论文题目：新绿股份审计失败案例研究 ——基于事务所审计质量控制视角
摘要：近年来在上市公司中被曝出多起审计失败的案件,审计失败不仅使相关会计师事务所站在了投资者们讨论的风口浪尖,而且还会使会计师事务所面临证监会处罚、投资者索赔,也会损失自身的声誉,更会有损审计行业形象。经济的发展使企业的业务越来越多元化,开展经营活动的方式也在不断增加,对于会计师事务所开展的审计工作也提出了挑战。对于审计失败,许多学者都提出了多方面的看法建议。但如今,会计师事务所也面临压力,有随着科技发展、商业模式多元带来的企业情况复杂化、造假手段隐蔽化等问题。还有越来越完善的监管环境,如法律和民事诉讼机制更健全等因素,都对会计师事务所要怎么样保证审计质量、避免审计失败,提出了更高要求。所以,尽管审计失败已经不是一个陌生的话题,但在如今的现实环境下对审计失败进行研究也具有一定的意义。基于此,本文以北京兴华审计新绿股份为例,研究北京兴华在新绿股份审计失败中的质量控制表现,构建评价指标体系对其进行评价,希望在会计师事务所加强审计质量控制方面有所帮助,防范审计失败。本文在对相关的文献进行总结的基础上,首先,介绍了和审计失败、审计质量控制有关的信息不对称理论、计划行为理论、风险导向审计理论,以及过程控制理论和组织社会学理论。其次,以组织社会学理论中的资源、程序、制度三个方面为维度,以审计准则为基础,利用层次分析法,结合理论基础,发放专家问卷,进而构建会计师事务所审计质量控制评价体系。接着,基于模糊综合评价法,对新绿股份审计失败案例开展分析,评价北京兴华在该案例中的审计质量控制表现情况,基于评价结果发现会计师事务所审计失败的原因有人力资源与业务需求不匹配、执行程序控制不到位、监控制度运行存在问题等,这些原因让北京兴华出具了错误审计报告。最后,本文提出防范审计失败的建议,从培养审计人员职业道德意识、建立人力资源管理系统,到加强对承接、评估风险、业务实施、质量复核程序的控制,以及健全监控制度,监控审计质量情况。本文分析审计失败案例,采用方法为案例研究法。贡献主要在于构建审计质量控制评价指标,基于会计师事务所审计质量控制视角,对其在审计中的表现进行评价,分析审计失败原因,视角较为独特。最后通过研究发现,会计师事务所在质量控制方面存在不足,会计师事务所应该关注对资源、程序、制度方面的审计质量的控制,防范审计失败。在未来,会计师事务所应按照审计准则,结合自身实际和大数据等技术,加强质量控制,提高审计质量。本文研究的相关资料通过案例公司官网,会计师事务所人员以及权威网站公布的数据等方法获取,一些数据获取比较困难,因此,相关研究还需进一步完善。
关键词：审计失败;审计质量;质量控制
学科专业：审计（专业学位）
摘要
Abstract
第一章 绪论
第一节 研究背景及研究意义
一、研究背景
二、研究意义
第二节 研究内容及研究方法
一、研究内容
二、研究方法
三、创新点
第三节 文献综述
一、审计失败文献
二、会计师事务所审计质量控制文献
三、文献评述
第二章 相关概念界定和理论基础
第一节 相关概念界定
一、审计失败概述
二、审计失败与审计质量控制
第二节 审计失败的理论基础
一、信息不对称理论
二、计划行为理论
三、风险导向审计理论
第三节 审计质量控制的理论基础
一、过程质量控制理论
二、组织社会学理论
第三章 会计师事务所审计质量控制评价体系的构建
第一节 审计质量控制评价体系构建依据
一、审计质量控制制度背景
二、审计质量控制的目标
三、审计质量控制评价体系构建原则
第二节 会计师事务所审计质量控制评价体系构建
一、指标选择
二、基于AHP的评价指标权重分配
第四章 基于事务所审计质量控制视角的新绿股份审计失败案例分析
第一节 案例介绍
一、相关公司简介
二、案例公司造假手段
三、审计失败情况简述
第二节 会计师事务所审计质量控制情况评价
一、模糊综合评价法简述
二、模糊综合评价法评价审计质量控制情况
第三节 基于评价结果的审计失败原因分析
一、会计师事务所人力资源与业务要求不匹配
二、会计师事务所实施审计程序的控制不强
三、会计师事务所对审计质量控制监控不足
四、会计师事务所对风险控制意识不强
第五章 会计师事务所防范审计失败的建议
第一节 重视人力资源的管理
一、强化职业道德培养
二、完善人力资源管理体系
第二节 关注审计全过程控制
一、审慎承接审计业务
二、关注审计程序执行的控制
三、确保复核工作落实到位
第三节 加强审计质量控制的监控
第四节 增强会计师事务所风险控制意识
第六章 结论与启示
第一节 研究结论
第二节 研究启示
第三节 研究不足与展望
参考文献
附录A:会计师事务所审计质量控制评价体系指标权重专家意见咨询表
致谢