小议我国会计信息系统范文第1篇
摘要：本文重点分析了企业会计信息失真的原因，并对此提出了会计信息失真的防范措施。
關键词：会计信息 信息失真 原因分析 防范措施
会计信息失真是指会计核算主体向外界提供的会计信息与会计核算主体的实际生产经营情况、财务状况或现金流量等经济信息不相符，从而为会计信息的使用者提供虚假的会计信息，对相关利益方造成了误导并给决策者的决策带来不利影响的一种现象。其中，真实性是会计信息的最基本要求，也是衡量会计信息价值的重要标尺。
1 企业会计信息失真的原因分析
1.1 内部原因
1.1.1 受利益驱动，管理者进行行政干预
当前企业管理层的薪酬大多是与企业的绩效挂钩，管理者为了实现个人利益的最大化，会根据企业的经营状况选择适用何种会计政策，通常会对企业的财务资料进行篡改，编制出符合要求的企业会计信息，以作假账的方式获得预先确定的利润份额，且这种内部利益的驱动在企业中具有普遍性。因此，有些企业领导为了企业或个人的短期利益，置国家和企业长远利益于不顾，授意财务部门或会计人员做出虚报收入、隐瞒亏损等不符合财会法律法规的行为，从而导致会计信息失真。
1.1.2 会计人员本身素质不高，法制观念淡薄
目前，我国企业会计人员的整体素质不高，学历普遍较低，业务能力较差，知识老化，其业务技能无法适应会计实践需要。同时，许多会计人员的职业道德观和法制观念淡薄，面对物质诱惑时，没有坚定立场，对领导者要求自己做出违反财会法规行为的指示言听计从，制作虚假的会计信息，甚至帮助领导者出谋划策。因此，会计人员本身素质不高，法制观念淡薄也是会计信息失真的主要原因之一。
1.2 外部原因
1.2.1 会计准则和会计制度本身存在局限性，导致会计信息失真
社会主义市场经济已经发展到今天，但是我国的会计制度却没有与时俱进，远远滞后于市场经济发展的速度。因此，会计信息不准确的现象还大量存在着。尽管近年来，我国在有关财会的法律法规方面下了不少功夫，也制定了不少实施细则，但是这些法律还处于摸索阶段，还有很多需要完善的地方。而会计行业是一个人力因素占较大比重的行业，会计人员在很多方面都有很大的自由选择空间，很多时候单凭个人意志就能决定很多事情，再加上法律本身的不完善以及缺陷，在无形之中为会计人员弄虚作假提供了很好的时机，导致会计失真现象屡禁不止。
1.2.2 监督体系的不健全，外部监督乏力
根据《会计法》的相关规定，财政、审计、工商、税务等国家行政机关的内部监督和依法批准设立的会计师事务所的社会监督共同形成了企业会计工作的监督体系。然而，由于各个监督部门各自为政，执法尺度不一，且相互之间缺乏配合，没有形成有效的监管合力，从而导致对会计工作的监管乏力。与此同时，从社会监督的角度而言，会计师事务所和审计师事务所等机构并没有充分发挥出它们的监管作用。正是因为监督体系的不健全和外部监督乏力等因素，从而导致了会计信息失真的恶性循环。
2 企业会计信息失真的防范措施
正如前文所述，企业会计信息失真会给企业带来很大的风险。因此，我们必须采取一系列行之有效的措施，来防范企业会计信息失真。具体来说，可以从以下几个方面入手：
2.1 提高会计人员的素质
会计工作本身是一项专业性很强的工作，对会计人员的素质有着很高的要求。这种要求主要表现在两个方面：一方面要求会计人员要有比较高的业务素质。会计人员既要有扎实的会计理论知识和各项基本技能，又要具备实践操作能力，能够正确分析各项经济业务，通过对会计核算资料的考核分析来为经营者提供决策的数据支持。为此，企业应该有计划，有步骤地组织对会计人员业务能力的培训和业务知识的拓展，并且定期进行考核，建立内部激励制度。另一方面要求会计人员要有比较高的职业道德素质。只有具备良好的职业道德，才能确保会计信息的真实性。会计人员应该做到爱岗敬业，客观公正，诚实守信并且还要熟悉各项法律法规，自律，自重，严格要求自己，坚决不做假账，面对各项物质诱惑，要端正心态，勇于抵抗，始终把为企业提供真实有效的会计信息摆在首位。
2.2 完善监督体系，加强内外监督
企业会计信息失真的一个重要原因就是缺乏一个完善的监督体系，对企业会计监督不够，因为我们必须从内部监督和外部监督两个方面来加强对会计的监督。对内部监督来说，首先必须做到权责分明。也就是说，每一个会计人员的职权和责任都必须界定清楚，这样一来，可以将责任落实到每一个具体的人身上。其次，还要明确重大经济业务事项的整个流程，并且进行财产的清查。再次，充分运用会计机构内部的稽核制度。这种稽核制度是会计机构的一种自我检查制度，通过这种制度可以检查会计人员的工作情况，是否有差错，是否有失误，以此来促使会计人员相互监督，防止出现会计信息失真的情况。对外部监督来说，必须要高度重视社会审计监督，壮大注册会计师行业，充分发挥注册会计师的主力监督作用，并且尽快使注册会计师审计制度化，与此同时，也不能放松对注册会计师工作的监督。
2.3 建立和完善现代企业制度
虽着社会主义市场经济的繁荣发展，企业必须与时俱进才能适应市场经济的环境要求。因此，建立现代企业制度是每一个企业必然的发展方向。按照现代企业制度的要求，企业必须产权明确。只有产权明确才能保证财务清晰，从而最大限度的防止会计信息失真。财务清晰不仅仅是对投资人、债权人负责，也是企业对整个社会负责。因此，国家应该尽快实行审计公开制度，规定企业会计报表必须统一由审计专业人员进行审计，并且尽快通过财务公开的方式，使得投资人、债权人以及社会大众能够了解财务的运作情况，以保证会计信息的真实性。
总之，我们必须高度重视企业会计信息失真这个问题，厘清问题产生的根源，通过合法、合理、科学、有效的措施去解决这个问题。但是解决会计信息失真并不是一朝一夕的事情，需要会计界人士和全社会的共同努力。
参考文献：
[1]刘红英，李茹.会计信息失真的危害及对策[J].生产力研究，2009(11).
[2]吴耀传.会计信息失真的根源及防范措施[J].财经界(学术版)，2010(11).
[3]任功俊.试论会计信息失真的危害、根源和对策[J].山东行政学院.山东省经济管理干部学院学报，2010(05).
小议我国会计信息系统范文第2篇
一、明确行为保全制度的适用范围
( 一) 行为保全制度的重要性
现行《民事诉讼法》新增加的行为保全制度扩大了行为保全的适用案件范围。例如, 在离婚案件、争夺子女抚养的案件、涉及环境污染的公益诉讼案件中, 权利人可以采取更为积极的手段行使自身权利以达到保护自身合法权益的期许。由此, 在《民事诉讼法》中增加行为保全制度的重要性可见一斑。
( 二) 《民事诉讼法》对于行为保全制度的范围规定及存在问题
现行《民事诉讼法》第一百条第一款中“人民法院……可以裁定……责令其作出一定行为或者禁止其作出一定行为”的规定的确明确了行为保全的确立, 然而, 它并没有规定哪些案件适用行为保全。何种类型的案件可以适用行为保全? 何种类型的案件不能适用行为保全? 用什么方式来加以明确不能适用的行为保全案件? 是依靠立法来加以确定还是通过最高法院的指导性案件来加以明确? 这些问题需要在以后的法律发展中加以深化。
二、行为保全的适用条件
( 一) 《民事诉讼法》对于行为保全制度适用条件的规定
《民事诉讼法》第一百零一条规定, “利害关系人因情况紧急, 不立即申请保全将会使其合法权益受到难以弥补的损害的, 可以在提起诉讼或者申请仲裁前向被保全财产所在地、被申请人住所地或者对案件有管辖权的人民法院申请采取保全措施。”《民事诉讼法》第一百条规定, “人民法院对于可能因当事人一方的行为或者其他原因, 使判决难以执行或者造成当事人其他损害的案件, 根据对方当事人的申请, 可以裁定对其财产进行保全、责令其作出一定行为或者禁止其作出一定行为。”
( 二) 诉前行为保全的条件及存在问题
根据以上条文可知, 对于诉前行为保全的条件是“利害关系人因情况紧急, 不立即申请保全将会使其合法权益受到难以弥补的损害的”。对于诉前行为保全而言, 如果申请人在人民法院采取了保全措施后30 日内未起诉, 人民法院便应当解除行为保全。其中, 对于“利害关系人”的范围界定直接关涉到其是否有权利向法院申请行为保全, 也关涉到诉讼双方的人员问题。但是我们并不能在法律中找到相应的范围界定。例如在环境污染的公益诉讼案例中, 受环境污染的人员可以申请行为保全, 要求法院禁止污染企业的污染问题, 但是个人却不是公益诉讼的提起主体, 无权提起公益诉讼。在这种情况下, 又该如何作为? 此外, “难以弥补的伤害”应当如何理解也是一个问题。这里的伤害应当指财产上的物质损失还是精神上、名誉上的损失? 当这里的损失涉及到财产损失时, 是否当事人可以在财产保全和行为保全中进行选择? 或者来由法院依职权进行选择?
( 三) 诉讼中行为保全的条件及存在问题
而对于诉讼中行为保全的条件是“使判决难以执行或者造成当事人其他损害的案件”。这里的“其他损害”是指怎样的损害, 是否应当与在诉讼中属于同一种或者同一个的损害? 还是可以扩大其解释范围, 将其他损害界定为不仅仅局限于诉讼中的损害? 而在与诉讼中不同的损害出现时, 当事人是否可以申请反诉, 又或是另行起诉? 这些问题有待解决。
三、行为保全的证据证明
无论是诉前证据保全还是诉讼中证据保全, 对于被申请者而言都具有非常重大的影响。因而, 法院应当是十分谨慎而且在十分必要情况下采取行为保全措施的。那么, 法院要求申请者出示相应的证据来证明被申请者必须接受行为保全, 作出一定的行为或者不作出一定的行为是具有非常重要的意义的。可是, 这种证据的出示和证明应当达到什么标准? 面对申请者行为保全的申请和法院通过这种申请以后, 被申请者是否可以提出相反的证据来反驳? 此外, 在申请者申请证据保全以后, 法院是否应当赋予被申请人一定的抗辩权来保护被申请人的权利? 尽管法律规定, 错误或者不当的行为保全可以由申请人的财产担保来加以保护, 可是在司法实践中, 这种物质性的担保似乎并不能完全保护被申请人的权利。
四、结语
虽然随着《民事诉讼法》的实施, 我国的行为保全制度已经有效的发挥效用, 但是仍然存在一些缺陷, 难以满足司法实践的需求。本文从行为保全制度的适用范围、使用条件和证据证明标准三个方面进行分析, 以期对未来我国的行为保全制度立法完善有些许贡献。
摘要：保全程序作为民事诉讼程序中的辅助程序, 有着保障民事审判程序顺利的进行和有效的执行诉讼判决的目的。为使行为保全制度最大化发挥其功能效用, 本文通过明确行为保全制度的适用范围, 适用条件, 证据证明标准方面对我国民事行为保全制度进行分析。
关键词：诉讼前行为保全,诉讼中行为保全,制度完善
参考文献
[1] 张卫平.新民事诉讼法专题讲座[M].北京:中国法制出版社, 2012.
[2] 江伟.民事证据法学[M].北京:中国人民大学出版社, 2011.
小议我国会计信息系统范文第3篇
就中国国内企业对社会责任会计信息的披露工具来看, 披露载体呈现多元化的发展态势。其中, 会计型披露方式包括基本财务报告 (月度报告、季度报告、中期报告、年度报告、临时报告等) 和各企业自行编制独立的社会责任报告;非会计型披露方式主要包括上市公告、招标说明书、公司网站等等。
一、企业社会责任会计信息披露存在的问题
(一) 企业社会责任会计披露缺乏一定的统一性
笔者通过对国内138家企业进行了网上问卷调查。据不完全统计, 在所调查的样本中, 大多数企业采用了文字加数字的披露方式, 此种披露方式的优点就是清楚、明了, 容易使企业利益相关者一目了然, 但是也存在一定的弊端, 即在编制的过程中耗时耗力。总的来说, 这种文字与数字相结合的披露方式存在一定的借鉴意义。但是, 令人担忧的是, 被调查企业有超过67%的企业披露很少或者根本不披露自身对社会责任的履行情况, 这一现象的产生, 很大的原因归结于在国内尚没有形成一个标准化、统一化的披露体系, 所以, 各个企业在披露相关信息时标准不一致, 所披露的内容要素也不尽相同, 充分暴露了披露信息的不充分性。由此, 也导致了企业“趋利避害”的思想, 也就是企业在向其利益相关者披露相关社会责任信息时, 尽可能多地披露对自身有利的事件或者行动, 很少或者巧妙的避开对自身发展不利的信息。具体说来, 国内某企业在披露社会责任这一指标时, 采取了较同行业高的总资产、企业利润、净资产收益率作为披露重点, 则对于员工福利、股东责任则用较小的篇幅一一带过, 语言模式化较强, 缺乏实质性的内容。
(二) 企业社会责任会计信息披露缺乏一定的主动性
部分企业经营管理者还没有从根本上意识到企业社会责任信息披露的必要性, 所以, 在执行的过程中容易出现被动的现象。由于深受计划经济体制条件下的传统经营模式的影响, 在被调查企业中一半以上的企业尚未转变思想, 注重眼前利益, 忽视企业长久的、可持续的发展战略, 在向利益相关者提供社会责任会计信息的问题上一直持一种观望甚至消极的态度, 并没有完全将社会责任这一指标纳入其日常的管理、考核及绩效中, 取而代之的是将其作为应对政府亦或是其他利益相关者的一种极为有效的手段。在其看来, 社会责任报告只是企业为了完成政府及其其他利益相关者的要求而拼凑出来的一篇仅须文字叙述的简单的会计报告, 而不是企业自身主动地评价、主动地管理和主动地推送的结果。
(三) 企业社会责任会计信息披露的相关法律法规尚不健全
与西方发达国家相比, 我国社会责任会计起步较晚, 尚处于发展的初级阶段, 与之对应的法律法规也呈现一定的松散状态, 可以简单地说, 国家针对社会责任会计信息披露的问题上没有一个强制性的条文来要求企业实施, 也缺乏具体的披露标准、披露格式、甚至对披露的内容也没有做统一的规定。在2015年四大会计师事务所之一的毕马威调查的企业社会责任报告中指出, 推动企业社会责任会计信息披露的最主要、最直接、最根本的动力便是立法, 使其切实做到有法可依, 有法必依。相关性资料显示, 企业社会责任报告率增长最快的国家是印度和挪威, 原因就是这两个国家都先后对企业社会责任会计信息披露的报告做出了较为详尽的规定和强制性要求。由此, 促进了其较高的披露率。企业本身是以“经济人”的身份立足于社会的, 所以, 单单依靠其自身的自觉性是远远不够的, 还应该加强政府的宏观调控能力, 加大市场的监督管理力度, 打破现有的瓶颈, 突破企业的老旧的思想观念, 督促企业提供相关的信息披露。
(四) 企业社会责任会计信息披露的体系尚不完善
首先, 社会责任会计与传统会计相比, 更多地体现在数据的不可测量性。这一差异的存在导致了社会责任会计在进行披露信息时, 确认、衡量、报告上都存在较大的难度, 因此, 如何有效的对企业所履行的社会责任进行合理、科学的考量是目前面临的一大难题。例如, 在传统会计中, 所进行的会计活动都是假设其可以用货币计量的基础上进行的, 但是, 在社会责任会计中, 由于计量对象多种多样, 且复杂多变, 不仅涵盖了传统的、可以计量的会计信息, 还包含不能计量的信息, 诸如售后服务满意度、员工满意度等等;其次, 企业社会责任会计的披露内容一般难以界定。针对企业发生的一项交易或事项, 是否需要纳入企业社会责任会计的核算范围内, 难以客观准确的反映。
二、企业社会责任会计信息披露的意见和建议
(一) 会计型和非会计型模式并举, 并尝试统一采用会计型方式
对于企业主动承担的社会责任, 主要分两种方式进行考量, 一种是, 如果可以准确的衡量并且确认数据, 则首先推荐使用定量的即会计型的披露方式;如果说这种交易或者事件不能准确的衡量和测算, 则需要采用统一的文字加以叙述, 一定要强调文字的实质性内容。这样做主要是基于如下三方面的考虑:首先, 定量分析具有真实性、准确性和可比性的优点, 定性分析则更加侧重对企业的描述和分析, 缺乏横向对比标准;其次, 采用会计型的披露方式增加符合企业会计型人才的工作标准, 也更加容易满足利益相关者对于信息的分析需要;最后, 考虑到有些会计信息根本无法采用数字型的方式来计量, 而且这种对于利益相关者来说又是不可或缺的, 所以, 必要时应该采用非会计型方式进行披露。
(二) 制定社会责任会计准则和制度
建立健全法律法规体系, 加强社会责任会计制定法规的标准, 加大企业的社会责任心, 通过法律法规的形式来约束、规范人们的行为。国家立法部门应该增强对会计法规的制定和执法力度, 已发强制企业进行社会责任会计信息的披露, 并加大对缺乏社会责任会计信息披露的企业的出发力度, 使企业有被动逐渐走向主动, 从而, 有效促进企业的经营观念发生根本性的转变。
(三) 健全企业社会责任会计信息披露的相关法律法规
当前, 我国会计信息披露的相关法律法规还不完善, 会计信息披露标准、披露格式、等没有完善的法律规定。
而推动各企业社会责任会计信息披露的最首要的标准就是必须有相关责任立法, 使信息披露制度有法可依。立法可借鉴印度和挪威, 对企业社会责任报告的披露标准、披露格式和披露内容作出明确的强制性法律规定, 依靠政府和法律强制力做后盾, 加强对企业会计信息披露监管。
(四) 对国家现行会计报告模式进行适当改造
在我国, 社会责任会计应用尚于发展的初级阶段, 证监会应积极引导国内各公司在披露模式上尽量采取自行编制的独立报告的格式;同时对现行的企业财务报告格式进行适当的改造。可在现有年报格式中, 增加一章单独进行社会责任会计信息的披露, 实施集中化管理, 增强企业披露责任信息的透明度, 也让各公司自觉接受社会公众的监督。
三、结语
企业在社会发展过程中, 不仅扮演“经济人”的角色, 还要站在“社会人”的角度来准确分析和预测市场需求, 这就要求企业进一步规范社会责任会计信息披露, 重视经济效益与社会效益的统一, 实现企业长足的发展。
摘要：改革开放四十年来, 中国经济飞速发展, 取得了质的飞跃。但企业在追求经济利益最大化的过程中, 社会责任感缺乏的现象却比比皆是, 由此也给企业造成了不可估量的损失。因此, 为了客观准确反映企业承担社会责任的情况, 督促并强制企业完善社会责任会计信息披露便成为了企业发展的重中之重。本文正是以此为背景, 在分析了我国企业社会责任会计信息披露中存在的各类问题后, 提出了相应的意见和建议, 以期对企业的利益相关者有一定的参考作用。
关键词：企业社会责任,社会责任会计信息披露,益相关者
参考文献
[1] David F.Lin owes Social Economic Accounting[J].The Jon role of Accounting, 1968.
[2] 常勋.国际会计[M].大连:东北财经大学出版社, 2011, 21.
小议我国会计信息系统范文第4篇
一、会计信息化面临的现状
(一) 兼容性较差
只有会计与信息技术更加紧密的结合, 才能适应现代化信息社会的要求。然而在实现会计信息网络化的进程中带来了一系列的管理问题, 如管理手段问题、安全问题、内部控制问题、电子数据的合法性问题等, 只有从根本上解决好信息化建设中所带来的这些新问题, 才能为企业经营管理和投资决策提供及时、有用的会计信息, 提高企业整体信息化水平。根据目前我国的实际情况看, 能达到财务和业务的一体化的只有那些实力雄厚、现代科技管理意识比较强的大企业。大部分企业由于管理意识不到位, 资金短缺, 人员缺乏.业务链脱节等原因而不能实现财务与业务一体化。而只有实现财务和业务一体化才能真正从全方位、多层次体现可信的决策信息。
(二) 国家支持力度不够
对于一个尚处在摸索阶段的新兴技术, 国家应加大推广力度, 通过某些措施更快、更完善地向企事业单位证明会计信息化的优势和作用。中国的财政部门是会计信息化的主管机构, 近年来, 随着中国市场经济改革的进一步深化, 财政部门先后出台了若干的新会计法规、准则及制度, 但会计信息化方面的管理职能却未能得到加强, 会计信息化的管理文件还停留在新会计制度改革前的层次水平上, 远远落后于会计的改革。在涉及有关网络知识产权, 个人隐私权, 版权的保护上更应该加快立法的步伐。现阶段我国有关电子商务活动的法律还不够完善, 难以解决电子商务活动中出现的新问题、新纠纷。这就为会计人员正确记录、反映商务活动的实质, 及时提供准确的财务报告带来了极大的困难。同时也增加了会计信息化的不确定性和风险性。
(三) 网络财务软件不够成熟
会计信息化使会计系统的功能空前强大, 与以往的会计电算化相比, 对财务软件无论深度、广度上都产生了很大的影响。在网络财务发展的同时, 财务软件本身功能也日趋增强, 功能进一步细分, 并出现统一的接口标准。而传统的软件是计划经济的产物, 目的是为了减轻会计人员工作负担, 从而形成了目前市场上大量“包账式”的会计软件。封闭性系统较多, 其技术水平和单用户的局限性决定了它的功能无法满足广大用户的普遍要求。企业在实现会计信息化的过程中, 只是忙于应付如何用计算机代替手工系统, 在他们看来, 数据的正确处理是唯一目的, 很少有企业管理人员对会计信息化系统提出更高的管理要求, 这种维持原状的需求造成会计信息化系统的管理职能只是停留在原有手工系统的水平上。
(四) 会计信息化的含义
“会计信息化”是指将会计信息作为管理信息资源, 全面运用计算机、网络和通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理, 为企业经营管理, 控制决策和社会运行、管理提供充足与适时的信息。这一概念是1999年4月我国会计界最高人士在“新形势下会计软件市场管理研讨会”即会计信息理论专家座谈会上正式提出的, 其本质是一个会计与信息技术相融合的动态发展过程, 是会计行业顺应信息化发展对传统会计进行变革的必然结果。
二、我国会计信息化发展存在的问题
(一) 对会计信息化本质和内涵的认识有问题
长期以来我们习惯上称“现代信息技术或计算机技术应用于会计工作”为“会计电算化”, 会计电算化虽然仅仅是一个称谓, 但这个名称本身降低了现代信息技术应用于会计工作中的作用和意义, 不能全面地涵盖其实质和内容。前一段时间, 一些会计信息化专家经过对“会计电算化”的长期实践和思考, 鉴于“信息化”是我国重要国策之一, 认为“会计电算化”改称为“会计管理信息化”, 简称“会计信息化”较为确切, 一些论文和教科书里面也出现了会计信息化概念, 但还远远没有从根本上解决会计电算化对人们思想和认识上的影响。忽视领导的支持一些企业把会计信息化的实施看做是纯技术问题, 注重技术的管理而忽视领导的支持。其实会计信息化绝不仅仅是一个纯技术问题, 它涉及到企业的业务流程重组, 部门职责和权利的重新分工、管理制度制定、贯彻和落实, 没有领导的支持仅仅靠技术人员的努力是很难推动的;再则会计信息化的计划和实施需要强大的资金支持, 这也需要领导的支持。
(二) 企业缺乏相关的技术人才
会计信息化是一个长期的动态过程, 需要众多的高尖端信息技术与会计专业人才来推动。但是, 从我国人才供给调查报告来看:我国中低层人才供给饱和或过剩, 而高尖端人才却极度缺乏, 供不应求。体现在会计领域, 即手工记账式的人才比比皆是, 而真正能够把现代信息技术引入会计界, 能够满足会计信息化需要, 推动会计信息化发展的人才却十分欠缺。
企业缺乏相应的信息安全保障。未来的会计信息化平台是搭建在计算机、网络及通讯等现代信息技术之上的。没有现代化信息技术的手段, 就不可能产生会计信息化的财务软件, 也不可能有实现会计信息化的现实基础。但是, 众所周知, 网络安全、信息畅通等问题长期以来都没有得到解决。往往是旧的安全问题还没彻底解决, 新的安全隐患又层出不穷。实现网络安全和信息畅通, 还有待于技术的不断进步。
(三) 有关制度不健全或者没有落实
一些单位内部控制不完善, 没有严密的管理制度, 使得会计信息化不能正常健康地运转。会计基础工作薄弱, 导致手工与计算机并行时间过长, 增加了会计人员的工作量, 也达不到预期的效果。同时由于数据安全保密方面的制度不健全, 导致我国会计信息化软件的数据安全保密性弱。有数据安全保密性的会计信息化软件很少, 多数软件中, 数据完全暴露在所有用户面前, 容易造成数据的随意查询、修改和破坏。部分软件缺乏操作日志记录功能, 对操作人、时间和内容没有完全记录, 出现问题无法追究责任。还有一些商业软件为了占领市场, 缺乏职业道德, 为用户提供修改以前年度账目等功能。这些都为会计信息化的安全可靠埋下了隐患。同时, 许多安全设施并未配置齐全。特别是硬件自身安全性能低, 而硬件的安全问题直接影响会计应用系统软件的正常运用。另外, 还有操作人员和管理人员安全意识淡薄、操作密码管理不严格、安全管理制度检查落实不到位等问题。
(四) 财务软件缺乏通用性和标准性
财务软件是一种基于一定时期特定计算机软、硬件平台下的软件产品。目前, 各单位所使用的财务软件缺乏通用性和标准性, 数据库记录没有严格的标准格式, 只是从本单位的目前需要出发, 应用模块仅限于账务处理和报表处理, 信息共享性极差, 算出来的会计信息并没有真正有效地发挥作用。
缺乏统一性和协调性, 形成企业各自为战的局面。在会计信息化开发应用中, 由于缺乏统一的规划和组织协调, 各单位往往闭门造车, 信息交流不畅, 并没有充分发挥有限的人力、财力作用。一些单位通过信息化生成的会计信息资料不系统、不完整, 口径不一致, 难以被单位领导、主管部门和外界信息需要者有效利用。
三、对策及实施
(一) 改变人们的认识
我们要通过完善培训制度, 培训方式、培训内容, 加强对会计信息化从业人员的培训, 使从业人员必须从思想上真正认识到:
1. 会计信息化是整个会计理论研究的一次根本性变革
2. 会计信息化大幅度增加企业的经济效益
3. 会计信息化使会计理论和实务的许多方面都发生深刻变化
(二) 提高会计信息化从业人员素质, 对策实施
1. 企业应立足于国际水准, 培养或聘用一批高级技术人才, 他们能够掌握国际先进技术, 精通信息技术, 熟练应用会计信息化, 推动企业信息化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。
2. 各单位应积极组织会计人员学习和提高会计信息化知识, 维护软件正常运行, 掌握计算机先进技术, 培养复合型人才, 为本单位尽快建立高效的会计信息系统创造人才条件。
3. 加强并制定实事求是的会计信息化人员培训计划, 要注重实效。对会计人员, 系统维护人员、系统管理人员, 应按不同内容、不同要求进行培训。
4. 加大对会计信息化人才的培养力度。要针对单位会计人员的特点和工作要求, 科学地确定培训内容, 做到教育对象层次化, 知识结构系统化, 更新会计人员的知识, 提高会计技能, 以适应市场经济的要求。
(三) 增强财务软件通用性和标准性
1. 加强会计信息化的管理, 完善会计信息化的配套法规。应注意数据库的加密技术, 防范非法人员的入侵, 设计增加在重要数据修改前的自动备份功能。严格机构和人员的管理与控制, 严格系统操作环境管理和控制系统。
2. 使用正确的记账凭证软件。确保电子数据是以原始形式保存下来是无纸信息系统的关键。
3. 加大完善的通用财务软件开发力度, 要加大软件的开发力度, 开发出比较完善的通用财务软件, 满足市场的需要。
4. 建立一致的会计信息化协议, 应由相关的上级部门组织、协调各单位情况, 提供一个适应大多数单位情况的会计信息化协议, 各单位遵照执行, 使各单位有共同的工作方式。同时, 保证企业管理信息化软件的良好运行, 特别注意企业管理信息化各子系统之间的有机衔接, 以保证数据的共享。
(四) 完善各种管理制度
1. 依据会计信息化的特点, 制订岗位责任管理、操作管理、维护管理、机房管理、档案管理、财务管理和计算机病毒的防治等制度, 确保系统高效, 安全地工作, 充分体现出会计信息化的优势。
2. 应用会计信息化后, 修改现行的会计制度以使之满足会计信息化环境的需求。
3. 完善会计信息化档案管理制度。实行会计信息化后, 应及时备份硬盘数据, 并且每次备份不少于两套, 分两地存放:按时清理磁盘备份, 每年至少进行一次清除过期数据。此外, 各相关政府部门也应在加快会计准则的修订, 网络建设, 会计信息化标准及网络安全法律、法规的制定等方面加大力度, 为会计信息化的发展提供一个良好的外部环境。
会计信息化是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求, 是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。在我国, 会计信息化的发展程度距现代信息经济的要求还很远, 企业会计信息化变革任重道远。企业、政府、社会各组织及个人应加强合作和互动, 共同推进我国会计信息化快速和健康的发展。
摘要：会计信息化是会计与信息技术的结合, 是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求。纵观20多年来中国会计信息化的发展, 虽然信息系统的功能不断增强, 应用也越来越普及, 尤其是大中型企业目前已程度不同地实现了会计信息化, 应用了核算型会计软件, 但从总体来看, 中国会计信息化还处在发展过程中, 存在着诸多亟待解决的问题。本文着重研究我国会计信息化的现状、分析其存在的问题, 最后提出对策建议, 以期对解决我国会计信息化的问题有一定的建设意义。
关键词：会计信息化,问题,对策
参考文献
[1] 王凡林, 周国刚, 关振宇《.会计信息系统》.上海人民出版社, 2009
[2] 黄洪《.会计电算化理论与实务教程》.浙江大学出版社, 2005
[3] 周明春《.会计与信息系统》.商务印书馆, 2002
小议我国会计信息系统范文第5篇
对于企业来说，会计信息的稳健性一直是衡量企业财务稳定性的标准，企业的会计信息直接影响了外界投资机构对于企业经营状况的评估，从而改变企业对外的投资效率。因此对于企业信息对投资效率影响问题一直属于重点问题，本文立足于中小企业会计信息稳健性分析，探究中小企业会计信息对投资效率的影响。
一、会计信息稳健性经济后果
首先对于会计信息稳健性研究基础上，进行对于会计信息稳健性经济后果的分析，其一是融资活动，其二是投资活动。
对于中小企业拥有稳健性的会计信息后，其信用就会有所提升，这就直接导致了其债务融资量有所提升，根据国内外学者研究发现，具备稳健性的会计信息中小企业都能够进行相对高的债务融资，通过企业内部的信息传递进行债务融资成本的降低，同时由于中小企业稳健性的会计信息，更多的融资企业也更愿意低抵押，或无抵押进行债务融资。其次对于投资者来说，投资的中小企业如果具有稳健性的会计信息，就表明可以相对清楚地看到企业的发展情况与发展脉络。投资者就可以尽可能少的进行负面股权变换情况的发生，也可以在一定程度上降低中小企业投资者与经营者的信息不对称。使得中小企业投资者能够根据已有的会计信息进行未来预期，降低中小企业的股票波动，减少中小企业投资股东的变动，从而增加中小企业利润的稳定性。
中小企业会计信息稳健性还可以对企业自身的投资活动有所影响，根据国内外学者研究发现，中小企业会计信息的稳健性可以从三个方面展开对企业投资项目的影响：(1)中小企业会计信息稳健性可以及时做出对于投资企业或项目负面消息的回应，降低信息传播过程中受到的阻碍，减少虚假会计信息导致的决策失误现象，防止过度投资情况的发生。(2)会计信息的稳健性也可以减少中小企业与其投资的项目之间的隔阂，减少因信息不对称造成的信任危机，减少委托人与委托企业之间存在的试探，增加中小企业对于投资项目的监督力度大。(3)中小企业会计信息稳健性会使得投资项目信息能够及时传递，减少投资不足的现象发生。
二、会计信息与投资效率的关系
（一）会计信息稳健性会缓解公司融资约束
根据现有研究可以发现，中小企业会计信息稳健性可以在一定程度上增加其债务融资的可靠性，对外界释放一种企业稳定的信号，使得债权人能够了解到中小企业内部存在的净资产额度，较为清晰了解到中小企业自身的发展范围，对于公司潜在风险与资金需求有一定的把握。对于传统的银行借贷方式来说，中小企业由于自身企业较小，不具备过多的可抵押资产，所以无法进行从银行借贷更多款项。随着社会经济不断发展，民间借贷与关系类融资方式不断兴起，中小企业如果拥有稳健性的会计信息，那么会极大地帮助中小企业提高自身信用额度，提升外界融资机构对于中小企业的价值评估，降低负面融资影响，避免投资者对于中小企业的投资误导，从而增加企业的融资效率，增加企业的融资主动权，减少企业需要担保成本，最后增加企业的利润。
（二）会计信息稳健性会降低债务融资成本
对于中小企业的监事会来说，属于企业董事之间进行的对于中小企业内部的监管体系，依托股东大会给予的权利进行对于公司日常活动的治理监督，监督中小企业直接管理者的行动，防止出现危害股东利益的事情发生。所以杜宇中小企业来说，其公司会计信息稳健性会直接导致公司投资者与公司经营者之间的信息共通，降低信息传递过程中的损耗，使得投资者可以快速精准正确了解到中小企业发生的经营情况从而使得投资者具有一定的归属感，投资者就可以对于中小企业进行相对低成本的融资行为。
三、会计信息与审计的关系
审计指的是外部投资者或投资金钩进行对于企业的监督作用，会计信息的稳健性会直接降低外部信息与企业内部信息的不对称性，可以减少企业股东与管理者之间存在的信息不对称带来的冲突。对于中小企业投资者来说，一般会选择一定经验的审计师进行对于待投资或已投资企业进行审核行动，中小企业也会自主进行审计师的聘请，投资者可以根据中小企业是否进行审计师的聘请来判断企业的会计信息质量，从而根据此进行自身的投资决策改变。对面目前我国中小企业来说，注册会计师的审计效果与会计信息的稳健性呈现正相关关系，注册会计师的职位、经验、性别都会影响到财务报告所代表的稳健性，国内研究者认为，注册会计师的自身职位越高，所审计的财务报告越具备稳健性，当注册会计师是女性工作者时，其审计的财务报告更具备稳健性。因此注册会计师的审计偏好直接导致了中小企业会计信息的稳健性，一般来说，中小企业注册会计师审计变更会导致中小企业会计信息的稳健性发生变化。
四、对于中小企业增加投资效率的建议
（一）提升企业的会计稳定性
对于中小企业来说，融资问题直接影响了企业的发展，所以较高的会计信息稳健性会导致企业能够更好地进行融资，并在我国的资本市场中占据一定的位置。目前我国中小企业竞争市场较为激烈，所以企业的融资问题变得更为重要，中小企业需要让投资人与债权人足够信任自身企业，从而进行对于企业融资成本的降低，融资金融的提升以及融资质量的提高。除此之外，中小企业也应该将自身企业的会计信息稳健型提高到一定适当的程度，不需要过高，因为目前学者研究发现，过高的会计信息稳健性会导致融资约束过大，企业应该对外保持财务信息的完整性，可靠性，高质量性，具有较为明显清楚地债务偿还能力分析、盈利分析、运营能力分析以及发展能力分析。
对于中小企业投资人来说，其对于投资项目的压力是来自各方面的，这就使得部分中小企业会进行财务报表的虚设，成本的隐匿，收益的虚假等等，这就使得投资人需要花费更多精力、成本进行调查企业发展情况，不敢或很少进行投资。这种情况下，稳健性会计信息的中小企业就显得更具有竞争力，其杜绝虚假业务，遵守职业守则，遵守会计准则，谨慎进行书面证据罗列，这种相对严格管理信息公开的中小企业更容易受到投资者的青睐。
（二）进行对于中小企业的直接创新融资
对于中小企业早期发展来说，需要大量资金的投入，同时也会因为自身的经验不足或是体量过小，出现企业内部会计操作不标准，制度不完善，经营不稳定，现金流不充沛等现象发生，使得很难进行对于银行的融资贷款。但随着我国资本市场的健全，出现了天使融资机构与创投基金机构，中小企业进行会计信息的稳健性会使得投资者的投资风险有所降低，投资渠道有所开拓，改变原有的仅靠银行或家庭的投资格局，进行多元化创新融资模式，建立起高效低风险开拓性的风险资本空间。
（三）完善中小企业的治理结构
对于中小企业来说，其公司的治理结构对于企业发展尤为重要，应该尽早进行对于监事会的设立，同时还要进行对于监事会的独立性把握，保证监事不参与企业内部管理事宜，例如董事、经理等职务，同时监事会也要进行对于董事会、经理等相对高层领导的监督作用，防止管理层贪污滥用职权的现象发生，也要进行对于股东与管理者之间存在矛盾的缓解。需要注意的是，监事会的人员需要定期更换，尽量避免监事会成员的固定化，监事会需要进行正规完善的规章制度选拔，同时进行公开化精选，明确监事会的管理职责范围，确定监事会能够拥有的职能权限，避免越权事件发生。
五、结论
本文通过对于中小企业会计信息研究发现，中小企业稳健性的会计信息会使得其拥有更好地投资效率，并从中小企业融资与投资两个角度进行企业会计信息稳健性的分析，并在最后进行提升中小企业投资效率的建议思考。与此同时，本文对于会计信息稳健性与融资关系进行了对比分析，发现会计信息稳健性成都与融资关系呈现正相关关系，即更稳健的会计信息会使得中小企业拥有更好地融资关系。
摘要：随着我国经济不断发展, 中小企业的数量在不断地提升, 中小企业也补充了我国经济发展的空缺, 但是由于其体量较小, 资产抵押能力较低, 自身信用较低等因素导致了其具有较低的投资效率, 本文着眼于中小企业会计信息对于企业投资效率的影响, 主要分析会计信息的稳健性对于其接受投资的约束影响, 希望为我国中小企业融资发展提供一定程度而理论思考。
关键词：中小企业,会计信息,投资约束
参考文献
[1] 吴良海, 张玉, 金字塔结构、会计信息质量与企业投资效率-来自中国A股市场的经验证据[J].商业会计, 2017 (6) :4-10.
小议我国会计信息系统范文第6篇
总裁信息系统EIS∈专家系统ES
2、产生发展
1手工会计信息系统阶段—2机械会计信息系统阶段—3基于计算机的会计信息系统阶段
3.1电子数据处理阶段(会计软件，用于工资核算等子系统)—会计管理信息系统阶段(数据库技术发展
1、突破传统数据处理范围
2、打破手工方式的一些模式
3、系统功能完善，子系统多
4、实时化5层次清晰)—基于互联网
3、定义
不同时期不同，AIS是一个面向价值信息的信息系统，是对其组织中的价值运动进行韩信和监督的角度提出信息需求的信息系统。
4、基本构成
1、硬件资源
2、软件
3、信息
4、会计人员
5、应用体系结构
1、文件/服务器F/S
2、客户/服务器C/S(用的多)
3、浏览器/服务器B/S(优点多，主流趋势)——
1、速度快，易部署
2、维护成本低
3、点对点的实时通信
4、数据集中存储
6、AIS的基本功能
财务系统—购销存系统—管理&决策系统
财务系统8：总账、工资、固定资产、应收、应付、报表、资金管理、成本管理
1、开发方式比较
1、对分析、设计力量的要求
2、编程力量的需求
3、系统维护
4、开发费用
1自行开发：非常需要/非常需要/容易/少
2委托开发:需要/不需要/较困难/多
3联合开发:逐步培养/需要/较容易/较多
4购买现成软件包:不需要/不需要/困难/较少
1、 数据流程图的基本因素
数据流程图：DFD描述信息系统逻辑模型的工具
外部实体、数据处理、数据流、数据存储
2、 详细设计—代码设计
顺序码
2、组码(会计科目用)
3、群码(层次码)
1、 账务处理的基本特征(总账)
1) 规范性强2)综合性强3)集成性要求高4)正确性要求高
2、 IT环境下和手工环境下账务处理流程的异同83
(1)数据处理的起点与终点不同(2)数据处理方式不同(3)数据存储方式不同(4)对账的方式不同(5)会计资料的查询统计方式不同
3、 总账子系统的初始设置(操作题)
4、 简述会计科目编码设计的意义。请设计出两种具体的会计科目编码方案，并说明设计这两类科目
编码时应遵循的原则，你设计的这些代码在总账子系统中有哪些作用?
科目编码设计的基本原则(代码的设计原则)(1)规定性原则(2)层次性原则(3)一致性原则(4)简短性原则(5)扩展性原则会计科目编码的方法主要有两种：统一设置和弹性设置。统一设置的优缺点：由于建账时定义了编码规则，因此级次之间不需要任何分隔符，系统按照编码规则判别编码的级次。这种方法强制了编码的规范统一，但不灵活，一旦某个科目在实际应用时需突破编码规则，系统则无法进行正确处理/弹性设置的优缺点：对于这种编码系统识别的标志是分隔符“点”，与各级的位长无关，它无需给后续科目留空位。但可任意扩展某个科目的级次和位长，应用非常方便。但是无
法判断出直接上级科目编码和上级科目编码。
5、 在凭证录入模块中为什么要有正确性检查措施?简述凭证录入模块应该包括哪些正确性检查措
施?
原因：由于计算机数据处理的特点是“垃圾进，垃圾出”，不正确的凭证输入计算机，必然产生错误的账簿和报表。因此会计凭证录入模块中必须要有正确性检查措施，否则将导致所记载的经济业务不真实，经济责任不明确、不能反映经济利益关系等问题的出现。 1凭证类型和凭证号
2、凭证日期
3、付单据数
4、摘要
5、科目
6、金额
1、 销售与收款核算和管理的特点
1、业务频繁，数据量大。
2、数据的真实性、准确性要求高。
3、销售活动参与者众多，数据的实时性要求高
4、业务内容及核算方法比较复杂，可靠性要求高
5、信息加工的深度要求较高，应具备一定的统计功能
6、应具备资料、档案管理的特点
7、同其他子系统联系紧密。
2、 销售与收款子系统中常用数据文件包括哪些?它们在系统中的作用是什么?
1)客户档案文件：该文件用于存储所有客户的固定信息(参考客户编码一节)，以及所欠帐款综合动态信息，以便加强货款催收工作，提高销售管理，文件中每个记录对应一个客户，根据此文件可以输出欠款客户信息表，客户信誉信息表，催款单，客户代码表，客户应收帐款汇总表等2)销售报价单文件：销售报价单文件记录企业向客户提供货品、规格、价格、结算方式等信息。企业可以针对不同客户、不同存货、不同批量提出不同的报价、折扣率。3)销售合同文件：指的是企业传统意义上的销售合同中关于货物的明细内容，也可以是一种订货的口头协议。是反映由购销双方确认的客户要货需求的单据，该文件用于存储所有签署的合同的固定信息，以及合同执行过程中的综合动态信。 4)销售发票文件：用于存储在销售开票过程中用户所开据的销售发票的详细信息。销售发票包括增值税专用发票、普通发票等。销售发发票是确认和计量销售收入、应交销售税金、应收账款的依据，是销售管理的重要环节。 5)销售文件：是系统根据销售发票记账文件记账生成的数据文件，该文件用来存储每笔销售业务的详细数据，有关销售的统计分析数据均可由此数据文件加工处理生成。6)应收、预收帐款文件：该文件用于存储每笔赊销业务形成的应收帐款及预收帐款信息。该信息由销售发票文件记帐以及销售发票文件与收款单文件核销后生成。该文件是生成应收账款对帐单的重要数据来源。利用该文件可以生成销售发票信息列表、客户欠款发票列表、逾期未收款明细表、应收账款账龄分析表等。7)收款单文件：用来存储收款单信息，记录企业所收到的客户款项，每张收款凭证为一个记录，以提供生成应收帐款明细帐所需的收款信息，款项性质包括应收款、预收款、其他费用等。
3、 销售与收款子系统的系统初始化工作包括哪些内容? 178
初始化内容主要包括各种档案(存货档案、客户档案、部门档案、人员档案等)的建立，期初余额的录入，年初始化的执行，结算方式、销售类型、客户付款条件、打印格式、税种、税率的设置，以及数据文件结构、凭证模板、应收账款账龄时间段的定义及设置等，初始化的基本信息将运用于日常单据处理、销售核算与查询分析过程中。在企业基础信息发生变化时，必须通过初始化模块的设置功能更新这些信息。初次启用系统时，需要将未处理完毕的业务单据输入子系统中，如未做收款处理的销售发票、未结算的预收款项对应收款单等，以保证计算机会计信息系统与手工会计信息系统的延续性。
1、 采购入库单录入方式205
(1)直接录入(2)根据采购订单生成采购入库单(3)根据采购发票生成采购入库单
2、 简述采购和付款子系统的特点
1、数据存储量大
2、数据变化频繁
3、管理要求高
4、与其他子系统联系广泛
3、 某企业现需采购一批钢材，需要经历哪些过程?(流程图)在这个过程中，采购与付款子系统
使用了哪些文件?数据的传输过程是怎样的?
看采购量多少，可以询比价(量较少)，也可以招投标(量较多)，确认最终供应商，然后签订采购合同并根据合同条款付款(预付款、发货款、到货款、质保金等)，一般是根据合同约定供应商帐户电汇
1、 分析手工存货业务流程和IT环境下存货子系统的数据处理流图，并说明它们之间有什么区别 通过个性化设置建立存货子系统应用环境，并保证存货子系统的安全运行2可以根据需要选择各种存货成本计算方法3可以高效、准确地完成核算工作4可以及时、准确地提供存货账簿，并保证账账相符5各业务部门之间实现数据共享6可以及时、准确地提供存货管理和分析数据。
Ch7
1、 主要数据文件1)固定资产卡片文件2)固定资产增加文件3)固定资产减少文件4)固定资产内
部调动文件5)折旧计算文件
2、 工资系统中变动数据的输入有什么特点?可采用哪些方式输入数据?
(1)工资处理系统原始数据量大，涉及的部门比较多。为提高原始数据输入的效率，可对输入数据进行分类，以便根据其特点，采用相应的输入方法。一般按工资数据变动频率的不同，可将其分为基本不变数据和变动数据两类。工资系统变动数据是指每月都有可能发生变动的数据，这种变动可以是数值大小的变动，也可以使有无得变动，如病事假时间、某种不固定的津贴和代扣款项等。变动数据文件中的数据需在月初始化后每月输入(2)变动数据的输入在设计时，应根据使用习惯考虑输入格式，根据实际情况分为以下几种方式：
1、将分散于各部门的原始变动数据采用人工的办法按每个职工分别汇集起来，得到每个职工的全部变动数据。
2、按项目输入，数据输入后由系统按职工代码自动合并。这种方式基于各部门提供的职工变动数据。这实际上是将职工变动数据项目作为公用数据项目分离出来，避免了重复。
3、与第二种方式基本相似，但不给出输入项目代码选择提示，要求用户输入项目字段名称，再连续输入该项目下的职工数据。
3、 固定资产与存货都是实物资产，固定资产与存货相比，具有哪些特点?
固定资产与存货同属实物资产，但是核算与管理上有其特殊性。(1)与存货相比，固定资产在总资产中所占的比重比较大，固定资产管理一旦失控，所造成的损失将远远超过一般的存货等流动资产。(2)固定资产单位价值高，变动不频繁，分散使用，管理难度较大。
1、XBRL优点—XBRL的出现将对信息产生、流转到应用的各个环节带来深刻的变革(特点)
(1)提高报表编制效率(2)提高数据交换及流转的效率(3)为财务数据提供更广阔的可比性(4)能够适应变化的会计制度和报表的要求(5)信息使用者能够方便、快捷地检索和分析所需的数据(6)增加数据在未来的可读性与维护性
2、在会计信息系统中，会计报表有那些数据来源?如何定义?
(1)来源于计算机会计信息系统的账务处理子系统(2)来源于计算机会计信息系统会计报表系统本身(如报表项目间的运算结果和报表间报表项目的运算结果(3)计算机会计信息系统外部数据录入///报表内需要填制的数据可以分为两类：一类是常数，可以在定义报表格式时逐个表元直接填入;另一类是变动数据，通常同账(表)中获取数据，或将获取的数据进一步加工生成。通用报表软件通常用公式或函数来定义报表的数据来源，说明从什么地方取数，取什么条件的数据，数据要经过什么样的处理等
1、IT平台的 构建方案可以归纳为：三种—实时集中、定期集中、混合集中
2、会计软件的选择策略：
1、自行组织开发会计软件策略
2、购买商品化会计软件策略
Ch10
1、计算机信息系统环境下的审计要经过哪几个主要阶段?
计划准备阶段、符合性测试阶段、实质性测试阶段1)在计划准备阶段，审计人员的目标是获取充分的企业信息以便为其他阶段的审计工作做好计划2)符合性测试阶段的目标是对被审单位的内部控制制度的简历及遵守情况进行测试，以确认内部控制是否存在且运行良好3)实质性测试着重于会计数据，对被审计单位账户余额和交易进行的直接审核，以确认系统信息的正确，真实与可靠
2、 与IT环境相关的内部控制分类包括哪两个方面?
一般控制和应用控制。
3、 信息系统控制的类型和措施有哪些?各类控制和措施分别针对系统控制的哪些方面?
对不同类型内部控制的考察，便于充分理解电子数据处理环境中内部控制的含义。
依据控制实施的范围，可以将会计信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。目前世界上主要国家电子数据处理系统审计准则均以此种分类规定对内部控制评价的步骤和主要内容。一般控制有时称管理控制，是指对会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。一般控制所采用的控制措施为每一个应用系统提供环境，普遍适用于某一单位的会计和其他管理系统。一般控制主要包括组织与管理控制，系统开发与维护控制、系统操作控制、硬件和软件控制、系统安全、数据通信控制及文档控制等。应用控制是指对会计信息系统中具体的数据处理功能的控制。应用控制有特殊性，不同的应用系统有不同的控制要求，但应用系统一般都包括会计数据的输入控制、处理控制和输出结果控制三个方面。一般控制是应用控制的基础，应用控制是一般控制的深化。一般控制以程序为主，而应用控制以数据为主，审计人员可以独立于应用控制之外评价程序。
依据控制的意图，可以将内部控制分为预防性控制、检查性控制和纠正性控制。预防性控制用来防止不利条件发生的原因;纠正性控制用来提供必要的信息帮助调查和纠正已被发现的问题的原因。预防性控制是一种积极的控制，在于事先进行计算检查。检查性控制主要是指试图在不利事件发生时就能够发现。纠正性控制是一种相对消极的控制，是使用审计线索，纠正已发现的错误和问题。这种分类的价值不仅在于它们表示了控制的意图，更在于它们表明了如何使用这些控制。
依据控制所采用的手段，可以将内部控制分为手工控制和程序化控制。手工控制是直接通过手工操作实施的控制。程序化控制是由计算机程序完成的控制。手工控制不仅适用于手工系统，在会计信息系统内部控制中非并全部采用程序化控制，手工控制仍然起着非常重要的作用。