企业税收筹划范文第1篇
摘 要：为了实现财政与宏观调控的目的，国家针对不同的类型的经济活动、不同的纳税人以及不同的纳税时期，规定了高低不同的税收负担。但这毕竟不是纳税人的自愿捐款，因而对纳税人来讲，想方设法降低自己的税收负担是一种必然的经济行为，为此需要研究一系列符合政府政策导向，不违反税法且较好地促进社会经济发展的避税行为，即研究企业税收筹划。企业税收筹划可以帮助企业降低成本，提高企业的经济效益，增强企业资金的流动性。对政府来说，企业税收筹划有利于政府进行资源配置、利于收入分配、有利于国家经济的发展、有利于税法的完善;对企业来说，企业税收筹划有利于提高企业管理人员的素质、提高纳税人的纳税意识等。本文将立足于企业这一一般经济主体，介绍了税收筹划的概念以及分类，提出了企业税收筹划的六种基本方法，对企业税收筹划进行分析，了解到了企业税收筹划的必要性，还研究了我国现阶段的税收问题以及现状并对此给出相应的应对措施。现如今我国企业税收筹划还存在管理者认识不足、制度复杂、没有专业人才、风险过大等问题，我们要针对这些问题去寻找解决方法，更好地促进企业税收筹划工作的进步与发展。
关键词：税收筹划;问题;对策
引 论
企业税收筹划产生于西方发达国家，涉及多门学科知识，是一门综合性强的学问。国外企业已经充分认识到企业税收筹划的重要性，投资者或者纳税人在投资或者经营之前都会委托专家进行税务筹划。目前，在西方发达国家中税收征管体制成熟完善，公民纳税意识强，国外企业会根据国家税收法律法规开展税收筹划工作，甚至还会请专业的税收筹划师为企业的缴税纳税做出科学合理的整体规划。我国的税收制度随着社会经济的不断发展也在不断的完善，近年来我国的税收制度经历了重大改革调整，国家也出台了一系列反避税规定，但纳税人依然有权利在法律允许的范围内依法避税，降低成本，所以税收筹划对纳税人来说非常重要。
一、企业税收筹划总论
（一）企业税收筹划的概念
1、企业税收筹划的定义
企业（纳税主体）依据国家现行税法的要求，依法履行企业（纳税主体）的义务前合法使用企业（纳税主体）的权利，在企业的日常生产经营活动中做出科学合理的工作安排，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益的目地，整个过程称之为税收筹划。
2、企业税收筹划的特点
（1）遵守税法中的法律法规
企业税收筹划最根本性的要求是需要企业严格遵守税法中的法律法规。即企业根据税法中法律法规的要求制定适合企业的纳税规划方案，遵守税法中的法律法规。不能为了想要去减少企业的应交纳税额而去违反法律法规，如果违反税收的的法律法规会受到税务执法部门的稽查受到法律的制裁，并不能为企业带来多少经济效益，从而因小失大。企业的高层管理者需要密切关注国家税收法律法规的变化，企业的高层管理者还需要根据国家最新的税收法律法规制定符合国家法律要求的纳税规划方案开展税收筹划工作。企业的高层管理者在开展税收筹划工作时需要遵守税法中的法律法规，不能恶意的寻找税收法律法规的漏洞，从而为企业谋取非正当利益。
（2）提前做好税收筹划工作
提前做好税收筹划工作是指企业的高层管理者在根据国家最新的税收法律法规制定符合国家法律要求的纳税规划方案开展税收筹划工作必须要在企业履行纳税义务之前。即在纳税行为发生之前，企业的高层管理者需要提前完成税收筹划工作，不然在纳税行为之后是无法再开展税收筹划工作的。所以企业的高层管理者需要提前做好税收筹划工作。任何企业在履行纳税义务之后再去想办法减少缴税纳税的行为是不符合企业税收筹划的定义，这个属于违反国家税收的法律法规中的偷税漏税行为，这点是需要企业的高层管理者重点注意的。
（3）综合考虑多种影响影响
综合性考虑多种影响是指企业的高层管理者在根据国家的最新的税收法律法规制定符合国家法律要求的纳税规划方案开展税收筹划工作时需要综合考虑到税收和市场环境的影响，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益的目地，科学合理的最大化企业综合效益。
（4）比较成本和收益
企业税收筹划是一种先前行为，具有预见性和长期性。由于各种各样的因素存在，企业在税收筹划中会产生一定的成本，这就需要企业在税收筹划中对税收筹划所产生的工作成本和所得到的收益进行比较，只有当企业税收筹划所产生的工作成本小于所得到的收益时企业才应该开展税收筹划工作，并选择其中纳税最小化、企业税后利润最大即企业利润达到最大化的方案。
（5）多元化的安排
多元化的安排是指企业税收筹划从方式、内容、方法等方看都不是单独的，是多种多样的。在企业税收筹划中可以通过多元化的安排企业缴税纳税的方式方法，在税收筹划中收到多种因素的影响所以会有多元化的安排，根本目的還是税收筹划方案组合达到最优解。
（6）聘请专业的税收筹划师
企业税收筹划工作过程中需要聘请专业的税收筹划师，其发展已经呈现专业化的趋势。因为世界各国根据国情的需要制定税法，各国税法并不相同甚至还有很大区别，所以需要聘请专业的税收筹划师制定企业科学合理的的税收筹划方案组合。现代企业发展的主流趋势之一是重视企业的税收筹划工作，所以目前出现了很多的税收筹划办理咨询公司，在企业税收筹划过程中有专业地税收筹划师非常有利于企业制定科学合理税收筹划方案组合。
（7）具有普遍性和指导性
税收筹划的普遍性是指任何纳税主体都需要在遵守国家税法中的法律法规的条件下开展生产经营活动。税收筹划的指导性是指国家根据促进经济发展的需要制定科学合理的税收政策，企业生产经营的目地是为了纳税最小化、企业税后利润最大化，所以会根据国家税收政策的要求开展促进国家经济增长的生产经营活动，促进国家和纳税主体的共同发展。
（二）税收筹划与逃税、避税的区别
1、从本质上看，税收筹划是企业（纳税主体）依据国家现行税法的要求，依法履行企业（纳税主体）的义务前合法使用企业（纳税主体）的权利，在企业的日常生产经营活动中做出科学合理的工作安排，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益，是一种合法合理的行为。逃税是一种不合法行为，违反国家税法中的法律法规。避税是一种合法不合理行为，故意寻找税收法律法规的漏洞，从而为企业谋取非正当利益。
2、从时间点看，税收筹划发生在纳税主体产生于应缴税款之前。逃税发生在纳税主体产生于应缴税款之后，避税发生在纳税主体产生于应缴税款之前。
3、从后果看，税收筹划以国家政策为导向，国家宏观经济的发展也依靠税收这个杠杆来调节。避税和逃税不符合国家税法中法律法规，同时减少了国家预期税收收入。
4、从各个国家对它们的态度来看，各国对税收筹划一般持支持和鼓励态度，支持纳税主体遵守国家税法中的法律法规开展税收筹划工作，推动纳税人和国家的共同发展。逃税违反了国家税法中的法律法规，在税法中通过法律规定严禁和制止逃税行为，还规定有严厉的处罚。避税是一种合法但不合理的行为，大部分国家会根据税法中的漏洞去完善法律，还有部分国家会有严厉的处罚。
（四）企业税收筹划的必要性
1、从政府的角度看
（1）有利于资源配置
各个国家政府会根据国家的发展情况鼓励或者限制国内某些行业的发展从而推动社会资源的合理配置，政府一般都会制定税收政策。为了体现政策目标，发挥税收政策对纳税人的引导作用，我国政府有意加重了某些资源产品的税收负担，促使纳税人提高资源产品的合理利用。此外，国家为了实现税收的资源配置职能，还通常会有意地使税负在不同产业、不同地区有所不同。企业（纳税主体）应该根据国家税收政策的要求开展促进国家经济增长的生产经营活动来达到实现效益最大化、降低税负以及进行资源合理配置的目标，这对国家和纳税人来说是一个双赢的过程。
（2）有利于收入分配
税收作为一种分配工具有利于调节收入分配不均的问题，推动社会公平和促进社会稳定发展。我国现行税种中个人所得税和企业所得税在调节收入分配问题上其重要作用，但是仅靠所得税的调整力量是不够的，还必须同时借助其他税种，其中作用最为显著的即为遗产税。
（3）有利于经济的发展
为了提高企业的经济效益，保证社会经济的发展，国家制定了一系列合理的税收政策，利用减免税收优惠等手段正确引导产业结构以及产业结构调整，促进企业投资主体改善资源配置的状况。
（4）有利于完善税法中的法律法规
企业（纳税主体）在日常生产经营活动中做出科学合理的工作安排，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益的同时，客观上还有利于完善税收中的法律法规。国家政府会分析了解企业（纳税主体）的税收筹划工作，是否推动国家经济科学合理的发展，税法中的法律法规是否存在漏洞和不足，是否能够同时推动国家和企业共同发展，从而不断完善税法中的法律法规。
2、从企业的角度看
（1）稅收是企业强制性纯成本
企业付出成本部分的目的就是为了取得收入，求得合理的经济回报。一般来说，企业对税收这种纯成本的付出是没有回报的，企业节约营运成本，虽然使经营收入有了相对程度的增加，但并没有增加等值的净利润。同时国家规定企业必须依法缴纳税款，说明企业税收具有强制性，不依法缴纳税款就是偷税行为，会受到法律的制裁。
（2）税收筹划成为困难小企业的生死线
我国的征税制度在多数情况下是对企业的销售额征税，并不考虑企业是否盈利，要想在这种以流转税为主的税收体制下生存对中小企业来说尤其艰难。所以税收筹划技能的高低成为了企业的生死线，甚至成为某些行业的入行标准。
（3）提高纳税人的税收管理意识与纳税意识。
企业要想成功进行税收筹划，可以委托税收筹划和自行税收筹划，但是都是需要聘请专业的税收筹划师开展工作，在企业税收筹划过程中有专业地税收筹划师非常有利于企业制定科学合理税收筹划方案组合。还需要科学合理规范好企业内部的财务会计管理章程，提供有效的财务会计信息。
二、企业税收筹划的存在的问题以及建议
（一）企业税收筹划存在的问题
1、企业的高层管理能力不足
国外企业已经充分认识到企业税收筹划的重要性，投资者或者纳税人在投资或者经营之前都会委托专家进行税务筹划。而国内的企业还没有充分认识到企业税收筹划的重要性，许多企业内的高层管理人员并不懂得企业的税收筹划方案组合，无法在企业的日常生产经营活动中做出科学合理的工作安排，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益。企业内有的高层管理人员将企业税收筹划认为是偷税漏税的违法行为，在一定程度上损害了公司的利益。虽然有的企业高层管理者认识到企业税收筹划的重要性，但是将企业税收筹划交由企业内部的财务会计部分负责，缺少与企业内部其他部门的合作，为企业的税收筹划工作增加了难度。有的企业高层管理者对企业税收筹划的理解片面，虽然企业税收筹划可以提高企业的经济收益，但是在企业税收筹划的过程中会产生成本，需要对企业在税收筹划中对税收筹划所产生的工作成本和所得到的收益进行比较，只有当企业税收筹划所产生的工作成本小于所得到的收益时企业才应该开展税收筹划工作，并选择其中纳税最小化、企业税后利润最大即企业利润达到最大化的方案。
2、税收政策多变
我国的税收制度会随着社会经济的不断发展而不断的完善，税收政策比较多变。可能存在企业（纳税主体）根据现行税法中的法律法规制定企业的税收筹划方案组合后税收政策发生变化影响企业的税收筹划工作。
3、企业经营活动多样
企业会为了享受国家的优惠税收政策开展多样化的经营活动，在这种情况下，一旦国家的税收政策发生变化，企业就要自己去对税收工作进行新的筹划，企业也就要转变自己的经营活动，否则就不能享受税收优惠政策，这就导致税收筹划工作必须向国家政策预期方向发展，虽然对提高企业现代管理水平、体恒企业经营效果有一定的作用，但这将导致企业税收筹划部门的工作更加困难。
4、企业目标没有预见性
企业税收筹划工作受国家政府税收政策控制的一个重要原因在于，企业在制定自己的经营目标时缺乏远见，损害了企业的可持续性发展能力。部分企业的税收筹划工作为企业争取了极大的税收政策优惠，但却影响企业内其他业务的开展，即企业虽然通过税收筹划减少了纳税额提高了企业的经济效益，但是影响了企业内部的运转，最终损害了了企业的根本利益。
5、专业的财会人员不足
企业税收筹划产生于西方发达国家，涉及多门学科知识，是一门综合性强的学问。纳税企业制定纳税筹划方案，甚至实施方案的最终结果，都会随着员工的主观意识而发生变化，所以需要请专业的税收筹划师为企业的缴税纳税做出科学合理的整体规划。企业税收筹划开展的基础是需要企业财会人员提供企业日常生产经营活动中真实准确有效的财务数据，所以要加强企业内部财会部门的管理。首先要企业内部的财会人员要真实准确有效的记录好企业的日常生产经营活动中的财务数据，其次企业还应该灵活设置自己的财务科目，使企业内部各部门之间的工作能够有效协调统一，确保税款不逾期，降低税收筹划的风险。
（二）完善企业税收筹划的建议
1、正确认识税收筹划
企业的高层管理者要充分认识到企业税收筹划的重要性，正确认识税收筹划的相关概念，提高企业的可持续性发展性能力。同时，税收筹划不仅仅是公司财务部门的工作。税收筹划只有真正融入生产经营的各个环节，才能有效实施。此外，税收筹划并没有把节税作为最终目标，节税只是税收筹划最基本的目标之一。税收筹划最根本的目标是实现企业科学合理的最大化综合效益，所以企业的高层管理人员应从企业的可持续性发展能力出发，将企业运行各个阶段的税收筹划概念融入企业内部，甚至在企业建立和形成的过程中，综合分析各种组织对税收筹划的影响，根据企业的实际发展情况，调整企业的入场生产经营范围。企业的高层管理者只有充分认识到企业税收筹划的重要性才能将企业运行各个阶段的税收筹划概念融入企业内部，从根本上提高企业的可持续性发展能力。
2、规范企业财务工作的管理
税务筹划工作要实现与企业生产经营活动的一体化，就必须对企业的日常管理进行改进，提高数据的收集和处理效率，使得企业内部的财会人员能够真实准确有效的记录好企业的日常生产经营活动中的财务数据，让企业内部的税收筹划师能够制定出科学合理有效的企业税收筹划组合方案。不仅要加强企业内部财会部门的管理记录企业生产经营活动中真实准确有效的财务数据，还要设置好企业内部的财务科目，做到企业内部各部门协调发展。
3、企业应增强对税收筹划风险的防范
企业税收筹划必须遵守现行的税法中的法律法规，这是税收筹划的根本原则。在企业税收筹划中，企业必须要树立科学全面发展的意识，企业的高层管理者要有統一规划统筹发展的眼光，将企业的实际生产情况与优惠政策有机结合，只有这样才能控制好税收筹划的风险。
4、培育高素质专业人员
企业内部专业的税收筹划师不仅了解企业的日常生产经营管理活动，还了解企业所属行业现行税法中的法律法规。这才是高素质的专业人员。在对企业内部的专业税务筹划师进行工作考核时可以考核实际减少的纳税额和提高企业的经济效益，还有推动企业内部的运转的成果。有利于提高企业内部税收筹划师工作学习积极性，更加准确、深入掌握现行税法中的法律法规，满足企业的发展需要。其次，企业还需要加强对企业内部高层人员税务筹划意识的培训，让高层管理人员意识到企业税收筹划的重要性，共同推动企业的发展。
参考文献：
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企业税收筹划范文第2篇
收筹划作业, 从而推动财务管理效率以及质量的优化提升。
一、税收筹划在石油化工企业中开展意义
伴随着“营改增”工作的推进, 我国的税收工作出现了不同程度的变革, 而石油化工企业为了降低不必要的财税风险, 加大了税收筹划作业的开展。关于税收筹划工作开展的意义, 笔者进行了相关总结, 具体内容如下。
(一) 实现企业财业效益最大化
石化企业在带动税收管理体系改善的过程中, 积极带动税收筹划工作的开展, 确保其能够在日常业务过程中了解相关的法律法规, 并以此为基础全面分析石油化工企业的市场现状以及特点, 实现对于财务管理问题的深入分析, 确保企业的各项财税管理体制不违背税法的各项要求, 带动企业在石油业务推进时能够获取更高的经济利润。
目前, 石油企业积极带动税收筹划工作开展, 并以此为基础实现对于税收优惠政策的全面分析以及积极利用, 从而进一步缩小企业的税收成本, 带动石化企业财务经营与最大化效益目标的实现。
(二) 提升企业经营管理水平
石油企业作为能源型企业, 其在运行发展中往往会受到市场供求因素的影响, 加之目前“营改增”作业的稳步推进, 该行业的税收工作出现了不同程度的变革以及调整。面对这样的状况, 企业积极带动税收筹划工作的开展。
该作业的推进往往能够促进企业资金、成本、利润的合理配置, 确保企业的运行管理水平的提升。不仅如此, 石油企业为了促进税收筹划工作的稳步推进, 其需要在最大程度上带动企业财务会计制度的完善, 而上述这些制度的构建能够为现代石化企业制度的建立奠定良好基础, 确保企业管理效率提升。
(三) 分析了解相关法律
为进一步完善我国社会主义市场经济体系, 确保石油行业的竞争更加科学、合理。相关部门依据时代发展需要带动税制改革作业的积极推进, 并依据各行业的差异性, 对其税收筹划领域内容进行一定的调整以及改变。
在这样的大环境下, 石化企业需要科学的采取措施进行避税工作, 并实现税负的降低。在具体的操作作业时, 企业的财务部门需要精细的研读分析国家新近颁布的法律法规、制度条款, 从而实现纳税法律自觉性的提升, 并为企业的税收法律条款的宣传与普及。
二、基于财务管理的税收筹划策略
在“营改增”的大背景下, 企业若想实现自身长期、稳定的发展, 就需要不断地设计、优化税收筹划工作。关于该项工作开展的角度, 笔者进行了相关总结, 具体内容如下。
(一) 构建风险管理机制
作为社会发展的主要能源, 石油企业在运行发展时候往往会依据市场环境、企业活动的改变而有所差异。这种现象的出现就会导致石化企业税收筹划工作面临较大风险性。基于此, 为保障该项工作依据一定的法律法规进行, 企业需要确合理地制定避税筹划风险体系。
在具体的作业中, 石化企业需要在该体系基础之上分析、预测税收筹划风险, 并对实际所需的成本费用进行计算, 从而制多套方案, 确保在不同的税收环境下, 能够在最大程度上完善税务运营成本, 实现税收管理的科学化发展。
(二) 提升工作人员业务水平
现阶段, 我国石油化工企业中从事税收筹划的工作人员普遍存在素养不高的状况。不仅如此, 部分管理人员出身财会, 其所掌握的财会能力与税收筹划之间存在较大的差异性。
作为石化企业税收筹划工作的主要参与者, 作业人员的素养以及能力高低必将会对该工作质量产生较大影响。基于此, 企业的相关部门需要加大培训工作, 确保作业人员素养提升, 降低税收筹划风险。在具体的操作过程中, 工作人员需要定期要求专家来企业进行专题培训讲课, 确保税收筹划环境的完善。现阶段, 石油化工企业普遍贯穿于生产经营的多个环节中, 故而需要各部门管理人员之间的配合与支持。相关专题培训作业的推进, 能够引导工作人员对各项税收政策的了解, 并依据各自业务类型进行税务筹划, 为整个企业营造一个良好的经营环境。
一般而言, 石油化工企业人员在业务开展时需要掌握财税、会计等政策法规, 并以此为基础带动石化企业税收筹划活动开展。除此之外, 企业的工作人员还需要在培训作业时积极开展考核作业, 确保工作人员的税收筹划知识得到充实。
(三) 强化税收筹划风险控制制度建设
正所谓无规矩不成方圆。在这样的状况下, 企业需要依据“营改增”的实际状况制定并强化税收筹划风险控制体系。从而带动税收筹划风险控制水平与执行力度的提升, 最终实现税收筹划风险的有效控制与约束。
企业人员在带动税收筹划作业时, 需要对石油企业的战略目标进行全面、深入考量, 从而由此带动企业发展现状与基本特点的有机结合。在这一过程中, 工作人员需要依据国家的相关法律规定, 科学的把握分析市场动态化信息, 确保石化企业税收筹划朝着科学化、合理化的方向发展。
石油企业的工作人员还需要在税收筹划作业中完善相关体系, 并注重对于企业整体性效益的分析, 从而立足企业中长期目标进行考虑分析, 从而展合理化开展税收筹划工作, 保障该工作有序可循。
(1) 成立税收筹划小组。在具体的操作过程中, 企业需要积极构建起税收筹划小组。现阶段, 我国石油化工企业的税收成本逐渐加大, 并成了企业的主要支出项目之一。此外, 伴随着燃油税的征收, 石油化工企业所面临的赋税压力较大。为规避这一问题, 企业需要积极带动税收筹划工作的稳步推进, 并构建起企业管理的长效机制, 组建相关作业小组, 实现对于税收政策的了解, 并对企业生产经营税务风险的分析, 制定防范措施并实施。
总而言之, 相关小组的构建依据运用, 能够在最大程度上依据作业人员的素质以及能力, 带动各项作业的稳步推进, 促进合理经营方式的制定, 降低税务风险, 实现各项效益的取得。
(2) 完善财经税务信息网络。基于时代发展进步, 我国的税制改革工作进一步完善。在这样的状况下, 石油企业需要及时地掌握市场税务信息, 并对国家相关政策进行分析以及研读。不仅如此, 工作人员还需要在事务处理前做好税务分析工作, 确保税收筹划符合税收政策, 避免承担不必要的税收成本。
(3) 领导层推动税收筹划工作。我国的石化企业在运行发展过程中, 需要强化税收支出的分析以及考虑。作为生产经营成本的重要组成部分, 税收支出往往会对企业效益产生较大影响。为此, 企业的领导层需要在日常作业中注重税收筹划工作, 从而带动整个生产经营部门对于该项工作过的重视, 确保经营决策方案在制定时能够全面考量税收风险。
三、结语
为了进一步带动我国石油化工业企业的可持续发展, 相关部门依据时代发展的需要合理的开展税务筹划工作, 确保企业能够在“营改增”的背景下合理有效的避税。基于此, 企业需要不断地强化税收筹划风险分析, 做出税收筹划风险防范措施。本文基于此, 着重分析了税收筹划在化工企业中开展意义:实现企业财业效益最大化、提升企业经营管理水平、分析了解相关法律, 并对基于财务管理的税收筹划策略:构建风险管理机制、提升工作人员业务水平、强化税收筹划风险控制制度建设进行了分析。笔者认为, 随着相关措施的落实到位以及理念的转变, 我国的财务税收筹划工作必将获得长足的发展, 并由此带动更高经济、社会效益的取得, 确保企业在运行发展过程中能够顺应时代发展的需要, 为中国能源企业社会竞争力的提升奠定基础。
摘要：为了进一步带动我国石油化工企业的可持续发展, 并以此为基础带动更高经济效益的取得, 石油化工企业积极强化税收管理工作, 确保企业税收筹划方案优化。本文基于此, 着重分析了企业税收制度的内涵, 并就优化石化企业税收筹划方案进行分析。
关键词：石化企业,税收管理,体系筹划
参考文献
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企业税收筹划范文第3篇
摘要：近年来，随着我国税收环境的日渐改善，税收筹划已经逐渐为人们所熟悉。同时也成为企业战略管理中的关键性因素，电力企业的纳税筹划研究对国家和企业都具有十分重要的意义。电力企业在社会主义市场经济中的主要目标既是实现企业价值的最大化，而为达此目标采取的手段中，税收筹划正是其中重要的一项。因此，如何实现税收总额最小化是电力企业当下必须重视并予以改善的问题。
关键词：电力企业；税收筹划；税收优惠
税收筹划（Tax planning）并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍。我们现在对于税收筹划的定义一般是指纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免退税在内的一切优惠，从而获取最大的税收利益。
一、 电力企业税收筹划现状及意义
众所周知，电力企业是国民经济的基础性行业，电力企业不仅关系到国计民生和我国经济的稳定增长，而且也是政府税收收入的重点税源行业之一。电力企业重视税收筹划与如何权衡筹划达到最优效益显的极为关键与重要。纳税筹划一直作为电企精益管理和增收节支、降低企业税收风险的一个重要手段。“十一五”以来，电网企业担负着艰巨的电网建设任务。在这样的背景下，电企科学地运用纳税筹划手段减少税费支出，以此来缓解资金上的压力显得尤其重要。而企业只有在明了税收政策的基础上，充分利用税收优惠政策，才能够进行税收筹划，进而有效规避税务检查风险。
二、电力企业增值税纳税筹划
（一）改变承包管理方式
电力企业通常会与许多企业签订各式各样的承包服务合同，并且其中大部分为总包的方式，需统一开具发票。但是，由于大部分承包企业为服务业（如物业、物流等），不能开具增值税专用发票，这样的操作方式就减少了进项税抵扣。因此，需要改变承包合同的结算方式，降低合同额，其中可抵扣的材料费和修理费项目均由主业承担，不再纳入服务业方。
（二）改变大修理工程管理方式
目前，电企单位对大修理工程的管理上，主要是委托工程公司并采取包工包料的结算方式。工程公司缴纳的应为营业税，自己取得的进项税发票不能抵扣，而且也不能开具增值税专用发票，这就导致电企无法进行进项税的抵扣。因此，就要改变大修理工程的管理和结算方式，对大修理工程采取只包工不包料的管理和结算方式，工程所需材料全部由电力企业自行采购，这样便可以及时取得增值税专用发票，公司的进项税抵扣增加，实现了应纳税额的减少。
（三）对材料采购进行筹划
根据《增值税暂行条例》第十条规定：“用于非应税项目的购进货物或者应税劳务、用于免税项目的购进货物或者应税劳务、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。”但在该规定中，进项税额不得从销项税额中抵扣，仅指“用于”，也就是说在要领用的时候转出进项税额，不“用于”的时候就无需转出。如果能充分利用材料购进与领用之间的时间差，利用好纳税筹划的手段，企业可以减少税费缴纳，从而获得相当可观的经济效益。
三、电力企业所得税的税收筹划
企业所得税的税收筹划主要是对于固定资产购入及计量的筹划。电力行业是资本密集型产业，其固定资产在企业总资产中的比重高达72%，从固定资产的取得到使用，都占用了电力企业大量的资金，因此，做好针对固定资产的税收筹划，能够帮助电力企业降低税收成本。
第一，在筹资方面，企业内部集资和企业内部之间拆借方式产生的效果最好，向金融机构贷款次之。在实际操作中，企业需要结合自身企业特点与风险，进行多渠道组合筹资，既能解决所需的资金问题，又能降低企业的经营风险。
第二，在后续计量方面，要有效利用“税收挡板”。所谓“税收挡板”即是指当税率稳定时，若实现所得税递延缴纳，就相当于取得一笔无息贷款，为企业减轻税收负担。在税率稳定的前提下，所得税递延交纳，相当于向国家取得一笔无息贷款。在技术密集型的电力行业，电力设备的技术更新发展速度越来越快，依据这个特点，企业可以选择加速折旧法进行折旧，即满足税法规定，同时有效为企业递延所得税。
第三，在固定资产修理费用计量方面，也具有很大的筹划空间。从固定资产使用的整个生命周期看，固定资产修理费用的资本化或费用化所带来的结果是相同的。但从短期看，选择不同的方法，由于抵扣所得税的时间点不同，导致了货币的时间价值与税收优惠的不同。站在企业纳税筹划的角度，将固定资产修理费用化计入当期费用可以有效递延所得税。根据税法规定，固定资产修理费用满足修理后使用年限延长2年以上并且修理支出达到固定资产计税基础的50%以上，固定资产修理费用予以资本化。要实现费用的当期扣除，电力企业应重点管理修理支出预算，将修理费用维持在50%以下。另外，税法中对未成无形资产的用于开发新技术研究的开发费用，按照实际发生额在计算应纳税所得税时允许加计扣除50%，而其中已形成无形资产的，可以按照无形资产计税基础的150%摊销。电网企业加大科技投入，利用这项优惠政策既促进了企业的科技进步，又获得了所得税的优惠政策，可以说是一举两得。
四、个人所得税与房产税税收筹划
（一）个人所得税税收规划
首先，降低适用税率是个税税收筹划的主要切入点，从现行政策看，主要有两个方面：一是均衡发放奖金，将奖金分配的各月发放，减少季度奖金、加班费等对个别月份税收影响较大的工资发放。二是在重点对职工年终奖金进行筹划，利用税法对年终奖金的特殊政策实现有效节税。
其次，电力企业还可以通过将现金性工资转化成提供非货币性福利，即通过各种补贴来降低名义收入。比如提供工作餐、话费补贴、交通补贴等福利政策，不仅增加了员工福利，同时又可以有效的对职工缴纳个税实现节税。
（二）房产税税收筹划
房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人或经营人征收的一种财产税。虽然房产税占电力企业税金总额的比例不大，但绝对金额不小，且由于房产的使用期长，开展纳税筹划具有很高的聚沙效应。
鉴于实施的新会计准则的一些新变化，对房产税税收筹划提供了空间，新准则里对土地所有权与地上建筑的规定中，主要可以从以下两个方面进行合理筹划。
第一，新准则里规定：“土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算成本。”根据这条规定，房产税税收筹划中，可以将土地使用权单独作为一项无形资产进行核算，与房屋建筑物价值分别核算，不再结转。
第二，新准则规定“土地使用权和地上建筑物分别进行摊销和提取折旧与对于构成固定资产的各组成部分，以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。”依据此项规定，电力企业应将中央空调设备单独入账，作为单项固定资产核算与提取折旧，不再计入房产原值，从而减少缴纳房产税。
企业的税收筹划具有广阔的发展前景，能够有效的减轻纳税人负担的作用，企业开展税收筹划工作不仅能够实现税收成本最小、企业财务利益最大化，实现企业的内在价值，更是提升经营管理水平的重要捷径。因此，电力企业作为市场经济的一支生力军，重视并做好电力企业纳税筹划工作，确保电力企业的收益和企业目标的实现，促进电力企业可持续发展，使电力企业在市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]唐腾翔，唐向.税收筹划（第1版）[M].北京：中国财政经济出版社，1994.
[2]盖地.税务会计与纳税筹划（第2版）[M].天津：南开大学出版社，2007（03）.
[3]袁翰青.解读新企业所得税法对电力企业的影响[J].会计之友（上旬刊），2008（11）.
（作者单位：华北电力大学）
企业税收筹划范文第4篇
[摘要]社会经济的发展促进了企业的进步。我国财政的重要来源就是税收，其是保证国民经济健康稳定发展的重要依据。企业作为主要纳税人，财务管理是企业经营规划的重要依据，企业在财务管理的过程中，税收筹划发挥着十分重要的作用。一般而言，企业财务管理与税收筹划具有十分紧密的关系，两者在内容、职能、目标以及经济活动等方面具有相关性。因此企业在规划税收时，必须要以财务管理理念为依据，对风险、货币价值以及成本收益加以综合考虑，这样能使得企业财务管理水平提高，减轻企业税收的负担。
[关键词]企业财务管理；税收筹划；相关性
[DOI]1013939/jcnkizgsc201535109
在现代企业管理体系中，财务管理是管理体系中的重要组成部分，其直接影响着企业管理中的各个环节。税收作为一个重要变量，对财务决策以及财务管理活动的进行有着直接的影响[1]。
1企业财务管理与税收筹划的相关性分析
11内容关联性
企业财务管理的重要内容包括筹资活动、经营活动、投资活动以及股利分配四个板块。这四个板块对税收筹划的制定具有重要影响。一般在筹资活动中，由于筹资方式不同，税收法规对其的要求也不尽相同，往往会在一定程度上增加企业的税收负担。因此企业在进行税收管理与筹划时，必须要结合企业自身的实际情况，合理选择融资方式[2]。此外，在进行新的投资时，必须要确保节税和投资净收益的最大化，综合考虑投资地点、投资行业以及投资方式等方面。在进行生产生活经营时，要想有效增加筹划的空间，可以选择恰当的会计方法；值得注意的是，税收政策会制约利润分配以及累计盈余。总的来说，税收筹划贯穿于企业财务管理的各环节，并与财务管理的内容有着十分密切的联系。
12职能统一性
税收筹划在财务决策中发挥着十分重要的作用。在进行税收筹划的过程中，必须要对各方面的税收信息进行收集，并充分利用决策理论与方针，从而确保财务决策的科学性以及合理性。一般而言，税收筹划是企业进行财务规划以及预算的具体表现，税收筹划与财务规划彼此影响，相互促进，财务规划对税收筹划具有指导和制约作用，税收筹划又为财务规划服务，以财务控制为依据而进行。企业的财务控制有利于税收筹划方案的贯彻落实，因此在实施税收筹划方案的过程中，必须要对纳税成本进行有效控制，对税金的支出进行监督；同时要以企业经营的实际情况为出发点，不断调整和完善税收筹划方案，确保企业经营的顺利进行[3]。
13目标递进性
税收筹划作为理财活动和策划活动，从学科角度而言，税收筹划结合了税务会计以及财务学的相关知识；从目标和作用角度而言，其属于财务学。税收筹划作为理财活动，在实际活动中，贯穿于财务管理的全过程；同时在选择和设计税收筹划的方案时，其往往以财务管理的最高目标为依据而进行。一般来说，企业税收筹划的目标以及方向，是由财务管理目标决定，其必须要服务于财务管理目标。企业在制定税收筹划的目标时，必须要确保其层次性与科学性，与财务管理目标相契合，从而有效实现企业价值的最大化。
14经济活动融合互动性
税收筹划的技术性以及政策性较强，其与企业财务管理有着十分紧密的联系。要想保证税收筹划执行效果的提高，确保企业的可持续发展，必须要在财务管理中及时有效纳入税收筹划，并利用各环节的互动，实现企业的经济效益与社会效益。此外，在实际操作过程中，必须要有效保证税收筹划与财务管理之间的融合互动，由于财务活动会在一定程度上受税收政策的影响，因此在实施税收筹划时，往往会对企业的财务管理产生直接影响。一般而言，税收筹划的提高会促进企业财务管理水平的进步，同时财务管理的实施有利于税收方案的改进。
2财务管理理念在税收筹划中的具体应用
21成本收益
一般税收筹划在获得一定的税收效益时，也必须要付出一定的成本，税收筹划成本包括直接成本、机会成本以及风险成本三部分。直接成本是指纳税人为了使税收款项节省而消耗的财力、物力以及人力，其主要包括税收方案的实施成本以及设计成本。机会成本是指企业在实施某一项税收筹划方案时，对其他税收筹划方案的最大效益加以放弃，具体而言，不同的筹划方案会有不同的优势，如果选择一种筹划方案，则必须要失去其他筹划方案的优势。风险成本是指企业税收筹划在设计和实施过程中，因失误而造成的经济损失。企业在进行税收筹划前，必须要以经营成本为依据，合理选择和使用税收筹划方案和筹划方式，对比分析不同的税收筹划方案，确保其预期效益高于筹划成本，从而实现良好的筹划效益。
22货币时间价值与延期纳税
一般货币时间价值是指在资金周转过程中，时间增长时，货币价值会相应增值。货币时间价值理念广泛应用在企业的财务管理中，如净现值法以及内含报酬律法等。在进行税收筹划时，有效应用货币时间价值，在不改变纳税总额的基础上，初期上缴较少的税款，后期上缴较多的税款，这样能够在一定程度上减轻企业的税收负担。
23风险分析与控制
税收筹划虽然有利于企业的节税收益，但是也会使企业承担一定的风险。企业在进行税收筹划时，可能会面临不成功的风险。如在税收筹划的过程中，税务机关在认定税收筹划时存在的风险、错位运用和执行税收优惠规定、错误理解税收政策等。如果企业在税收筹划过程中不重视这些风险，结果往往会背离最初预测的目标，因此企业必须要有效防范和控制风险，确保筹划方案的顺利实施。由于风险具有不确定性，经营环境具有多样性以及复杂性，因此企业在经营过程中，必须要加强风险控制，对筹划风险保持警惕性。此外，企业可以建立相应地税收预警系统，确保系统科学、高效地运行，从而对税务政策的执行情况、企业经营的状况、税收政策的变动情况等进行深入分析，及时查找存在的问题，有效规避风险。企业要想保证税收筹划的顺利进行，必须要建立和完善预警控制体系，加强风险控制，提高税收筹划的实施效果。
3结论
企业财务管理与税收筹划之间具有十分紧密的联系，其主要表现在经济活动的融合互动性、目标的递进性、职能的统一性以及内容的关联性。一般而言，税收筹划具有多样性以及复杂性，涉及的范围较广，比较注重实践与理论的结合，因此企业在进行财务管理的过程中，必须要合理制订税收筹划方案，对财务管理与税收筹划之间的相关性进行深入研究和了解，正确认识税收筹划。同时企业也必须要科学应用财务管理理念，从而有效提高企业财务的管理水平与管理效率，确保企业健康稳定的发展，实现社会的可持续发展。
参考文献：
[1]毕笔实浅析企业财务管理与税收筹划的关联关系[J].经营管理者，2012（2）：153
[2]赵红梅企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国外资，2012（24）：174，176
[3]林琳对企业财务管理中税收筹划的几点探讨[J].经营管理者，2015（11）：12-13
企业税收筹划范文第5篇
摘要：粮食企业的税收政策，既有和一般商品流通企业相同的规定，又有其特殊性。本文首先分析了税收筹划风险一般的表现形式，并在此基础上提出风险的防范，最后提出了粮食企业税收筹划方案的现实选择。
关键词：粮食企业 税收筹划 优惠政策
税收筹划，是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税税收利益的一种行为。税收筹划是一种策划活动，也是实现公司价值最大化的一种理财活动，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标进行。我国粮食企业在生产经营过程各方面均有着较大的税收筹划空间。结合粮食企业目前执行的税收政策和实际业务情况，实施有效的税收筹划，是促进企业可持续发展的重要方面。
一、税收筹划风险一般的表现形式
税收筹划是一种事前行为，其目的的特殊性和企业环境的多样性、复杂性决定了税收筹划的风险与收益是并存的。其主要风险有：
（一）政策风险。一是筹划人对税务相关政策认识不足、理解不透、把握不准形成的政策选择风险。二是政府税收政策的短时有效性导致的政策调整风险。三是我国现有的税收法律法规层次较多，税收法律、法规、行政规章共存产生的政策模糊风险。
（二）筹划风险。一是没有正确把握企业的政策环境或经营活动内涵，而选取错误的筹划方案导致额外负担和损失的错误筹划风险。二是筹划方案不符合成本效益原则或背离企业整体发展战略设计的方案选择风险。三是企业经济活动（经营范围、经营地点、经营期限等）发生变化，可能失去享受税收优惠的必要特征或条件而产生的经营变化风险。
（三）执行风险。一是指科学的税收筹划方案，在实施过程中具备严格的措施、人才、手段，否则可能导致整个税收筹划的失败，称为方案实施风险。二是我国税法对具体的税收事项常留有一定的自由裁量权，因此纳税人与税务部门就相关税收筹划政策理解差异会产生认定差异风险。
二、粮食企业税收筹划风险的防范
粮食企业在实施税收筹划的同时，也应该对筹划的风险进行分析和防范。粮食企业税收筹划面临的客观方面的风险，如经济形势的复杂、市场环境的多变、税收政策的调整、各税种收入分配的差异、会计制度及其他行业制度的完善等，尤其是粮食企业税收筹划具有的长期性特点，更容易产生筹划风险。
（一）避免主观失误对税收筹划的影响。由于存在筹划人员对税收法律法规的理解不透彻、对税收政策的调整掌握不及时、对企业其他相关制度的忽视、对经济环境和行业发展的预期出现偏差等主观方面的风险，可能导致企业税务筹划方法失效，使企业利益遭受经济损失。因此，作为粮食企业的税收筹划方案，要着眼于方案的实用性，综合考虑筹划方案，选择恰当合理的筹划方法，避免人为因素对方案的影响。
（二）充分关注各方面的税收利益诉求。企业的税收筹划方案中要考虑各级政府的税收利益。首先，加强与税务部门联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，争取得到税务机关的认可。其次，准确理解和全面把握税收法律的内涵，关注税收政策的变化趋势，做到税收筹划方案合法。最后，要处理好税收筹划与避税的关系，使税收筹划符合税收政策的导向性，防止陷入偷、逃、骗税的境地，减少恶意避税的嫌疑与风险。
（三）建立切实有效的风险预警机制。要对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，适当分散和防范风险，避免给经营活动带来不必要的损失。可以通过利用现代化网络设备，建立起一套科学、高效的税收筹划预警系统，对筹划过程中的潜在风险进行实时监控。
（四）综合考虑税收筹划的成本效益。税收筹划应遵循成本效益原则，既要考虑税收筹划的直接成本，也要考虑税收筹划方案的间接成本。只有当税收筹划和损失小于所得的利益时，方案才是有效益的。通过比较各个方案的可能收益，进行各种税种之间的抵消，得到最优化方案。
（五）保持税收筹划方案的可调整性。由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，故而税收筹划方案的可调整性也是衡量方案优劣的关键因素之一。虽然从税收筹划的方式方法看普遍存在着规律性，但税收筹划并没有固定的模式，税收筹划的手段及方式也是多种多样，要根据企业自身的特色，制定符合企业实际的税收筹划方案。
三、粮食企业税收筹划方案的现实选择
（一）充分了解粮食企业的税收优惠政策。在粮食企业的各项税收政策中，针对不同产业、不同地区有所区别，粮食企业在生产经营过程中可以制定相应的筹划方案。
1.企业所得税。现行的企业所得税法实行部分粮食品种免征部分与减半征收并存的优惠政策，其许多规定为企业的税收筹划提供了较大的空间：对设在西部地区的企业，自2011年1月1日至2020年12月31日可以减按15%的税率缴纳企业所得税；购置环保、节能、安全生产等专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；根据《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）文件，粮食初加工、油料植物初加工的企业免征企业所得税。此外，对一些特殊优惠，企业也要加以充分利用，从而形成最有利的税收筹划方案。例如折旧期限就要适当缩短，最好选择在税法允许范围内的最短年限，增大初始年份的费用扣除，递延纳税时间，从而减轻企业当期的所得税负担，最大限度地提高企业资金运作效率。
2.增值税。实行免征增值税和先征后返增值税的优惠政策。例如对农业生产者及农民专业合作社销售自产农产品免征增值税；对部分农业生产资料（农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机）免征增值税；对部分饲料产品（单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料）免征增值税；对化肥生产企业生产的钾肥实行先征后返增值税。
3.营业税。主要实行部分收入免征的优惠政策。在农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治所取得的收入；土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入；农业发展基金贷款利息收入免征营业税。
4.城镇土地使用税。按照《财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税[2011]94号）规定，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。粮食企业可以通过准确划分所使用土地的用途和性质，享受这一免税政策。
5.其他税种。进口用于农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，改良种用的马、驴、牛、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高粱等农产品享受零关税；承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产免征契税；拖拉机、捕捞、养殖用的渔船免征车船税；农用三轮车免征车辆购置税；占用耕地新建住宅减半征收耕地占用税；建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地（林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等）不征耕地占用税；对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同免征印花税。
（二）理清政策性资金收入优惠范畴。按照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）文件规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。这要求企业正确理解不征税收入企业所得税处理的政策含义。即对于企业取得的不征税收入可以从收入中扣减，但形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除；形成资产的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。只有对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，满足了政策要求，才能作为不征税收入来处理。
（三）利用企业会计政策的合理选择。粮食企业在其筹划过程中，除了充分利用税收法律法规外，选择合理的会计政策，也会为企业带来一定的税收利益。根据《企业会计准则》关于“确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。”粮食企业可以利用这一规定，在固定资产入账时中就考虑弃置费用因素，预计一定量的弃置费用，防止增加当期利润，多交所得税。
（四）使用税收政策提供的条件。如《增值税暂行条例》中规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。粮食企业通过对企业生产经营活动发生方式和时间的恰当安排，推迟纳税义务发生时间，递延税款。通过选择对自己有利的销售方式，实现推迟销售额的目的。例如粮食企业生产销售粮油等货物大多采取先款后货的方式，企业可以利用货物发出日与收到预收款（或者书面合同约定的收款日期）的两个时间点，筹划两类收入，按照规定分别履行纳税义务。
（五）不同纳税主体的税收筹划选择。增值税税法中对于一般纳税人与小规模纳税人有着不同的税率规定：作为一般纳税人，粮食加工厂的增值税税率为13%，应纳税额为当期销项税额减当期进税额与期初留抵税额之和。进项税额依农副产品收购凭证和13%的扣税率计算进行抵扣，另加取得的符合规定的增值税专用发票上注明的税额；而作为小规模纳税人，粮食加工厂征收率为6%，应纳税额为不含税销售收入与征收率之和。在遵守税法的前提下，究竟如何选择才能成为最优的税收筹划方案，我们可以用下面的案例进行说明。
如某粮食加工厂2006年6月收购粮食金额为90万元，可抵扣进项税额11.7万元，取得加工用电的增值税专用发票注明税额0.4万元。假设无期初留抵税额，合计可抵扣进项税额为12.1万元。加工并全部销售，取得销售收入113万元（不含税收入100万元），销项税额13万元。依上述公式计算，作为一般纳税人2006年6月应纳增值税0.9万元，增值税税收负担率为0.9%（0.9÷100×100%）。
同上例，某粮食加工厂2006年6月收购粮食金额90万元，全部加工销售，取得销售收入113万元（不含税收入106.6万元），作为小规模纳税人应纳增值税6.4万元，增值税税收负担率为6%（6.4÷106.6×100%）。
通过以上的数据比较我们可以发现：两家粮食加工厂在业务收入、费用支出相同的情况下，一般纳税人比小规模纳税人少缴增值税5.5万元，增值税税收负担率低5.1%，因此，粮食企业选择一般纳税人为主体是最优的税收筹划选择。
值得注意的是，并不是所有企业都可以办理增值税一般纳税人资格。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条、《增值税暂行条例》第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。一般纳税人的认定标准：除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。如果在条件具备的情况下，粮食加工厂应办理增值税一般纳税人，可以降低企业纳税成本。
参考文献：
1.伯纳德·萨拉尼著，陈新平、王瑞泽、陈宝明、周宗华译.税收经济学[M].北京：中国人民大学出版社，2005.
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