第一篇：工程建设内部审计
工程建设项目内部审计方法
大型国有企业基本建设项目通常周期长、投资大、质量要求高，在现阶段还承担着引领行业发展方向和支撑军工、能源等国有基础产业发展需要的重要责任，影响范围比较广，因此对项目从立项到招投标、施工、竣工验收决算等各个环节加强内部审计十分重要。本文从工程建设实施全过程实施角度出发，探讨内部审计在工程建设项目中的具体做法和特点，通过对工程建设项目的立项、招投标、施工过程、竣工验收、工程决算等各阶段的审计监督，可以有效预防和发现问题，确保工程项目按照项目计划实施，达到预期目标。
一、对项目可行性研究阶段的审计
可行性研究是项目投资前期工作的重点，也是项目投资、质量和建设周期三个主要目标的确定阶段，因此，在这一环节审计中，应重点关注几个要点：1)调查分析项目的可行性研究工作是否全面、准确和客观，主要包括可行性研究是否委托符合项目规模要求资质的咨询单位进行;程序是否合法，内容是否全面，结论依据是否充分;专家意见是否独立和客观，反对意见是否得到充分表达。2)可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对各种影响项目的环境因素进行充分的考虑和分析的基础上，经过多方案比选和论证后提出的;3)可行性报告财务评价和国民经济评价所采用和基于的数据是否有效、客观和具有针对性，评论结论是否有指导性;4)环境评价是否具备可行性。
二、对项目招投标阶段的审计
按我国法律法规规定，国有独资控股的大中型建设项目在设计、施工阶段均要采用招标方式进行，通过招投标，合理引入竞争机制，能有效的控制物资和服务的工程造价。在此阶段，审计的重点工作是招标文件及工程量清单的的审核、招标控制价编制依据的审核、招投标程序的审核、施工合同主要条款的审核等。具体措施：一是检查招标文件的内容是否违反现有各项法律法规的规定，是否全面准确的表述了工程项目的实际情况;审查工程量清单中各子项工程量是否准确，项目特征和工作内容的描述是否完整和准确;二是审查招标控制价计价依据是否充分，计价水平是否合理，与类似工程相比，价格水平是否存在明显偏高偏低现象;三是招投标程序是否合法，评标小组专家是否从政府备案的专家库中抽取，专家人数是否符合法律规定，招标各项目工作时间间隔是否严格按照招投标法的规定进行，过程中有无串标和假招标的行为;四是合同主要条款是否公平合理，相关条款与招标文件和投标承诺是否一致。特别主要与工程造价有关的条款，如工程付款方式，周期，比例;工程变更的条件，计价办法，计价依据;主要材料的供应方式，是甲供还是乙供，两种不同的方式对计价的影响;工程结算的原则;合同履约金，预付款和质量保证金的比例和付款方式;索赔的条件、方式和程序等。
三、对项目施工阶段的审计
施工阶段是工程项目的实施阶段，这一阶段持续时间长，参与单位多，各项活动交叉进行，因此审计工作难度也比较大。
在这一阶段，应重点关注以下几个方面：一是材料采购，审计人员应重点抽查甲方采购材料的采购情况，主要关注材料价格是否真实合理，材料采购内部控制制度是否健全有效;施工单位自行采购的材料规格型号和质量是否与满足招标文件和设计图纸的要求;二是设计变更和现场签证理由是否充分合理，程序是否合规，手续和资料是否完备，时间是否及时，与合同是否冲突矛盾;三是隐蔽工程的验收程序是否合规，手续是否完备，资料是否真实有效;四是工程款是否按实际进度支付，是否存在多付超付的情况。五是对施工单位提出的索赔事项的处理是否符合合同规定，甲乙双方对索赔金额的认可依据是否充分，是否存在违法国家法律法规的情形。
四、对项目竣工阶段的审计
竣工结算审计是建设项目审计工作的比较重要的收口环节，因此，在这阶段的审计工作主要包括：一是确认施工单位送审结算书是否完整有效，工程量计算是否严格按照终版图来编制的;二是项目部选定的审价单位是否严格按照国家法律法规的规定进行的，有无徇私舞弊等明显不合法合规的情况;三是项目部对工程结算费用的复审是否符合各项规章制度，复核流程是否合规，核增核减费用是否依据充分，客观真实;四是项目部对施工单位的质量管理是否到位，质量管理体系是否建立，施工过程质量资料和竣工验收质量资料是否完成，真实、客观有效;隐蔽工程验收资料是否完备;五是项目部对施工单位分包管理是否合规，是否严格按照分包管理制度执行，各项文件和过程记录是否完备有效真实。六是工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按法律法规、合同和规范进行。
五、对财务决算阶段的审计
财务决算审计是工程项目竣工投产后对建设项目全部投资认定情况的审计，这个阶段审计工作重点是是对工程建设各项费用真实、合理进行审计，主要工作有：一是总投资决算资料是否合法合规，资料是否完备、真实并且全面的反映了工程项目的总投资情况，决算审批流程是否合规，是否存在领导干部越权违规审批的情况;二是各项目组成费用是否真实有效，包括工程前期费用，工程费用，其他费和生产准备费等是否真实合理，费用发生依据是否充分;三是有无违反立项的规定，擅自提高建设标准，扩大建设规模和无审批新增建设内容。
六、工程项目审计工作的特点和要求
由于工程建设项目的独特性、单一性和不可重复性，因此，审计人员需重点把握以下几点：一是建立起全过程跟踪审计的理念，工程项目由于其周期长，参与部门人员多，投资较大，施工工程比较复杂，因此更要审计人员从全过程的角度看待问题，对工程项目分阶段，对每个不同的阶段把握其重点审计的范围。二是审计工作要抓重点，项目从立项到施工，持续周期长，工作任务重，工作要求比较繁杂，因此，审计人员在审计工作中要严格按照业务范围的要求去开展工作，不能越权过多的干涉各工作岗位的具体工作，要重点把握对各项工作的监督检查，而不是去干涉某些岗位的具体工作。三是知识结构要求特殊。工程项目的特点要求内部审计不仅要掌握财务方面的知识，更要熟悉工程项目管理模式、工程法律法规和工程造价方面的知识，因此，工程建设项目内部审计人员对知识结构的复合性要求更高，只有掌握多方面的知识，才能应对复杂的工程建设审计要求。
第二篇：人民防空工程建设项目内部审计办法
第一章 总 则
第一条 为加强对人民防空工程(以下简称人防工程)建设项目的监督管理，建立健全人防工程建设项目内部审计制度，提高人防工程建设投资效益，根据《中华人民共和国人民防空法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关法律、法规，制定本办法。
第二条 本办法所称建设项目内部审计，是指人防系统内部组织相关部门和人员依据党和国家政策、相关法律、法规，对人防工程建设项目全过程的技术经济活动进行的监督评价，以促进人防工程建设项目目标的实现。
第三条 全部使用国有资金或国有资金投资为主的人防工程建设项目应按本办法规定，实行人防工程建设项目内部审计制度。
第四条 国家人民防空办公室对全国人防工程建设项目内部审计实施监督管理。
省级人民防空主管部门组织实施本行政区域人防工程建设项目的内部审计工作，接受同级审计机关的指导和监督。
第五条 人防工程建设项目内部审计分开工前审计、建设过程中审计和竣工后审计。项目未经竣工后审计不得组织财务核销。
1 第六条 人防工程建设项目内部审计属行政性监督、管理，所需经费由组织审计的人民防空主管部门予以保证。
第二章 内部审计的内容、程序、方法
第七条 人防工程建设项目内部审计的主要内容:
1、项目建设审批程序和手续的审计：立项程序是否合规，项目建议书、可行性研究报告内容是否齐全，报批程序是否规范，可行性研究过程是否科学，可行性研究报告是否合理，是否存在虚列工程、套取资金行为等;
2、项目承发包程序的审计：招投标资料依据是否充分、可靠，招投标程序及其结果是否真实、合法、公正，工程发包是否合法有效等;
3、项目建设期管理的审计：项目现场签证、变更资料是否真实，合同价款的支付是否符合规定，有无随意扩大建设规模、降低防护等级，有无重大质量事故和经济损失等;
4、各个阶段造价确定、控制的审计：各个阶段造价的确定、控制是否符合有关规定、追加投资的理由是否充分等;
5、项目竣工决算文件资料的审计：项目竣工决算文件资料是否齐全、手续是否完备、遗留问题处理是否符合规定;
6、财务管理的审计：资金筹措、资金使用及其账务处理是否真实、合规，交付使用财产是否真实、完整，移交手续是否齐全、符合规定，应核销的投资及其他支出核销依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，有无虚列投资问 2 题，有无转移工程投资问题，有无挪用或压低库存物资单价，设备器材积压、债权债务是否及时清理等。
第八条 人防工程建设项目内部审计工作的程序：
(一)审计准备阶段：
(1)确定审计项目，编制审计计划; (2)成立审计小组，编制审计方案; (3)下达审计通知书; (4)收集审计资料。
(二)审计实施阶段 (1)了解审计情况;
(2)恰当取证，完成审计工作底稿; (3)编写审计报告。
(三)审计终结阶段
审计人员整理、归还审计资料，整理审计档案。 第九条 人防工程建设项目内部审计工作应遵循技术经济审计、项目过程管理审计与财务审计相结合的原则，根据不同的审计对象、审计目标选择审阅法、对比分析法、现场核查法等审计方法。
第十条 人防工程建设项目内部审计报告应经组织内部审计的人民防空主管部门审定，并对存在问题作出处理、处罚，重大问题报上级人民防空主管部门备案。
第三章 人防工程建设造价审计
第十一条 人防工程建设造价审计应由具有人防工程建设造价审计资质(格)的机构和人员进行审计，由省级人民防空主管部门根据人防工程建设项目审计计划直接下达。
第十二条 人防工程建设项目造价审计是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。
第十三条 人防工程建设项目造价审计主要包括：设计概算审计、施工图预算审计、招标控制价审计、合同价审计、竣工决算审计等内容。
第十四条 人防工程建设项目设计概算的审计主要包括：检查概算计价依据的合规性、概算审查情况、概算编制内容的完整性等内容。
第十五条 人防工程建设项目施工图预算审计主要包括：检查项目列项、划分的完整性、工程量计算的准确性、计价依据的使用情况、各项费用的计算是否符合有关规定等内容。
第十六条 人防工程建设项目招标控制价审计主要包括：检查招标控制价编制内容是否与招标文件规定的范围一致、采用计价依据和单价确定是否合理、设备与材料价格取定是否合理;计价子项划分是否合理;措施项目选用和计价是否合理，工程取费是否执行相应基数和费率标准;招标控
4 制价是否在批准的初步设计概算范围内等内容。
第十七条 人防工程建设项目竣工决算的审计主要包括：检查设计变更、现场签证、索赔引起的费用增减是否合规，与合同价不同部分的工程量、单价、费用的计算是否准确，预留尾工工程预算是否经过审查，有无将新增项目列作尾工项目，建设其他费用计算是否正确等内容。
第四章 内部审计处理
第十八条 人防工程建设项目内部审计发现的问题，按照本办法和国家审计署等单位颁发的《建设项目审计处理暂行规定》予以处理、处罚。
第十九条 人防工程建设项目内部审计处理: 审计单位根据现行法规实施审计，并提出书面审计意见。对审计发现的违纪违规问题做出审计处理决定。
1、建设单位扩大项目建设规模，应由建设单位报原审批单位批准;对于不按人防工程建设项目审批权限审批的应查明责任，限期补办审批手续。
2、建设单位违反规定，要求设计单位扩大规模、提高标准而增加投资，应由建设单位报原审批部门批准;否则，应责令停止建设，并对建设单位予以处罚。
3、建设单位因管理不善超付工程款，应查明责任，限
5 期追回。
4、设计单位未经项目审批单位批准，擅自扩大规模、提高标准，或违反合同范围进行设计而增加项目投资，或未经批准越级设计，或不按项目初步设计审批意见调整设计文件，或擅自改变工程防护功能，影响工程使用者，应对设计单位予以处罚;情节严重者可降低其设计资质等级。
5、动用人防工程建设资金搞其它开发建设，应予纠正，并责令有关单位限期收回投资，情节严重者，应追究领导责任。
6、基建收入应按国家有关规定处理。隐瞒、截留的基建收入，应予追回并收缴。
7、施工单位违反合同规定，造成人防工程建设质量低劣、经费浪费、应根据有关规定进行修复并承担经济责任。
8、因贪污受贿、收取回扣或因工作失误造成人防工程建设重大损失的，应依法追究有关领导和责任人的责任;构成犯罪的，移交司法机关处理。
第二十条 承担人防工程建设项目内部审计的审计单位和审计人员徇私舞弊、弄虚作假造成人防工程建设资金损失，由审计单位和审计人员承担责任，情节严重者，可建议有关单位吊销其审计资质(格)证书，直至追究刑事责任。
第三篇：浅谈建设工程内部审计与中介机构审计的异同
近年来，政府建设投资及企业内部建设投资项目日益增加，投资额越来越大，随着审计工作的不断深入，审计质量是审计工作的生命线，审计风险也随之加大。现就建设工程内部审计与委托中介机构审计的异同作如下分析，请各位领导同事批评改正。
一、不同点
(一)、审计的范围方面;
内部审计贯穿于建设工程的全过程，对工程立项到竣工结算整个过程的每一个环节进行监控。从项目的招投标阶段的文件、合同审核，招标活动的现场监督;设计阶段的深度监督，可避免后期存在大量的设计变更，对工程的造价失去控制;项目施工过程中对于设计变更、经济签证和核定的跟踪审计，及重点区域和关键环节开展着重监督工作。
中介机构的审计只是局限于工程的竣工阶段结算审计，不会参与到项目的前期建设工作(全过程跟踪审计除外)，站在审计的角度，这对于建设项目的事前风险预防失去了管控，同时也降低了审计的效率和质量，严重时会造成国家建设资金的流失。所以目前政府大力推行建设工程全过程跟踪审计已势在必行，这对于建设工程造价管理具有重大意义。
(二)、审计的进度方面;
内部审计具有时效性。因相关审计人员全过程跟踪审计，对于项目的整个过程情况都很了解，对于前期的相关工作已经形成了成果文件，能对竣工结算资料的真实完整性进行快速判断，大大提高了审计效率。
中介机构的审计具有滞后性。审计人员在获取各种工程管理信息方面，与工程项目管理实施人员相比，有严重的不对等性和滞后性。 第1页 共3页
由于审计人员有限，前期也未参与项目建设，难以知晓事项原委，所以仅凭介绍和查证部分文件资料，进行事后监督，很容易受到误导，造成判断偏差，导致审计时间拖延太长影响审计效率和质量。
(三)、审计的标准、深度、立场和目标方面;
在发现问题的同时，针对具体问题提出想关建议并不断持续改进，进一步加强公司对工程项目的全面控制和监督。秉承集团利益最大化的原则，掌握结算终审争议解决的原则、方法、谈判技巧等，把握政策界限、审计原则和工作底线，任何的沟通交流都不能以牺牲审计原则为代价，否则便失去了审计的意义。
中介机构主要是针对资料真实性、客观性、公允性进行评价，专业性强，但不会对项目的全面造价进行管控，具有局限性。部分审计人员还存在依赖思想，认为工程结算最终还要经审计局复核，或是把遗留问题抛给建设单位或审计局，不认真把好审计关，导致审计的拖延以及审减率的忽高忽低。
二、相同点
1、建设工程审计是保证建设工程健康有序进行的重要前提，不管是内部审计还是中介机构审计，都要提高自身业务技能水平，加强审计人员职业培训和继续教育，不仅是业务知识，更要加强职业道德教育，同时把握审计原则、程序和制度，工作底线、提高自身的心理素质和职业修养。
2、充分利用社会资源，开辟多渠道审计方法。当涉及到专业性较强的业务时，应吸收专家参加，以弥补审计人员技术知识的不足。对较大争议适时召开专家评审会或到定额办咨询，积极听取各方意见，拓宽解决渠道，及时排除分歧，以提前化解争议和纷争。
3、不管是内部审计还是委托中介机构审计，都要明确审计不仅仅是针对价格的审计，同时更是对资料的真实性、可靠性、合理性进行监督审查。
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4、总之，在审计工作中，沟通交流是贯穿于整个审计过程中一项不可忽视的工作。只有切实加强与被审计单位的有效交流，树立良好的沟通理念，求同存异，才能取得被审计单位的理解和支持，保证审计工作有序进行。
第3页 共3页
第四篇：建设工程内部控制审计报告
关于对七三一医院建设工程项目内部控制
的审计意见
行保处：
根据医院本年度审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对你处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。经研究，同意审计组提交的审计报告，依据报告提出审计意见如下：
一、审计结论
(一)建设工程完成情况
从2012年1月1日至2013年12月31日， 共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。
(二)建设工程内部控制管理开展情况
1.内控环境：行保处是医院建设工程项目的归口管理部门，直接负责建设工程项目、零星维修工程项目的管理工作。并依据《七三一医院固定资产投资管理办法(试行)》(医法办[2013]〕165号)、《七三一医院基建工程项目管理办法》(医动[2008]98号)、七三一医院合同管理办法(医经[2013]148号)、《七三一医院招投标管理办法》(医经〔2013〕147号)等制度进行项目管理，编写了《建设工程内部控制手册》，内部管理人员进行了分工，明确了岗位职责。
2.风险评估：经评估，存在由于对工程管理环节监管不到位，可能导致的工程立项、审批、招投标、合同签订及工程质量、进度等各个环节不达标产生的在建工程风险。 3.控制活动：按已有规章制度进行项目过程控制，对建设工程项目按照不同的限额进行立项、审批、开展招投标、签订合同、进行工程验收、编制工程项目台账等。
4.信息与沟通：对病房及体检中心在建工程项目，项目组每周召开一次体检楼项目例会，进行跟踪审计，跟踪审计采取不定期召开例会方式，沟通项目进展情况和存在的问题，及时进行整改。
5.内部监督：由医院纪监审法室和经济管理办公室等监督部门对相关项目业务开展审计及效能监察，对合同的签订、履行、付款情况进行法律审核、监督和控制。
二、存在问题
(一)内控设计缺陷
1.在工程项目管理中，依据的主要制度是《七三一医院基建工程项目管理办法(医动[2008]98号)已不适合现有的工程管理需要，制度内容不完善，不能涵盖现有的工程管理的全部内容。
2.在工程项目档案管理中，主要依据的是1989年编制的医院基本建设工程档案管理规定，主要内容已不适用，且未以正式文件印发。
(二)内控执行缺陷
1.招投标管理： 对已完成的供氧站、高压氧工程进行了抽查，高压氧工程存在未按照医院内部招投标管理规定实施内部邀请招标或比价招标的问题。
2. 项目投资计划管理：零星维修项目计划、概预算审批程序不完善。 3.工程造价管理：内部比价招标项目概预算未委托专业人员或专业机构编制。
4.工程验收管理：高压氧工程资料未及时进行档案验收，验收资料不齐全，未及时进行工程验收。
5.工程档案管理：抽查的高压氧、供氧站工程档案未及时归档。以前遗留的已完成的建设工程项目档案均未按要求及时进行归档，如综合手术楼工程、病房大楼改造工程以及9号住宅楼工程。
三、审计建议
(一)加强内部控制制度建设。建议行保处及时完成《七三一医院基建工程管理办法》的修订，以建立健全建设工程管理制度，明确建设工程管理程序、职责，提高建设工程管理水平。建议医务处下属的档案管理部门，建立和完善建设工程档案管理规定，推进基建工程档案管理工作。
(二)建议行保处加强项目投资计划管理，进一步完善建设项目及零星维修项目的计划、实施方案、概预算编制管理和审批工作。
(三)建议行保处加强造价管理，对工程概预算要指定专业人员或委托专业机构进行编制。
(四)建议行保处加强招投标管理，严格按照国家、三院及医院内部招投标管理规定对建设工程项目进行招投标工作，并按照相关要求及时签订合同。
(五)建议行保处加强建设工程验收管理及档案管理工作，及时完成项目竣工验收总结报告，提出竣工验收申请，组织完成竣工验收工作。加强工程档案管理，确保项目档案的完整、准确、系统、安全和有效利用。
请将审计建议落实情况于两个月内以书面形式报纪监审法室。
附件：1.对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告
2.审计回复书
对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告
院领导：
根据医院本年度审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对行保处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。审计组依据集团公司、三院建设工程内部控制要求以及医院审计、基建工程管理相关制度，现场查阅了建设工程内部控制手册、建设工程合同台账以及供氧站、高压氧建设工程相关资料，运用了询问、调查问卷、符合性测试等审计方法，在行保处的积极配合下，顺利完成了该项目的审计，现将审计具体情况报告如下：
一、 审计情况
(一)建设工程完成情况
从2012年1月1日至2013年12月31日， 共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。
(二)建设工程内部控制管理情况 1.内控环境
行保处是医院建设工程项目的归口管理部门，设处长1名，助理8名，负责建设工程项目、零星维修工程项目的管理工作和其他相关工作。并依据《七三一医院固定资产投资管理办法(试行)》(医法办[2013]〕165号)、《七三一医院基建工程项目管理办法》(医动[2008]98号)、《七三一医院合同管理办法》(医经[2013]148号)、《七三一医院招投标管理办法》(医经〔2013〕147号)等制度进行项目管理，编写了《建设工程内部控制手册》。经审计《七三一医院基建工程项目管理办法》(医动[2008]98号)已不适合现有的建设工程项目管理要求，建设项目档案管理无正式下达的管理文件。
2.风险评估：经评估，存在由于对工程管理环节监管不到位，可能导致的工程立项、审批、招投标、合同签订及工程质量、进度等各个环节不达标产生的在建工程风险，制定了整改方案及措施，但仍存在整改方案及措施落实不到位的情况。
3.控制活动：按已有规章制度进行项目过程控制，对建设工程项目按照不同的限额进行立项、审批、开展招投标、签订合同、进行工程验收、编制工程项目台账等。
项目投资计划管理：从2013年开始，根据建设工程项目年度计划编制概预算，经过院长办公会审批后实施，有概预算调整的需经过审批后实施。但零星维修项目只有计划和概预算，未经过审批程序。
招投标管理：抽查的高压氧工程项目也未按规定进行内部比价招投标。
工程验收及档案管理：针对建设工程资料归档不及时、不完善的问题，配备专门人员负责资料的整理和归档准备工作，建设工程资料的管理得到了明显的好转，但仍存在工程档案验收及归档不及时的问题。
4.信息与沟通：对病房及体检中心在建工程项目，项目组每周召开一次体检楼项目例会，进行跟踪审计，跟踪审计采取不定期召开例会方式，沟通项目进展情况和存在的问题，及时进行整改，不定期开展建设工程项目管理相关培训和经验交流，以提高项目管理水平。 5.内部监督：由医院纪监审法室和经济管理办公室等监督部门对相关项目业务开展审计及效能监察，对合同的签订、履行、付款情况进行法律审核、监督和控制。
二、存在问题
(一)内控设计缺陷
1.在工程项目管理中，依据的主要制度是《七三一医院基建工程项目管理办法(医动[2008]98号)已不适合现有的工程管理需要，制度内容不完善，不能涵盖现有的工程管理的全部内容。
2.在工程项目档案管理中，主要依据的是1989年编制的医院基本建设工程档案管理规定，主要内容已不适用，且未以正式文件印发。
(二)内控执行缺陷
1.招投标管理： 对已完成的供氧站、高压氧工程进行了抽查，高压氧工程存在未按照医院内部招投标管理规定实施内部邀请招标或比价招标的问题。
2. 项目投资计划管理：零星维修项目计划、概预算审批程序不完善。
3.工程造价管理：内部比价招标项目概预算未委托专业人员或专业机构编制。
4.工程验收管理：高压氧工程资料未及时进行档案验收，验收资料不齐全，未及时进行工程验收。
5.工程档案管理：抽查的高压氧、供氧站工程档案未及时归档。以前遗留的已完成的建设工程项目档案均未按要求及时进行归档，如综合手术楼工程、病房大楼改造工程以及9号住宅楼工程。
三、审计建议
(一)加强内部控制制度建设。建议行保处及时完成《七三一医院基建工程管理办法》的修订，以建立健全建设工程管理制度，明确建设工程管理程序、职责，提高建设工程管理水平。建议医务处下属的档案管理部门，建立和完善建设工程档案管理规定，推进基建工程档案管理工作。
(二)建议行保处加强项目投资计划管理，进一步完善建设项目及零星维修项目的计划、实施方案、概预算编制管理和审批工作。
(三)建议行保处加强造价管理，对工程概预算要指定专业人员或委托专业机构进行编制。
(四)建议行保处加强招投标管理，严格按照国家、三院及医院内部招投标管理规定对建设工程项目进行招投标工作，并按照相关要求及时签订合同。
(五)建议行保处加强建设工程验收管理及档案管理工作，及时完成项目竣工验收总结报告，提出竣工验收申请，组织完成竣工验收工作。加强工程档案管理，确保项目档案的完整、准确、系统、安全和有效利用。
第五篇：工程结算审计案例（审计）
【案例简介】
该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。 【案例分析】
1. 审计思路和流程分析。
主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。
2.审计实施方案编制情况分析。
由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。
3.工程造价审核原则分析。
在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。
4.工程造价主要审减情况分析及审计方略。
(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7%。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5%。
在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价中特定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。
(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。
在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。
对于采取(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。
对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。
(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风险。
5.工程管理存在问题分析。
(1)合同价的约定问题分析。《2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定》规定：“工程量变更引起的综合单价调整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定;合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。
(2)施工单位投标报价材料调整费用问题分析。送审工程结算中主要材料报价认价差价表送审造价，系投标人自主报价材料建设单位现场认价高于投标报价而增加的工程造价。投标人自主报价材料的投标报价在该工程招标时参与评标打分，其投标报价影响最后的中标结果。该工程中标合同，在专用条款中约定合同价款中包括材料费等费用价格的浮动及停窝工费用，且合同价中的风险费用由投标单位自行报价。因此，根据该工程采取的工程量清单招标原则——结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的约定。这部分费用应由施工单位承担。但审计中调查了解到：送审工程结算中主要材料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因材料价格上涨和因当地村民影响施工而被迫高价采购当地材料所致。该部分材料单价虽属投标人自主报价。但在施工过程中因周围环境的特殊原因甲方愿意认价共同承担因外部因素致使材料价格变化的风险。鉴于此反馈意见，审计要求送审单位提供能够反映当时被迫多发生此费用的环境证据以及发包方同意以高于投标报价的价格进行结算的有效签证文件。送审单位应审计要求提供了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的签字。审计认为：施工方和建设方均应严格履行合同约定的责任和义务：即使甲方愿以认价方式承担因外部因素致使材料价格变化的风险，也应重新通过当初的招标组织和程序进行决策。而不应仅以甲方工程管理人员签字的认价单作为有效依据。
(3)工程计划审批及调整计划审批问题分析。工程总投资超出批复计划，未重新履行报批程序。建设资金存在较大缺口，且室外配套工程均属于计划、无资金来源投资项目。审计建议，应按规定程序履行工程计划审批及调增计划审批程序。以避免超计划、无计划、无资金来源投资而带来的挤占挪用其他资金而带来的经营风险。
(4)工程建设施工审批程度问题分析。送审工程结算中包含施工单位代建设单位缴纳的城建、规划、环境保护罚款。系因建设单位为加快施工进度，在未办理《建筑工程施工许可证》及《噪音污染排放许可证》的情况下擅自施工，而遭西安市规划局、西安市建委和环保局罚款。审计建议，应加强工程建设全过程规范管理，及时办理和履行各种建设项目规划、施工、环境保护审批程序以及土地使用手续，以避免因工程管理不到位而给企业带来的额外的风险和损失。