营改增范文第1篇
纳税人营改增经营业务使用的除印有本单位名称(指客运业、出租车业)以外的地税发票于2012年11月1日起停用。纳税人结存的相应地税发票，于2012年11月30日前到地税办税大厅办理发票验、缴销手续。
纳税人营改增经营业务使用的印有本单位名称(指客运业、出租车业)的地税发票于2013年2月1日起停用。纳税人结存的相应地税发票，于2013年2月28日前到地税办税大厅办理发票验、缴销手续。
除另有规定外，从事货物运输的交通运输业增值税一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票》和《增值税普通发票》，从事非货物运输的交通运输业和部分现代服务业中的增值税一般纳税人使用《增值税专用发票和增值税普通发票》
试点纳税人可用机打发票(规格为210MM*139.7MM)
领购发票
首次在我局领购发票，要先办理《磁条式发票领购簿》，需携带： 1. 税务登记证(副本)原件、复印件(加盖公章) 2. 法人代表身份证复印件(加盖公章)
3. 购票员身份证原件及复印件(加盖公章和发票专用章) 4. 《购票员授权委托证明书》(国税网站下载或畟服务厅表格区领取，须在表格公章区处加盖公章，须法人代表本人签名，该签名与公司章程或房屋租赁合同上签名核对：法人代表本人办理不需此表)
5. 发票专用章印模(加曾在购票员身份证复印件) 发票种类和数量无法满足需求的，纳税人可以申请重新票种核定、超限量购买发票或预扩税款超限量购买发票(3%)
五、一般纳税人认定 《一》应税服务年销售额超过500万元的纳税人应于2012年10月22日前向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格确认通知书》，申请办理一般纳税人资格确认手续。
《二》应税服务年应征增值税销售额未超过500万元以及新开业的纳税，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。应提供资料如下： 1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》 2.《税务登记证》副本
3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件
营改增范文第2篇
9月8日，在第十七届中国国际投资贸易洽谈会的融资租赁专题论坛上，国家税务总局货劳司增值税处孔庆凯，就“营改增”政策制定中对租赁行业的一些考虑进行了介绍，并表示，针对业内反映的问题，财政部、国家税务总局高度重视，在广泛了解情况、听取意见的基础上正在着手研究解决，力求使税收政策更加符合融资租赁行业的经营实际，并充分考虑售后回租的目的是融资这一本质属性。
孔庆凯从如下四个方面进行了介绍：
一、为什么融资租赁行业首先纳入了“营改增”的范围?
“营改增”之前租赁业属于营业税服务业的税目，融资租赁属于营业税金融保险业的税目，二者适用的营业税率都是5%。2009年增值税改革将机器设备纳入增值税进项抵扣范围以后，很多融资租赁企业通过各种渠道反映，由于通过融资租赁方式租入的机器设备无法取得增值税专用发票抵扣进项税额，多数承租人放弃采取融资租赁方式采购机器设备。而融资租赁企业本身作为营业税纳税人，购入设备取得的增值税专用发票也无法抵扣。
2009年增值税转型改革对融资租赁行业的发展造成了较大的影响，为了打通融资租赁行业的增值税抵扣链条，在确定首批“营改增”试点的行业时，首先将有形动产租赁业纳入“营改增”的范围，并考虑置购和租赁两种方式在税制上的平衡问题，将有形动产租赁服务适用的增值税税率确定为为17%，也就是和购进设备在进项税额上持平。实践证明这样的税制设计，在使融资租赁行业纳入“营改增”抵扣链条的同时，也降低了承租人的税收负担，达到了结构性减税的目的，在一定程度上提高了企业通过租赁来融资的积极性。
二、为什么融资租赁行业在“营改增”以后仍然保留差额征税政策?
为缓解按营业额全额计算缴纳税款而导致的重复征税现象，在营业税税制设计上陆续出台了一些差额征税的措施。2003年，考虑融资租赁行业还处于发展的起步阶段，为促进该行业的发展，《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税【2003】16号文)明确，经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位，从事融资租赁业务的，以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款利息，贷款利息包括外汇借款和人民币借款利息。通过这个政策明确，对符合条件的融资租赁企业实行营业税差额征税的政策。通过对这个政策的分析，可以看出融资租赁行业实行差额征税以后，营业税的税基已远小于营业收入，也就是说营业税政策对融资租赁行业是极其优惠的。据测算，实行营业税差额征税以后，大部分融资租赁企业营业税的实际税负率低于1%，大大低于其营业税5%的名义税率和大部分营业税纳税人3%的实际税负。
“营改增”以后，因为我国增值税制度实行扣税法，也就是以购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务时支付或者承担的增值税作为进项税额，符合这些条件的才能从当期的销项税额中抵扣。增值税税制本身对营业税差额征税的政策是比较排斥的，但是融资租赁行业实行“营改增”试点以后，考虑到试点工作是分行业逐步推行的，融资租赁成本中的大部分项目，比如说保险费、贷款利息等目前还属于营业税的征税范围，导致融资租赁企业进项抵扣不充分。为保证融资租赁行业纳税人试点前后税负的平衡，作为目前“营改增”政策中仅存的一项差额征税政策，财税【2013】37号文中明确，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用(包括残值)扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。另外在37号文附件的过渡性政策中还保留了差额征税的政策，同时还研究出台了其他的许多优惠政策，对从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
三、为什么售后回租业务的承租方在“销售”环节不增收增值税和营业税?
为盘活自有资产实现融资目的，近年来部分企业开展了融资性售后回租业务，承租方将租赁物出售给经批准开展租赁业务的融资租赁的企业，再从融资租赁企业租回，租赁物本身不发生实物的转移，并且仍在承租方账上并计提折旧。为明确承租方在将租赁物销售的环节，是否应该增收增值税和营业税的问题，下发了《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)，这个公告明确融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税和营业税的征收范围，不增收增值税和营业税。
制定这个政策的依据是，根据现行的增值税和营业税的条例，销售货物的行为应该交增值税，销售不动产的行为应该交营业税，这两个条例对销售的解释都是指转让货物或者是不动产的所有权。根据《民法通则》有关规定，所有权是指是所有人依法对自己的资产享受占有、使用、收益和处分的权利。融资性售后回租业务中租赁物所有权发生了实权分离，租赁物的占有权和使用权归承租方所有，收益权由承租方和出租方共同享有。承租方继续使用租赁物而获得直接收益，出租方从租赁物的租金中获得间接收益，承租方和出租方均没有完整的处分权，也就是售后回租业务与一般的销售行为有区别。
在融资性售后回租业务中，承租方销售租赁物时所有权并没有发生完全转移。因此，按照现行增值税和营业税有偿转移货物和不动产所有权的征税规定，融资性售后回租业务中租赁物的销售行为不属于现行营业税和增值税的征收范围，不增收营业税和增值税。
据了解，该公告下发后，大大促进了融资性售后回租业务的开展。目前售后回租业务已占融资租赁业务总量的70%以上。
无论“营改增”以前还是以后，作为税收政策的制定部门，已经充分考虑到融资租赁业态的特殊性，也研究出台了一些特殊政策，但是现在看来在税制层面上还需要进一步的完善。
“营改增”政策实施以后陆续收到一些从事融资租赁行业的纳税人和租赁协会的反映，主要反映以下四个方面的问题：
第一，售后回租业务当中，承租方出售货物的环节不征税，出租方作为增值税纳税人无法抵扣进项税额，税收负担上升较多。由于售后回租业务的主要利润来源为手续费和利息差，一般情况下，比重不会超过对外取得收入全额的3%，因此虽然可以享受实际税负超3%返还的政策，但实际负担的增值税很可能已经超过了实际收入，造成了售后回租业务无法盈利甚至出现亏损。
第二，部分直租业务中，由于设备登记管理、经营资质等方面的要求，包括车辆的管理、特种设备的管理等，融资租赁企业无法取得符合抵扣条件的增值税专用发票，同样存在本环节税负较重的问题。
第三，回租业务承租方中，有些并非增值税纳税人，比如个人、科研院所、教育机构、医疗机构等，导致回租环节增值税抵扣链条断裂，税负转嫁困难。
第四，融资租赁企业发行债券的利息、车辆购置税等成本项目，尚未纳入到扣除项目当中，对融资租赁公司销售额的扣除项目仍需进一步补充。
四、下一步在税制层面对融资租赁行业的考虑。
针对上述反映的问题，财政部、国家税务总局高度重视，在广泛了解情况、听取意见的基础上正在着手研究解决，力求使税收政策更加符合融资租赁行业的经营实际，并充分考虑售后回租的目的是融资这一本质属性。另外还要兼顾融资租赁与银行信贷在税制上的平衡问题，为下一步金融业“营改增”工作打好基础。
营改增范文第3篇
一、概述“营改增”的内容及分析其形成原因
“营改增”的内容是指将原有的营业税改为增值税, 其更改主要内容与征税的范围和征税的税率有很大的关联。其中所包含之一, 征税的范围主要包括两部分, 部分的现代服务业和交通运输业。
近年来, 我国一直致力于出台“营改增”的税收政策, 为什么要出台这个政策呢, 原因在于原有的营业税是存在一定的缺陷的。若从涵盖的范围上这一角度分析, 原有的营业税并不能够完全覆盖目前很多的新兴服务业;如果从征税的计算方法的层面上进行研究, 大多数的行业是实行全额征收而并不是差额征税, 与此同时经常出现税收的负担过重、重复征税的现象。最突出的是许多服务行业的营业税要比同规模的工业企业或其他企业的增值税高出百分之二十左右。尽管我们国家针对这一现象研究制定了许多的解决方案, 但是几次尝试都以无法从本质解决问题告终。近些年, 企业也不断地面临着新兴企业产生的挑战, 为了能够更好地适应整个时代的改变, “营改增”成了企业求生之路的必经之地。
二、关于“营改增”对本企业有何影响的探讨
近几年, 随着“营改增”在全国各地的推广, 大多数的企业的税收缴纳在这场浩大的税制改革中难免会受到了一定程度的影响。一些企业的经营业务中也会包含一些交通运输或者技术服务等比较现代化的服务业。倘若从“营改增”的改革范围或者征税税率的角度出发, 研究其对企业的影响, 实施情况是有着非常大的影响的。从总体来探索, 企业的税负是在呈不断下降趋势的, 造成这一局面大多是因为其进项抵扣的项目大量增加, 譬如接受劳动的一方所应该支付的应税劳务费能够根据相关规定的税率进行计算, 抵扣, 充当进项增值税, 除此之外外部交通运输业与部分现代的服务业的增值税发票也是能够像劳务费一样进行抵扣进项税, 所以说, 这些都是能够减轻增值税额的实际缴纳。所以企业应该抓住政策改革的有点, 能够正确借助增值税政策的优势做好适合自己的发展规划, 高效完成本企业的税收筹划, 致力于降低企业的赋税, 达到提高企业。
三、“营改增”时代财税所面临的问题
(一) 财税服务模式亟待转型
目前, 我国的财税服务工作依然停留在粗放型阶段, 多数情况下, 重视形式轻视实质、重视办税轻视服务、重视人力投入轻视科技创新的。但是, 随着制度改革和“营改增”的实施, 纳税人尤其是自然纳税人的队伍即将逐渐地扩大, 在这种大环境中, 如果依旧采用传统的模式, 那么有限的资源将越来越难以满足企业发展的需求。
(二) 财税服务信息化建设亟待加强
财税服务信息化建设是进行纳税服务的一个重要环节, 也是“营改增”时代中能够积极有效的推进纳税服务“二次创业”的重要后盾力量。目前为止, 我国的地税部门的相关纳税服务信息化建设还未达到“营改增”时代的要求, 并且存在一定的差距。
(三) 财税服务人力资源配置亟待优化
目前情况来看, 财税涉及的很多服务并没有达到我们的预想, 依旧只是停留滞在较为浅显的层面上, “营改增”政策的部分核心思想并没有在真正意义上被大范围宣传开来。改革创新过后, 办税服务厅依旧是以开票为主战场, 较为缺乏可以满足“营改增”时代要求的综合性纳税服务人才。
四、“营改增”时代中关于税收的积极发展策略
(一) 发展增值税进项的税收
发展增值税进项的税收, 是企业适应“营改增”时代的一项重要决策。首先考虑增值税的特点再进行决策, 同营业税相比较, 增值税有一个最大的特点, 便是作为一般纳税人是能够进行税款抵扣的。在现实的运行操作过程中, 企业有优先挑选与具备开具进项发票能力的单位合作的权利, 这样一来企业就能够大大增加进项税的抵扣额。其次, “营改增”企业内部的业内部分服务不再需要重复征收营业税, 因此也就能够借助此政策将公司的各个专业进行分离, 也就是将有所涉及现代服务业的业务统统分设为企业的子公司, 这样一来, 子公司之间就能够开具合法的增值税发票然后统一进行抵扣, 这也能够在某些程度上减轻整体的负税的负担。另外, 公司要设有能够加强管理增值税专用发票的监管系统或组织, 确保能够及时拿到应有的专用发票, 通过规定期限内的认证工作, 并在合同中明确说明增值税发票的税率, 尽量规避税务风险, 重点要求发票的管理, 其关键在于务必保证核实发票是否合法、合规, 尽量降低无效、虚假的发票对抵扣的影响, 减少因虚假发票给企业带来的不必要的财物损失, 而且这种情况极易被扣上偷税漏税的帽子。
(二) 积极合理享受税收的优惠政策
自“营改增”向全国推广以来, 在“营改增”中各区域也出台了一系列的优惠政策用来减轻对企业的税负影响, 针对税改后负担增加的企业也出台优惠政策给予一定数额的过渡性财政扶持。譬如专门为此筹集了财政扶持资金, 同时国家出台优惠政策减免一定的对开发咨询、研究以及技术转让等环节所产生的增值税, 而且隶属有形动产融资租赁服务范畴的服务, 可以对其增值税的实际税负超过3%的部分进行增值税也就是即征即退政策。企业可以通过有效、合理利用这些优惠政策来达到减免税收负担的效果, 同时也可以参考本企业的特色稍作整改并且将符合条件的提出申请、合理享受政策的补贴, 进而可以保证企业的正常收益。
(三) 适时转换纳税人的类别
众所周知, 增值税的纳税人分为两个类别, 大致主分为一般纳税人和小规模的纳税人。然而, 在现实生活中的申请, 各个企业完全能够依照自身的实际条件来申请不同的类别。经过周密的测算, “营改增”试点企业如果是属于小规模纳税人, 那么企业的整体税负就必然降低。相比较下, 若为一般纳税人, 其增值率就务必要在一定的比率下使整体税负下降的, 不然税负是一定会上升的。目前, 企业是能够参考内部的实际条件采用适当的业务拆分、建立子公司等手段, 进而使部分业务能够参照小规模纳税人的要求规定缴纳增值税, 因此要强调合理利用纳税人身份, 从一定程度上达到节税的目的。
五、结语
现阶段, 我国的经济正处于发展的转型关键时期, 这对我国未来的经济走向来说是一次难得的机遇, 向全国推行实施“营改增”项目是我国党中央、国务院依据经济社会环境发展的新形势, 各企业应该以深化改革的总体部署为基本出发点, 积极响应号召并且合理做出相对重要的决策, 最终为实现加快财税体制改革奉献本企业的一股力量, 不但进一步减轻本企业税负, 还微微助力促进服务业的发展, 加快产业和消费升级的进程, 积极研究发现新动能, 并且深化升华供给侧结构性改革。“营改增”不但是高效应对营业税重复征税、适应新型产业发展的必经之路, 还在艰辛的变革过程中为企业带来了不同程度上的挑战, 企业只有及时应对并且积极适应时代转变, 未雨绸缪, 才能够平安顺利度过非常时期, 才可以继续健康的发展。
摘要：近几年, “营改增”方案已经从最开始的试点发展为逐步推广至全国各地, 同时也逐渐显露其方案对企业的影响及所能提供功能, 也必将影响现存的流转税收的现状, 受经济大环境的影响, 企业能否顺利的过渡这次变革, 并且能够适应这种经济环境的变化并将直接影响企业的收益。下面笔者将结合实际分析“营改增”对企业的影响, 以及其产生的缘由, 并思考在“营改增”时代的财税。
关键词：“营改增”,税收,财税,思考
参考文献
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营改增范文第4篇
作者简介：张燕婷（1987— ），女，汉族，山西怀仁人，会计师。主要研究方向：审计。
摘 要：营改增是一项十分重要的改革举措，它在税制的改革方面产生了十分重要的影响，这对于企业在未来的发展产生了十分深远的影响，营改增不仅将企业的经营税改变成了增值税，而且对于不同产业链之间所产生的重复征税现象也提供了政策支持和解决方案。营改增对企业会计核算工作所产生的影响是持续性的，也推动了许多企业在会计核算工作当中的改革，面对税收改革举措的新形势，企业会计核算部门必须要重新规划企业的内部经济在未来的发展方向，重视自身的企业税务问题，这样才能够保证企业在未来的发展过程当中经济效益的提升。 本文主要从营改增在会计核算中的现状以及营改增对施工企业会计核算的影响等方面进行了分析，并对改进施工企业会计核算措施进行了整体的探讨。
关键词：营改增;会计核算;影响;改进措施
企业的会计核算工作必须要遵照相关的法律法規，对自身企业的具体资金问题和财务问题按照标准的流程进行一定的统计并按时上交给上级部门，上级部门就会根据企业的报告来衡量整体工程的进展。以及企业的发展情况，然后再根据重要的研究决定来做出相关的决策，这就为企业在未来的发展方向以及资金利用情况提供了一定的基础和影响。为了更加有效地明确营改增对建筑企业的影响，必须要明确企业在面对营改增这一改革措施时需要进行的调整，并明确实际的改进方向，这样就可以有效减少企业在财务负担方面的问题，为未来的企业发展提供坚实的基础。
一、营改增在会计核算中的现状
营改增的改革政策是在2012年开始进行企业试点的，对于现阶段的企业运行已经取得了一定的效果，但是这一改革政策对相关的企业来说不仅是一种挑战。更是一种发展机会。 营改增对企业的会计核算工作产生了巨大的影响，这不仅是对企业会计核算工作的一种压力，也是对企业的企业会计核算的改革以及改进方向的一种政策支持。但是在实际的企业会计核算工作当中，即使营改增的改革方向是十分明确的，但是整体的增值税转换过程十分的复杂，对于许多的工作人员需要做出大量的调整，这对于整体企业会计核算工作的推进产生了一定的困难，并且长时间下来就会产生一些问题，许多工作人员难以适应这种突然的工作调整在工作的核算过程当中十分容易出错。并且随着营改增的税务改革制度影响范围，不断扩大传统的核算制度和核算方式已经在企业的核算工作当中无法起到 原本的影响力和效用了，必须要按照严格的改革制度进行会计的核算，但是许多的企业没有将政策落实到实处，而是依旧停留在传统的制度当中，既没有抓住机遇，也没有完成相关的挑战，这就给了许多不法商家钻空子的机会，这类问题需要得到解决。
二、营改增对施工企业会计核算的影响
（一）对施工企业税收的影响
营改增对企业会计核算的影响在企业的税收方面有十分明显的表现，因为营改增对企业的税收方面的影响就是为了解决重复收税问题，降低了税收的金额，这在很大程度上对企业的税收问题提供了一定的政策支持。尤其是建筑施工企业，在税收改革之前，施工企业往往会按照传统的流程，完成增值税的上交，并且还要对后续的许多物资，材料等上交多方面的税务，这不仅对企业的会计核算工作造成了多重和复杂性，而且无法十分准确的规划资金，企业的流动。在完成增值税的改革之后，企业就可以在购买物资时严格的把控企业资金的流动方向，避免重复交税的问题，这一点就提高了企业在会计核算工作方面的效率。 但是由于营改增在前后企业所要缴纳的税收的额度存在着一定的差异，这就代表整体的营改增政策对不同企业的税收负担影响是不同的。施工企业税收工作的效率和影响对于营改增改革的工作推进是需要长时间来反馈的。
（二）对施工企业成本的影响
营改增改革完成之后，最直接的影响就是对企业施工成本投入问题，这一影响在资本密集型的建筑企业的施工成本投入方面展现的十分突出，对一些小型的建筑企业也产生了不同程度的影响。因为企业在购买材料或设备时所占定的固定资产的比重和其他的资产相比较而言占比更大，是得建筑企业在购买材料和设备时有十分沉重的税收负担，严重时会影响企业的资金周转，对企业的资金流转问题造成一定的影响，但是在完成改革之后，企业就可以及时的对旧设备进行更新或者换取新设备来适应科学技术的发展。并且税收改革会严格的降低固定资产的计量成本， 使得企业无需考虑在购买新型施工设备时所投入的成本税收问，这十分有利于企业的转型和发展，对企业的资金流转问题也提供了一项较有力的政策支撑，随着科学技术的不断发展，企业必须要有充足的动力来进行改革，企业的会计核算工作也需要得到一定的调整，这样才能够提高企业在市场当中的竞争力，从而提高企业的解决问题的能力。
（三）对施工企业利润的影响
在完成税收改革之后，许多的施工企业从原来的营业税改改成增值税，这种税率变化都直接影响了企业的利润，这种变化使得施工企业在完成税前就可以进行扣除所缴纳的税务，可以直接降低企业的利润影响，也提高了企业的负担能力水平。在改成交增值税之后，企业在计算其收入时，对其利润点所造成的影响不断的降低，这是为了适应企业在未来的发展，也为企业的会计核算工作降低了难度，营改增完成之后，企业会影响经营的利润，是一项十分有挑战性的改变。
（四）营改增对会计报表的影响
1.对企业损益表的影响
营改增之后，企业的营业收入就不包括营业税的收入这一部分了，在会计报表当中体现的。营业收入会对比之前有一部分降低，但是也会对企业在损益表上产生一定的影响。因为企业的损益表当中往往不体现报表当中的增值税问题，这种税款的分离现象就会导致相关的成本费用产生一定的差距。 营改增对会计报表的影响在企业的损益表上所体现的也十分的明显营改增不仅会对企业的营业收入产生极大的影响，也会导致施工企业的收入基数从原来的负担降大，不断的降低，企业在之前的材料以及机械费等投入方面会产生一定的负担，在完成营改增后就会使营业成本相应的减少。因为增值税的核算会不体现在企业的损益表当中，但是在原有的损益表展现当中是有所体现的，因此在完成改革之后就会导致该费用降低。
2.对企业资产负债表的影响
因为营改增使企业的营业税改为了增值税，这种增值税在实际上是属于价外税，这对企业在购置以及资产的引进方面都会产生一定的影响，尤其是对企业的资产负债表方面的影响。 在完成营改增改革之后，企业所购置的资产等需要列入应交税费借方这一项目当中，并且企业的原材料库存问题必须要按照当时所购置价格进行分离，列入增值税发票一部分，这在会计核算工作当中会计入会计账簿当中但是原有的这些项目并没有增值税的展现部分，相对的营业税的调整和统计就会有所降低。
3.对现金流量表的影响
当职工的企业购入固定资产时，现金流量表上所展现的项目是现金流出，传统的营业税对现金流量表上的影响在现金部分并没有充分的改变，但是增值税却在现金这以固定项目部分有所抵扣， 长时间以来，企业的资金流出在资金流量表上就会大幅度的降低，使得净现金流量不断的增加，这在很大程度上不仅影响了企业固定资产方面的资金投入，而且会是得企业的经营活动税费不断减少，现金流不断增加。若是企业购入固定资产较大，金额较大的设备和项目，企业的固定资产的折旧成本会相对降低，在完成營改增后，对现金流量表的影响程度也是不同的。
三、改进施工企业会计核算措施
（一）加强税务筹划
为了快速的适应企业在完成营改增后对自身会计核算工作的影响，必须要加强税务筹划项目的调整。因为营改增对企业来讲不仅是一项发展机会，也对自身发展来讲是一种挑战。企业要不断的降低自身的税务负担，一定要利用改革的优势来不断的加强税务的筹划和调整工作。首先为了更加的适应改革对自身企业的影响，就必须要在充分的了解营改增的税收筹划程序之后，按照相关的流程，使得整体的税务筹划更加的全面，通过改善自身的税务筹划的流程和标准，来最大限度的降低对于自身企业的税收负担。通过合理的配备高水平的会计人员来完成税务筹划工作，就会使得原本的税务筹划工作的效率不断的提升，并且选择专门的监督和控制税务筹划过程的业务人员，就会使得企业的税务水平不断的提升，避免了偷税漏税现象的发生，高素质的工作人员也会具备较强的法律意识，这会为企业水果安全提供一定的保障。最后相关的企业可以组织安排内部的财务人员或者有经验的专家来制定自身的税务筹划政策，通过统一自身内部的标准来使得有关税务筹划问题更加的科学化和合理化，通过借鉴有经验的企业，吸收他们的改革理念，制定符合自身企业现状并且有价值的税务筹划流程，使得相关的财务人员的专业技术能够得到一定的展现，也能够为公司未来的发展提供强有力的动力。
（二）合理选择施工企业供应商
通过合理的选择施工企业的供应商在一定程度上使得企业在未来的发展当中有更加协调的合作伙伴，也可以有效地降低企业的施工成本。在选择企业供应商时，一定要考察供应商的规模以及物资储备，对供应商的资质要进行严格的考量，避免因为供应商的自身问题而影响了企业的发展。但是在完成税收改革之后，这类问题就会更加的偏向施工的企业，降低了由于供应商的问题而产生的经济损失。一般情况下，有资质和有物资质量保障的供应商不仅会对企业的施工成本提供一定的帮助，而且也会在施工质量和施工标准方面提供坚实的基础，十分有利于企业在未来的顺利发展。为了有效的改进企业在会计核算工作方面的调整，必须要合理的选择企业的供应商，这样也会使得企业可以更快的适应营改增对自身会计企业核算的影响，更快的步入到全新的改革步伐中来。
（三）提高会计人员专业素养
在完成税收改革之后，对企业的会计人员的专业素养提出了更高的要求，这是许多会计人员所面临的工作方面的挑战。 传统的会计人员只是为了解决简单的会计问题而忽视了自身专业素养的提升，在完成营改增的税务改革之后，必须要提高自身的专业素养，才能够面对税收改革的新形势下企业的税务问题。企业的税务计划和成本计算都和会计人员的专业素养有直接的联系，企业要为专门的会计人员提供定期的培训和教育的机会一定要组织相关的会计人员进行政策和知识的讲解，这样就会使得专业的工作人员在综合素养以及综合素质方面都有所提升。另外，新型的会计人才可以更加的适应时代的发展，在接收新理念以及应用新技术方面都会为企业的工作队伍提供更全面的发展力量。会计人员必须要根据时代的需求来不断的学习税收改革之后的政策新要求，要用新观念和新策略以及计算的新方式来解决企业所面临的会计核算的问题。
（四）改革会计制度﹐提升会计核算水平
在营改增完成之后，企业在采购以及分包管理或成本核算方面都要由原本的营业税进行一定的调整和改变，增值税的推进必须要符合新的会计核算的相关要求。为了更好的使企业的会计核算工作适应会计制度的改革，必须要提升会计核算的水平，并完善相关的管理制度，要针对自身企业的具体流程来拟定相关的管理规定，具体的会计管理制度必须要针对实际的情况来进行一定的调整，必须要通过不断完善增值税核算的各项流程，来更加适应自身企业内部的会计核算的调整。企业的会计核算水平和会计制度的建立有着十分直接的联系，通过建立健全相关的会计制度，就可以有效地提升会计核算水平，为企业在未来的发展提供坚实的基础，这为企业在未来的可持续性发展提供了一些帮助。
四、结语
综上所述，面对我国经济发展的步伐，传统的增值税和营业税之间的问题，对企业在会计核算工作中的影响十分的严峻，企业必须要放眼脚下，调整企业在未来的发展步伐，进一步的明确企业的发展方向，使得营改增改革完成之后，可以有效的降低企业的税收成本，相关的税务问题也可以得到解决，这样企业的会计核算工作就会越来越规范，越来越合理化，企业也可以调整自身的资金流动方向，为下一步的发展规划打下坚实的基础。
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营改增范文第5篇
【摘要】工程投标报价编制需按照建设单位发布的招标文件中提供工程量清单进行，编制报价需考虑工程施工的成本并对其进行分析，能够充分熟练运用概预算软件，做好投标报价工作。
【关键词】工程；投标；报价；费用：软件
1、引言
自2016年5月1日起，国务院推行税收新政，全面进行税收制度改革，各企事业单位及个人由原有营业收入交税方式现按照行业不同交付税率不同，全部实行营业收入增值部分进行交税的方式，因此，对国内所有行业的企事业单位及个人的经济利益来说产生了重大的影响，另一方面也标志着我国税务制度改革走向了新的里程。
随着国家“营改增”税收政策变化，铁路基本建设工程的工程造价标准也势必相应的进行调整。铁路总公司在5月中旬就“营改增”的实行公布了“铁总建设函【2016】359号”文，按照此项文件规定铁路基本建设工程全面进入“营改增”工程招投标模式。显而易见，实行“营改增”后，工程建设的投资费用组成需要做出很大的调整，比如税金调整为按照国家税法规定应计入工程造价内的增值税销项税额；城市维护建设税，教育费附加移入企业管理费，并增加地方教育附加设备费费用调整为设备原价+运杂费+税金，建筑安装工程费用按照“价税分离”的原则进行确定和计算工程费用。因此在铁路工程经营投标工作中，我们也要相应的进行变化，既有的概预算编制办法和编制软件已经无法满足现行需要了，比如以前编制铁路工程概预算的软件《铁路工程投资控制系统》V2.1版就不能继续使用了，而必须要采用新的《铁路工程投资控制系统》3.0（营改增版）进行概预算编制，铁路基本建设工程的概预算编制办法也势必要进行修改。作为工程造价人员，必须要积极的适应新政策带来的变化，努力学习新的知识，这样才能在工程投标报价工作做到处变不惊，不出差错。
2、工程投标报价的变化
2.1营改增后工程招标的变化
铁路工程项目在营改增后，铁路总公司就营改增的实施，出台了一系列相关的文件，铁路定额所软件制作单位对工程投标的铁路投标使用的《铁路工程投资控制系统》软件也做出修改，在投标过程中各投标人都在积极响应和应对。
对于投标人来说，最重要的一点就是必须响应招标人在招标文件及其他文件中的要求，对新的建设工程进行投标，做好投标报价文件的编制工作，根据招标单位的要求和规定，现在铁路工程投标时采用天津铁路工程定额所编制的《铁路工程投资控制系统》V3.0版概预算软件。
2.2营改增后材料费、机械台班费、设备费的變化
铁路工程投标时，根据招标人提供有关工程报价方面的说明和相关资料，可以按照设计资料找出其采用其中一部分工程材料、设备是按照何年何季度的铁路材料价格信息情况。在编制投标报价时，由投标人自行从铁路工程造价信息网上下载，然后输入到本次新建立报价文件的数据库中，以便投标报价中使用。
在做报价工作之前，需对工程中所用到的主要材料、设备按照名称、型号、规格进行逐个询价，对于市场上有3个以上生产商生产的同类型产品，应按照使用材料和设备名称分别对各商家进行询价，然后根据各企业的信誉和质量保证体系、供货状况、价格等因素和优惠条件，确定本工程使用的材料、设备的价格，编制到投标报价相应的项目中进行工程报价。以利于工程中标后，可以对所采购的材料、设备的价格进行信息统计和成本测算及税费计算；对于一般纳税人而言工程建设使用材料、设备增值的部分税费可以用来进行税费抵扣，可以降低工程成本，避免重复交税，给企业、单位创造效益。
例如：营改增后，输入概预算报价软件的材料可按照扣除税收进行操作，材料编制期单价扣税方法：扣税价=[原价含税价/（1+税率）+运杂费含税价/（1+税率）]*（1+采保费率）。
机械台班费和设备费也相应作出调整扣税。调整方法须按照相关规定执行。
2.3在营改增后人工费综合工费标准进行了调整
在实施营改增后，根据原来铁道部[2010]196号文和现颁布的中国铁建经计[2016]271号文对比，铁路工程综合工费标准（元/工日）的比较和变化见下表。
3、工程投标报价工作程序
3.1针对工程投标活动所做的工作准备
当需要针对某项工程进行投标时，在购买招标文件后，首先必须认真仔细阅读招标文件中所叙述的内容和相关条款以及相关规定，并进行研究和加以理解，对招标人提供的所有文件和工程量清单，对照图纸数量进行审查和核对等工作。
编制工程投标报价文件之前，需自行到工程所在地进行施工调查，按照招标单位提供的文件、工程量清单、设计图纸仔细核对工程数量，收集有关本工程建设施工各种相关技术资料，以及工程所在施工地段道路设施、交通运输情况，工程涉及区域当地的风土人情状况。并收集工程所在地省市当地材料供应状况、材料价格信息等等相关资料，以便于工程投标报价文件的编制时使用。
对本次投标活动中有关投标工作有疑问和不清楚的事项应向招标人进行询问和答疑，请招标人进行补充和解释，然后根据招标人回复的补充答疑文件进行工程报价文件的编制工作。
3.2编制工程报价文件依据
现在铁路工程招投标项目是按照《铁路工程工程量清单计价指南》（铁建设[2007]108号文）进行操作执行的，对于每个工程各建设单位或招标人在招标文件中会具体说明本工程投标报价按照哪几个已颁布执行的相关文件要求进行工程投标的报价，并提供工程量清单及表格，投标人需按照招标文件规定的表格和格式要求进行工程报价文件进行编制投标。投标报价文件一般会要求投标人提供编制的“已标价工程量清单”，附报价编制说明、工程降造措施费、工程总承包风险费和费用组成分析等内容。
3.3编制报价文件要求
按照招标文件的要求进行并开展工程报价文件的编制工作，编制时需根据《铁路工程工程量清单计价指南》的要求对照招标文件要求进行实施编制，工程报价文件的工程量清单需按照招标文件中“技术标准和要求”和“合同条款及格式”约定方式计算工程数量和进行数据输入。在投标报价文件中须列入相应的保障工程施工安全生产费和包含工程施工安全和施工质量、环境保护、工程施工进度等相关项目内容的考核费，以及工程总承包风险费等相关费用。
投标文件所报的工程费用，其中包含了按照招标文件规定要求和完成本工程所有项目施工费用，以及由于施工方原因出现工程质量问题，造成工程缺陷后，修复该工程（含保修期）所需的全部费用。
编制投标报价文件时，在填写工程量清单计价表格中，每一项目填入的项目单价或价格只允许有一个报价数值。根据招标文件规定将所有符合合同条款规定的所有费用，全部进行分摊并计入在已标价的工程量清单所列各个项目中。
3.4编制报价文件操作实施
编制工程投标报价文件，首先按照招标文件规定要求和提供的工程量清单表的数量，在《铁路工程投资控制系统》V3.0版概预算软件中建立项目预算的数据库，填写相关工程项目的名称进行保存（按照图1-图4设置），按照工程量清单要求输入到软件中建立条目，然后根据招标文件规定选用本次工程投标采用的预算定额文号，按照专业要求将各工程项目的名称、数量输入到软件之中，对于没有定额的工程项目可按照工程的施工方案和施工工艺要求，参照以往相似或类似工程的项目做出补充定额单价，或者按照企业定额做出相应的补充单价定额供其使用，也可按照自己的施工经验和调查到的材料价格做补充定额单价，尽量保证做出的补充材料预算单价合理，并符合设计及施工方案的要求。
3.5工程费用的组成
建筑安装工程费用由直接费、间接费、税金组成；其中：直接费的组成包含以下几个部分内容，①直接工程费，②施工措施费，③特殊施工增加费，④大型临时设施和过渡工程费。
直接工程费包含人工费、材料费、施工机械使用费、运杂费、填料费。
特殊施工增加费由几部分费用组成，其中包括既有线施工需要计列的行车干扰地施工增加费，在风沙地区施工时需要计列的风沙地区施工增加费，以及在高原地区施工时计列的高原地区施工增加费和在原始森林地区施工时需要计列的原始森林地区施工增加费。
间接费包括企业管理费、规费和利润。
营改增后实行的税金是工程销项的增值税。
3.6相关费用的取费要求
施工措施费：根据“铁总建设函[2016]359号文”所规定费率计取费率，其计算方法是以各类工程的基期人工费与基期施工机械使用费之和为计算基数乘以相关费率取得施工措施费用。
安全生产费：根据铁建设[2012]245号文中相关安全生产费的内容“企业安全生产费用提取和使用管理办法有关问题的通知”计算安全生产费納入工程报价。
当招标人公布安全生产费的费用时，报价编制时按照公布的安全费用填写。在没有公布安全费用时可在预算软件中进行设置，在第十一章中按照招标文件规定进行，其费率为2%计取，费用按照工程建筑安装费（1～10章）（Ⅰ+Ⅱ）x2%进行计算。其中：Ⅰ建筑工程费、Ⅱ为安装工程费。
工程总承包风险费：需根据企业能够承受的能力和自身能够承担的各种风险进行考虑，其费率按照工程总价1.5%进行计算，列入投标报价中。
3.7从工程报价角度考虑
工程的成本控制关键是材料、设备方面价格的控制，以及施工劳力投入和机械设备投入的控制，材料要从采购环节进行，多家选择进行比较，从保证质量方面要求的角度考虑，选择合格材料供应商，降低工程的成本。
劳动力方面需根据施工方案、施工工艺、技术标准要求进行考虑确保施工进度、保证施工质量、保证施工安全、保证工期，合理安排熟练技术施工劳力，降低用工的人数达到用工成本的降低，减少工程开支。
机械设备的使用要从施工项目开始，优化施工方案、采用先进施工方法和施工工艺、合理使用机械设备提高设备的使用效率，对于使用的机械设备常用的可以自行购买，机械设备价值贵重不经常使用的可以采用租赁方式使用机械设备，施工完成及时退出归还，从而达到降低成本的控制。
工程施工应尽量减少管理费用节约工程开支，项目管理人员减少冗员人员，精简机构达到降低工程成本的目的。
3.8投标报价的值确定
投标报价的值确定，须根据招标文件中采用的评标办法和投标报价评分标准，以及招标人公布的该工程投标最高工程限价，在投标人自己进行成本测算后，确定工程投标报价降造系数值或者降造费用后，由投标人决策者根据其公司自身情况进行确定。
4、实行“营改增”后铁路工程概算软件修改应用
4.1设置工程项目输入工程名称等按以下进行操作
（1）【项目设置】中，材料单价库的确定按照“129号文扣税”进行，台班单价库的确定按照“129号文扣税”进行，设备单价的确定按照“14号文扣税”进行。见图1、图2。
（2）【料费方案】中，对使用主材的编制期单价扣税。可参考使用相应季度的“信息价格（营改增）”。
【补充材料】、【补充机械】、【补充设备】，单价扣税。
【运输方案】中，修改汽车运输单价（扣税）及火车运价规则（营改增）。然后重新计算各个运输方案的材料运输单价。
【费率方案】中，重新选择设备运杂费、施工措施费、间接费、税金的相应营改增费率。见图3、图4。
（3）【总概算属性】中，填写“机械折旧费调差系数”。见图5
4.2建立报价文件的章节框架及定额输入
编制进入预算数据库后按照工程量清单内容输入个章节的清单条目，根据各条目相关内容要求输入相应的预算定额，见下图6
运杂费计算在计算参数里运费方案选择直接输入运费价格或者计算百分数。见下图7。
自购设备费按照条目要求输入名称、数量、价格后取费见图8、图9、图10。
安全生产费在第十一章中列入，按照建设单位提供的招标文件要求和规定文件执行，或者按照公布的安全生产费计列，当有公布值时需把预算软件中安全生产费条目改成指标进行输入费用。见下图11、图12。
结语：
工程投标报价的编制需要具有施工经验丰富熟悉施工流程的人员参与.能够正确运用《铁路工程投资控制概预算系统》软件，有专业的工作技能，能够熟练掌握和使用概预算软件.才能编制出高质量的投标报价文件，做好投标报价工作关系到企业的生存和发展，投标工作涉及到企业各管理部门的协作，因此各部门人员必须认真对待，共同努力多中标为企业创造效益.为和谐社会服务。