应收账款开题报告范文第1篇
一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析
根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。
现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。
例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：
(1)3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。
(2)4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。差额尚未补收。
(3)5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。
根据以上业务编制会计分录如下：
(1)3月30日收到预收货款时：
借：银行存款100000
贷：应收账款——B公司100000
(2)4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：
借：应收账款——B公司351000
贷：主营业务收入300000
应交税金——应交增值税(销项税额)51000
(3)5月31日收到B公司补付的差额时：
借：银行存款251000
贷：应收账款——B公司251000
将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。
4月25日向B公司交付商品时，“应收账款——B公司”明细账借方登记应收金额351000元，而不是借方冲销预收金额100000元，体现了会计管理的要求。即要求该明细账反映预收账款销售业务款项的预收、应收和差额补收的情况，以便通过该明细账实现对预收账款销售业务全过程的管理和监督。
仅就“应收账款——B公司”明细账而言，资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月期末应镇列的数据如下(单位：元)：
3月31日：预收账款100000
4月30日：应收账款251000
5月31日：应收账款0
按上述第一种方法核算预收账款需要设置预收账款账户，从账户用途结构分析，预收账款明细账应该是贷方余额，它反映期末预收账款数额。但是，按照会计管理的要求，预收账款明细账应反映预收账款销售业务款项的预收、应收及补收的整个过程，以便通过预收账款明细账对该业务实施全过程的管理和监督。据此，预收账款销售业务应按每一销售对象设置预收账款明细账，收到预收账款时按预收金额记入该明细账户的贷方，交付商品或提供劳务时按应收数额登记在该账户的借方，补收应收数与预收数之差额时登记该账户贷方。若登记应收数额在前一个月，登记补收差额在后一个月，就会产生预收账款明细账的借方余额;该余额实际上是应收数与预收数之差，即应补收的货款或劳务款，也就是应收账款;在编制资产负债表时，该余额应包括在应收账款项目内。由于预收账款明细账借方余额的存在，预收账款明细账的贷方余额才是真正的预收账款，它应包括在资产负债表中的预收账款项目内。预收账款总账余额是上述预收账款与应收账款之差额，而不是真正的预收账款。
现举例说明以预收账款账户核算预收账款的情况。仍以上例资料为例，编制会计分录如下：
(1)3月30日收到预收货款：
借：银行存款100000
贷：预收账款——B公司100000
(2)4月25日向B公司交付商品，登记应收金额：
借：预收账款——B公司351000
贷：主营业务收入300000
应交税金一应交增值税(销项税额)51000
(3)5月31日收到B公司补付的差额：
借：银行存款251000
贷：预收账款——B公司251000
将上述分录的有关内容过人“预收账款——B公司”明细账。
仅就“预收账款——B公司”明细账而言，资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月底应填列的数据如下(单元：元)：
3月31日：预收账款100000
4月30日：应收账款251000
5月31日：预收账款0
根据上面分析，可以将应收账款和预收账款明细账余额的经济内容概括如下：应收账款明细账的借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款;预收账款明细账的借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款。编制资产负债表，确定表中应收账款和预收账款项目应填列金额时，务必记住这一点。
二、预付账款的核算与预付账款、应付账款项目填报的深层分析
应收账款开题报告范文第2篇
应收账款管理问题在目前大多数企业中都普遍存在，我国企业应收账款总量大约占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。应收账款的形成实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多，企业不能收回账款的风险也就越大。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，才能确保把失误和风险降至最低,这就要求企业要对客户的信用有一定的把握。企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据，评价客户信用差的，企业应不对其进行赊销。因此,针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险。
雅致在应收账款管理方面同样存在问题，应收账款金额巨大，给公司带来了较大的经营风险。雅致目前对应收账款仅停留在业务部门的管理，且公司目前未有健全的应收账款管理机制，很大程度上仅靠业务员的责任心，因此存在的漏洞较多。为有效解决该问题，鄙人认为公司应从以下四方面入手：
1. 建立良好的内部控制制度
良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提，包括：建立销售合同责任制，在合同中对有关的付款条件作明确的陈述，设立赊销审批的职级权限;建立货款和货款回笼责任制。可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，要在考虑催收成本的前提下尽可能减少损失。 2. 制定有效的收账政策
企业的收账政策是影响企业销量的一种主观可控因素，该政策应包含以下四要素：一是信用标准，即企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力，严格的信用标准会减少销货量，宽松的信用标准会导致坏账增加，企业应在两者之间求得平衡。二是信用期，企业为客户规定的最长付款时间，信用期越长，企业销售额就越大，但资金占用也越多，坏账发生率也越大。三是现金折扣，企业为了及早收现所给予赊销企业一定的优惠政策折扣。四是收款策略，包括收款方式、催收手段与策略等方面内容，企业应采用适中的收账政策，做到有助于货款的及时回收，又不至于招致未来客户的流失。 3. 成立清收小组对应收账款催讨
公司管理层应对已经到期的应收账款应交由应收账款清算小组进行催讨。对清收小组的组织管理工作要注意以下几点:一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分散落实清理回收目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效策。清收小组还应根据不同情况采取不同的催讨方式，视具体情况灵活应对，必要时也应利用法律武器捍卫公司的合法权益。 4. 制定预付款机制
公司可以通过制定预付款机制，在与客户签订销售或租赁合同时，视客户的业务量及信誉程度在合同中明确规定客户应缴预付款金额。制定该机制一方面可解决合同一方周转资金短缺，另一方面也可作为合同履行的诚意。
二、 租赁资产管理
租赁资产管理作为雅致最重要的管理工作之一，肩负着维护公司资产安全及资产科学利用的双重任务。因此如何有效的开展租赁资产管理成为公司的一项重要课题。
目前雅致面临的租赁资产管理问题在于资产的升级换代问题。雅致的产品现主要分K数房和箱房两种，K数房按材料类别又分聚苯、岩棉及玻璃棉三种，箱房类型也有十余种。但由于地域和市场因素的限制，在北京、天津、山东等地区当地政府已明令禁止K数房使用聚苯材料，而岩棉材料在自身使用条件存在问题，因此玻璃棉材料将是今后K数房产品的主力材料，以玻璃棉替代聚苯和岩棉成为必然趋势。然而公司的租赁资产中86%为聚苯材料，10%为岩棉材料，替代工作任务艰巨且难度较大。如何开展此次产品升级换代的革命，已成为雅致的重要工作。鄙人认为若要有效解决产品升级换代问题，作为活动板房行业的龙头，雅致应主动掀起这场产品升级换代的革命，并且需分阶段、分地区开展替换工作。在北京、天津等已禁止聚苯材料的地区首先主推玻璃棉材料，停止聚苯及岩棉材料的新租业务;在未禁止聚苯材料的地区，腾出空间继续开展聚苯板房业务，并加大聚苯旧材料的销售业务。
应收账款开题报告范文第3篇
一、应收账款的审计要点
第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面：(1)业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。(2)信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。(3)仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。(4)会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。(5)出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。(6)对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。
第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
第三，外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
二、应收账款核算的错弊形式及审计思路
一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。
二是应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。对此，审计人员应查阅“应收账款”明细账及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时还需查阅相关业务的原始凭证。
三是应收账款回收期过长，周转速度过慢。应收账款是变现能力较强的流动资产之一，其回收期不能过长，否则会影响企业正常的生产经营活动。但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。因此，审计人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，是否对应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项要查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。
四是坏账准备金的计提不正确、对坏账损失的处理不合理。我国目前普遍采用的是应收账款余额百分比法，因此要审查坏账准备的计提依据，即年末应收账款和其他应收款账户余额之和是否正确，计提比例是否正确；计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额；审查计提坏账准备的会计处理是否正确。同时，企业在核算坏账损失时是否采用备抵法；不能随意将可能收回的应收账款确认为坏账损失，造成企业存在大量账外资产。
三、对“利用应收账款虚列当期收入”的审计调整
如查阅某承包企业账目时，发现12月份“主营业务收入”及“应收账款”账户与以往各期相比，其发生额较大。调阅有关记账凭证，发现12月25日18号凭证内容是：
借：应收账款 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税金——应交增值税(销项税额)153000
12月28日25号凭证的内容是：
借：应收账款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金——应交增值税(销项税额) 102000
12月29日30号凭证的内容是：
借：应交税金——应交增值税(销项税额) 255000
贷：应收账款 255000
按规定只有调账业务、年终转账业务及错账更正业务允许记账凭证后面不附原始凭证，但在查阅上述三张记账凭证时，发现均未附任何原始凭证。查阅有关“库存商品”和“应收账款”明细账时，发现这些明细账中也均未做登记。说明该企业存在虚构主营业务收入、利用年终虚增收入从而虚增当年利润的现象。因此应分别情况对上述问题进行审计调整：
若上述问题在年终结账前发现，则
借：主营业务收入 1500000
贷：应收账款 1500000
若上述问题在次年被发现(假定所得税率是33％)，则
借：以前年度损益调整 1005000
应交税金——应交所得税 495000
贷：应收账款 1500000
借：利润分配 1005000
贷：以前年度损益调整 1005000
(编辑 熊年春)
应收账款开题报告范文第4篇
出版社应收账款中的五大问题
1.对经销商进行信用管理的缺失
在激烈的图书发行市场中，出版社往往会为了提高图书市场占有率，加大销售网点的建设，积极同各类经销商建立合作伙伴关系。销售人员为了完成销售目标，大多对经销商采取代销、赊销模式，这就使得经销商的信用状况和资信程度得不到及时的评定和审核，给未来的图书销售回款带来潜在的风险，容易造成应收账款的增加。
2.只注重销售环节，忽视应收账款管理
眼下大部分出版社重视销售指标，关心图书销售码洋，过于强调利润指标，而忽视对应收账款的管理。致使应收账款像滚雪球一样，越滚越大，造成许多死账、呆账。资金周转不畅，成为制约出版社发展的瓶颈问题。
3.应收账款管理的责任不清
很多出版社认为应收账款的管理是财务部门的工作，将应收账款的增长归咎于财务工作的不力。其实不然，应收账款的管理涉及出版社的多个职能部门。每个部门的责任不清晰，容易造成推诿、扯皮现象。
4.对应收账款的财务监督不够
财务管理上的应收账款管理，属于事后控制。很多出版社财务没有建立相应的应收账款管理制度，没有对应收账款进行辅助管理，会计监督工作不到位。
5.没有相应的奖惩制度
出版社在考核销售部门业绩的时候，没有将书款及时回收作为指标考核。往往将销售人员的个人利益与销售码洋挂钩，而鲜见将应收账款回收率作为一项硬指标进行考核。
加强出版社应收账款管理的途径
1.建立经销商的信用管理制度
(1)首先建立详细的经销商信息资料库，资料库的内容包含经销商的经营状况、财务状况、资信状况及个人信息等。
(2)根据“5C”系统(品质、能力、资本、担保品、行情)，评估经销商的信用状况。
(3)根据经销商的信用状况，确定不同的应收账款额度和信用期限。
(4)对经销商实行动态管理，定期整理经销商的欠款明细和库存情况，及时了解经销商的经营状况，根据回款情况，及时调整经销商的信用情况。
2.树立正确的管理目标
出版社管理者片面追求销售码洋指标的思想不可取。应收账款的管理是营运资金管理的重要环节，资金运营不畅，直接影响出版社的效益。出版社管理者要从追求利润最大化的思想中走出来，把资金的安全性作为重要的管理指标。
3.明确责任，加强内部管理
(1)明确各责任人的责任，对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。销售人员是应收账款的第一责任人，对应收账款要从头到尾负责到底，以保证应收账款的及时回收，减少坏帐损失。
(2)明确各职能部门的责任，应收账款的管理要求出版社内部各部门统一认识，共同协作。
4.加强财务监督管理职能
虽然财务部门对应收账款的管理更多时候属于事后控制，但财务部门应意识到代销和赊销方式是目前出版社扩大市场份额、提高知名度的有效方式，因而财务部门应加大对应收账款的全面管理。
首先，要建立应收账款的台账管理制度，日常做好应收账款的明细记录，加强应收账款的账龄分析，及时进行会计核算。
其次，建立应收账款清查报告制度。出版社应定期将应收账款进行清查，财务部门要及时将应收账款清查明细表反馈给销售部门，监督销售部门同经销商核对账目，明确双方的权利和义务。避免长时间不对账，问题越积越多，造成双方往来账目混乱，发生呆账、死账现象。
最后，财务部门应协同销售部门和计算机管理部门做好应收账款信息库的建设工作。利用网络技术，实现资源共享，加强对经销商的动态管理。
5.建立应收账款管理的奖惩制度
出版社在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入考核体系。制定合理的奖惩制度，按收回应收账款的一定比例提取绩效工资;完不成应收账款收款任务的，也按照适当的比例扣罚当事人的绩效工资，使应收账款的管理落到实处，保证应收账款处在合理、安全的范围中。
应收账款开题报告范文第5篇
一、适用范围
本制度适用于销售部管理的销售区域。
应收账款含货已发出暂未开出增值税发票的发出商品。
二、应收账款责任人
公司法人授权委托人作为该地区所属商业往来货款的直接责任人，对货款的回收承担责任。
三、应收账款管理及考核
1、应收账款回款期限：应收账款的回款期限从货物发出日起开始计算。货物发出后6个月回款为正常的回款周期，超过6个月未回款，即为超龄账款，按照相应的考核标准进行考核。
2、应收账款考核标准：
(1)正常经营过程产生的超龄账款：
货物发出后超过6个月未回款的，应收账款责任人应承担该货款超期相应的责任，具体考核办法为：按该笔货款销售结算价(销售金额-相应的结算费用)的40%考核;以后公司每个月对上述货款清理一次，如果仍然未收回货款，每个月按销售结算价10%的标准考核;依次类推，累计扣款额达到该笔货款销售结算价的100%，停止扣款。应收账款考核后收回，则在收回的次月退回该笔货款相应的考核扣款。
(2)客户破产或改制形成的呆坏账：
A、发货6个月内(含6个月)经确认无法收回或单位破产的：对责任人按销售结算价的100%进行考核。
B、发货6个月以后破产的：应取得客户单位的破产证明，分公司或办事处承担相应坏账销售结算价的70%。
3、应收账款及时回款奖励
(1)为激励及时回款，按照回款的期限给予及时回款奖励,发货后在6个月内回款给予2%的商务运作费。
(2)回款期限的计算依据：
回款期限按月计算，不精确到日;回款日以账款到达公司账户为准，银行汇票及3个月期限的银行承兑汇票视同现金，3个月以上期限的银行承兑汇票：如果收款人承担第4个月至贴现日止的贴息，则可视同现金，贴现率按年利率2.4%计算。
4、应收账款的预警
财务部每月对超龄应收进行预警，编制超龄应收账款预警及考核明细表，下发到各办事处，各办事处应及时通知应收账款责任人进行核对并确认，确认后由外派财务汇总在三天内以书面的形式说明应收账款超龄的原因、清收措施及预计回款期限报公司财务部。
5、应收账款的对账
应收账款责任人负责与所管理的经销商进行账务的核对工作，确保账务相符。对账要求如下：
(1)所有经销商必须确保每年一次的书面对账，并在公司规定的时间内将对账单原件寄回公司财务部。
(2)超龄应收账款的对账不受上条限制，随时发生及时对账。由财务部发出应收账款对账表，货款回收责任人须在当月完成对账工作。
(3)对账单必须取得对方经销单位的确认，并加盖真实、合法的财务章、业务章或公章。
6、应收账款的催收 A、诉讼收款
一年以内的应收账款诉讼收款的，全部由办事处提出诉讼处理方式并承办，其费用自理。回款后按正常结算并返还考核扣款。
一年以上的超龄账款原则上由公司移交股份公司法律中心清收，经办事处申请可由办事处承办。由办事处承办收回的货款，费用由办事处承担，结算费用按正常回款结算。由公司承办、办事处协助收回的，由办事处承担诉讼费用，公司返还考核扣款，并按销售结算政策的50%结算。
B、应收货款与客户资产置换的处理办法
(1) 因客户经营不良无力偿还以物抵债，必须经公司批准同意或法庭裁定方可进行。
(2)必须进行评估确价，确价按法庭裁定或协调评估价确定。
(3)取得资产后须由公司和办事处协同按确价变现，核销应收账款，并按变现金额进行费用结算、考核扣款的返还，变现金额低于应收账款的，差额部分视同坏账，按应收帐款考核标准对办事处进行考核。
7、资产侵占
按照相关规定和法律相关条款追究责任人的赔偿和刑事责任。
四、应收账款移交
1、应收账款责任人异动，在接交责任人接任后，经商业往来单位确认的账款视同在任时期的货款管理。
2、商业不确认的呆坏账，以及新任应收账款责任人在接交后90天内，对货款进行清理发现的呆坏账，对原任应收账款责任人按应收账款考核标准进行考核。
3、新任应收账款责任人在业务接交时，应对商业往来货款进行清理，对于商业已确认的往来货款必须接交，并加快收款，享受收款的提成与奖励(具体提成及奖励的确定视交接情况而定)。
4、新任应收账款责任人接交的往来单位货款，其货款回收责任期限不变，特殊情况交财务总监批准延期。
5、原应收账款责任人离任时，销售提成应在新任应收账款责任人就任三个月内，经货款清理后未发现呆坏账后方可享受。
五、销售退回的管理及考核
货物发出后，原则上不予退货，特殊情况经销售部、客服部审核批准后交物流公司退回，并按下述情况分别处理：
由于特约经销商撤消倒闭，库存积压原因向公司退、换货的，应收账款责任人承担以下方面的责任：A、所有退、换货的运输费用。B、税金损失。C、生产日期超过一年的，按产品结算价的70%赔偿;生产日期在1年以内的，按结算价的50%赔偿。
2、由于产品本身质量、包装不合格等原因产生的退、换货损失，由于出厂日期超过6个月而引起对方商业拒收造成的退、换货损失，免于对应收账款责任人考核。但因经销商原因导致的质量问题及包装破损，不予退货。
3、在运输过程中出现的货物短少或破损及国家政策原因退货等情况，由公司根据数量、运输方式等界定处理方式，应收账款责任人原则上不承担责任。
4、因国家政策改变导致的滞销退货，报公司销售部、客服部，由公司视情况进行处理。
六、责任免除
往来欠款单位由于地震等自然灾害及战争等人力无法避免的因素而导致无法偿还本公司货款，且能出具相关书面证明的，免于考核。