应收账款管理范文第1篇
应收账款是企业因销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险。特别是现在，用户拖欠企业账款越来越多，账款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收账款管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款
一、企业应收账款产生的原因
企业产生应收账款最根本的原因一方面是缺少竞争力，另一方面是缺乏经营理财观念和意识。
(一)应收账款产生的客观因素。企业应收账款的产生，有其历史原因，有受政策因素影响成分。如前几年国家紧缩银根，流动资金不足，造成企业资金紧张，购货单位不守信誉，发货后不能及时付款等等。企业应收账款的产生从根本上说，主要还是企业自身存在问题，其主要包括两个方面：
(1)企业生产的产品在市场竞争中缺乏竞争力，要想使自己的产品卖出去，就要采取先发货后付款方式。
(2)企业对应收账款缺乏有效的管理和清收。大部分企业的经营者所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。特别是有相当一部分企业只注重产品的发出，而不注重货款的收回，认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。还有些企业就连财务部门也对应收账款心中没有数，更谈不上管理和清收的问题了。
(二)准确把握应收账款的本质。企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收账款的下列3项成本：一是机会成本，应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率(一般可按有价证券利息率)之积，便可得出应收账款的机会成本。二是管理成本，企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。三是坏账成本，因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。
(三)应收账款销售风险的本质是“风险损失”。机会成本和管理成本是构成应收账款的直接成本，坏账成本为应收账款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。应着力应收账款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策。应收账款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策十分必要。
二、加强应收账款管理的措施
第一，应加强事前评估，降低应收账款风险。
(1)确定适当的信用标准。企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响，确定适当的信用标准。信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况，面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力，企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度，企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。
(2)判断企业的信用品质。企业与某一新客户打交道，应首先设定其信用标准，评估其赖账的可能性，看它的信用品质。这通常可以通过下述方法确定：一看客户履行偿债义务的可能性，必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否能按期如数付款，与其他供货企业的关系是否良好。二看客户的偿债能力，客户的偿债能力是指其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。客产的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力就越强。同时，还应注意客户流动资产的质量，看是否会出现存货过多过时、质量下降从而影响其变现能力和支付能力的情况。三看客户的抵押能力，企业签订赊销合同时一般附有抵押条款，客户的抵押能力是指当客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。四看客户的经营条件，经营条件指可能影响客户付款能力的经济环境。需要了解客户在过去困难时期的付款历史，看其履约情况，以确定风险等级。
第二，应强化事中监控，化解应收账款风险。
其一，给予或拒绝容户信用优惠的判断。信用标准是决定给予或拒绝容户信用优惠的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。
其二，设定信用额度。在合同执行过程中，企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。如果有，则应停止发货。在合同执行的过程中，财务部门每周都应以内部催款通知书形式，通知相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况。
其三，应定期召开不同层次的信用报告会议。由最高财务主管或管理当局参加的报告会议，主要讨论目前信用控制的运作情况、企业所遭遇的困难和信用风险预测、企业信用政策的执行情况及改进措施。由信用控制单位和业务单位联席召开的信用控制会议，主要是对客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价。由信用控制部门内部召开的会议，主要研究信用控制部门的运作是否正常、过去两周的工作绩效和未来两周的工作内容和规划等。企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计各客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解应收账款的总体情况。企业财会部门还应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，以及时催收欠款。
第三，应加强事后监督，减少应收账款风险。
一是确定合理的讨债方法。不断完善收账政策，客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付账款时，企业应怎么办?自古以来，欠账还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。因为企业解决与客户账款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有成效地将账款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。二是准确使用法律武器。对逾期未结清欠款的客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。催收时，企业财会部门应及时提供赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供依据。企业供销部门应组织人员，积极与客户联系，及时收回欠款;对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。同时，企业还应制定切合实际的收账策略。对过期较短的客户，不予过多打扰，以免将来失去这一市场;对过期稍长的客户，可措辞婉转地催款;对过期较长的客户，则应频繁地信件催款并电话催询;对过期很久的客户，可在催款时措辞严厉。如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分补偿。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇到以下情况不必起诉：诉讼费用超过债务清偿额;客户抵押品变现后可冲销债务;客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害，起诉后收回账款的可能性有限。
第四，严格内部控制制度，严防应收账款风险。
企业领导要带头遵守内部控制制度。要明确内部控制制度不是约束某一个人的，而是约束所有人的;内部控制制度也不是在一定的时期起制约作用，而是要长期起作用的。企业的赊销行为必须在内控制度的框架内进行，不能领导一个人说了算。企业的内部审计机构应独立履行自己的职责，对内部控制制度的有关规定和各个环节要严格监督，一旦发现应收账款方面出现潜在的问题，要向领导和有关部门及时通报，并采取措施严加防范，保证内控制度的有效性。企业的各个部门也要同心协力，共同遵守内部控制制度，保证内部控制制度在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。
第五，强化应收账款的日常管理。
企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。
(1)实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
(2)认真对待应收账款的账龄。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
(3)满足应收账款收现保证率。企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额(包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等)后的差额，就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。可以这样说，应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。
应收账款管理范文第2篇
【关键词】 应收账款 问题 措施
应收账款是企业因赊销产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运输费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产。近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。
1. 应收账款存在的问题探讨
1.1赊销现象严重。企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。
1.2企业的信用状况不甚乐观。赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。
1.3管理制度不完善，缺乏奖惩制度。由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业即使制定了合理的应收账款的信用政策，却由于盲目扩大销售量也没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。
2. 应收账款对企业的影响
2.1应收账款可以直接影响企业的资金周转。企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断增加，应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流。大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力，甚至可使企业倒闭。
2.2应收账款的坏帐风险对企业利润的影响。如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款，尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。企业管理层还可以通过应收帐款坏帐准备的计提或不提人为调节利润。
3. 加强应收账款管理的措施
3.1制订合理的信用政策。信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准，信用条件和信用额度三方面。首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本区别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。其次，采用合理的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户短期付款的若干条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间做出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。
3.2加强销售、财务的监管。首先要在销售合同中明确各项条款，在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款与经销商产生分歧而带来经营风险。明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等，明确双方的权利和违约责任，确定合同期限，合同结束后视情况再行签订，加盖经销商的合同专用章。其次，必须同经销商核对账款项目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，大家要尤为重视：产品结构为多品种，多规格;产品的回款期不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期不同;产品出现平调、退货、换货时;经销商不能够按销售单据或发票回款;要主动拒绝用货款垫支其他款项。以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账款现象，应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。
3.3对客户信用调查。企业应对自己的客户信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。如果企业不注重信用调查、分析，便盲目的赊销，会加大企业的财务风险。因此，企业在向客户销售商品之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提供信用的客户，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。
3.4应建立完善的应收账款管理制度。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
3.5完善激励和约束机制。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照考核机制相应扣减工资。
总之，应收账款是企业与企业在商品交易中不可回避的客观现象，企业经营者不应忽视这方面的情况，要结合企业实际情况制定相关的管理制度，这样才能使企业应收帐款的风险降到最低，真正实现企业利润的最大化。
参考文献：
[1] 李玉敏.中级财务管理[M] .北京：中国物价出版社，2002.
[2] 财政部.企业会计制度[M].北京：经济科学出版社， 2001.
应收账款管理范文第3篇
一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录：
二、事前控制：(签约到发货)
从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。
对客户的审查内容(5w)：
1、who 人员素质，销售业绩，社会关系
2、where 地理位置，物流配送情况
3、when 从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历
4、what 信用档案，有无不良纪录
5、why 关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景
对客户的评定等级
a 类客户，回款2个月内
b 类客户，回款5个月内 (最好预付一部分货款)
c 类客户，回款8个月内 (必须预付一部分货款)
d 类客户，回款时间相当长，不可靠 (必须货款两清)
签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。
在销售合同中应明确的主要内容 ：
1、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等;
2、明确双方的权利义务和违约责任;
3、确定合同期限;
4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章(避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章);
5、电话订货，最好有传真件作为凭证。
合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。
三、事中控制：(发货到收款)
1、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对;公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。(由销售人员和客服中心进行全程跟踪)
收账策略如下：
a 类客户，按常规合同
b 类客户，最好预付一部分货款
c 类客户，必须预付一部分货款
d 类客户，必须货款两清
2、回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析，管理制度《应收账款日常管理制度》。
有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。
1、产品结构为多品种、多规格;
2、产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同;
3、产品出现平调、退货、换货时;
4、客户不能够按单对单(销售单据或发票)回款;
以上情况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。
四、事后控制：(欠款到追收)
1、欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3(如期限是60天，最后收款期限不能超过80天);如超过，即马上采取行动追讨。
(1)(2)
2、总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。
追款三步骤：
①、联系：电话 联系沟通 债务分析 分析拖款征兆
销售人员或客服中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。
②、信函： 期限 实地考察 保持压力 确定追付方式
销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。
③、走访：资信调查 合适的催讨方式
销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。
3、对已拖欠款项的处理事项 ：
①、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备;
②、收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性;
③、追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件―——预告、警告、律师函，视情况及时发出;
④、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义;
⑤、要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。
五、预警管理
1、每一客户会计终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。
应收账款管理范文第4篇
(二)签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
(三)应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款
1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。
3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
二、解决对策
(一)应收账款的事前控制
1、健全内部控制制度。(1)建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循;(2)建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制;(3)建立科学合理的业绩评价体系。
2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理(ABC)法相结合的一种综合分析法。
4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润;相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
(二)应收账款的事中控制
1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊转自:http://
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
(三)应收账款的事后控制
1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作;二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务;三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
(四)应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。
三、结束语
应收账款管理范文第5篇
一、进行事前控制，为确立应收账款提供依据
（一）建立专门的信用管理机构
企业在增设应收账款之前，对于客户要有所了解，特别是该用户的资信程度，并依据了解的信息设立专门档案，进而科学的预判客户的偿还能力，最终结合着客户的信用等级，做出合理的决定。有关于客户的资信度，其涉及五方面的内容，其一，客户的品质;其二，客户的经济能力;其三，现有资本;其四，是否有人为其进行担保;其五是其是否满足赊销条件。一旦合作的客户出现不良的经济状况，企业对于其资信度的考评要更加慎重。而当企业对客户进行充分的了解，并做出合理的信用等级评价时，对于能否将商品赊销给客户、以及采用怎样的优惠条件，企业都可以做出合理的决定，并制定可行的销售方案。
（二）采用合理的信用条件
当企业完成客户信用考核之后，在进行具体的执行时，也要考虑多方面的内容。尤其在为客户提供一定的信用优惠时，要仔细斟酌实际信用条件。关于信用条件方面，也就意味着客户要想赊到商品，必须接受企业所提出的要求，这一要求主要涉及三方面的内容，第一点信用期限;第二点现金折扣;第三点折扣期限。关于这三个要求之间，还具有一定的联系，对于信用期限而言，为了延长信用期限，也为了加快资金回流，对于提前还款的客户，可以给予一定的折扣，该折扣的确定需要考虑对应的销售收入，对于现金折扣而言，其使用的前提只有一点，那就是加速收款所获得的收益，要大于该现金折扣所需要的成本。
二、进行事中控制，敲定科学应收账款
（一）建立赊销审批制度
为了避免坏账情况的出现，对于每一笔赊销业务，都要设立相应的信誉额度，并遵循相应的审批制度进行处理。具体而言，企业有这样的规定，首先，对于销售个人而言，其拥有一定的赊销权限;其次，对于销售部门负责人而言，其也具有对应的赊销权限，在这二者权利许可的范围内，其可以进行对应的批准工作。而当赊销的额度超出可以处理的范围时，有关人员需要将相关事务上报给总经理，由其进行审批操作。此外，如果赊销额度非常大，对于是否批准这一业务，还要进行集体决策，或者采用联签制度，以尽量减少坏账情况的发生。
（二）认真订立销售合同
当审批意见通过之后，并与客户达成相同意见时，双方就可以签署销售合同了。有关于销售合同，其必须满足一定的条件。首先，在销售合同中，其各项要素要全面;其次，有关于合同的书写等方面，要遵守国家法律规定;之后，有关于细节方面，一定要交代清楚了，比如什么时间付款，采取怎样的付款方法，以及如果延迟付款，要进行怎样的处理等，在合同中，这些内容都要交代清楚;然后，有关于合同版本的选用时，双方最好选用统一的模板;最后，在合同中，要制定保护性条款，借助这一方式，可以确保企业可以获得应有的权利，进而有效避免信用欺诈事件的出现。
（三）做好应收账款的账龄分析
为了更好的完成对应的收款任务，对于应收账款资料，要进行科学的账龄分析，并时刻关注该款项的收回进度、以及其实时状态变化。在进行账龄分析操作时，有关于其结构分析，要遵循一定的标准，首先，可以依据不同账款的金额数目、时间长短进行排序处理;其次，对于每一笔账款进行细致分析，并探究其欠款原因，进而预判潜在风险损失;之后，对于应收账款价值而言，要进行正确计量操作;然后，对于过期债权款项，要进行特殊处理，并把其作为工作重点;此外，对于整体工作而言，要深入研究最新的信用政策，尽力改善应收账款收现情况，提高账款收回效率。同时，借助账龄分析操作，还可以为其他工作的进行提供依据，比如考核用户信用度、评定用户信用等级等。
三、采取事后控制，处理应收账款事务
（一）应收账款的动态跟踪管理
为了取得良好的收款效果，对于应收账款，可以采取动态跟踪管理的手法，具体而言，可以采取以下措施。首先，有关于信息沟通方面，要时常主动与客户联系，还可以提醒约定的付款时间就要到了，促使其尽快支付货款。其次，对于货物信息要实时了解，比如其质量、运输、包装等方面存在的问题，还要了解资金结算是否正确，对于这一方面的纠纷要进行科学的处理，以保证交易的顺利进行，借助这一方式，还可以调节企业、客户之间的关系，有利于货款的及时到账。之后，进行动态跟踪管理，还可以为客户带去对应的还款压力，在这一压力的迫使下，客户通常会及时付款，改善了应收账款回流率。最后，通过这一模式，可以及时的发现异常情况，对于有意向到期不付款的行为进行准确辨识，从而可以采取相应的追讨措施。
（二）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况
在确定应收账款后，有关人员要依据这一数据，与客户进行定期对账操作，以确保该账目的准确性，同时可以实时了解客户情况，特别是当双方关于账款存在疑问时，可以及时对账，进而解决不必要的麻烦。在经过账目核对后，双方需要在对账单上签字，此时，还需要加盖单位公章，以保证该对账单是真实有效的。借助这一系列比较严谨的对账操作，可以防止一些事件的发生，比如，由于私人原因，企业工作人员不遵守职业准则，与客户有所勾结，有意帮助其不按时付款等。针对上述行为，在必要的时候，企业可以采取法律手段进行解决，务必使客户确认应收账款数额，进而保证企业的合法权益。
（三）应收账款的催收
对于快要到期付款日期，仍旧不付款的客户，要采取对应的账款催收措施。关于这一方法的使用，在实际操作中有几点内容需要予以注意。首先，在利用多种方法进行这一操作时，关于应收账款，要明确到个人头上，使其担负全部责任。其次，可以确立科学的激励机制，也可以设定销售回款责任制，鼓舞员工工作的积极性，使其全身心的投入到追回货款的任务中。此外，在确立营销政策时，有关人员可以提出这样一个措施，即后期的资金回笼、以及前期的产品销售是一个整体，只有双方都完成，该项任务才是真正完成了。同时，追回销售款的任务要与其他待遇挂钩，比如奖金、工资等，并确立科学的奖罚条例，使该任务成为考核人员工作水平的重要因素。
（四）确定科学的讨债方法
对于讨债而言，面对不同的人要使用针对性极强的解决措施，同时在收回欠款之外，还要保留住客户。当出现下述情况时，比如故意拖欠、无力偿付等，企业可以采用的方法有很多，首先，对于不付款初期，可以应用信函催收、电子邮件等方式;其次，如果客户仍旧不付款，可以采取电话、上门催收等方式，或者进行双方协商解决;之后，客户态度比较强硬的，可以寻求第三方帮助，比如由仲裁机关仲裁、到司法机关上诉等。
（五）建立应收账款坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力
根据现实情况而言，无论企业如何努力，总会出现坏账情况。为此，出于企业平稳运行的考虑，企业要提前进行坏账预判，并设立对应的备用金，以应对坏账情况的出现。基于这一情况，有关于资产负债表而言，其上所记录的是账款可变现净值，该数值比较贴近真实的回收资金，以免企业由于虚增利润，进行风险投资，加大企业的资金风险，对此，针对虚列应收账款，可以采取清楚措施，这样可以保证资金正常运转，提高企业的资金流动能力，确保其可以安全运行。
结束语
在如今的市场条件下，企业间的竞争越发激烈，为此，保证企业资金流转自由，已成为企业领导人需要关注的重要问题。对此，有关人员进一步探索了企业应收账款管理问题，并提出了相应的解决措施，主要涉及三个步骤，其一是事前控制充分准备，确立合理的应收账款;其二，事中及时控制，对应收账款采取应对策略;其三是事后进行处理，及时催款，并做好坏账应对措施，尽力减小其对企业运行的影响。
摘要：对于企业财务管理而言，如何准时收回应收款，是一项比较难以解决的问题，其不仅会影响企业在市场的地位，还会影响企业发展状况。为此，为了企业的良好发展，有关人员进一步研究了企业的应收账款管理情况，并由此提出对应的解决措施。
关键词：企业,应收账款管理,信用管理机构,账龄分析
参考文献
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[3] 高匡波.小微企业应收账款管理思考[J].中国商论，2017,(32):95-96.
应收账款管理范文第6篇
关键词：企业;应收账款;管理措施
一、应收账款的管理现状及其对经营管理活动带来的影响
(一)企业应收账款管理工作现状。根据统计资料表明：我国企业应目前收账款占用的资金越来越高，有不少企业的应收账款在流动总资金中占据了超过一半的比重，与发达国家相比，高出了20%以上的水平。企业之间日益严重的相互拖欠现象，导致企业很多应收账款难以收回，对企业资金的流动性产生了直接性的影响。根据相关统计资料表明：发达国家企业的应收账款总额中出现逾期状况的通常都在10%以内，而在我国企业则通常会超过60%。高额的逾期应收账款，致使企业出现呆账、坏账现象，并且难以得到有效治理，对企业提升经济效益十分不利。
(二)应收账款对企业经营的影响。(1)消极方面的影响。1)企业资金周转困难，造成效益下降。一般而言，企业在取得收入的同时，则产生了纳税义务，而当期税款要求企业用流动资金垫付。如此，不仅占用了大量的应收账款;而且要求企业进行税款垫付，给企业经营管理工作过程带来很大的资金压力。2)虚增经营管理成果，增加企业经营风险。企业通常会根据权责发生制确认当期的销售收入，这就出现了一种特殊现象：企业账本收入有所增加，但实际的现金流量未必有所增长。一旦出现缺乏回笼款项的现象，则企业将面临着重大财务风险，其会计利润会不断下降。3)应收账款预期，导致企业出现坏账风险。根据相关资料统计：应收账款逾期追账成功率会随着账龄的不同而有所区别：逾期三个月的为70%;逾期六个月的为50%;逾期九个月的为30%;逾期一年以上的为10%。(2)积极方面的作用。从某种程度上而言，应收账款也能给企业带来积极影响。如，帮助企业获得更多与客户合作的机会，推动企业市场竞争力不断提升。
二、管理应收账款管理过程存在的主要问题
(一)信用销售前资信评估薄弱，管理程序缺乏规范性。形成坏账的一项重大原因是信用销售。企业在推行信用销售之前，应该对客户的信用等级进行准确评价。但实际上，我国很多企业根本不会去细查客户的信用状况。我国企业一直以来，普遍存在“信用”观念淡薄的现象，缺乏对事前资信评估工作的重视程度，也未针对信用销售管理程序，制定专门性的约束管理机制，很多企业在开展信用销售管理工作过程，都是按照部分领导者的经验判断来制定发展战略，导致企业很多应收账款无法按期收回。
(二)应收账款管理权责分工不明确。出现多余应收账款、大量应收账款无法对上帐的现象，主要是因为企业在开展应收账款管理工作的过程，未明确划分权责、缺乏严格的内部控制管理办法，导致责任无法准确落实。有不少企业存在应收账款对不上、收不回的现象，一个比较原关键的因素是应收账款由哪个部门管理，未建立起健全的管理流程， 缺乏严密的赊销内部控制制度。
(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。随着账龄的延长，坏账的风险也逐渐变大，收账成本也会有所增加。据相关资料显示：我国企业由于不讲信用，造成互相拖欠3000-4000亿元资金的现象，在全国流动总资金中占据20%的比例。而且账龄越来越长，坏账风险越来越大。从这些惊人的数据中我们可以看出：采取措施对应收账款管理问题加以解决，已经迫在眉睫，对此，企业必须建立完善的财务管理制度，对应收账款的日常工作进行强化管理。
(四)对会计人员的监管力度不足。企业财务部门未做好应收账款管理工作，例如，未按照相关制度规定，安排专业会计工作人员定期开展应收账款定期清理工作。很多企业不会定期与前款单位取得联系，进行对账，即使存在这一环节，也缺乏实际意义。还有不少企业未建立起健全的应收账款管理制度。而有些企业尽管建立起了应收账款管理制度，但未严格遵守，导致制度流于形式。具体而言，这些问题的表现有：(1)财务部门与业务部门之间缺乏有效的沟通交流，为定期开展信息核对工作，引发销售环节与核算环节相脱节现象，无法及时发现并处理应收款项中存在的问题。(2)企业未针对应收账款推行定期对账制度，导致货物、资金在流动环节出现差错。
三、强化企业应收账款管理的主要措施
(一)完善信用政策，并严格执行。有不少企业迫于市场压力，而选择采用赊销行为。影响赊销效果的因素有很多，例如，企业的信用制度、企业执行的信用标准、现金折扣标准等等。
实行信用额度控制制度。企业在日常业务中，能够接受某客户的连续订单，但在办理赊销业务的过程，需要将该客户的赊销额控制在其信用额度范围内;一旦赊销额度超出其信用额度，在未经企业相关部门批准的情形下，则不能再对该客户提供赊销服务。该项制度也许不能推动客户的付款概率得以提高，但在一定程度上能将不付款引发的坏帐损失降到最低。
(二)建立健全应收账款清收责任制。具体内容包括：(1)对责任范围进行明确划分，将客户欠款责任落实到岗位个人;(2)规定责任人在收回应收账款前，不得离职;(3)对个人的职权范围进行明确规定，追究不合理赊销行为者的责任;(4)追究信用部门管理工作人员相应的责任，例如，未认真调查实情、徇私舞弊等等;(5)明确各监督部门的工作职责，落实相关管理制度。
(三)企业应收账款账龄分析。(1)分析帐龄工作特征。有效的应收账款账龄分析工作，能够帮助企业掌握大量可靠的市场信息：在信用期内付款的客户数量;在信用期后付款的客户数量;拖欠付款期的客户数量等等。在掌握了这些信息之后，企业需要适当调整信用政策，密切监控用户已经到期债务状况，及时联系并通知用户尽快付款。(2)了解帐龄分析相关概念，了解企业流动资金的具体运转情况。在对应收账款管理效果开展评价的时候，可以将这些指标作为依据，以便从中总结出相应经验，降低损失。
(四)增强会计人员应收账款监督管理效果的主要策略。(1)对会计核算管理工作进行规范化管理，实施往来款项对账制度。企业财务管理部门，应加强对会计基础工作的重视程度，采取措施对会计核算环节进行规范化管理，应该根据本单位应收账款的工作特征和企业发展的实际状况，制定相应的往来款项对账制度，并严格执行。(2)应收账款置换过程的入账价值会计处理方式。企业新会计准则中相关条款指出：应当根据应收、预付款的实际发生额进行记录。即：无论属于哪种性质的应收账款，入账时都应当以其实际发生额为依据。(3)编制合并会计报表时，使用会计处理方法计提内部应收账款坏账准备金
会计人员对会计报表进行编制合并时，应按照内部应收账款的抵消情况，计提相应的坏账准备，具有核算过程，反映如下：第一步，企业当年应计提应收账款计账准备金的抵消额计算公式，可以表示为：坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例。第二步，企业往年计应提应收账款计账准备金的抵消额计算公式，可以表示为：年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例
结束语：在激烈的市场竞争环境下，企业逐渐加强了对应收账款管理工作过的重视程度，并将之作为重点管理内容。本文立足于应收账款管理工作现状，对其事前、事中以及事后管理工作展开分析研究。对于企业而言，要想有效规避资金风险，推动企业的可持续发展，就必须重视应收账款管理工作，确保货款能够按时收回。
参考文献：
[1] 耿军节.浅议企业应收账款的管理[J].经营管理者，2013(17).
[2] 齐磊.企业应收账款管理中存在的问题与应采取的措施[J].甘肃农业，2013(07).