第一篇：应收账款逾期管理办法
应收账款逾期管理办法（范文）
应收账款管理办法
为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的商品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险;并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本办法。
一、 应收账款的管理原则为谁放货谁清收的原则。
二、 客户资信管理制度
1. 简历客户信用档案。业务部门负责收集客户信用档案。客户信用档案必须包括年检后的五证合一的《营业执照》、法人《身份证》复印件，经营场所的固定电话，家庭电话、法人个人手机，财务部负责对《客户信用档案》进行维护、保管、整理、归档。 2. 客户授信额度的金额标准。业务员根据签约销售量、外部评价、对信用额度、信用期限(账期)提出建议，原则上信用额度不能超过客户上年去啊你南销售额的月平均销售额，在淡旺季销售时可上下浮50%，账期不超过?天。依次由部门经理、总监、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。
3. 信用控制原则：业务部门发生销售业务时，应首先检查客户的信用状况，原则上对于超信用额度或超信用期限的客户不再发生业务;对于特殊情况需要对客户修改信用额度或信用期限，由业务人员提出申请，部门负责人确认，再财务负责人、总经理对信用额度进行审批;对于需要展期的客户，由业务人员提出申请部门负责人确认后，依次由财务负责人、总经理进行审批。 4. 客户信用评价：业务人员根据客户的回款情况，对客户信用每年进行一次评价，由业务人员根据历史交易、实地考擦、同业调查等情况提出建议调整客户信用根据情况建议调整客户信用额度和期限，依次由财务负责人、总经理对信用额度进行审批。 5. 对信用额度在3万元以上，账期在?天以上的客户，业务人员每年应不少于走访一次;信用额度在5万以上的，账期在?天以上的客户，除业务人员走访外，业务部门负责人每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。
6. 客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥善保管，确保不得遗失，如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，资料交接不清的，不予办理调岗、离职手续。
三、 商品的赊销管理
1. 在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，严格按照每个客户评定的信用限度进行审批。
2. 财务部主管应收账款的会计每周对照信用档案核对债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。及时把应收回来的账款录入系统，便于随时检查回款情况和信用的底数，及时和业务员沟通，预防因为信用额度导致业务开展不顺。
四、 应收账款监控制度 1. 业务人员在与客户签订销售合同或协议书时，应按信用档案中对应客户的信用额度和信用期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。 2. 财务部月后5日内向总经理和业务经理提供当月“应收账款账龄分析表”，便于安排应收账款的回收工作。 3. 财务部月后5日内向业务部门出具《催款明细表》;业务部门应严格对照客户信用档案和《催款明细表》，及时核对并签字确认、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络进行催收并反馈信息给财务部。 4. 每个月月末，业务人员与客户进行应收账款函证，并负责《应收账款询证函》的发送、回收、保管、整理、归档工作。 5. 业务人员在销售商品和清收账款时不得有下列作为，一经发现，分别给予罚款并限期改正或赔偿，情节严重者使用公司奖惩制度或移交司法部门。
1) 收款不报或积压收款。(扣工资5%) 2) 退货不报或积压退货。(扣工资5%)
3) 转售不依规定或转售图利。(扣工资10%并收缴全额图利金额) 4) 代销其他厂家产品的。(扣工资100%)
5) 截留，挪用，坐支货款不及时上交的。(扣工资100%)
五、逾期应收账款管理：
1. 业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问(电话或上门访问)，访问客户时，如发现客户有异常现象，应及时向业务经理报告并建议应采取的措施。如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货，否则相关损失由业务员负债全额赔偿。
2. 业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及往来情况，业务人员对于所有的逾期应收账款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述，以供公司参考，对大额的逾期应收账款应特别书面说明，并提出清收建议。
3. 业务人员应严格按与客户确定的账期催收货款，逾期?天扣当事人工资的10%，逾期?天扣当事人工资的30%，逾期?天扣当事人工资的50%，逾期?个月以上按坏账处理由相关责任按规定承担，当业务人员不能全额收回货款时上述扣款，公司将按收回账款的比例退还相关人员的款项。
4. 逾期应收账款形成坏账的赔偿处理：发现呆死帐要按账面余额由业务经办人赔偿40%，主管经理赔偿15%，主管总监赔偿15%，公司承担30%。
六、应收账款交接管理：
1. 业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款、发出商品进行交接，交接未完或不清的，不得调岗或离职;交接不清的，责任由交接者负责;若交接未完或不清擅自离职者，公司保留依照法律程序追究当事人责任的权利。 2. 业务人员提出离职后须把经手的应收账款全部收回或取得客户对应收账款的确认函，若在一个月内未能收回或未取得客户对应收账款确认函的就不予办理离职;
3. 《离职移交清单》至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，经监交人签字后，交移交人一份，接交人一份，公司存留一份。
4. 业务人员接交时，遇有疑问或账目不清时应立即向业务部门经理反映，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。
七、应收账款清查
公司财务部按财产清查制度负责对应收账款，发出商品，应付账款负数等实行清查，并对清查的结果拟定处置意见上报公司。
八、本制度由公司财务部负责解释。
九、本制度自下发之日执行。
第二篇：应收账款的管理-预收账款借方
预付账款转其他应收款问题
账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。
由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。
现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质
调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规
定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高
资金利用效率，实现企业的效益目标。
1、加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：
(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，
企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
2、加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、
派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为
债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的
3、应收账款核算办法和管理制度
应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：
(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金
体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
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2016/11/12应收账款管理应急预案
关于应收帐款管理应急预案
一、目的
1、风险点：形成呆死帐 。
2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。
二、工作原则
以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。
三、适用范围
凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。
四、应急组织领导及机构
集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。
组
长：集团财务总监
副组长：财务管理部经理
组
员：业务部经理、业务员、财务人员。
五、职责
1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门;
2、财务部门负责数据传递和信息反馈;
3、业务部门负责客户的联系和款项催收;
4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。
六、应急措施
1、财务管理部要组织相关责任人、
经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头;
2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴;
3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收;
4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守;
5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书， 履行正常的核销程序，进行核销;
6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，
予以核销、纠正，不长期挂帐;
7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，考核时可予以扣除;
8、财务管理部经理与生产经营部，对企业清欠收回的抵帐物资，要及时盘活处理，防止造成新的积压和损失。
第三篇：应收账款管理办法
1 目的
为了加强公司应收管帐款的管理, 保障公司资金的安全,加速资金回笼，特制定本规定。
2 范围
适用于公司所有销售形成的应收账款。
3 职责
3.1 财务部为本规定的归口管理部门，负责客户应收账款管理及监控. 3.2 销售部门负责信用额度审批及应收账款最终催收; 3.3 行政部负责逾期应收账款的法律咨询
4 程序
4.1 信用额度管理
信用额度是基于公司“增加有效销售，扩大市场份额”的营销理念，促进公司销售顺利进行，确保公司资金安全使用而提出的，针对公司重要合作伙伴及个人资信基础上，而制定的一种风险和信用管理制度
4.1.1 信用额度的类型
本公司根据自身特点和实际需要，推出二种信用额度，以满足不同的需求，分别是临时周转额度、分销周转额度。
4.1.1.1、临时周转额度
此类信用额度主要是临时所需，受理主要原因是银行未达帐项和其他突发原因来不及汇款、客户资金周转困难等。要求客户信誉良好，无不良记录，此临时额度由公司销售部门销售员直接申请，且承诺为其担保，申请通过后财务部可以直接受理，原则上额度周转期不得超过一周。
此信用额度是销售部门根据长期合作关系和对客户的信用认知度，主动申请并提供担保，如在规定的期限内，对方未如期付款，担保人及批准人必须及 时补足所欠款项，如月终仍未补足欠款，财务部申请从经办人工资中扣除，该客户和经办人的信誉级别降至为“零”，并且此客户在三个月内不得申请此类额度。
内部销售人员在同一担保时间内，担保总额不能超出一万元，分管领导签署的额度不能超出四万元 ，超出此限额需董事长批准。
4.1.1.2分销周转额度
分销周转额度是公司为了刺激市场销售量而采取的一种额度。此额度申请需代理商办理《分销周转协议》。
代理商提出申请信用额度，由财务部对其信誉进行评定，评定通过方能申请，申请方需向我公司提供如下证明文件到我公司办理担保手续。
第一、与额度等额的欠条
第二、对额度进行担保的资产如个有财产，第三方连带担保和在我公司所占的股份
4.2 应收账款金额确认
应收账款金额由财务部每月底按照当月ERP出货与合同对照来确认。并将应收帐款明细帐与应收帐款总帐进行核对，每月5号出具各销售员应收明细表递交给各部门经理及销售员，要求各部门经理/销售员在应收确认表发出2日内确定其应收数据签字确认，如对账时发现差异业务经办人必须及时查明原因上报相关部门审核后进行处理和调整,做到与业务单位账账相符，对到期、逾期的应收进行单笔说明还款情况及还款 时间返回给财务部，如相关人员未按规定回复应收情况，财务部应提交书面报告交部门经理及董事长，对逾期应收款按公司绩效管理办法考核。
4.3 到期应收账款催收及回款
对到期应收账款，财务部将以书面/电话通知销售员必须按合同或《额度申请表》约定及时进行货款催收,收到的货款当日必须及时送财务部登记并入账,对付款中发生的各类扣款(包括扣息,质量扣款等各类费用),必须当月及时办理好内部审批手续交财务部入账. 销售员收到客户单位的现金款,当日必须及时足额交财务部入账,不得坐支和挪作他用.严禁销售人员截留客户单位货款,一旦发现,一律作贪污处理，移交行政部。
4.4 应收款到期及逾期确认及处理方式
① 到期应收款的确认：根据合同签订的回款方式，到期款未收回者;周转额度到期未回款者。 ② 逾期应收款的确认：自确认到期应收款当月起，后一个月款项仍未收回者。
③ 应收款逾期处理方式：对于逾期一个月以上的应收账款，应由销售部、财务部配合法咨部，根据项目具体情况，由法咨部纳入司法管理程序。
每月10号财务出具项目应收报告书，说明当月项目销售及应收情况，报告书递交销售部负责人及董事长。
每月10号为到期应收账款核准时间，此到期应收款金额作为销售员考核数据。
第四篇：应收账款管理办法
应收账款管理办法 第一章总则
第一条. 为加强应收账款管理，加速资金周转，防范坏账风险，根据财政部《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》及《财务风险管理指导意见》的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 应收账款是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和营运能力。
第三条 本办法适用于公司及各所属企业。
第二章 职责分工
第四条 应收账款的管理部门包括销售部门、财务部门和法律事务部门等。
第五条 销售部门负责客户信用的调查与评价、合同签订、销售政策和信用政策的执行、定期与客户对账、建立应收账款台帐及催收货款等工作。
第六条财务部门负责资金结算、账务处理、账龄分析、监督货款的回收、组织应收账款的清查及坏账核销的报批等工作。
第七条法律事务部门负责销售合同的审核和逾期应收账款纠纷的法律诉讼等工作。
第八条 所属企业应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业的信用政策，监督信用政策的执行情况。 信用管理岗位应当与销售业务岗位分设。
第三章信用管理
第九条企业应当根据本单位的实际情况制定合理、有效的信用政策。
第十条 信用政策主要包括信用标准、信用条件及收账政策三部分的内容。
第十一条企业应对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。
第十二条根据评定的客户信用等级，确定客户信用额度和信用期限。 第十三条确定的客户信用额度和信用期限，必须经企业授权审批人批准后方可执行。
第十四条客户信用实行动态管理，每年至少对其复查一次，出现大的变动，要及时进行调整，调整结果经企业授权审批人批准。
四章 合同管理
第十五条 销售业务除即时结清外，均须签订书面的销售合同。 第十六条 签订的销售合同应按照公司《合同管理办法》，严格履行审批程序，合同未经审批程序，不得将合同交予客户。
第十七条 超过信用额度的合同，必须按照企业的授权，事先进行审批，未经审批，合同不得签订。
第十八条 审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。 金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见，由企业董事会或总经理办公会研究决定。
第五章对账管理 第十九条 销售部门应建立应收账款台账，及时登记每一客户应收账款的发生、增减变动、余额、账龄和信用额度使用情况等。 第二十条 销售部门和业务人员应定期与财务部门核对应收账款发生额和余额，发现不符，及时查明原因，并进行处理。
第二十一条 销售部门或业务员至少每半年应与客户核对应收货款余额和发生额，并签订业务对账单，发现不符，及时查明原因，向财务部门报告，并进行处理。
第二十二条 财务部门每年至少一次向客户寄发对账函，签订对账单，对金额重大的客户，财务部门认为必要时可派员与客户对账，发现不符，会同销售部门及时查明原因，并进行处理。
第六章催收管理
第二十三条 业务人员应根据销售合同的规定，对即将到期的应收账款，及时提醒客户依约付款。如发现客户有异常现象，应及时向销售部门报告并建议应采取的措施。
第二十四条 对已到期或已逾期的应收账款，应积极采取各种合法、有效的方式进行催收。
第二十五 对应收账款的每次催收行为，销售部门和业务人员应保留催收行为的书面凭据，并尽可能取得客户的签证，作为催收记录的依据。
第二十六条 对催收无效的逾期应收账款，严格按照《陕西长岭电气有限责任公司关于加强逾期应收账款清收管理及责任追究的规定》执行。 第二十七条 财务部门应当督促销售部门加紧催收应收账款，并定期编制应收账款明细表，向企业领导和销售部门反映应收账款的余额和账龄等信息，及时分析应收账款管理情况，提请销售部门采取相应的措施，预防企业资产损失。
第七章考核管理
第二十八条 企业必须制定可行的考核方案，纳入主管部门的组织绩效管理，做到责任分明。
第二十九条 按照“谁经手、谁负责、谁回笼”的原则，对应收账款实行责任到人，列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。
第三十条 在客户信用期限内，可按照提前回款时间及货款金额的大小对业务人员进行相应奖励;超过合同规定付款期限的应收账款，按照逾期期限长短及货款金额的大小对业务人员进行相应的处罚。 第三十一条 企业应制定商业承兑汇票收取考核管理办法，合理确定收取的范围、结构，控制财务费用与财务风险，提高企业收款质量。
第八章交接管理
第三十二条 业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。
第三十三条 凡业务人员调岗的，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完，不得离岗;交接不清的，责任由移交者负责;交接清楚后，责任由接替者负责。
第三十四条 凡业务人员离职的，应提前30日向企业提出申请，经批准后办理交接手续，并把经手的应收账款全部收回或取得客户付款的承诺担保，未办理交接手续而自行离开者，由此给企业造成损失的，依法追究法律责任。
第三十五条 离职移交清单至少一式三份，由移交人、接交人核对内容无误后双方签字，经监交人签字后，交移交人一份，接交人一份，企业存留一份。
第三十六条 业务人员接交时，遇有疑问或账目不清时应立即向部门领导反映，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。
第九章坏账核销
第三十七条 每年年终时，企业必须组织专人全面清查应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。 第三十八条 企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的应收账款，在取得符合本办法要求的证据、履行规定的程序并获得批准后，作为坏账损失处理。
第三十九条 坏账损失应视不同情况按照以下方法确认： (一) 债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收账款，作为坏账损失;
(二)债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收账款，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失; (三)涉诉的应收账款，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定本方败诉的，或者本方虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，应在取得相关的判决书、裁定书后，作为坏账损失;
(四)逾期 3 年以上未清偿的应收账款，企业具有依法催收磋商记录，确认在债务人已资不抵债、连续三年亏损或者连续停止经营三年以上的，并且能够确认 3 年内没有任何业务往来的，在扣除有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失;
(五)逾期 3年的应收账款，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失;
(六)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其剩余财产(包括保险赔款等)抵偿后，对仍不能收回的应收账款，在取得灾害、事故发生及造成损失的书面证据后，作为坏账损失。
第四十条 清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：
(一)销售部门经过取证，提出报告，提供损失金额和相应的书面证据、阐明坏账损失的原因和事实、追踪催讨和已采取措施、处理意见和改进措施;
(二)企业内部审计(监察)部门经过追查责任，提出结案意见;
(三)涉及诉讼的损失，应由公司法律事务部或委托该案的代理律师出具法律意见书;
(四)财务部门对上述资料进行审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，提交总经理办公会、厂办会或董事会审定。
第四十条对已经作为坏账损失核销的应收账款，应当实行账销案存，继续保留追索权，划转公司法律事务部进行追索。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
第十章附则
第四十一条 各所属企业应根据本办法的规定,结合单位实际情况，制定相应的实施细则，并报电气公司备案。
第四十二条 本办法自发文之日起施行。
二〇一五年三月三日
第五篇：应收账款管理办法
目
录
第一章 总则 ................................................. 2 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 应收账款管理的基本原则 ............................... 2 应收账款管理的风险控制 ............................... 2 应收账款目标责任管理 ................................. 6 应收账款的催收管理 ................................... 7 应收账款台账管理 ..................................... 8 应收账款坏账准备的计提、核销、审批制度 ................ 8 附则 ................................................. 9
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第一章 总则
第一条
为有效运用客户信用，保证公司资产安全，防范经营风险，缩短应收账款占用资金的时间，加快公司应收账款周转速度，有效促进公司资产的良性循环，提高公司资产的使用效率，明确落实各销售片区与职能部门的管理职责，最大限度确保公司资产安全和质量，保障公司持续、稳定、健康发展，根据《企业内部控制应用指引》、《GSP质量管理规范》、《成都某集团股份有限公司应收账款管理制度(试行)》及药业相关管理制度的规定，结合药业经营管理工作的实际需要，特制定本办法。
第二条
本办法度所称应收账款主要指销售产品、提供劳务所产生的应收款项和公司在经营活动中发生的其他各类债权，具体包括应收销货款、应收工程款、预付账款、其他应收款等。。
第三条
本办法涵盖药业各项应收账款管理工作，主要包括应收账款风险控制制度、应收账款责任追究制度、客户信用管理制度、赊销客户监控制度、合同评审-审批-签订管理制度、折扣(折让)管理制度、应收账款定期对账确认制度、应收账款台账管理制度、应收账款催收和奖惩制度、坏账准备及坏账核销管理制度、应收账款管理交接制度等。
第二章 应收账款管理的基本原则
第四条
安全管理原则—确保应收账款债权合法有效，从严控制应收账款财务风险。
第五条 效益原则—提高应收账款周转速度，发挥资产使用的最大效益。 第六条 目标管理原则—设置应收账款管控财务指标，量化应收账款管控目标任务。
第七条 责任管理原则—逐级明确应收账款管理责任，形成应收账款管理的责任追究机制。
第八条 资信管理原则—建立客户资信管理制度，对客户实行信用管理。
第三章 应收账款管理的风险控制
第九条 销售合同管理
销售合同的评审、审批和签订必须严格执行集团颁布的 《合同管理办法(试行)》(成华集团字[2009]第003号)以及公司颁布的《某药业合同管理办法实施细则》相关规定，确保应收账款债权合法、合规，降低应收账款财务风险。
第 2 页 共 9 页 在订立合同前，各销售区域与片区经公司授权或审核批准后负责经销商资质、档案信息收集与上报，商务部负责经销商、代理商的资质调查与初评、档案建立与维护
销售合同资质审核内容：
1、销售对象必须是药品经营企业(批发或零售)、医疗机构，且证照齐备，包括经营许可证、营业执照、GSP证、税务登记证、组织机构代码证、纳税资格证(经年审合格、加盖企业公章)等，杜绝与非法经营单位发生业务往来。特定商品的特定销售对象也须具备相关行业的资格许可证明;
2、销售对象还要审查其销售规模、资信状况、业务辐射面、产品及其供货价、医院及商业销售比重、重要终端目标等，只能与质量信誉度应良好的商业单位进行业务往来;
3、销售对象的经营范围应包括我公司供应的剂型及药品。 销售合同的签订
经公司授权或审核批准后，各销售区域与片区经销商的销售价格拟定与谈判、销售合同签订由片区经理负责，商务部负责代理商的销售价格拟定与谈判、销售合同签订
销售合同的审批权限范围
内勤部负责对销售合同各项内容进行初审，再由各相关职能部门(商务部、财务部)及审核人员(法务专员、审计专员)根据各自审查职责对合同进行审核，交分管副总、财务行政副总、总经理审批。其中销售总价超过(含等于)销售收入预算总额*5%的销售合同必须按照集团合同管理办法规定的流程报集团审批
第十条 应收账款的资信管理
各片区应积极配合商务部建立完善经销商资信档案，及时提供商业单位的基本经营财务信息：药品经营资质证明(三证)、经营财务状况、主要销售渠道、重点配送医院及商业信誉度等，并随时对经销商相关经济信息的变更进行必要更新。
(一)、经销商资信额度、信用期的确定与调整
1、经销商资信额度：是公司核定的往来单位应收账款最高限额(最高压货限额)，由商务部、内勤部、财务部根据公司产品在该单位的销售回款任务、历史销售回款数据及该单位的经营财务状况、商业信誉度等情况综合确定，报公司总经理、财务行政副总审批同意后执行。
2、经销商信用期：是公司核定的往来单位应收账款最长回款周期，由商务部、内勤部、财务部在公司规定的应收账款基本回款周期基础上结合各往来单位的具体情况酌
第 3 页 共 9 页 情确定，报总经理、财务行政副总审批同意后执行。信用期从对方单位将货物验收入库之日起至对应货款全额到达公司银行账户为止，原则上经销商最长信用期不能超过90天。
3、经销商资信额度与信用期一经确定不得随意增加或延长，如需调增必须以书面报告形式详细说明原因报总经理、财务行政副总审批同意后方能进行调整。
4、公司将定期结合经销商销售回款情况、货物配送量变化及片区反馈的商业单位经济信息，采取必要方式对经销商的经营财务状况进行调查，并根据调查结果对部分经销商资信额度和信用期进行适当调整。
(二)、经销商资信管理措施
1、内勤部负责对经销商的每笔发货申请进行资信审查，如果加上本次申请发货金额该单位应收账款余额超过了公司核定的资信额度，内勤部有权拒绝或暂缓受理片区的发货申请。如片区需要临时增加经销商的资信额度，应在发货申请中陈述原因报商务部审核，经区域营销总监、总经理审批同意后可暂时执行临时资信额度。
2、经销商临时超额度发货必须在30天内收回货款，限期内未能及时收回的公司将暂停对该单位发货，直至超额度欠款全额收回。如果由于超额度发货使应收账款风险加大并最终给公司造成呆坏账损失，公司将严格按照“某药业片区营销管理办法”的规定对相关责任人(直接责任人、片区经理、区域总监)进行处理。
3、临时调增的资信额度仅在调整当年内有效，即年底公司将按照原先核定的资信额度对片区应收账款资信管理情况进行考核，如果片区应收账款总额超过公司核定的资信额度，公司将按照超额度金额冲减片区当年实际完成的销售回款任务，并按照应收账款超额度金额的30%暂缓发放片区业绩奖金，直至超额度欠款全额收回。
4、财务部负责计算经销商每笔回款的回款周期，如经销商回款周期超过了公司核定的信用期，每超一天则按应回款金额的万分之二扣罚片区计提的业绩奖金，同时按每超一天扣罚区域营销总监万分之零点五的个人收入;如经销商回款周期低于公司核定的信用期，每提前一天按回款金额的万分之一额外奖励区域经理，万分之四额外奖励片区经理。
5、经销商回款周期根据实际回款金额，按照先进先出法计算，不考虑回款品种。 回款周期=货款实际到账日期—货物验收入库日期(以对方单位收货回执日期为准)
6、每年年末公司将对片区应收账款账龄结构进行分析考核，账龄超过一年的欠款为严重超期货款，公司将按超期货款的30%暂缓发放片区业绩奖金，直至超期货款全额
第 4 页 共 9 页 收回。
第十一条
应收账款的定期对帐制度
财务部应在每季度末10个工作日内，向片区邮寄各业务单位的《往来账项核实确认函》，片区人员应在接到该确认函后的20个工作日内与对方核对双方往来账务及应收账款余额，并对双方确认数据加盖对方单位合法有效印鉴(印鉴名称同前)，如双方数据存在差异，由片区经理对差异加以说明，再送达公司财务部存档。如果片区未能按时进行账务核对，在规定时间内未将已确认盖章的《往来账项核实确认函》邮寄回公司财务部，公司将处片区经理500元/家(经销商)的罚金，并暂缓发放片区经理的工资与业绩奖金，直至片区将对账结果报回公司为止。由此造成的坏账损失，由片区经理、区域总监和直接责任人共同承担。
第十二条
应收账款的收款管理
应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。
业务部门对外收款，均应按公司指定的银行收款帐户以转账方式办理，未经公司许可，销售人员不得以现金方式回笼货款。不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。片区应以电汇、支票、银行汇票、银行承兑汇票方式回笼货款，严禁接受商业承兑汇票。其中，以银行汇票、银行承兑汇票等方式回款，由于销售人员原因导致票据丢失，应及时告知公司。由此造成的公示催告费、诉讼费等费用，均由直接责任人自行承担，且有责任追回该笔款项。收回的款项必须及时入账，不得设置账外账，不得侵占、挪用公款。
客户用非现金资产抵偿所欠款项，最终审批权归集团，由公司业务部门提出抵款申请报告，并由公司业务副总、财务负责人以及总经理签字后，报送集团财务总监、总裁审批同意后方可进行。
第十三条
销售折扣、折让管理
(1)片区根据书面返利协议对经销商、医院进行折让返利所需的费用，申请时必须填写“折让返利费申请审批表”。
(2)所有与销售折让相关的费用原则上均应签订正式的书面返利协议，约定返利条件与返利标准并报公司审批核准，严禁任何片区和个人未经公司审批核准对经销商或个人实施暗返行为，一经发现相关返利费用及由此给公司造成的一切损失由片区经理和直接责任人承担，从其个人收入中直接扣罚，并对片区经理与直接责任人作除名处理。
第 5 页 共 9 页 (3)统管商业单位的返利条件与标准由公司统筹确定，返利费用由公司全额承担;原则上除统管商业单位以外的经销商的返利费用及所有返给个人的款项由片区自行承担，从片区工作费用或扣点经费中列支。给与经销商的折让返利均应以转帐方式支付，且开具合法有效票据，或者以明折明扣的方式在增值税发票上体现。如需现金兑付者，经批准由区域总监与片区经理共同执行，并提供交付凭据。
第十四条
应收帐款管理交接制度
片区销售人员离任或离职时，若其经管单位或所辖区域内存在超过6个月以上的应收款未能收回，公司将暂缓发放离职人员的工资、业绩奖金及待发放奖金，直至欠款全额收回。接任人员有义务和责任继续进行清理、催收，实际收回欠款和应收账款的差异金额及相关诉讼费用，如离任或离职人员为片区经理则承担损失的45%，如离任或离职人员为销售代表则承担损失的50%，从其暂扣款项中直接扣除。如接任人员消极对待应收账款清收工作，坏账损失未完全弥补部分由接任人承担。
无论应收账款是否为任期内形成，区域营销总监、片区经理及直接经管人员均有义务和责任进行清理、催收，凡在2006年12月31日以前停止业务往来的单位，其相关责任的界定与坏账损失金额的承担，按照公司2007年出台的“呆滞应收账款清理催收办法”执行;凡在2006年12月31日以后停止业务往来的单位，坏账金额及相关诉讼费用由区域总监承担5%，片区经理承担50%，直接经手人承担45%，从其个人收入中直接扣罚。
第四章 应收账款目标责任管理
第十五条
财务部设专人负责对应收账款按债务人进行品种数量金额明细核算;应收账款岗位人员应熟悉公司的管理政策和各单位的基本情况，管理好公司的应收账款，不得出现数额不符的情况;应收账款岗位人员负责督促片区经理按时按质完成《经销商品货物发票台账》的登记和核对工作并每月对其进行检查，应收账款岗位人员负责与片区进行日常账务核对、片区各种往来资料的整理和传递工作。
财务部及时进行应收账款清理并作专题分析;及时向集团报送有关应收账款的财务资料和信息。
第十六条
1、片区经理及销售代表必须逐月与业务单位核对各经销商或医院应收账款数额及品种结存情况，积极主动配合公司的应收账款清理核查工作。若存在账务差异，应及时查找差异原因，向公司据实反映情况。同时有责任及时反馈客户的经营财务状况，对企业经营财务状况发生重大变更(如濒临破产、倒闭以及资产重组等)的客户，片区
第 6 页 共 9 页 经理或直接经管人员应第一时间通知公司相关部门，停止调发货，同时加大清欠力度。如因片区工作失误和信息反馈错误或不及时，致使公司货物、应收账款等资产无法保值或受严重损失的，片区应承担资产减值和损失金额15%的处罚从片区费用中直接扣除。区域营销总监承担资产减值和损失金额10%的处罚，片区经理承担资产减值和损失金额25%的处罚，直接责任人承担资产减值和损失金额35%的处罚, 从责任人个人收入中扣除。
2、对偿债能力和信誉较差企业，公司与其停止业务往来，公司货物、应收款等资产由现任片区经理和直接责任人负责收回，超过一年且无法依照法律程序收回的，区域营销总监承担资产减值和损失金额5%的处罚，片区经理承担资产减值和损失金额35%的处罚，直接责任人承担资产减值和损失金额15%的处罚，从责任人个人收入中扣除。
3、建立片区经理离任审计和任期责任追究制度，做好片区经理和销售代表的离任交接工作，片区经理和销售代表离任后公司发现其任期内存在往来账务数额不实、货物流向不明、费用开支不清以及其他违法违规行为，公司有权要求其协助调查。
4、加强片区经理和销售代表的责任心。片区经理是片区的经营管理第一责任人，负责所辖片区的整体工作，加强对应收账款的清查管理、核对以及货款的催收工作，对片区应收账款和货物安全负有不可推卸的责任。
5、年末或片区经理(包括销售代表)离任时按未收回调发货回执联份数，以每份50元的标准处罚片区经理，扣留当事人的工资、提成等，并责令限期收回;对未按期核对应收账款的片区人员和经理，扣留当事人的工资和提成等，并责令限期进行账务核对。 (1)各片区必须配合公司商务部及时完善更新经销商档案，及时反馈客户的经营财务状况，采取积极有效的措施化解和防范公司经营风险。
(2)严禁片区未经公司许可擅自新开或随意更换经销商，需要新开或更换经销商必须详细说明原因，经公司审查批准后方能实施。未经公司许可开立的经销商，商务部有权拒绝发货。
(3)严禁片区未经公司批准，擅自到经销商处借货、调货，违者按借调货金额2倍的罚金处罚片区经理及相关责任人。
第五章 应收账款的催收管理
第十七条 对于逾期的应收账款，商务部要及时整理被拖欠款项的销售合同、发货单等相关文件、材料，采取上门催收、发律师函催收、申请仲裁或诉讼等多种合法有效的催款措施，加大催收力度，并尽可能要求客户提供担保、抵押、书面还款保证等，以
第 7 页 共 9 页 保障公司权益。对赊销业务以及账龄超过两年以上的应收账款，财务及商务部应重点追踪、把控，防止呆、坏账损失。具体措施如下：
(1)如往来单位连续3个月无发货或回款业务发生，由商务部负责通告片区核实具体原因，并督促片区制定收款措施，加速收款工作;
(2)如往来单位连续4个月无发货或回款业务发生，公司将以公函形式向对方单位发出催款通知，负责通告片区核实具体原因，并要求片区限期收回欠款;
(3)如往来单位连续6个月无发货或回款业务发生，公司将向对方单位发出律师函，商务部、财务部负责整理双方业务往来记录，收集相关法律凭据，责任片区负责落实对方在用银行账户及相关债权信息，积极作好诉讼准备工作;
(4)如往来单位连续9个月以上无发货或回款业务发生，公司将启动诉讼程序，以法律手段收回欠款。实际收回欠款和应收账款的差异金额、诉讼费用由区域总监承担5%，片区经理承担50%，直接经手人承担45%，从其个人收入中直接扣罚。
第六章 应收账款台账管理
第十八条 各片区必须按照公司要求分单位分品种建立规范的货物发票台账，公司已将这项工作纳入片区经理月度管理工作考核，片区须逐月序时登统各经销商的货物进出记录、回款数据及发票开具情况，每月必须及时与经销商及公司财务部核对应收账款余额(包括已开票未收款和已发货未开票的两部分，应明确区分、分别核对)并自觉接受公司的监督管理。
第七章 应收账款坏账准备的计提、核销、审批制度
第十九条 坏账准备及坏账核销管理
1、根据企业会计制度的规定：企业应当在资产负债表日判断资产是否存可能发生减值的迹象。应收账款作为一项重要资产，公司对其可能发生的减值损失实行账龄分析法，根据不同账龄计提坏账准备。
2、坏账准备计提比例为：对账龄为一年以内的提取比例为5%，一至两年的为10%，二至三年的为20%，三年至四年的为40%，四年至五年的为80%，五年以上的为100%。在报表截止日已获知某笔应收款项能够收回，并且在报表日至报告日已收回，且金额较大则该笔应收款项在报表日未计提坏账准备。对有确凿证据表明不能收回或挂账时间太长的应收款项采用个别认定法计提特别坏账准备。
3、坏账的确认标准
(1)坏账确认标准：①因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收
第 8 页 共 9 页 回的应收款项;②因债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。
(2)坏账核算方法：坏账损失采用备抵法核算。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据本公司管理权限，经股东大会或董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
(3)坏账的核销：在查清责任，追偿损失后，由商务部及时提出坏账核销专题报告，经本单位财务负责人、总经理在审核同意后，报送集团财务部复审，由集团财务总监、总裁审批后，方能予以核销。
(4)财务部门应当设置坏账备查登记薄，对计提的坏账准备以及经批准核销的坏账损失等信息进行记录。已核销的坏账又收回时应当及时入账
第八章 附则
第二十条 本制度由药业财务部负责解释和修订。 第二十一条 本制度自发布之日起执行
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