国际事务也越来越频繁，市场竞争越演越烈，国际化标准给医院提出了更高的要求，要想顺利与国际市场对接，正确应对和处理国际化冲突，在国际市场上占有一席之地，就必须加强医院内部控制制度建设。

二、医院内部控制存在的主要问题

1.管理层对内部控制认识不足

受传统管理思维理念影响，大部分医院管理层对内部控制的认识还停留在表面上，没有充分认识到内部控制的重要性，再加上医院财务人员素质良莠不齐、机构设置不科学等外部因素，使医院现有内部控制制度流于形式，难以发挥有效作用，其对医院发展的促进意义也就难以显现，就更不为管理层所看重，从而导致领导层将内部控制与审计、稽核等工作混为一谈，使内部控制的建设也长期停留在制度层面，亦或者认为内部控制就是成本控制、资产控制，而采用财务制度代替内部控制制度。种种现象都说明医院管理层对内部控制的了解不够深入和全面，不仅难以实现对内部财务风险的有效防范，甚至还会出现更多的内部管理漏洞，管理效率难以得到提高，医院的业务建设也会受到极大的影响。

2.监督机制不够完善

内部控制的有效落实离不开完善的监督机制，尤其是内部审计工作对内部控制的客观评价和合理化建议。然而当前医院在内部审计管理中还存在许多问题。一是审计缺乏独立性，如有些医院将审计部门挂靠在财务部门，或者设为财务部门的下属机构，起不到监督作用，达不到牵制目的。二是人员配置不合理，大部分审计人员不是由财务部门兼任就是从财务部门借调，缺乏系统的审计知识，难以真正履行监督职责。三是即便某些医院有独立的审计部门，但工作重心也放在了对医疗收支情况、财务报表数据的监督方面，很少投入人力、物力对内部控制的有效性进行专项审计。

3.内部控制专业人才缺乏

医院内部控制专业岗位不足，有些医院甚至没有专门的内部控制管理岗位，部分设置了内部控制岗位的也是由财务人员兼任，导致专业人才匮乏，复合型人才更是难得一见。由于内部控制岗位人员对现代医院管理和业务知识掌握不够，对内部控制流程也不甚了解，且学历职称水平都不高，无法满足现代内部控制管理要求，使医院内部控制系统无论在运作还是发展上都遇到了许多困难，制约了内部控制管理效果的发挥。

4.信息化内部控制管理手段落后

新医院会计制度的实施提高了医院内部控制信息化建设水平的要求，而医院现有的内部控制管理系统中信息化程度依然较低，甚至有的医院还在采用手工半手工的方式运作，落后的技术使医院内部控制管理跟不上时代发展的需求。大部分医院虽然已经实现了会计电算化，但由于部门间没有形成统一的标准，信息化模块比较分散，资源不能共享，信息流通不畅，在获取关联数据中时效性差、准确性低，导致内部控制工作效率低下。

三、完善医院内部控制的措施

1.深化管理部门对内部控制的认识

只有在意识上高度重视，才会在行动中贯彻落实。内部控制体系的健康发展必须依赖良好的外部环境，而深化医院管理层对内部控制的认识是营造良好环境的基础。随着行业竞争的加剧，随着医改力度的加大，内外部环境都在发生深刻的变化，经营风险、财务风险、市场风险都将成为医院长期稳定发展的威胁，管理层必须意识到内部控制是维持医院各职能部门、各业务流程正常运转的基本保障，也应该看到内部控制对提高医院风险防范能力方面的积极作用，只有加强和完善内部控制，才能不断提高医院的市场竞争力，实现医院长远持续发展的目标。因此，必须使医院全体人员认识到内部控制建设的必要性和重要性，并在工作中严格执行内部控制相关制度，共同营造一个良好的氛围。

2.提高对内部控制的监督力度

监督是体制得以运行的有效保障，良好的监督体系不仅可以促进内部控制得到有效实施，还可以提高职工参与医院管理的积极性，充分发挥主观能动性，为医院的发展出谋献策。因此，医院领导应该重视内部控制监督系统的建设和完善，并鼓励职工肩负起监督职责，形成全员参与，全员监督的良好环境，共同促进医院内部控制的发展和完善。另外，医院还要主动将内部控制管理情况置于社会和群众的监督之下，开通举报热线，设立举报信箱，利用公众微信号、公众微博等形式多样的自媒体，打通医院与大众的交流反馈渠道，让内部控制在阳光下运行，汲取源源不断的发展动力。

3.提升内部控制人员专业素质

一方面，医院要加大人才引进力度，提高财务人员准入门槛，吸引精通财务的高级管理人员加入内部控制队伍，为队伍注入新鲜血液，提升队伍整体素质；另一方面，医院要加大对现有员工的培养力度，开展形式多样的培训课程，充实丰富现有职工的综合知识；积极参与国际学术交流活动，学习借鉴国外先进的管理手段和成功经验，更新管理理念；及时解读国家最新政策和法律法规，与医院实际情况相结合，促进员工探索内部管理新思路、新方法。

4.提高内部控制信息化管理水平

在计算机网络高速发展的今天，如何充分发挥信息科技在内部控制管理中的作用，成为财务工作者首要思考的问题。信息化建设是现代医院内部控制的重要组成部分，只有不断提高信息化建设水平，才能使医院内部控制建构与时俱进，才能实现部门间的数据共享，扩大内部控制管控范围，提高内部控制工作效率和精细化管理水平。因此，医院要大力发展信息化建设，实现子信息系统与主系统的对接、整合和升级，从而为内部控制提供强有力的技术支持，实现内部控制的信息化管理。

四、结束语

新医院会计制度的施行，在为医院创造发展机遇的同时，也使医院面临着新的挑战。如何把握机遇，迎接挑战，从而在激烈的社会竞争中立于不败之地，继续发展壮大，就需要医院高度重视内部控制的建设，不断完善内部控制制度，加强内部控制监督，提高财务人员素质，提高信息化管理水平，以良好的内部控制体系保障医院各项工作的有序开展，在最大限度地实现医院经济效益与职工利益的同时，兼顾社会效益。

参考文献：

[1]张媛.公立医院内部控制制度研究——以R人民医院为例[J].

财政部财政科学研究所，2014（5）.

[2]胡杭.新医院会计制度下医院财务控制研究[J].财经界（学术版），2013（6）.

[3]陈晔.新医院会计制度下如何加强医院内部控制[J].中国外资，2013（9）.

医院内部控制 第4篇

关键词：现金管理,内部控制制度,出纳岗位,住院结帐岗位,会计稽核

现金是流动资产及其他所有资产中最富流动性的资产, 即流动性最强, 诱惑力也最大, 最容易被人挪用和侵吞, 因此现金的特性决定了医院必须严格遵守国家关于现金管理的各项规定, 并结合医院实际, 加强和健全现金的内部控制制度, 确保现金的安全和完整, 提高现金使用效率, 防止发生不必要的损失和浪费。但是现金的控制并不是发现差错, 而是要减少和杜绝发生差错、舞弊、欺诈、贪污、挪用的机会。具体从医院来看, 现金收入占整业务收入的比重大, 都是通过门诊挂号收费员、结帐处收费员一分一厘收起来的, 因此出纳员、门诊挂号收费员、结帐处收费员, 每天要接触大量现金的岗位显得尤其重要。财会要进行严格的监督管理。不仅要加强财会人员自身素质的培养, 还要结合医院实际制定并健全现金管理内部控制规章制度, 使财务人员在工作中有章可循, 有规可依, 杜绝违法犯罪事件的发生, 确保医院资金的安全完整, 保证医院的正常发展。同时, 现金内部控制制度, 也是内部会计控制制度的重要内容之一。其核心就是要求管钱和管账人员:职责分明、相互分离、相互制约、相互监督。根据医院实际情况, 能接触大量现金的主要是出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结帐岗位, 医院财务部门应依据内部控制制度加强对上述岗位的监督管理。

1 出纳岗位

1.1 加强内部控制。

出纳人员不得兼管收入费用、债权债务的登记工作, 不得兼管稽核和档案保管工作。会计和出纳分开, 实行会计管账不管钱, 出纳管钱不管帐, 是加强内部控制的重要制度。在此基础上, 还可从医院实际出发分设两名出纳人员, 一名管理库存现金, 一名管理银行存款。

1.2 出纳人员在办理任何现金收支时, 都必须以合法的、经审核后的原始凭证为依据。

出纳人员付出库存现金后, 应当在原始单据上加盖“现金付讫”戳记;出纳人员在开具支票前, 应先在“支票登记簿”上登记日期、支票号、摘要、金额等相关项目, 并由支票领用人在其上签字。收到现金后, 都应给对方开收据。出纳人员应及时登记现金日记帐和银行存款日记帐。每日业务终了后结清当天帐目, 清点库存现金, 做到日清月结, 保证帐实相符。管理银行存款的出纳人员月末应及时将银行存款对帐单与银行存款日记帐进行核对, 并编制银行余额调节表, 及时清理未达帐, 保证帐实相符。出纳人员每日终了应编制“现金日报表”, 并连同原始单据交会计人员填制记帐凭证。会计人员收到出纳人员交来的“现金日报表”及所附原始凭证后, 经复核整理后填制记帐凭证。医院每日的现金收入必须当天存入银行。月末应由会计人员将现金日记帐和银行存款日记帐与总帐核对, 保证帐帐相符。同时应监督出纳人员及时清理未达帐。

1.3 支票印章应分开妥善保管。

财务专用章应由财务负责人保管, 法人印章和银行预留印鉴应由出纳人员保管。若设有两名出纳人员, 应由管理库存现金的出纳人员保管。

1.4 负责有价证券管理的会计人员应加强对支票、汇票等的监督管理。

出纳人员在购入支票、汇票等后, 首先应在专用登记簿登记购入日期、本数、每本的起止号等并签字, 然后交由有价证券管理人员审核并签字。月末由有价证券管理人员根据原始凭证在“支票登记簿”上销号。

1.5 医院网上银行的管理。

出纳人员在转帐时, 只根据审核无误的原始凭证, 集中定时批量逐笔的在网上登记收款单位的名称、金额、开户行名称、帐号等, 直接通过计算机网络和银行将款项转入收款单位帐户, 而不需要向收款单位开具类似支票、汇票等纸质凭证。每次通过网上银行转帐时, 网上银行系统对每批次转帐会随机生成唯一的交易序号, 每批次之间随机生成的交易序号是不连号的。每笔转帐不需要加盖支票印章。出纳人员应设置进入系统的密码, 并妥善保管好密码;每次批量逐笔在网上银行转帐后, 应立即打印出每笔交易的批量指令单, 同时打印出每批次交易的汇总查询指令单, 与原始凭证附在一起;并要求银行及时开出每次集中转帐所收取的结算手续费金额和结算笔数的结算单, 连同原始凭证、指令单和银行开具的资金汇划补充凭证一并交与会计人员;会计人员在填制记帐凭证时, 需仔细审核上述单据, 核对收款单位和金额是否与原始凭证相符, 核对支付笔数是否与银行手续费结算单的结算笔数相符。通过上述措施, 以达到内部监管的目的, 防止差错、舞弊、欺诈等事件的发生。

2 门诊挂号收费岗位

应加强对计算机收费软件的管理。首先将上述两项功能的权限予以限制, 即收费人员不具有上述两项功能的使用权限。其次收费人员每日只能按实际收款金额填写手工“现金收入日报表”, 连同现金和收据存根交财务部门和专职的会计稽核人员核收。另一种是计算机收费软件允许收费人员在退票时输负数冲销的功能。该功能直接造成的后果是收费人员很可能不按正常退费程序进行退费, 而直接输负数冲销, 是不符合财经制度要求的。在发现上述问题后直接对该功能的权限予以限制。因此财务部门的管理人员应在熟悉软件的基础上, 结合现金管理内部控制制度和管理经验, 及时发现漏洞, 及时地予以杜绝。

因为门诊挂号收费岗位每天要面对大量的病人, 为防止收费人员在收费过程中出现差错、欺诈、舞弊的行为, 应加强对其现场地实时监控, 即有条件的单位应在每一收费窗口安装电视监控摄像头, 以监督收费人员的收费流程是否符合规定的标准, 并由财务管理人员定期进行评估, 以杜绝违法犯罪事件的发生。

收费人员只能留有少量的现金, 即当日不能上交的现金和备用金。但下班后应一律交存有人值守的保险柜存放保管。

3 住院结帐处岗位

(1) 收到病人住院与预缴款要开具预缴款收据, 每日上交住院预缴款, 收费人员手中只存放保管备用金。 (2) 病人出院结帐时, 收回预交费、预缴款收据, 出具住院医药费收据。每日打印“预缴款日报表”和“结帐操作日报表”连同收据上交住院金额。 (3) 月末核对病人住院预缴款, 同时由财务部门会计人员将其与总帐住院预缴款核对一致, 以防贪污、挪用。 (4) 由于医院护士站、住院药房和结帐处普遍实现了计算机联网管理, 因此结帐处不应负责住院病人医药费的记帐, 而是只根据护士站和住院药房传递来的记帐单和处方进行审核和记帐, 以杜绝可能出现的漏洞。

4 会计稽查岗位

针对医院现金收入量大的特点, 财务部门应设置专职的会计稽核人员, 同时加强收据的销号和不定期的岗位现金盘点的监督措施: (1) 会计稽核人员应严格审核收费人员每日上交的日报表和收据联, 审核上交的收据存根联是否连号, 收据存根联金额和实交现金是否相符, 若有退票, 是否收据的三联完整。审核无误后交会计人员填制记帐凭证。 (2) 负责有价证券管理的会计人员应根据日报表和收据存根联加强收据销号的管理。 (3) 会计人员应会同内部审计人员对出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结帐岗位进行不定期的、突击性的岗位现金盘点, 以确保帐实相符。

总之, 通过上述职责分明、相互分离、相互制约、相互监督的现金管理内部制度, 能确保减少和杜绝发生差错、舞弊、欺诈、贪污、挪用的机会, 确保医院资金的安全完整。但是财务管理人员应根据现金管理内部控制的要求, 结合医院实际和管理经验, 洞察到可能出现的问题和情况, 及时地修正现金内部管理的具体制度措施, 使之不断适应医院发展的要求, 真正实现现金管理内部控制制度所要达到的目的。

医院内部控制工作计划 第5篇

一、内控管理制度原则的宣导

1、内控管理法规制度及集团内控管理规范的讨论、制订及宣导工作计划的制订。

2、按照宣导计划，组织对集团相关管理人员实行宣贯

3、对宣贯结果的跟踪

计划实施时间3―4月份

二、制度系统的整理

1、自查阶段。各部门应于20xx年5月底之前完成本系统内自查工作，对各自制度流程与上级管理层在重大事项方面的对接情况进行梳理、完善，建议形成书面报告。

各地区自行组织门店按照企业内部控制基本规范和配套指引的相关规定，对各自的重要业务流程进行风险评估，对已有的内部控制制度及其实施情况进行全面系统的检查、分析和梳理，将重要业务现有的政策、制度与风险进行对比，查找内部控制缺陷，编制风险清单。

2、检查阶段。在集团内审委员会领导下，由集团内控部牵头，将各部门相关人员及地区相关人员组成联合工作组，对各部门制度、流程自审结果复合；按照内控工作原则，对相关制度修订。报集团重新颁布执行。同时，整理内部控制缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因，制定相应的内控措施，并上报内审委员会。

3、问题披露阶段。针对《企业内部控制规范》及配套文件的要求，针对相关检察部门报告（如审计部门的审计报告，监察部门的监察报告，人力部门的处罚报告等）揭露出的问题，查找相关制度、流程中的风险控制点；对制度、流程进行修订、升级。

4、落实阶段。制度联合工作组，针对制度的执行情况，对执行部门的执行过程抽查并收集制度执行反馈信息。各部门及各地区公司根据内控结论情况，进行部门或地区公司内控制度的完善，机构、人员和岗位的调整等。

5、评估阶段。针对制度执行结果及反馈信息，针对制度、流程修订的过程，应制度执行情况开展评估，对改进落实情况进行持续关注。

三、20xx年的预算跟踪工作

根据集团批准的20xx年度预算，按月序时跟踪各预算单位的预算执行情况。针对预算实际情况，定期、不定期对预算执行情况按照以下情形跟踪、评估，并出具审查跟踪报告。

1、审查预算执行单位的控制方式。

2、审查预算执行过程中的审批过程。

3、审查预算执行中的重大差异。

4、审查预算变更的允准过程。

5、其他情形。

四、集团考核指标评估工作

1、搜集各部门考核指标及考核标准。

2、对考核指标及标准与制度的衔接情况进行评估。

3、对各项考核指标间的衔接情况开展评估。

4、对评估结果整合、分析，向内审委员会报告。

5、建议考核指标的调整及升级。

建立医院内部控制策略 第6篇

关键词：医院内部控制；基本原则；策略

0.引言

和企业相比较而言，我国医院内部控制的建设力度不足。随着我国医疗体制的深入改革，出现了多种经营体制，为了更好地适应医院的发展，提高医院的经营效益，加强医院内部控制尤为重要。内部控制的建设是医院提高经营管理效率、保障资产完整和安全使用、确保医院业务信息的可靠性、实现发展战略目标的基础。所以研究医院内部控制的建设问题有着重要的意义。

1.医院内部控制的作用

（一）提高了医院的经济管理效益，有利于达到效果目标。我国医院内部控制主要是采取工作程序、手续制度、传递流程以及职责分工等方式，以此保障医院内部所有科室能够各司其职，还能够相互制约。此外，健全的医院内部控制制度能够控制好本院的业务流程秩序。

（二）维护了医院财产的有效使用。我国医院构建有效的内部控制环境，就能够对物资、财务等的保管、清查、验收、记录以及领用等工作环节进行有效的控制，从而避免损失浪费，也提高了物资和财务的使用率。

（三）提高了财务信息与会计资料的准确性。医院会计记录和其他业务资料等是本院制定外部决策和内部决策的主要根据之一。这些数据资料的真实性、可靠性与稳定性等对医院各种经济活动的控制与管理起着一定的影响。而医院加强内部控制，能够对会计处理程序所有工作环节进行标准化的管理，提高了会计资料和其他数据信息的准确度，为决策人员制定决策提供科学的数据依据[1]。

2.加强医院内部控制所遵循的基本原则

医院内部控制原则指的是在进行内部控制管理的过程中需要坚持的基本规定以及需要符合的基本要求。我国医院在内部控制过程中需要遵循：全面性原则、适应性原则、制衡性原则、重要性原则、成本效益原则。坚持内部控制原则，对于我国医院加强内部控制具有重要的指导作用。此外，我国医院在遵循上述原则的基础上，还需要遵循以下四个基本原则。其一，相互牵制原则；其二，协调配合原则；其三，程式定位原则；其四，整体结构原则[2]。

3.加强医院内容控制的有效措施

3.1控制组织结构环节

科学的组织结构对于医院内部控制效果有着重要的作用。在明确职责的基础上，让各个科室、职能部门以及工作人员能够相互制约、各负其责。从纵向上来看，明确控制目标，精简办事程序，让每位职工根据相关规定标准处理好各项业务，以此实现最终控制目标；从横向上来看，制衡权力，所有下属部门在科学分工、明确职责的前提下，相互牵制而又相对独立。

3.2控制授权批准环节

授权批准指的是医院在受理经济业务的过程中，需要通过相关规定流程授权批准。其中授权批准主要分成常规授权与特别授权这两种形式。医院需要构建业务常规授权体系与办理特别业务的特别授权体系，并明确授权的审批层次、授权批准范围、授权的审批责任以及授权的审批程序等，以此形成完整的管理控制体系。

3.3控制会计系统

会计控制作为医院内部控制的核心，建立完整的会计管理系统尤为重要。医院需要以财务会计为工作指导，制定出符合我国相关规定的财务会计制度，从而更好地进行会计核算。会计系统的设计主要包括了会计账簿账户以及会计报表等诸多方面的编制说明。

3.4控制资产保全环节

保障资产的安全性是我国医院内部控制的一个主要目标。资产保全控制包括了盘点控制以及限制控制。其中盘点控制指的是盘点实物资产，并对比盘点结果和会计记录机械。假设盘点结果和会计记录不相同，可能说明医院在资产管理中存在着错误、损失或是浪费等失常问题，应该及时分析原因，并查明责任，以此完善控制制度。限制控制指的是严格限制非工作人员对医院资产的直接性接触，唯有经过相关的授权批准才可以接触资产。通常情况下，对有价证券、货币资金等资产需要限制非工作人员的接触。

3.5预算控制

医院内部预算控制要求研究本院内部所有科室没有完成预算的具体原因，并对于没有完成预算的科室采取相应的改进方式，以此保障严格执行所有预算。

3.6绩效考核控制

医院还需要具备一套完善、合理、细致的奖惩体系，对所有职工的业务素质、工作态度等进行考核，并将最终的考核结果作为员工岗位晋升、调岗以及评优的依据[3]。

4.结语

现阶段，内部控制作为现代企业管理中的主要内容，受到了人们的高度关注。现代内部控制的工作内容涉及到了组织的各个方面，并突破了财务控制的范围，多数企业加大了人力与财力投入，以此设计出一套完整且适合本企业发展的内部控制制度。尤其是医院内部控制的构建属于一项系统、复杂的工程，要求医院管理阶层与所有员工的共同努力，按照自身实际情况，提高内部控制意识，以此促进我国医疗事业的和谐发展。（作者单位：永福县中医医院）

参考文献

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[2]王一华，庄丽娜，刘大为.基于风险管理的公立医院内部控制体系研究[J].林业科技情报，2012，13（07）：289-231.

医院内部控制 第7篇

1新医院会计制度的变革内容

和以往的医院会计制度相比较,新医院会计制度引入了权责发生制,这也成为了医院会计账目处理的记账原则。这种记账原则能够清晰地反映会计期间的成本收益比,并且还对医院对外的投资利息进行计提等。在会计科目设置上多了固定资产累计折旧这一内容,可以清晰体现出在医院经营的一定期限内固定资产的损耗以及精准的收支比信息。在医疗成本归类与核算方面,新医院会计制度重点强调了预算管理的职能和成本核算控制的重要性。在医院的固定资产管理方面,新医院会计制度对其投资活动进行了必要的限制,另外还规定了对低值易耗品进行会计核算时,要以成本来核算。

2医院内部控制容易出现的问题

2.1忽视内部控制的重要性

医院内部控制的重要性是一个容易被忽视的问题,首先是对其本身内涵的重视上容易出现轻视的问题,仅仅把它当作是一项财会工作,认识不够深入彻底容易流于形式,无法形成有效的执行力。其次,即便对内部控制有了深刻的认识后,往往在执行落实过程中容易松懈倦怠,内部控制要想达到明显的效果,必须始终按计划执行落实,稍有松懈便可能导致某一环节出现问题进而影响结果。

2.2内部会计科目设置不符合新制度

虽然新的医院会计制度在三年前已经颁布,但是依然有些单位由于跟进不及时或是工作方式滞后依然没有理顺,导致在会计项目的处理上仍停留在过往的水平,例如会计科目划分太烦琐或是缺失某些专项类目会计处理,这在一定程度上会造成会计信息准确性的下降,不能形成真实的经济数据,从而影响医院经济决策。

2.3预算管理不严格,职能缺失

当前医院内部控制容易出现预算不严格的状况,这也是特别值得注意的一点。缺乏严谨性的预算往往不具有合理性,以此完成的预算编制存在盲目性,同时在一定程度上大大削弱了预算管理的职能。预算工作好坏往往也与其直接工作人员的自身能力有关,业务能力差的往往会在执行上大打折扣,另外,缺乏对预算工作的监督也是当前薄弱的地方。

2.4成本核算与控制不足

在成本核算和控制上,容易出现水平较低的现象,一方面是由于欠缺核算评价体系建设,只是单纯的当作一个记录数据,并未深层次的演变成决策依据,使得财会职能未能有效彰显。另一方面是在成本核算的制度执行上容易产生误解, 对于进行成本控制的目的缺乏深层次的认知,容易忽略市场经济的导向作用,无法为提高经营效率发挥应有的制度作用。

2.5医院固定资产管理容易失真

随着医院经营扩展,其规模也将越来越大,在这一过程中容易忽视固定资产损耗成本的核算,这就极其容易使得医院的固定资产的利用率大打折扣,无法凸显其经济效益,此外对于医院货币资金和库存成本的会计处理容易出现遗漏或失真的问题,使得资金利用率降低,这些内容将直接影响医院的整体经济效益。

3新医院会计制度下如何加强医院内部控制

3.1提高对加强内部控制重要性的认识

思想是一切行动的先导,可以说思想认识在很大程度上会决定工作的最终结果。要想做好医院内部控制工作,没有思想认识上的重视和提高是很难有效完成这一具体战略目标的。为此要加强对相关人员的思想教育和学习培训,让其认识到医院内部控制的重要性: 首先,严格的内部控制能够有效降低医院的经营成本,使经济效益得以最优化。其次,有效的内部控制能够合理保证医院的资产安全、财务报告及相关信息的真实完整,可以让财务部门获得更加精准的财务信息,进而为医院的投资经营提供决策依据,促进医院的发展壮大。最后,建立完善的内部控制体系能够使医院的资产得到优化,增加其抗风险性,从而为医院整体有效运行提供基础保障。

3.2结合新会计制度,完善医院内部会计科目

从新医院会计制度的内容我们可以看出,在会计科目的设置里有资本累计折旧这一内容,资本累计折旧能够反映出固定资产的损耗,而医院当中许多先进的医疗设备都是非常昂贵的,随着使用设备的损耗成本如果没有统计,那么便无法准确评估医院的经济效益,因此设立资本累计折旧账户能够反映一定会计期间内成本收益比。其次,即便设立了资本累计折旧账户,但是医院这些固定资产的价值也并非一成不变的,而是随着市场而波动的,为了保证医院固定资产的安全,可以通过设立固定资产价值准备账户来应对。

3.3加强预算管理,做好成本核算控制

新医院会计制度强调预算管理职能的发挥和成本核算控制的高标准,医院的管理者根据预算可以监控医院的目标实现程度和经营状况; 内部控制的目的就是为了实现医院整体运行的高效,以最低的经营成本获得最大化的效益,因而这两个内容是必须要重视和强化的。预算管理方面,首先可以从思想上要强化预算工作人员的主观意识,从而使其在工作中能够认真的完成预算工作。其次,可以成立独立的预算管理部门,专门制定医院每一季度每一年的预算编制,并配备督导人员进行监督考核,突出预算部门的职能,提高预算工作的效率。另外还要建立信息反馈机制,及时将预算计划的落实情况和计划内容相比较分析,从而使得预算计划不至于失准。成本核算控制方面,首先要强化市场经济意识,摒弃以往不注意节约成本的思想作风。其次,要建立一套完善的成本管理和核算体系,以真实具体的投入产出等数据为医院的经济决策提供依据,促进医院持续健康稳定发展。

3.4强化医院资产管理工作

医院固定资产管理方面容易出现的问题包括无形价值的损耗核算失真和货币资产以及库存成本利用率低,针对此问题,一方面应该对医院的固定资产会计项目进行全面而合理的设置,加强核算工作,能够及时地在财务信息上准确的体现出来,并以真实的财会信息为依据,盘活固定资产的使用效率,从而提高经济效益。另一方面,针对医院的货币资产以及库存管理,也要完善相应的财务制度,加强监管和核算,从固定资产、货币资产以及库存这三大主要内容全方位的把控,做好核算工作,这也是作为一名财会管理人员在工作中应当具有的全局视野和基本职责。

4结论

总之,随着医药卫生体制改革的不断深入,医院作为市场经济的实体所面临的经营风险也是巨大的。在这样一个大背景下,以新的医院会计制度为基础,进一步加强医院内部控制就显得尤为重要和迫切,这既是医院积极适应市场发展的外在要求,也是提高医院经营效率的内在需求。

摘要：随着医疗事业的改革不断深入,我国大部分医院逐步转变为市场经济实体,与此同时,市场也对医院提出了更高的运营要求,面对经营中的风险,加强医院内部控制就显得尤为重要。我国自2012年颁布《医院会计制度》以来取得了不错的效果,这一变革为进一步实现医院有效的内部控制提供了很好的制度保障。笔者便是根据工作实践以新医院会计制度为背景,分析其主要内容以及在内部控制中的薄弱环节,并从多个方面阐述强化医院内部控制的具体策略,以供借鉴。

医院内部控制 第8篇

一、医院内部控制的概述

医院的内部控制是医院根据自身的实际情况所进行的一项管理活动。对于县级医院而言,自身的实际功能是否能够充分发挥至关重要,运行模式是否能够正常的应用也同样重要。而内部控制就是针对这两个问题进行的一系列管理活动。如果医院缺少内部控制,医院的医疗功能就会出现问题,医院内部产生的财务风险和财务舞弊现象还会继续存在。那么,医院的资产安全和完整就得不到保证。因此,医院必须在遵守相关法律法规政策的前提下,对医院运行的各个环节进行控制活动。医院进行内部控制不仅有利于提升医院的管理水平,而且也能够提升医院的运行效率。所以,为了保证医院的正常运行,推进医疗事业的进步,县级医院必须加强医院的内部控制。

二、医院内部控制在县级公立医院发展中的积极意义

(一)推进医疗体制的改革

近年来,国家对县级公立医院实施了一些改革政策。这些政策改革主要是为了推进县级公立医院更快更好的发展。对于县级公立医院而言,落实这些政策不仅是国家提出的要求,更是县级公立医院实现长远发展的基础。由于国家的政策改革已经深入到各县级公立医院中,所以,县级医院必须通过内部控制来实施好改革措施,才能强化医院的各个职能,推进医疗体制的改革。

(二)符合县级医院的发展要求

国家推进医疗体制的改革,主要是为了帮助群众更好的解决看病问题。我国的各项医疗体制还在不断发展的阶段,对于群众治病这一方面还存在不同的问题。由于医疗体制的不完善,致使医院在药品医疗等方面发展还不成熟。而县级医院进行内部控制,适合目前的环境需求。县级医院通过实施内部控制能够在一定程度上改善一些现实状况,例如,避免医生吃回扣等问题。对医院的各个环节有一定的制约作用。

(三)保证县级医院正常的运行

市场经济体制确立后,县级公立医院谋求新的发展之路,在此期间,内部控制起着非常重要的作用。如果县级医院缺乏有效的内部控制,就不能保证医院的长远发展,医院的各项日常活动也无法正常开展。而实施内部控制可以通过整合医院的资源来实现县级医院的高效运转,在财务方面也能起到保护作用。因此,为了县级公立医院正常的运营,就必须重视内部控制制度的实施。现今的县级医院已经越来越趋向于独立发展的方向,所以,良好的效益才是县级公立医院持续发展的重要保障。实施内部控制制度可以解决医院在运行过程中的问题,增强县级医院的竞争力。

三、县级公立医院内部控制的不足之处

(一)县级公立医院内部控制制度不完善

对于县级公立医院而言,根据国家实施的医疗改革政策,要建立相应的内部控制制度,才能保证政策得到有效落实。县级公立医院中的各个部门才能在内部控制制度的约束下开展各项医疗活动。尤其对财务部门而言,一个健全完善的内部控制制度非常重要。作为内部控制的执行者和实施者,财务部门掌握着内部控制的全局。因此,医院的管理者必须重视财务部门的作用,建立一个相对完善的内部控制制度。而目前的县级公立医院的现状表明,在建立内部控制制度方面的发展还不成熟。此外,为了不让内部控制制度局限于形式,就要发挥其应有的作用。同时,在医院各项决策的项目中,要求财务部门的负责人参与,才能把握内部控制的关键点。在建立完善的内部控制制度时,要注意科学严谨性,否则将不利于内部控制制度的执行。

(二)县级公立医院内部缺乏明确的职责分工

县级医院进行内部控制,除了完善的内部控制制度,还需要有很好的执行力度,才能确保内部控制制度发挥应有的效用。但是,目前的县级公立医院现状表明,医院在进行内部控制过程中,执行方面还有所欠缺。而造成这种现象的原因有两点,一是内部控制制度的执行者缺乏责任感;二是内部控制制度的操作流程过于复杂。其中最主要的原因就是内部控制制度的执行者缺乏责任感,在实施内部控制制度时没有明确执行者的各项职责。无法确保内控制度实施的有效性,更不利于县级医院进行内部控制。

(三)缺少有效的内部监督和检查机制

医院内部实施内部控制,最不能缺少的就是有效的内部监督和检查机制。建立有效的内部监督和检查机制才有利于内部控制系统明确责任和奖惩,才能确保内部控制制度不会流于形式,取得的效果才会更加理想。而目前的县级公立医院由于受各种因素的影响,致使医院缺少有效的内部监督和检查机制。例如,安徽省第三人民医院内部控制失败的原因就是缺少有效的内部监督和检查机制,致使内部会计控制制度得不到落实,造成一些人员在医疗设备采购方面徇私舞弊。纪检监察部门更是没有对医疗设备采购工作进行相应的审计,最后对医院造成严重的危害。目前,医院的有些内控岗位设置的不合理等都是由于缺少有效的内部监督和检查机制才造成的问题。长此以往,医院的各个职能部门也不能发挥应有的功能。

四、加强县级公立医院内部控制的策略和方法

(一)加强医院内部人员的内部控制意识

对于县级公立医院而言,影响内部控制实施的最重要因素就是人的因素。因此,为了落实内部控制制度,就需要增强医院内部员工的内部控制意识。增强医院内部员工的内部控制意识可以从三方面入手,第一,不能忽视对内部控制管理人员的选用与培训;第二,不能忽视业绩考评;第三,鼓励员工参与内控制度的各项活。从这三个方面来加强医院员工的内部控制意识具有较好的效果,有利于内部控制制度的实施。

(二)完善县级公立医院内部控制制度

县级公立医院内部控制制度是进行县级公立医院进行内部控制的重要依据。建立完善的县级公立医院内部控制制度就不能忽视两个方面,第一,不能缺少会计系统控制程序;第二,不能忽略建立合理的组织结构框架和配套制度。要建立会计系统控制程序,首先,从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度入手,否则就不符合县级公立医院的发展要求,也无法确保会计信息的真实性。例如,县级医院东阳市人民医院就通过明确董事会的各项职能权利来创造出了符合医院实际情况的制度。其次,不能忽视效益大于成本的原则,如果忽视了这一点,医院经济业务处理规范化、标准化就无法保证。然后是做好会计账册,会计资料真实、完整、可靠才能为建立合理的会计系统控制程序提供重要的依据。最后,会计核算要准确,这样才能让账务处理顺利的完成。而建立合理的组织结构框架和配套制度就是要以现代内部控制理念为基础,创造良好的内部控制环境,通过明确的职责划分有效的落实内控制度。此外,为了确保县级公立医院的内部控制制度的有效性,还需要防止会计人员岗位设置的不合理性。

(三)做好有效的内部监督和检查工作

要做好有效的内部监督和检查工作,既不能缺少相对独立的内部审计部门,否则无法发挥社会监督的作用。有效的内部监督和检查重要通过三个方面来实现。第一,县级公立医院设立独立权威的内审机构;第二,避免内审人员徇私舞弊,医院的内审人员在行使职能的过程中,不能出现会计信息不真实不可靠的情况。第三,社会中介机构和政府监管部门要对县级公立医院做好监督工作,避免医院各项经营活动不能有效的进行。

五、结束语

总而言之,对县级公立医院而言,医院的内部控制是非常重要的管理活动。目前,县级公立医院面临着内部控制制度不完善,医院内部缺乏明确的职责分工,缺少有效的内部监督和检查机制等问题,可以通过加强医院内部人员的内部控制意识,完善内部控制制度以及加强内部监督和检查力度来做好内部控制工作,才能推进医疗体制的改革,符合县级医院的发展要求,保证县级医院正常的运行。

参考文献

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[4]许冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读[J].卫生经济研究,2011,03:12-14

医院内部控制探讨 第9篇

(一) 法律法规不健全

我国至今还没有一套完整的医院内部控制体系。由于没有专门针对医院内部控制的法律法规指导, 理论上对内部控制又没有一个统一的定位, 医院结合自身情况制定的内部控制制度也不健全, 从而妨碍了内部控制规范作用的发挥。

(二) 定位不准确、不全面理论界对内部控制有不同的解释,

没有一个统一的规范。医院在理解内部控制中, 容易发生把握不准、顾此失彼、轻重不分等现象, 客观上弱化了内部控制的作用。医院在具体实施内部控制时, 容易存在对内部控制的内容、对象、范围缺失, 内部控制制度也存在薄弱环节。

(三) 医院内部控制意识淡薄

医院内部控制是现代化医院管理的重要组成部分, 也是医院各项活动赖以顺利进行的基础。医院的内部控制一直没有引起管理者足够的关心与重视, 其原因主要是医院是社会公益性质的事业单位, 而且医院会计制度中对医院没有成本核算的要求, 没有对利润的追求动机, 其会计核算相对较为简单, 因此, 忽视了对医院内部控制系统的建设。

(四) 医院内部控制系统不健全

医院一般都建立了相关的内部控制系统, 但总体来看, 医院内部控制系统很不健全, 突出表现在:一是内部控制的项目不够全面, 有些医院未建立对外投资等内部控制制度, 导致对外投资决策与执行程序不够规范, 对外投资的风险较大;有些医院未建立设备购置内部控制制度, 导致盲目购置大型医疗设备, 每日检查患者的收入连医务人员的工资都不够, 导致成本难以收回。二是内部控制约束的对象不够全面, 在实施内部控制时, 大多数医院约束的主要对象是收费、出纳会计人员, 而对药品、器械、后勤等会计人员约束很少;大多数医院约束的是一般工作人员, 而对相关负责人约束较少。三是内部控制的范围不够广泛, 如医院往往强调收入类的内部控制, 而弱化对报销、后勤、基建、设备购置等支出类的内部控制。

(五) 医院内部控制系统执行与监督、检察不力, 考核、奖惩力

度不够医院内部控制系统的责任划分、量化、奖惩都有待进一步明确, 内部控制系统的执行、检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全、以点代面, 缺乏完整性与全面性。执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度, 有的医院虽然也设置了奖惩制度, 但没有完全制度化。另外医院内部控制的监督体系不健全, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 导致各职能部门自成体系, 各自为政。

二、强化医院内部控制的措施

(一) 建立健全医院内部控制体系

加强建立适合医院业务特点与管理要求的内部控制体系, 对于规范医院的经济活动, 防止、发现与纠正错误及舞弊行为, 保证医院资产的安全完整, 提高医院资产的使用效率, 确保国家法律法规与医院规章制度的贯彻执行十分必要。健全的医院内部控制体系包括内部控制环境、组织规划控制、授权批准控制、财产物资控制、预算控制、风险指标控制、具体业务流程控制及监督评价机制等方面。

(二) 准确把握医院内部控制内涵, 确保医院内部控制有效实施

医院内部控制的内涵包括财务风险管理制度、财务监督制度、财务预警制度、财务决策制度、财务预算制度、筹资决策制度、投资决策制度、资产管理制度、成本控制制度、收益分配制度等, 处于最底层的是各种财务决策制度 (即筹资决策制度、投资决策制度、资产管理制度、成本控制制度、收益分配制度) , 财务监督制度是医院正常运营的保证。为保证对各项经济业务及相关岗位的有效控制, 医院应坚持业务控制与业务循环控制相结合的原则, 既要有对具体业务的控制, 也要有针对业务循环及关键控制点的控制。

(三) 强化制度建设, 转变观念, 确立正确的内部控制意识

针对当前医院内部控制基础薄弱的情况, 各医院应采取强有力的措施, 引导、提高各级领导对内部控制管理的重视程度。同时, 各医院应遵循内部控制制度设计的合法性、全面性、及时性、适用性、可行性、有效性, 并结合医院的规模及业务特点, 选择确定各项业务拟采取的内部控制方式, 建立健全医院内部控制。

(四) 建立内部控制建设的监督与评价制度, 强化监督检查

医院及相关部门应努力建立健全监督检查制度, 并使之成为自我约束、自我完善的机制。建立监督制约机制, 逐步建立内外结合、上下贯通、纵横交错、完备的监督网络与体系, 可有效防止内部控制机制的缺陷。在内部控制制度建设过程中要切实做到有规划、有政策、有执行、有监督、有评价、有整改。在监督主体上, 进一步加强与内部审计、外部审计、监察等部门的配合, 建立有效的信息交流与协查制度, 对医院经济活动与财务收支的合理性、合法性及有效性进行检查, 及时发现与制止医院财务活动中的违法违规行为, 并纠正预算执行的偏差。在监督时序上, 应实行事前、事中、事后全过程的监督, 实行“关口前移”。在监督对象上, 加大对重点部门、重点岗位、重点人员与薄弱环节制度执行情况的检查频率及力度。在监督内容上, 由表面监督向深层次问题督查方向转变, 将稽核职能定位于高层次的职能监督, 重点放在合规性稽核、风险稽核与对主要负责人的责任稽核三个方面, 实现由查到防的转变。同时, 针对部门自我约束不力, 内部控制意识不强的现状, 要强化监管职责, 建立内部控制评价制度标准, 促进医院不断完善内部控制。

参考文献

[1]宋海红:《关于构建高校内部控制体系的思考》, 《事业财会》2003年第3期。

[2]张界新:《高校内部控制及其构建的探讨》, 《事业财会》2003年第1期。

刍议医院内部控制 第10篇

无论是企业、事业, 还是社会公益团体, 内控机制都对整个单位的内部管理和未来发展极为重要。对医院而言, 也不例外。内控机制能够有效保障医院的健康运行。在内控机制下, 资产得以安全完整、财务信息可靠真实。内控机制能够从制度的层面为医院提供一种扎实的制度保障, 在医院以守法诚信、救死扶伤为发展基石的同时, 还树立了良好的白衣天使形象, 提升了医院的可持续发展能力。

内部控制机制通常由若干具体政策和机制构成。内控机制的建立与实施目的是为了在医院实现其战略目标的同时, 能够有效提高经营效益。在我国, 内控机制主要运用于企业以及部分事业单位之中, 而在医院的运用一直相对较少, 发展也相对滞后。

二、内控机制在医院的发展现状及存在的问题

(一) 医疗物资的采购与管理手段较为薄弱, 监管机制相对缺乏

医疗物资由于其特殊性, 采购单价普遍较高, 尤其是大型的医疗设备, 保存条件也较为严格。也正因为其价值高、保存要求高, 医院更应从内控的角度重视对医疗物资的采购与管理。目前, 我国医院在医疗物资的采购中, 多是通过政府统一规定的“集中采购招标形式”予以实现。近年来, 国家施加了对药品价格的管控压力, 医院在采购药品时, 更多的实行了“网上集中采购招标”的形式。采购行为得以规范与公平、公正。但是, 这并不代表医院在医疗物资的采购与管理中不存在问题。主要表现为医院在采购时缺乏相应的采购预算, 直接导致采购价格较为随意, 无法得到有效预测与控制。同时, 在整个采购与管理过程中, 监管机制相对缺乏。采购风险与采购成本都被间接性加强。此外, 盘点机制、财产清查机制等也都并没有落实到位。

(二) 内控环境薄弱, 人员认识不足

目前, 我国医院的内部控制环境较为薄弱, 管理人员对内控的认识不够到位。主要表现为医院的内控氛围欠缺, 无论是医院管理者还是从业人员都没有一个良好的内控意识。同时, 医院管理者不了解内控机制, 更无从谈起重视内控机制的构建。多数医院的管理者通常都认为, 只要及时编制预算, 按规办事, 合理取得与使用资金做好统筹安排, 便可达到内控效果。甚至很多管理者认为该过程就是内控。还有些管理者将内控等同于会计内控, 或者等同于财务管理。认为只要平时做好财务工作, 把好财务关, 就是内控管理与实现。正式由于医院管理者和从业人员的内控意识不到位, 以及医院内部缺少内控氛围, 综合导致了当前医院内控机制的滞后和薄弱。

(三) 财务人员业务能力欠佳, 工作责任感不强

倘若严格归类, 医院是一种特殊的事业单位类型。也正因为此医院的财务工作者目前的工作意识与工作模式都还处于事业单位体制管理阶段, 并未对医院在市场经济环境下所面临的风险与竞争压力。同时, 由于财务工作者对内控机制的认识缺乏, 导致其工作态度较为散漫, 工作责任感不强, 积极性不高。处理财务工作的业务能力欠佳。直接导致医院的财务工作中, 权责不明, 对潜在问题无法及时发现, 无法及时向医院管理者提供可靠的财务数据。甚至, 在医院内还存在着因为部分财务人员自身素质不到位而出现弄虚作假等行为, 不仅造成医院财务账目的核对较为困难、还给医院的内部管控带来隐患。

(四) 医院内审部门无法实际发挥作用

目前, 内审部门已经成为我国众多企业都存在的一个重要部门。内部审计思想已在广大企业中被认同。然而, 在我国的众多医院内, 内审部门以及内审机制的发展却较为薄弱。同时, 内部审计部门的设立缺乏统一性, 并非所有医院都设立了内审机构。而且, 很多已经设立了内审部门的医院, 内审部门实际效用的发挥也并不充分很多是形同虚设。究其原因, 内审部门在目前的医院发展中, 并不具有充分的独立性, 多是在医院负责人的指导下进行相关工作。无论是职责分工, 还是人员配备基本也都是由医院管理者直接指派。使得医院内审部门无法实际发挥作用。

三、针对医院内部控制机制的未来发展规划构想

(一) 创造良好的内控环境, 提高相关人员的内控意识

前文已述, 当前我国医院的内控环境相对欠缺, 医院管理者与从业人员也没有形成良好的内控意识。结合内部控制的相关要求, 笔者认为, 医院内控机制的优良与否, 以及是否能真正发挥作用, 都离不开良好的内控环境作为前提。具体措施可以从两个方面入手, 详见表3-1。

(二) 加强成本预算管控

医院若想加强内控机制的建设, 还应从成本预算的管控入手。对此, 医院管理者可以从医院整体的角度以及结合各个科室的具体情况分别做好成本预算控制。具体而言, 医院各个科室可以在每一会计期末或者第四季度开始, 分别编制各自科室下一会计年度的成本预算。专门负责预算的部门可在审批各科室的成本预算情况时可以综合考虑医院当年的收支情况。各科室在下一会计年度开展相关业务时, 依照该审批结果进行具体处理。同时, 该审批结果也是医院进行年度考核的依据。对于预算外项目, 一概不予支持。

(三) 加强货币资金管控

加强货币资金管控也是完善医院内控机制的一方面, 主要涉及三个方面。首先, 医疗收入的入账要及时。无论收入来自于门诊、手术, 还是住院部, 都要及时与医院信息系统核对, 及时入账。作为医院这类特殊的单位类型, 更不得私设小金库。倘若出现超额现金要及时存缴。此外, 要及时盘点现金与核对现金账。银行帐要做到一月一核。其次, 除零星报销之外, 对主要支出尽量采取银行转账方式, 最大限度的减少现金支出。另外, 现金报销时, 需要在凭证上加盖现金付讫章 (银行报销同理) , 避免重复报销。再者, 费用审批要严格。学习企业“一支笔”的审批制度, 尽量避免多人多头审批, 防止支出失控或入不敷出。另外, 如果在报销过程中, 发现需报销的金额或支出事项在签字权限之外, 相关人员应将其严格退回。

(四) 对固定资产与医疗物资加强管理

作为医院的主要资产, 固定资产与医疗物资等的管控对整个内控而言尤为重要。首先, 需要加强固定资产管理。固定资产在整个医院的存续过程中, 需要历经申购、库存、领用、盘点、报废等过程。资产申购时, 需要编制“固定资产卡片”。此外, 根据2011年7月发布的《新医院会计制度》, 医院在对资产计提折旧的基础上, 可以结合自身状况, 每月指派三或四个科室负责全面盘查固定资产, 负责盘点的科室每月轮换, 并不固定。倘若再盘查过程中发现资产挪用等现象, 追求相关人员责任。并将挪用事项纳入人员年度考核。盘点结束, 编制“固定资产盘点报告”, 以反映固定资产的真实情况。其次, 加强医疗物资管理。医疗器械、药品、低值易耗品、医疗耗材等都属于医疗物资。采购医疗物资通常历经选择、采购、入库、保管、分配、盘点。上述各环节不得指定同一人负责。除此之外, 每月末盘点时, 要编制“进销存报表”, 确保医疗物资安全完整。

(五) 完善内部监督机制

内部监管对内控机制也尤为重要。主要体现在三个方面。首先, 内审相关人员要依法履行各自职责。以更好的保证会计信息真实可靠。内审机构的相关人员要严格以《中华人民共和国审计法》为基本要求, 按法办事, 严格执法。一旦发现不合法行为, 及时落实责任, 以确保审计信息的真实性与准确性。其次, 内审机构与相关人员的设立与选派要合理。医院应严格按照《医疗机构财务会计内部控制规定》的规定, 合理设定与选派内部审计部门和相关人员, 并赋予其相应的独立性。再者, 进一步完善内控机制。医院要秉从内控环境的角度, 结合内审部门的作用发挥, 形成监督合力, 不断完善医院内控机制。

摘要：医院的运行与发展, 不仅需要其具有先进的医疗设施与技术, 还需要良好的内部控制机制为其保驾护航。良好的内控机制, 不仅能有效保证医院的稳定运行, 同时还能保障其资产完整、信息可靠真实。然而当前, 在我国的众多医院中, 内控机制的实施还存在诸多问题, 亟待完善。对此, 本文立足于医院这一特殊单位类型, 以内部控制机制为研究点, 通过对内控机制中的相关问题展开研究, 提出一定的解决措施。希望有助于我国医院的未来发展。

关键词：医院,内部控制机制,措施,发展

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医院会计信息的内部控制 第11篇

关键词：医院内部控制；会计信息内部控制；风险分析；风险防范

中图分类号：R19 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）11（b）-0119-01

随着医院新会计制度的顺利实施，上海市已基本建立了集约化管理的市级医院财务核算信息系统，不仅增强了财务人员的软件应用能力，也为医院管理者提供了高效、实时查询信息的平台。但与此同时，由于信息化环境复杂多变，存在诸多安全隐患，影响到会计信息的安全，也增加了财务内部控制的难度。因此，如何在保证会计信息安全的前提下应用信息化技术，日渐受到医院管理者的关注。

1 会计信息内部控制的理论基础

内部控制作为医院管理不可缺少的部分只有不断的健全和完善才能提高医院的社会效益、经济效益，保护资金和财产安全，更好的应对日趋激烈的全球化医院市场竞争。

1.1 会计信息化内部控制的主要内容和目的

会计信息化内部控制是指单位充分利用财务管理信息系统规范财务管理行为，实现财务核算、分析、控制、决策和监督等现代化管理模式，形成良好的信息传递渠道，其主要内容包括：分工与授权控制；信息访问安全控制；硬件管理控制；会计核算控制。

会计信息化内部控制的目的首先是提高信息化管理水平，降低人为因素导致内部控制失效的可能性，有效地保证财务安全；其次是确保单位财务管理信息系统中各项业务数据处理准确、及时；再次是实现单位上下级信息资源的共享，促进单位间信息的有效传递。

1.2 现行的行政事业单位内部控制体系

为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防范机制建设，财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称内控规范），并于2014年1月1日在我国行政事业单位范围内全面实施。内控规范中介绍的风险控制方法主要包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开。

2 会计信息化内部控制的风险分析

财务数据具有数量庞大、更新频繁、保存长久等基本特征，实施会计信息化系统的计算机要经常联网交换数据。因此，软件系统安全性、硬件系统安全性、以及对网络安全的认识将决定会计信息化内部控制风险的大小。

2.1 会计信息化软件系统安全性分析

软件系统安全隐患除受软件自身的品质影响外，其主要原因是人为的恶意破坏。如：发生计算机故障、黑客攻击等使会计业务数据丢失或被破坏，导致正常核算中断；由于恶性竞争，商业间谍利用数据资源的复制可在瞬间完成的特点，通过拷贝窃取全部财务账户信息，或借日常维修之机，趁人不备偷窃数据；网络病毒破坏会计电算化的应用软件系统使数据文件突然出现不明原因地丢失以及应用软件无法正常工作。这些都将影响医院的正常财务工作，给医院的整体运行带来较大的影响。

2.2 会计信息化硬件系统安全性分析

会计信息化数据的载体是计算机的硬件系统，如果硬件系统出现问题，尤其是承载数据的硬盘出现问题，那么会计电算化数据将会丢失而不复存在，損失则是灾难性的，如果没有备份，将无可挽回。硬件系统安全隐患主要受硬件系统的质量，特别是重要存储设备，主机或服务器硬盘的质量的影响、同时也存在于计算机设备的采购、申领、使用和管理等流通环节。

2.3 网络安全的认识安全性分析

由于管理部门对网络安全的认识不同，决定了对安全判断结果的不同。有些部门错误的把贯穿于经济管理全过程的内部控制体系认为只是会计内部控制；也有部门认为会计信息化内部控制与传统的会计内部控制没有太大的区别，乐观的估计了网络信息化高效/便捷的同时低估了其潜在风险带来的危害。

3 加强医院会计信息化内部控制的主要途径

会计信息化内部控制是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现会计内部控制体系的系统化与常态化，加强医院会计信息化内部控制可以从以下几方面着手。

3.1 增强会计信息化安全的观念和意识。

内部控制和信息系统的应用都是由人来完成的，人作为事物执行的主体，其自身素质/认识、理解与重视程度的高低直接影响了信息化安全控制的效果。尤其是医院的主要领导层在这其中起到重要的作用。强化管理层的会计信息化安全的观念和意识有利于会计信息化内部控制的实施，有利于塑造良好的内部控制执行环境。

3.2 提高财务人员的信息安全责任意识

财务人员应遵守职业道德，加强会计基础工作管理，根据实际发生的经济事项或者资料进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告，保证会计信息的真实性、及时性、准确性。财务信息系统操作人员使用信息系统必须经过财务负责人或主管领导的授权，系统权限设置应与其实际职责权限相匹配。同时，财务人员应增强保密意识，妥善保管帐号和密码，不得将帐号借与他人，也不得利用他人的帐号进入信息系统，当人员离职岗位发生变化时应及时对其访问账号进行撤消或调整。

3.3 加强财务风险的监督与管理

为明确会计信息系统相关部门及岗位的职责和权限，确保财务信息系统管理不相容岗位相互分离，财务部门应明确以下会计信息系统岗位由专人负责：财务负责人、操作人员、复核人员、系统管理员、档案管理员、业务审批人、业务申请人。其中申请、审批、操作、监控等岗位为不相容岗位，医院应当将其分离管理起到相互制约和监督的作用。

3.4 加强网络信息技术控制

为充分发挥信息技术在科学决策加强管理中的作用，避免因为网络操作系统的漏洞和应用程序的瑕疵等原因而给医院的经济活动带来风险医院应对信息系统建设实行归口管理，规范信息系统开发、运行和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和责任追究制度等措施，保护信息安全，充分发挥信息系统在内部控制中的作用。

4 结语

内部控制将医院的业务管理与财务管理有机的结合需要信息系统的支撑，将内部控制嵌入信息系统之中可以实现内部控制的程序化和常态化，可以改变医院各项经济活动分块管理、信息分割、信息孤岛的局面，可以使医院领导的管理方式由日常管理向例外管理转变，集中精力处理重大问题，进一步提高管理效率。

随着信息化技术在医院管理方面的广泛应用，医院内部控制的信息化也成为了必然的趋势，会计信息化内部控制是医院内部控制信息化管理的重要组成部分，也将随之更加规范和完善。

参考文献

[1]徐国强，朱宇，李宇立.行政事业单位内部控制实证研究[M].大连：东北财经大学出版社，2010.

[2]张庆龙.政府部门内部控制框架设计与有效运行[M].北京：化学工业出版社，2012.

加强医院内部控制研究 第12篇

第一, 货币资金管理不严。货币资金管理是一个极易出现问题的环节, 货币资金流动性强, 易被贪污和挪用, 尤其是医院, 货币资金种类多、经办人员多、现金交易量大、发生次数频繁、内容复杂、涉及环节多, 所以管理难度大, 如果内部控制不严格, 极易发生舞弊行为, 使单位财产造成损失。

第二, 固定资产闲置。医院在购进固定资产时, 毫无计划和预算可言, 购进大型设备不进行可行性论证, 盲目购进, 造成某些设备长期闲置, 开机率低。此外, 有些医院甚至没有专职的固定资产核算人员, 在固定资产购买和验收时, 不能进行及时的质量检验和会计控制, 固定资产流失严重。

第三, 预算控制不够科学。预算编制的依据往往是简单根据上年预算, 并按照上级主管部门的要求编制, 编制的方法也是靠财务部门的主观估计。因此, 这样形成的预算不能反映环境的变化和满足管理的要求, 对经营活动没有指导意义。此外, 预算执行力不够且缺乏控制, 预算调整随意, 没有实行集体决策, 预算得不到执行。

第四, 缺少评价、监督机制。目前, 医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立, 缺乏统一的标准和体系, 致使检查监督和评价都流于形式, 效果不理想。

第五, 人员素质不高, 制度更新滞后。内部控制系统的运行需要人来实现, 因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低, 都会影响实施效果。就目前单位情况, 有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称, 有的甚至没有会计证, 会计人员综合素质偏低, 还有单位会计人员参加学习培训的机会很少, 甚至没有, 不学习, 不交流, 会计控制松懈, 职责操作意识不强, 精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏, 工作中缺乏主动性, 思想上缺乏责任性, 甚至有的无视财经法规, 弄虚作假, 使会计信息严重失真, 因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。

二、加强医院内部控制的对策

第一, 更新医院领导的管理理念, 加强内部控制制度建设。医院的高级管理层应当适应医改政策的要求, 改变旧的“重医疗、轻管理”的管理理念, 更新知识, 加强对会计专业理论的学习, 认真学习《会计法》、财政部颁发的《内部会计控制规范—基本规范》和《内部会计控制规范—货币资金》等有关法规和制度, 制订一整套由医院各个阶层共同实施 (从医院院长, 到医院科室负责人, 直至医院每一个职工) 、共同负责的、相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序, 共同识别风险, 应对风险, 提高经营效率, 促进医院社会效益和经济效益双赢。

第二, 建立相对独立的内部审计机构, 充分发挥其监督作用。单位内部审计机构独立性的缺失, 是造成内部控制制度执行不力的主要原因, 因此, 在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 有效地行使其监督权。强化内控, 加强内部审计制度的建设, 充分发挥审计监督作用。

第三, 加强医院货币资金控制。医院必须严格执行《内部会计控制规范—货币资金》各项规定, 按照不相容岗位分离原则, 实行钱账分管, 即“管钱不管账, 管账不管钱”。经管部门设专人负责核对各收费员实际收费金额与票据金额, 确保收费资金安全。财务部门应指定专人 (除出纳) 定期核对银行账户, 编制银行存款余额调节表, 使银行存款账面余额与银行对账单余额相符。应定期或不定期地进行现金盘点 (包括所有经管现金收付业务人员) 。发现不符的应查明原因, 做出处理。

第四, 加强医院预算控制。医院要加强预算的编制和检查预算的执行过程。编制预算要遵循收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、依法理财原则。合理合法组织收入, 科学合理安排支出, 定期反馈预算执行情况, 对未完成的预算应分析原因, 提出改进措施, 确保预算的严格执行。

第五, 提高医院会计、审计人员的素质。内部控制是一项系统工程, 涉及医院经营运行的各个环节, 执行者的素质关系到内部控制的成效。医院应物色专业素质高、道德修养好和具有责任心的人去承担会计、审计等工作;加强宣传教育, 使所有执行者充分认识内部控制的重要性;定期组织业务培训, 搞好后续教育, 不断提高他们的适应能力和工作水平。

第六, 建立合理的组织结构框架。即明确的职责划分, 使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡, 各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立, 又相互牵制;在纵向上做到精简办事程序, 明确工作目标。使员工按照规定的标准正确处理各项事务, 实现既定的目标。此外, 还要加强财务人员的职业道德和业务素质。医院应建立岗前培训, 在职人员定期不定期进行再教育制度, 以确保会计工作规范, 正确;加大业绩考评力度, 对不能胜任者坚决更换。

摘要：内部控制制度作为规范管理, 已愈来愈为会计理论界和实践界所重视。文章针对目前医院内部控制缺乏统一规范的现状, 提出建立由医院内部行政控制和财务控制相结合的一系列制约机制、措施和程序。旨在设计与构架较为完善的符合医院管理要求的内部控制制度, 有利于医院进行宏观调控与监管, 促使医院加强内部管理。建立一整套科学、合理、有效的内部控制体系, 合理编制预算、加强货币资金控制、杜绝浪费、降低成本费用、加强财产物资的控制, 是卫生事业可持续发展的重要保证, 也是保证医疗质量、开源节流、增效减耗的有力武器和提高经济效益的最佳途径。

关键词：医院,内部控制,审计监督

参考文献