纳税筹划试卷范文第1篇
摘 要：本文结合“营改增”推行现状，简要阐述了其对当前软件服务企业的现实影响，根据软件服务企业税务管理特征，提出了营改增背景下软件服务企业的纳税筹划及风险，并重点分析了营改增背景下软件服务企业的纳税筹划风险规避路径，以期为相关主体提供有益借鉴和参考。
关键词：营改增 软件服务企业 纳税筹划 风险与规避
在“营改增”深入推进的时代语境下，本文以软件服务企业的纳税筹划为切入点，探讨了新常态下面临的实际风险与规避路径，这样不仅能够有效提高软件服务企业税务管理的效率，而且能够为准备进军软件研发领域的企业提供可靠参考。因此，加强“营改增”背景下软件公司纳税筹划风险与规避的研究，具有非常重要的现实意义和指导价值。
一、“营改增”对软件服务企业的影响
在正式实施“营改增”前，软件公司的营业税率为5个百分点，并将营业总额作为计税基础。而实施“营改增”后，软件公司的增值税率为6个百分点，并将销项税额与进项税额之间的差额作为计税基础。但就实际测算结果显示，现代服务业的增值税率普遍在6到10个百分点之间。为了确保现代信息服务行业税负合理性，最终将软件行业适用税率定为6个百分点，整体来讲，这一税率对整个信息服务也都起到了鲜明的减负作用。及软件公司来讲，它们在提供软件培训、咨询服务和技术升级时，可以对外开具增值税专用发票，而客户可凭借此实现进项税额抵扣，最终减少一定的税收负担。所以，“营改增”不仅可以进一步释放软件行业的市场效能，而且能够有效激发下游企业的市场参与积极性，对完善整个产业链都具有重要作用。
二、“营改增”背景下软件服务公司的纳税筹划
1.充分利用增值税税收优惠政策 。可以说，任何一项税收优惠都具有降低纳税人税负的作用，但不同税收优惠有着各自的适用范围，具有不同程度的实现难度。例如，软件公司再对外来软件产品加以本土化创新改造后进行外销，那么所销售产品就可以享受“营改增”中的即征即退税收优惠，且进项税也能够实现全额抵扣。而这里所讲的本土化创新改造，就是对进口软件产品加以二次开发、优化、转换等，不包括简单的汉化转换。又如：如果软件服务企业为境外单位提供完全在境外消费的离岸服务外包，同样依据财税[2016]36号“跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定”享受增值税零税率的政策，软件服务企业也可以放弃零税率政策，享受免税政策。需要纳税人关注的是，享受免税政策的纳税企业，同样也不能抵扣与免税业务相关的进项税额，纳税企业应根据自身情况决定是否享受免税政策，但如果放弃免税政策， 36个月内不能再申请免税。
2.日常合同的涉税审查。在正式实施“营改增”之前，受托软件公司在进行技术研发和转让时要缴纳相关的营业税，这种价外税也委托方不发生太大的关联。但在实施“营改增”后，受托软件公司在进行技术研发和转让时需要缴纳6个百分点的增值税，而受托方可使用委托方所开具的增值税发票实现进项税额抵扣，这样就有效节省了委托方购买支出费用。“营改增”之后，软件服务企业从事的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的业务，必须得经过所在地省级科技部门认定并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查后才能享受免税。因此，在签订合同时，必须按技术开发要求明确产品著作权属于委托方或属于双方共同拥有，才能通过科技部门的认定。而各地的科委对于技术开发、技术转让一般都有格式文本要求，对合同条款进行了规范，因此，为了更稳妥起见，企业最好根据当地科委的格式文本进行适应性修订，以减少不必要的风险。
3.混业经营行为分开核算。“营改增”试点范围内的纳税人兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，要对相应的税率或销售额加以分别核算，没有进行分别核算的，应根据以下规定进行合理确定：第一，不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率；第二，有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率；第三，有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。软件公司最好明确免税项目和应税项目，并进行充分的愤慨核算，不然一旦被相关部门核定将会有增加税负的风险。
4.充分利用财政补贴。在“营改增”实施以后，根据试点政策规定缴纳增值税的总额要高于传统税制下的营业税的企业，只有高出额度满足试点政策的基本标准后，才有资格进行财政补贴申请。财政补贴会根据“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式加以实现。客观来讲，不同试点地区有着不同的政策规定，软件公司要结合实际，及时关注相关政策动态，准备充足的申请材料，充分利用财政补贴降低税负。
三、“营改增”软件服务企业纳税筹划的风险
1.税收优惠背后的风险。“营改增”进行试点实施后，软件公司可以在技术开发、转让和外包等多方面享受到相关的税收优惠，但正如上文所述，不同的税收优惠有着不同的适用范围和申请要求，若是软件服务企业为了自身利益，不按既定章程行事，很容易碰触法律红线，最终为软件公司带来巨大风险。
2.购并支付背后的风险。在软件公司购并过程中，必然要解决支付方式、资产转让、结构流程、融资渠道等业务问题，而股权加现金这种独特的购并支付方式能够有效降低购并方的流动成本，但这种适用特殊处理办法的支付方式对上升期的软件公司来讲，究竟是利大于弊还是弊大于利还尚未可知。但不可否认的是，这种纳税筹划主要是通过稀释部分股东利益达成的，且因股票发行所产生的各类成本也会带来一定的纳税筹划风险。
3.债务重组背后的风险。债务重组涵盖以非现金资产抵债、修改债务条件等多种方式，对债务重组的纳税筹划涉及到流转税、所得税以及印花税、契税等多个税种，对方案设计人员的政策理解与筹划技术有很高的要求。除了会计、税务核算的操作风险外，债务重组纳税筹划最大的风险在于税收负担最小的重组方案往往对于债权人而言意味着更多的坏账损失。此外，债务重组势必对于债务人商业信誉产生一定负面影响。
四、营改增背景下软件服务企业的纳税筹划风险规避
首先，综合利用各项税收政策来降低税负。软件服务企业内部财务人员和相关人员应当提高灵敏度，准确捕捉税收政策的变更信息和动态，根据税收政策的变更情况及时调整企业税收规划方案，以实现软件服务企业预期的经营效果。当企业满足一定条件的情况下，软件服务企业应当适当进行资金运营活动，根据企业自身的实际经营情况，利用各种税收优惠政策，构建和制定较为灵活的税收筹划方案，以此应对不断变化的税收政策，使企业能够健康可持续发展。其次，购并支付方式的选择要建立在企业总体经营状况的基础上，不仅要考虑税收因素，也要综合其他因素，包括对购并企业自身经济承受能力的分析。综合评价免税支付、应税支付、应税免税支付结合、发行债券或者承担债务等购并方式对集团企业发展、股东收益、自身税负及企业现金流的影响，找出最佳途径。最后，随着不同企业经济业务的发展，会计准则和税法不断推出新的规定以适应相关业务的变动。这不仅要求财务会计人员夯实专业基础，不断学习新的会计税法知识，提高执业水平，做好债务重组的会计、账务处理工作，而且需要企业决策、管理人员提高经营管理水平，在总体把握企业战略经营的基础上，充分理解与运用现行会计准则与税收優惠政策，对债务重组进行合法、合理、有效的纳税筹划。
参考文献：
[1]郭春立.“营改增”对软件企业的影响[J].财会月刊.2013（05）.
[2]高小杰. 关于科技公司增值税即征即退的纳税筹划[J]. 财经界（学术版），2016（23）.
纳税筹划试卷范文第2篇
关键词：测控技术;综合学年设计;实践教学;工程认证
引言
“测控技术”是测控技术与仪器专业的主干内容，主要包括参数测量、参数监控、数据分析与处理等三方面。“测控技术”相关基础课程有传感技术、测控电路、误差理论、精密机械设计基础、微计算机控制技术等;学习上述基础课程之后，再开设智能仪器、测试技术等课程将知识溶汇贯通。上述课程按照“信息流的方向”设置，但在授课过程中，存在各门课程内容衔接不足、多门课程内容重叠等问题。
在上述背景下，制定合理的综合学年设计方案是使测控技术相关课程融会贯通的重要环节之一。某一门课程的学年设计内容，或多或少地与其它课程内容相关，在强调“检測技术”与“仪器”的整体性时则更是如此。
教学方法研究被各国普遍重视，具有独特的创新性的研究价值，以哈佛大学的 “案例教学法”为例，最新得到教育行业的普遍认可;牛津大学、普林斯顿大学的“模拟训练法”，通过模拟现实政治中各类问题的解决方式，使学生学到书本上根本学不到的技能;芝加哥大学的“观点烹调法”，利用交流观点和开展评论而丰富知识;京都大学的“演习教学法”已成为传统的教学科目。其做法是在指定教授的指导下，学生按特定题目各抒己见，展开讨论，互相切磋，在教室里得到难得的自我表现机会[1-3];英国高校的“自主和交互式学习”的教学方法[4-6]：允许学生自主设计学习方案。方案设计大都以小组形式围绕“问题”展开，如大作业、综合设计、研究项目等。方案的“立项评审”由指导教师、部分学生、用人单位组成的评审小组来进行，它既是学生接受帮助和指导的过程，又是促进学生独立思考、意义构建、交流表达、自我负责、能力培养的过程。进行“自主和交互式学习”时，学生可以自行选定学习内容、时间、方式、进行有目的的学习，可分散进行或集体学习。学习形式既包括查阅文献资料、自学、讨论、请教专家等，也包括调查、实习、实验、制作、测试、统计以及利用多媒体技术进行跨时空的网络学习。这种教学是一种开放式、自主式、创造性的学习过程，有利于开发学生诸如沟通、交流、角色转换、任务分工、团队协作、磋商谈判、妥协让步等人际交流技能。苏格兰阿伯丁大学的创新性教学方式[7，8]包括，讨论组、课堂反转等方式，融合学习小组之间的配合与讨论，教师主导的课堂讲授扩展的教科书知识，讨论组提前准备工程案例以备讨论。日本大学的“讲座制”也是反转课堂与工程实践结合的一种成功方式，同样需要学生准备案例资料，以学生讨论为主，教师辅助研究纠正，双方互动。上述教学方式，充分发挥了学生的能动性，提高了学生的工程实践能力和复杂工程问题解决能力。美国高校也将上述授课模式作为教学的基本方向。
综上，将多门课程的多个知识点系统化，将学年设计任务设计为多样、发散的工程实践问题，以学生为主体提出方案并实现，再辅以教师的指导是综合学年设计的主流发展方向。本文拟借鉴上述研究成果在内容、形式、硬件条件方面的方案，提出适用于测控技术与仪器专业的综合学年设计方案。
一、综合学年设计的原则与方法
在院系的统筹安排下，十余名授课教师和实验教师参与开展“测控技术”课程内容体系梳理与教学方法改革研究工作。目的是：1. 使多门课程加强衔接、避免重叠，按信息流向梳理展开;2. 加强课程的工程实践能力培养，设计以学生为主体，主动、分层次的教学方法。
综合学年设计方案的制定主要遵循两个原则：1. 内容方面以增进课程知识的衔接与综合应用为目标;2. 形式方面以学生为主体、分层次教学为目标。综合学年设计方案制定的主要方法如下：
(一)教学团队和省精品课建设
课题组形成合理的教学梯队，多名教师从事教学、科研工作近30年，具有丰富的教学经验，是我校测控技术与仪器专业骨干教师，年轻教师年富力强，已成为业务骨干。上述教师承担着测控技术与仪器专业大部分主干课程的授课任务。
早在2004年专业平台课传感技术被列为学院唯一一门省级资源共享课，进入学校重点培育目录。围绕着省精品课建设，教学团队坚持不懈地进行教学方法研究，试图寻求一种适合当前大众化教育背景下培养高素质人才的高等教育教学方法，并先后完成了多项教学改革项目，积累了较丰富教学方法改革经验。此后，对该课程进行了O2O建设，修订了教学大纲，调整了教学内容，编写了适合本专业的特色教材，制作了多媒体课件。在研究现代教育理论和教学思想基础上，对现代教学方法进行了深入的理论研究和探讨，逐步形成了一种教学方法——动态分层异步教学法，构建了动态分层异步教学法课堂教学结构和实践教学结构，并在“传感技术”教学中进行了实践，收到了较好的效果，并因此獲得黑龙江省教学成果一等奖。
(二)以被测量信息流为主线，构建以能力培养为导向的方案
传感技术是专业平台课，它以物理学、电工学、电子学、工程光学等课程为基础，同时又是后续的检测技术、智能仪器、无损检测等专业平台课，在知识体系中作为先修课程的专业课、后续课程的基础课。传感技术、测控电路、误差理论、精密机械设计基础、单片机、仪器设计基础、智能仪器以及微计算机控制技术系列课程是测控技术与仪器专业的主干，上述信息流知识构成了整体仪器系统。传感器是仪器的最前端，是所有信号的来源，测量之首;测控电路在传感器的后续部分，把传感器的转换电路输出的信号进一步放大、滤波、整流等;单片机是智能仪器的运算部分，精密机械部分及仪器设计构成测控仪器的机械结构。
以往的教学方式，各门专业课各自为战，相互之间的联系不紧密或者存在重复的问题。从课堂教学、实验教学以及学年设计形成一个完整的教学过程，学生们学习的是一门门独立的课程，缺少了课程之间知识的融合过程。一直到大学四年级进行学年设计，因课题组的课题内容而异，因导师的方向安排而异。以传感器为信息流源头，以测控电路、单片机、智能仪器、计算机控制技术为实现传感、通信、计算的主体部分，同时不确定度分析是测控仪器的精髓，精密机械设计基础与仪器设计基础是构成测控仪器的骨架，于是我们以被测量信息流为主线构建出测控仪器的课程方案。融合相关课程的内容，删去课程内容交叠的部分，增加课程之间的学科交叉部分和关联部分的衔接，将几门课程知识综合在一起开设综合学年设计，提高学生解决复杂工程问题的能力，为未来的工作建立良好的基础。
(三)改变教学方式，使学生自律积极，并且兼顾学生个体特点
如前所述，长期以来，我国各大学采用的以教师为主体的教学方法早已无法满足培养高素质创新人才的需要，严重阻碍了教学质量的提高。课堂传统授课方式是不必可少的一种类型，是一直以来毕业生毕业目标达成的一种重要保障形式。同时，课堂教学方式不是一成不变的，改革传统的、说教式的教学方法，采用研究性教学进行授课，使学生自主、自发地学习，教师辅助以基础知识的讲授，关键问题的提示、讨论式和参与式有机地融合在每一个单元的教学中。
动态分层异步提倡培养具有创新意识的学生，课堂的主宰由教师变为学生，由学生收集资料，锁定问题，反转课堂，是一种新的教学模式。授课过程中，将传统的各章节内容分割为多个类别，授课之前的预习工作显得尤为重要。反转课堂前，教师根据学生查找的资料提出若干问题，并提前布置给学生，学生通过网络查询、企业调研等方式提前在组内形成方案和报告，上课时，通过组内讨论、组间讨论实现知识固化过程。教师系统讲授单元知识后，再分组讨论，教师进行指导。该教学形式，能够培养学生的主动性和自主解决工程复杂问题的能力。学生根据自身的特点能力不同，可以参加不同的讨论组，参加不同的问题讨论，这样兼顾了学生的个体特点。研究性教学方法教学结构如图1所示。
图1 研究性教学方法教学结构
(四)贯彻理论教学与实践教学相结合，提高学生解决复杂工程问题的能力
课程实验、课程设计是课堂授课形式的重要补充，甚至具有同等的重要性。课程实验大纲、课程设计大纲的制定，应该充分反映课程体系的特点、课程内容的特点。课程设计题目的确定，将系列课程知识综合到一个学年设计项目中，通过设计、制作、调试、分析等一系列实践活动，强化工程教育，着力培养学生综合运用所学知识的能力。
(五)创建多种形式的实践教学平台，培养学生的动手能力和创新思维
利用传感技术与可靠性实验室现有资源，创设大学生课外活动基地，组织学生开展课外研学与创新活动，指导学生参加创新性实验项目、开放性试验项目、创新训练项目、创业训练项目以及创业实践项目等，引導大学生积极开展社会调研、科技创新和创业实践活动，增强大学生自主学习能力、知识应用与创新能力和创业发展能力。
二、综合学年设计的硬件与软件条件
综合学年设计围绕测控技术及仪器专业的省级精品课“传感技术”展开。近五年，综合学年设计相关课程修订了教学计划，调整了教学内容，编写了适合本专业的特色教材，为综合学年设计奠定了良好的基础。以传感器与可靠性专业实验室为基础，得到了国家自然科学基金等项目的支持。教研组所在研究室购买二十余台检测技术相关设备，以光、机、电、计算机一体化技术为特色，在光学仪器原理和设计、精密计量测试理论与系统、虚拟仪器与智能仪器、计算机测试与控制技术、传感技术、光电检测技术与仪器等多领域进行实验教学研究与探讨，丰富了实践教学内容，为综合学年设计提供了硬件条件。
教研组走访了哈尔滨工业大学、北京理工大学、北京航空航天大学、中国计量大学等设立综合学年设计或相近教学改革计划的高等院校，借鉴其优势和特点优化自己的学年综合设计分组、分类讨论专题。同时，利用问卷调查、用人单位走访、毕业生访谈等方式，调查用人单位和毕业生对此教学改革方式的认可程度和有效程度，并且根据回馈，有针对性地改进方案。
三、试行效果与分析
综合学年设计自2012年构想并拟定试行方案，到目前为止为7轮本科生授课试行，累计1500余人次。总体受到本科生及后续课程教师的良好评价。部分学生制成了不同原理的检测系统。同时，综合学年设计为本科生各类设计大赛提供培训和设备。
调查结果显示，支持综合学年设计的学生占80%。持不支持态度的学生认为，信息量过大、任务繁重，影响了课上知识的有效吸收，这是今后需着重改进之处。
本文设计的综合学年设计方案，可推广至具有测控技术与仪器系或相近专业的其它院校，也可将学年设计模式应用于工科其它专业。
四、结论
本文提出了适用于测控技术与仪器专业相关课程的综合学年设计方案——分别在团队建设、课程体系、方法改进、平台创新等环节进行了设计与创新。此外，分析了实验室条件和教学资料对综合学年设计的支持。7轮本科生授课试行结果表明，方案受到本科生及后续课程教师的良好评价，部分学生制成了不同原理的检测系统，支持率达80%。本文方案可推广至具有相近专业的其它院校，也可将学年设计模式应用于工科其它专业。今后工作重点为进一步细化各具体设计任务的难度系数，以适用于不同层次的学生。
参考文献：
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*基金项目：黑龙江省高等教育教学改革项目“基于省精品课的测控技术课程体系构建及教学方法综合改革创新研究”(编号：JG2201201114)
作者简介：吴海滨(1977-)，男，汉族，上海人，博士，教授，研究方向：传感技术精品资源课、O2O、MOOC的教学内容与方法研究。
*通讯作者：王北一(1983-)，男，汉族，黑龙江哈尔滨人，博士，副教授，研究方向：科技管理、成果转化等。
纳税筹划试卷范文第3篇
[关键词]新个税法;个人所得税;纳税筹划;措施
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.125
1 引言
进行个税纳税筹划工作将有利于发挥国家税收对于个体收入的调节再分配作用，能够促进国家个人所得税税收政策的完善工作，并有利于提升纳税人的满意度。本文主要以个人所得税的概念、特点出发，主要分析了其纳税筹划的原则和思路，并在新个税法被进行而具体阐述了提升个税纳税筹划效率的几点措施，希望本文的言论能够帮助相关单位和个人解决一些疑惑，并加快新个税法的实施。
2 个人所得税纳税筹划的概述
2.1 个人所得税的概念
个人所得税是指国家对本国公民或者居住于本国境内的个人及境外个人来源于本国的所得进行征收的一个税种，从1980年开始实行，并且随着我国经济的快速发展，也陆续进行了改革，目前，新个税法将于2019年1月1日起正式实施。
2.2 个人所得税的特点
其一，主要采取分类所得税制进行征收。其主要是将个人所得分为11类，再采取不同的计税方法进行征收，这样就能够保证起个人所得税征收的合理性和公平性，也有利于国家政策的体现。其二，采用比例税率和累进税率进行计算。比例税率适用于分类所得税制。而累进税率主要适用于综合所得税制中。其中，对于工资所得、个体经营所得等采取累进税率，实行量能负担，而对于劳务报酬等所得采取比例税率，实行等比负担。其三，计算简便。个人所得税的费用扣除方法采用总额扣除法，以避免逐项计算带来的麻烦。并对各种所得项目实行分类计算，每种项目都有明确的费用扣除方法，符合税制简便的原则。
2.3 个人所得税纳税筹划的重要性
税收是国家财政的重要来源，个人所得税与每个人的利益相关，纳税筹划工作关系到纳税人的实际利益，所以该工作实施的重要性主要有以下三点：首先，能够促使国家履行收入调节的职能。纳税统筹工作是纳税人对国家税收政策进行的反馈，该工作主要依靠个税法的具体要求来进行，有助于纳税人的利益达到最大化，促进国家税收对个体收入调节再分配作用的发挥。其次，能够推进个人所得税税收政策的完善。纳税筹划也是对税收政策的检验，以保证其合理性，并且国家也能给通过该工作的反馈结果等来进行政策的完善，進一步深化了国家政策的改革。同时，纳税筹划工作也能够增加国家税收收入总量。在个税纳税筹划工作中，其短期会减少国家税收收入总量，但其长期会使得国家税收收入总量有所增加，有效地提高了人们的纳税意识，使人们更加深入地了解税收的相关知识，也有利于新个税法的正常实施。最后，纳税筹划也能够很好地维护纳税人的权益。依法纳税是每个公民的义务。个人所得税与人们的切身利益息息相关，通过纳税筹划就能够帮助纳税人实现利益最大化，有助于提升人民遵纪守法的意识。
2.4 个人所得税纳税筹划的原则
个人所得税纳税筹划中需要遵循以下三个原则：其一，前瞻性原则。在制定纳税筹划方案时，必须要保证其方案的合理性，且在所涉及的纳税事项成为既定事实之前进行制定，避免出现偷税、漏税等不合法的现象。其二，经济性原则。由于纳税筹划工作具有一定的成本，当纳税筹划的收益超过其成本时，就能保证该工作的有效性。且纳税筹划也会给个人和企业带来有利的影响，能够为纳税带来更多的经济利益，也能够使企业更加长远的发展下去。其三，时效性原则。由于我国经济发展快速，相关法律法规经常会出现一些变动，个人所得税也不例外。所以纳税筹划工作需要遵循法律法规的时效性原则，根据变动来及时修改自己的方案，以避免出现差错，也能够给纳税人获取更多的利益。
3 新个税法下进行个税纳税筹划的措施
3.1 合理利用6大专项扣除政策
6大专项扣除政策，其是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人6项专项附加扣除。需要明确它每个专项附加扣除的扣除范围、扣除标准和扣除方式，以及保障措施等内容。对6大专项扣除政策合理利用，则可以大幅节税应用新个税法，首先个人所得税应纳税的所得额，其值等于月收入总量除去起征点的5000元，再扣减五险一金以及专项扣除项后得到的值。通过对专项扣除应缴税金的利用和不利用进行对比来进行说明，假如每人每月能利用专项扣除4400元，一个人的月收入为10000元时，其应缴纳的税金为18元，月收入为20000元，则应缴纳税金850元。在不利用专项扣除 的情况下，月收入10000元应缴纳税金290元，月收入20000元应缴纳税金1590元。对比可以发现，利用专项扣除时，税金节约了3272元，折算几乎是税负的40%。但是专项扣除可以更高，也会有更大的减税力度。
3.2 合理利用综合所得按年计征
通常来说，新个税法经过综合年度所得，可使得进行年度汇算清缴的计税方式变得更加科学合理。其主要表现在两个方面：一方面是代缴找扣到预缴预扣的改变，其在一定方面更加的科学。按旧税法时，如果应纳税所得额比起征点低则可以不纳税，但其会造成计征额度的浪费。举例说明，某员工在8月的应纳税所得额是5600元，超出了600元，如果按3%税率，其应该纳税18元。9月应纳税所得额4500元，比5000元小，因此不缴税，同时也就造成了500元计征额的浪费。如果通过新税法综合年度所得纳税，则可以有效的进行相互弥补，即两个月可以按100元纳税3元。另一个方面就是综合计税的起征点除数，综合全年所得额要按全年12个月来计算，每月5000元，总计60000元。在此情况下，一个参加工作从7月到12月的员工拿了6个月的工资，根据年度汇算清缴计算，可求得其应纳税额时的起征点为60000元，即在综合计税方式下，起征点的计算不满12个月的工作要按12个月来进行，这是对税金的节约。
3.3 严格根据政策来进行纳税筹划，合理进行“避税”
“避税”是过去进行税收时经常发生的现象，很多企业、个人的“合理避税”做法并不合理，也不合法，存在着侥幸心理。随着“新个税法”的颁布，我国的个人所得税税收工作将会更加规范、更加稳定的发展下去，有效地推进国家经济的发展。传统的“避税”途径主要通过发票、专项扣除政策、不同项目、国家的优惠政策等开展。纳税筹划工作必须要严格根据政策来进行，以保证筹划方案的合理性，在法律法规的背景下，合理进行避税，这就能够很好地达到其筹划目的，也能够很好满足新个税法的要求。
4 结论
新个税法的颁布进一步推动了个税纳税筹划工作的进行，能够使其更加人性化和合理化。纳税筹划是在守法的前提下来保障人民的合法权益。为了使纳税筹划效果达到理想目标，合理利用6大专项扣除政策、根据综合所得按年计征等方式就能够提升纳税筹划的效率，同时，公民也应严格按照政策来进行纳税，避免出现不合理的“避税”现象而不利于实现个人利益最大化的目标，这样就能营造一个公平、公正的税收环境，推进了纳税筹划工作的进步与发展。
参考文献：
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纳税筹划试卷范文第4篇
【中国电力建设集团公司】8月7日，中国电力建设集团公司年内首期中青年管理人才高级研修班结业。研修班为期21天，共开设了“视野、动态、趋势”“管理、协同、效益”“领导、技能、发展”“文化、团队、熔炼”等四个模块的培训课程，重点邀请清华大学、中国人民大学等院校教授以及知名管理培训专家授课，主要培训对象为成员企业中层及以上管理人才、股份公司总部部门处级管理人员。
【中电投集团公司】8月11日，中电投集团公司首期系统办公室主任综合能力培训班在京举办。集团公司34家二级单位的36名学员参加了为期6天的培训班。本期培训班系公司第一次以专业分类的领导人员综合能力提升班，第一次在培训过程中同步建立岗位胜任力模型。培训策划按照“专业力、领导力、文化力”三个维度进行设计，植入高培中心品牌课程和岗位胜任力模型建模任务，着力提升学员专业管理、团队领导和文化熔炼的能力。
【中国华能集团公司】8月13日，中国华能集团公司2014年人力资源系统信息应用竞赛在京举办，来自华能系统63家单位的103名选手参加了竞赛。本次竞赛分理论考试和实操上机考试两部分进行，包括组织人事和薪酬社保两个专业模块。经过角逐，淮阴电厂获团体一等奖;白杨河电厂伊颖获组织人事模块个人一等奖;淮阴电厂朱弦获薪酬社保模块个人一等奖。
【中国葛洲坝集团股份公司】8月14日，中国葛洲坝集团股份公司第一届商务管理高级培训班结业。集团股份公司总经济师徐志国强调，本次培训更多的是教会大家思路和方法，具体的知识还需要学员们平时去积累，进一步完善自己的知识体系，提升综合素质。他希望学员在工作岗位上继续学习，将所学内容消化，探索商务管理体系的建设与创新，加强本单位商务人才培养与队伍建设，提升商务管理水平，提升企业整体效益。
【海南电网公司】8月15日，海南电网公司启动2015年培训评价需求调查。需求调查按两个层面三种类别，即组织层面和个人层面，分专业管理类、专业技术类和技能类进行。组织层面的需求主要由公司本部19个专业部门站在公司战略发展角度考虑，需要本专业序列各层级人员必须具备能力素质和急需培训学习提升而提出的培训需求;个人层面需求是指专业管理类、专业技术类和技能类人员根据自身履职能力、岗位胜任能力和技能等级持证情况需要培训提升和持证而提出需求。
【内蒙古电力公司】8月18日，内蒙古电力公司2014年第一期新提任领导人员培训班开班。来自公司总部及所属单位的42名新提任领导人员将开始为期3周的培训。本期培训班采用全脱产、封闭式培训，培训安排了形势任务、领导力提升、电网运营管理等6个模块的内容。第二期培训班将于10月在北京举办。
【国家电网公司】8月20日，国家电网公司第一期领军人才第三阶段集中培训结束。培训以“加强行动实践考察、强化成果共享与领军能力”为目标。培训形式包括案例分享、专业课程、公共课程、新老学员交流和跨专业交流五大部分，强化培训成果的应用与共享。集中培训结束后，学员们将在跟踪培训阶段融合读书自学、自主课题研究、专业传承、交叉挂职锻炼等多种培养方式，进一步加强领军学员行动实践。
【中国华电集团公司】8月22日，中国华电集团公司第17届技能大赛(风电运维)落幕，来自公司系统29家风电企业的78名选手参加了比赛。经过角逐，辉腾锡勒公司杜文珍、李威，蒙东分公司吴淘获个人前三名，河北沽源公司荣获团体第一名。大赛还评选出10名“集团公司技术能手”。
【南方电网公司】8月25日，南方电网公司发文要求开展干部网络培训，培训分两个阶段进行。第一阶段从发文之日起，培训对象为公司党组管理干部，总部、广州供电局处级干部;第二阶段从10月起，培训对象为公司系统副处级及以上干部。培训方式通过关注订阅号为“南方电网-领导力与南网发展”微信学习平台，完成实名登记后可接收“每周一期、一期四门”的微课程推送，获得平台“学习-微课学习”菜单下所有微课程学习权限，以及学习月刊、学习提醒、学习情况反馈等服务。
【中国能源建设集团有限公司】8月27日，中国能源建设集团有限公司第二期近期提拔领导干部培训班开班。此次开班式创新方式方法，按照问题导向原则，首先请学员们围绕干部选拔任用、人才培养培训、薪酬考核激励等专题，探讨目前存在的突出问题，结合本企业实际情况和特色做法，提出了把企业党的建设与改革发展、安全生产、质量技术、经营管理一同纳入绩效考核体系，从战略引导、业绩导向、国际优先、职业生涯、胜任能力等方面强化企业领导干部选拔任用，用薪酬待遇、发展通道、尊重关注、培训锻炼、团队文化等软硬件环境留住和培养人才的意见和建议。
【中国国电集团公司】8月28日—29日，中国国电集团公司举办2014年六项制度培训班，135人参加培训。本次培训班旨在宣贯集团公司近期出台的有关考核奖励办法、对标管理办法、星级企业考评办法等规章制度，提升相关人员业务能力，确保各项改革制度顺利实施。其中，人资部主要讲解了领导人员考核评价、年薪制与EVA奖励办法、火电企业人力资源“双提升”方面的制度;企管部主要讲解了对标考核和奖励基金方面的制度，安生部主要负责讲解星级企业考评方面的制度。
【国网技术学院】8月28日—29日，在第十届中国企业教育百强年度盛典上，国网技术学院连续第六年荣获“中国企业教育先进单位百强”称号，并首次荣获“中国企业培训示范基地”称号。中国企业教育百强是由22个省市自治区经济贸易(经济)委员会培训处于2005年联合发起的全国性企业教育培训评价活动。每年举办一届，全国5000多家企事业单位参与评价，是中国规模最大、政府支持力度最强、参与企业规格最高最权威的企业培训评价活动。
【贵州电网公司】8月28日，贵州电网公司第九届调度运行岗位技能竞赛落幕。竞赛由初赛与决赛两部分组成。初赛中，全省县级供电企业421名调度运行值班员参加统一笔试，各地区供电局选取笔试前3名参加决赛。决赛分理论考试与实操考试两个环节，为保证竞赛的公平性，实操考试环节是在搭建的虚拟电网上进行调度操作与事故处理。决赛中，来自9家地区供电局的27名选手参与了集体和个人项目的角逐。
纳税筹划试卷范文第5篇
近段时间在校学习了纳税筹划这门课，学习过程中，认识到税收筹划是企业维护自身权益的一种复杂决策过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。下面与大家分享我在学习中的一些心得体会。通过对纳税筹划国家税收政策方面的学习和理解，使自己增加了不少知识，特别在不违背国家税收政策的前提下，为企业合理避税及节税、为缓解企业资金压力、节约资金起到了较大的作用，现就企业所得税的税收筹划做一探讨。所得税筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
纳税筹划是实现经济利益最大化的有力措施之一。纳税筹划是指一种经济活动，即纳税人在遵守税法的前提下，通过对筹资、投资、收入分配等事项的预先安排和筹划，达到税收负担最小化。纳税筹划是实现经济利益最大化的有力措施之一。影响纳税筹划的方法有：固定资产折旧方法、存贷计价方法等。这些方法会受到税制、通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以利用这种影响因素和采取合适的方法来达到节税目的。
一、固定资产折旧方法对实施纳税筹划的影响
折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法等，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行纳税筹划提供了可能。在利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划时，应考虑以下几个方面的问题：
第一考虑到不同税制因素的影响。一般来说，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则宜选择加速折旧法对企业较为有利。
第二，考虑折旧年限因素的影响。新的会计制度及税法，对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，只要是“合理的”即可。
第三，考虑通货膨胀因素的影响。按我国现行会计制度规定，对企业拥有的资产实行按历史成本计价原则。
第四，考虑资金时间价值因素的影响。从账面上看，在固定资产价值一定的情况下，无论企业采用何种折旧方法，也无论折旧年限多长，计算提取的折旧总额都是一致的。但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。由于资金会随着时间的推移而增值，因此，不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。
二、从存货计价方法看税收筹划 。 国家税法规定，存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的;反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税(递延性)的目的;而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。
在存货当中还有一种特殊的存货就是低值易耗品，它的计价方法和一般的存货不同。国家税法规定，未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次扣除或分期摊销。一次摊销是在领用低值易耗品时，一次性摊销其成本;而分期摊销是在领用时先摊销一部分成本，再在以后分次摊销剩余的成本。我们可以看出，一次摊销与分期摊销法相比，前期摊销的费用较多，后期摊销的费用较少，从而使企业前期纳税较少，后期纳税较多，相当于获得了一笔无息贷款。因此企业可选用一次摊销法对低值易耗品进行摊销，从而达到增加利润的目的。
三、从销售收入的角度看税收筹划 。 纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售产品的收入，因此推迟销售产品的收入的实现是税收筹划的重点。
在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税，同时企业要综合运用各种销售方式，即使企业延迟缴纳企业所得税，又使企业的收入能够安全地收回。
四、企业实际经营过程中的筹划 。 对企业进行税收筹划工作是一项非常复杂的活动，而在实际筹划过程中应注意以下几点：
1.树立正确的税收筹划目标。税收筹划是企业的重要决策，税收筹划作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业财务管理的目标——企业价值最大化或股东财富最大化。因此，企业税收筹划的最终目的应是企业利益最大化。企业进行税收筹划时要结合企业战略通盘考虑，避免企业因税收筹划带来的短期收益而忽略长远利益，同时坚持合理合法原则、经济原则、财务利益最大化原则、社会责任原则。
2.时刻关注相关因素的变化，进行及时的调整。税法常随经济情况和经济政策的变动而不断修正和完善，要时刻注意税法的前后变化，不能只着眼于基本税法的规定,要更多地注意国家税务总局对税收政策的变更，国家的税收法律、法规，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等，这为企业税收筹划提供了可能。企业应不断对政策变化可能产生的影响和带来的风险进行预测和防范，因为政策变化后对税收筹划的影响很大。原来是税收筹划，相应政策变化后就有可能是偷税行为，而有些之前不能有税收优惠的也可能变为有税收优惠，从而增大了企业的筹划空间，降低了税负。由于税收筹划具有预期性，我们的筹划方案可能由于税法的变化或其他的不确定情况，导致方案失效。所以企业税收筹划具体一定要随时间的变化而进行相应调整。
3. 税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税种少缴了，另一税种可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重，同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时，节税的目的还得为企业的整体长远利益让路。
纳税筹划试卷范文第6篇
36、38行)将一直反应成负数。具体分为三种情况：
一、查补少申报销售额，纳税人申报时应该填写：
1、附表一第6行【纳税检查调整】，填写：查补的销售额和查补销项税额;
2、主表的第1行【
(一)按适用税率征税货物及劳务销售额】，填写：当期的销售额+查补的销售额;
3、主表的第4行【纳税检查调整的销售额】，填写：查补的销售额;
4、主表的第11行【销项税额】，填写：当期的销项税额+查补的销项税额;
5、主表的第16行【按适用税率计算的纳税检查应补缴税额】，填写：查补的销项税额。
二、查补纳税人多抵扣进项税额，应该填写：
1、附表二第19行【纳税检查调减进项税额】，填写：查补多抵扣的进项税额;
2、主表的第14行【进项税额转出】，填写：查补多抵扣的进项税额;
3、主表的第16行【按适用税率计算的纳税检查应补缴税额】，填写：查补多抵扣的进项税额。
三、查补按简易办法征收的纳税人，应该填写：
1、附表一第13行【纳税检查调整】，填写：查补的销售额和查补销项税额;
2、主表第5行【
(二)按简易征收办法征税货物销售额】，填写：当期的销售额+查补的销售额;
3、主表第6行【其中：纳税检查调整的销售额】，填写：查补的销售额;
4、主表第21行【简易征收办法计算的应纳税额】，填写：当期的销项税额;
5、主表第22行【按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额】，填写：查补的销项税额。