安全审计工作报告范文第1篇
摘 要：本文根据涉密邮件系统使用需求，简要分析邮件系统建设与改造对策，从系统管理、技术实现两方面阐述了三员分立、密级流向控制、认证登录、系统审计、制度建立等实现安全保密要点，对涉密邮件系统建设和改造有一定借鉴作用。
关键词：流向控制；安全保密；邮件系统
目前，企业信息安全越来越受重视，传统邮件应用已不能完全按满足涉密系统信息传输的需求，需要根据实际应用和相应规章制度，利用信息化手段进行涉密邮件系统建设与改造是重中之重。即保持传统邮件的易用性又彻底改造密级防护，实现涉密信息密级流向有效控制，确保信息安全。
1 涉密邮件系统使用需求
涉密邮件系统不同于传统邮件，需要传输涉密文件同时要十分关注信息的安全。需要控制系统账号身份及登录，全面系统信息审计，避免超级管理员越权管理，对人员与信息密级进行匹配控制，防止非密人员接受涉密信息等。除了应用级别的安全防护，还要从管理制度入手配合涉密邮件系统的推进。
2 涉密邮件建设策略
根据涉密邮件系统建设需求，提出如下十项改进策略，从管理和技术双重入手，全面提高邮件系统安全管控能力。
2.1 系统登录认证管理
口令登录方式最为常见，需设置口令安全策略，包括口令复杂度校验，口令有效期，口令尝试次数校验，口令长度校验等。鉴于用户名/口令登录的安全性考虑，采用生理识别技术较为便捷和安全，尤其采用指纹识别技术比较成熟可靠。目前，很多企业已实现各应用系统之间的单点登录，使得用户登录门户系统后，不用再输入用户名和密码，就可直接进入与综合协同平台集成的相关系统。一旦来访者的身份获得认证之后，来访者取得合法的身份认证信息并获得对资源访问的通行证。采用指纹识别身份认证并结合企业CA系统，用户可以凭借证书直接访问多个应用，是登录控制更加安全便捷[1]。
2.2 统一用户管理
被登陆认证的用户，需要进行统一的用户管理，即通过统一平台进行账号注册、注销、口令变更、系统授权、用户审计，可以实现离职账号的及时清理和权限收回，有效控制登录账号的有效性与安全性，有效管控账号登录行为，结合三员管理，实现账号规范操作、规范授权、规范审计。统一用户管理不仅实现相应流程的定义，而且实现底层数据的统一、规范，从数据源进行安全控制，有效把握账号确认、密级确认、部门确认、审查人员身份确认、职级与权限确认、在职状态与账号生效状态确认等。统一用户管理实现的是闭环、防错的账号安全管控。
2.3 三员分立
对于涉密信息系统账号管理要求杜绝超级管理权限，分为三员式管理，即系统管理员、安全保密管理员、安全审计员[2]，严格划分，互相制约。系统管理员负责账号的注册、注销、基础信息变更；安全保密管理员负责权限配置、角色、群组、密级与口令的变更管控；安全审计员负责对系统管理员与安全保密管理员行为审计，负责各业务系统用户行为审计。作为三员，各自独立工作、互相协调、互相监督，通过三员分立式管理，实现账号管理的规范与有效，实现账号信息的准确与安全，作为涉密邮件系统必须实现三员式管理，提升账号全生命周期管控、授权、审计，并结合检查、通报等管理制度加强账号闭环管控，确保账号关闭与权限最小化限制。
2.4 用户密级管理
用户密级决定了用户查看文件密级的条件，并控制进一步设置授权用户邮件发送范围，用户密级作为邮件密级流向的基础可分为机密、秘密、非密多个等级，必须由安全保密管理员按规定统一严格管控。企业信息化发展中各业务系统均涉及用户信息，用户的密级信息尤其需要统一数据源，统一严格管控。不仅要定制标准规范密级名称与分类，还要明确人员密级与信息密级相匹配。用户密级管理是涉密邮件系统建设的基础，是其进行安全防护和信息安全控制的基础，只有规范了用户密级才能更加明确的定制涉密信息的流转、收发，从而实现涉密信息的安全管控，避免失泄密事件发生。
2.5 邮件标密
邮件密级可分为机密、秘密和非密多个等级，用户发送邮件时首先选择邮件的密级，系统将邮件密级和地址簿进行联动，选择密级时，会自动匹配相应密级地址本，显示相应密级用户。邮件标密将与前面提到的用户密级相配合使用，同样不仅要通过标准规范密级的名称与分类，还要明确人员密级与信息密级、邮件标密密级相匹配。以信息化为重要手段的涉密邮件系统可以通过程序进行防错纠错控制，比如在邮件未进行标密的情况下禁止邮件发送，在邮件标密匹配下显示相应涉密人员作为收件人进行邮件发送，在审计信息中明确邮件标密、邮件附件、收发人员密级，进行信息的核查与确认。邮件密级的标定需要通过制度和审计技术对操作人员进行制约，同样是涉密邮件系统建设的基础，是其进行安全防护和信息安全控制的基础。
2.6 邮件密级流向控制
密级流向控制是保证用户与邮件密级匹配，确保高密级邮件不能向低密级用户发送，低密级用户也不能发送高密级邮件[3]。邮件密级流向控制是在规范了用户密级、邮件密级基础之上进行涉密邮件系统安全管控的核心和关键。其主要进行密级控制、流向控制、信息匹配等相关管控。主要需强调邮件密级控制和地址簿密级控制，具体如下：（1）邮件密级控制。根据用户密级设置邮件收发权限，即机密级用户可以发送/接收密级为机密、秘密和非密级邮件；秘密级用户可以发送/接收密级为秘密和非密级邮件；非密用户职能发送/接受密级为非密级邮件。（2）地址簿密级控制。用户在选择邮件密级后会自动匹配相应地址簿，即当邮件为机密级时，地址本中只显示机密级用户；当邮件为秘密级时，地址本中只显示密级为机密和秘密的用户；当邮件为非密邮件时，地址本中将显示全部用户。
2.7 第三方插件使用
作为标准的邮件系统，大都采用标准的POP3、SMTP协议支持第三方软件提供邮件提示、本地收发功能（如outlook）。使用第三方工具，如果采用outlook、Foxmail等工具将直接越过密级流向控制功能随意进行邮件传递，需要对outlook、Foxmail进行密级流向二次开发定制插件。此外，还要在企业全网范围内控制软件输入与安装，避免未进行密级流向控制改造的第三方插件使用。
2.8 其他防护技术
作为全面安全的邮件系统，还需要辅助技术进行综合防护，如：全程加密、公务邮箱、邮件路由跟踪、转发控制、支持附件追踪审计、防病毒邮件、垃圾邮件、邮件拿回等，综合运用各种技术协同防护来确保数据的安全可靠，已成为邮件系统的显著特点。作为企业涉密邮件系统建设应该根据实际业务需求与管理要求，即确保业务的流畅又注重安全防范，结合工作流办公系统特色进行定制和开发，通过各种防护技术实现全新的涉密邮件系统。涉密邮件系统的建设也不能仅仅拘泥于应用层面了，而是要从链路层、数据层、网络层、会话层等多方位开展防护技术的研究，不仅利用软件技术，甚至联合防火墙、网关等硬件设备，全面防护确保涉密邮件系统和涉密信息系统的数据安全。
2.9 系统架构
作为信息系统安全管控，不仅仅做到信息层面，而要从底层数据进行严格管控，如服务器负载均衡、冗余容灾、数据备份、邮件归档等，需要从系统架构上做到信息安全可靠。系统架构涉及到系统整体运行效率、性能质量，和功能开发，良好的架构不仅仅给系统运行提高了安全性、可靠性，而且可以很好适应系统账号增长、业务拓展的长期发展需求，并且在系统运行过程中实现实时监控、数据冗余、不间断运行。系统架构更是需要通过软硬件相结合来完成，不仅仅依靠备用机、备份工具、硬件保障，而且需要职能软件、协调系统来完成，因此系统架构是技术性很强的、系统的、全面的工程，通过系统架构的合理确定来保障涉密信息系统的建设。
2.10 制度保障
三分技术、七分管理，再好的系统没有良好的制度要求与约束，完全依赖技术的防护永远无法做到全方位，在信息化建设中需要有理念、制度、管理的多重配合，尤其在邮件系统推进过程中最为关键的是所有的安全防护都是以科学严谨的管理制度为指导，围绕制度的建立与贯彻，建立对系统管理员、安全保密管理员、安全审计员三员分立的管理模式，即防止人为安全隐患发生，又要对三员高度信任与授权，即确保系统安全，又适应邮件系统业务要求。
3 结束语
综上所述，安全邮件系统的建立是以密级流向控制为核心，以多项信息技术综合运用为基础，结合各级审计，以制度规章与理念深入开展为保障的系统工程，无论是邮件系统的建立还是改进，都需要企业具备良好的信息化基础环境，从技术和管理全面深入，有效解决传统邮件使用中信息欺诈、机密泄漏、范围扩散、假冒地址等安全问题，彻底变革企业邮件系统的使用，其建设的实质不仅仅是各项功能的完善与简单组合，更是在管理上实现多面闭环管控，并根据实际应用不断改进、优化。
通过本文对涉密邮件系统建设与改造的介绍，不仅仅提出了在涉密邮件系统建设中需要注意的几点要求，更是提出了我们在进行涉密信息系统建设时普遍需要注意的诸多事项。企业开展信息系统的建设离不开飞速发展的信息化技术，而当前信息化技术存在了很多发展快、分类多、技术性强、更替频繁等特性，作为当今的信息化管理工作者更是要紧紧追随信息技术的发展，抓住技术要领。不仅仅是通过信息化与工业化深度融合带来高效率、高质量的工作，不仅仅是纯粹信息技术的引入和发展和专研，而且更要学好信息技术，学好信息技术进而了解其安全防范的的技术，并且来抵御更多的来自信息安全的技术威胁，防止黑客入侵、防止木马泄密、防止病毒入侵、防止信息窃取，这些都是随着信息技术发展也飞速产生的，确保信息安全则成为我们义不容辞的责任，除了高效率、高质量的系统追求，更要深刻信息学习研究安全保密相关的知识、规章、制度，深入讲求信息安全保密要求，深化开展信息安全防护工作。不再一味只追求功能和性能的实现，而是建设安全、坚固、稳定的高效率、高质量的涉密信息系统已成为信息化建设新的目标。总之，信息安全无小事，安全保密管控是信息化建设的基石。
参考文献：
[1]顾景民，郭利波，姜进成.企业信息软件系统安全运行探讨[J].山东煤炭科技，2009（03）.
[2]国家军工保密资格认证办公室，军工保密资格审查认证工作指导手册[M] （第一版）.北京：金城出版社，2009（05）.
[3]成立权，林枫，孙海龙.涉密应用系统安全保密改造方向[J].计算机光盘软件与应用，2011（20）.
作者简介：刘阳（1978-），女，辽宁沈阳人，现任技术专家，2006年毕业于复旦大学软件工程专业，硕士学位，高级工程师，主要研究方向：网络信息化；成立权（1974-），男，辽宁沈阳人，现任技术专家，1999年毕业于西北工业大学航空动力与热力工程系飞行器动力工程专业，学士学位，高级工程师，主要从事网络信息安全方面研究；张增晖（1983.03-），女，辽宁沈阳人，2006年毕业于沈阳航空工业学院信息管理与信息系统专业，主要从事信息系统安全防护方面研究；杨延新（1983-），男，辽宁沈阳人，现就职于计算机处处长，2006年毕业于东北大学计算机软件专业，工程硕士学位，2011年晋升为工程师，主要研究方向：企业信息化实施。
作者单位：中航工业黎明数据中心，沈阳 110043
安全审计工作报告范文第2篇
第一篇：物流基础知识
首先需要明白物流与快递的差异：
物流与快递都属于物流，物流的定义供应链活动的一部分，是为了满足客户需要而对商品、服务以及相关信息从产地到消费地的高效、低成本流动和储存进行的规划、实施与控制的过程。
根据现阶段的物流行业的发展情况，一般将物流企业划分为下述三类：
仓储类企业：主要为企业提供放置货物的地方，并对货物安全负责。
物流运输类企业：速度一般，价格较低，安全系数较低，适合大票、大件货。要自己送货去物流公司、到货后收货人也要自己去提货。费用较低、国内要至少7天左右到货。
快递类企业：速度快，价格高，安全系数高，适合小件货物或者包裹类。上门取货、送货上门。费用略高、国内通常3日到货。
本审计入门手册仅针对第二类型的企业，就是物流运输企业，主要是针对该类型的企业提供的物流进行的审计。
物流运输中包含零担物流、整车运输两种模式。
整车运输：托运一批次货物至少占用一节货车车皮(或公路运输的一辆运货汽车)进行铁路或公路运输。
零担物流：是指一张货物运单(一批)托运的货物重量或容积不够装一车的货物，即不够整车运输条件。(备注：零指的是零散的，担古代指的是扁担，在这里指的是车，零担就是不够一扁担，即不够一车的意思)
在外包物流计费上，物流公司一般采用重量体积吨进行核算。重货就按重量算，是轻货就按体积算，重货和轻货的区分有个标准：长*宽*高/6000，计量单位是厘米，按这个公式计算出来的重量大于实际重量就是轻货。
第二篇：物流审计关注点
物流专项审计一般很少做，有可能做的话，也是分散在不同的模块。
比如自建物流的，有可能就被纳入到资产审计模块中的公务车审计部分;外包物流的，有可能就纳入到财务审计中的费用审计中的一个很小部分。
由于快递费用或者金额较小，下面就不做介绍，审计时注意一般只需要对月结的物流费用进行核对，防止个人快递纳入到公司的费用中或者负责快递的文员挪用快递费等。
下面将重点介绍自建物流、外包物流的审计思路以及方法。
1、自建物流
(1)加油审计：
自建(转载于:物流专项审计报告)物流的加油，一般是使用加油卡进行加油。对于加油审计主要关注的重点是是否将加油站的小超市的食品费用也纳入到加油费用中。
审计程序：
对加油卡的加油记录进行分析性复核，比如与同期或者同一类型车辆的加油记录进行核对，寻找 异常。在发现异常之后，需要寻找其他人员，比如司机进行访谈确认。
审计常见问题归类：存在非加油类型的费用报销，就是虚报加油的情况;存在串通偷油的情况。
(2)使用里程与油耗审计：
作为自建物流，其车上一般有grs，可以导出与每天里程数、时间。使用车辆一般由用车申请、车辆里程数以及油耗登记表。
审计程序：
1、从车辆上获取截止到审计期间的已经使用的里程数以及尚剩余的油量。
2、将gps导出的数据、两张登记表、从物流车辆上获取的信息进行分析进行核对。
3、将异常的信息，与丁丁地图上的信息进行核对，确认异常。 审计常见问题归类：存在使用公司车辆干私活的情况;存在不正常的油量使用。
(3)公车私用审计：
公车私用一般是指公司人员使用公司车辆进行私人的货物运输。
审计程序：
1、检查个人名义的运输申请单并与用车记录进行核对。
2、检查费用交纳明细，是否按公司正常费用进行交纳，基础的价格是否与公司现行的费用一致。 审计常见问题归类：存在不正常的司机加班补贴;费用交纳不精确。
(4)维修审计：
维修主要是指车辆的保养与维修。维修又分自行维修和外包维修。
审计程序：
1、自行维修：维修记录的正常性以及维修零配件的购买、使用仓储的合理性。
2、外包维修：维修费用与维修记录进行核对，同时对维修进行合理的询价。
审计常见问题归类：存在维修配件乱领用及购买;存在虚假报销。
(5)违章审计：
违章主要是交通违章的检查。
审计程序：
1、通过登录交通违章网，并对违章记录的缴纳进行核对。 审计常见问题归类：违章缴纳不及时;非公司类型的违章由公司缴纳。
(6)路线安排审计：
线路安排主要是针对不同的运输地点进行的审计。
审计程序：
1、将公司现有的路线全部进行统计并按照费用以及使用车辆的运量进行合理分析。
审计常见问题归类：存在线路安排不合理导致物流费用增加。
2、外包物流-货物运输
(1)供应商审计：
供应商的审计需要看公司现阶段的情况进行操作，看是否存在招投标的方式，还是所有的物流商都是公司的合格供应商。
审计程序：
1、非招投标方式
访谈：与公司司机聊天。
核实：从工商局的网站核实物流商的信息，比如法定代表人、公司注册情况等。
2、招投标审计：
核对：审核招投标过程。从资格预审到评标。
3、物流价格审核：
获取公司已经在执行的物流价格以及其他同行业的，将物流报价与同行业的物流公司进行核对。
审计常见问题归类：存在与储运经理有关系的物流商;存在不合格供应商;物流商报价虚高。
(2)合同审计
物流合同的审计很多，其中有几个是物流合同审计需要关注的，比如：货运保证金、运输的正常损耗、里程报价等要素。合同审计的主要方法就是审阅。
1、关于货运保证金的认定。
2、运输途中的正常损耗是否有约定：一般的操作模式是，审计部选定一段时间实际跟踪，确定实际损耗率，以此作为损耗标准与物流公司签定固定损耗率(或损耗幅度)，实际损耗超出部分由物流公司负责。
3、合同内是否约定了线路里程及站点相关内容，或者仅约定了里程单价。
审计常见问题归类：合同缺少必要的相关要素。
(3)地磅审计(过程审计)
这种审计往往需要进行现场监督，而不是事后的审计，事后的审计往往无任何效果。这个地磅审计是我方提供地磅的方式。
审计程序：
1、了解过磅系统及帐号权限，比如过磅资料是否可以修改或删除，如果可以权限如何控管，过磅数据是否完整保留。帐号是否专人专用，密码是否经常更换。地磅是否定期校正。
2、导出某一期间的过磅记录，通过excel进行分析，比如：磅单是否连号，两次过磅是否差异较久(要根据车辆装载物品性质判断及公司规定如外车不得过夜)，同一车辆空车重量是否存在重大差异(如果是拼装车，或者是那种只有车头而后面可以挂不同车板的也许是合理的)，是否有空进空出或重进重出等等。
3、实地暗中查看，过磅时司机是否下车并没有站在磅上。
4、市场上的作弊器要实现修改数据的功能仅有遥控器是不够的，还需要安装个小东西在线路上。审计人员需要从磅体到表头的整个线路要检查，看是否被改动，是否容易被改动。
审计常见问题归类：运输重量与实际不符。
(4)路线规划审计
这种审计一般是在合同中未约定线路里程及站点相关内容所做的审计。
审计程序：
1、跟车实地测试的方法
这个主要是未与公司签订里程线路以及站点内容的，仅包含里程单价的。将物流公司的路线线路与丁丁地图以及百度地图进行核对。
2、淡旺季测试：
复核淡旺季的路线运量，并对核定的吨位级别以及线路进行分析对比。
通过这个审计，可以相应调减一个吨位级别;合并撤销3条合线拼车线路;编制包括里程、过路过桥费、各线路网站位置、运费调整办法等主要内容的招标文件，择机分批或一次招标，重新签订运费合同。降低物流费用
审计常见问题归类：其承运单上显示的物流公司与公司签订合同的物流公司不一致;存在虚假的物流运输;淡季物流吨位与旺季一致。
(5)金额费用审计
审计程序：
1、单次物流运输的价格审核，通过发货单、运输单据、发票等进行三单匹配审计。是否存在不正常的运输，比如运输几块钱的东西，也叫整车运输等。
2、运费的涨价
检查合同期间运费涨跌的情况，复核涨跌前后的运费核算
审计常见问题归类：存在多计物流费用的情况。
3、外包物流-仓储类
(1)合同审计：
审计程序：
1、审阅合同关键要素 审计常见问题归类：合同条款不明确，缺少重要条款，比如保管责任、保管费用等。
(2)货物审计：
审计程序：
1、将出入库单据以及账面货物清单与仓库实存进行盘点。 审计常见问题归类：存在货物帐实不符的情况;存在货物被损坏的情况。
第三篇：物流审计报告。
该物流审计报告基本上是对上述审计程序进行作业之后形成的。 篇三：关于运费审计报告
关于运费的审计报告
根据公司安排和审计计划，2010 年11月25号起对**公司运费发生情况进行审计，目的一是运费发生的合理性、真实性;二是运输合同及运输协议价格的执行情况。采用询问、对比、核查等方式方法。
一、 合同签订情况：
通过了解商务部负责物流运输的人员，目前参与 运输的大小物流公司约有14家以上，有合同及协议的约6家物流公司，主要是中铁快运、富华运输、顺风速运、申通快递、华兴物流、济南隆鑫物流公司。具体签订情况如下： 1.与中铁快运签订的《合同客户运输服务合同》，并附有货物运输价格表。合同签约时间为2010 年1月1日，合同有效期限为2010年1月1日至2010年12月31日。签订人为商务部主任经理。双方签订了有效合同并按此执行。
其他物流公司：货物运输合同均为2008年签订，如富华物流公司合同签订时间为2008年9月15日，合同有效期限为一年，附有富华快运价格表。
申通快递签订的是《信誉记账协议》，签订时间2008年10月10日，合同有效期限为一年，附有报价表。
顺丰速运签订的是《月度结算协议》，时间是2008年10月17日，附有统一的价格快件表。签订代表人为商务部负责发货的人员。
华兴物流公司只是向公司提供了运往各地的报价单。签订时间为2007年5月25号。
济南隆鑫物流也是提供发往各地的运价表。
其他物流公司如华宇物流公司、佳吉物流公司、长宏物流、天天物流、长通物流等物流公司没有相关的合同及协议。
目前这种合同已过期或无合同的状况， 一是不便衡量运费标准;二是如果发纠纷难以赔付;三是原来的运费标准是否已改动。
二、 运费发生的真实性核查：
为核实每笔运费发生的真实性，对相应运单进行了抽查，对照焊机(借)订货单、销售发货单、运输单据 ，将发货名称，发货件数、重量、发货方式进行了核对。核对情况如下：
1、 经实际查询，发货运输方式一般是根据客户的要求进行选
择物流公司，多数采用中铁运输。中铁运输的运输单据一般和货物销售发货单附在焊机(借)订单后面，焊机借订单上填有所发货物的件数，发货重量、发货日期等，和运输单据上的货物件数、重量进行核对，如bh号1008592，运输日期是2010年8月26号，到站昆明，发货件数共计16件，货物重量为1028kg，采用中铁运输方式，共分为10张运输单据，十张运单上重量合计数与总重量相符，参照相应里程对应的单价，对运费金额进行复核，复核一致并相符。
另外在复核过程中我们发现中铁起步价1-7月份为 22元，8月份至现在改为21元，另外通过了解商务人员在9月29号至10月8号期间，实际4天发货时间里，由于铁路计价系统出现错误，导致运输单价计价错误，起步价由原来的21元升至为41元，如货运单号5179
9、5179
8、518
15、51818等运单号。商务人员在录单过程中发现这一错误并及时通知中铁快运部门，引起中铁部门的注意，并修正了系统计价，将10月份多收的1500多元在11月份开票中做了冲减。为公司挽回了损失。
2、 还有海宏物流如焊机借订单号1006001，发货方式方法发往
天津办事处，电焊机3台，发往天津的差不多都采用海宏物流，没有相关协议，销售发货单后面未付发运单。只把发货单号标注在焊机借订单上。又针对标注的运输单号核对了原始发运单据。经查存在并相符。
3、 抽查bh号码1006333，采用申通发货方式，发住杭州景尚
机电设备有限公司，没有重量标示，未附发运单，只标注发运单号sto:368082451079。抽查bh号1006447，发往宁波4台zx7-500siii标配，每件货约53kg,4件约212kg，申通快递发运单号为368082451072，对照发运单号，我们
找到了相应的原始单据，并针对申通公司快递报价表(08年签订的协议价格)进行核价，重量和相应单价计算的运费金额与结算金额相符。
4、 抽查bh号10069919，客户要求的发运方式为申通，实际发
货采用天天快递发货，销售订单了标示了所发货物的件数和重量。bh1006505采用天天物流发货方式，件数40件，没有标识重量。
5、 bh号1006270采用隆鑫物流发货方式，也是一种新的物流
公司，件数98件，无重量标识。
通过抽查以上单据，采用中铁运输的一般在借订单上标注发货日期 ，发货件数，和货物重量，但也有单据没有标注重量，如bh号1006460，借订单上标注日期和时间，发货件数，但没有相应重量。其他物流发货标注不完全，询问商务机动组人员，说是有称重，但忘记写了，包装箱了注明了发货件数和重量。 由于我们的运费计价依据主要是货物重量，货物称重的正确性直接影响运费金额的正确。因此建议商务机动组要认真称重，并标注在焊机(借)订单上。以便复核运费的正确性。
三、 截止审计日，各物流公司运费发生额及单位运价对比如
下： (见表) /kg,远远高出其他物流公司，公司一般不采用此运输方式，其次是申通物流，最便宜的是长通物流再者是富华物流。
四、 协议价格的执行情况：
1、富华物流：通过实际运价与协议运价对比，发现有以下未按协议运价执行：
运往德州没有按照协议价格表计算，协议价为0.55元/kg,实际按0.60元结算。多结算金额258元。
运往东营计价标准不一致，一般按照0.5元/kg,超过300kg按0.4元/kg,个别运单按0.6元/kg、0.7元/kg计算。如表，多结算金额827.50元
发住菏泽运费标准不一致，协议价为0.5元/kg,超过300kg为0.4元/kg,实际结算时一般按照0.6元/kg结算。如表多结算金额为179元。
发往烟台，协议价为0.6元/kg,超过300kg为0.5元/kg。实际上存在按0.7元/kg计费。如表多算运费金额184元
另外还有运往潍坊、平度、莱州、乳山等地的运价，与协议价存在一定差异。如表多计算运费金额约739元。
这样计算下来，参照协议价富华多计算运费金额为2188元。
2、申通物流 申通运单号368035810952，运往广州，重量为 3.7kg,对照价格表货物重量在2-15kg之间，运往浙江地区，价位是3 元/kg，计算运费金额应为3.7*5+12=30.5元，而运单运费总计为40元，显然没有按协议价收费。
3、华兴物流：通过对比，一般按照协议价进行结算，也存在不一致情况下，实际运价有的高于协议价，有的低于协议价，汇总起来实际运价总体低于协议价529.20元。
4、隆鑫物流公司：隆鑫物流报价表运往地址和实际运往地址有的不一致，不便核对。协议中包含的发货地址如以下：
如运往海口，价格为1.9元/kg,实际运价为2.02元如贵阳办订单号1006107，35件货，1385kg,多收运费166元。
运往石家庄的，价格为0.5元/kg,实际0.6元/kg,订单号为1009039，34件货，2556kg,多收运费255.60元。(如表) 在货物实际运输过程中有时考虑货物体积。发生的运价也不一致。
其他物流公司，没有签定协议，价格随运随讲。
五、 运费开票结算情况：
为核实运费的开票结算情况，我们去财务部查询了1-11月份的相关凭证，多数开具增值税发票与我公司结算，如富华物流、经信物流、华兴物流、华宇物流、佳吉物流、隆鑫物流等。这几家物流公司开具的发票真接对应济南总部，与济宁公司有成往来并由济宁公司代付运费。中铁运输开具增值税发票对应济宁公司，其他如申通物流、顺丰速运、速尔快递等则开具普通发票对应济宁公司。
另外在审核原始凭证过程中，发现本应可以抵扣的铁路运输小票，由于收货人注明的是商务部个人，因此不能抵扣，如1月份252#凭证754元、3月份600#凭证1361.60元，8月份57#576.50元，如果开具公司名称则可抵扣运费188.45元。建议避免此类情况的发生。公司业务应对应公司开具发票。
六、 建议：
(一)建议公司应与其他物流运输单位及时签订《运输合同》，
如中铁运输每年签定一次。
(二)是运价要按《运输合同》双方协议价格认真执行。
(三)对未按合同执行的运费金额建议商务部进一步落实，并
追回可确认的运费金额 。篇四：2014年审计工作报告
在今日举行的第十二届全国人民代表大会常务委员会第九次会议上，审计署审计长刘家义向全国人大常委会报告《2013中央预算执行和其他财政收支的审计情况》。报告全文如下：
2013年，各部门各地区在党中央、国务院的领导下，认真落实十二届全国人大一次会议批准的财政预算，较好完成了预算收支任务。
——财政经济实现平稳运行。面对国内经济下行的压力，明确经济运行的合理区间，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，推动经济提质增效升级，将财政赤字占gdp的比重控制在2.1%。依法加强税收征管，全国财政收入比上年增长10.2%，中央财政收入完成预算的100.2%。
——财政保障能力不断提高。着力改善民生，中央财政用于医疗卫生、社会保障和就业、文化体育与传媒方面的支出比上年增长26.4%、14.2%、7.5%。加强结构调整和基础设施建设，用于科技、交通运输方面的支出增长7.4%、4.3%。厉行节约，中央部门一般性支出压减5%;执行中，公共财政预算支出调减2391.39亿元、调增1340.78亿元。
——财税改革逐步推进。国务院机构改革有序实施，分批取消和下放416项行政审批，取消和免征行政事业性收费348项。扩大“营改增”试点，实施资源税从价计征改革试点，重新修订政府核准的投资项目目录，减轻企业负担1500多亿元。 ——财政金融风险得到有效防范和化解。加强财政管理，清理财政存量资金，制定结余结转资金统筹使用办法，摸清全国政府性债务底数，开展地方财政专户和借款检查。着力引导货币信贷和社会融资适度增长，强化风险预警和流动性管理，保持金融稳健运行。 对《国务院关于2012中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》指出的问题，国务院召开专门会议部署整改。各部门各地区认真落实国务院要求，整改后促进增收节支和挽回损失等3900多亿元，纠正违规征地用地50多万亩，制定完善制度1900多项;审计署发现的175起涉嫌违法违纪案件移送
审计结果表明，中央财政预算执行总体情况较好，决算草案编制较为规范，但各类预算收支划分还不够清晰，预决算的完整性和准确性有待进一步提高。
(一)决算草案编报内容不够清晰。决算草案反映的支出功能分类科目中，有些科目又是按资金来源或分配使用单位设置的，导致同类工作或支出事项分散在不同科目列报，同一科目又列报了不同类工作或支出事项。如公共财政用于公路建设的相关支出分散在“21401公路水路运输”和“2140601车辆购置税用于公路等基础设施建设支出”科目列报;在“213农林水事务”科目列报的个别单位基本支出和项目支出中，实际包含教育、社会保障等非农林水事务支出。此外，决算草案目前仅按功能分类科目情况列报，财政部应进一步研究同时按经济性质分类编制中央决算。
(二)公共财政预算、政府性基金预算和国有资本经营预算界定不清晰。一是收入归属不够明确，如将有公共财政预算性质的船舶港务费纳入政府性基金预算管理，2013年收入44.36亿元、支出43.92亿元。二是对同一项目或企业通过不同渠道交叉安排支出，如对“全国第十二届运动会办赛经费”、“大中型水库移民后期扶持”等4个项目，公共财政预算和政府性基金预算分别安排专项资金44.89亿元、114.22亿元;对13户中央企业，公共财政预算安排产业技术研究与开发资金1.32亿元，国有资本经营预算又安排同类的产业升级与发展支出34.55亿元。
(三)国有资本经营预算范围不完整。至2012年底，中央部门和单位全资或控股企业尚未全部纳入国有资本经营预算，但2013年国有资本经营预算实施范围并未扩大。同时，对财政部持股的中央金融企业国有资本经营收益收缴缺乏统一规定，执行中标准不一。
(四)各类预算中有专项用途的收入不能统筹安排使用，不利于及时发挥资金效益。2013年，公共财政预算收入中具有专项用途的收入有3002.73亿元(占4.99%)，如车辆购置税2013年结转133.31亿元，占当年收入的5.13%;实行专款专用的政府性基金收入至年底结存907.13亿元，占当年收入的21.34%。
同时，政府性基金清理工作进展较慢，至2013年底，2012年征收的政府性基金一项都未减少，价格调节基金等未按规定程序设立的基金也未取消。
二、中央财政管理审计情况
从审计中央财政的预算管理、资金分配和使用效益情况看，2013年，财政部和发展改革委等部门严格财政预算执行，加大对民生等重点领域的投入，预算的规范化和公开程度不断提高。但预算资金分配权责关系尚未完全理顺，财政资金管理使用中还存在一些违规问题。
(一)资金收缴和预算批复不规范。 1.未收缴入库资金91.4亿元，包括：发展改革委委托所属企业管理的20年前已取消的国家轿车零部件横向配套基金本金和清收款(含资产)10.26亿元;财政部参股的创业投资基金收益1.38亿元;财政部同意农业银行从受托处置资产收入中留用的委托手续费和超收奖励79.52亿元，电网经营企业从农网还贷资金收入中留用的手续费2400万元，未实行“收支两条线”管理。 2.批复的部门预算中个别事项不够准确和细化。一是批复的56个部门年初预算少编报已确认的2011年底结余资金18.33亿元;二是批复的教育部年初预算列入了未细化到具体项目的“高校发展长效机制补助经费”等预算43亿元，执行中由财政部再次批复。 3.批复的部门预算中个别事项不合规。一是批复的农业部、林业局部门预算中，安排“病虫害控制”等补助地方支出8.97亿元。二是批复安全监管总局等4个部门在未实行定员定额管理的下属单位预算中编列机动经费预算4493.18万元、银监会等11个部门超范围动用机动经费2.03亿元，不符合机动经费预算编列和动用有关规定。三是批复的证监会、保监会、社保基金会部门预算中，按职工工资总额的14%安排职工福利费，超过中央在京部门标准。 4.预算下达不及时。公共财政专项转移支付预算中，有4950.46亿元(占26.60%)未按要求于6月15日前下达，其中6.77亿元是12月31日才下达的。政府性基金转移支付预算中，有1011.76亿元(占71.24%)未按要求于6 月15日前下达，其中21.01亿元是12月25日才下达的。公共财政本级支出预算中，有920.53亿元(占4.5%)未按要求于9月30日前下达，其中66.85亿元是12月31日才下达的。国有资本经营预算中，有420.70亿元(占43.01%)12月才下达。 5.财政专户清理不到位。至2013年底，中央财政在商业银行开设41个专户，其中：存放资金的性质和用途相近的专户未按规定精简归并，涉及13个专户;超过一年未发生业务的5个专户未按规定撤销。
(二)财权与事权未理顺，专项转移支付清理整合不到位。 1.专项转移支付项目清理力度不够大。经审计核实，具有专项性质的转移支付明细项目有363项，其中“中央基建投资”1个明细专项又包含110个子项。有的专项设置交叉重复，如财政部管理的“国家水土保持重点建设工程补助”等6个专项与发展改革委管理的“水土保持专项资金”等6个专项之间，财政部管理的“农业科技推广示范”、“名优经济林”等21个专项之间，发展改革委管理的“物流业调整和振兴”、“农产品冷链物流”等13个专项之间，在资金投向、补贴对象等方面存在交叉现象。 2.有的政策目标不够协调。如农业部管理的“海洋捕捞渔民转产转业补助”主要用于海洋渔船的报废补助等，而财政部和农业部共同管理的“渔业成品油价格补助”主要用于补助因成品油价格调整增加的渔业成本，由于保留渔船领取的成品油价格补助高于报废渔船获得的转产转业补助，渔民更倾向于保留渔船，造成减船转产工作陷于停顿。个别专项分配办法与政策目标衔接不够紧密，如发展改革委管理的“重点节能工程”项目，不是按节能量而是按项目总投资的一定比例安排补助，未充分考虑项目的节能效果和不同行业的节能成本。 3.分配管理权责有待理顺。以“农林水事务”类专项为例，其中66个专项在中央本级由9个主管部门的50个司局、114个处室参与分配管理;下达到地方后仅省一级就涉及近20个主管部门，省以下也需层层审批，如广东省2013年分配的“晚造水稻种植保险保费补贴”1.16亿元，经县、市、省逐级审篇五：2015年仓库专项审计
珲春紫金多金分公司
2015仓库管理专项审计报告
一、引言：
按照公司2015内部审计的计划安排，2015年7月8-17日监察审计处对公司仓库管理进行专项审计，审计目的：保证存货账目真实，准确，完整;财务帐表与实物核对相符。审计过程中我们实施了合适的、必要的审计程序，按照既定的审计方案，结合其实际情况，对物资接货验收管理;物资仓储管理;闲置库存物资管理;仓储工作考核进行专项审计。
二、审计发现与建议：
1、物资接货验收管理方面审计发现：
(1)物资验收时采购员没有到位，造成仓管员对物资申报人不明确， 造成物资申报人自己找物资。
注：按集团物资管理制度：物资验收采购员必须到位。
2、物资仓储管理方面：
(1)三防管理： (a)防火管理：目前仓库消防栓没有接上;没有消防水源。 (b)防盗管理：监控设备没有人看管，进出人员无登记。
(c)防腐管理：对腐工作不够重视，化学试剂管理不规范。 注:严格按照安全规范做好三防工作。
(2)盘点管理:月、季、度盘点无记录; 2015年7月9日对仓库进行盘点存在问题：
(a) 仓库台账不完整：存在寄存物资无记录;
(b) 出入库记录不及时：造成库存与实物不符; (c) 仓管员平时盘点少对物资存放不熟;
(3)出库管理：
(a)出库程序不正确：先出库后补领料单审批;
(b)出库没有及时销账;
(4)退库管理：以寄存代替退库;
(5)闲置物资管理：没有按规定进行库龄管理;
(6)内部管理：人员离职和请长假移交无清单;
3、仓储工作考核方面：
(1)建立仓管员培训制度加强学习物流管理知识;
(2)建立完善仓管员考核制度做到帐实相符，日清月结;
(3)建立完善库存日报表，月报表等及时提供给相关部门;
三、审计总结：
安全审计工作报告范文第3篇
摘要：本文对2006年我国1456家上市公司财务报表审计中出具的非标准审计意见审计报告进行了研究，结果发现：公司可持续经营能力存在的重大不确定性；会计师事务所和注册会计师规避审计风险；投资者和社会公众对高质量审计报告的需求增加；完善资本市场的要求。在此基础上提出了完善上市公司审计报告的措施：充分考虑审计报告意见的类型，增加否定意见审计报告；提高审计报告的撰写水平；持续的关注审计风险；重视审计报告日后的重大期后事项。
关键词：上市公司 财务报表审计 审计意见 非标准意见审计报告
一、财务报表审计目标及审计意见类别
(一)财务报表审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的两方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，包括判断选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适用于被审计单位的具体情况，管理层作出的会计估计是否合理，财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性，财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。包括经营管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；财务报表的列报、结构和内容是否合理；财务报表是否真实反映了交易和事项的经济实质。注册会计师通过审计报告对已审计单位的财务报表发表审计意见，审计报告指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
(二)审计意见类型 注册会计师通过审计报告对被审计单位的财务报表审计意见的类型主要有以下几种：(1)标准意见。注册会计师如果认为被审计单位的财务报表符合以下条件就应当出具无保留意见审计报告，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，则该报告就称为标准意见审计报告。即财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。标准意见审计报告一般包括三部分：管理层对财务报表的责任；注册会计师的责任；审计意见。(2)非标准意见。非标准意见审计报告指标准意见审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告(指保留意见、无法表示意见、否定意见审计报告)。强调事项段的无保留意见。指无保留意见审计报告意见段后增加对重大事项予以强调的段落，强调事项主要是存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况和存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，除这两种强调事项外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解，强调事项段仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。保留意见。如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在下列情况，则可出具保留意见审计报告。会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；因审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。在审计意见段之前和注册会计师责任段之后增加说明段，清楚地说明导致所发表保留意见的所有原因，并在可能的情况下，指出其对财务报表的影响程度。无法表示意见。如果注册会计师在执行审计中，审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。当出具无法表示意见审计报告时，注册会计师要在审计报告中删掉注册会计师的责任段，直接发表导致无法表示意见的事项，并在可能的情况下，说明其对财务报表的影响程度。审计报告主要包括三部分：管理层对财务报表的责任；导致无法表示意见的事项；审计意见。否定意见。如果注册会计师在执行审计中，认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应出具否定意见审计报告。审计报告主要包括四部分：管理层对财务报表的责任；注册会计师的责任；导致否定意见的事项；审计意见。
二、出具非标准审计意见上市公司分析
(一)强调事项段的无保留意见 主要包括：(1)强调非持续经营：如上海鼎立科技发展(集团)股份有限公司的审计报告中，深圳大华天成会计师事务所对其营运资金为负36014万元，资产负债率94.46％，银行借款余额56776万元，其中逾期借款33986万元。(2)强调长期投资不确定：如利安达信隆会计师事务所对深圳世纪星源股份有限公司的肇庆项目60344万元投资，未来经营由于合作方问题存在不确定性。(3)强调经营亏损：如深圳市鹏城会计师事务所对深圳市赛格达声股份有限公司经营亏损9152万元。净资产负数1050万元，借款46695万元已逾期，涉及诉讼本息金额49079万元。深圳大华天成会计师事务所对山东万杰高科技股份有限公司出具的审计报告提请投资者关注其2005、2006年连续亏损的情况，经营状况和财务状况严重恶化，难以偿还到期的各项债务。(4)强调或有事项：如深圳南方民和会计师事务所对深圳市深信泰丰(集团)股份有限公司出具的存在重大或有损失的审计报告。难以偿还即将到期及逾期的债务，所持股权已被冻结及大部分实物资产被查封或被抵押及拍卖；部分子公司被提前终止主要经营用地的租赁约定；资不抵债49112.80万元。(5)强调关联方重大不确定交易：如中审会计师事务所对湖南嘉瑞新材料股份有限公司出具的审计报告中提出关联方偿债资产中拥有的张家界旅游开发股份有限公司股份及湖南亚华控股集团股份有限公司股份已分别用于抵押担保，并为关联方提供巨额担保、诉讼产生较大的或有风险。如中信证券股份有限公司的审计报告中强调中信证券股份有限公司控股子公司中信建投证券有限责任公司与华夏证券股份有限公司重组中，子公司所投入的资产收购资金275150万元，其中已收回13518万元，余下的“其他应收款—华夏证券”金额的收回取决于华夏证券清算组对需收购的客户证券交易结算资金及个人债权的甄别确认工作及证券投资者保护基金收购工作的进度及结果。(6)强调或有诉讼：深圳鹏城会计师事务所对东北电气发展股份有限公司与沈阳高压开关有限责任公司的出资纠纷引起的国家开发银行的诉讼案件的披露。(7)强调资产的不确定性：如安永大华会计师事务所对上海贝岭股份有限公司的审计报告中强调该公司存于健桥证券股份有限公司的证券交易款4890万元由于公司处于行政清理，交易款的收回取决于其行政清理的进度和结果。(8)强调重大会计差错更正。如深圳市鹏城会计师事务所对柳州
两面针股份有限公司出具的审计报告中强调2003年虚计销售利润6467万元，导致2005年年初未分配利润减少8207万元，累计挂账广告支出调整2005年年初未分配利润22065万元和2005年度净利润4468万元，共计减少2005年年末留存收益26533万元。
(二)保留意见 具体包括：(1)标准保留意见审计报告。注册会计师在审计报告中提出了导致保留意见的审计事项。如深圳大华天诚会计师事务所对广东科龙电器股份有限公司的审计报告中披露导致保留意见的事项有：公司对格林柯尔系公司及特定第三方公司应收账款余额6.51亿元，并计提坏账准备3.64亿元，无法采取适当审计程序，对应收账款的计价是否合理、坏账准备计提是否合理作出判断。2005年计算主营业务成本采用年末产成品盘点数量和加权产成品采购单价计算年末库存，倒推出2005年主营业务成本，该处理方法不影响2005年存货余额的认定，但由于存货控制系统的不可靠，无法判断倒推出的主营业务成本是否全部属于2005年主营业务成本，并在2005年财务报表审计中对2005年主营业务成本提出了保留审计意见，但2006年公司仍未采取适当的方法予以更正，并追溯调整2005年度的主营业务成本，该事项不影响2006年度利润及利润分配表及2006年度的现金流量表的认定。(2)非标准保留意见审计报告。指注册会计师在审计报告中不但提出了导致保留意见的审计事项，并且在审计意见段后面附强调事项段，以提请投资者关注企业的可能影响企业未来经营的重大事项。如武汉众环会计师事务所在审计深圳市物业发展(集团)股份有限公司的审计报告中，在保留意见事项中披露企业调整短期投资的重大会计差错，影响期初资产总额和期末资产总额分别为1670万元和1925万元，占期初、期末资产总额的比例分别为0.92％和1.17％，但企业未提供充分的与调整相关的全部资料，注册会计师无法取得实施检查记录或文件以及其他审计程序以获取充分适当的审计证据。并且，注册会计师在最后的强调事项中强调了深物业对相关的海艺实业有限公司等买卖合同诉讼及应收深圳基永物业发展有限公司转让款14386万元，深物业分别计提了相应的合理的估计了损失4177万元。深圳中华自行车(集团)股份有限公司审计报告中的保留事项中披露企业破产和解程序尚未完成，债务存在不确定性。在强调事项段中提醒投资者企业负资产185813万元，已资不抵债，虽采取改善措施，但可能导致持续经营能力产生重大疑虑的或情况仍存在重大不确定性，可能使企业无法在正常的经营中变现资产、清偿债务。江苏公证会计师事务所对江苏申龙高科集团股份有限公司出具的审计报告中披露：控股子公司江阴赛生聚酯新材料有限公司尚未投产运营，于2006年度计提股权投资准备1722.08万元。受条件限制，未能取得证据证实股权投资准备的正确性。其拥有该控股子公司权益金额为14759万元。并在意见段后面披露强调事项至2006年13月31日止，公司对外担保金额为36673.23万元。占年末已审计净资产比例的95.77％。已购入土地使用权金额7786.51万元，产权手续尚未办理。而资产负债表未列报预计负债金额，即公司对已发生的对外担保根本没按照新会计准则的或有事项准则计提相应的预计负债，公司在财务报表附注中对或有事项进行必要的披露，只披露了被担保企业的名称及担保时限，虽然担保时间普遍是2006年至2007年或2008年，但对江阴赛生聚酯新材料有限公司的担保款为6673.23万元，而担保时间为2004年11月25日至2008年5月25日，正如审计报告披露该公司至2006年底尚未投入运营，是否证实了项目不顺利等，企业计提股权投资准备有可能是基于这一考虑。
(三)无法表示意见 深圳大华天成会计师事务所对广东盛润集团股份有限公司的审计报告中披露企业债务重组、经营重组正在进行中，企业按持续经营假设编制财务报表，注册会计师无法获取充分适当的审计证据以确证其能否有效改善公司的持续经营能力，无法判断公司按持续经营假设编制的财务报表是否适当。关联方交易的应收款项收回的不确定性。如江苏公证会计师事务所有限公司对远东实业股份有限公司的审计报告中提出无法取得充分适当审计证据的事项：应收关联方的款项常州亚东服装有限公司2064万元，已计提坏账准备1062万元，无法判断款项的可收回性及坏账准备计提的充分性。无形资产账面价值1430万元，计提无形资产减值准备188万元，无法判断无形资产减值准备的计提是否充分。天思保利投资管理公司回函远东公司控股子公司常州远东科技有限公司尚欠593.60万元，但常州远东科技有限公司账面未记录该笔业务，对业务的真实性和欠款金额的准确性无法认定。深圳大通实业股份有限公司审计报告中披露2006年亏损16470万元，净资产负9148万元，银行由于借款已到期未偿还而提起诉讼，公司由于对外大量担保涉及大量诉讼事项，主要资产处于查封、冻结状态，持续经营能力存在重大不确定性，注册会计师无法获取充分适当审计证据评价其按持续经营编制会计报表的合理性。公司分别计提应收账款和其他应收款的坏账准备216万元和10849万元，注册会计师无法采用函证、也无法采取替代审计程序对期末应收款项的可收回性获取充分适当的审计证据，亦无法确定期末计提坏账准备的公允性和合理性。公司披露对外担保为1.51亿，而中国证券监督管理委员会和政处罚决定书证监罚字(2006)12号文显示对外担保4.59亿。注册会计师无法实施满意的审计程序获取充分适当的审计证据确定公司对外担保事项披露的完整性。公司已于2007年5月由于2004、2005、2006三年连续亏损而暂停上市。
中和正信会计师事务所审计的四川东泰产业(控股)股份有限公司的审计报告中披露，东泰欠付中国信达资产管理公司成都办事处借款本息合计10306.42万元，未能收到回函，也无法实施替代审计程序，对债务的准确性无法获取充分适当的审计证据。东泰控股子公司浙江瑞森纸业有限公司主要资产已经拍卖，所有者权益已是负86.20万元，未纳入合并报表范围。持有的控股子公司芜湖东泰纸业有限公司的57.89％股权已于2007年1月10日进行了拍卖，不再持有实质性控制，故未纳入合并财务报表范围。逾期贷款本金10255.35万元和利息5786.53万元尚未偿还。年末股东权益负19527.29万元。注册会计师对东泰持续经营能力存在疑问，不能确定重大事项对财务报表整体影响程度，从而无法表示意见。2007年5月21日由于公司连续在2004、2005、2006三年亏损导致股票暂停上市。
北京立信会计师事务所对丹东化学纤维股份有限公司的审计报告中披露应收其大股东及关联方款项共计82471万元，并计提坏账准备27528万元，其中已询征未收到回函61605万元，应付大股东及其他关联方款项13875万元，已询征未收到回函13560万元。另外大股东因涉嫌非法占用资金，中国证监会沈阳稽查局已立案调查。逾期短期借款36105万元，银行承兑汇票等转为短期借
款已逾期1982万元，逾期长期借款6782万元。主要的固定资产和无形资产中的土地使用权已用于银行借款抵押。公司涉及诉讼案件金额62220万元，银行账户金额16万元已被法院或税务机关冻结。累计经营亏损62907万元，营运资金负73600万元，资产负债率96％。重大事项可能产生的影响非常重大和广泛，无法对会计财务发表审计意见。
岳华会计师事务所审计的上海华源股份有限公司的审计报告中披露公司控股子公司常州华源蕾迪斯有限公司被依法裁定破产，公司长期股权投资4877.47万元，其他应收款2445.33万元，提供银行借款担保人民币20843.40万元，美元3608.72万元，可能造成的损失无法获取充分适当的证据。无法获取充分适当的审计证据如坏账准备23305.89万元，固定资产减值准备12125.90万元。重大会计差错更正涉及2006年以前的长期股权投资无法获取充分适当的证据。连续三年亏损，股东权益负24145.41万元，累计未弥补亏损145441.26万元，营运资金负196851.94万元，银行借款总额246891.79万元，已逾期限105391.27万元。上述事项可能造成的影响非常重大和广泛，无法对财务报表发表审计意见。
武汉众环会计师事务所审计的广东华龙集团股份有限公司的审计报告中提出企业已累计亏损73714.34万元，股东权益为负36639.22万元，银行借款19020万元，逾期借款17320万元，对外担保17035万元，主要经营资产已经或即将进入拍卖程序，持续经营能力存在重大不确定性(企业未于2006年财务报表作出充分披露，亦未取得任何改善此状况的实质性计划或方案，无法对财务报表所依据的持续经营假设的合理性作出判断)对参股公司重庆中安房地产开发有限公司的长期股权投资余额4182.88万元，公司未提供相应财务资料，无法获取充分适当的审计证据。建筑物、构筑物、其他设备共计提减值准备3282.53万元，未提供资产可变现净值的相关资料，无法判断计提的减值准备的合理性。湖南长沙市中级人民法院(2006)长中民二初字第00001号民事判决书，判决华龙集团对湖南隆源置业有限公司所欠招商银行股份有限公司长沙分行借款本金1055万元及逾期利息1.63万元，共计1056.63万元承担连带清偿责任，公司未预计因承担连带清偿责任而导致的预计负债，无法判断预计负债的披露是否完整、准确及对财务报表产生的影响。经济事项和业务的会计处理不合法，如企业列支的一笔“管理费用——咨询服务费”120万元，实际上公司承认是向总经理赖增国的借款，并有借款协议，同时公司也出具了情况说明书说明借款用于支付相关费用的事实，但并无证据显示公司已发生这笔费用，注册会计师无法证实费用发生的真实性。公司发生的五套房地产转让事宜，由华龙集团转让给个人，转让款冲抵个人的工资，相关会计处理无任何依据，注册会计师无法获取充分适当的审计证据来对处置房屋价格的公允性及合规性发表意见。
三、非标准审计报告意见影响因素分析
(一)企业可持续经营能力的重大不确定性增加 可持续经营能力指企业经营活动在可预见的将来会继续下去，不计划也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。持续经营假设是会计核算的四大假设之一，企业一般是以持续经营假设编制财务报表，如果企业持续经营能力存在很大问题，则意味着企业编制的财务报表不真实，应改用其他编制基础。带强调事项段的无保留意见的审计报告中，大部分强调事项是与企业可持续经营能力相关的；导致保留意见的事项中大部分也是与企业持续经营能力相关；至于无法表示意见的审计报告，则一般是对影响企业的重大事项无法收集到充分适当的审计证据，也无法对该重大事项对财务报表存在的可能重大影响作出判断，只能发表无法表示意见。由此可见，注册会计师已经认识到经营失败可能导致的审计失败，持续经营能力会导致投资者的巨大损失，所以对于已经连续几年亏损的sT上市公司，注册会计师会特别关注其持续经营能力。
(二)注册会计师规避审计风险的需要 2007年1月开始实施的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师审阅准则》、《中国注册会计师其他鉴证业务准则》、《中国注册会计师相关服务准则》、《会计师事务所质量控制准则》，简称中国注册会计师执业准则48项。新颁发的审计准则对审计风险提出了更为详细、严格的要求，出具了多个与审计风险评估相关的准则，如财务报表审计中对舞弊的考虑、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、财务报表审计中对法律法规的考虑、针对评估的重大错报风险实施的程序、持续经营等准则对可能存在的审计风险均提出了具体措施。审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。可接受审计风险的确定主要受会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成的损失大小、被审计单位的业务规模等因素影响。上市公司财务报表的审计业务，是一种保证程度很高的鉴证业务，可接受的审计风险应足够低。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。对于2006年上市公司财务报表的审计中，ST类公司面临股票暂停上市或终止上市的危机，有粉饰财务报表的需要，有可能通过虚增利润、虚增资产吸引投资者的关注，使股票价格上涨，以便于进行资产重组。所以被出具非标审计报告的149家上市公司中有103家属于ST上市公司，占69.13％，说明会计师事务所和注册会计师对ST上市公司的审计风险特别关注。注册会计师出具众多的带强调事项的无保留意见审计报告，旨在提请投资者关注公司的经营能力。并且，这与部分投资者热衷于购买ST股票有关，如果投资者购买了ST类企业的股票，但企业第二年破产，而注册会计师却未在审计报告中尽到提醒的义务，那么注册会计师和所属的会计师事务所很可能面临投资者的法律诉讼。
(三)投资者和社会公众对高质量审计报告的需求增加 我国上市公司的数量在不断增加，至2007年末已达到1733家，以后几年可能增至2500～3000家，发展成熟的股票市场已经是趋势。而资本市场的成熟不但需要证券监督委员会等国家监管机构，更需要社会监督机构——会计师事务所和注册会计师。注册会计师负有保证上市公司财务报表可信度的重大责任，投资者和社会公众对注册会计师的要求也更加苛刻，需要高质量审计报告的市场需求已开始形成。注册会计师出于生存及维护其职业声望的需要，也必须满足投资者需求。注册会计师要按照新准则的要求，进行合理的审计风险评估，确定合适的审计程序，发现企业存在的重大错报，出具高质量的审计报告。如果出具虚假审计报告不但影响投资者对注册会计师行业的信任，可能还会被取消执业资格。要增加投资者的信心，就必须响应市场需求，提供高质量的审计报告，让投资者在进行决策中更多地利用审计报告。
(四)资本市场完善的要求 我国目前正在进行经济的转轨，要建立有中国特色的社会主义市场经济，而市场经济需要成熟的资本市场。资本市场的完善需要良好的法律环境，使资本市场有序可循，需要注册会计师为资本市场的信息进行鉴证，为投资者利用
资本市场的信息提供可信度。未来我国资本市场将快速发展，更多的企业取得上市资格，在股票市场上融资，以满足企业资金的需要。注册会计师承担审计上市公司财务报表的责任，出具恰当的审计报告，对上市公司业绩进行独立评价，以确保上市公司的经营业绩是真实的，提高投资者对上市公司财务报表的信赖度，在完善资本市场中发挥重要作用。
四、完善上市公司审计报告的建议
(一)充分考虑审计报告意见的类型，增加否定意见审计报告 注册会计师在为2006年上市公司审计的财务报表的审计报告中，有149份非标准审计意见审计报告，包括85份强调事项无保留审计报告，35份保留意见审计报告，29份无法表示意见审计报告，但并未出具否定意见的审计报告。如果注册会计师在执行审计中，认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应出具否定意见审计报告。前文所述的种种审计报告的导致非标准意见事项，有的事项已经影响到财务报表的合法性和公允性，相关的金额达到了几千万甚至上亿元，有的上市公司的财务报表虽然重大事项的金额不大，但却是极小的利润使其可以暂时摆脱退市的困境。笔者认为注册会计师在审计中，一定要特别关注高风险经营困难的上市公司，要充分利用审计报告发表恰当的审计意见，必要的时候要出具否定意见审计报告，揭露试图粉饰财务报表的上市公司。
(二)提高审计报告的撰写水平 《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》中对非标准审计报告的参考格式做出了相关的规定，主要也是为了规范非标准审计报告的内容，避免审计报告使用者误解审计报告，做出错误的投资决策，也更好地降低了注册会计师的审计风险。强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落，须同时符合两个条件：可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报告中作出充分披露；不影响注册会计师发表的审计意见。一般包括两类强调事项：可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)，并且强调事项不影响已发表的审计意见。笔者发现上市公司非标准意见审计报告中有个别会计师事务所的审计报告未按照审计准则的非标准审计报告的参考格式来撰写，如未明显地划分为：管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；导致非标准意见的段；审计意见段；强调事项段。准则规范非标准意见审计报告的目的就是让审计报告使用者对注册会计师的意见一目了然，但个别注册会计师未按照参考格式划分各种段落，尤其是导致非标准意见的事项未标明，只是在段落中说明导致非标准意见的事项的情况，但缺少“导致非标准意见的事项”标题，这样普通投资者难以看懂审计报告的意见。另外，不少注册会计师发表的保留意见审计报告中不但在审计意见段前面有导致保留意见的事项段，在审计意见段后面也增加了强调事项段，主要是强调持续经营能力的重大疑虑情况及存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项。笔者认为，对保留意见审计报告中增加强调事项段是不符合审计准则规定的，因为按准则规定，强调事项必须是被审计单位做出了恰当的会计处理且在财务报表作出充分披露，也不影响注册会计师发表的审计意见，但一些注册会计师发表的强调事项却是被审计单位并没有进行恰当会计处理，也未在财务报表作出充分披露，在这种情况下是不能出具保留意见审计报告的，只能出具无法表示意见审计报告，如果影响可能重大，应当出具否定意见审计报告，而不能出具模糊的保留意见。
(三)持续关注审计风险 审计风险指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性，通常包括重大错报风险和检查风险，重大错报风险指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性，检查风险指某一鉴证对象存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。注册会计师要有效地控制审计风险到可接受的范围内，就必须在审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段充分考虑各种审计事项对审计风险的影响，要持续不断的关注审计风险，当发现审计风险高于原先的估计，就必须采取必要的措施如扩大实质性程序或修改审计风险的估计水平等。
(四)重视审计报告日后的重大期后事项 当注册会计师在执行审计中，往往也对期后事项进行了相应审计，视期后事项是否为须调整财务报表的事项或不用调整财务报表而只需进行财务报表附注披露的事项。注册会计师在审计中会遇到三类期后事项：资产负债表日至审计报告日之间的期后事项；审计报告日至财务报表发表日之间的期后事项；财务报表发表日以后的期后事项。注册会计师对资产负债表日至财务报表发表日之间的期后事项往往比较重视，会采取相应的主动识别和被动识别审计程序，采取必要的措施建议被审计单位管理当局修改财务报表或增加财务报表附注的披露，或采取必要的公告措施，以使审计报告使用者知道重大的期后事项事实。在审计实务中，注册会计师还要面临一种期后事项导致的审计风险：即注册会计师对财务报表发表日后的重大期后事项可能会导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层考虑，同时应根据具体情况采取适当措施。如果管理层修改了财务报表，注册会计师应根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表的原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。如果管理层既没有采取必要的措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认库需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层，采取的措施取决于自身的权利和义务以及征询的法律意见。而2006年度上市公司审计报告中，并没有注册会计师针对重大的期后事项修改审计报告或发表公告，提醒投资者关注企业风险。
(编辑 刘 姗)
安全审计工作报告范文第4篇
摘 要：会计师事务所的发展受到国家的大力支持，随着国内经济形式不断发展，在各类企业、事业单位对外部审计的需求不断增加的情况下，会计师事务所的发展态势较好。但是在展开审计工作的过程中极易产生审计风险，所以会计师事务所需要加强对审计风险的控制研究。会计师事务所也面临较大的市场竞争，会计师事务所为了能够快速发展必须加强控制审计风险，但是少数会计师事务所在控制审计风险方面存在一定的不足，会计师事务所需要加大研究力度，有效控制审计风险。
关键词：会计师事务所 审计风险 研究
一、审计风险的含义以及特点
（一）审计风险含义
会计师事务所的审计风险包括委托审计的企业单位提供的财务报表中有漏报、错报的问题，若会计师事务所在审计过程中未能及时找出这些问题，则导致审计结果受到影响。审计风险分为三个层面，一是固有风险，二是审查过程中的风险，三是控制层面的风险。固有风险指的是会计事务所在经营管理方面的风险，审查过程中的风险是指应被检查出的风险却未能被检查出，审查过程中的风险主要是会计师事务所造成的[1]。
（二）审计风险特点
审计风险都是客观存在的，委托会计师事务所进行外部审计的企业单位存在的风险以及审计工作中的失误都是致使审计风险产生的原因。审计风险存在于审计工作中的各个环节，会计师事务所需要通过有效对策进行解决防范。审计风险大部分都是人为因素造成，比如审计委托方谎报财务数据、审计工作人员的工作失误都可以通过相应的对策进行解决，因此审计风险是可控的。审计风险具有一定的潜在性，不同风险也会带来不同程度的影响。
二、会计师事务所审计风险的成因
（一）少数审计人员的风险控制意识和专业能力不足
进行审计工作过程中存在多种干扰因素，影响审计工作的独立性及正确性。会计师事务所的少数审计人员风险控制意识不足，给审计工作带来极大的损害。审计工作环节较多且琐碎，审计人员不具备风险方法意识，使一些潜在的审计风险不能被发现，给会计师事务所以及委托企业单位的发展都带来一定的不利影响。展开审计工作其中最关键的就是审计人员，审计人员对审计工作的影响较大，部分会计师事务所为了减少经营成本选择降低审计人员的薪酬，导致人员流失情况严重。另外，还有部分会计师事务所一味重视人才引进，但是缺乏有效的培训，使新入职的审计人员对当前的审计知识了解不充分[2]。审计工作的顺利进行需要审计人员具有较高的专业能力，还需要掌握与审计工作相关的政策法规以及行业发展。
（二）会计师事务所组织形式不合理
国内会计师事务所正处于发展阶段，在组织形式方面存在一定的缺陷，根据国家的相关法律条例，会计师事务所一般都是合伙制或者有限责任制。大多数会计师事务所都采用的是有限责任制形式，有限责任制对社会公信力有一定的制约作用，但是导致会计师事务所面临的审计风险增加，影响事务所的审计工作，不利于会计师事务所的发展。
（三）会计师事务所独立性不强
社会企业或事业单位通常选择会计师事务所进行外部审计工作，两者之间是委托与被委托关系。业务委托往往都伴随着经济交易，进而也带来一定的风险问题，审计工作也会受到一定的影响。会计师事务所最终的审计报告可信程度不高，尤其是成立时间较短、在业内名气较低的会计师事务所面对的这种风险问题较多。会计师事务所的行业竞争逐渐激烈，大多数会计师事务所往往通过降低费用、简化审计过程的方法吸引更多客户，对会计师事务所的名誉极为不利，同样也会使整个行业的发展受到损害，严重破坏市场秩序，影响行业稳定发展。
（四）风险评估存在问题
会计师事务所与委托单位之间存在信息不对称情况，会计师事务所能够准确获得委托单位企业的各项数据信息，但是委托单位企业并不熟悉会计师事务所的运行机制。会计师事务所内部不能有效实现信息交流，信息存在滞后性，使审计工作的出错概率增加，会计师事务所存在较大的风险评估漏洞。
三、会计师事务所审计风险的防范措施
（一）提升审计人员风险控制意识，强化专业能力
会计师事务所的审计人员需要不断增强风险意识，在展开审计工作过程中要深入分析风险的形成原因，准确预测风险，正确认识审计风险带来的影响。会计师事务所需要针对审计人员风险防范意识不足的情况展开培训，强化审计人员的风险防范控制意识。会计师事务所内可以定期开展座谈会，通过交流探讨深化审计人员的风险防范意识[3]。会计师事务所需要对审计人员的专业能力进行针对性培训，提高审计人员的专业水平，在事务所内部定期组织专业能力强且经验丰富的会计师，与专业能力相对较弱的会计师进行交流，全面提升会计师事务所员工的专业水平。除培训专业能力之外，还需要对审计人员加强职业道德培训，提升其职业道德修养，确保审计工作的开展符合规范。
（二）完善会计师事务所的组织形式
国内会计师事务所的组织形式应该适当的参考借鉴国外优秀事务所，采用合伙制的组织形式，能够保证会计师事务所的快速发展。结合当前的发展形势，运用合伙制组织形式，是会计师事务所发展的必然选择。同时，在进行审计工作时审计人员必须根据自身事务所的审计特点提高审计结果的准确性。会计师事务所选择组织形式时可以结合实际情况，将有限责任制与合伙制结合，使合伙制更加完善，有效避免审计风险。
（三）提高会计师事务所的独立性
会计师事务所应该适当扩展业务范围，通过这种方式增加事务所的资金来源，减少会计师事务所与客户之间的利益牵扯。会计师事务所要加强对审计人员的管理，合理调整审计人员的薪资福利，通过丰厚的福利待遇招揽更多优秀人才。加大对新入职员工的培训教育，在让其适应工作的同时加强员工之间的沟通与交流，改进事务所的工作氛围。重视员工的思想变化，树立正确的企业文化，建立完善的规章制度，保证员工在工作时能有一定的规范约束，减少工作失误的概率。政府相关机构需要对新建立的会计师事务所进行严格的考核审查，针对其业务能力、名誉情况进行综合考核，确定其都能满足标准后进行审批通过。同时，政府需要对监管体系进行完善改进，防止与审计相关的法律条例出现纰漏。对于审计过程中发生违规行为的员工要进行严惩，提升会计师事务所的独立性。
（四）构建完善的风险评估机制
会计师事务所需要对审计工作中出现的风险问题进行评估，借此预测风险的发生概率，并且采取有效措施降低发生概率，确保审计工作能够正常進行。会计师事务所在对委托企业单位展开审计工作前需要结合实际情况以及积累的相关经验选择合理且正确的审计方法，详细制定审计方案，保证审计工作的精细化，要及时与委托企业单位进行交流联系，防止发生审计风险。会计师事务所不仅需要与委托企业单位进行沟通，还需要加强事务所内的沟通交流，使审计工作过程透明公开。会计师事务所需要让委托企业单位详细了解自身的运行机制，加强信息沟通。事务所内部需要建设快速的信息交流平台，保证审计人员的信息交流畅通，确保信息的时效性。
四、结束语
审计风险是客观存在的，具有一定的普遍性，并且审计风险可以通过有效措施进行控制。会计师事务所需要改进审计管理，提升会计事物所工作的独立性，加强对员工专业能力以及职业道德修养的考核，确保审计工作的合理性以及规范性，保证审计结果可以促进委托企业单位的发展。会计师事务所的工作仍然需要国家法律政策的支持，会计师事务所要将审计过程透明公开，保证委托企业单位能够了解审计全过程。会计师事务所要接受内部、政府、委托单位的监督，有效避免审计风险，确保审计工作的开展能够严格符合相关规范。
参考文献：
[1]郭春光. 河南大汇和会计师事务所审计风险管理问题的调查分析[J]. 经贸实践， 2019（02）：236.
[2]杜丽. 基于会计师事务所对审计风险管理行为影响的研究[J]. 太原城市职业技术学院学报， 2018， 209（12）：181-182.
[3]贾佳. 会计师事务所审计风险控制研究——以福建金森并购连城兰花为例[J]. 北方经贸， 2019（8）.
安全审计工作报告范文第5篇
2001年12月2日，安然这家不久前还被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，根据“美国破产法”第十一章规定，向纽约破产法申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。贷款给安然的美国、欧洲和亚洲债权银行的损失可能超过50美元，且其股票原本一直是美国退休基金的最爱，持有安然股票的共同基金和退休金也成了“受害者”。对于这样一家颇具国际影响的能源交易商陷入破产的消息震动了国际金融市场，美国股市和债券市场受到严重打击，也附带引发了美国两党的政治争斗。
负责安然公司财务报表审计的是安达信(Arthur Andersen)会计师事务所，成立于1913年，至2001年发生安然事件，已有88年的历史。在安然事件暴发之前，曾是国际五大会计师事务所之一。安达信曾经是建立整个会计专业伦理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推荐的会计师事务所。安达信2001年1—8月的全球收入就累计达93亿美元，98连绵上维持两位数的增长。
然而，安达信因未能发现安然财务报表中的不实表达而受到社会各界的指责。2001年10月中旬，美国SEC通知安然公司，其要调查有关安然的特殊目的实体(SPE)及安然CFO涉案情形。安然公司很快将此消息通知了安达信的负责为其审计的工作团队。安达信高层立即召开紧急电话会议，讨论有关SEC的调查，并作出结论，即要求为安然审计的工作团队整理有助于安然回答SEC调查的文件。然而，10月23日，负责安然审计项目的安达信合伙人突然发出指令，要求安达信在休士顿的事务所彻底销毁所有与安然有关的文件，数周后，安达令迅捷无比的效率，毁灭了也安然有关的实体文件及电脑档案。此外，波特兰、芝加哥和伦敦三地参与安然审计的工作团队也接到指示，将其与安然有关的文件销毁殆尽。
11月初，美国SEC将调阅有关安然公司审计要案的传票及美国院调查小组委员会传讯安达信成员的传票送达安达信，安达信此时对外承认，与安然公司审计相关的大批工作底稿与档案已经被销毁。
安全审计工作报告范文第6篇
我市的内部审计工作在市委、市政府和省审计厅的正确领导下，在各内审单位领导的重视支持下，紧密围绕我市现代化滨湖大城市建设这个中心，进一步拓展工作思路，积极推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计并重的转型，把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益，强化内部控制、防范风险上，开展了各种形式的内部审计监督工作，取得了明显的成绩。据不完全统计，全市 215 家内审机构共完成审计项目 6819 项，查出损失浪费 2488 万元，增加效益13008 万元,提出建议意见被采纳 1386 条。内部审计工作已成为部门和单位内部严肃财经纪律、加强内控管理、维护经济秩序、促进党风廉政建设的一个重要手段，为服务合肥经济跨越式发展、构建和谐社会发挥了积极的作用。
一、坚持“围绕中心、服务大局”，积极开展内部审计工作 合肥市内审协会在市审计局的领导下，在各内审协会会员单位和理事的共同参与下，在市审计局机关各部门的大力支持和配合下，认真履行章程赋予的义务，全面实施协会年初制定的工作方针和计划，突出重点，讲求实效，充分发挥好桥
梁纽带作用，切实履行好管理、协调、服务、交流职责。一年来，市内审协会以服务为理念，主要做了以下工作。
一是推进内部审计职业化建设。第一，抓好内审人员继续教育和培训工作，促进内审人员职业化水平的提高。根据安徽省内部审计师协会和合肥市内部审计协会 20XX 年工作要点的要求，围绕省市审计机关开展的“审计质量年”活动，组织了一系列活动，进一步规范审计行为，推动内部审计工作发展。20XX 年 5 月，市内审协会举办了一期全市内部审计质量管理培训班，全市各单位内部审计人员参学的积极性非常高，共有 260 余人参加了培训，创下了内审人员参学之最。开班时，市审计局吴利林局长亲临致辞，对参学人员是一个极大的鼓舞。培训班聘请了安徽财经大学老师和省审计厅的审计专家授课，系统地学习了内部审计项目质量管理、内部审计文书规范化，审计信息化等内容，为提高全市内审人员的专业素质和业务技能，建立健全内部审计制度，促进全市内审工作的规范化、制度化、科学化和职业化水平起到了积极的作用。第二，继续做好 CIA 考试的宣传、报名工作。CIA是国际内部审计专家的标志，是提高内审人员素质的一条重要途径。市内审协会为组织宣传、报名工作投入了很大精力，x 年共组织了 30 人参加考试。
二是开展优秀内部审计项目评比和内部审计理论研讨。为进一步推动内部审计工作发展，合肥市内审协会积极组织全市
各内部审计单位积极参加省内部审计师协会组织开展的20XX—20XX 年以来全省优秀内部审计项目的评选，以及 20XX年《风险导向审计在审计风险管理中的应用》和《内部审计质量控制与管理》两个课题的理论研讨。合肥供电公司审计部组织实施的“固定资产内控管理审计”项目被评为全省优秀内部审计项目一等奖并获通报表彰，合肥供电公司杨晓荣、李国勋撰写的《风险导向审计与企业风险管理的相互应用》和合肥科技农村商业银行包少书、蒋四宝撰写的《试论商业银行如何加强内部审计机构质量控制》等 8 篇论文获奖并通报表彰，其中二等奖 1 篇，三等奖 2 篇，优秀奖 5 篇。
三是组织推荐参加全省 20XX 年至 20XX 年内部审计先进单位和先进工作者和为纪念改革开放 30 周年暨审计机关成立 25周年合肥市审计系统先进集体和先进工作者的评选表彰活动。根据省审计厅《关于做好全省内部审计工作先进表彰会议准备工作的通知》(皖审发[20XX]74 号)要求，为认真总结我市内部审计工作经验，促进内部审计队伍建设和内部审计事业发展，市内审协会组织推荐了 20XX 年至 20XX 年全市内部审计先进单位和先进工作者,参加全省内部审计工作先进评选活动。合肥百大集团审计部等 8 个单位荣获全省内部审计先进单位，合肥市建设投资控股(集团)有限公司法律审计部朱晓娟等 9 位同志荣获全省内部审计先进工作者。在纪念改革开放 30 周年暨审计机关成立 25 周年全市审计系统先进
集体和先进工作者的评选表彰活动中，合肥市卫生局计划财务审计处等 5 个单位荣获全市内部审计先进集体，合肥市公安局审计处任建等 6 位同志荣获全市内部审计先进工作者。
四是组织对内部审计岗位资格证书的第二次年检工作。通过培训考试和资格认证，合肥市已有 700 多名内审人员取得了中国内审协会颁发的资格证书。按照《安徽省内部审计人员岗位资格证书年检办法》和省内部审计师协会 x 年的工作要求，为加强内审人员的职业化管理，市内审协会组织了对内部审计岗位资格证书的第二次年检工作，共年检 400 余人。
五是组织内审单位参加了合肥审计系统纪念改革开放 30 周年暨审计机关成立 25 周年书法摄影展活动。内审单位踊跃参加，共征集书法、美术、摄影作品等计 40 余幅，其中荣获 2 个一等奖，3 个二等奖，2 个三等奖。
六是组织内审单位参加了合肥审计系统“我与审计同行”主题读书演讲比赛。合肥燃气集团有限公司内审员王英撰写、牛慧演讲的《感悟审计人生，无怨无悔》荣获一等奖，合肥经开区管委会梁美演讲的《无悔的选择》荣获三等奖，合肥热电集团史晓云演讲的《审计伴我去成长》荣获优胜奖。
七是强化内部审计宣传。为进一步优化内部审计工作环境，市内审协会注重加强协会秘书处工作，努力抓好学习和自身建设，并利用各种媒体，采取多种形式，强化内部审计宣传工作，推动内审工作发展。并在内审单位自愿的基础上征订
了 x 年《中国内部审计》150 份。
三、工作计划 20xx 年共完成审计项目 97 项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计 12 项，专项经营考核审计 1 项，任期经济职责审计 2 项，投资企业财务收支与资产负债审计 3 项，基建工程项目预算审计 38 项，基建工程项目结算审计 41 项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。
1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对 20cc 年度省深汕、粤深、太壹等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。
4、加强离任审计，带给人事管理参考 20xx 年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20xx 年完成基建工程项目预算审计 38 项，预算金额 843。44 万元，核减金额 286。84 万元;基建工程项目结算审计 40 项，结算报审金额 1，392。40 万元，核减金额 384。39 万元。
根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20xx年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228。13 万元，核减金额 119。93 万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。
二、主要工作体会 20xx 年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。
2、加强过程管控，提升内审质量 1、存在问题坚持学习，提高专业知识与专业应用潜力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业潜力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中用心探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业潜力，为集团审计工作发展积攒力量。
20xx 年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根
据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。
xx 年至 xx 年，××同志共参与了 20 余项审计项目，其中主审完成的审计项目 11 项，审计涉及到民政资金，社会保险基金，教育经费，慈善资金，低保资金，福利彩票公益金，住房公积金，医院审计和医疗卫生专项经费等关系老百姓切身利益的民生资金。两年中主审和参与审计项目共查处违纪金额 1950 万元，应上缴财政资金 190 万元。审计中勇挑重担，大胆创新，讲求实效，切实起到审计标兵的作用，主要工作成效和特色总结如下:
一、坚持民本审计，维护百姓利益 近两年来，××同志在实施社保基金、住房公积金、学校及医院等审计项目中，大胆尝试，用心开展计算机辅助审计，提高审计绩效。如医院审计中，透过计算机辅助审计，查实医院在药品销售、医疗收费等方面的违规问题金额 320 多万元;东阳市社保基金的审计中，透过劳动部门和住房公积金管理中心相关数据的计算机辅助审计，发现五家企业 xx 年度少缴社会保险费 700 多万元;市区社保基金审计中，透过失业和养老保险相关数据的计算机辅助审计，揭示 xx 年度151 家单位 428 人在再就业的同期继续领取失业金，涉嫌违
规领取失业金 116、13 万元。
在开展医院计算机辅助审计后，上报的案例及专家经验分别获 xx 年审计署计算机现场审计实施系统(ao)应用奖和入选xx 年度浙江省审计厅专家经验库目录，同时撰写的论文在上发表。
三、用心探索绩效审计思路，总结提升审计成果近两年，××同志在审计项目实施中，不仅仅注重审查和揭示问题，更关注政策、制度制定的合理性、民生资金使用的效益性、老百姓的受惠程度等方面，透过审计分析存在问题的根源，并对如何完善政策、健全制度、加强管理提出合理推荐，如民政资金审计中，针对审计中发现的问题及经验做法，撰写了多篇审计信息，其中:被市长、副市长批示 1 篇，市委办及省厅采用 5 篇，促使市、区政府完善规范性文件 3 件，市民政局调整政策文件 1 件。该项目被省审计厅评为 xx 年度同步审计优秀项目，是当年全市唯一获奖的优秀同步审计项目。在教育经费投入审计中，针对市区学校负债沉重、城乡部分校产闲置浪费、民办学校投入不足等问题，在和上予以反映，两篇信息分别被市委书记、市长、市委副书记批示，并引起教育主管部门高度重视，市教育局专门召开 jú长办公会议进行专题研究，审计意见和推荐得到很好落实。在慈善资金审计中，发现 1500 万元对外投资慈善资金收回困难，存在