企业内部离任审计论文范文第1篇
摘要：经济责任审计是适应我国社会主义经济、政治体制改革的需要而逐步建立和发展起来的一种独特的审计类型。近几年的实践证明，经济责任审计在严肃财经法纪、加强科学管理、提高效益、促进领导干部依法行政、规范权力运行、健全领导干部监督管理机制等方面发挥了重要的作用。本文主要讨论经济责任审计中比较重要的“小金库”审计问题。
关键词：小金库 收入 突击审计 详细审计 实地调查
着当今社会反腐力度的逐步加大，国家审计署及国资委对于开展国有及国有控股企业内部经济责任审计的脚步在逐步扩大，“小金库”问题已经成为重中之重，如何审计“小金库”问题在实务审计过程中困扰着很多审计人员，本文就如何在国有及国有控股企业内部经济责任审计中审计“小金库”问题谈谈自己的心得体会。“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为滋生腐败现象的温床，严重干扰了财经管理秩序。
一、国有企业设立“小金库”的主要手法
根据中央五部委制定的《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》，凡国有企业违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于“小金库”。国有企业设立“小金库”的主要手法是：
（一）隐匿收入设立“小金库”。主要包括隐匿销售商品收入、提供劳务收入等营业收入；隐匿资产处置、出租、使用收入；隐匿股权投资、债权投资取得的投资收益；隐匿政府奖励资金、社会捐助、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用等其他收入。
（二）虚列支出设立“小金库”。主要包括虚列产品成本支出、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本；虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用；虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本。
（三）转移资产设立“小金库”。主要包括通过虚假会计核算转移原材料、产成品等资产；通过虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销或往来款项核销后又收回部分资产不入账等方式转移资产；通过虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产；通过虚假关联交易方式转移资产。
（四）通过其他形式设立“小金库”。包括违规收取回扣设立“小金库”，如，在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、单位造价并捞取回扣；违规利用物资采购套取资金，如，在设备购置品种和批次较多、规格相近、非专业人员又不容易直接辨别的情况下，通过张冠李戴、利用差价来套取资金；利用虚假票据套取现金。
二、审计的步骤及方法
（一）突击盘点。对于用现金私设“小金库”的单位来讲，除保管存在困难外，使用起来最为方便快捷。对这种形式的“小金库”，突击盘点是最为行之有效的方法。审计人员可以突击盘点被审计单位出纳员的保险柜、卷柜、办公桌，对现金、支票、存折、证券、收支票据、借条等进行点数、登记，然后与相关账簿进行核对。盘点时要注重两个结合，一是要与清理收费票据，即现金支票、空头支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二是要与保管的实物资料结合起来，盘点时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料的证明，笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会保存在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存单、存折，不管是单位或个人户都要进行深入的查证，确定是否属于“小金库”。
（二）详细审计。一是调查企业的银行账户，检查有无在财务账外开设账户的情况；二是核对企业的银行存款日记账和银行对账单，检查是否存在银行余额不一致且无法通过未达账项调整一致的资金进出，以及余额一致但发生额存在异常的业务；三是对被审计单位账簿、凭证进行详细审计，看往来账簿中“超常规”的业务，对其进行逐笔核实，如有不正常的核销、转出业务，应对其进一步深挖，可能会在本单位或者相关单位发现“小金库”；四是对费用账户进行详细审计，特别是对金额较大的白条、收据、汽车修理发票、建筑工程发票及异常费用发票，应到出具票据的单位进行延伸调查，很可能就会发现用虚假发票列支套取现金、私设“小金库”问题。
（三）实地调查。对被审计单位的收入项目进行调查汇总，看收费是否已经全部入账，有无部分收费或乱收费流入“小金库”；对被审计单位的房产、车辆、空调、计算机、豪华办公用品等资产进行现场核实，对账外资产调查其资金来源；对房产、土地、车辆等资产的出租、出售合同、协议及收入进行调查，看是否足额入账。
（四）外延审计。除对被审计单位的会计业务进行审计外，还要延伸对其会议纪要、会议记录、档案、有关的合同协议进行查看。在这些会计业务外的资料里，往往隐藏着账簿里面看不到的东西。除对被审计单位审计外，还要在分析判断或发现疑点的基础上，向其下属单位进行延伸审计，看有无虚构项目拨款或其他名义转移资金形成的“小金库”，然后在下属单位中违规购置小汽车、发放福利费、招待送礼等。
（五）收入核对法。从检查收入入手。首先，摸清被审计单位的机构设置及职能、收入项目、来源及收取的方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判断真伪。这种检查主要针对截留收入私设“小金库”的情况。
全面了解被审计单位的行政管理、业务活动的经营管理活动，尽量掌握其各种收入的来源，以有利于检查是否全部收入都入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点检查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、房屋租赁收入、出售低值易耗品、材料、废材收入等是否入账；检查有无非法收入或收入不入账或使用不合法票据的收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。
（六）支出追查法。从检查支出入手。首先，分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁费事项要分析其必要性，对可疑事项现场核实。二是核实维修费支出的真实性，对广告费支出的有关单位应延伸到收取广告费的单位进行核实。三是对劳务费支出给个人的要与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点看会议通知、会议纪要与会议人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出、套取式设立“小金库”的检查情况。
通过检查各项开支，检查是否有虚报款项转做“小金库”的情况，特别注意检查白条抵库、大额和金额较整和很有规律的支出，核查数额与实物数额是否相符。
（七）核实票据。从检查票据入手，包括收据、支票和发票的检查。检查支票主要是针对转移式支出设立“小金库”的情况。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的情况。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据是否完整，检查票据编码是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额的字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖公章“作废”戳记。以发票领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序或人工摸排审核寻找差异。如：对收入票据的检查。单位在取得收入时，主要查看的凭据是发票、收据。每当进点检查某个单位时，首先审查各种票据的领取、使用、缴销登记册和收据存根，并抽查票据联是否连号，票据张数是否齐全，其反映的内容是否真实、完整，开出的收据是否及时全额入账。对于正规的发票，国、地税都有据可查，罚没款和行政事业性收费票据在财政部门也有据可循，可以利用相关网站或电话进行查询。
（八）比较分析法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对统一类型的事项进行比较。如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被审计单位历年在对同一类事务的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查，通过计算机进行数据的筛选分析，能有效解决数量大、流程复杂、时间长等难题，提高检查效率和检查质量。
（九）其他检查方法。可以通过设立举报邮箱、举报网站，让群众参与监督“小金库”等违法违纪问题。
三、结束语
目前，对于“小金库”的审计，根据其设立手法的不同，需要的资料相差很大。从某种角度上来说，对“小金库”的审计具有一定的偶然性。“小金库”具有很强的隐蔽性，单纯的账面检查有时难以发现，检查人员必须注意从外围调查入手，查找线索，一是从群众举报和反映的情况中发现线索，与有关党政部门加强相互信息沟通，取得第一手举报材料，注意听取被查单位的群众对单位工作管理等各方面的意见和反映，并对举报和反映的内容进行认真分析研究，从中找出有价值的线索。二是从有关人员的谈话中获取线索，在与被检查单位领导、职务人员等相关人员的交谈中，捕捉有价值的“小金库”线索。三是重视分析判断，搜寻蛛丝马迹。在掌握一定证据的情况下，与有关人员就特定事项进行直接谈话询问，调查取证，再将询证资料与单位经济合同、收费收据、账面情况等书证资料进行核对，核实单位“小金库”问题的把握性会比较大。S
参考文献：
1.杨丽.“小金库”的审计及其治理方法[J].财经界，2012，（7）.
2.李秋芹.国有企业“小金库”审计策略及方法研究[J].企业导报，2012，（19）.
企业内部离任审计论文范文第2篇
作者简介：闵志慧，女，汉族，四川阆中人，副教授，重庆理工大学会计学院硕士生导师，研究方向：财务管理。
曹琳琳，女，汉族，四川眉山人，重庆理工大学会计学院财会研究与开发中心，硕士研究生在读，研究方向：财务管理。
夏铭悦，女，汉，黑龙江大庆人，黑龙江工程学院经济与管理学院本科在读。
摘 要：企业内部审计，企业管理在公司内部审计管理实施过程非常重要，起到特殊的组成部分，公司的财务监测和控制系统，可以更好地减少业务的风险，提高了公司的科学治理，提高加强内部控制的需求管理要建立领导力和科学管理。加强企业的持续发展，集团内部审计制度的不规范，是造成企业内部审计突出矛盾，确保建立有效执行的会计审计为企业谋求更好的发展。
关键词：企业内部;内部审计;审计管理
前言
会计审计是现代企业的内部审计发展的必然选择。企业的可持续发展，需要完善公司治理制度，法人进行科学的结构治理，制定优化的内部审计，建立现代规范的企业制度。中国的公司采取了一般治理结构。有重要的管理权限，企业CEO不仅要管理企业的人力资本，在许多情况下，还要对各种高级职务进行单方面的治理结构，“委托代理”的风险，管理人员的责任重大，中小型企业有意扩大经营规模，追求公司的持续经营，片面的治理结构与现实似乎格格不入。
会计内部控制的同时，忽视了公司的系统建设，小企业的融资难度，对于最简单形式的基础经营，建立了现代企业制度，完善公司治理机制，公司还有为了以有效地履行自己的职责，旨在帮助企业更好地管理成员，选择必然的耦合机制提供管理。公司内部审计生存，发展信息管理控制，进行管理改进，并鼓励企业提高效率。
二、公司主要存在的问题
公司管理体制和职能，缺乏困难的位置
（1）企业内部审计的独立性。会计内部审计的独立性是非常重要的，要保證独立性的会计内部审计，作为管理机构的公司需要经营活动的资金，必须遵循重要的问题。在另一方面，会计任务是审计特别融资活动的业务活动。在实践中，通常是不正确的。通常情况下，内部审计衡量标准差。因此，在约束条件下，要确保审计机构的独立的经济利益，保证审核过程的独立性，公正性。
（2）内部审计的范围一直没有限制。内部审计法规范了公司的总审计，内部审计的定义明确了企业的经营活动，财务会计活动和内部控制系统的整合审计。仅限于财务会计的内部审计，同时，由于金融部门在财务的领导，才能具备会计和审计功能，在这个阶段的内部审计，规定了国家审计的范围，公司财务问题的依然严重存在。
（3）公司内部审计标准不规则，而且内部审计人员质量不一，财务、会计、金融、企业管理、统计学、高等数学、计算机、概率、线性规划、审计的知识被指定掌握。从目前的情况看，大多数企业内部审计师水准偏差较大，缺乏专门审计是不熟悉具体业务的审核，
使用计算机技术，在很大程度上依赖于人工审核，审计方法的标准，很少部分是不使用统计抽样基于所述审计经验，一般判断的方法，不能进行一般的推断，可以限制的内部审计误差的作用增加，需要建议有效管理。
三、相关的内部审计
为了提高内部审计的现代企业的独立性，提高内部审计管理制度，审计机构需要设置以下两种方法。
1、启动内部管理服务的故障排除措施
财务数据的可靠性，大部分内部审计，需要进行合法的监督和核查企业的生产经营，会计审计的主要功能需要采用多种措施有效配合，分析管理层的事情评价需要公司进行确认参与，企业筹集的主要工作，公司内部的审计，需要采用多种措施来有效的补充，提供重大的会计审计报告，会计凭证的不足表现已经有人开始提出，
执行相关的材料的各种故障不是在财务管理缩成深业务区域。例如，在许多情况下，审计经济责任非常大，随着企业经济审计等常规项目的开展，审核项目的审批，项目测试和内部控制系统的大部分评估，明确了发现一些内部控制问题的审计，企业范围内的内部控制需要客观评价，这是不可能的，权威评价体系是不可能的，要增加公司的风险的建议，实质性的监管机构和预防管理十分必要。
建立现代企业制度，要减少错弊表面和强化外部控制机制，内部管理要提高计算机的会计内部审计职能，采取措施来搜索内部管理服务，内部审计应该是内部的检查和监督转变的分析和评价会计内部的一个焦点。内部审计，不会仅限于金融领域，这将扩展到业务和管理的各个领域。
2、定位内部审计机构设置
各职能部门向更高层次的单一机制平行更好的结构变化，建立了公司治理制度与规范的企业制度，大型企业集团的组织，按照现代企业制度组建，监事会应当在股东大会下设立，董事和董事会总经理，董事会审计委员会审核3天之间，自上而下提供业务指导关系，设置审计部责任工作的总经理和政府报告中的所有其他业务应是对功能的顶部，负责向审计委员会汇报。公司的审计委员会，董事应对董事会，负责审计部门接受企业监事会的领导。完成此双重组织形式，负责审计的有益作用。
3、以人力资源和发展组织的内部审计团队
会计人员要结合多样化的高素质结构的综合知识，构成了单纯的财务人员监管，随着内部审计和金融领域向管理领域的扩大，对审计机构的组成形成重大的作用，需要了解财务和审计人员必须掌握的专业知识和相关的业务，选择不仅有必要在较高的水平的多样化丰富经验和业务审计，参加内部审计部门要发挥现代企业制度的主要作用。
四、总结
文章在“公司的审计有关的问题”或多或少提出对应的策略，基本业务可用性的标准，内部审计在现代内部审计普遍存在，基本分析问题可以对企业内部审计作出有效的分析，作为独立的内部审计部门，发现了内部审计的不足之处，审计业务内容简单，财务审计知识需要进行审核，公司要对财务信息进行有效的分析研究，一些基本的解决方案，使内部审计高度发展受到青睐。从金融监管来看，企业涉及到内部审计适用基本的法律法规，希望加以改进法律方面的问题，使内部审计变得更加完善。（作者单位：1.重庆理工大学会计学院;2.黑龙江工程学院经济与管理学院）
参考文献：
[1] 陈姝.浅谈会计审计对企业经济效益的影响[J].现代经济信息，2014.24：201.
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[6] 瞿姗姗.浅议财务会计集中核算工作[J].企业导报，2012，06：113.
企业内部离任审计论文范文第3篇
【摘 要】建立健全的内部控制审计制度， 不仅可以使企业的资源合理配置、提高劳动生产率， 也可以防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。内部审计职能的充分实现，有利于提高企业经济效益，进而促进会计质量的提高。内部审计部门应该发挥好作用，认真总结和探索新方法、新思路，促使企业以合理成本促进有效控制，从而从根本上确保企业持续、稳定、健康发展。
【关键词】内部控制；内部审计；现状与举措
1.内部控制与内部审计的基本理论
1.1内部控制
所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体制。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制是由企业的董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营的效果和效率以及相关法律法规的遵循等提供合理保证的过程。内部控制又是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。
1.2内部审计
企业的内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。
1.3内部控制与内部审计的关系
内部审计与内部控制之间存在相互制约的关系。内部审计是内部控制的一个组成部分，是对其他内部控制的再控制。
2.我国企业内部控制与内部审计的现状
2.1内部控制体系不完善缺乏执行力
目前内部控制问题在多数企业中表现出的状况主要是： 企业对建立内部控制制度不够重视， 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；有章不循，将已订立的企业内部控制制度“写在纸上、贴在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性，缺乏执行力。
2.2内部会计控制失控现象比较普遍
内部会计控制制度是内控制度的核心，但我国的会计信息的质量较差，上市公司财务会计的可信度不高，这反映出企业内控运行机制的脆弱，如单位账户印鉴分别保管制度，重要发票、收据保管使用制度及会计人员之间相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等，这说明内部控制运行机制存在重大缺陷。
2.3内部审计不完善导致内部监督失灵
内部控制的执行不力很大程度上是由于内部监督失灵引起的。在企业的日常活动中，财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛等，造成国有资产大量流失。正是由于以上问题的存在，使企业遭受了很大损失，同时也为会计寻租提供了空间，使得弊端丛生，企业要想在竞争日趋激烈的今天赢得主动，必须建立和完善企业内部控制运行机制。
2.4缺乏风险意识，内部审计不能充分发挥作用
我国企业的风险管理应该是全面风险管理。面对加入世界贸易组织的形势，越来越需要我国企业运用现代的管理技术，贯彻全面风险管理思想，构筑企业内部的风险控制体系。然而现阶段我国许多企业风险意识淡薄，缺乏有效的风险管理机制，使企业处于高风险运营状态。
3.完善我国企业内部控制与内部审计的举措
3.1完善公司治理的内部控制环境，提高审计实效性
任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。影响控制环境的因素是多方面的：一个合理的组织机构主要包括股东会、董事会、经理班子和监事会，股东会从资产所有者的角度做出重大决策，监督经营者的经营，有效地防止资产流失。同时，所有权与经营权分离，有利于经营管理岗位人员的选拔并自主地进行经营管理；董事会和经营管理机构的分设，有利于企业的科学化的管理和经营。
3.2规范内部审计，建立有效的会计系统
加强内部控制要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论。加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家制定的39 项审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。建立内部控制标准体系必须要建立一个有效的会计系统， 实施会计控制是内部控制制度的关键。企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对企业会计管理体制建立的要求。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中，所以建立一个有效的会计系统，确保会计信息真实可靠首先从会计凭证抓起，促进内部控制标准体系的建立。
3.3结合风险评估加强企业内部监督
每个企业都面临着来自各个方面的风险，正确认识风险，就要对这些风险进行评估。风险评估受制于企业的经济环境、规章制度、经营环境等因素，必须与企业的经营目标、生产、销售、财务等指标结合起来，以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。进行风险评估的基础上，为确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。要合理定位内审机构，企业应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会和审计部，审计部的地位应高于其他职能部门，在业务上对审计委员会负责并向其报告工作。二要切实转变内审职能。随着内部管理水平的稳步提高，内审职能应从传统的查错防弊型转向现代的评价、服务和监控型。三要努力改进内审方式。内审方式应由事后审计为主转向以事中审计和事前审计为主，以切实加强对企业生产经营和管理的全过程进行全方位的监督和评价。进一步完善公司治理结构，促进我国社会主义市场经济的健康发展。
3.4加强内部审计独立性，提升内部审计的价值
增强内部审计的独立性，首先、要认清、摆正内部审计地位。在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。其次、转变职能认识，提倡服务职能。充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以防错防弊，监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念，是现阶段内部审计发展的最佳选择。最后、明确定位，加强内部审计监督。
4.内部控制与内部审计的完善对企业和社会经济发展的意义
内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业能否实现战略目标，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择；通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率；单位通过内部控制保证信息质量真实可靠，这有利于单位管理层做出科学的决策和对营运活动及业绩的监控并且有利于提升单位的诚信度和公信力维护单位良好的声誉和形象；良好的内部控制，内部控制有效地制定和执行将为企业保驾护航。
【参考文献】
[1]钱晨.论内部审计在内部控制中的作用.现代商贸工业，2008，（1）.
[2]和瑞玲.企业内部控制现状分析.河北企业，2007，（2）.
企业内部离任审计论文范文第4篇
摘 要：随着党的十九大明确指出我国经济发展由高速增长阶段向高质量发展阶段的逐步转变，作为国民经济支柱的国有企业在追求高质量发展的过程中，必须注意做好风险的识别、分析、应对和控制等风险管理工作，切实将与企业发展相伴相生的各项风险防控到位。针对如何将风险管理与国有企业经济责任审计相结合开展了审计理念创新探索，并从客观需求、项目特点和理念梳理等三个方面来进行思路分析。
关键词：风险管理;经济责任审计;思路探析
党的十九大报告中关于“从现在到建党一百年时，要坚决打好防范化解重大风险等攻坚战”的要求，让我们在明确了肩负历史责任的同时，也对经济工作中的风险管理有了更为清晰和准确的认识。在财政部等部委2008年发布的《企业内部控制基本规范》中，就指出了应对企业内部控制给予高度重视，包括风险识别、分析、应对和控制等风险管理相关内容。因此，在贯彻党中央深化国有企业和国有资本审计监督要求的过程中，如何把风险管理与经济责任审计相结合进行审计理念创新，成了国有企业内部审计人员的一个新的探索方向。
下面本文从客观需求、项目特点和理念梳理等三个方面来进行思路分析。
1 基于风险管理的国有企业内部审计客观需求
1.1 国家宏观政策层面的要求
2014年10月9日，国务院在《关于加强审计工作的意见》（国发[2014]48号文）中提出：“要加大对经济运行中风险隐患的审计力度，积极提出解决问题和化解风险的建议。”
2016年3月31日，国务院国资委在《关于进一步加强中央企业内部审计工作的通知》（国资发评价[2016]48号）中明确指出：“中央企业要充分发挥内部审计在风险预判方面的能力和作用，促进企业健全风险防控体系”。
2018年5月23日，习近平主持召开中央审计委员会第一次会议，针对如何在党和国家监督体系中更好发挥审计的重要作用，提出了明确要求：“加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度”。
通过上述简要摘录，我们不难看出党中央、国务院在国家治理层面对审计，尤其是国企的内部审计，在风险管理方面提出的明确要求和给予的高度关注。
1.2 审计业务管理层面的规定
审计署于2018年1月12日以第11号审计署令发布了新修订的《关于内部审计工作的规定》，取代了2003年以第4号审计署令发布的旧版本，其中对内部审计职责范围作了进一步拓展，特别是在内部审计的定义中将监督范围拓展至“内部控制、风险管理领域。”
审计署同日发布的《关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》（审法发[2018]2号）中也明确要求各级审计机关在建立健全内部审计指导监督制度时“要强化内部审计在防范风险方面的积极作用”;在加强对内部审计工作的业务指导时“要引导被审计单位内部审计坚及时发现权力运行中存在的重大风险隐患等问题。”
1.3 国有企业发展层面的需求
2017年12月份召开的中央经济工作会议明确了2018年经济工作的发展基调和根本要求，围绕推进经济的高质量发展部署了重点工作。因此，随着国家经济发展由高速增长阶段向高质量发展阶段的逐步转变，国有企业的发展也必须把提增发展质量效益作为根本目标，需要进一步提升企业管理水平，在生产经营管理的协同高效、多元管理的专业分工、基础管理的信息化等方面精益求精，通过充分发挥创新效应，增强核心竞争力和扩大市场竞争力。
在这个过程中，全面做好风险的识别、防范和化解等风险管理工作应成为底线要求，特别是在企业诚信、质量安全、项目管理、法律合规等重点领域，必须严守流程、严格管控，切实将与企业发展相伴相生的各项风险防控到位。
2 国有企业内部经济责任审计项目特点
2.1 国有企业经济责任审计内容
2014年7月27日，中央组织部联合审计署等部委发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，其中第十六条规定了国有企业领导人员经济责任审计的内容，主要包括：企业有关经济责任目标完成情况;企业财务收支的真实、合法和资产负债损益情况;国有资本保值增值情况;贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署情况;企业内部管理制度落实情况;履行党风廉政建设职责及廉洁从业情况等。
2.2 国有企业内部经济责任审计项目特点
在审计行业管理部门的统一要求之下，国有企业内部审计部门又会根据内部机构设置、经济责任的具体情况来设置更加详细的内部机构年级责任审计项目内容。一般而言，可以分为子公司、分公司和项目部等三种类型，分别对应的经济责任审计项目特点如下：
首先，子公司类型。这种类型在大型国有企业比较常见，往往具备完善的公司治理环境和明晰的经济责任界定，其发展战略、人员配置、财务核算、内控管理、监督考核等环节都会比较健全，因此这类内部经济责任审计项目的内容是比较全面的，一般会包括如下内容：（1）子公司被审负责人任职内经济责任完成及真实情况;（2）子公司被审负责人任职内财务收支核算的合规性情况;（3）子公司被审负责人任职内资产质量变动情况;（4）子公司被审负责人任职内经营绩效变动情况;（5）子公司被审负责人任职内有关经营活动和重大经营决策的合规性、科学性情况;（6）子公司被审负责人任职内执行国家有关法律法规和企业内部规章制度及领导廉洁从业情况;（7）子公司内控制度的建设与执行情况;（8）子公司各项管理基础工作的完善情况;（9）子公司章程等赋予其他经济责任的履行情况。
其次，分公司类型。这种类型又会被称为事业部类型，主要特点是不具备独立法人资格，但是又会承担企业一部分重点生产领域或一部分重要管理职能的工作，相应的经济责任则与机构职能密切挂钩，全面程度不及子公司類型。这类内部经济责任审计项目的内容往往侧重于对其分管工作内容的重点监督，一般会包括如下内容：（1）分公司执行国家相关财经法规及企业规章制度的情况;（2）分公司完成职责范围内工作的效率及效果;（3）分公司财务预算的执行情况;（4）分公司内控制度的建设与执行情况;（5）其他需要审查的事项。
第三，项目部类型。这种类型的最大特点是企业专门为某一项具体的工作任务临时设置的，比如工程建设指挥部、工程总承包项目部、工程监理项目部等，随着具体工作任务的完成一般会撤销，当然也有可能就地转变成子公司或分公司。它的临时性决定了经济责任审计内容会更加集中于项目工作任务的绩效完成、质量安全、财务收支、项目内控等方面，具体内容介于子公司和分公司两种类型之间，这里就不再赘述。
3 以风险管理视角梳理国企内部经济责任审计项目的思路
风险管理的主要思路就是通过对企业各种风险的识别和研判，在综合平衡风险与获益后再来决策风险应对策略、开展对风险的控制措施。其中，企业涉及风险种类包括但不限于创新、安全、质量、市场、金融、技术、管理、财务等因素;风险管理策略主要包括风险降低、风险分担和风险承受等类别。
把风险管理的主要原则与国企内部经济责任审计项目的特点放在一起进行综合考虑，既充分发挥风险管理的分析权衡、机动应对的长处，又能更好地实现经济责任审计对企业负责人任职内经济责任的客观评价和对国有资本保值增值目标的确保。因此，本文试图用风险管理的视角及应对策略，对国企内部不同类型经济责任审计项目的思路进行梳理。
3.1 对于项目部类型采用基于短期盈利能力分析的风险降低管理思路
项目部类型的特点决定了它在风险管理上的重点是高度偏向于收益而不是风险，也就是说在尽可能短的时间内、承担尽可能小的风险去尽快地完成项目任务。
用这样的风险降低管理思路来梳理项目部类型经济责任审计项目思路时，就会发现内部审计部门应把工作重心放在核定项目盈利真实性上，通过结合内部控制、财务收支、项目验收的审核结果，以及任中经济责任审计时对盈利风险的事中识别，对经济责任进行综合评判。
3.2 对于分公司类型采用基于中期绩效理念分析的风险分担管理思路
分公司类型特点决定了它在风险与收益的权衡过程中更倾向于收益的稳定性和持久性，也就是说它更关注一个考核周期或一个战略阶段内的绩效完成情况，我们也可以称之为中期绩效，这个时候做风险分析时往往会充分考虑分公司在较近的生命周期中大量的经营、生产、财务等考核数据，通过这样大数据分析的方法去寻找一个周期内风险与收益的最稳定平衡点，即通过业务外包、保险兜底等分担方式，将风险稳定地控制在平衡点可承受范围之内。
用这样的风险预警管理思路来梳理分公司类型经济责任审计项目思路时，就会发现内部审计部门应把工作重心放在分公司盈利能力变动趋势上，通过对分公司若干年考核指标的综合分析和趋势对比结果，全面评价分公司稳定的绩效实现成果及风险管控措施有效程度，并对其经济责任进行综合评判。
3.3 对于子公司类型采用基于长期创新战略分析的风险承受管理思路
子公司的类型特点决定了它对于收益的追求一定是贯穿企业发展的完整战略周期的，也就是它在风险与收益的权衡过程中重点关注收益的成长性，而确保企业的战略收益的答案就是引领发展的第一动力“创新”！也就是说，收益成长的基础必然离不开企业创新体系建设，但必须看到，企业在创建创新体系的过程中，往往会伴随着各种风险，这些风险是企业在创新道路上必须承受之痛。
用这样的风险承受管理思路来梳理子公司类型经济责任审计项目思路时，就会发现内部审计部门应把工作重心放在子公司战略规划实现程度及创新目标完成效果上面，通过对子公司贯彻落实母公司重大战略布局、科学制定子公司战略规划、创新体系建设及未来市场培育等方面的综合考核，全面评价子公司创新战略的实现成果，并对其经济责任进行综合评判。
参考文献
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企业内部离任审计论文范文第5篇
摘要：企业内部审计与纪检监察部门同属于监督保障部门，由于分工不同，工作侧重点也有所不同。内部审计有常规审计、专项审计和全面审计等，但对查出问题的处理手段缺乏刚性。纪检监察部门在查处违规违纪问题时有一定的处置权，但不可能长期深入到企业的具体业务中去。因此，内部审计与纪检监察两个部门在工作过程中要相互配合，从而加强二者职能的互补，将日常工作中面对的违规问题共同查处，形成内部监督合力，充分发挥企业内部的监督职能作用。
关键词：内部审计监督;纪检监察;职能融合
随着我国十九大召开，中国特色社会主义步入了新时期。我国石油企业是国有企业的重要组成部分，是中国特色社会主义经济建设的中坚力量，能够有效推动我国经济的发展。内部审计作为石油企业内部监督的主要力量，发挥着从严治党、从严治企的重要力量。在新时代，如何加强内部审计与纪检监察的内部联系，以提高对石油企业的监督，改善政治氛围，是当前值得思考的重要话题。我国石油企业在开展管理工作的环节中产生了一系列问题，严重阻碍了我国石油企业的稳固运行。石油企业中的内部审计监督与纪检监察对于企业而言的意义是不言而喻的，在管理的过程中需要将二者之间的职能有效融合，从而加强对石油企业的监督。
一、内部审计和纪检监察的职责区分
石油企业中的内部审计指的是对企业及其财务管理部门中的风险管理、经济活动、财务收支与内部控制项目进行合理的评估，推动石油企业不断健全其管理制度，达成企业预定的目标。石油企业在发展的环节中要想完善其制度、满足法人治理环节中的各类需求，就需要不断强化其内部审计工作，这是石油企业发展的必经之路。纪检监察机构是党的行政机关，它的核心任务主要是实行党内监督。纪检的核心职责是拥护党的纪律，其具体监督的对象是党内的各项组织与成员。监察机关则是的核心部门，它的职责是实施调查、监督以及处理发现的问题。
二、内部审计和纪检监察有机融合的内在联系及作用和意义
内部审计工作对于加强企业治理起着重要作用，纪检监察对加强从严治党起着重要作用，两者在目标方面存在着一定联系。因此，石油企业内部审计和纪检监察相融合存在可行性，对于加强对石油企业的监督，二者融合也是必要的。
（一）内部审计和纪检监察客观的内在联系
一是在企业中，其领导者不单是内部审计工作中的核心，同时也是纪检监察工作的核心对象，内部审计监督和纪检监察的是对象重叠;二是纪检巡察在具体的检查项目方面与内部审计项目之间具有内容的交叉性;三是内部审计工作与巡视巡察工作的共同点是它们都是将问题作为导向进行检查与监督，纪检监察工作与内部审计工作之间在方式上有较多相似的地方，它们的方法有共通性。
（二）内部审计监督与纪检监察融合作用和意义
1.在对案件初步调查的过程中，通过内部审计可以促使案件的保密性得到提高。对于案件调查而言，案件的保密程度对首次调查的案件而言影响非常重要，甚至会影响到此次调查是否能够顺利调查下去。案件初查阶段由内部审计部门展开，不会惊动违纪违法的人员，一方面具有良好的保密性，另一方面对初步取证有很好的效果。
2.通过内部审计，可以有效提高对违法人员调查的效率。在调查违法案件时候，如果纪检部门直接调查，需要纪检部门投入较多的时间，且案件调查要求纪检部门具备一定的专业素养。如果对于违纪案件使用内部审计调查，可以以很高的效率发现案件的大部分关键要素，同时也能够以较为便捷的方式获取证据，提高了案件查处的效率，使办案人员能够集中精力突破啊违法案件关键点，进一步打击违法违规现象。
3.通过内部审计，能有效实现对案件的初步调查。对于违纪案件而言，线索是否真实对于调查至关重要。部分案件缺乏线索，难以进行进一步的调查。群众举报的线索要经过必要的查证之后才能够验证，内部审计对群众举报的线索能够进行良好的调查，有利于案件的初步调查取证。
4.内部审计能够起到防范犯罪的作用。内部审计的审计对象虽然是在完善的财务制度之下工作的，但制度在执行的过程中会出现一定的疏漏，通过内部审计能够及时发现制度执行过程中等一系列问题，促使制度的完善，加强制度的执行力，减少违法行为的发生。
三、实现内部审计监督与纪检监察职能融合的具体措施
石油企业与其它企业之间最显著的区别就在于石油企业属于劳动密集型企业，它的油站、炼油厂以及采油厂等一系列下属部门具有范围广、线路长、站点多等特征，企业的成品油价与世界油价密切相关，因此对于石油企业二者职能相融合的形式也和其他企业之间存在一定差别。石油企业在开展审计工作的环节中，内部审计与纪检监察的融合分为以下方面：
1.以恰当的方式收集证据
在内部审计的过程中，若相关的行为涉嫌经济犯罪，要从司法的角度对相应的证据进行审查，判断所审查的证据是否能够达到指控其犯罪的条件，确定是否有清晰的违纪犯罪事实。在追究违法事实之前，首先需要确定相应的证据是否符合司法的相关内容。审计人员在对违纪案件证据收集前，要确定证据实物的状态等情况。其次，在审计过程中若使用电子数据，应当注明电子数据的制作时间、制作方法、运行环境等情况，必要时可以将电子数据转化为书面材料。再次，在审计人员使用鉴定证据之前，应该首先了解相应证据的提供人、鉴定人是否具有专业资格。最后，对于需要签名或盖章的证据，若当事人拒绝签名或蓋章，且不影响违法事实的，拒绝签名或盖章不影响证据效力。
2.将违法案件移送要及时
在内部审计的过程中，要明确审计证据与法律证据之间的区别。审计人员要借鉴司法部门的证据观念，在调查证据的过程中跳出审计的常规程序，主动获得纪检部门的配合，以确保及时掌握相应的证据，并锁定调查时间。相关证据包括涉案资金性质、数额，挪用金额的时间、范围、操作过程等。并且依据相应的事实，按照有关规定对违法案件进行调查，对于能够移该案的结论，应该及时向纪检部门移交。
3加强组织机构建设
企业内部可以建立联席会议制度。例如，通过建立管理人员经济责任制，建立经济审计工作领导小组，对审计中出现的重大问题进行协调。该小组由单位负责人担任组长，财务部、法务部、人事部相关工作人员担任其成员，组建联席会议，负责对审计工作中出现的问题予以沟通与交流，对违规事项处理措施加以协商。通过联席会议的建立，可以加强各部门之间的沟通，促进工作的开展，避免信息孤岛的产生。另一方面，可以建立审计监察部，减少各部门之间的信息沟通滞后性，使用合署办公形式加强各部门之间交流，消除信息沟通障碍。
4.强化合作模式
企业需要强化各部门之间的合作，使监督力量形成合力。对于企业的重大事项，需要采用项目化运作的模式，通过团队化管理形成监督合力。对于大型监督项目，需要内部审计和纪检监察人员共同参与，视情况联合财务部、法务部、人事部成员分工协作，提高项目综合水平，统筹推进内部监督工作。其次，需要加强工作环节的前后衔接。对于纪检受理的问题线索，内部审计部门需要重点审计，堆廉政领域加强审计。内部审计部门在审计过程中发现问题及时向纪检部门反应，由纪检部门追究责任人，做到内部监督的环环相扣。
四、结束语
目前石油企业在管理的环节中，纪检监察与审计监督在企业中的地位逐渐提升。石油企业若要持续提升其运营效率，就必须强化内部审计与纪检监察工作。企业为了强化监管力度，要整合审计项目与监察项目，促进石油企业在今后开展管理工作的环节中减少在监管工作环节中产生错误的可能性，推动石油企业的稳固发展。
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企业内部离任审计论文范文第6篇
家族企业是指企业所有权归家族控制所有的一种特殊经济形态。家族企业和民族企业是我国经济中重要组成地位，其有序管理是我国增强国力的发展关键。而随着经济体系随市场多变，企业运营方式也做出了相应调整。而家族企业受限于长期形成的固定管理模式，企业发展方向也成了家族企业内部争论要点。在此环境下，家族企业内部审计得不到重视，在当下经济环境中便陷入十分尴尬的境地。对此，家族企业掌权人应当建立对内部审计的理性认识，以企业文化带动人才培养为审计机构提供强有力的人才支撑。本文将浅要分析家族企业内部审计的困境继而展开对应对措施的探讨。
一、家族企业内部审计的困境
据分析，我国家族企业的平均寿命约为8.8年，与国际家族企业寿命相比，相对来说算比较短的。就目前现状而言，家族企业面临着内部与外部的双重压力。一方面，经济体制不断改革，家族企业发展的外部环境也趋于复杂化。另一方面，家族企业内部人员在长时间的亲情型管理体系下缺乏对人员审计的重视，从而导致家族企业内部运行紊乱。在这层层压力之中，家族企业内部审计也面临着巨大压力。
一方面，家族企业管理人员缺乏对内部审计的理性认识，由于家族企业的特殊性，家族内部人员能通过日常沟通来解决问题，无需官方系统进行评价或审核，普遍认为内部审计并非内部管理的必要操作。即使为迎合时代要求，设立内审机构，其实行流于形式，审核目的并不明确并且缺乏全面性，其主要目的在于财务核算而缺乏管理意识的建立。因此，内部审计在此环境下，无法形成专业体系，内部审核机构也如同虚设。
另一方面，由于家族企业掌权者及高层管理人员大多由家族人员担任，“家长式”管理方式具有排外性，其对于外部人员的审核结果并不信任。相对来说。企业管理者更相信自己的判断，因而不注重内部审核机构的优化。长久以往，专业的内部审计体系难以形成，治理层与执行层之间缺乏联系纽带，而内部审计也难以发挥实际性作用。
二、家族企业内部审计困境应对措施
（一）企业管理者需发挥主导作用
以美的集团为例，美的集团成立于1968年，兼有家庭电器、机器人与自动化系统等多元化服务项目。在集团创建后约30年，内部审计机构由初步的审计部雏形发展至二级审计机构，在专业的内审机构的监管下，其发展趋势有目共睹。其注重一把手的主导力量，集团创始人何享健凭借其独特发展眼光居安思危在中国家电市场占据有利位置。企业一把手作为企业运营的决策者，必须重视审计队伍发展，并积累管理经验，充分认识到内部审计的重要性，为内部审计机构的专业性发展创建广阔空间。
（二）更新管理观念，与时俱进
在世界500强的家族企业中，其发展的较好的家族企业依次划分为股东会、董事会、管理层。在管理层次划分较为明晰，因而内部审计也能在良好发展氛围中得以稳定成长。但部分家族企业仍局限于家族型管理却忽视了企业规模的扩大需要更专业的管理人才实现企业有序发展。因此，为缓解内部审计内部压力，企业内部管理人员应当摈弃排外心理，与时俱进，注重人才引进，将亲情化管理观念转换成制度型管理以延长家族企业寿命。
（三）注重企业文化建设
以恒大集团为例，据最新数据显示，恒大集团是家族企业中唯一入围前25位的世界五百强企业。恒大集团旗下包括房地产、金融、旅游等多个项目，企业规模十分庞大。而其企业化的有序运行离不开优秀企业文化的引导作用，其注重诚信，讲究质量，旗下不乏优质型员工。
企业文化是企业长期发展中所形成的，贯穿于企业发展的各个时空内。在先进的企业文化引导下，家族企业才能为内部审计提供动力。企业文化牵涉到企业职工道德，而内部审计作为一项评价性项目，其对人的道德观要求极高。正确的道德观能引导内部审计机构良性发展。在有了企业高层人员的支撑下，审计人员的综合素质培养是内部审计走出困境的核心环节。而健康的企业文化自带激励作用，能影响内部员工的工作状态。因此，家族企业需注重文化建设，为内部审计机构职工培养提供方向性意见。
（四）细化分析内部审计文化
企业文化是企业发展的大方向，而内部审计文化是内部审计发展的小方向，因给予细化管理。在内部审计文化细化分析中，应当以集团战略作为核心，将内部审计使命和集团发展措施紧紧联系在一起。并且，家族企业的管理模式因受复杂的人际关系影响，其评判体系客观性的缺乏是内部审计体系发展的重要阻碍。内部审计应当以公平、公正、客观为行事原则，建立具有大局观的内部审计文化，方能有助于审计职能的全面发挥。内部审计文化需基于企业文化，以企业文化为价值导向，创建符合企业发展方向的内部审计文化。
三、结语
家族企業和民族企业是我国经济市场中两大主力，其稳定运营及健康发展是我国在经济市场中占据有利地位强有力支撑。然而，随着时代发展，我国家族企业在发展过程中，因长期发展中残留的“家族型”管理体系缺乏对内部审计的重视从而导致企业内部人员关系不明确，公款挪用等现象常有发生。总结上文可得，内部审计对于家族企业的可持续发展有着不容忽视的作用，企业经营者需发挥主导作用为审计部门创造良好发展空间。
（作者单位：石河子大学）