注会税法复习资料范文第1篇
销售什么产品要缴纳消费税? 口诀：“三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火
三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油
2、税法——其他
有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：
口诀：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税 有车：车船使用税 有地：土地使用税 有花：印花税
3、税法——增值税
在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 这三个%容易混淆：
口诀如下: “今日好运气”(7) “出门拾废品” (10) “拾了13个农产品”(13)
4、税法——增值税 视同销售货物的行为包括： ①将货物交给他人代销 ②销售代销货物
③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资„„
⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者 ⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利 ⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人
口诀：两代(①.②.)两销(③)非投配(④.⑤.⑥.)几(集)个送他人(⑦.⑧.)
5、税法——增值税 不得抵扣的进项税前六项： 口诀：固免非几个非非
固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目) 几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品„„)
6、税法——增值税
进项税不得从销项税额中抵扣的项目： 口诀：三飞机免雇几个 解释：
三飞机 (用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物);免(用于免税项目);雇(购进的固定资产);几(用于集体福利);个(用于个人消费)
7、税法——企业所得税
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是(营业)收入的5‟ 。
口诀如下:“开支小于或等于(60%.)最高不得超过(5‟.)去招待”
8、税法——印花税 口诀如下: 万三狗女干计(0.03%，购、建、技) 千一猪管饱(0.1%，租、管、保) 万五赢家运产茶(0.05%，营、加、运、产、查) 千二姑借十万五 解释： 万三狗女干计：税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同);
万五赢家运“产茶”：税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计);
千二姑借十万五：十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据 已贴未画一至三(倍) 未贴少贴三至五(倍) 揭下重用二千一(2000至一万) 五倍罚款也可以 伪造印花要被抓 保管不当挨五千
9、税法——消费税 口诀如下: 直接销售进成本，连续生产可抵扣
其实我认为记消费税是否进成本，不必要记得那么麻烦，只记一句话就可以了，那就是我委托A厂加工轮胎，当时A厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售：
借：委托加工物资 加工费+消费税 应交税费——增值税(进项税) 加工费*% 贷：银行存款 如果我再加工，我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉。
借：委托加工物资 (加工费) 应交税费——增值税(进项税) 加工费*% 消费税 贷：银行存款
消费税=材料加工实际成本+加工费/(1-消费税税率)*消税率 所以，只记一句：我只交一次消费税!
10、税法——营业税 免征营业税的项目： 口诀如下:残农托医学管(馆) 残：残疾人为社会提供的劳务 农：农业机耕 排灌 植保等
托：托儿所 幼儿园 养老院婚姻介绍 殡葬服务 医：医院 诊所 其他医疗机构的医疗服务 学：学校及其他教育机构的教育劳务
管(馆)：纪念馆 博物馆 文化馆 美术馆 展览馆图书馆门票收入
11、税法——违反税法的法律责任 税法最后一章，违法税法的法律责任 口诀如下: 警察同志对你说：
你偷了钱(欠)不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒：五杯(倍)半 如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒：一至五杯(倍)
一、不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款
二、偷税：50%以上5倍以下罚款
三、欠税：50%以上5倍以下罚款
四、逃税：50%以上5倍以下罚款
四、骗税：一倍以上到五倍以下罚款
注会税法复习资料范文第2篇
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原文地址：2014年注册会计师待遇怎么样?作者：北财会计学院 注册会计师待遇怎么样 注册会计师(CPA)是个很有含金量的考试，但是考试难度会让很多考生望而却步。面对这样的一种考试，自然会有很多同学想要问，注册会计师的待遇怎么样?注册会计师的就业前景如何?注册会计师到底值多少钱?
就小编了解，注册会计师的待遇根据城市、工作单位以及工作性质的不同，差别还是比较大的。小编之前曾经查找到安永、德勤、毕马威、普华永道四大会计师事务所的薪资情况，供大家参考。
四大的工资福利会根据每年具体情况的变化发生变化，本文数据仅供参考。
一、从工作年限来看
目前的北京的四大基本是:
1. 应届毕业生( 在安永叫SA-1 普华永道叫SA-2)
工资基本在5500-5800 (如果毕业就获得某国家的注册会计师证书，可以获得基本工资外的资格补助500-1000元，但不计入基本工资，所以这部分是不去计算五险一金的。所以在这个级别上一个最合格的员工的最高收入是RMB 6800/月。
按12%交纳住房公积金， 8%交养老保险，还有其他税之类，现金收入在4000左右)如果该员工刚进事务所就能去做IPO，或者做IPO下面的一个LOCAL TEAM 的话，加上长时间的出差和比较宽松的OT，运气好的话一个月发10000也是有可能的。但平均下来，第一年的收入基本等同于一个在卡夫食品、爱立信3年工龄的ACCOUNTANT的收入。 在这个阶段，被猎头挖走的概率是很低的，因为你根本没有太多的审计会计事务经验。离开会计师事务所的人部分是因为已经获得美国知名大学的MASTER OFFER，或者是部分人认
为自己的性格和能力不太适应会计师事务所的工作，早期改变职业规划也比较理智，基本95%的人留下来到第二年。
2. 在四大的第二年(在安永叫SA-2，普华永道叫SA-1)
当学习完WEBSITE-LEARNING 和其他晋升培训后，基本99%的人晋升为审计第二年。这也是收入增长幅度不大的一年，基本收入在RMB 6500 -RMB 8000之间(能到RMB 8000的基本是第一年表现在4-5分左右且通过注册会计师考试了的)。
在这一阶段，你不光只做在第一年的银行存款，财务费用，票据，营业外收支，费用等等简单科目。你应该基本会往来类别(OP，OR，AP，AR等)，还有的能做存货，收入，成本等。所以在这阶段是通向高级审计师的一个很重要的阶段，也是逐渐形成自己的判断和理解的过程，有时候你会发现你是这个团队的核心哦，很多时候FIC还要依靠你。
在这阶段辛苦的做IPO，或者大量加班的话，最多能拿到14000左右现金(我看我自己以前的工资单)，基本税前在19000左右。这是在很辛苦的出差，一个月不休息一天，每天从早上10点到晚上2-3点回家的情况，另外可能外面的物价变了，你都不知道。
3. 第三年，高级审计师第一年
从审计员有95%的人会晋升为高级审计师，由于这一阶段涨薪比较大，且在前2年基本能评价一个人的个方面能力(沟通，合作，会计审计知识，表达，能否高强度工作等等)，所以每个人的得分差距就比较大，最终会影响你在这个阶段是拿HIGH PAY 还是LOW PAY 还是AVERAGE PAY。基本情况，薪水应该是10000-12600 左右(今年根据CPI应该还会涨，再加上500-10000的资格费用)。
在这阶段，做为一个高级审计师，有大量的责任，经理会依靠你，你也可能被委任为一个小组的FIC，需要做所有的工作，需要监督STAFF的工作和检查他们的WORKING PAPER，需要更加自律，和高度的责任心。当然会计审计税务知识也要完全跟上，如果没有通过CPA的，在这阶段最好通过2-3科了。如果非常辛苦的做一个OT宽松的IPO项目，最多应该能拿到现金19000 左右。
根据跳槽情况看，在这个阶段应该会有很多猎头挖你去大的银行总行，新进入中国的外资公司，或者是能给出四大基本工资的有金钱实力的外企。一般对方开出的薪水，也是在11500-13000 左右。基本职位应该在经理之下。
4. 在四大的第四年，高级审计师第二年。
毫无疑问，在这个阶段，如果说在前一年还有高级做FIC的话，在这个阶段，你肯定就是一个团队的FIC了，也需要大量的知识用于审计报告，审计报告中副注的披露，主要是披露表达，会计政策与估计的运用，重大风险的评估，重大事项的处理，企业环境，组织结构，治理结构，权益结构的变动，以及重大的经营，投资，筹资活动等等的全方面的考虑。还需要学习IFRS US GAAP 等知识，用于同时做A+H 等项目。
这阶段的基本工资在 RMB 13500-RMB 15500之间(再加上500-10000的资格费用)。这阶段离职率已经升级到比较高的阶段，有能力很强的去做财务经理(认识一个德勤的高级去摩根士丹利某业务版块做财务经理)，有钱的公司能开出RMB 22000左右的薪水，不过相比这时候，如果你做的是一个OT很宽松的IPO项目的话，加班费是惊人的，拿到税前RMB3000033000 之间。 看你的能力而定。
二、从四大会计师事务所具体情况看
毕马威：
过注册会计师(cpa)每月+1000;考试假一门5天，不超过10天，公司鼓励一年考两门。 出差一天180
加班工资：weekday 1.5倍，weekend 2，holiday3。另外看到：hr说annual bonus一个月工资或者多一点。ot 每个月要扣十个小时的，为了计算简单，统一为52/h。年假：10天。OT可以算钱，可以转年假，自己选。
德勤：
一次考出CPA五门(可能性不大)奖励10000。报销所有考试及购买资料费用。两次以上，只要考出CPA，奖励5000，报销所有费用，考出以后,每个月工资加500CPA补助。第一次考试每门有3天考试假，以后的考试每门是2天。
出差一天：180(但是据说180块的组成是：40津贴+早饭40+午饭50+晚饭50=180。客户其中提供一顿则相应扣除那顿的津贴)，还有一种说法说按项目发的。年假：10天 安永：
两年内过CPA全部，奖励2000，cpa全过，每月+500，考试每门4天休息。安永是两年内5门全部考出奖2000，第一次买课本报销，前两次考，考试、考务费报销。出差一天150。(有同学说，这个是净拿到手的，不会像kp，dtt那样扣钱。)
一个10k的医疗险，10k的意外死亡险。
加班工资：weekday1.5倍，weekend 2， holiday 3。
weekday加班最多给一次饭贴：20元。周末加班最多给2次饭贴：共计40元。 年假：15天，前120小时OT转假期
安永出差如果4周以上的话，公司出往返机票让你周末回家(上海)一次，每4周一次。好像还有一个医疗商业保险，就是平时你去医院就诊可以用社保卡里的钱，也可以直接用现金，到时把发票拿回来交给HR部门，是可以报100%的，但是美容啊牙齿矫正啊之类的除外;一年好像是10000上限。HR说够你用了。我同学还说：”我们反正都说了，六金然后乱七八糟的保险很多的，那个医疗费我觉得暴核算。100%报销，一年1w，买药咯，看病咯，都包括的。然后有配偶和子女了，配偶和子女的也是公司报销。等于你一个配偶一个孩子，公司帮你报3w 。我们是四金个人和公司一起交，个人交18%，另外还有两金公司全部交。
普华永道：
注册会计师(CPA)过两门一次性给2000。普华永道第二年再考出其它几门的还有2000的补助的。全过了之后，第一年每月给500。
年假：10天+2天圣诞，一年10天国定假日。每个月前36个小时ot 算加班，后面的转假期。
加班工资也是 weekday1.5倍; weekend2倍 ; holiday 3倍
Hourly rate =Annual Salary 2508 出差补贴：150/day
注会税法复习资料范文第3篇
增值税应纳税额的计算
对小规模纳税人采用简易征收法，对一般纳税人采用国际通行的(购进)扣税法。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=当期销售额*适用税率
销售额=含税销售额÷(1+税率) 进项税额=购进金额*扣除率
小规模纳税人应纳税额=销售额*征收率 销售额=含税销售额÷(1+税率)
一般纳税人销售货物或提供应税劳务的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
一般纳税人进口应税货物应纳税额=组成计税价格*税率(不得抵扣任何税额)
组成计税价格=关税完税价格+关税
出口不予退税的应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额(出口货物退税率：17%，13%，11%，8%，5%)
第四章：消费税法与营业税法
消费税的计算
消费税主要采用从价定率计税和从量定额计税方法计算应纳税额。 1.从价定率计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率 2.从量定额计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售数量*单位税额 3.复合计税计征消费税消费品的应纳税额= 应税消费品的销售额*适用税率+应税消费品的销售数量*单位税额 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税的税率或征收率) 自产自用应税消费品应纳税额=组成计税价格*税率 委托加工应税消费品应纳税额=组成计税价格*税率 进口应税消费品应纳税额=组成计税价格*税率 营业税应纳税额计算 营业额应纳税额=营业额*税率
确定营业额一般规定：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。营业额以人民币计算
第五章：个人所得税法
一、个人所得税税率结构
1. 实行超额累进税率的个人所得税目：一是工资薪金所得;二是个体工商户的生产经营 所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
工资薪金所得，适用5%-45%的超额累进税率
个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%-35%的超额累进税率。
2.实行比例税率的个人所得税目：稿酬所得 / 劳务报酬所得/ 特许权使用费所得/ 利息、股利、红利所得/ 财产租赁所得/ 财产转让所得/ 偶然所得/ 其他所得
稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%
劳务报酬所得，适用20%的比例税率
特许权使用费所得，利息股利红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用20%比例税率
2007年8月15，储蓄存款利息所得个人所得税适用税率减按5%比例税率执行。
二、个人所得税应纳税额计算 1. 适用超额累进税率的计算法
累加法：应纳税额=(每一级距所得*相应税率)相加而得 简易法：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 2. 适用比例税率的计算法
应纳税额=应纳税所得额*适用税率
三、计算个人所得税应纳税额的特殊规定 ㈠个人取得全年一次性奖金的计税方法
1. 先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 2. 如雇员当月工资所得高于或等于税法规定的费用扣除额的，适用公式：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数 如果雇员当月工资所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪得与费用扣除额的差额)*适用税率-速算扣除数。
㈡采掘业等特定行业职工工资薪金所得的计税方法
应纳税额=[(全年工资、薪金收入/12-费用扣除标准)*适用税率-速算扣除数]*12 汇算清缴税额=全年应纳所得税额-全年已预缴所得税额 ㈢雇用和派遣单位分别支付工资薪金的计税方法 ㈣雇主为雇员负担税款的计税方法
应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-适用税率) 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
第七章：其它实体税法
一、关税应纳税额的计算
1. (从价关税)应纳税额=应税进口或出口货物数量*单位完税价格*适用税率 2. (从量关税)应纳税额=应税进口或出口货物数量*单位货物税额 3. (复合关税)应纳税额= 应税进口或出口货物数量*单位货物税额+应税进口或出口货物数量*单位完税价格*适用税率
二、契税计税方法
契税应纳税额=计税依据*税率
三、印花税应纳税额的计算
1. 合同和具有合同性质的凭证及产权转让书据
应纳税额=计税金额*适用税率 2. 资金账簿
应纳税额=(实收资本+资本公积)*适用税率 3. 权利、许可证照和其他账簿
应纳税额=应税凭证件数*单位税额
四、房产税应纳税额计算
从价计征的应纳税额=计税余值*适用税率(1.2%)
=应税房产原创值*(1-扣除比例)*适用税率(1.2%)
从租计价的应纳税额=租金收入*适用税率(12%或4%)
五、车船税应纳税额的计算 计税依据：辆、净吨位、载重吨位
1. 载客汽车、电车、摩托车的应纳税额=辆数*适用单位税额
2. 载货汽车、三轮车、低速货车的应纳税额=自重吨位数*适用单位税额 3. 船舶应纳税额=净吨位数*适用单位税额 4. 客货两用汽车应纳税额 分两步计算
乘人部分=辆数*(适用载客汽车税额*50%)
载货部分=净吨位数*适用税额 5. 购置的新车船应纳税额=(年应纳税额/12)*应纳税月份数
六、土地增值税法 土地增值税法计税方法：
1. 增值额未超过扣除项目金额50%——土地增值税应纳税额=土地增值额*30% 2. 增值额超过扣除项目金额50%未超过100%——土地增值税应纳税额=增值额*40%-扣除项目金额*5% 3. 增值额超过扣除项目金额100%未超过200%——土地增值税应纳税额=增值额*50%-扣除项目金额*15% 4. 增值额超过扣除项目金额200%的——土地增值税应纳税额=增值额*60%-扣除项目金额*35%
七、城镇土地使用税法
城镇土地计税依据：以纳税人实际占用的土地面积
应纳税额=纳税人实际占用的土地面积*适用税率标准
八、资源税
应纳税额=课税数量*单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额
九、城市维护建设税
计税依据：纳税人实际缴纳的“三税”税额。(三税：增值税、消费税、营业税) 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费者、营业税税额*适用税率
十、教育费附加
计税依据：以单位或个人实际 缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据