公司财会内部控制

公司财会内部控制（精选10篇）

公司财会内部控制 第1篇

公司财会内部控制是衡量一个公司管理水平的重要指标, 是保障公司平稳健康发展的重要基础。随机经济全球化的步伐加快, 企业的经济作用也日益显著, 但由于我国很多公司在其内部财会控制上存在诸多问题, 妨碍着企业的有序发展。公司内部缺乏完善的财会运行机制, 缺乏健全的财会内部控制体系, 进而导致公司面临许多财务问题, 严重威胁企业健康发展。

公司加强财务会计的管理才能促进企业自身实现平稳持续和谐的发展, 进而实现自身效益稳步增长。财务会计管理要求企业使用有效的措施完善内部控制体系及管理制度, 公司财务会计的内部控制及管理的有效布控能够帮助企业在日益激烈的市场竞争中谋求新的发展。公司的产权分配和内部控制机制等方面的完善是公司会计控制体系和管理制度的重要基础。为了避免错误的发生, 公司可以通过手续的控制、复核及核对、程序的控制、凭证编号等财会控制方式, 使得会计管理过程中的各个环节都相互制约、相互牵制。公司财会内部控制制度, 能及时察觉内部管理过程出现的诸多漏洞, 有效保证会计信息的真实有效, 为领导者提供真实、全面的资料, 从而引导企业健康平稳发展。

二、公司财会内部控制的意义

1. 确保信息的真实有效

对于企业而言, 一份真实的财务信息是其制定企业发展方略、控制企业现行状况、预测未来发展态势的重要依据。财会内部控制体系, 以相关业务处理制度的制定和实施为基础, 通过合理的职责分工, 确保财务信息的相互牵制, 从而有效克服和减少虚假错误信息的诞生, 以此保证公司财务信息的真实可靠。

2. 有利于改善企业的经营状况

科学合理的财务内部控制, 能使企业内部的分工趋于合理, 并在此基础上对其进行必要的考核、控制和协调。从而使部门及员工明确自身目标, 做好本职工作, 保障企业财务活动和生产经营活动有条不紊地开展。

3. 确保宏观调控的顺利开展

只有企业财会内部控制得到落实, 国家制定的相关的法律法规才有依据和实施的目标。企业内部财务控制机制的建立和实施能确保企业对自身行为的约束和掌控, 使得企业的生产和经营符合国家财经法规, 进而确保国家的宏观调控在企业的落实。

企业在有效发挥其财会控制作用时, 国家必须注重对其再控制和监督, 从而把企业财务活动中的错误、缺陷降到最低。

4. 保护企业资产不被滥用

公司内部财会控制过程中, 还包含了企业资产的管理使用的控制方法, 通过这些方法能够有效地减少财物损坏, 避免和减少因不合理导致的浪费现象严重。

三、公司财会内部控制存在的问题

1. 缺乏财会内部控制制度

制度是规范的有效保障, 是管理的必要手段。机会每个公司都有着财会内部控制制度, 但在企业的发展过程中还是出现着这样和那样的问题, 究其原因是因为这些内部控制制度严重脱离了公司自身发展的现状, 使得公司在实际运作过程中漫无目的毫无章法。主要体现问题:财产清查标准不够制度化, 清查的时间期限、清查程序不够明确;内部审计不够制度系统, 有审核机构却没有内审人员, 审计机构心同虚设。一些企业家只注重市场的动向而忽略了内部控制的重要性, 在这类企业里, 通常以老板的决定为唯一标准, 对于该公司的老板而言, 财会的作用仅仅局限于使企业减少上缴税额。财会内部控制制度的缺乏, 会使得公司内部财务未入账、各项费用和成本虚高等现象的滋生。

2. 企业内部控制制度有待完善

财务会计信息能为个各个部门的发展提供方向上指引, 使部门根据财务会计分析所得数据准确地作出适合部门自身的决策和调整。所以, 财务会计的控制和管理是与企业内部各个部门息息相关的, 而不单单由财务部门独自完成。企业的各个部门和财务部门间不能够有效的相互结合, 也就无法实现企业的内部会计控制, 使得企业内部在管理上存在一定的空缺, 使得企业的后续管理内容很难衔接。有时各个部门之间与财务不问间的问题协调不好, 会出现许多争执, 导致企业内部会计的控制失调。这样的内部会计控制制度便显得毫无作用和意义, 导致企业内部矛盾计划, 内部会计的控制无法实现, 进而企业的效益降低。

3. 监管力度不够

企业领导在制定相关制度时明确规定财会从事人员在工作过程中要严格遵循制度, 但在监督检查落实状况等方面却相当匮乏, 也没有适当的评测指标, 使得内部控制监管十分乏力。这种流于表面的财会内部审计和监督管理加上企业在管理过程中存在的漏洞, 使得企业内部会计控制的监督体系和制度无法完善, 再加之各个岗位员工之间没有相互交流, 各个部门之间也没有相互沟通、协作。使得企业内部形成了一个闭塞独立的内部控制体系, 企业内部缺乏活力和生机。流于表面的内部控制不能及时落实完成企业领导层的决策, 进而无法实现企业内部控制的整体性和全面性。只有实时的跟踪、监督内部会计的运行, 企业才能有效的把握内部控制的目标和方向, 只有严格有效的考核、控制制度符合企业内部会计控制制度, 内部控制和管理才能发挥其应有的作用, 进而实现企业的预期目标, 促进企业效益的提高。

4. 企业内部会计控制人员素质不足

一般来说, 企业管理和财会等专业比较热门, 从事企业管理和财会审计的人员的素质相对较高。但由于企业对个人的评估和考核只是局限在业绩和任务的完成状况, 没有对个人的综合能力进行有效的评估并依据个人实际状况和公司发展方向给予适当的要求。这样会造成企业管理人员为了完成既定目标, 在业绩目标的完成状况上作假, 然后把责任推给财会部门, 使会计报告反映的任务完成状况不符合实际情况, 从而给企业埋下了很深的隐患。财会管理部门的思想方面培训要按时进行, 并对其进行严格的考核和监督, 做到不流于表面形式, 才能有效的提高财会管理人员的综合素质。

四、公司财会内部控制的对策

1. 健全内部会计制度的建设

企业内部会计控制制度要依据企业的财务会计实际发生状况来制定, 其中内裤会计控制制度包括:企业财务会计的控制及管理、项目风险预估、财会监督和审计等等。财会的内部控制还涉及企业的生产经营活动、企业投资项目的成本预算、核算。国家也要完善财会方面的相关法律法规, 建立健全企业内部会计管理制度, 从而确保企业内部会计控制有效实施。

企业内部会计建设制度的健全和完善需要企业加强对财务内部控制的重要性的认识, 把企业财务内部控制提升到一个新的高度, 加强内部会计建设制度对企业内部各个部门的指导作用, 并且参照相关的法律法规不断改进企业内部会计建设制度, 以符合自身的发展要求。企业内部会计建设制度的完善使得企业在重大问题上的决策有了参照的依据;有利于利用和分析财务会计信息制定相应的方案和对未来的规划;有利于企业对内部会计进行严格的审查和监督。企业对内部会计建设制度的重视程度决定了企业的自身价值, 是在激励的市场竞争中处于不败之地的立身所在。

2. 提高财会部门的业务技能和素质

现如今, 一个企业要想符合市场经济下飞速变化的环境, 只有提高自身的综合素质、服务管理水平、企业自身文化的建设, 才能迎合和赶上经济发展的浪潮。而这一切都已企业自身员工的水平和素质为基础, 对员工尤其是财会部门员工进行系统的学习培训, 是一个企业在现代化竞争中的立足之本。在对财会人员进行培训时, 要尤为注重对专业技能的培训和提高素质的培训, 通过有目的性和针对性的进行培训教育, 提高企业财会人员自身的控制能力, 进一步促进财会内部控制制度的有效实施。要努力从培训员工出发, 制定符合公司发展的业务培训和思想教育培训, 以帮助企业内部会计控制人员提高自身技能和综合素质的。建立适当的考核制度对参训员工进行培训和审查, 保证内部会计控制有效运作。

3. 创造企业文化

企业内部文化建设不仅能够保证内部控制的顺利实施, 还能给企业创造一个良好的工作环境和工作氛围, 提高外部和企业内部对本公司的认同和认可, 进而提高竞争力和综合能力。企业文化不是简简单单的一个口号, 只有在提高凝聚力和综合管理能力的基础上, 才能创造和丰富具有自身特色的企业文化, 进而才能更好的创造有利于强化企业内部控制的环境和氛围。企业文化以内部控制管理为基础为本企业的文化和特色对员工进行教育和宣传, 可以促进部门的团结协作、鼓舞员工的工作干劲儿, 更有效率的进行内部控制。在实际运作中企业文化要与实际工作相互结合, 使员工理解和认同企业内部文化, 真正的发挥出内部控制的作用, 使员工明确自身职能。企业在创造自身文化的同时, 应当整合企业文化建设的相关形式和具体内容, 扩大企业内部控制规模, 提高部门员工的认同感, 增强部门员工凝聚力, 促进企业全方面多角度的发展。加强企业各部门间的信息交流, 让企业内部形成团结、和谐的发展氛围。

4. 完善公司管理和治理结构

内部审计是公司内部财会控制的重要部分。公司应当在其内部建立一个独立运作的内审机构, 该机构应具有审计监督独立行使的权力, 以确保内部审计不够干扰和操控。首先, 内审机构要依据企业自身发展状况和现行经济情况制定出符合实际的内部控制的监督方法, 比如监督奖惩、内容、方式、原则等方面的制定, 让企业内部控制监督实现规范化和制度化;再者, 内审机构必须依照和遵循企业的规章制度开展和展开各项工作, 切实落实内审监督, 让内部监督与内部控制在制度化规章化的要求下运行, 从而使内部审计的控制指导作用得到有效的发挥。通过外部监督管理机制, 充分调动职能部门建立内部财会控制方面的能力。加大对不符合企业管理规定的执行检查力度, 对不符合公司发展规章制度、滥用和乱用职权、蒙蔽上层检查的的部门和个人进行批评教育。

一个完整的内部控制既包含相应的规章制度, 也包括对应的执行程序。首先, 建立全面的预算管理制度, 强化资金控制。全面预算管理是一个企业对自身未来的总体的规划, 依照预算管理进行生产经营活动有利于落实企业既定的战略目标, 完善内部管理机制, 明确各个部门员工工作, 对员工进行监督和考核。然后, 建立科学合理的监察审核制度, 明确各部门的权力与责任, 使得权责明晰。最后, 从企业领导到员工都要加强自身的控制意识, 从制度到思想努力符合内部控制的要求, 提高企业在市场经济中的竞争力和综合素质。

5. 建立健全董事会制度

企业的决策部门通常是企业发展的决定性因素, 因此完善企业治理结构, 建立健全董事会制度对于公司财会的内部控制具有至关重要的作用。建立健全董事会制度包括经理层、董事会、股东大会三个方面, 通过相互间的制约和制衡, 进一步实现完善的企业管理。其中, 经理层负责企业的日常生产和经营;董事会决定企业的发展方向, 为企业制定相应的战略, 是企业的决策机构;股东大会负责审核和监管企业的重大事情。三者中董事会的作用至关重要。因此, 想要加强公司财会内部控制, 必须建立健全董事会制度, 从而避免权责部分控制混乱的现象, 进一步加强公司财会内裤控制的重要地位。

6. 有效规范会计行为

自从上世纪90年代起, 我国政府对企业内部财务控制逐渐开始重视, 为了加强公司企业内部财务控制, 我国政府相继颁布了相关的法律法规, 比如《独立审计准则第9号一内部控制和审计风险》 (1996年) 、新《会计法》 (2000年) , 这些法律法规都对企业内部会计监督制度做了明确的指示和规定, 有效地促进了公司财会内部控制的发展。但是出台的这些法律和法规属于规范性政策文件, 不具备法律的强制性, 同时也缺乏相应的规范细节, 仅仅凭借着企业的自觉和自律是难以落实法律法规。因此, 企业在建立内部控制制度时要以法律法规为参照的依据, 同时施以外部力量, 来保证它的有效实施。

五、结语

企业的内部会计的控制制度能够有效提高企业的财会管理和控制, 使其更加科学合理, 内部会计控制也能保障企业的财会信息的准确和完整。企业的内部会计的控制制度能让企业的财会管理实现现代化、专业化和信息化方面的突破和飞跃, 使得企业在日益激烈的现代化经济竞争中占据有利的地位。

摘要：加强企业文化建设, 是一个企业生存和发展的必有之路, 在社会经济转型、市场经济竞争日渐激烈的今天, 只有更好地适应经济发展的要求, 加强企业内部的控制政策, 才能降低市场经济带来的不利和风险, 确保企业在市场竞争中获取最佳的经济效益, 以此促进企业经济快速发展。本文以分析公司财会内部控制为基础, 解析对公司发展的意义, 并提出目前企业财会内部控制的诸多问题, 针对问题提出一些改善内部财务控制的意见和建议。

关键词：公司财会,内部控制,问题,建议

参考文献

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分析加强企业内部财会控制 第2篇

关键词：内部财会控制 问题 对策

一、企业内部财会控制的概念及意义

内部财会控制是指为了保证资产的完整、安全，会计的信息质量的提升，有关的规章制度和法律法规的有效执行，从而应用会计以及其相关的一些方法，制定和实施的一系列，包括保证账目、资产保护和财务报告真实性和完整性的控制程序、措施和方法。

健全的内部财务控制一方面能提高企业的劳动生产率，合理配置企业的资源，另一方面还能监管企业的各个环节和各个流程，起到预防及发现企业内、外部的财务不法行为，保障了企业资产的安全和完整。

完善内部财务控制有利于保证企业会计资料的真实性，规范企业经营者的管理行为，保障企业内部提出科学有效的生产经营决策，预防经营出现的风险，还有利于企业内部人员与各部门之间经济利益关系和分工责任的调配，提高管理效率。

二、企业内部财务控制现存问题分析

（一）对企业内部财会控制认识不充分

目前大部分企业内部财会控制并没有发挥其应有的纠错防弊，维护资产安全和完整的作用，只是表现于形式。一些企业的管理层单纯为了追求企业短期利益而授意财会人员编造虚假信息，导致会计信息失真，甚至为了方便，一人兼任多个岗位，未按照《会计法》规定设立相应的必须岗位，导致会计岗位交接程序不合法，资料不完整等。企业内部其他部分人员认为内部会计控制并没有实质性的作用，只是注重于文件、制度形式层次，为了应付有关部门的检查和审计，并没有应用到实际工作当中。大多数管理者认为，财务内部控制只是规章制度的一个汇总，而对于程序控制的制定并没有引起过多的重视。

（二） 财务内部控制缺乏完善的体系

针对企业的内部控制，部分企业认为财务内部控制只是一种较为简单的内部会计控制。对于他们而言，最为重要的就是做好企业的内部财务记录与检查，通过这样的理念对财务内部控制工作进行实施。这样一来，企业内部控制就完全推卸给了财务部门，并且缩小了内部控制的功能與范围。尤为严重的是，部分企业并没有进行财务内部控制制度的设立，即使进行了设立也没有得到完善和实施，对此影响了财务内部控制的重要作用。

（三）财会控制人员素质偏低

企业内部财会控制制度必须由人去制定和执行，因此，内部财会控制人员的沟通能力和协调能力等综合能力对控制执行的效率有直接的影响。特别是财会控制环节上的执行人员素质的高低将对企业内部财会控制的实施效果产生重要作用。部分企业由于过于重视技术人员，忽视对财会人员的培训和选拔，导致企业财会人员技能不高，知识结构不合理，专业素质缺乏，导致内部财会控制的执行力度不能达到预期的效果，会计信息失真。

（四）企业预算控制弱化

预算控制在企业财会管理中起到了重要作用。国际现代企业已经普遍采用预算控制来更好的管理企业。预算管理主要有四个方面：编制、执行、控制、考评。同样预算控制也包括了以上四方面的控制。国内部分企业预算控制名存实亡，并没有根据严格的计量标准和考核依据来制定制度，预算随意性很大，执行起来也从不看预算，成本费用不规范，资料记录不真实，到最后超额完成任务的比比皆是。还有些企业虽然制定了一套特有的预算体系，比较全面的完成了企业制定的各个预算指标，但是实际上还是存在一些问题需要去改善，包括：预算要素的不完整、预算执行不彻底、预算责任不明确、未及时发现偏差、预算执行不彻底等问题。

三、加强和改善企业内部财务控制的相关对策

（一）增强领导对企业内部财会控制的重视程度

为了使企业内部财会控制水平得到切实的提高，企业管理层不仅要以身作则，加强提高自身的内部财会控制意识，更应该认识到加强企业内部控制的必要性和重要性，同时做好宣传和组织工作，有效全面的提升企业员工内部财会控制意识。

（二）强化企业部门之间的信息交流与沟通

为了实现企业内部财会控制目标，必须准确、及时且最大限度的取得来自于企业内外部以及与企业相关的管理、技术、市场等多方面的信息。因为信息的传递存在于企业的所有工作中，包括财务核算、生产经营、过程控制，到员工评价、管理层间及与员工的沟通活动。良好的沟通和信息交流不仅能监督企业各部门的生产经营状况，还能对企业各个部门的财务状况随时进行掌握，及随时发现可能存在的问题，对提高财会控制的效果与效率尤为重要，同时，还有助于对财务信息的实时查询与处理。

（三）全面提升财会人员的素质

会计工作的主要承担人员既是财会人员。而企业内部财会控制制度得以有效执行的关键因素既包括财会人员的敬业精神、业务水平、沟通能力以及沟通能力等各水平的高低。因此，为了让内部财会控制更好的执行，企业必须在引进财会人员的同时对其知识结构进行扩充、综合能力素质进行提高、道德水平和业务水平进行考察、在职财会人员财会工作不断加强，从而使内部财会控制制度更有效的执行。

（四）执行全面预算管理

预算控制一方面能够体现出企业的法人结构是否完善，另一方面保证了生产经营活动的有序进行，为监督与控制、考核与审计提供了依据。全面预算管理需要总公司与子公司间的相互配合与协调，减少磨擦，从而提高管理效率。同时，在执行全面预算管理的过程中，应当加强工作过程的整体控制，从而保证预算体系发挥有效的作用。预算管理有效克服信息不对称造成的缺陷， 保证企业顺利实现目标，主要是通过一整套控制体系。它融合了企业目标的实现、 业绩评价、激励和约束等各种控制手段， 不断渗透到企业生产、销售、 经营、 投资、融资等各个环节。现实中，一些企业通过预算管理加强内部财会控制， 取得了良好的经济效益。

（五）执行全面的风险评估

内部财会控制的目标和风险管理是相通的， 对于不同的企业而言，都存在有内部和外部的两种风险，这就必须进行预测评估，进而通过此种方式对相应的措施进行实施，对所出现的风险进行规避并化解。企业应在信息不对称以及经营决策可能出现重大失误的情况下，强化风险意识，建立一套行之有效的风险防范和控制系统。

（六）完善内部控制组织结构， 明确岗位职责

企业应坚持以适应性、相似性、分工明确和相互协调的原则下建立一个合理的内部会计控制组织结构。第一，企业在选择内部控制结构时，应根据自身的规模和工程项目的特点来选择，规模小的企业可以采用统一管理和控制，规模大的企业可采用集中管制和分散管制相结合的模式，并对现有的模式进行不断的改进和完善；第二，明确各相关部门和岗位的职责、权限，明晰岗位责任制和授权机制，避免授权责任不清，对财务部门要进行明确的分工，相关人员，不得失职，也不得越权，避免出现问题难咎其职的现象，使企业各部门之间形成良好的制衡关系。

总之，内部财会控制是企业强化内部控制制度的重要手段，是企业内部控制的重要组成部分。关于当前企业内部财会控制存在的主要问题，企业应该从自身的实际情况出发，不断进行完善内部财会控制体系，确保企业资产的安全性和完整性，提高企业经营管理效益，促进企业健康快速的发展。

参考文献：

1、徐贵兰.浅谈建筑企业的内部会计控制[J].财经纵横，2011（1）.

2、陈文浩. 论财务监督制度化[ J]. 财政研究， 2009， （ 4）： 92- 96.

加强企业内部财会控制 第3篇

一、财会控制的基本概念

财会是企业财务管理人员与会计人员的简称, 在企业正常运行的情况下, 财会有责任和义务对企业的盈利状况、进货成本等一些列经济问题负责。财务控制是财会的主要工作内容, 其最终目的是通过经济控制的手段, 保证企业短期的经营目标顺利完成。

财会控制的实质是企业管理层利用各种科学手段对企业内部的财务管理人员进行控制和管理。从理论上说, 企业的财务部门关系到整个企业的发展前景, 企业的财务工作一旦出现问题将会对公司的整体经营策略产生影响。财会控制是企业管理工作中, 最为重要的环节之一, 其中包括财会人员权利控制、财会人员思想控制以及财会人员账目控制等。

二、我国社会企业在企业内部财会控制过程中存在的问题

目前我国很多企业, 特别是中小型民营企业的财会控制情况十分混乱, 这些企业在市场竞争过程中的抗风险能力十分有限, 在一定程度上拉低了我国企业的平均寿命, 从而影响到市场经济体制在我国社会的正常发展。

1. 企业领导对内部财会控制的认识存在错误

很多企业领导盲目重视企业的发展状况, 特别是经济利益的获取, 从而降低了对内部财会控制的认识。企业在正常运转过程中的所有支出和盈利都由财会部门负责, 企业领导层去烧有效的监督手段, 致使很多财务控制人员在利益的驱使下出现不法行为。企业的财务部门在工作的过程中缺少基础设备, 甚至有的企业仍然有手记的方式进行财务管理。由于企业领导对内部财会控制的认识存在错误, 致使企业内部的财务管理工作效率极其有限。

2. 企业内部的财会控制制度存在漏洞

很多企业为了规范财会人员的工作行为在公司内部制定了相应的财会控制制度, 但是通过大量的管理实践发现, 很多企业内部的财会控制制度存在漏洞。再具体落实的过程中, 财会人员缺少专业的理论知识做引导, 在执行财会控制制度的过程中常常不知所措, 只能做一些表面文章。在具体的制度中, 缺少对部门之间关系的规范, 由于责任划分不明确, 在实际的责任追究过程中常常抓不到财务事故的主要问题, 致使企业内部的财会控制工作陷入恶性循环状态。

除此之外, 企业领导缺少相关的法律意识也是造成企业内部财会控制制度存在漏洞的关键所在。很多企业领导在选择财会管理人员的过程中经常“任人唯亲”认为只有自己的家属才不会欺骗自己, 孰不知这在一定程度上已经于国家的《会计法》相违背。企业的财务人员在具体的工作实践过程中, 常会发现公司内部的财会控制制度在某些方面有违国家的法律, 致使财务管理工作根本无法有效的开展。

3. 缺少科学的工作绩效考核制度

为了配合企业内部财会控制制度的有效实施, 部分企业已经建立了与之相对应的财会人员工作绩效考核制度, 试图从根本上改变企业内部财会控制现状。由于缺少建立财会人员绩效考核制度的经验, 很多企业在选择考核标准的过程中存在一些列问题, 只是盲目的控制财会人员的工作权限以及工作质量, 在具体的建立过程中没有充分了参考企业发展需要以及当前的市场状矿, 而财务人员面对一些无法达到的考核指标时, 开始尝试用一些虚假手段蒙混过关, 在一定程度上恶化了企业内部氛围。

4. 企业内部财会人员的素质有限

很多企业的将人才招聘工作的重点放在了科新技术人才的招聘上, 从而将至关重要的财务管理工作交给素质较为有限的低素质人员负责。企业内部财会人员素质有限主要体现在两个方面。其一, 财务管理专业素质有限。在具体的工作过程中, 很多财会人员对公司账目的分析不够透彻, 不能为公司的快速发展提供真实的经济数据支持, 除此之外, 很多企业财会人员的年龄都比较大, 对于公司所提供的用来进行财务管理的现代化基础设施较为陌生, 在一定程度上影响企业企业财务管理工作的有效性。

其二, 企业内部财会人员的道德素质有限。在整个企业的内部构造中, 财会部门和财会人员最容易受到经济利益的诱惑, 致使自己走上了违法犯罪的道路, 因此, 改善企业内部财会人员的道德素质对于加强企业内部财会控制有着至关重要的作用。由于企业内部财会人员的道德素质有限, 很多财会人员对公司账目不闻不问, 盲目的按照领导指示进行财务管理, 在一定程度上丧失了企业财务管理的核心意义。对于具体工作不负责任的态度也是企业内部财会人员道德素质有限的具体表现。

三、针对于我国现代企业加强内部财会控制的可行性意见

1. 引导企业领导从新认识财会控制对于企业发展的重要性

再具体的工作过程中, 要树立牢固的财会控制观念, 从而真正的认识到内部财会控制之于企业发展的重要性, 提高对企业内部财会控制工作的投入力度。企业领导在加强企业内部财会控制的过程中, 应根据自身的发展情况, 结合各种客观因素制定科学完善的企业内部财会控制制度, 避免公司内部的财会控制制度与国家相关法律发生冲突, 为财会控制工作带来困难。

2. 构建科学的企业内部财会控制制度

在我国现行的市场经济体制中, 企业在发展过程中所面临的市场环境正在不断的发生着变化, 很多企业在面临日益激烈的竞争环境的同时, 开始提高了对企业内部财会控制的要求。企业内部的财会人员开始参与到企业经营战略的决策过程中, 因此员工的企业内部财会控制制度已经难以满足于时代发展的需求。从此之外, 在以人为本的发展观念, 传统的强制控制制度已经改善企业内部的财务状况, 甚至会对企业的财务运转造成不良影响。为此构建科学的企业内部财会控制度, 充分发挥企业内部财会人员的主观能动性, 建立财务管理人员之间相互制约、相互牵制的关系已经势在必行。

3. 改善原有的内部考核制度

企业应针对于财会人员制定专门的考核指标, 只有制定科学、客观、合理的考核指标才能从根本上发挥财会人员的主观能动性, 从而保证企业内部财务管理工作的有效性。在不同的历史时期以及不同的市场环境中, 企业的内部考核有着不同的参考标准。因此企业应及时的更新内在的考核制度, 以满足时代发展与市场变化的需求。

4. 从根本上提升企业内部财会人员的素质

在招聘的过程中, 应重视对高水平财会人员的吸引力, 从而保证企业内部财会人员的专业素质。对于现有的财会人员来说, 企业因对其进行正确的简直关引导。例如定期的开展座谈活动, 引导企业内部财会人员实时了解国家的经济政策以及相关的法律法规。除此之外, 还应对企业诶不的财务人员进行诚信意识教育, 提升其岗位道德意识, 以及岗位责任感, 通过科学有效的监督保证企业财务管理工作的正常运行。

四、总结

在新的经济发展时期, 现代企业面临的竞争压力日益增多, 企业内部财会控制问题造成的影响越发严重。我国企业在发展管理的过程中, 常常会忽视财会控制工作对于企业发展的重要性。为此我国企业必须从自身发展实际出发, 完善内部财会管理制度, 从根本上提高企业的抗风险能力。

摘要：在我国现行的市场经济体制中, 企业内部的财会控制状况在一定程度上决定了企业的综合市场竞争力。为此, 加强企业内部财会控制已经成为中国社会各生产领域共同关注的热点话题。本篇文章简要介绍了财会控制的基本概念, 侧重分析了当前我国社会企业内部财会控制存在的问题, 并以此为根据, 有针对性的为完善我国企业内部财会控制提出了可行性意见, 期望为我国企业从根本上提升市场竞争力提供理论参考。

关键词：内部结构,综合竞争力,内部财会

参考文献

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公司财会内部控制 第4篇

关键词：企业财会内部控制；存在问题；解决措施

企业财会是企业发展的关键因素，财会内部控制是保障企业财会健康发展的保障，内部控制主要是会计与管理控制，企业发展目标就是追求更高的经济效益，对企业内部财会控制是财务管理的基础，如今是市场经济主导的今天，做好企业内部财会管理，促使企业经济健康发展，让在激烈竞争的环境下处于有利位置，让企业健康发展。

一、企业财务会计中的内部控制的重要性

企业内部财务管理科学化，透明化、对于提高企业财务管理职能，保障企业健康发展的关键因素。财会工作目的就是保障企业资金流的收入与支出状况，对于企业的发展提供可靠的财务报告，也同时为企业下一步发展提供了方向。财务的信息必须真实可靠，会计在企业财务部门起到重要作用，企业会计为企业发展提供科学完善的财务信息，完善企业内部控制管理体系，对减少企业损失，保护企业财产安全，保障企业健康发展起到积极作用。在市场经济主体的今天，国家出台一系列政策，让法律在企业财务会计起到重要监督手段，养成企业内部遵守国家法律的基本习惯，企业在发展过程中，让法律成为保驾护航的基本保障。

二、企业财会内部控制目前所存在的问题

（一）企业财会内部控制意识薄弱

企业财务管理体制要与时代发展相适应，我国现在中小型企业居多，财务管理制度根据市场经济需要，进行一定改革，企业内部财务管理体制改革，是市场经济发展今天的必然产物，在我国现阶段，企业财会内部控制意识薄弱，使企业在一定程度对财务管理不科学，甚至存在一定漏洞，企业财会内部控制存在一定问题。在市场经济占主导地位的今天，旧的财务管理制度已经无法满足社会的需求，企业只有适时改变自身，适应社会的发展需求，才能够不被社会所淘汰，但是说着容易做着难，目前还是有部分企业用的还是计划经济的各种方法和要求，这对于企业的发展是非常不利的，这种情况是因为大多数企业的领导者并没有意识到财会内部控制的重要意义。在旧的工作模式下，企业的工作重心不在对财会内部控制上，领导者只能够看到眼前的利益，他们认为完善内部控制体系会耗费大量的人力和物力，影响企业的收益，不知道财会内部控制会影响企业的长远发展。由于领导人员对于建立财会内部控制并没有很好的认识，财会人员对于内部会计控制也必然不会很重视，最终导致整个企业的工作质量和工作效率受到影响。企业要想可持续发展，必须健全财务管理职责，企业财会内部控制需要加强，让企业财务健康发展，为企业发展保驾护航。

（二）管理制度不完善，制度执行力较差

企业管理制度是对企业员工的监督，企业要发展，必须根据自己企业特点，建立相应的企业管理制度，制度建立以后，必须严格执行管理制度，制度是一个企业发展的准绳，科学利用管理制度，提高企业发展动力。从另一方面来讲，在经济的不断发展中，也会有一部分企业意识到需要与时俱进，建立和完善自身的内部控制体系，但是往往因为他们缺乏必要的经验以及不能够很好的分析自身的实际情况导致内部控制存在制度不完善，内容不完整等情况的发生。对于内部会计控制，更多的是被认定为一种内部的监督部门，不能从大的整体的方面来看待内部控制体系，使得部分企业即使有这些部门，但也不能很好的发挥其作用。财会内部控制不仅仅是对企业的经济有着良好的监督与管理，更重要的是对于经济风险的预测和控制作用。企业的内部控制如果不能够结合其自身的实际状况，最终只会造成更大的经济问题。财务控制对于企业发展起到重要作用，监督与管理是最基本职能，对企业资金流的分配与使用，企业更进一步发展都起到重要作用，科学的财务分析，是企业发展的基本保障。

（三）工作人员素质不高，缺乏良好的监督体系

财务管理部门是企业发展的重要部门，现实中我国企业在发展过程中，很多企业不注重财务管理制度建设，目标都在企业发展直接利益上，比如新产品研发、产品的生产与销售等，这些都是与经济效益可以直接产生效应。我国企业财务部门工作人员整体素质不高，专业技能不强，有的中小企业财务工作人员都是企业老总直系亲属，没有财务管理经验，对企业发展不健康，由于工作人员素质不高，对企业内部财务控制缺乏良好监督体系，提高工作人员，科学的对企业内部财务控制进行有效监督，这是企业科学发展的基本保障。

三、提高企业财会内部控制有效性的措施

（一）增强企业财会内部控制意识

意识是一切工作的前提，要想完善企业财会内部控制体系，首先就要有很好的财会内部控制意识，这小仅仅是对管理层的要求，企业的全体员工都应该有这种想法。管理层作为企业的核心力量，更应该以身作则，有了良好的意识，才能够指导自身有目的的去优化企业的内部控制环境营造出一种内部控制管理为良好的氛围。

（二）加强企业内外的监督

建立完善的企业规章制度，尤其建立财务管理制度，财务管理制度建立要在国家财务管理制度的基础上，根据企业自身特点，完善财务管理制度。企业内部财务控制要充分体现出财务管理职能，发挥对财务管理的监督职能，严格控制企业资金的使用，为企业发展提供可靠的财务分析报告，对企业资金的流向，要起到良好的监督作用，发挥企业财务内部管理职责。

（三）提高人员素质，加强信息化建设

企业信息化建设是企业发展需要，也是社会发展需要，企业财务信息化，促使企业财务信息更加透明，更能有效的监督企业资金的流向。现有企业财务管理人员素质不高，提高财务管理人员素质是企业财会内部控制重要内容，解决财务管理人员素质，一方面加强出去学习与培训，定期参加业务培训。另一方面引进财务管理的高级人才，解决现有人员素质不高。

总之，加强企业内部财务控制是市场经济下企业发展需要，也是信息技术在企业应用的必然结果，提高财务管理人员素质，建立完善的财务管理制度，是企业健康可持续发展的基本保障。（作者单位：中国人民解放军军事经济学院）

参考文献：

[1]张海瑛.关于强化企业内部控制的思考[J]. 时代金融. 2016（05）

[2]孙长峰.企业内部控制的现状与体系构建的作用[J]. 河北企业. 2016（03）

[3]韩楠.浅议企业内部控制对会计信息质量的影响[J]. 企业导报. 2016（04）

[4]邵文梅.对完善企业内部控制的探讨[J]. 财经界（学术版）. 2016（04）

[5]陈雪芹.浅议企业内部控制的现状及完善对策[J]. 财经界（学术版）. 2016（06）

[6]王佳莉.内部控制对企业价值的影响分析[J]. 财经界（学术版）. 2016（06）

[7]邱发长.浅谈企业内部控制存在的问题与对策[J]. 科技创新与应用. 2016（09）

关于医院财会内部控制管理分析 第5篇

近几年来, 在政府的大力支持下, 我国的医疗事业取得了飞速的进展, 无论是在医疗高端人才, 还是在医疗设备和医疗服务上都有了大幅提高。但是, 在我国以经济建设为中心的大背景下, 我国的医院也多多少少地带上了经济色彩, 作为一名医院财会内部控制人员, 我深知责任的重大, 财务内部控制是否合理, 直接关系着医院的生存发展和患者的切身利益。

二、做好医院财会内部控制管理的重要性

医院作为一个救死扶伤的机构, 其创办目的是为了解除广大患者的病痛。但是, 在我国以经济建设为中心的大背景下, 我国任何行业的发展都离不开经济效益, 医疗事业作为我国众多行业中的一部分, 当然也不能例外, 医院一方面要为患者解除病痛, 尽最大力量减轻患者的看病负担, 另一方面还要做好自身的生存和发展, 创造经济价值, 这两个目标本身就是一对矛盾。医院要发展离不开先进的医疗设备和高端的医疗人才, 众所周知, 无论是先进的医疗设备还是高端的医疗人才都需要有大量的资金支持, 而医院作为一个救死扶伤的服务性机构, 是要面向大众的, 医疗费用太高会导致来院看病的患者越来越少, 费用太低又满足不了医院的日常开支, 所以做好医院财会控制, 不仅关系着医院的生存和发展, 而且也影响着患者的切身利益。在我国, 大部分的医院都是由我国政府投资的公立性医院, 每年政府都要给医院拨一定数额的资金, 用以支持医院的发展, 立志于提升医院的医疗水平和为患者提供更加优质价廉的医疗服务。虽然医院作为一个由政府投资控制的机构, 并不需要自负亏盈, 但是, 从现实考虑, 如果单纯地依靠政府投资, 自己不创造经济利润, 必然会严重遏制医院的发展, 从而在激烈的社会竞争中被淘汰, 所以, 医院在做好对患者服务的同时, 还要做好本身的财务管理, 做好医院的每一个资金链环节, 只有这样才能使医院取得长足发展。

三、目前我国医院财会内部管理存在的问题

(一) 医院营利方式出现偏差

我国的医院在日常的运行和管理过程中, 大部分都兼顾了在完成救死扶伤的天职的同时提高自身的经济效益, 这是值得我们肯定的。但是, 本人认为医院在创造经济价值的方式上有所偏差, 很多医院以提高自身的医疗设备先进水平来提高自身的市场竞争力, 他们会采购大量的国内外先进医疗设备, 而不计算采购这种医疗设备的经济效益, 他们想用先进的医疗设备水平来提高医院在社会上的知名度, 而从实际用途角度考虑, 他们采购的医疗设备有的根本没有实际经济和使用价值, 首先买回来的有些设备使用频率比较低, 但是对于这些高精尖的设备来说, 无论是否使用, 都需要进行日常的维护和保养, 而且维护费用非常的昂贵, 据调查, 即使是患者比较多的大型医院, 面对如此高昂的设备采购和维护费用也会出现亏损的局面, 当医院出现亏损的时候, 他们会提高患者看病的费用, 增加患者的看病负担, 这也是导致近几年, 医患关系持续紧张的一个重要因素。此外, 在我国的医院营利过程中, 还存在着严重的“以药养医”现象, 医院的高层管理人员为了提高医院的经济效益, 暗中鼓励本院医生为患者大肆开药, 通过赚取药物差价来提高自身的经济效益, 近几年, 我国出台了明确的医药物价管理, 所有的要价都是明码标价, 用来杜绝有的医院乱收费现象, 但是, 据调查, 在我国出台这样的政策以后, 医院的药物利润却不降反升, 原因就是医院在政策的要求下, 减少了单个药物的利润, 却增加了患者的药物种类和药量。

(二) 医院财会内部管理制度的不完善

在我国以经济建设为中心的大背景下, 所有医院都很重视自身的经济效益, 但是, 却忽略了对医院内部的财会管理, 在很多的医院中, 没有明确的财务管理制度, 在日常的财会管理中, 完全按照医院领导的主观想法去执行, 当遇到财务问题时, 财务人员无据可依, 只能凭着自己的工作经验办事, 主观性太强, 更重要的是这样会为一些人提供投机倒把的机会, 养成一些不正之风, 在我国的现实生活中, 存在着大量的送礼、塞红包等不正之风, 甚至在有的医院, 患者会认为不送礼、不给红包是不正常的, 这些歪风邪气都是由于没有健全的医院财会内部管理制度引起的。

四、做好医院财会内部管控的措施

(一) 改变医院的营利方式

1. 政府加大医疗投资

前面提到, 我国的大多数医院都是由我国的政府出资建设并管理的公立性医院, 在我国医患关系如此紧张的局势下, 我国应该加大对医院的投资力度, 每年政府的医疗事业管理人员都要对那些属于政府投资建设的医院进行财会统计和市场调查, 确保对医院的实际财务运行有正确的把握, 然后对掌握的财务数据进行认真分析, 最后做出最合适的拨款资金数额, 对于政府的拨款还要确保做到专款专用, 避免那些用于关系民生, 降低患者看病负担的资金被挪用。

2. 医院做好设备采购的成本核算

医院医疗水平的提高离不开先进的医疗设备, 但是, 在当今以经济建设为中心的背景下, 在采购医疗设备的时候必须做好成本核算。首先, 医院要对来院看病的患者的基本情况进行统计, 估算购买相应设备后的使用频率和必要性, 然后, 对设备的购买以及后期的保养维护费用进行分析, 两者综合起来考虑, 分析购买相应设备的经济性。对于经济性好的设备医院要果断购买, 因为提高医院医疗设备的先进性不仅可以帮助医院提高经济效益, 还会为患者带来更准确更优质的服务, 更好地为患者解除病痛, 帮助他们早日恢复健康;对于那些经济性不好的设备, 在采购时要慎重, 估算医院在不增加患者看病负担的条件下, 能否承担起设备的购买和后期维护所需的费用, 如果能够承担得起, 就进行购买, 如果有困难就暂缓采购进度, 等医院资金和效益变得更好的时候再进行购置, 却不能为了提高医院的医疗水平或者知名度而进行设备的盲目采购。

3. 建立健全医院财会内部管理制度

医院作为一个关系民生的重要机构, 医院自身必须建立建设一套完整的管理制度, 特别是财会管理制度, 尽量减少人为的主观因素对医院日常财务运行的影响, 做到当财会人员遇到财务问题的时候, 有据可依, 有章可循。这样做不仅会让医院的财务管理水平上升一个台阶, 而且会减少一些不法现象的发生, 让医院真正作为一个以救死扶伤为目的的机构存在, 保证其纯洁性。在医院的日常管理中, 做到奖罚分明, 对于有功的医务人员要进行合理的物质奖励, 对于有过的人员要进行严惩, 任何人触犯了医院的规定, 医院都要按照相关规定进行严厉处罚。

四、结语

救死扶伤是创办医院的最终目的, 在经济飞速发展的今天, 我国的医院也被蒙上了经济的面纱, 医院作为一个关系我国民生建设的重要机构, 必须提高其纯洁性, 这就要求医院在良好完成救死扶伤天职的同时, 还要积极地做好自身内部的财会管理, 建立健全财务管理制度, 为医院的持续发展打下坚实的基础。

参考文献

[1]何柳.医院财务内部控制的适用方法研究[J].会计师, 2011 (05) .

[2]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师, 2011 (03) .

[3]王新勤.完善医院财务会计内部控制的思考[J].经济研究导刊, 2012 (03) .

[4]周亮.对当前医院会计内部控制改进分析[J].现代经济信息, 2010 (18) .

[5]杨先红.关于加强医院财务管理与内部控制的探讨[J].中国管理信息化, 2011 (16) .

[6]郑大喜.基于财务风险导向的公立医院内部控制框架研究[J].中国卫生经济, 2012 (02) .

煤炭企业内部财会控制措施浅谈 第6篇

1、煤炭企业内控财会作用的价值

现代化的煤炭企业资金结算内部控制对于煤炭企业的发展壮大具有重要的作用, 一方面, 煤炭企业通过资金的内部结算可以适时地了解和掌握关于煤炭企业资金的运作、流通等使用情况, 对于防范和化解金融风险, 提高煤炭企业的经营效率起到了促进效果。另一方面, 煤炭企业通过资金的结算与控制, 可以形成对各分子公司及二级单位进行有效的集中性管理, 统筹各个单位、部门的资金, 通过结算的内部控制来协调和规划企业资金使用情况, 调控企业资金分配, 加强了煤炭企业资金的全程监督和控制, 从而保障资金使用, 避免资金浪费。同时, 煤炭企业资金结算与控制中心还要根据科学合理的内控机制对资金管理计划, 业务资金应用要求进行操作, 从而使其能够实现规范、制度化以及有序化。

2、煤炭企业财会内控特点分析

财会的内部控制和管理是企业资金计划的量化, 这种量化有助于煤炭企业管理者协调、贯彻计划, 是一种重要的管理工具。具有以下优点:

第一, 制定财务计划, 根据规划来实行目标, 有计划有准备的展开各种财务分配目标。

第二, 促进合作与交流, 通过合作来解决整体和部分的协调, 是一个有效的沟通手段, 对于煤炭企业的财务管理具有重要意义。

第三, 有助于煤炭企业的工作业绩评价顺利展开, 是体现和评价业绩的一种有效地管理模式。

第四, 激励单位员工。通过有效的审计质量管理过程, 增进煤炭企业的管理者及成员的预见性。

3、 煤炭企业内部财会控制和管理中存在的挑战

(1) 财会项目管理有待于提升

首先, 煤炭企业在我国能源市场上占据绝对优势, 市场竞争压力的缺失, 公平开放竞争的缺乏, 不利于煤炭企业科学合理制定财会制度, 从而导致财会核算过程中的质量水平低。缺乏对煤炭事业有效管理的法律法规政策上的建设, 缺少法律层面的制度改革来制约无序不合理的经济竞争和经营模式, 导致煤炭企业对财会项目管理重视程度低。

(2) 财会控制手段薄弱

在目前的财会管理上, 煤炭企业财会核算控制仍处在一个需要不断改进和完善的过程中。财会控制力度不够, 控制手段有待加强。

(3) 财会管理体系不完善

煤炭企业财务核算体系不规范, 一些煤炭企业的财务核算制度不健全, 缺乏有效的内部监督。

4、提升煤炭企业财会内制质量的有效策略

第一, 建立健全企业资金内部管理机制。

正所谓无规矩不成方圆。实践中, 应当将企业资金审批权限、收付与审批程序、资金收付反馈、付款机制、资金存放与保密存在, 同时还有银行票据、银行票据背书等管理机制, 银行账户开户、银行账户管理机制、印鉴管理机制以及现金管理机制与对外投资, 并将担保制度等, 纳入到煤炭企业内控系列之中。定期或不定期地对煤炭企业资金结算内控机制的具体执行情况, 予以客观的检查与分析, 从而大幅度提升煤炭企业财务内管效率。

第二, 建立和完善企业内部财务控制体系。

煤炭企业财务管理要建立先进的资金预算管理体系, 及时有效地对本企业资金实施预先管理。创新煤炭企业内部审计管理模式, 提高资金使用的控制和计划水平。提高财务审计质量管理控制的技术性, 加强资金运作的安全性和规范性, 防范金融风险和经营风险。同时, 煤炭企业应当注意存量资金的盘活, 全面提升企业资金应用效率, 提高煤炭企业内审质量。在控制资金预算及财务应用计划时, 一定要保证资金运作的高效性、安全性以及有序性, 坚决避免因财务管理、资金分散等问题而造成的各种风险, 从而实现煤炭企业资金审计管理的安全可靠性、动态性以及效益性。定时对单位财务预算的合理计划预测和内部控制的强化, 使得项目资金等到充分的流动和全过程的管理控制, 为煤炭企业的预算工作提供科学的管理决策和依据。

第三, 加强煤炭企业财会结算的理财服务观念, 提高核算管理人员素质。

对于煤炭企业而言, 作为其内部资金管控核心, 一定要树立为煤炭企业服务的现代化管理理念, 做好财务管理工作, 保证煤炭企业各项财会资金的运行安全可靠性, 全面提高财会核算管理效率和质量。

第四, 完善煤炭企业财会控制和管理的奖惩制度。

为了更好地完善煤炭企业财会核算制度, 在不断建设核算制度的基础上, 进一步规范激励机制, 制定奖罚分明、责任到位、分工明确的核算制度与办法。

第五, 提高企业财会控制水平, 实现煤炭企业的经济效益和社会效益。

首先, 应当强化财会管理手段和方式方法。建立财会控制机制, 提高煤炭企业的生产经济效益, 以可持续发展为基本生产经营理念, 坚持以人为本;加强对员工的思想道德教育, 并在此基础上建立健全煤炭企业职工管理机制, 严格落实责任。其次, 推动煤炭企业财会控制体制的改革。加强对煤炭企业财会核算的科学管理, 不断促进企业体制改革, 打破垄断、公平开放竞争、提高财会核算管理效率、降低成本、完善煤炭建设体制改革目标以实现煤炭企业经济效益的实现。最后, 实现煤炭企业财会控制朝着市场化方向发展。将财会核算与相关制度纳入到统一的市场经济运行体制之中。一方面, 完善从财会的控制到财会实行、财会核算的管理一体化;另一方面, 根据市场化的原则, 提高企业各环节的工作透明度。通过市场化发展, 促进经济效益的实现。

结语:煤炭企业财会内控制管理体现了一定的知识性、专业性、技巧性以及政策性, 做好企业财务内部监督控制, 加强财会核算的内部管理水平, 是提高经济效益和促进煤炭企业形象的重要程序。随着社会经济的快速发展和财会核算管理体系的发展完善, 必将走出煤炭企业财会管理的制约性局面, 开拓煤炭行业内部财会控制和管理新局面, 进而实现煤炭企业经济效益和社会效益。

参考文献

[1]陈望祥.煤炭领域也要引进竞争打破垄断[J].中国煤炭企业管理, 2009 (10) .

浅议《公司法》与财会工作的关系 第7篇

关键词：公司法,财务会计,法律关系

《公司法》作为规范市场经济主体的重要法律, 对于建立现代企业制度有着重要现实意义, 与执行《会计法》具有同等重要的地位和作用。那么《公司法》有哪些约束财务会计的监督条款呢?笔者认为有如下几个方面:

一、必须依法设置财会机构, 配备财务主管

《公司法》第52条规定“有限责任公司设监事会”。股东人数较少或规模较小的有限责任公司可以设1至2名监事, 不设监事会。该法第54条还规定, 监事会、不设监事会的公司的监事行使下列职权:①检查公司财务;②对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督;③对损害公司利益的行为要求董事、高级管理人员予以纠正等。

《公司法》第47条亦对公司组织机构作了明确规定:董事会对股东会负责, 行使下列职权, 其中就有:①决定公司的经营计划和投资方案;②制定公司的年度财务预算方案、决算方案;③制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案;④制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案;⑤决定聘任或者解聘公司经理及报酬事项, 并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项等。

《会计法》第36条明确规定, “各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构, 或者在有关机构中设置会计人员, 并指定会计主管人员。”

《公司法》对以上这些经济管理工作做了规定, 因为设置公司财务会计机构和内部业务部门, 配备财务负责人, 才能为董事会行使职责提供基础资料。此外, 公司总工程师、总经济师、总会计师等负责人, 都是对公司的经营管理具有重要作用的人员, 属于公司高级管理人员。公司法规定这些人员由董事会聘任或者解聘, 并由董事会决定其报酬和支付方法。

二、必须依法制定公司财务会计制度

建立企业财务会计制度是加强法制经济建设的重要构件, 所以很有必要用法律条文的形式加以明确。《公司法》第164条规定:“公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务会计制度。”

公司的财务制度主要包括以下内容:公司的资金管理, 成本费用的计算, 营业收入的分配, 资产投资结构及构成, 货币的管理, 公司的财务报告, 公司的清算以及纳税及享用优惠待遇等方面的自我规范。公司的会计制度主要是指会计核算、会计管理和会计机构与会计人员的制度3个方面。

公司 (企业) 财务会计制度既是贯彻国家有关方针政策的重要工具, 也是处理财务会计工作的准绳, 只有建立公司财务会计制度, 才能对促进我国社会主义市场经济稳定发展具有积极作用, 具体来说有如下3个有利。

1.有利于贯彻国家财经政策和法规制度。

为了加强经济核算, 提高财务会计工作质量, 保证财务会计信息真实可靠, 根据《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《会计准则》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》等制订企业财务会计制度, 并组织实施, 所以说, 有利于贯彻国家的财经政策和行政法规。

2.有利于提高经营管理水平。

新的企业财务会计制度要求所提供的财务会计信息, 既能实现有关各方面了解企业财务状况和经营成果, 又可满足企业加强内部管理的需要。

3.有利于财务会计工作的顺利进行。

财务会计制度对全部经济活动和会计事项进行全面、系统和科学地规划, 有利于会计工作有组织、有目标、有程序顺利进行, 并在经济管理工作中发挥重要作用。

因此, 公司 (企业) 必须根据《公司法》、《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》等法律法规, 结合行业特点, 拟订实用可操作的财务会计制度。

三、必须依法设置财务会计账簿

《公司法》第172条规定:“公司除法定的会计账簿外不得另立会计账簿”, 反过来说, 必须依法设置会计账簿。《会计法》第3条明确规定:“各单位必须依法设置会计账簿, 并保证真实完整。”两部法律把单位设置法定的会计账簿放在同等重要的位置。

会计账簿是由一定格式的账页组成的, 是以会计凭证为依据, 全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。就其外表形式看, 是由具有专门格式而又相互联结在一起的若干账页组成的簿籍;就其记录经济的内容看, 是对所有经济业务进行分类和序时记录的簿籍。账簿和账户既有区别, 又有密不可分的联系, 账户在簿籍中按规定的会计科目开设户头, 用来反映各个会计科目所要核算的内容, 因此, 设置和登记账簿, 是对经济信息进行加工整理的一种方法, 也是会计工作的重要环节, 对加强经济核算发挥着会计监督作用。

1.通过设置和登记账簿, 对发生的经济业务既进行分类核算, 又进行序时核算;既可提供有关总括核算资料, 又可提供有关明细核算资料, 能够全面、系统地记录和反映企业整体的经济活动全貌。

2.通过设置和登记账簿, 可以为会计分析和会计检查提供系统的核算资料。因为会计账簿是根据本单位经济业务的特点和经营管理上的需要以及向外提供财务信息而依法设置, 其应遵循的原则一般是:①账簿设置要能保证全面、系统反映和监督经济活动的情况;②设置账簿要满足实际需要;③账簿格式, 要按照所记录经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计。

所以相关法规也作出规定:《会计基础工作规范》第36条明确:“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制定的规定建立会计账册, 进行会计核算, 及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。”《企业会计报告条例》第23条规定:“企业应当根据国家统一的会计制度的会计报表格式和内容, 根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表, 做到内容完整, 数据真实, 计算准确, 不得漏报或者任意取舍。”为此, 企业只有依法设置和登记会计账簿, 才能达此法制规定。

四、必须依法编制和报送财务会计报告

财务会计报告是企业财会工作期间的终端“产品”, 也是联结内外部管理需求的书面可行性报告的法律文书。《公司法》第166条规定, 有限责任公司应当依照公司章程规定的期限, 将财务会计报告送交各股东, 股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会、年会的二十日前置于本公司, 供股东查阅。公开发行股票的股份有限公司, 必须公告其财务会计报告。

《会计法》第20条规定:财务会计报告, 应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制, 并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告编制的要求、提供对象和提供期限规定。其它法律、行政法规有规定的, 从其规定。

《企业财务会计报告条例》第16条明确:企业应当于年度终了编制年度财务会计报告, 国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的, 从其规定。

公司 (企业) 不仅要对公司股东编送财务会计报告, 而且也得向外编报财务会计报告。编制财务会计报告, 一要由公司 (企业) 财务会计业务部门制作;二要在法定时间内完成;三要组成书面性文件;四要经会计师事务所的审议 (报告) ;五要经公司法定负责人签章。

由此看来, 财务会计报告作为财务会计工作的一个重要环节, 有着其特定的内涵, 是反映公司财务状况和公司经营成果的总结。

公司 (企业) 可以通过自己的财务会计报告了解本公司 (企业) 财务状况和经营结果, 便于公司的管理人员分析问题, 找出本公司 (企业) 存在不足。公司股东和公司的债权人可以通过有关表册了解有关情况, 便于对公司进行监督。国家有关部门也可以通过公司的有关表册对其进行监督。

会计报表是以簿记系统加工生成信息为基础, 并按照信息使用者要求进一步予以变换, 组成一个既可靠又相关的财务信息群体, 用以反映财务状况、经营水平与财务成果及现金流量或预算执行情况, 按时传递给信息使用者。

但会计报表不是日常加工信息的简单重复, 而是再深化调整和利用。一是按照日常加工信息再调整、再确认;二是按照经济管理的要求将零星、分散、不衔接记录中的有效数据集中起来, 编制利于使用者利用与索取的报表数据。所以说会计报表是提供经济信息的重要手段, 它的主要职能就是通过会计报表这个信息载体, 为各方面的信息使用者提供有用的会计信息, 主要有下列作用:

1.国家和企业主管部门进行综合平衡, 加强财务监督, 严格财经纪律, 需要从各公司、各企业、各单位的会计报表中获取有关信息。

2.企业主管部门为了全面掌握所属企业单位的经济活动或财务收支情况, 便于协调、监督生产, 也需运用报表研究和分析会计报表。

3.市场经济条件下, 企业外部利害关系集团或个人或市场经济监督主体了解企业对其有用决策、判断的信息。

4.本单位管理者和公司领导, 科学解释过去, 改变应变策略, 正确规划未来, 提高经济效益, 为企业的预测、决策、计划、控制和评审服务。

归结起来, 设置财务会计机构, 制定财务会计制度, 开设会计账簿、受理填制会计凭单, 依法编送财务会计报告等财会工作相关性问题, 均由法律、法规固定下来, 必须依法遵从。

五、必须依法取得中介机构的审计验证书

对企业财务会计报告需经中介机构进行审计验证, 这是社会介入企业必经程序, 是确保融入社会管理, 在市场作用下, 实现公平、公正、公开有序竞争的国家法治化手段。《公司法》第165条规定:“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告, 并依法经会计师事务所审计。”

公司的财务会计报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。同时是反映公司生产经营成果和财务状况的总结性的法律文书。这不仅是公司经营者准确掌握公司经营情况的重要措施, 也是股东、债权人、或者投资者、潜在交易人了解公司财产和经营状况的主要途径。年度财务会计报告应当包括:会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。所有这些报表的数据真实性怎样, 是否有杜撰账务现象, 是否有真账假算发生等, 还是经社会中介机构来审计评价、认同。

审计就是检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表及其它财务收支有关资料和资产, 监督资金运行、财务收支真实、合法和效益的行为。通过审计, 检查被审计单位是否严格遵守国家财经法律、法规和其他有关规定, 从而维护法律的尊严, 促进被审计单位依法投资, 依法管理, 依法经营。通过审计, 及时发现和查处财经违法违纪行为, 向有关层面提出完善财经法规的建议, 依法维护国家利益及被审计单位的合法权益, 以此来维护合法经营、公平竞争的社会主义市场经济秩序。通过审计, 可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素, 并针对问题的所在提出切实可行的审计意见, 从而有利于被审计单位作应变措施, 改进经营管理, 提高资金使用效益。

六、必须依法提取法定盈余公积金

《公司法》第167条规定:“公司分配当年税后利润时, 应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的, 可以不再提取。”

法定盈余公积金是指公司为了增强自身经济实力, 扩大公司的经营规模和经营范围, 弥补公司将来亏损, 依照法律、公司章程和股东大会决议, 从公司营业利润中提取一种储备金。法定盈余公积金有如下特点:

1.法定盈余公积金是一种强制性的公积金。所谓强制性的公积金, 就是说公司必须依法提取, 而且提取时必须依照法律规定的比例提取, 否则, 要承担一定的法律责任。

2.提取法定盈余公积金目的是用于增强公司的经济实力, 扩大公司经营规模和经营范围, 弥补公司将来可能出现的经营亏损, 以利可持续发展。

3.法定盈余公积金是从公司当年实现的税后利润中提取的, 每年提取一次, 不能年年加计重复提取。

4.法定盈余公积金是公积金的一种, 必须按公积金管理要求进行管理。

七、必须依法管好用好公积金

公司 (企业) 的公积金有盈余公积金和资本公积金。盈余公积金又分法定盈余公积金和任意盈余公积金。法定盈余公积金是依照法律规定的比例提取, 任意盈余公积金是根据公司章程或股东大会决议于法定盈余公积金外再由利润提取任意盈余公积金, 是在公司提取法定盈余公积金后进行。而资本公积金是从利润以外的收入中提取的一种公积金。如资本溢价、接受捐赠、投资者暂行追加投入、 财政性无偿转入及其它非交易原因的收入等。

《公司法》第169条规定, 公司的公积金用于公司的亏损弥补, 扩大公司生产经营规模或者转为增加公司资本, 但资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

八、违法应承担的法律责任

所谓法律责任, 是指当事人由于违反了法律规定的义务而应承担的法律后果。法律责任在法制建设中具有十分重要的意义和作用, 只有对违反法定义务的当事人规定其必须承担的相应的法律责任, 才能确保法律的执行, 才能做到依法办事的目的。

《公司法》第202条规定, 公司违反本法规定, 在法定的会计账簿以外另立会计账簿的, 由县级以上人民政府财政部门责令改正, 处以5万元以上50万元以下的罚款。《会计法》第42条, 《刑法》第271条也作了不同程度处罚的规定。

《公司法》第203条规定:公司在依法向有关部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的, 由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3万元以上30万元以下的罚款。

《公司法》第204条规定, 公司不依照本法规定提取法定盈余公积金的, 由县级以上人民政府财政部门责令如数补足应当提取的金额, 可以对公司处以20万元以下的罚款。这仅仅是职责范围内款项的罚则, 有的还可能延伸承担相应的行政责任、刑事责任的法律责任。

参考文献

[1].张桂龙.公司法解释[M].北京:人民法院出版社, 1993

[2].安建.中华人民共和国审计法释义[M].北京:法律出版社, 2006

公司财会内部控制 第8篇

一、网络财会应用中存在的问题

(一) 计算机操作易出现失误

在传统的会计工作中, 整个工作过程是按照一定的步骤和程序完成的, 每一个步骤都能对前面数据进行审查和复核, 如在凭证中的错误, 会在记账时发现;记账时的错误会在对账过程中发现。但是, 在企业启用网络财会后, 由计算机程序取代了传统的人工书写数据, 在这个输入的过程中, 系统不存在人工书写时对不符合逻辑、不合理数据的判断能力以及对特殊事例的处理能力, 削弱了原始会计工作中制单、记账等多个岗位的相互制约与监督, 加大了计算机核对数据的难度以及控制的复杂性。

(二) 计算机操作便捷性带来的风险

在网络财会中, 原来核算型的财务模式转为管理型财务模式。同时, 财务人员的职能及权限也被重新划分, 在这样的情况下, 可能导致一些自控力差及道德水平较低的人员犯错误, 如更改计算机数据或程序等。

在传统的财会工作中, 均采用手写形式, 若对数据进行更改会留下笔迹可以辨认, 并且多联复写的形式为更改增加了难度, 但是由于计算机采用的是无纸化办公, 在电脑操作时有修改不留痕迹的特点, 且修改后难以查找原始数据, 增加了操作人员舞弊的风险。

(三) 网络安全加大了企业的财会风险

网络财会由原本封闭的局域会计系统, 改为开放性的互联网系统, 这为财会系统的安全性带来了挑战。首先, 过去计算机房“保险箱”式的安全措施已经不适用, 而会计信息会通过开放的网络空间进行传递, 易发生信息被拦截、泄露或篡改等风险, 难以保证信息最终的真实和完整。其次, 由于当今互联网中黑客肆虐, 企业的财会系统放置在互联网这个开放的空间里, 必然有受到攻击的可能性, 再加上计算机病毒的快速传播, 均对网络财会系统的安全起到威胁作用。

可见, 网络财会系统的内部控制, 不仅复杂、操作难度大, 还需要多种先进技术手段的支持。

二、信息技术背景下加强网络财会内部控制的策略

(一) 及时发现并解决网络财会系统的问题

在信息技术下, 若网络财会系统出现纰漏, 将对企业的信息安全造成威胁。因此, 注重软件问题的解决是确保网络财会不出差错的基础操作, 在软件开发过程中要注意监控, 尽早发现问题并解决。

在网络时代, 互联网联络的便捷性可以加强软件商与用户之间的联系, 这为双方及时沟通并解决问题带来了方便, 例如在开发软件时, 用户的要求与建议可以在第一时间提供给开发商, 开发商业可随时将完成的软件发送给客户进行试用, 若试用时发现问题或漏洞, 可在最快的时间内更改, 确保在使用过程中不出现差错, 从根源确保系统的安全。

(二) 采用制约的形式控制财会操作人员

为了加强对操作人员随意更改数据可能性的控制, 可在网络财会中分别设立操作和监控两个岗位, 对同一笔财务进行备份, 以用于监督。当会计人员登录系统进行操作时, 其数据的变化同步显示在监控人员的电脑上, 由监控人员进行备份并及时检查。若在企业审计时数据有出入, 可按照备份的记录进行分析, 辨别数据的真伪, 这就对财会人员的权力进行牵制, 有效防止随意更改数据的行为。

(三) 加强网络系统的安全控制

互联网技术虽然有效提高了企业财会的工作效率, 但是网络安全问题始终不能忽视。首先, 必须在网络系统中开设防火墙, 阻止非法用户的入侵, 采用授权管理或身份认证等安全手段, 限制外界对该系统的进入与浏览;对于操作人员, 可以授予每个人不同的口令及对应的权限, 让每个职位所管辖的范围相互制约, 避免越权操作。

另外, 利用杀毒软件的功能, 实时监测系统的安全, 对非法数据的更改或突发病毒等, 起到拦截作用;在系统遭到破坏后, 有自动恢复的能力并对恢复区域进行重点监测、记录相关的系统破坏数据, 以查处系统攻击的来源, 必要时企业可运用法律武器维护自身利益。

三、网络财会内部控制的局限性

在网络财会的内部控制上, 制度是否健全、能否落实到位等问题, 仅依靠内部制度本身来控制是不可能解决所有问题的, 在较大程度上也取决于企业管理的决策。如“一股独大”的审计委员会的重要作用、会计监督部门的有效性、高层管理等问题, 这些并不是企业自身所能控制的, 需要社会监管机制的共同制约。

若想真正加强网络财会, 需要内部控制与外部控制的有机结合, 如建立监管企业高层的法律体系、保护会计权益的监督体系等, 用外部的监督体系支持内部的控制体系, 尤其是对会计人员的保护工作, 若相关保护机制不健全, 那么仅凭会计人员来承担网络财会风险的责任是不可能的。一方面, 要建立会计职业道德制度, 规范财会人员的行为;另一方面, 要改革用人制度, 可选用委派会计的方式, 避免会计从属于企业的主观情况, 让会计人员发挥真正的财务监管职能。

摘要：随着信息技术的不断发展, 企业传统的财会模式逐渐转为网络财会。计算机便捷的操作及程序处理数据的快捷, 为提高财会工作效率带来了便利。同时, 网络财会也存在着一些数据安全等风险问题, 需加强对其的内部控制, 真正为企业带来收益。

关键词：信息技术,网络财会,控制

参考文献

[1]、孙丽英.网络财务面临的问题及对策[J].中小企业管理与科技.2008 (26)

[2]、黄莉娟.网络环境下会计信息系统的内部控制创新[J].财会月刊 (理论版) .2008 (9)

[3]、彭正辉.网络财务信息系统的风险与控制[J].湖南行政学院学报.2008 (1)

[4]、张俊霞.网络财务对传统会计理论及实务的影响[J].中国管理信息化 (综合版) .2006 (9)

公司财会内部控制 第9篇

一、新财会制度颁布和高校内部审计职能调整同步在进行

在新财会制度颁布同时，高校内部审计职能也在调整。早期高校内部审计职能定位是根据2004年4月13日教育部发布的第17号令《教育系统内部审计工作规定》。根据这个规定，教育系统内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实，合法和效益进行独立监督、评价的行为。其目的是促进内部规范管理，维护自身合法权益，防范风险，加强廉政建设，提高教育资金的使用效益。这个规定将教育系统内部审计的职能，定位为对财务收支和经济活动的真实、合法和效益的监督和评价。

2014年1月1日起施行的《中国内部审计准则》，将内部审计的“监督和评价”职能改为“确认和咨询”。“确认”是通过监督检查，对被审计的事项予以鉴证，在此基础上提出评价意见和建议；而相对于“监督”所体现的内部审计查错纠弊的功能，“咨询”更体现出内部审计的管理服务功能，是对评价的进一步发展。结合《中国内部审计准则》对内部审计工作职能的新定位，高校新《财务制度》、新《会计制度》的实行将对高校内部审计工作提出新的要求。

二、根据新高校财会制度的重点，对预算执行及决算的关键要素进行审计

新《财务制度》对预算编制的依据、原则、程序和预算调整等提出了更加具体的要求。因此，高校内部审计工作中预算执行审计的重点应当从以收入预算执行、支出预算执行的审查和评价，转变为预算全过程管理的确认，或称之为预算管理审计，强化对预算的编制依据、编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、相关的经济责任制等过程进行审计确认。

新《财务制度》增加了决算的有关规定。相应的，高校年度决算编制的业务规程，也应当成为预算执行及决算审计的重点。

三、按照新高校财会制度的精神，引入高校内部成本费用管理审计

高校的财务支出表现为各种成本费用。新《财务制度》增加了成本费用管理一章，明确提出高等学校应当要根据事业发展需要，实行内部成本费用管理，体现了我国财政管理对绩效管理的日益重视。财务制度是高校进行财务活动的依据，也是高校内部审计的依据。高校开展内部成本费用管理审计，是高校内审工作中进行绩效审计的一个重要方式。

高校内部成本费用管理审计的重点是高校成本费用与相关支出的核对和归集机制。新《会计制度》将事业支出拆分为教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出5个一级会计科目，以明晰地反映了高校支出结构。高校对于各种费用的核对和归集，尤其是对于不能直接归集的费用进行的分摊，是内部成本费用管理审计“确认”的一个重点。内部成本费用管理审计的另一重点是新高校财会制度引入的固定资产累计折旧和无形资产累计摊销，根据固定资产和无形资产的使用方向确认教育、科研、行政管理、后勤保障、经营等业务的成本，是内部成本费用管理审计的重要内容，也是内审工作提供“咨询”的重要方面。

四、强化对高校财务报表的真实性、规范性和完整性的审计

财务报表是高校会计期间财务收入和支出的集中反映。根据新《会计制度》，高校财务报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。高校自2014年1月1日起，应当按照新制度的规定进行会计核算并编制财务报表。按照新《会计制度》的改革重点，高校内部审计中对财务报表的审计应包括：（1）财务报表的新旧衔接，重点是新账各会计科目期初余额的真实性、合规性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的规范性，重点是由财政补助收入支持的各项支出，是否按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目和“支出经济分类”的款级科目进行正确的明细核算。（3）财政补助结转结余、非财政补助结转结余及非财政补助结余分配的会计核算的规范性。（4）固定资产累计折旧和无形资产累计摊销的执行情况。（5）基建投资业务并账的执行情况。（6）对校内独立核算单位的资产、负债和净资产的合并情况。

五、根据新《财务制度》关于财务监督的要求，加强高校内部控制审计

近年来，以风险为导向的内部控制审计理念逐步从企业渗透到教育系统。而当前高校资金来源和支出项目日益多元化，校企合作、境内外联合办学日益增多，高校内部管理上的问题促使这个问题提上日程。新《财务制度》专门增加“财务监督”一章，提出高等学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露等监督制度。高校财务管理是对教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中的经济要素的管理，高校内部控制审计应当对这些业务领域内部控制体系的健全性、有效性进行“确认”、提供“咨询”，推动高校的财务管理制度不断完善。

高校内部控制审计，应以资产管理和财务管理为重点。早期高校资产管理内部控制审计主要是房产和设备管理内部控制，审计的重点是资产的取得和验收、日常管理、处置和经费开支情况。新《财务制度》要求高校严格控制对外投资，规范对外投资、出租、出借资产的行为；提出投资收益及出租、出借收入应纳入学校预算，统一核算，统一管理。随着新《财务制度》的出台，高校资产管理内部控制审计，将侧重于资产的投资收益、社会服务收益的管理规范性。资产管理将成为内部控制审计的重点之一。

高校内部控制审计的另一重点是财务管理内部控制审计。根据《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》，财务管理内部控制审计所指的“财务管理活动”，包括货币资金、预算、收入、支出、分配、投资、筹资。在实践中，多数高校的内审工作均开展预算执行审计，对于学校资金、预算、收入、支出、分配业务，关注比较充分。而投资、筹资业务，伴随着近年来高校资金来源的多元化，正在逐步进入内审工作的视野。新《财务制度》的颁布促使投资、筹资业务成为内审工作的重点。对投资活动的监督，应纳入资产管理内部控制审计；对筹资活动的监督，在财务管理内部控制审计中应当得到重视。新《财务制度》将高校负债的合规性和风险程度作为财务监督的主要内容之一，对高校负债情况的审计无疑是财务管理内部控制审计的主要内容。

新《财务制度》旨在进一步管好用好监督好高校教育经费，对高校财务监督提出了严格的要求。新《会计制度》对会计科目使用及财务报表编制提出了重大的改革，提升了高校会计信息质量。高校新的财会制度，是高校财务管理的依据，也是高校内部审计工作的依据，高校内审工作应当主动适应新财务制度的要求，为高校财务管理工作提供好审计服务。

公司财会内部控制 第10篇

关键词：财会内部控制,对策,管理体系

企业财务会计管理和控制的高效、科学的发展需要内部会计控制制度的不断完善和健全。企业在财务会计管理制度和相关法律法规上的认真对待, 无疑使企业在财务会计管理更加符合现代化发展的要求, 使企业在市场经济激烈的竞争中占据一定的地位。

一、企业财务会计管理体系和内部控制概论

要想实现企业和谐、平稳和可持续发展, 企业必须加强财务会计的管理, 良好的财务管理能够帮助企业实现经济效益有条不紊的平稳增长。良好的财务管理需要企业采取有效的措施改善内部控制体系和管理制度, 企业财务会计的内部控制和管理的合理布控在很大程度上能够帮助企业在激烈的市场竞争中寻找出新的机会。企业的产权分配、内部控制机制等方面的不断健全完善是企业会计控制体系和制度的基础环节, 对于刚成立的企业尤为重要。企业的内部会计控制需要依据企业所处的实际情况制定一个合理高度的任务目标, 这是企业对内部会计控制首先需要进行改善的地方。明确企业内部会计的组成和责任权益关系, 对企业实现专一化、现代化、信息化的管理方案和手段具有重要的意义。企业的领导阶层、部门领导阶层、部门员工这三个部分有机组成了企业的组织结构, 他们对企业财务会计内部控制和管理都起着不可或缺的作用, 他们共同协作、拧成一股绳才能对企业的进步产生积极作用。他们分工明确, 合作紧密, 没有谁能够离开谁独立运营公司, 需要有人来进行决策的制定和预判, 就需要有人来理解学习决策并分配人员工作, 还需要有一线的员工来分岗分步骤逐一完成。

二、企业财务会计的内部控制和管理体系的现状

1.企业的财会内部审计不力和监督不力。企业的财会内部审计和监督管理往往只是流于形式, 而且由于企业管理上存在一定的漏洞, 导致企业内部会计控制监督的体系和制度上不够完善, 各个岗位之间没有任何交流, 各个职能部门之间也没有任何沟通、协作。这样一来企业上下形成了一个个独立封闭的内部控制体系, 不能进行相互之间团结合作、监督。流于形式的内部控制模式对企业执行一系列的决策不能很好的及时落实完成, 造成企业内部控制缺乏整体性和全面性。实时的跟踪、监督、管理企业的内部会计运行体系才能更好的把握内部控制的前进方向, 有效的考核、控制制度有利于企业内部会计控制制度和体系发挥出应有的作用, 顺利实现企业的目标, 把企业效益最大化。

2.企业内部会计控制人员素质的问题。通常情况下, 在现代化市场经济高速发展的年代, 企业管理人员和财务会计人员的素质相对来说比较优秀。但是由于企业在评估个人能力和工作情况时往往只是考虑业绩的考核和利润任务的完成情况, 没有就个人在企业某一岗位上的综合能力进行合理的评估, 结合个人实际情况给予合理的要求。这样一来, 部分管理人员为了完成任务目标, 在业绩成绩上弄虚作假、自欺欺人, 把责任推向了财务会计, 使得财务会计报告中漏洞百出, 不能真真实实的反映企业前段时间完成任务的实际情况, 导致企业运转出现难以挽回的问题。财务会计管理人员的思想教育培训, 每年都有按时进行, 但是时间一长, 缺乏一定的考核和监督后, 往往也只是表现在形式上, 不能有效的提高财会管理人员的综合素质和职业道德。

3.企业的内部会计控制的制度和体系不完善。企业中的部门与部门之间都可以自由享有内部会计的内容和资料, 财务会计信息量的改变也能为个各个部门提供良好的方向指引, 使部门根据财务会计分析的数据及时的作出内部决策和项目的调整。所以, 财务会计的控制和管理的制度和体系并不单单由财务部门完成, 而是与企业上下各个相关部门紧密相连, 他们需要及时的了解财务会计信息的实时动态, 他们也应该积极参与企业内部会计控制的制度和体系的完善工作。而实际情况却是企业各个部门不能与财务会计管理有效结合起来, 在管理问题上不能在各部门之间合理的衔接传递, 导致内部会计控制难以发挥其应有的作用。这样的内部会计控制制度和体系就不能跟上企业发展进步的节奏, 导致各部门对财务会计管理问题出现矛盾争议, 失去对内部会计的控制, 使企业经济效益不能实现最大化。

三、解决企业财会内部控制问题的建议

1.健全企业的内部会计建设制度。企业内部会计建设制度的修改、完善需要企业重新对企业财务内部控制有着新高度的认识, 提高对内部会计建设制度的重视, 依据相关的法规不断健全企业内部会计建设制度。内部会计建设制度的完善有利于企业在项目投资决策上的合理制定;有利于企业准确的分析财务会计信息;有利于企业对内部会计控制的正确把握和监督。企业对内部会计建设制度的重视, 就是企业对自身价值的重视, 就是对自身在市场经济中如何占据有利地位的重视。

2.提高外部会计审计监督工作。由于部分企业对外部会计工作的不重视, 造成企业财务会计关键信息和企业的相关战略决策被泄漏、流失, 对企业造成不可挽回的经济损失。因此, 我们有必要加强外部会计审计监督的工作, 按照企业相关规章制度安排好相关监督工作, 并分配责任到具体的岗位和人员上。提高外部会计审计工作能够帮助企业提高对财会内部控制能力。

3.开展企业内部会计的管理工作。企业财务会计的情况是企业制定内部会计控制的首要依据, 企业要合理开展内部会计的管理工作必须认识到企业项目的风险评估和财务会计工作的监督审计需要依据实际情况合理建立, 进一步依据相关法律法规来完善企业内部会计控制体系和制度。企业的一些生产经营和企业所投资项目的成本预算都需要有计划、有步骤的依据内部会计控制体系来逐一完成, 来确保企业的内部会计控制的管理工作顺利展开。

4.加强企业内部会计控制人员的综合素质。要想企业内部会计控制人员的综合素质有质的提高, 就要脚踏实地从培训人员出发, 制定实质性的业务培训和思想教育培训内容, 帮助企业内部会计控制人员完善自身的发展和综合素质的提高。建立合理的考核制度对培训人员进行合理的培训审查, 提高内部会计控制人员的发展意识, 保证内部会计控制高效运行。

参考文献

[1]郭志敏.关于企业财会内部控制体系的思考[J].科技情报开发与经济, 2008, 23:183-184.