第一篇：村委会的主要业务活动
村委会的主要职责任务
1、支持和组织村民依法发展各种形式的合作经济和其他经济，承担本村生产经营的服务和协调工作，促进农村生产建设和经济发展;
2、尊重集体经济组织依法独立进行经济活动的自主权，维护以家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制，保障集体经济组织和村民、承包经营户、联户或者合伙的合法财产权及其他合法的权利和利益;
3、依照法律法规，管理本村属于村民集体所有的土地和其他财产，管理本村财务;
4、制定并实施本村建设规划，办理本村的公共事务和公益事业;
5、教育村民爱护公共财产，依法合理开发利用自然资源，保持和改善生态环境;
6、宣传宪法、法律、法规和国家的政策以及社会主义道德，教育和失去村民履行法律规定的义务，督促村民遵守村民自治章程、村规民约，维护村民合法权益;
7、发展文化教育，普及科技知识，开展多种形式的社会主义精神文明建设活动;
8、调解民间纠纷，促进家庭、邻里和睦;
9、协助维护社会治安，促进社会稳定;
10、召集村民会议、村民代表会议，执行村民会议、村民代表会议的决定、决议;
11、向镇人民政府反映村民的意见、建议和要求;
12、法律法规规定的其他职责。 村委会主任的职责
1、在党支部的领导下，负责主持村委会的全面工作;
2、积极向村民宣传国家的法律、法规、方针、政策及上级党委和政府的工作安排部署;
3、负责搞好本村新村建设工作，改善群众居住环境，负责抓好公共事务和各项公益事业;
4、做好民事调解工作，注重矛盾纠纷的排查，做好家庭、邻里、干群的关系，把问题解决在萌芽状态，杜绝上访事件的发生;
5、经常深入群众，体察民情，及时向上级政府反映群众的要求和建议，努力为群众办实事、办好事;
6、及时做好本村的村务公开，推进民主建设;
7、抓好村委会自身建设，制定并落实村委会成员任期目标责任制和工作目标责任制，负责召集村民会议、村民代表会议，定期向村民代表和村民报告工作;
8、及时向支部汇报村委会工作。
村委会副主任的职责
1、协助主任搞好工作，主任不在时，主持村委会工作;
2、负责抓好青年、民兵、共青团、妇女工作，搞好普法宣传活动;
3、负责本村的社会治安综合治理和法制宣传活动;
4、负责本村人口与计划生育工作，做好户籍和人口的统计工作;
5、负责本村的文明建设工作，抓好殡改工作。 村委会委员工作职责
1、协助主任、副主任管理好本村的社会治安综合治理工作，抓好民政调解和帮教违法青少年的教育管理工作;
2、协助主任在农业生产方面宣传，推广科技工作，协助抓好青年民兵在防洪、护林、防火工作中的组织应急工作;
3、协助主任管理好本村各村民小组的农机配套服务工作、水利设施配套及清沟沥水工作;
4、协助主任抓好本村的人口与计划生育工作;
5、协助主任抓好本村的殡改工作。
第二篇：村委会换届选举的基本程序和主要要求
做好村委会选举工作，关键是按法定程序办事。村委会换届选举可划分为选前准备阶段和组织实施阶段。组织实施阶段工作主要由乡镇(街道)选举指导组和村民选举委员会组织实施，包括推选产生选委会、开展选民登记、组织村民代表和村民小组长选举、村委会成员初步候选人提名、候选人资格审查、通过竞选预选产生正式候选人、组织投票选举等七个基本程序。
一、村委会换届选举的基本程序
(一)规范村(居)民选举委员会推选程序，确保选委会的合法性
村(居)民选举委员会是换届选举工作的具体组织者和实施者，其成员产生的合法性和公正性关系到选举工作的成败。法律法规规定，村(居)选举委员会由五至七人组成。推选产生农村村民选举委员会有三种形式：村民会议、村民代表会议或者各村民小组会议。城市社区居民选举委员会采取居民代表会议方式选举产生。在实际工作中，为提高选举工作效率，一般采取村(居)民代表会议方式选举产生选委会成员和选委会主任。
要积极引导村(居)民从本村(居)发展大局出发，把法律观念强、办事公道、有一定组织能力的人推选为村(居)民选举委员会成员，为换届选举顺利开展奠定组织基础。按照市委关于“村换届选举委员会成员党员过半数”要求，在今年村(居)党组织要大力发动党员选民，通过法定选举程序进入选举委员会，确保村换届选举委员会成员党员过半数，村(居)党组织书记要通过法定程序担任村(居)民选举委员会主任。
(二)规范选民登记，保障村(居)民的选举权和被选举权 选民登记是一项法律性很强的工作，做好这项工作直接关系到村民的选举权和被选举权。各地应在调查摸底、认真核实的基础上，采取设立选民登记站和登记员入户登记的方式，开展选民进行登记和选民资格认定，选民登记要做到“不错、不重、不漏”。
列入选民登记的3种对象：
(1)户籍在本村并且在本村居住的村民;
(2)户籍在本村，不在本村居住，本人表示参加选举的村民; (3)户籍不在本村，在本村居住一年以上，本人申请参加选举，并且经村民会议或者村民代表会议同意参加选举的公民。
选民登记工作的时间要求：
1.选民登记时间：选民登记日应当安排在选举日的二十五日前开展，并在五日内完成;
2.选民名单公布时间：登记参加选举的村民名单应当在选举日的二十日前公布;
3.选民申诉时间：选民对公布的登记参加选举的村民名单有异议的，应当自名单公布之日起的五日内向村民选举委员会申诉;
4.选委会受理申诉时间，村民选举委员会应当自收到申诉之日起三日内依法作出调整和解释，并公布调整结果。
(三)规范村民代表和村民小组长选举，切实保障村民的民主权利
我省《选举办法》规定，村民代表选举时间应安排在选民登记日至村民委员会成员候选人提名期间举行。但在实际操作时，一般应安排在登记参加选举的村民名单公布后至村民委员会成员初步候选人提名前进行。
1.村民代表名额确定
根据村的规模大小，我省《实施办法》对村民代表数额下限作了规定：
(1)800户以上的村要不少于55人， (2)600到800户的村不少于45人， (3)300户到600户的村不少于35人， (4)100户到300户的村不少于25人，
(5)不足100户且居住比较分散的村不少于20人。 2.村民代表构成
《村委会组织法》对村民代表构成作了规定：
(1)村民代表应占村民代表会议组成人员的五分之四以上; (2)妇女村民代表应占村民代表会议组成人员的三分之一以上。
各村应根据本村实际和法规规定确定村民代表人数，确保村民代表人数不低于法规规定的下限人数。
3.村民代表产生 以村民小组为单位推选或直接选举产生，以票数多的当选。村民小组长从本村民小组的村民代表中产生。选委会都要将男女村民代表名额分配到各村民小组。妇女村民代表应单独提名，单独投票，单独计票，实行专职专选。村党组织应发动党员村民积极参加村民代表选举，确保过半数党员当选村民代表，或当选的村民代表中党员比例过半数。
(四)规范初步候选人提名，明确村委会成员任职条件 村民委员会由主任、副主任、委员3-7人组成，成员中至少要有1名妇女委员，多民族村民居住的村应当有人数较少的民族的成员。在候选人提名时应张贴候选人提名公告，将新一届村委会成员职数告知选民，提名时间一般为2天。提名名单应于选举日10天前按姓氏笔画顺序公布。在张贴候选人提名公告时，同时张榜公布经村民代表会议或者村民会议讨论通过的、细化了的“五不能”“六不宜”候选人负面清单、鼓励提倡的候选人条件，抑扬结合，正确引导选民提名初步候选人。同时，村党组织要大力发动党员选民参与候选人提名，确保村委会候选人过半数为党员。
候选人提名由登记参加选举的村民单独或联合的方式直接提名，专职专选的妇女成员候选人单独提名产生。每一村民提名的人数不得多于应选人数。
(五)规范候选人资格审查，把好村委会成员人选关 初步候选人提名产生后，各县(市)区要根据省、市换届要求和我省《选举办法》规定，严格对照“五不能”“六不宜”规定，对候选人资格进行审查，确保新一届村委会成员“五不能”、“六不宜”人员零当选。
资格审查流程：先由村民选举委员会初审，后由乡镇资格审查小组联审，其中村民委员会主任候选人资格审查应由区级纪检监察机关、统战、政法、法院、检察、综治、信访、公安、国土、司法、卫计、环保等相关部门联审。
(六)规范竞选预选，推行候选人竞职承诺
初步候选人通过预选应在选举日2天前举行，并公布。正式候选人竞选活动必须在选委会主持下开展，不得私自开展竞选活动。对正式候选人全面推行乡镇(街道)党(工)委书记和竞选人员集体谈话、竞选人“全程签字”制度，即在每个环节都由各位候选人签字认可。组织签订纪律承诺书，做到三个100%，即凡是参与换届选举工作的人员对纪律知晓率100%，乡镇(街道)党(工)委与候选人谈心谈话100%，候选人签订纪律承诺书100%。
要引导候选人围绕乡村振兴，建立自治、法制、德治相结合的乡村治理体系，开展竞选活动。全面推行村委会成员候选人竞职承诺制度，把诚信竞选作为硬约束。候选人在竞选中除了要介绍自己的履职目标、措施外，还要承诺以下内容：
1.遵守宪法、村委会组织法等法律法规和相关政策; 2.带头遵守村民自治章程和村规民约，承诺治村目标及违诺职务自行终止;
3.遵守换届纪律，不拉票，不贿选。 乡镇领导要对各村候选人上述竞选承诺内容进行把关，村选委会要将上述竞选承诺内容在村务公开栏上公开，接受村民监督，从源头上杜绝贿选行为的发生，确保换届风清气正。
(七)规范选民投票选举程序，提高一次性选举成功率 要加强对投票选举的组织领导，做好以下事项：
1.选委会确定并培训选举工作人员，公告工作人员名单，严禁正式候选人及其配偶和直系亲属作为选举工作人员;
2.确定中心投票站和投票分站;
3.制定并公布无效票认定规则，制作选票和票箱;
4.布置选举会场，在投票现场应设立选民验证领票处、秘密写票处、投票处，并以此形成验票领票投票通道;
5.编制公告各投票站的选民花名册; 6.公告投票时间、地点和开箱计票时间; 7.确定并公布代写人员名单;
8.确定并公布流动票箱投票人员名单;
9.公布外出委托投票选民名单及受委托近亲属选民; 10.制定投票须知，明确投票起止时间;
11.投票终止时间立即关闭投票站，销毁剩余选票并密封票箱，集中票箱到中心投票站当场公开验票、唱票、计票;
12.按照“双过半”原则：“过半数登记参加选举的村民参加投票，选举有效;候选人或另选人获得参加投票的选民的过半数选票，始得当选”，公布投票结果; 13.选情复杂的村，要做好选举工作应急处置预案，维持投票秩序。
二、今年换届选举工作的主要要求
(一)完成时限
根据区委、区政府的统一部署，今年全区要在8月底前选举产生新一届村(居)委会成员，确保全区一次性选举成功率达到98%以上。城市社区实行直接选举的居委会占比原则上不低于30%，凡列入社区治理三年行动创建标杆社区的居委会，全面实行直接选举。
(二)人选要求
省委办公厅、省人民政府办公厅印发《关于做好2018年村级组织换届选举工作的通知》，提出了村“两委”成员候选人任职资格和“五不能”“六不宜”的要求。
“五不能”即有以下五种情形的人员不能作为“两委”成员候选人。 1.受到开除党籍处分未满五年，受到党政纪处分影响期未满; 2.涉嫌严重违纪违法正在接受立案调查、被判处刑罚，因故意犯罪刑满释放未满五年的;
3.欺压群众、横行霸道，涉及“村霸”、宗族恶势力、黑恶势力，群众反映强烈的;
4.组织或参与邪教组织、非法宗教活动;
5.参与或指使他人以暴力、威胁、欺骗、贿赂等违法手段参选，用各种方式操纵、干扰选举的。 “六不宜”即有以下六种情形的人员不宜列为候选人。 1.有严重违法用地、违章建房行为尚未整改的，以及近5年内有严重损害生态环境、违反计划生育政策多生育行为被查处的;
2.煽动、组织、参与非法上访，或长期无理上访，影响社会稳定的;
3.有恶意失信行为被法院纳入失信被执行人名单且未撤销; 4.因聚众赌博、嫖娼、涉毒等被处以治安拘留及以上处罚的; 5.道德品行低劣，影响较坏，在群众中没有威信的; 6.现任“村两委”干部长期外出，连续时间超过6个月，不认真履行岗位职责的。
鼓励以下几方面人员参选：
新一届村干部总的要求是政治素质优，发展本领高，治理能力强，作风品行正。鼓励农村致富能手、农民专业合作社负责人、专业大户、现任村干部、外出务工经商返乡人员、退役军人、乡村医生教师、返乡创业大学毕业生、大学生村官，以及机关、事业单位、企业退休回村人员等优秀人才回乡参选，把一批懂农业、爱农村、爱农民的优秀人才选进村“两委”班子。
(三)班子结构
根据省、市要求，新一届村“两委”成员比例结构要在以下几个方面优化：
1.高中以上学历的“两委”负责人的比例、村“两委”中女性正职和委员的比例高于上一届; 2.村“两委”主干“一肩挑”比例不低于35%，有1名以上35周岁以下的成员;
3.50%以上的村至少有1名大专以上学历的成员。
4.党员村民代表比例、“两委”成员交叉任职比例、党组织成员兼任村务监督委员会成员比例要有明显提高;
5.实现“三过半”：村民选举委员会成员党员过半数，村委会候选人过半数为党员，过半数党员当选村民代表或村民代表中党员比例过半数。
三、村委会换届选举其他注意事项
(一)关于委托投票
登记参加选举的选民在选举期间外出的，才可以书面委托本村有选举权的近亲属代为投票。
委托投票还应注意以下问题：
1.委托人必须是在选举期间外出的，即本人在本村选民登记日至投票选举日前5天外出的选民才能委托;
2.必须书面委托;
3.受托人必须是本村的近亲属。近亲属一般指：配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女和其他具有抚养、赡养关系的亲属;不是本村的外祖父母、孙子女、外孙子女和其他具有抚养、赡养关系的亲属，不能委托;
4.受委托人必须是登记参加选举的村民; 5.每一村民接受委托投票不得超过二人; 6.应在登记参加选举的村民名单公布后至选举日五日前向村民选举委员会办理委托手续;
7.选委会负责审核，委托人和受委托人名单应于选举日二日前公布。
鉴于选民委托投票人数在不断变化，选委会要定期公布委托投票选民和受委托人的调整名单，并在选举前五日终止委托时，公布最终委托投票和受委托选民名单，接受选民监督。
(二)关于另行选举工作
另行选举是指在投票选举中候选人和另选人得票数均未过半或当选人数少于应选名额时，对不足的村委会成员职数另行组织的投票选举。
另行选举时不要补充登记选民，原先办理委托投票的选民依然有效。
另行选举应在第一次投票选举的选举日后的十五日内进行，按应选名额的差额数，以第一次投票选举时未当选的人员中得票数多的为正式候选人，登记参加选举的村民过半数参加投票，另行选举有效;候选人或者另选人以得票多的当选，但所得票数不得少于己投选票总数的三分之一。
(三)关于专职专选
《村委会组织法》第六条规定，村民委员会成员中，应当有妇女成员;第二十五条规定，妇女村民代表应当占村民代表会议组成人员的三分之一以上。《福建省村民委员会选举办法》第四条规定，村委会成员中至少有一位妇女成员;第十七条规定，妇女成员候选人单独提名产生。因此，村委会妇女成员和妇女村民代表的选举，应采取专职专选办法，以保证她们顺利当选，实现妇女参与村庄管理和当家作主的权利。
《村民委员会组织法》第六条规定，多民族村民居住的村应当有人数较少的民族的村民担任村民委员会成员，《福建省少数民族权益保障条例》第八条规定，民族村的村民委员会主任或者副主任应当有本村的少数民族公民。目前我市共有82个民族村，在这些村中，村委会主任或副主任必须由少数民族村民担任，若这些民族村村委会成员初步候选人统一提名无法确保少数民族成员提名的，应单设少数民族成员职位并单独提名。
(四)关于村务监督委员会换届选举
村务监督委员会由三至五人组成，村务监督委员会选举应在新旧村委会工作移交前完成。
成员由村民选举委员会召开村民会议或村民代表会议在村民中推选或直接选举产生，村务监督委员会主任由委员会成员推选产生。村务监督委员会成员中应有具备财会、管理知识的人员，村民委员会成员及其近亲属、村财会人员不得担任村务监督委员会成员。提倡由非村民委员会成员的村党组织班子成员或党员担任主任，原则上不由村党组织书记兼任主任。
第三篇：村委会主要职责
1、召集村民会议和村民代表会议，并报告工作。
2、执行村民会议和村民代表会议的决定、决议。
3、建立、健全开展自治活动的各项制度。
4、编制并组织实施本村经济和社会发展规划以及计划。
5、依法管理本村属于村农民集体所有的土地、水面、山林、水利设施和其他财产，管理本村财务。
6、教育村民合理利用自然资源，保护和改善生态环境。
7、办理本村的公共事务和公益事业。
8、宣传宪法、法律、法规和国家的政策，维护村民的合法权利和利益，教育和推动村民履行法律规定的义务，督促村民遵守村民自治章程和村规民约。
9、开展社会主义精神文明建设活动，普及文化科学知识，组织健康的文化体育活动，提高村民思想道德和科学文化水平，移风易俗，树立社会主义新风尚。
10、依法调解民间纠纷，促进村际、村民、民族团结和家庭和睦。
11、协助人民政府搞好社会治安，维护良好的社会秩序、生产秩序和生活秩序。
12、向人民政府反映村民意见、要求和提出建议。
第四篇：信贷业务人员的主要职责
信贷业务人员岗位职责
一、 积极拓展信贷业务，搞好市场调查，优选客户，受理借款人申请。
二、 对借款人申请业务的合法性、安全性、盈利性进行调查。
1、 调查核实借款人的基本情况，调查核实借款人的财务状况以及产、供、销、库存等情况，掌握资金的真实用途，调查核实借款人经营状况和偿还能力等;
2、 调查核实抵押物、质物的权属、价值及实现抵押权、质权的可行性、合法性等;
3、 调查核实保证人的代偿能力和资信情况。
三、 对客户进行信用等级评估，测算风险度，撰写调查报告，提出贷款及其他业务的期限、金额、利率(费率)和方式等明确意见。
四、 办理核保、抵押登记及其他发放贷款的具体手续。
五、 信贷业务办理后对借款人执行借款合同的情况和经营状况进行检查和管理。
六、 督促借款人按合同使用贷款，按时足额归还贷款本息，并负责催收风险贷款。
七、 对呆滞、呆账贷款和拟进入诉讼程序贷款的认定提出申请，交信贷风险管理部门初审。
八、 经批准，按程序办理需要移交的呆滞、呆账贷款和拟进入诉讼程序贷款，并继续协助做好清收和诉讼工作。
九、 负责信贷档案的管理，确保完整、有效。
十、 信贷业务人员承担调查失误、评估失准和贷后管理不力的责任。
第五篇：中小学食堂主要业务的核算
第十四章
中小学食堂主要业务的核算
一、会计科目表(P172)
每一会计期末会计科目余额符合会计恒等式 资产=负债+净资产+收入-支出 食堂会计环节的3个必须角色
采购兼出纳：负责日常蔬菜粮油等的采购，现金和银行出纳，同时登记现金日记账和银行存款日记账。
记账会计：根据原始凭证编制记账凭证，同时登记各总分类账和明细分类账，月末编制资产负债表和收支盈亏表。 仓库管理员：负责粮油蔬菜等的入库出库以及保管，登记库存物资明细账。
二、会计科目使用说明
1、本科目核算食堂的库存现金。
收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数
现金交银行(借：银行存款
贷：现金) 现金限额(银行规定)
取现金 (借：现金
2 其他应收款
贷：银行存款)
1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校代办的客餐等费用。
2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 王采购去枣庄考察土豆市场
回来归还借款时 出差前借款1000元
借：现金
200
管理费用 800 借：其他应收款——王采购
1000
贷：其他应收款——王采购
贷：现金
1000
3库存物资
例：王采购5号从某超市购入1000斤面粉，价格是1200元。运费80元。货款已用支票支付。李记账根据发票、入库单、支票票根作如下分录：
借：库存物资
1280(1200+80)
贷：银行存款
1280 (应付账款)
3、领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表(数量)，月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 借：伙食支出
贷：库存物资
1
3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其它材料。
根据物品入库单和出库单逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。
例：库存物资——蔬菜——土豆
——萝卜
——粮食——大豆
对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 例：王采购在孙菜农菜地买韭菜50斤，价格100元。已付现金100元。 借：伙食支出
100
贷：现金
100
固定资产
2、增加固定资产时，借记本科目，贷记 “固定基金”，同时借支出类科目，贷“银行存款”等。 王采购用食堂结余资金购买抽油烟机，价格3000元，用支票结算。 借：固定资产
3000
借：其他支出
3000
贷：固定基金
3000
贷：银行存款
3000
生物资产
学校食堂购置生物资产时，应借记“生物资产”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。减少生物资产时，借记“伙食支出”或“其他支出”，贷记“生物资产”。
孙厨师饲养猪，王采购去集市买了一头小猪崽，价格是600元，当时现金支付。李记账根据发票作如下分录： 借：生物资产
600
借：伙食支出
600
贷：现金
600
贷：生物资产 600
库存饭菜票
1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等。
2、科目使用：
在发行食堂饭菜票时，
食堂回收饭菜票上交时，凭饭菜票结算单 借：库存饭菜票
借：库存饭菜票
贷：饭菜票基金
贷：伙食收入 出售饭菜票时，凭饭菜票结算单，
报损饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单 借：现金
借：饭菜票基金
贷:库存饭菜票
贷：库存饭菜票
3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。 待处理财产损溢
1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2、科目的使用：
在财产清查过程中发生盘盈时，
盘亏
借：库存物资
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益
贷：库存物资 查明原因后
借：待处理财产损益
借：伙食支出(正常自然损耗)
贷：伙食支出(其他收入等)
其他应收款(人为因素)
贷：待处理财产损益 低值易耗品
2
食堂购进低值易耗品，
王采购5个炒锅，总价1000元 借：低值易耗品
1000
贷：现金(银行存款)
1000 领用时：
借：管理费用
200
贷：低值易耗品 200
负债类科目
1借入款项
借入款项时， 借：银行存款
贷：借入款项 归还本金时， 借：借入款项
贷：银行存款 2应付帐款
供货单位货物已验收入库，货款未付时， 借：库存物资
贷：应付账款 以银行存款归还时， 借：应付账款
贷：银行存款
3预收伙食费
1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。
2、IC卡充值和支付
收到IC卡充值的资金时，
收到通过IC卡支付的就餐费时， 借：现金
借：预收伙食费
贷：预收伙食费
贷：伙食收入 停用IC卡退回卡内余额时 借：预收伙食费
贷：现金
余额反映IC卡余额。
3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。
3
厨师、教职工等
收取超过1个月的伙食费时： 借：现金
1200
贷：预收伙食费
1200
4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时， 借：预收伙食费
100
贷：伙食收入
100
5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费，等。 其他应付款
1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金、饭卡押金等， 借：银行存款
贷：其他应付款——售饭卡押金 支付时，
借：其他应付款——售饭卡押金
贷：现金
2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账
(三)净资产类
固定基金 应用：
增加固定资产时， 借：固定资产
贷：固定基金 借：支出类科目
贷：银行存款等 结余
本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。
2、年末计算结余时， 借：伙食收入
学校补助收入
其他收入
贷：结余 借：结余
4
贷：伙食支出
管理费用
其他支出
伙食收入
每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或刷卡消费金额时，借记“现金”、“库存饭菜票”、“预收伙食费”等科目，贷记本科目;年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。 学校补助收入
收到学校拨入的补助资金时， 借：银行存款
贷：学校补助收入 年末结转时， 借：学校补助收入
贷：结余
3. 期末无余额。 其他收入
例：6月20日收到银行存款利息32元，李记账根据银行的回单作如下分录：
借：银行存款
32
贷：其他收入
32 例: 6月25日把饭菜下脚料卖给养猪户孙某，孙某当时支付现金200元 借：现金
200
贷：其他收入
200
支出类
伙食支出 借：伙食支出
贷：现金等
对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本， 借：伙食支出
5
贷：库存物资
3.年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。
4、本科目可按如下项目进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其它材料。 管理费用 发生时， 借：管理费用
贷：现金(银行存款、其他应付款、低值易耗品等) 年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 本科目年末无余额。 其他支出 支出发生时， 借：其他支出
贷：现金等
第二节 中小学食堂具体业务的核算
1.伙食费预收环节
售饭卡 (预收伙食费) 2种方式
饭菜票(库存饭菜票、饭菜票基金)
【例14-15】某校食堂出售售饭卡500张，充值收入150,000元，同时每张售饭卡收取10元押金。食堂记账员根据售饭卡充值收据记账联、售饭卡出售月报表和收入缴存报告单，作如下会计分录： 借：银行存款
155,000
贷：预收伙食费
150,000
其他应付款—售饭卡押金
5,000 【例14-12】10月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数500人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票200,000元(200元×500人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告，作如下会计分录：
借：库存饭菜票—饭票
50,000
—菜票
150,000
贷：饭菜票基金
200,000
【例14-14】某校食堂出售校内钱票150,000元，食堂记账员根据校内钱票出售日报表和收入缴存专户报告单，作如下会计分录：
借：银行存款
150,000
贷：库存饭菜票—饭票
40,000
—菜票
110,000 【例14-16】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废50,000元。凭有关手续，食堂记账员作如下会计分录：
借：饭菜票基金
50,000
贷：库存饭菜票—饭票
10,000
—菜票
40,000 【例14-6】某校食堂采购员王采购从赵菜农处购土豆800斤，价格为800元，萝卜200斤，价格为150元，用现金950元付款。蔬菜已由张保管员验收入库并填制入库单。食堂记账员根据采购单和入库单作如下会计分录：
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借：库存物资—蔬菜—土豆
800
—萝卜
150
贷：现金
950 例：7月10日，王采购从某超市购入韭菜50斤，价格为100元，直接送到厨房操作间作为当日食材。该超市是食堂定点商店，每月结账一次，此次购买韭菜将于7月25日连同其他商品一同结账。食堂记账员李记账根据采购单和发票作如下会计分录：
借：伙食支出—蔬菜支出
100
贷：应付账款—某超市
100 7月25日，该超市会计来校食堂结算当月采购费用韭菜100元，猪肉600元，共计700元。付款之后李记账根据付款单作如下会计分录：
借：应付账款—某超市 700
贷：现金
700 【例14-5】某校食堂购入抽排油烟机一套3,000元，转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录：
借：固定资产—抽排油烟机
3,000
贷：固定基金
3,000
借：其他支出—设备购置费—抽排油烟机
3,000
贷：银行存款
3,000 【例14-7】7月30日，某校食堂从某超市采购伙食材料，其中大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，材料已验收入库，张保管已填制入库单，但发票尚未到达，款项未付。入库单经领导审批后，李记账凭入库单作如下分录
借：库存物资—粮食—大米
4,800
—面粉
200
贷：应付账款—某超市
5,000 出库时坚持先入先出，杜绝先入后出。《出库单》一式三联，留存一联，保管员一联，食堂会计记账列支出一联。
【例14-9】月末，某校食堂记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：
借：伙食支出—粮食
30,000
—(略)
60,000
贷：库存物资—(各明细科目略)
90,000 例14-10】某校食堂回收校内钱票100,000元。食堂记账员根据食堂校内钱票回收清单和实际缴存的校内钱票金额核对一致后，作如下会计分录：
借：库存饭菜票—饭票
35,000
—菜票
65,000
贷：伙食收入
100,000 若食堂回收的是售饭卡消费清单，则食堂记账员据此作如下会计分录：
借：预收伙食费
100,000
贷：伙食收入
100,000 某学生因故退学，来食堂办理饭卡退款手续，该学生卡内余额为35元，以现金方式退款。 借：预收伙食费
35
贷：现金
35 【例14-11】某校食堂炊事员交当月伙食费400元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：
借：现金
400
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贷：伙食收入—炊管人员伙食收入
400 某幼儿园学生圆圆交当月伙食费400元，但圆圆中间有一周时间生病，只消费伙食费300元. 交款时：
月底退款时：
借：现金
400
借：预收伙食费
400
贷：预收伙食费
400
贷：伙食收入
300
现金
100 1)人工支出：包括工资、各种补助
【例14-18】某校食堂支付炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：
借：管理费用
600
贷：现金
600 (2)低值易耗品支出。包括淘洗用品、锅盆瓢铲、清洁用品、劳保用品、其它; 借：管理费用
贷：低值易耗品——铲子 (3)水电费支出
某校食堂7月份电费500元，现金支付。记账员李记账根据交款单据作如下会计分录： 借：管理费用—水电费
500
贷：现金
500
(4)银行利息收入
6月20日，某食堂收到银行转来的利息入账通知单，本季度利息289元， 李记账应作如下分录：
借：银行存款
289
贷：其他收入
289 会计期末结余与结余分配的核算
【例14-19】月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：
借：伙食收入
100,400
其他收入
100
贷：结余
100,500 借：结余
94,900
贷：伙食支出
90,000
管理费用
1000
其他支出
3,900
终了，经营结余通常应当转入“结余分配”，但如亏损，则不予结转。未分配结余转入事业基金。 年末 借：结余
贷：结余分配 借：结余分配
贷：事业基金
例题：7月17日，厨房工作人员交当月餐费，每人300元，共10人，总金额3000元现金。当日，王采购把收到的3000元现金交到银行。