应收款管理论文范文第1篇
一、上市公司应收账款现状分析
为了分析情况，随机选取了河南省2009年15家上市公司的资料作为研究对象，针对其财务资料及内部控制情况，对应收账款状况进行分析，发现河南省上市公司的应收账款质量管理普遍存在以下问题。
(一)应收账款数额较大 如表1所示，这15家上市公司中有7家公司应收账款占流动资产的比重超过20%，并且都居高不下;占营业收入的比重也普遍偏高，有6家公司的达到25%以上，其中许继电器的高达55%。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，对企业资产的流动性、偿债能力、应付意外开支等都有很重大的影响。应收账款在流动资产和营业收入中比重都普遍偏高，可见公司的盈利质量不是很理想，长此以往，公司将缺乏可持续发展的动力和扩大经营业务的现金流。
(二)应收账款账龄老化应收账款是企业的流动资产，流动性是判断其质量的重要标准。如表2所示，这15家上市公司中，除了豫能控股的应收账款账龄全部在1年以内，还有中原环保应收账款的控制比较好外，其他公司应收账款的账龄都比较长。尤其是莲花味精最为不理想，账龄在1年以内的只有17.44%，3年以上的达34%之多。账龄较大的应收账款多数是因为客户恶意拖欠或无能力偿还，账款收不回来成为坏账的可能性非常大，实际上已经很大程度地影响了应收账款的流动性。应收账款长期挂账，坏账不及时报损、处理的情况，虚增了企业的利润。这也成为了领导者或经理人粉饰其业绩的手法，影响报表使用者对公司的现金流量状况做出正确合理的判断。
(三)应收账款坏账准备计提不足根据国际会计准则，对三年以上的应收账款应该计提100%的坏账准备。由表3可知，很少有公司计提到该比例，大部分公司只对五年以上的应收账款才计提100%的坏账准备，还有一部分公司对五年以上的坏账准备计提比例还不到50%，如莲花味精只计提了15%的坏账准备，这也正是莲花味精应收账款账龄不理想的原因。虽然我国对应收账款计提比例没有强制性的规定，但从以上可以看出，各公司的计提比例完全由企业自主决定，这给企业利用应收账款对盈余管理进行操纵提供了杠杆。
(四)关联方交易应收账款比重较大上市公司与其控股股东和其他关联方之间存在着错综复杂的关系，他们通过相互销售商品、提供劳务、承担债务等形成的应收账款现在越来越受到重视。关联方之间的交易已经成为各个公司市场交易的一种普遍状态，它并不以公允价格，而是根据各公司的经营战略和长期规划为基础确定的转移价格来定价的，这种定价方法在很多时候都有失公允。上市公司通过关联方交易有了操纵利润的空间，从而蒙蔽投资者。对河南省这几家上市公司的资料分析中发现，普遍存在着关联方应收账款在总额所占比重较大的现象。这些欠款企业多是上市公司的母公司、子公司，或是同一母公司下属的兄弟公司及联营公司等。这些关联方应收账款不仅使上市公司产生大量的现金支出，造成公司的偿债能力和持续经营能力降低，最后还有可能接受欠款单位以资抵债的劣质资产，对企业非但无益，还使不良资产比例上升。
二、上市公司应收账款质量管理完善策略
通过对河南省上市公司的应收账款状况进行分析可以发现，上市公司应收账款的质量问题让人担忧。因此，上市公司应加强应收账款的质量管理，尽快收回应收账款，使应收账款的总额和账龄保持在一个合理的范围内，维持公司日常的流动性需求，提高应收账款的质量和盈余的质量。
(一)完善应收账款控制制度具体表现在：
(1)建立应收账款的授权审批制度。公司内部应建立并规范应收账款的授权审批程序，对客户的信用期限、信用额度及其调整等都要经过相应权限人员审核批准。具体而言，可以对每一销售级别都规定一个赊销权限，在权限范围内可自行决定，超过这个权限就要报请上一级批准。对特别重大或有争议的客户赊销，则应有上级部门组成专门的小组讨论，小组成员还应包括业务负责人和信用管理人员及会计人员共同参与，在综合这些客户的信用记录、目前经营情况、发展前景及企业自身的销售目标、经营战略等情况下，做出是否给予信用、给予多少信用、信用期限多长的决定。当然，在决定给予其信用后，还要不定时对其经营情况和还款能力进行跟踪，出现变化及时做出调整。
(2)健全经理人员和业务人员的激励机制。在公司内部建立一套完善的激励机制，使经理人及其下属的业务人员权责利对等，即他们不仅要取得销售业绩，还要负责与其有关的账款回收问题。比如可以结合应收账款的催收难度，给予一定比例的奖励;对没有完成催收任务的人员，给予适当的惩罚，既要充分激发经理人和业务人员的热情、积极性和主观能动性，又要按照合法的途径清收账款，做到灵活性与原则性相结合。评估经理人和业务人员的经济绩效的时候，就不只要考虑其经营业绩和销售业绩，还要考虑账款的回收情况。在这种约束激励下，经理人就不会不顾客户的资信情况而盲目扩大销售，还能在分工合作的基础上尽快收回账款。
(3)建立定期对账制度。公司内部应建立应收账款台账制度，按单个客户逐笔登记应收账款的变动及结存情况，并定期报送给每个业务人员，使其了解客户的欠款情况，在与客户接触时能够灵活变通，有针对性地进行催收。比如客户不付款就不发货，采用这样的牵制力往往能使客户尽快付款。
(4)建立合理的坏账准备金制度。赊销形成的应收账款都存在一定的风险，企业应根据情况进行风险分析，按照谨慎性原则提取坏账准备。提取坏账准备最重要的是要合理地确定坏账准备的计提比例，一般根据以往应收账款发生坏账的比例和目前的信用政策等实际情况来确定。通常可以采用销货百分比法，账龄分析法和应收账款余额百分比法来确定计提比例。对于客户资信状况有争议的情况，也可以采用个别认定法。
(二)建立应收账款信用管理部门 公司内部应建立专门的应收账款信用管理部门，针对不同客户制定合理的信用政策。信用政策是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。确定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提，它包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，通常要从同行业竞争对手的情况、企业承受违约风险的能力和客户的资信程度三个方面来考虑。信用条件则是一些企业为了加快应收账款的收回，减少坏账损失，就采用了一些优惠措施，鼓励客户提前付款，这样便可以享受到一定的折扣。而制定收账政策的目的是解决客户推迟或不付款的问题。
(三)慎重选择货款结算方式 对于信用评级较好的客户，可以适当放宽政策，采取委托收款或托收承付的方式;而对于信用评级较差的客户，则应该采用支票或银行承兑汇票的结算方式，以尽快收回应收账款。对于海外业务产生的应收账款，则尽可能地采用信用证的结算方式。信用证是银行做出的有条件的付款承诺，即银行根据开证申请人的请求和指示，向受益人开具的一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件。信用证支付方式是一种银行信用，由开证行以自已的信用做出付款保证，因此可以在很大程度上保证企业海外应收账款的安全回收。
(四)活用应收账款应收账款虽然是企业的流动资产，但是其流动性还受到一定外在因素的制约，不如现金的流动性强。企业账面上的应收账款应该尽快收回，转变为流动性强的货币资金，以满足企业日常需要，但如果确实暂时无法收回，还可以灵活运用，以融通资金，解企业燃眉之急。例如：可以利用应收账款质押融资、应收账款贴现等。
(五)强化信用意识 首先，企业一定要有长远的眼光，树立服务到永远的经营理念，因为现代社会产品差异远远降低，每个企业最重要的就是经营服务。严格执行合同中的每一条款，真心为客户着想，赢得客户的信赖，建立并维持与客户良好的关系，这样才能为账款的收回创造有利条件，同时也是在为企业创造利润，为员工创造福祉，为社会创造财富。
其次，要培养客户的优先回款意识。企业可以对公司员工提供一些催收账款方面的培训，让他们灵活掌握一定的收账技巧，在不影响客户关系的情况下，让客户及时付款。比如客户以某些理由延迟付款或拒付款时，业务人员可以巧妙地控制发货频率给客户施加压力，从而变被动为主动，有效防止客户拖延支付或减少支付金额，达到足额收回账款的目的。
(六)健全相关法律和监管制度虽然会计制度对公司放权的设想是公司会公允、合理地确定坏账准备，并能够基本反映公司的实际情况。但从表2、表3中可以看出，这样的设想在现实中并没有实现。这是因为上市公司的财务数据与管理当局的业绩、股东对公司股票的期望等都有着直接的联系。放权反而为他们粉饰财务报表、提升自身的业绩提供了一个可利用的工具。上市公司这种利用坏账准备粉饰财务报表的做法，需要法律制度和监管制度的进一步补充和完善。另外，还要加强外部的审计监督作用。注册会计师对上市公司财务报表的审计就是外部监督的一个方面。加强注册会计师的专业知识和职业认知感，提高注册会计师审计的独立性并完善法制建设，为注册会计师提供一个良好、有效的审计环境，从而提高审计质量，规范上市公司的财务报告。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会：《财务成本管理》，中国财政经济出版社2009年版。
[2]张庆考：《加强应收账款管理，防范企业财务风险》，《理论研究》2008年第3期。
(编辑 杜 昌)
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应收款管理论文范文第2篇
【关键词】 工程机械行业;应收账款;赊销
近年来，我国工程机械行业实现了跨越式发展，保持着较高水平的增速，无论从工程机械行业的战略地位还是从其对国内生产总值的贡献来讲，该行业都具有非同寻常的重要意义。然而随着市场的饱和，工程机械企业把赊销当作拯救销量的“救命稻草”，行业总体应收账款维持在较高水平。但赊销的“双刃剑”作用明显，虽然能够促进销售的增长，但同时也会导致信用销售过度，大量占用企业自身的流动资金，如果控制得不好会对企业的发展起到消极作用[1]。应收账款是衡量赊销的一项重要指标，对应收账款的研究有助于控制赊销风险，改善企业管控运作资金的能力，使企业的利润保持稳定增长。
一、工程机械行业应收账款基本情况与样本选取
工程机械是用于工程建设的施工机械的总称，是指路面建设与养护、土石方施工工程、流动式起重装卸作业和各种建筑工程所需的综合性机械化施工工程所必需的机械设备，包括推土机、起重机、装载机、压路机等[2]。工程机械行业是指生产工程机械产品的企业群体，是我国装备工业的重要组成部分。我国现有的工程机械企业有5万多家，而且数量还在不断增加，但多为中小型企业，生产集中度低，缺少核心技术，相当一部分高科技乃至重要的零部件还需从国外进口。
截至2017年6月，我国属于工程机械类别的上市公司共有26家，本文从中选取市值排名靠前的企业作为研究样本。2017年3月，市值排名前11名的依次为：三一重工(600031)、中联重科(000157)、徐工机械(000425)、杭叉集团(603298)、康力电梯(002367)、柳工(000528)、安徽合力(600761)、山推股份(000680)、南风股份(300004)、山河智能(002097)、厦工股份(600815)。其中，康力电梯的主营业务是电梯、自动扶梯等的研发销售，南风股份的主营业务是通风与空气处理系统的研发销售，与其他9家企业的业务范围相比差距较大，因此予以剔除。杭叉集团是在2016年12月27日上市的，无法获得该企业7年的数据进行比较，因此也予以剔除。筛选后共获得8家工程机械企业作为分析研究的样本。
二、工程机械行业应收账款现状分析
本文通过整理8家工程机械企业2010—2016年的相关财务数据来了解该行业应收账款的现状，主要数据包括：应收账款原值、坏账准备、应收账款净值、营业收入和流动资产，根据数据分别计算比值，并分析不同比值和不同年份的趋势和情况。
(一)应收账款增长率。应收账款增长率按照应收账款每年的原值计算，用以分析工程机械行业应收账款每年的增减变化情况，计算数据见表1。
表1列示了8家工程机械企业7年间应收账款的变动情况，下页图1为应收账款年增长率的折线图。从整体来看，样本企业的应收账款在2010—2011年间急剧上升、信用销售高度扩张，2011年的平均趨势是增长，尤其是徐工机械(150.74%)、三一重工(97.36%)、*ST厦工(92.68%)的增长率最高。进入2012年后，整体趋势开始出现回落，且幅度很大，如柳工由2011年的增长61.37%转变为减少4.62%。此外，除了山河智能和安徽合力，其他6家样本企业应收账款的变动趋势都是减少。2014—2015年，过半的样本企业的应收账款都出现了负增长，如徐工机械(-10.01%)、中联重科(-2.28%)、柳工(-9.18%)、山推股份(-18.99%)、*ST厦工(-6.94%)。其中*ST厦工在2015—2016年应收账款的下降幅度最大，下降了39.45%。这在很大程度上是因为*ST厦工在2016年新增诉讼案件八十余起，多是追讨货款，诉讼判决对于应收账款的回收有一定的成效。不过虽然工程机械企业的应收账款增长率呈下降趋势，但应收账款在企业中所占的比重仍处于较高水平。总的来说，在2010—2016年期间，多数工程机械企业为了吸引客户、抢占市场，一致采用信用销售策略，表面上看扩展了业务量，企业盈利，但潜在的风险未得到足够的重视。
(二)应收账款占流动资产的比重。该指标能够直观地表现出企业资金被应收账款占用的情况，占比越高，说明被“挪用”的无法流动的资金越多，越不利于企业的资金周转和经营。计算数据见表2。
应收账款作为企业的资产，却无法为企业带来现金流入，对下游企业实行赊销，反而需要提前缴纳税金，占用企业更多的资金。从表2数据可以看出，8家工程机械企业应收账款占流动资产的比重逐年升高。2010年占比超过20%的企业有4家，而到了2016年，除了柳工，其余7家企业的占比均超过了20%，其中三一重工、徐工机械、中联重科、山河智能和*ST厦工的比重更是超过了40%，分别为47.6%、50.55%、43.70%、43.74%、46.04%。整个工程机械行业呈现出应收账款占流动资产比重过高的情况，造成企业流动资金严重不足，周转困难，甚至出现资金链断裂而导致企业无法正常购买原材料、生产商品、销售货物等情况。而且在应收账款发生逾期期间，会产生催收人工费、差旅费和诉讼费等相关支出，增加企业资金链的压力。例如，2013年柳工为追回5 405万元货款，对安徽华柳发起诉讼，截至2017年2月17日收到法院的终审判决，企业已耗费了至少73万元相关诉讼费用，这些额外的费用支出占用了企业并不充裕的流动资金。
(三)应收账款占营业收入的比重。该指标是企业效益的重要衡量指标，比重越高说明企业的效益越差。企业在采用赊销的方式销售货物时，虽然能够增加企业的营收，但也会相应提高应收账款占营业收入的比重，同时，还会增加坏账发生的风险。计算数据见表3。
8家工程机械企业2010—2016年应收账款占营业收入的比重大致呈上升趋势，除了安徽合力保持在较低且低速增长的水平外，其他7家工程机械企业的增速都很快。与2010年相比，2016年安徽合力的应收账款占营业收入的比重最低，增长了3.24%，柳工次低，增长了28.26%，远远高于安徽合力，而增长最快的是中联重科，七年间增长了128.83%。2016年有两家企业应收账款占营业收入的比重超过了100%，分别是中联重科(150.41%)和山河智能(130.37%)。这表明许多工程机械企业过度依赖赊销来增加营业收入，带来了虚构利润的风险，增大了产生亏损的可能性。
(四)应收账款变动情况与营业收入变动情况的比较。根据原始数据计算营业收入增长率的变动情况，并结合上页表1应收账款年增长率来分析企业实际的经营状况及销售政策，计算数据见下页表4。
8家工程机械企业的营业收入在2010—2011年间呈正向增长，在2011—2015年期间，几乎所有企业的营业收入均持续下跌，说明在此期间工程机械企业的销售量在大幅下滑，经营状况惨淡，直到2016年营业收入才有了恢复增长的迹象。由上页图1可知，2010—2011年是大部分样本企业应收账款增长最多的一段时间，并且应收账款增长率远超营业收入增长率。而随着2011—2015年营业收入出现整体下滑，结合图2可以看出，应收账款增长率也开始逐步降低，部分企业的应收账款甚至出现了负增长。但即使是在营业收入不断减少的情况下，一些后起的工程机械企业并没有采取措施限制信用销售，应收账款反而出现略微的增长。应收账款增加了企业的经营风险，容易造成利润虚增、亏损虚减，而营业收入的同时下降则使该经营风险进一步放大。2016年工程机械行业重新焕发生机，营业收入开始上升，且大部分企业的应收账款占营业收入的比重在下降，说明工程机械企业已经意识到了应收账款对企业发展的负面作用，不再过分依赖赊销方式来促进收入的增长。
(五)应收账款周转率。该指标用于衡量企业应收账款的回款效率，通常情况下，周转率越高，回款就越迅速。计算数据见表5。
从表5和图3可以看出，8家工程机械企业应收账款周转率的趋势是整体下降的，而且下降的幅度都比较大，其中徐工机械下降的速度最快，这表明企业的货款回收越来越缓慢，应收账款回款效率的下降导致企业现金流不足，迫使企业向外界筹集资金以维持日常运营。情况较好的是安徽合力，其应收账款周轉率变动幅度最小，虽然也呈下降趋势，但基本维持在一个较高的水平，尤其是2016年，在其他企业应收账款周转率均很低时，安徽合力的指标水平超过其他几家企业水平的几倍。企业间应收账款周转率的差异主要是由应收账款管理制度和销售政策等方面的差异造成的，过高或过低的周转率都不可取，企业应将应收账款周转率控制在一个合理的水平内，合理运作企业的资金周转。
通过以上数据和指标来分析工程机械行业应收账款的质量，可以看出：工程机械企业应收账款的规模较大，在流动资产和营业收入中的占比较高，且应收账款增幅远超营业收入增幅，周转率水平不断下降，说明工程机械行业应收账款整体质量不佳，存在很大的问题和改进空间。
三、工程机械行业应收账款管理存在的问题分析
(一)企业盲目追求经营规模，忽略经营质量。工程机械行业周期性较强，且正处于较为成熟的发展阶段。市场需求与国家宏观经济政策联系紧密，受到国家基建规模、固定资产投资等因素的影响较大。我国工程机械行业在2010年以前经历了飞速发展的黄金时期，整个行业的规模更是在十年内从400亿元上升到4 300亿元，在国际上的影响力越来越大。当工程机械行业的发展一片繁荣之时，工程机械企业盲目扩张，过度采用打折、赊销等风险手段，应收账款随之增加。然而不重视需求的有限性、过度供给最终导致因市场低迷、盲目扩张造成的产能过剩和产品滞销，利润率下降，企业的亏损加大。
(二)销售信用模式存在缺陷，针对风险控制不足。工程机械行业有分期付款、全款销售、融资租赁及银行按揭等4种主要的销售形式，全款销售对工程机械企业来说显然是最有保障的模式。但是在激烈的竞争环境下，企业显然不可能只采用全款销售的模式，而是更多地采用其他三种信用模式，有时甚至不惜降价促销，推出“低首付”“零首付”等销售方式。工程机械企业的销售过程一般是由生产企业销售给代理商和经销商，再由其销售给终端使用客户。其中，代理商和经销商负责代销，生产企业支付佣金，代理商和经销商从中赚取差价。工程机械企业对代理商和经销商的信用和实力进行评估后，给予其相应的信用额度。有时生产企业为了尽快清理仓库积压的库存，会给予经销商和代理商很高的信任度，允许代理商和经销商采用分期付款的方式，却往往因了解不足而出现信息不对称的情况，不能准确把握经销商的财务状况及信誉，采用了不合适的销售模式。另外有些经销商内部管理混乱，无法准确评估终端客户的资信情况，一旦终端客户无力支付货款，经销商就会转而拖欠生产企业的应收账款，甚至出现经销商挪用客户的还款而欺骗生产企业、故意拖延还款期限的情况。生产企业承担着较高的风险，为了扩大销售而侵蚀了原本就不高的利润。
(三)管理不善，考核激励机制不合理。长期以来，企业管理者为了寻求利润最大化而忽视了应收账款所诱发的风险。为了刺激销售量以及调动员工的积极性，在结算销售人员薪酬时，销售业绩占据主导地位，销售业绩越好的员工，薪资水平越高。这导致销售人员为了提升业绩而放宽要求，只要能增加销量即尽可能地给予客户最高的优惠，而不是将客户资信和资金回笼放在首位。某些销售人员甚至与客户串通，隐瞒客户的不良信用情况，大大增加了货款无法收回的风险。而且工程机械设备的销售范围广泛，销售人员跨区调动的情况时有发生，但客户与应收账款回收进度的交接处理未引起企业足够的重视，造成应收账款管理工作混乱。当应收账款逾期时，根据合同约定，企业可以向客户额外收取一定的逾期费用或者采取停止发货、诉讼等手段，但是企业为了维持与客户之间的关系，通常不会采取严厉的手段，长此以往将直接影响企业的资金流和利润。
(四)催收制度不健全，相关部门缺乏沟通协调机制。工程机械企业应收账款的追缴工作一般是由销售部门负责的，而信用管理部门负责对客户进行评估后再选定适宜的信用政策。但某些工程机械企业未设立信用管理部门，而是直接由销售部门行使该项职能，销售部门的权限过大不利于应收账款的管理，不能形成部门间的平衡制约机制。另外，销售、信用、财务等部门之间缺乏充分的交流沟通，致使催收人员对应收账款的详细情况了解得不够深入，影响了催收的效果。而且企业一贯对规模较大的欠款保持较高的关注，而忽视了对小额欠款的催收工作。在催收过程中，也缺乏应对催收人员敷衍催收流程的有效方案，催收效果不佳。
四、对工程机械企业应收账款管理的建议
针对以上问题，本文提出一些具有可操作性的建议，如下：
(一)树立风险控制意识。良好的风险控制能够帮助企业稳定经营、规避损失，对于工程机械企业这类风险较大的企业来说更为必要。首先，工程机械企业在对客户的综合实力进行考核评价时，可以安排财务部门、信用管理部门以及销售部门共同派遣人员进行实地考察，或同行内相互交流不同客户的信用信息，建立准确的客户信用体系，减少拖欠货款的风险。若确实遇到信用较差的客户赊销，应争取以客户的有效资产进行抵押来降低坏账风险。在应收账款逾期之前，企业应提前做好预警工作进行防范。树立风险控制意识，是企业良好运作赊销活动的首要前提。
(二)做好应收账款逾期管理工作。企业对于预计收不回的应收账款应计提坏账准备，财务部门按照相关程序进行审批，查找原因并明确责任。为尽可能地减少坏账带来的损失，企业可以通过对应收账款进行保理、质押贷款和让售、证券化融资及代理融资等方法从银行及其他金融机构融通资金，也可以开展信用投保，把风险转嫁至保险公司。对于逾期的应收账款，对刚逾期的客户可以同时发送电子邮件和纸质信件进行催收，若催收无效则应电话催收。若多次电话催收无果，应直接派遣人员上门催收。在实施各种催账手段之后客户仍然拒绝还款或是无限期拖延，可以直接采取法律诉讼方式起诉违约客户。虽然运用法律手段耗费的时间和精力较多，但是这种方式比较有效，同时还能起到震慑其他拖延或不愿还款客户的作用。此外，企业在权衡利弊之后，还可以选择第三方机构来代理催收。应收账款的追討要循序渐进，不能一开始就采取强硬的手段，不然会使客户产生不被信任的感受，对企业的好感度大大减低，也可能令企业错失今后的合作。
(三)加强企业内部各部门的协调。企业应分别设立信用管理、销售、出库、收款等岗位，若销售部门一手包揽应收账款的整个流程，不利于企业内部的部门制衡，容易出现舞弊的情况。信用管理部门需核查客户资料并选择合适的信用政策，销售部门根据其反馈的信息签订合同，催收货款则由信用管理部门和销售部门共同派遣人员，这样做不仅能使企业对客户信用政策的调整更契合实际，还能起到监督的作用，避免销售人员收受贿赂、和客户私下达成协议联合欺诈企业。发货部门除了安排产品出库和运输之外，还应与销售部门、财务部门共同核对销售单。财务部门对应收账款要做好详细的记录和分析，实时关注其回收状况。此外，销售、财务、法律、审计、信用管理等部门要定期召开例会，以加强对应收账款的管理控制，会议除了跟踪、评价、分析应收账款之外，还要确定对客户收取货款的优惠范围、明确回款责任与制定合适的销售策略等。超过信用额度的合同要放到例会上讨论，讨论通过授权之后方可执行。
(四)完善绩效考评机制。多数企业将销售人员获得的业务量作为考核其绩效的唯一标准，容易造成员工在追讨货款时消极怠工，不利于应收账款的收回。因此企业应进行综合绩效考核，不能仅考虑业务量。具体来说，应从销售人员的业务量、优质客户数、回款率、催收成本四个方面来设置销售人员的绩效考评标准。业务量指标当然首当其冲，对业务量大的销售人员的奖励应高于业务量低的销售人员。将销售人员找到的优质客户的数量纳入考评体系，同样能够体现销售人员的业务能力。在应收账款到期收回时，企业可拟定不同回收率下的奖惩措施，有奖有罚，根据销售人员的回款数量按档次给予不同的奖金或者处罚，在催收货款的过程中耗费的成本支出也应作为考核指标，以体现销售人员对费用的控制能力和为企业节约的成本。
五、结束语
随着“十三五”规划的逐步推进，基础建设市场的需求不断增加，工程机械行业面临着新的机遇和挑战。在经历了五年的低谷期后，在一系列有利政策的推动下，行业整体有所回暖，总体经营环境得到改善。工程机械企业应把握机会，有效运用应收账款等销售模式，促进企业进入新的盈利阶段。S
【主要参考文献】
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应收款管理论文范文第3篇
应收账款的管理工作主要从应收账款存在的流程入手，主要涵盖以下几个内容，一是应收账款的产生，即确定信用条件，什么样的情况下、在几天的期限中、在多少的额度内、跟什么样的企业可以进行赊销业务合作。在源头上减少应收账款无法收回的可能。二是在应收账款持有期间，如何充分利用应收账款进行融资，增加应收账款的流动性。三是应收账款的催缴，即在应收账款转为现金的过程中，尽可能地将债权变为现金，降低坏账带来的损失。在整个过程中，其核心就是在充分享有赊销带来收入、充分挖掘其价值的同时，降低由于选择此种方式带来的潜在损失。总体来说，应收账款的管理工作主要包括风险控制和资产利用。
一、应收账款风险及控制
物流企业大部分应收账款存在于大量购买其业务并月底结算的企业，一般为寄件方，到付件相对零散，管理成本较高，而效益较低。所以应收账款的管理应集中于大额的月结账户。应收账款管理的基础是降低风险和损失，应收账款作为货物和货币的中间环节，与投资者和绩效中的收入关系密切，其重要性不言而喻。现阶段的物流企业应收账款主要面临的风险有。
汇率风险。新时期“一带一路”和“海上丝绸之路”进一步加速推动中国企业走向国际，物流企业也不例外，越来越多的物流企业通过联盟、合作等方式进入海外市场，海运、航空线路增加。接手越来越多的国际业务，则随之而来的是由于人民币与他国货币应收账款发生和回收过程中产生的汇率变化带来的汇兑损益。这是国际化进程中不可避免的风险，但其损失大小可以通过衍生金融工具进行控制，比如签订远期合同、互换合同等方式锁定未来要回收的金额。
政治风险。国际形势动荡不定，近期国际范围内硝烟味渐浓，从军事到政治到经济。中美贸易摩擦的商谈也持续了较长一段时间，国与国之间的外交关系会对企业的国际经营带来较大程度的影响。针对于此种风险，最好进行风险的规避，企业需要更多地注意观察并慎重地决定所要扩展的市场领域，目标市场是否常年遭受战乱、与本国之间的关系是否友好或国家是否预期会经济、政治形势不稳。在进行市场扩张和作为贸易对象时，要慎重考虑，严格信用条件或者减少赊销。
资金回收风险。市场瞬息万变，一个决策的失误有可能就会导致企业破产。应收账款随时间的推移，其无法正常收回的概率越大，如果无法正常收回，会导致提供服务的成本费用不能得到回收。为减少此种风险，企业需要从事前调查和事后跟踪多方位进行。是否对企业进行赊销，需要考察企业的资本和负债状况，特别是第一次合作的企业，除了资产负债表、利润表等财务信息分析企业的特征和债务偿付能力以外，还需要关注非财务信息，比如对方企业的财务政策、企业管理层的管理风格、企业近年的战略导向、与其合作的赊销赊购企业资信状况等，在牵扯到大额应收账款时，需要特别注意，谨慎合作。对于信用略差的企业，采取现销的方式，或者降低应收账款回收期间、给予一定的现金折扣，鼓励企业尽早交付资金。在持有后期，可以由财务人员和负责人提醒往来企业，准备好资金交付账款。并关注对方企业财务状况，尽早催收，由财务人员和业务负责人员共同做好信息收集，方便分类建立往来企业档案，以便后续查找，以确定之后与其合作适用的信用政策，或给予更好的信用条件或给予更严的信用政策。对于相对较散客户得到付信件的应收款催收，需要相应负责人对照金额、时间及时催收，并随时汇报情况，信用状况良好、业务量较大的拟考虑发展为长期合作对象。
二、利用应收账款融资
应收账款虽然是流动资产的一种，相对于非流动资产其流动性较好，但是其变现潜力是遭受质疑的，一是相对于现销，赊销以资金的时间价值换取经济利益的流入，损失了资金的时间价值。二是赊销的期间所带来的不确定性更多的影响应收账款的变现能力。充分挖掘应收账款的价值，主要的方式是通过金融和理财工具。
一是可以向银行质押贷款，由于将债权转给了银行，需要付出一定的代价，企业在进行自身经济业务和收回可能性分析的基础上，合理选择抵押贷款形式。此种应收账款需要满足至少以下条件：首先，可转让。参与抵押贷款的必须是依照法律和当事人约定允许转让的，如果签订的基础合同所规定的权利义务只限于合同双方，则履行这样的合同产生的应收账款债权就不能作为标的进行质押。除了合同规定外，基于特定的与人身性质不能分割的缘由而产生的应收账款的债权，也不适宜作为质押标的进行贷款。在进行处理时需要仔细看明合同的规定，以防后续产生障碍。其次，诉讼期内。设定质押的应收账款债权必须尚未超过诉讼时效。超过诉讼时效，意味着债权从法律权利蜕变为一种自然权利。因此，一方面，银行会从自身角度出发，在选取用于质押的应收账款时会确保用于质押的应收账款债权尚未超过诉讼时效;另一方面，在融资期限内也会对应收账款债权的时效予以充分关注，并及时督促出质人中断诉讼时效。最后，信息详细。由于没有具体实务，进行质押的应收账款所应提交的信息需要尽可能详细，包括金额、期限、支付方式、债务人的名称和地址、产生应收账款的基础合同、基础合同的履行程度等项目。
二是应收账款保理融资，将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，以协议的形式有条件转让给银行或保理机构，由后者对企业提供贸易融资、应收账款管理、应收账款催收和坏账担保等综合性服务。保理依照有无追索权分为在无法向债务人收回款项而转而向债权人要求支付的有追索权保理，以及无法追索的无追索权保理。另外以是否转让时通知买方账款的转让行为，分为明保理和暗保理。
利用应收账款进行融资还有诸如资产证券化、订单融资等多种方式，其中以质押贷款和商业保理最为常见。在进行应收账款管理时，选择哪些应收账款、采取何种方式融资，需要企业依据自身经营状况、近期企业战略进行综合考量和判断。
三、应收账款管理建议
建立黑名单制度，完善企业间共享企业信用状况的平台。企业自身要对往来企业设置档案，并注重分析企业领导人的风险偏好。建立信用状况不好的企业黑名单，并可供企业查询，以社会监督的角度，增强企业按期缴纳应付款的积极性。为防止恶意中伤，还需要提交相关合同、往来情况等支持证据，并提请审核。
加强应收账款财务制度管理。加强财务人员与业务人员的交流，定期核对往来账项，同时与往来企业核对账目和应收款期限。在增加与客户的沟通交流的同时提醒对方注意准备资金。按照金额和资信状况，设为不同等级，对于需关注等级较高的账款回收，提请领导关注并由其和业务员共同接洽。
以信息化共享企业和应收款财务信息，方便业务员在平台上查询。为方便工作，很多业务员有公司登陆平台，可以提高信息沟通效率，打通信息流动渠道，财务人员、业务人员在平台上实时反馈应收款企业信息，并随时确定应对方式，共同补充往来企业台账。在进行深入合作或签订合同时，先查询企业资信情况，再进一步确定金额和合作时间。
规范合同管理，合同信息与财务共享。合同等交易中涉及到的项目应完整写明，尽可能详尽，为后续应收账款融资提供便利。由法律部门联合业务部门制定合同，业务员参照企业信息判断业务，并持续跟进。融资的方式和项目的选择建议财务部门参照企业资信情况，由集体开会决策，留有备案，方便后续处理。
完善内部控制体系，防止舞弊。在业务的发生和后续跟进过程中，要融合多方，便于监督控制，避免业务员一做到底的情况，收款和业务要分开，在保证客户主要负责人一贯的前提下，发挥人员介入、分岗负责和信息平台的作用，通过完善的内部控制体系避免人员舞弊，从内部设计上避免资金回收风险。
四、结论
应收账款对物流企业的经济业务较为重要，大规模的长期合作的对象，大部分是采取的是先提供服务后收取资金的形式，可以通过规范合同、完善内部控制、流程化处理、信息平台共享、建立企业台账进行风险的控制。其次是将账面上的应收账款盘活，需要企业结合自身和账款信息有选择的确定具体融资方式与金额。
摘要：物流企业的收入中, 赊销是主要的促销手段之一, 赊销业务的增加带来的应收账款的增加, 物流企业需要从信用条件、账款回收、风险、融资等方面关注应收账款的管理。
关键词：物流企业,应收账款,融资管理
参考文献
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应收款管理论文范文第4篇
xx财字第【2010】06号
《内部收款收据管理办法》
公司各车队：
根据财务管理的要求，财务部对公司的收据使用情况进行了检查，收据的管理和使用不规范，存在管理风险，为了加强对内部收据的管理，特制定以下办法：
一、现有各车队使用的内部收据截止2010年12月31日全部作废，2011年元月1日起启用新的收据。为不影响正常工作，从下文之日起各车队可将已使用完的收据整理后到财务部换取新收据，用完后以旧换新，领用数量根据各车队实际使用状况由财务部核定，旧收据全部交回财务部，由财务部对以前的领用情况进行清理。
二、财务部负责收据的统一印制和发放、管理工作，要建立领用登记簿，加强收据的缴销管理，收据管理人要对各车队缴销收据的使用情况进行检查，车队在缴销收据时要将使用情况表一并报回。不允许各车队私自印制或购买其他收据。
三、各车队对收据的使用要按顺序进行，不允许拆本使用，不允许颠倒顺序使用，收据存根要保留完整，收据项目要填写齐全，收据各联次要复写一致，并在全部联次加盖财务专用章，收据上要注明收款类别。作废收据必须在收据所有联次都注明作废字样。收据在使用时方可加盖财务专用章，不允许将财务专用章盖在空白的收据上。收据必须要有经手人、出纳、会计、记账人签字或盖章。
四、建立收据使用登记簿，各车队要责成专人负责收据的管理，对每一本领回收据要按编号逐一进行登记，要将登记簿作为会计档案保存，每个季末要将未缴销的收据使用情况通过电子邮件形式报回财务部(见登记簿格式)。
五、收据的领用
将每本收据的号码分别记录在领用登记簿上，登记内容包括：收据号码、领用单位、领取人姓名及签章发放人、核销日期等。
1.新收据领用后，出纳员需将每本收据的号码一一记录。
2.只有下列人员才有资格领取收据：
出纳、统计、会计。其它人员一律不允许领取收据。
3.基本领取数是三本，或根据各自的工作情况增加领取数量。
4.出纳员在未收回以前发给相应员工的旧收据时，不得发出新收据。
六、收据的开出
在开收据时应遵守以下规则：
1.出纳只能对现金收款开出收据。2.收款内容应确切陈述在收据上。
3.收据附联：第一联：存 根第二联：交款人
第三联：财务记账
附件：收款收据使用情况登记簿
陕西xx实业有限公司
二○一一年十二月一日
附件：
应收款管理论文范文第5篇
企业应收账款管理中存在的问题
摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款的管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。为此，文章对企业应收账款管理中普遍存在的一些问题进行简要阐述，并提出一些建议。
关键词: 企业 ;应收账款;管理;弊端;对策
应收账款(Receivables)是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。合理的应收账款对于扩大企业的经营规模，提高市场占有率有着很大的促进作用。但是，应收账款是一把双刃刀，若管理不当，极易造成企业应收账款增长速度快，涉及金额大，成为困扰企业发展的严重障碍。
一、企业应收账款管理存在的问题
(一)对客户信用资料的收集与管理不重视，缺乏规范程序。
企业在进行销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查，这是形成坏账的起因。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。
(二)企业内部管理制度不健全
首先，企业对应收账款管理不规范，缺乏应收账款日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。
其次，企业销售业绩考核指标不科学。许多企业过分强调占有市场，提高市场份额，用销售发票来考核业务部门的业绩，导致销售人员只管尽可能多地签合同、多发货，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
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(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。
企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。
(四)应收账款跟踪控制存在问题。
很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：
1、财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。
2、企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。
二、应收账款带来的弊端
(一)资金周转不良
企业收入与资金流不一致，发出商品，确认收入，却不能同步回收货款，造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。因表面效益垫缴的税款，占用了流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了资金的使用效率，进而掩盖企业经营实际状况，影响企业生产和销售计划，无法实现真正的效益。
(二)夸大成果
企业的记帐基础是权责发生制，当期赊销全部记入当期收入。企业的账上利润的增加并不能如期实现现金流入。企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大企业经营成果，增加企业的风险。
(三)额外损失
面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况及对方企业详情，造成责任不明确，合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款不能按时收回，最终形成资产的损失。
(四)增加成本
应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本;机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，例如，投资有价证券产生的利息收入，存入银行的利息。管理成本，主要是对应收账款的日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费、账薄记录费、收账费用。坏账成本，是应收账款无法收回而给企业带来
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的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。
(五)伤害了企业商业信誉
应收账款是一个资金无底洞，因为它的存在，导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产，新签合同不能兑现，减薪、裁员、缴税记录以及在银行的还款记录都会对企业商业信誉造成伤害。
三、应收账款的日常管理
(一)确定适当的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。
(二)建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：
1、明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果;
2、明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任;
3、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
(三)企业应收账款的账龄分析
1、认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款;有多少客户在信用期内付款;有多少客户在信用期后付款;有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。
2、分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通
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过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。
(四)实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
四、结语
总之，企业要很好地控制、管理应收账款，必须做到：
第一、正确评估客户的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收账款的回收率;
第
二、积极建立灵活有效的收账措施，及时回收账款;
第三、做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏，既靠制度的保证，又靠措施的得力于否，还靠领导重视程度。
诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
参考文献
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