税费管理范文

2024-05-02

税费管理范文第1篇

1、产权：商品房、经济适用房，回迁房、房改房、央产房、军产房、乡产房等等。区别在于商品房是以出让方式获得的，其他产权都是划拨方式获得的。只有商品房再次出售的时候不用交土地出让金，其他的在出售的时候必须要补交土地出让金。因为商品房在开发商征地的时候已经向国家交纳了土地出让金，而其他产权是国家以福利的性质，以低价出售的，所以在上市出售的时候必须要补交土地出让金，或者综合地价款。

2、普通住宅与非普通住宅的区别：

普通住宅：面积小于140㎡，非普通住宅：面积≥140㎡

普通住宅：容积率大于1.0，非普通住宅：容积率小于1.0

3、税费知识：

普通住宅：

契税成交价3%

【首套住房90平米以下按1%征收，90-140平米以内按1.5%征收，如个人购买第二套普通住宅契税一律按3%征收】

营业税五年内买入卖出差价 × 5.6%

五年后免征

个人所得税成交价 × 1%或者买入卖出差价× 20%

印花税成交价 × 1‰ (2001年1月1日至2010年12月31日免征)

非普通住宅：

契税成交价 × 3%

营业税五年内成交价 × 5.6%

五年后买入卖出差价 × 5.6%

个人所得税成交价 × 1%或者买入卖出差价成交价 × 20%

印花税成交价 × 1‰ (2010年1月1日至2010年12月31日免征) 土地增值税成交价 × 1%(2010年1月1日至2010年12月31日免征)

4、过户流程：

第一步：买卖双方到地税窗口交纳应该交的税费，买方需带身份证、暂住证原件和复印

件，卖方带身份证、房本、契税票、购房款发票原件和复印件。

第二步：买方直接在地税窗口刷卡交税。

第三步：交完税后持税票到房管局大厅办理过户手续，买方需带身份证、户口本、结婚

证、外地户口需要带暂住证原件和复印件。卖方带身份证、房本原件和复印件，网签合同，办理完毕后，买方在房管局领证窗口领取新房本，并交80元工本费。第四步：贷款的客户：过完户后担保公司将买方的契税票、房产证交给银行，银行会在此

房抵押完成后将钱放给卖方帐号上。(抵押登记时间在15个工作日左右)。

5、贷款所需资料

1、夫妻双方身份证、户口本、结婚证、外地人提供暂住证，

2、收入证明(月收入开到月还款额的2.2倍)，

3、财产证明(房产、大额存折、股票、基金、尽量提供)，

4、银行流水账单(近半年打印出来，银行盖章)，

5、营业执照副本复印件加盖公章，

6、外地人在京工作满5年以上的纳税证明或者社会保险缴纳证明。

税费管理范文第2篇

一、土地增值税

1、定义：土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

2、历史沿革

当时为了规范土地、房地产市场交易秩序，国务院1993年颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。

1995年，财政部出台《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，对1993年的增值税暂行条例执行过程中的细节进行了详细规定。

1999年底，财政部、国税总局又下发土地增值税优惠政策延期的通知。 2005年房价出现持续高涨，国税总局、财政部、国土资源部再次下发加强土地税收管理的通知，明确提出进一步强化土地增值税税收管理。

3、特点

(1)以转让房地产的增值额为计税依据; (2)征税面比较广; (3)实行超率累进税率; (4)实行按次征收。

4、作用

(1)有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控; (2)有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为; (3)有利于增加国家财政收入为经济建设积累资金。

5、征税对象

纳税人：转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。

课税对象(税收客体)：是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

6、税额计算公式：应纳土地增值税=增值额×税率

(1)增值额：纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 (2)土地增值税实行四级超率累进税率。

7、最新相关规定

(1)关于土地增值税的清算单位

土地增值税以城市规划行政主管部门颁发的《建设工程规划许可证》所确认的房地产开发项目为清算单位。

(2)关于共同成本费用的分摊

纳税人分期分批开发房地产项目或同时开发多个房地产项目，各清算项目取得土地使用权所支付的金额，按照占地面积法(即转让土地使用权的面积占可转让土地使用权总面积的比例)进行分摊;其他共同发生的成本费用，按照建筑面积法(即转让的建筑面积占可转让总建筑面积的比例)进行分摊。

同一清算单位内包含不同类型房地产的，其共同发生的成本费用按照建筑面积法进行分摊。

(3)关于扣除项目准予扣除的截止时间

清算项目自完成竣工验收备案手续之日起，后续发生的成本费用一律不得在清算时扣除。

(4)关于采用核定征收方式清算的房地产再转让的处理

采取核定征收方式已进行清算的房地产开发项目，清算时未转让而清算后转让的房地产，按照清算后转让时主管税务机关核定的征收率征收土地增值税。

(5)关于合作建房的认定

合作建房是指一方出资金，一方出土地，共同修建房屋，双方共同投资，共担风险，共享利润的行为。如一方只收取固定利益，不承担责任和风险，不能视为合作建房。

(6)关于《土地增值税清算管理规程》的适用范围

所有房地产开发项目，不论其开发主体是企业、单位还是个人，均应按照《土地增值税清算管理规程》申报缴纳并清算土地增值税。

(7)关于转让旧房及建筑物的核定征收

纳税人转让旧房及建筑物应实行核定征收的，按照《税收征收管理法》及其实施细则有关核定征收的规定进行，不得按房地产开发项目所适用的预征率征收。

7、看法

一方面，土地增值税的征收有利于国家经济建设的发展，增强了国家对房地产行业的宏观调控;另一方面，又有效地抑制了炒卖土地从中取得的暴利。但是，同样的，土地增值税也存在着一些问题：一，征纳双方征纳税款的意识淡漠;二，缺乏规范的征管办法;三，税务机关与政府职能部门缺乏协调配合。

二、耕地占有税

1、定义：国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。

2、历史沿革

1987年国务院发布了《耕地占用税暂行条例》。

2007年12月1日国务院批准了《耕地占用税暂行条例》(修订案)，并以国务院令形式加以发布。

3、特点

(1)兼具资源税与特定行为税的性质; (2)采用地区差别税率;

(3)在占用耕地环节一次性课征; (4)税收收入专用于耕地开发与改良。

4、纳税义务人

包括在境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。 (1)企业、行政单位、事业单位; (2)乡镇集体企业、事业单位; (3)农村居民和其他公民。

5、征税范围

包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

6、税额计算

耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以平方米为计量单位。公式：应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率

7、看法

(1)耕地保护形势严峻催生新条例出台;

(2)着眼公平，新条例将外资企业纳入征税范围; (3)新条例征税对象范围有所扩大;

(4)新条例计税依据按批准和实际占地面积孰大原则确定; (5)新条例严格落实“控制减免税”要求; (6)新条例加强了对耕占税的征收管理。

三、城市土地使用税

1、定义：以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税，属于资源税。

2、特点

(1)对占用土地的行为征税; (2)征税对象是土地; (3)征税范围有所限定; (4)实行差别幅度税额。

3、纳税义务人

(1)拥有土地使用权的单位和个人是纳税人;

(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人;

(3)土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人; (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

4、征税范围

城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。

从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。

5、税额计算

公式：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

6、城镇土地使用税征管中存在的问题 (1)征管基础信息未掌握; (2)部门间协作配合不够;

(3)税收宣传力度不足，公民依法纳税意识不强; (4)协税护税网络不健全; (5)征税等级标准长期未调整。

7、加强城市土地使用税征收管理的对策

各级税务部门应进一步明确工作职责加强税收宣传，细化工作措施，加强税源管理，加大征收力度，有针对性地采取措施加强征管，不断提高土地使用税征管的精细化水平。

(1)加强税收宣传和政策辅导，组织全局税收管理员学习相关政策，熟悉和掌握辖区内不同地段土地适用的等级税额标准

(2)加强动态管理和调查核实;

(3)充分利用信息技术，深化土地使用税覆盖式管理，达到以地管税的目标，各地土地管理部门的地籍资料比较完整、准确、详细;

(4)强化申报严格审核; (5)加强后续管理和考核; (6)建立健全委托代征机制。

四、房产税

1、定义：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

2、历史沿革

1950年1月政务院公布的《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税。同年6月，将房产税和地产税合并为房地产税。

1951年8月8日，政务院公布《城市房地产税暂行条例》。

1984年10月，国营企业实行第二步利改税和全国改革工商税制时，确定对企业恢复征收城市房地产税，将城市房地产税分为房产税和土地使用税。

1986年9月15日，国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，决定从当年10月1日起施行。对在中国有房产的外商投资企业、外国企业和外籍人员仍征收城市房地产税。

3、特点 (1)房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋; (2)征收范围限于城镇的经营性房屋;

(3)区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。

4、征税范围

房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

5、征税对象

房产税的征税对象是房产，即由产权所有人缴纳。

6、税额计算 (1)从价计征

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征。公式：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2% (2)从租计征

从租计征是按房产的租金收入计征。公式：应纳税额=租金收入×12% 个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%

7、当前房产税征管中存在的问题及建议问题

(1)征收范围太过笼统;

(2)房产税的纳税义务发生时间和纳税期限需进一步明确; (3)出租部分的房产税税负偏高; (4)房产税减免规定不具体; (5)部分规定实际工作中难以执行。建议

(1)重新明确房产税征税范围和应税房屋的界定; (2)进一步明确房产税的纳税期限; (3)修改房产税计税依据或降低税负; (4)严格控制税收减免审批; (5)加强房屋出租管理。

五、城市维护建设费

1、定义：简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

2、历史沿革

城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。 1985 年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985起施行。

1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。

3、特点

(1)税款专款专用，具有受益税性质; (2)属于一种附加税; (3)根据城建规模设计税率; (4)征收范围较广。

4、纳税义务人

承担城市维护建设税纳税义务的单位和个人。

按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”(即增值税、消费税和营业税)的单位和个人。

5、征税范围

城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。

6、征收方式

(1)城市维护建设税的纳税期限和纳税地点按照规定，城市维护建设税应当与“三税”同时缴纳，自然其纳税期限和纳税地点也与“三税”相同;

(2)预缴税款; (3)纳税申报; (4)税款缴纳。

7、税额计算

公式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率

8、现行城建税的弊端及实施中存在的主要问题 (1)税种名称不确切; (2)税率设计不合理;

(3)适用税率认定困难，征管难度大;

(4)城建税的附加性质造成适用《税收征管法》困难; (5)城建税减免税缺乏系统的规定，不便于操作;

(6)随“三税”附征的税费、基金越来越多，不利于简化税制。

9、城建税改革建议

从现行城建税条例局部改革考虑，建议： (1)修改税名;

(2)取消差别税率，统一税率;

(3)直接随“三税”附征，修改纳税范围和计税依据;

(4)修改城建税与适用《税收征管法》处罚与加收滞纳金方面的相关规定。从国家整个税制体系改革考虑，建议：

(1)提高城建税的税种地位，从附加税提升为独立税; (2)统筹实施城市维护建设税、教育费附加、印花税联动改革; (3)将销售(营业)收入作为城建税计税依据，在税率设计上，建议设计为1%;

(4)明确减免税政策。

六、营业税

1、定义：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。属于流转税制中的一个主要税种。

注：2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2、纳税义务人

根据营业税有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人。

3、征税范围营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。

4、税额计算

公式：营业税应纳税额=计税营业额×适用税率

七、个人所得税

1、定义：调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

2、纳税义务人 (1)居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

(2)非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

3、征税内容

工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;其他所得。

4、税额计算

公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准

八、印花税

1、定义：对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

2、特点 (1)兼有凭证税和行为税性质; (2)征税范围广泛; (3)税率低、负税轻;

(4)由纳税人自行完成纳税义务。

3、纳税义务人

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：

1、立合同人;

2、立据人;

3、立账簿人;

4、领受人;5使用人。

4、征税范围 (1)经济合同; (2)产权转移书据; (3)营业账簿。

5、征税方式 (1)从价计征; (2)从量计征。

6、税额计算

公式：应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率

应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

九、资源税

1、定义：以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税，是对自然资源征税的税种的总称。

2、特点

(1)征税范围较窄;

(2)实行差别税额从量征收; (3)实行源泉课征。

3、作用

(1)调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争; (2)加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用; (3)与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能; (4)以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。

4、纳税义务人

在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

5、征税范围

原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐这7类。

十、契税

1、定义：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

2、特点

(1)契税属于财产转移税; (2)契税由财产承受人缴纳。

3、纳税义务人

契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

4、征税对象

契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。

5、税额计算

计税依据：契税的计税依据为不动产的价格。公式：应纳税额 = 计税依据 × 税率

十一、车船税

1、定义：指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。

2、作用

(1)为地方政府筹集财政资金; (2)有利于车船管理与合理配置; (3)有利于调节财富差异。

3、纳税义务人

在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳车船税。即在我国境内拥有车船的单位和个人。

4、征税范围

车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船(除规定减免的车船外)。

5、税额计算

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。公式为：应纳税额 = 年应纳税额 ÷ 12 × 应纳税月份数

十二、屠宰税

1、定义：屠宰税是向屠宰牲畜的单位和个人征收的一种税收。

2、纳税义务人

屠宰税的纳税人为在中国境内屠宰应税牲畜的各类单位和个人。这里所说的个人是指个体户和其他个人。从事应税牲畜屠宰业务的个体户，是屠宰税的纳税人。

3、征税对象

按照规定，屠宰税的征税对象是牲畜，应税牲畜包括猪、羊、牛、马、骡、驴、骆驼等7种牲畜。目前各地征税较为普遍的是猪、羊、牛3种牲畜。

4、税额计算

公式：应纳税款 = 应税数量×单位额

十三、固定资产投资方向调节税

1、定义：指国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。

2、特点 (1)运用零税率制;

(2)实行多部门控管的方法; (3)采用预征清缴的征收方法; (4)计税依据与一般税种不同; (5)税源无固定性。

3、纳税义务人

固定资产投资方向调节税纳税义务的承担者。包括在我国境内使用各种资金进行固定资产投资的各级政府、机关团体、部队、国有企事业单位、集体企事业单位、私营企业、个体工商户及其他单位和个人。外商投资企业和外国企业不纳此税。

4、征税范围

凡在我国境内用于固定资产投资的各种资金，均属固定资产投资方向调节税的征税范围。

5、税额计算

固定资产投资方向调节税实行预征制，按固定资产投资项目的单位工程计划额预缴，因此，税额计算应包括以下几方面的内容：

(1)预缴税额的计算

公式：预缴固定资产投资方向调节税税额=批准的固定资产计划投资额×适用税率

(2)结算税额的计算

公式：固定资产投资项目结算税额=一实际完成的投资额×适用税率一本内已预缴税额

(3)清算税额的计算

公式：固定资产投资项目竣工清算税额=全部项目实际完成的投资额×适用税率一预缴税额

十四、教育费附加

1、定义：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

2、作用 (1)发展地方性教育事业;

(2)扩大地方教育经费的资金来源。

3、纳费义务人

凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 (简称纳费人)。凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。

4、征费范围

征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。

5、费额计算

税费管理范文第3篇

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土地使用权转让时交纳的税费有哪些

我国的土地使用权可以通过出售、交换和赠送等方式进行转让，但在转让土地使用权的时候是要交纳一定的转让税费的。究竟土地使用权转让时交纳的税费有哪些呢?是该由哪一方来承担这些税费呢?详情请阅读下文。

一、出让方

1.营业税

根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号) 第三条第二十款之规定，单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5%的税率征收营业税。

2.城市维护建设税和教育费附加

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以上述营业税额为计税依据，分别按照5%(纳税人在县城、镇的)和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

3.土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。

法定的扣除额

(一)取得土地使用权所支付的金额

“取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。 (二) 与转让土地使用权相关的税金

指在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税，教育费附加、印花税也可视同税金扣除。

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土地增值税采取四级超率累进税率，具体标准如下：

级数土地增值额税率(%)税率%

增值额未超过扣除项目金额50%的部分30

增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的40

增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的50

增值额超过扣除项目金额200%的部分60

注：若税务机关发现以上数据不够真实，会要求对转让价格或扣除费用进行评估。

4.企业所得税

按新企业所得税法规定，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加和土地增值税后的余额为应纳税所得额，一般按照25%的税率征收企业所得税。

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5.印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。

二、受让方

1.城镇土地使用税

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税。

根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据，按一定的税率按年缴纳。

2.印花税

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根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。 3.契税

根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3%税率征收契税

在土地使用权进行转让时，需要交纳的税费比较多，但都是一部分由出让方负担，另一部分由受让方承担。相比之下，出让方交纳的税费要比受让方交纳的多几项。以上就是赢了网小编为大家带来的土地使用权转让税费的相关知识，希望能帮助到大家。

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税费管理范文第4篇

[摘要]当今世界经济和社会呈现多样化趋势，经济飞速发展，所以费税也需要进一步完善。目前，我国交通的不断扩展使交通事业日益发达，交通费税改革越来越引起国家和政府的重视。可对费税改革在一定程度上会影响交通财务管理。

[关键词]税费改革；交通财务管理；资金

前言

税费改革就是按一定的税率收费，使收费更加规范化以便管理。我国早在2009年就开始实行在交通方面的税费改革，它的主要是增加成品油的税收。其利用交通工具的消耗量和车辆的使用程度这一原理。车辆的数目与了交通税收成正比。。当车辆多，消耗的成品油就多，所以税费就增多。相反，税费就会下降。本文从一下几个方面思考税费改革后交通财务管理工作。

1 税费改革后交通财务管理工作出现的问题

1.1 交通资金周转增多

交通财务收入主要有以下五个方面。前三个是护养费用分别体现在对公路、水路、主要航道上。四是是运送货物是所收的附加费用。它们是征收交通税收五个重要收入。不要小看征收交通费的作用。它不仅可以推动交通事业的发展，而且还可以人们积极的交税。相对其他方面税费改革而言，交通税费改革掌握更完善的支配权和使用权，可以控制征收的规范。然而，其他单位不具备这种权利，甚至它们连减免权都没有。养路费的增长是由于保证收支平衡的基础上还要积极的征收税费。交通财务管理工作的资金周转方面在交通税费改革后出现了许多问题。在征收税费方面，它由先前的内部转向外部。征收完税款后，税务部要把所征收的税款交给财务部。在发放资金时要注意，经过各个部门尤其是交通部和运输部的同意才能根据规定的程序发放资金。此外，资金发放还要经过财政部遵循法律规定的程序周转资金。但是由于资金运行的持续时间长、程序步骤的增多等因素的影响，交通财务管理工作的问题也随之增多。

1.2 交通财务管理权限的弱化

税费改革的历程经历了三个阶段。第一阶段是宽松的财政管理工作阶段。第二阶段是相对严格阶段。第三阶段是严格的财政管理阶段。这三个阶段不断严格，对交通财务管理工作也不断完善。

1.2.1 宽松的财政管理

该阶段的时间是在两千零四年之前。这个阶段财务管理松弛，出现了很多问题。交通部是根据资金的性质进行分类预算的。资金不是由交通财务部发放的，而是由省级财政部经过二级细化后把资金交予交通单位。这就证明了前面说到的交通单位完全掌握资金的主动权。换句话说，交通单位既能自己征收税费，又可以掌握资金的主动权和使用权。

1.2.2 相对严格阶段

此阶段的时间是在两千零四年至两千零八年这四年。这阶段有两方面的措施。第一方面是推行预算，对其收入与支出进行详细的预算。这样有利于保证收支平衡。第二方面是国库对其进行支付。这一措施是呀两千零七年颁布实行的。发放资金时要经过省级厅的允许方能发放，否则不能予以发放。此外，还要保证各个部门不能有结余。各个部门在申请的资金发放时必须遵守相关性程序。若不按规定走，则需要在财政部门进行结余。这种管理措施虽然对其他单位相对松弛，但是对交通财务管理工作影响重大。

2 对稽征机构的影响

税费改革后，从另一角度去思考表明养路费已不复存在了。它不仅需要相关人员和机构的大幅度调整，而且给稽征机构带来一些问题。稽征机构也就是检查检验机构。税费改革后，取消了五费征收。但由于稽征机构和五费存在共存亡的关系，放五费取消也就意味着稽征机构的不存在。甚至出许多财务管理方面的问题也会相繼暴露出来。五费的取消会引发一系列的问题为解决这个问题。首先，它会在犯罪案例实行行政执法处罚时证据会少。证据对犯罪行为很重要，可能会因为缺少这个证据，犯罪分子不能构成犯罪，罚款的金额也会减少，使坏人不能绳之以法。检查征收的形式已经取消，不但原来的问题没有得到很好的解决，反而又出现了更多的交通财务管理问题，甚至财务部门出现了财政赤字。不能满足交通的支出，使资金不能正常运行。相对的也会对征收造成一定影响。

3 采取的措施

面对交通税费改革后财务管理工作出现的问题，相关交通税费改革专家进行了一些研究探讨。交通单位应该一切从实际出发实事求是，面对不同的问题采取相应的应对策略。让交通事业在适应现代化发展的基础上向前持续健康发展。首先，这就要是交通单位做到转变发展方式，以适应新形式下的要求。其次，就是要调整交通部门的产业结构，促使资金能正常运行。把投资、征收税费和资金管理相结合。要实现这三者的结合必须从思想、管理、和角色职务思考。以下是三点是对税费改革后财务管理工作采取的措施。

3.1 支持交通建设

交通建设的发展至关重要。资金支付要要得到中央和地方财政的最大程度的支持。拓宽资金的收集渠道。交通设施不同采取的投资政策也不同。因此，要针对不同的交通设施采取不同的对策。对交通建设进行重点支持。

3.2 降低交通建设投资成本

交通建设投资花费大，经常会由于一些问题的困扰资金不能正常运行，所以要降低交通建设的融资。在当今世界，信贷融资呈现出多样化的发展趋势。因此，在信贷融资方面要特别注意。由于信贷融资是最近的发展潮流，所以要尝试利用信贷来摆脱交通建设投资遇到的问题。信贷融资体现在日常生活的许多方面。例如信托产品、资产证券化等方式。最后，一定要注意增加财务风险意识，优化产业结构，实现优化组合。在把交通建设融资成本合理降低的同时保证它的安全。

4 结束语

综上所述，在税费改革后，交通财政管理工作也做出相应的调整。但是财政管理工作仍然存在很多问题。交通单位应该针对税费改革后出现的问题予以思考，并提出解决办法。这就需要在改革的情况下适应新形式的变化，勇于创新。一切从实际出发，调整产业结构优化布局，更好的促进交通事业的全面发展。

参考文献：

[1]加大审计监督和巡察力度为交通运输改革发展提供坚强有力保障[J].交通财会，2017，（04）：15-17.

[2]徐国虎，田萌.营改增对交通运输企业的税负成本影响及应对措施研究[J].物流工程与管理，2016，（05）：198-200.

税费管理范文第5篇

一、存量房(即二手住房)交易各项税费的计算基数、收取对象、税(费)率、征收部门如下表：

二、存量房(即二手住房)交易计税说明如下：

(一)计税价格确定方式

1、我市实行计税参考价格的征收方式。计税参考价格由市国土房产评估发展中心根据我市房地产市场交易情况定期更新，经主管税务部门确认后执行。

2、纳税人申报的住房买卖成交价格高于或等于计税参考价格的，以纳税人申报的成交价格作为计税价格征税。

3、纳税人申报的住房买卖成交价格低于计税参考价格的，以计税参考价格作为计税价格征税。

4、因人民法院裁定、判决或仲裁委员会裁决取得房屋权属的，以司法裁定价格作为计税价格征税。

5、通过公开拍卖取得房屋权属的，以拍卖的实际成交价格作为计税价格征税。

(二)销售营业税

1、自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;

2、个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

3、个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。

4、个人凭房屋买卖合同、购房发票、房屋产权证、契税完税凭证和免税申请等资料向住房所在地的区地税局申请办理免税手续。国土房产代征单位凭税务机关的免税批件免征营业税。未经批准免税的，一律按非普通住房的征税规定缴纳营业税。

5、个人购入住房的起始时间，以房屋产权证上的的登记日期或契税完税证明的日期，按照“孰先”的原则确定购房时间。

(三)城市维护建设税及教育费附加

根据《深圳市地方税务局关于城市维护建设税和教育费附加政策调整的函》(深地税函〔2010〕344号)，对深圳市城市维护建设税和教育费附加的征收政策作以下变动：

1、自2010年12月1日起，对深圳的外资企业和外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。

2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的有关规定，自2010年12月1日起，深圳市城市维护建设税税率由1%调整为7%。

(四)印花税

对个人销售或购买住房暂免征印花税。

(五)个人所得税

1、核定征收方式：应纳个人所得税=计税价格×1%(或1.5%、3%)

*我市个人住房转让个人所得税核定征收率标准为：普通住房为1%，非普通住房为1.5%，拍卖房为3%。

2、核实征收方式：应纳个人所得税=(计税价格-房地产原值-转让过程缴纳的税金-合理费用)

3、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

(六)契税税率

1、个人购买90平方米以下(含90平方米)普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)唯一住房的适用税率为1%;

2、个人购买90平方米以上144平方米以下(含144平方米)普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)唯一住房的，适用税率为1.5%。

3、其他情况适用税率为3%。

(七)土地增值税

1、对个人销售住房暂免征收土地增值税。

2、房地产转让收入：以计税价格为准。扣除项目包括房地产原价、转让环节税费。房地产原价：包括原房地产权属登记价格，以及转让方原购入该房地产时缴纳的印花税、契税和支付的登记费、中介费。转让环节税费：转让方在本转让环节缴纳的营业税、印花税、城建税、教育费附加，以及转让房产支付的交易服务费、中介费。有关税费以合法有效税票、发票和财政收据上注明的数额为准。

3、征收税率：

(1)土地增值税实行4级超率累进税率：

A、增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

B、增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分税率为40%。

C、增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分税率为50%。)

D、增值额超过扣除项目金额200%的部分税率为60%

上述每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

(2)土地增值税税额的计算：可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

A、增值额未超过扣除项目金额50% ，土地增值税税额：增值额×30%

B、增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，土地增值税税额：增值额×40%-扣除项目金额×5%

C、增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，土地增值税税额：增值额×50%-扣除项目金额×15%

D、增值额超过扣除项目200%的，土地增值税税额：增值额×60%-扣除项目金额×35%公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。

(八)其他说明

1、所有减免税项目由纳税人向主管税务部门申请，登记中心凭主管税务机关减免税批文办理减免税手续。

2、上述“普通住房”的执行标准具体为：同时满足以下条件的为“普通住房”，即住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套住房套内建筑面积120平方米以下或单套建筑面积144平方米以下、实际成交价格低于同级别土地住房平均交易价格1.44倍以下。

3、直系亲属或配偶之间房地产赠与,免征营业税、城市建设维护税和个人所得税，其他房地产赠与，视同一般房地产买卖计征税费;

4、房地产继承或夫妻双方离婚财产分割的，免征营业税、城市建设维护税、个人所得税、契税;

5、个人出售其购买并居住超过5年的安居房，免征个人所得税

6、各项税费均按现行规定计算，如有最新规定，按新规定执行。

税费管理范文

税费管理范文第1篇

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