第一篇：最全建筑企业会计分录
建筑企业会计分录
一、应收、预收、结算、结转等业务处理
1、预收发包方工程款或备料款
借：银行存款
贷：预收帐款(预收工程款)
借：库存材料
贷：预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)
2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入
借：应收帐款或银行存款、现金
贷：工程结算收入(或主营业务收入)
3、收到工程结算价款
借：现金或银行存款、预收帐款(预收工程款)
贷：应收账款、应收票据
4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款
借：预收帐款
贷：应收帐款(应收工程款)
5、以现金或银行存款支付工程支出
借：工程施工(直接材料、直接人工、机械施工 )自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等)
借：工程结算成本(转包、分包工程时)
贷：现金或银行存款
6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款
借：应收帐款或银行存款、现金
贷：其他业务收入
7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单
借：工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营)
贷：应付帐款或银行存款、现金
8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程)
借：工程施工
贷：应付帐款
9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程)
借：工程结算成本
贷：应付帐款
10、结转工程成本
(作为自行完成工作量的)
借：主营业务成本(自营工程)
贷：工程施工
11、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：
借：应收账款——建设单位
贷：工程结算收入——各项目部
12、领用物资
a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料
借：工程施工辅助生产管理费用等
贷：库存商品
b、拨付给分包单位抵作备料款的材料
借：预付帐款等
贷：库存材料、工程施工或工程结算成本
二、成本和费用——生产费用
1、月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配
借：辅助生产
贷：应付工资
2、生产过程中发生的各种材料费用
借：工程施工
贷：库存商品等
3、按规定提取福利费
4、计提固定资产折旧
借：工程施工、辅助生产
贷：应付福利费
贷：累计折旧
5、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程)
借：工程施工
贷：应付帐款
6 、发生的各种其他直接费用
借：工程施工
贷：银行存款、应付帐款等
7 、发生的各种施工间接费用
借：辅助生产
贷：银行存款、应付帐款等
8、 归集施工成本
借：工程施工
贷：辅助生产
9 、结转施工成本
借：主营业务成本
贷：工程施工(自营)
转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。
三、计提营业税和预缴企业所得税
1、借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
2、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：
借：主营业务税金及附加(各项目部)
贷： 应交税金-营业税：(工程结算收入*3%)
应交税金-城建税(营业税*7%)
其他应交款-教育费附加(营业税*7%)
其他应交款-地方教育费附加(营业税*3%)
其他应交款-水利基金(工程结算收入*0.06%)
其他应交款-印花税(工程结算收入*0.03%)
四、利润
月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方
月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方
1、工程收入结转
月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。
借：工程结算收入(或主营业务收入)
借：其他业务收入
借：营业外收入
贷：本年利润
2、工程成本结转
借：本年利润
贷：工程结算成本(转包、分包工程)
贷：主营业务成本(自营工程)
贷：主营业务税金及附加(各项目部)
贷：管理费用
贷：财务费用
贷：其他业务支出
贷：营业外支出
五、利润分配
终了，结转全年利润时，
借：本年利润(赢利时)
贷：利润分配
结转所得税
借：利润分配
贷：所得税
六、外包工程成本处理★★★
1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。
2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。
3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。
4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。
第二篇：建筑会计常见会计分录
建筑企业常见的会计分录处理方式1.收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款(实收资本、短期借款)2. 预收发包方工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税(2%)借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3. 材料采购入库3.1材料入库未收到发票 附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料--主材(不含税)原材料--辅材(不含税)原材料--五金电料(不含税)贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1借：原材料--主材 (红字冲回)原材料--辅材 (红字冲回)原材料--五金电料 (红字冲回)贷：应付账款--XXX单位3.2.2借：原材料--主材原材料--辅材原材料--五金电料应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款--供应商4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同借：预(应)付账款-客户贷：银行存款5. 原材料出库 附件：出库单借：工程施工-合同成本--直接材料工程施工-合同成本--其他直接费用工程施工-合同成本--间接费用贷：原材料--主材原材料--辅材原材料--五金电料6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票6.1借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项税6.2借：其他业务成本贷：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本--人工费贷：应付账款--XXX单位8.支付劳务费用 附件：劳务发票、工资表、银行回单借：应付账款--XXX单位贷：银行存款9. 当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底结算，暂估入账借：工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2收到专票，先冲销借：工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)贷：应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)9.3收到专票借：工程施工-合同成本--机械使用费借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4付款借：应付账款--供应商-XXX单位贷：银行存款10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款等
11、确认分包工程成本及付款 附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)贷：应付账款-暂估-客户11.2收到分包方专票(借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲销)贷：应付账款-暂估-客户(红字冲销)11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款-XXX单位11.4支付分包工程款借：应付账款-XXX单位贷：银行存款12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1购入资产借：固定资产-生产设备等低值易耗品应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：银行存款12.2月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)贷：累计折旧
13、交增值税13.1当月缴纳当月增值税额 附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款13.2当月交上月就交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单14.1计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本--直接人工贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹 -失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金应交税费-个人所得税14.3发工资借：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费贷：银行存款14.4交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹 -医疗应付职工薪酬-统筹 -失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款14.5交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款15. 按合同约定办理结算金额并收款15.1结算(附件：结算单)借：应收账款-结算款-客户(预收账款)贷：工程结算-工程项目贷：应交税费-待转销项税15.2收款(附件：银行回单、收款收据)借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)15.3若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税贷：应交税费-应交增值税-销项税16. 按月确认收入、成本和毛利 附件：(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)借：主营业务成本-工程项目工程施工-合同毛利-工程项目贷：主营业务收入-工程项目17.计提税金17.1结转增值税借：应交税费--未交增值税贷：应交税费--预交增值税借：应交税费==应交增值税--转出未交增值税贷：未交增值税17.2计提税金及附加借：税金及附加贷：应交税费--应交应交城建税--教育费附加--地方教育费附加--价格调节基金--地方水利建设基金及其他基金等17.3结转所得税借：所得税贷：应交税费--企业所得税18.结转收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润19.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加等所得税20. 合同完工后结算 附件：结算书借：工程结算--工程项目贷：工程施工-合同毛利--工程项目工程施工-合同成本-结转数--工程项目
第三篇：建筑业的主要会计分录
一、收入核算
1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款
2、工程完工结算时 借;预收账款 贷：工程结算收入
3、结转收入
借：工程结算收入 贷：本年利润
二、成本的核算
1、施工过程中发生的材料费
借：工程施工--合同成本-材料费 贷：银行存款(或库存材料等)
2、支付人工费
借：工程施工--合同成本-人工费 贷：现金(或应付职工薪酬等)
3、发生的机械费用
借：工程施工--合同成本-机械使用费 贷：银行存款()
4、发生的其他间接费用 借：工程施工--间接费用 贷：银行存款(或现金等)
5、工程完工结算 借：工程结算 贷：工程施工
6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算
三、税金核算
1、提取时
借：工程结算税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
2、结转税金 借：本年利润
贷：工程结算税金及附加
3、上缴税金
借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加 贷：银行存款
兴立建筑工程公司
1、予收工程款
会计实务辅导
建筑企业机械使用费的核算
机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。电费并入其他直接费核算
一、机械租赁费的结算计算
项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。
二、帐务处理
1、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据(或发票)作：
借：工程施工——机械使用费
贷：内部存款 或 内部往来
2、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作：
借：工程施工——机械使用费
贷：内部存款 或 内部往来
3、支付中小型机械修理费，根据修理费发票或机械配件领用报表作：
借： 工程施工——机械使用费
贷：内部存款 或 内部往来
库存材料——机械配件
4、机械操作人员工资分配，根据工资分配单作：
借：工程施工——机械使用费 贷：应付工资
建筑企业人工费的核算
人工费是指承包基数测算内容内的直接从事工程施工的工人及施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资和劳动保护费。
一、内部职工的人工费核算
1、 计时工资的核算
计时工资是根据岗位协议工资标准(或点工工资标准)和出勤天数计算的职工星动报酬(岗位工资已包括加班加点及各种津贴)
计算公式：
计时工资=(岗位工资/月平均天数)×出勤天数
2、 计件工资的计算
计件工资是根据工长开据的施工任务完成单和工种综合单价，先计算出整个班组的劳动报酬，再根据职工个人工作时数计算出职工个人的劳动报酬。
计算公式：
班组计件工资=E(实际完成合格工程量× 计件单价)
个人计件工资=该职工工作时数×(班组计件工资/班组总工作时数)
3、 工资单的编制
项目劳资员根据以上计算结果编制工资单职工收入部分，为了和工资核算年关资料规定接轨，把职工实际应得报酬作为应发工资总额，再按档案工资标准余额，不论是正数、负数均作为生产奖处理。会计人员根据工资转移单，委托扣款单作工资代扣部分，如职工养老金、失业险金、住房公积金、新职工住房补贴及委托代扣房租、会费、借款、个人所得税等。
4、 帐务处理
(1)发放工资时，根据审核无误的工资单作：
借：应付工资——基本工资、综合补贴等
贷：其他应付款——工资代扣款
应交税金——个人所得税
现金
(2)月末根据劳资人员提供的工资分配单作：
借：工程施工——成本项目(人工费、材料费、机械费等)
贷：应付工资
(3)计提福利费14 %、工会经费2 %、教育经费1.5 %时作：
借：工程施工——公司成本(福利费)
管理费用——工会经费、教育经费
贷：应付福利费
其他应付款——工会经费、教育经费
二、外包工资的核算(包清工工资核算)
1、外包工资的核算
劳资员根据工长开据的施工任务完成单、分包合同约定的单价办理分包人工费结算。外包工资单价的确定现有两种方法：① 按工种确定的工资单价② 按工程建筑面确定的综合承包工资单价。
2、帐务处理
(1)月末根据审核后的分包人工费结算单(根据分包合同注明的条款确定外包工资外包管理费的比例)作：
借：应付工资——分包工资
工程施工——项目间接费
贷：应付帐款——分包单位
(2)结转工程成本
借：工程施工——人工费
贷：应付工资——分包工资
(3)支付分包工资，根据批准单、发票作：
借：预付帐款——分包单位
贷：内部存款
建筑企业其他直接费及项目间接费用的核算
一、其他直接费的核算
其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季施工增加费及临时设施摊销费。
帐务处理：
1、小型工具用具如以租赁方式取得，付款时根据工具用具结算单、收据作：
借：工程施工——其他直接费
贷：内部存款 或 内部往来
2、小型工具用具如是——次性摊销的，根据工具用具领用报表作：
借：工程施工——其他直接费
贷：库存材料——工具用具
3、如以现金形式发放给职工承包使用，不发实物，根据发放单作：
借：工程施工——其他直接费
贷：内部存款 或 现金
4、工程水电费按水电表实际使用量和预算单价计算，如现场没有水电表的，则按定额计算、编制水电费耗用表，月末作：
借：工程施工——其他直接费
贷：应付帐款——水电费
5、 其他费用在支付时，根据发票、合同等作：
借：工程施工——其他直接费
贷：内部存款 或 应付工资等科目
6、 临时设施的核算，按工期分期摊入成本，月末作：
借：工程施工——其他直接费
贷：临时设施摊销
二、项目间接费的核算
项目间接费是指承包基数范围内的，现场项目经理部为组织和管理生产发生合种费用以及支付外包工的管理费。发生时根据有关资料、原始凭证作：
借：工程施工——项目部间接费——各三级科目
贷：内部存款、应付工资等相关科目
建筑企业项目工程合同收入及税金的核算
工程合同收入确认原则
如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用;若 合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。
项目预算人员月末应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算书(向建设单位收取工程款的结算书)，并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。
应注意：
1 、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工程价款。
2 、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。
3 、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认，并同时确认合同毛利。
4 、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲销，但平时报表中，两科目应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏;工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。
(一)不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算
1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款
借：应收帐款
贷：工程结算
2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利
借：主营业务成本
借或贷：工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
3 、计提已完工程税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——营业税
——城市维护建设税
其他应交款——教育费附加
4 、主营业务收入结转本年利润
借：主营业务收入
贷：本年利润
5 、主营业务成本结转本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
6 、营业务税金及附加结转本年利润
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
注：1 、工程施工科目按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本(包工包料分包成本)、工程毛利设置明细科目(同分包结算时作借：工程施工——分包成本，贷：应付帐款——分包单位)，但在报表损益表中不反映分包收入、成本、税金。
2 、主营业务成本按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本设置明细科目。
3 、主营业务收入按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本、工程税金设置明细科目。
4 、以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报表编制需要均按单位工程(单个核算对象)设置明细核算。
5 、整体工程分包核算，驻外分公司核算参照以上核算执行。
6 、分公司机关发生成本费用先通过工程施工——间接费进行归集，期末按各工程完成工作量分配进项目工程施工——公司间接费科目。
(二)能够可靠估计工程施工合同结果的核算
此种核算方法重点：
1 、前期能够精确估计工程实际成本(预算成本)，发生的实际成本能够按预算成本实现。
2 、工程合同收入按实际成本占预计成本百分比确定合同收入。
3 、当期合同收入、实际成本、毛利均以累计进度完成金额减前期己报进度差额完成金额确定。
4 、年末把累计发生实际成本加预计而未完成的分部分项工程实际成
本同合同总收入相比较计提预计损失准备金。
详细核算过程按《施工企业会计核算解读》执行。
第四篇：装修企业会计分录
存货”项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。
有关经济业务的会计核算分录摘要如下
一、应收、预收、结算、结转等业务处理
1、预收发包方工程款或备料款 借：银行存款
贷：预收帐款(预收工程款) 借：库存材料
贷：预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)
2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借：应收帐款或银行存款、现金
贷：工程结算收入(或主营业务收入)
3、收到工程结算价款
借：现金或银行存款、预收帐款(预收工程款) 贷：应收账款、应收票据
4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借：预收帐款
贷：应收帐款(应收工程款)
5、以现金或银行存款支付工程支出
借：工程施工(自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等)
借：工程结算成本(转包、分包工程时) 贷：现金或银行存款
6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：其他业务收入
7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借：工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营) 贷：应付帐款或银行存款、现金
8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程) 借：工程施工 贷：应付帐款
9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程) 借：工程结算成本 贷：应付帐款
10、结转工程成本
(作为自行完成工作量的) 借：主营业务成本(自营工程) 贷：工程施工
11、领用物资
a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：库存商品
b、拨付给分包单位抵作备料款的材料 借：预付帐款等
贷：库存材料、工程施工或工程结算成本
12、工程收入结转
月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。
借：工程结算收入(或主营业务收入) 贷：本年利润
13、工程成本结转 借：本年利润 贷：工程结算成本(转包、分包工程) 贷：主营业务成本(自营工程)
★★★说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨的工程，可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定)
完工百分比 =已完成的合同成本÷(已实际发生的成本或完成的工作量+预计还需发生的成本和工作量)×100% 上公式的分母即：预计总合同成本
本期应确认的收入= 合同总收入×完工百分比-累计已确认的收入 本期应确认的成本= 预计总合同成本×完工百分比-累计已确认的成本 确定收入和成本以后的会计处理分录为：
1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。
借：预收帐款、应收帐款
贷：工程结算收入(或主营业务收入)
2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本
借：工程结算成本(转包、分包工程) 贷：应付帐款、预收帐款等 借：主营业务成本(自营工程) 贷：工程施工
14、收回分包单位、供应单位预收的款项 借：现金或银行存款
贷：预付账款(预付工程款)
二、成本和费用——生产费用
1.月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配 借：辅助生产 贷：应付工资
2.生产过程中发生的各种材料费用 借：工程施工 贷：库存商品等
3.按规定提取福利费4.计提固定资产折旧 借：工程施工、辅助生产 贷：应付福利费 贷：累计折旧
5.应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程) 借：工程施工 贷：应付帐款
6 发生的各种其他直接费用 借：工程施工
贷：银行存款、应付帐款等 7 发生的各种施工间接费用
借：辅助生产
贷：银行存款、应付帐款等 8 归集施工成本
借：工程施工 贷：辅助生产 9 结转施工成本
借：主营业务成本 贷：工程施工(自营)
转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。
三、计提和预缴企业所得税 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
四、利 润 月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方
月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方
五、利润分配
终了，结转全年利润时， 借：本年利润(赢利时) 贷：利润分配 结转所得税 借：利润分配 贷：所得税
六、流转税申报
1、营业税。
建筑业——装潢3%，计税依据按合同总金额(包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内)。
服务业——设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。
2、增值税。
外购货物销售，税率4%。销售额 = 销售收入÷(1+4%) 自制产品销售，税率6%。销售额 = 销售收入÷(1+6%) 特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。
3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。
七、外包工程成本处理★★★
1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。
2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。
3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。
4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。
第五篇：粮食加工企业会计分录
在新增值税条例下粮食加工企业进项税金的取得主要来源于以下两方面：第一，企业购买原材料支付的进项税金以及对加工过程中耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品等支付的进项税金;第二，购置固定资产支付的进项税金。企业购置固定资产取得的进项税金允许在销项税金中抵扣，是生产型增值税向消费型增值转型的主要变化之一。那么，增值税转型后的粮食加工企业如何对进项税金进行准确核算，笔者仅从这个角度对相关进项税业务的处理作如下分析。
案
例：
某粮食加工企业主要从事粮食加工业务，主产品成品粮为增值税应税产品，副产品用于饲料(符合国家增值税备案类免税条件)免征增值税。
一、2009年1月份发生如下业务。
1、购进粮食10000吨，其中，购自粮食企业8000吨，采购成本1280万元，取得进项税金166.4万元(增值税专用发票);购自小规模纳税人2000吨，采购成本340万元，取得普通销售发票。本月发生粮食加工过程中耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料成本290万元，取得进项税金49.30万元。
2、本月加工粮食25000吨，其中，自营加工粮食10000吨，接受其他企业委托加工粮食15000吨。产出成品粮食7750吨，副产品2240吨，总出品率99.9%(不包括接受委托加工的粮食)。
3、本月购进生产加工用设备620万元，取得进项税105.4万元。
4、本月产品全部销售完毕，实现销售收入2300万元，其中：成品粮食销售1770万元，副产品销售290万元，收取加工费240万元。
二、2009年1月份由于管理不善使库存商品粮食霉烂变质80吨，商品成本13.92万元，其中，直接人工费占商品成本0.52%，制造费用折旧(不含设备)占商品成本1.14%。
三、2009年7月，该企业根据市场需要增加了饲料(符合国家增值税备案类免税条件)加工项目，并将2009年1月份购进的已抵扣进项税的价值260万元的设备改用于饲料加工，该设备已计提折旧14.41万元。
会计分录：
一、2009年1月份
1、根据《增值税暂行条例》第八条第三款规定：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率
①购自粮食企业8000吨
借
原材料——粮食(8000吨)1280万元
应交税费——应交增值税(进项税额)166.4万元
贷
银行存款
1446.4万元
②购自小规模纳税人2000吨
借
原材料——粮食(2000吨)295.8万元
应交税费——应交增值税(进项税额)44.2万元
贷
库存现金
340万元
③耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料
借
生产成本(制造费用)
290万元
应交税费——应交增值税(进项税额)49.3万元
贷
银行存款
339.3万元
2、本月加工粮食25000吨，其中：自营加工粮食10000吨，接受其他企业委托加工粮食15000吨。受托加工量占整体加工量的比例为： 15000吨÷25000吨×100%=60%
粮食加工过程中耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料成本290万元，取得进项税金49.30万元。应该由受托加工粮食负担的并在加工费销项税金中抵扣的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料的进项税金为：
49.30万元×60%=29.58万元
3、根据《增值税暂行条例》第十条第一款的规定，用于免征增值税项目的购进货物进项税金不得从销项税额中抵扣。同时，《增值税暂行条例实施细则》第二十一条又作了特别规定：条例第十条第
(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。所以，本月购进的生产加工设备既用于增值税应税项目(成品粮食)也用于非增值税应税项目(副产品)取得的进项税金可全额抵扣。
借
固定资产
620万元
应交税费——应交增值税(进项税额)105.4万元
贷
银行存款
725.4万元
4、根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
①本月不得抵扣的进项税额=[166.4万元+44.2万元+(49.30万元-29.58万元)]×290万元÷(1770+290)万元=32.42万元
借
原材料——粮食
32.42万元
贷
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
32.42万元
②自购原料加工销售收入
借
银行存款
2290.1万元
贷
主营业务收入——成品粮食
1770万元
应交税费——应交增值税(销项税额)
230.1万元
主营业务收入——副产品
290万元
③受托加工收入
借
银行存款
280.8万元
贷
主营业务收入——加工费
240万元
应交税费——应交增值税(销项税额)
40.8万元
二、根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十条第
(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 计算出剔除不能取得进项税金的工资、固定资产(不动产)折旧后的物耗率=[商品成本13.92万元-直接人工费(13.92万元×0.52%)-折旧(13.92万元×1.14%)] ÷ 商品成本13.92万元×100%=98.35%
平均增值税扣除率=[(1280万元×13%)+295.8万元÷(1-13%)×13%+(290万元×17%)]÷(1280万元+295.8万元+290万元)×100%=13.93%
商品损失应转出进项额=13.92万元×98.35%×13.93%=1.91万元
①发生库存商品损失
借
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
15.83万元
贷
库存商品——产成品(粮食)
13.92万元
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
1.91万元
②期末结账处理
借
营业外支出——财产损失
15.83万元
贷
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
15.83万元
三、2009年7月份，根据财税[2008]170号《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》文件规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条
(一)至
(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。
2009年1月份购进的已抵扣进项税的设备净值245.59(260万元-14.41万元)万元。
不得抵扣的进项税额=245.59万元×17%=41.75万元
借
固定资产
41.75万元
贷
应交税费 —— 应交增值税(进项税额转出)
41.75万元
粮食加工企业兼营免税项目或者非增值税应税劳务时的两种类型的进项税金取得，虽然同样用于条例第十条所列举项目的，但进项税业务处理不一样：