绩效审计发展论文范文第1篇
摘要：文章阐述了国内外内部审计发展的历程，西方国家内部审计大体经历了财务审计、管理审计和战略审计３个发展阶段，中国内部审计的发展呈现出明显的法制化、规范化及职能化趋势。同时，阐明了国内外内部审计发展给我们的启示。
关键词：内部审计；启示
作者简介：孙合珍（１９６７－），女，河南南阳人，毕业于武汉理工大学工商管理学院，研究方向：农业经济、理财理论和实务。
一、国内外内部审计发展的历程
（一）西方国家内部审计大体经历了３个发展阶段
1.20世纪20—40年代的财务审计阶段。随着现代企业规模日益壮大，经营管理跨度增大，经营地点日益分散，一年一度的外部审计已无法满足企业管理当局的需要，迫切需要不从事经营管理活动的专职内部审计人员进行审查和评价，从而促使现代企业内部审计的迅速发展。这一阶段内部审计的内容主要是进行财务审计，审计目标是查错防弊。
2.20世纪50年代—20世纪末的经营审计和管理审计形成和发展时期。随着现代经济和科学技术的迅速发展，市场需求发生了巨大的变化，促使企业竞争日益加剧，为了提高企业的市场应变和竞争能力，必须强化内部经济管理和内部控制，这就迫使内部审计的内容在传统的财务审计的基础上，不断地向以审查和评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展，其审计目标已拓展到内部控制、职能部门分工、企业素质、经营管理决策、资源利用效果、计划方案等各个方面的审查，并针对其经济性、效率性和效果性提出建设性的审计评价和建议。
3.21世纪至今的战略审计阶段。如今，国际内部审计的发展正实现着“两个转变”：一是内部审计正由管理保障（即管理会计）向风险保障转变；二是由被动审查向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计作用更具有前瞻性、建设性。
（二）我国内部审计发展的历程
1.1983—199３年，内部审计初步建立阶段。1983年，国务院批准了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年，国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，其中第10条明确规定：“县以上政府部门应当设立内部审计机构或审计人员”；1987年7月，国务院转发了审计署《关于加强内部审计工作的报告》；1988年国务院颁布了审计条例，其中第6章对内部审计作了较全面的规定；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段，通过行政法规确立了内部审计的基本制度，促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。
2.1994—2002年，内部审计立法进一步完善阶段。1994年8月颁布了《审计法》，其中第29条明确规定：“国务院各部门和地方人民政府各部门，国有的金融机构和企业、事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”从而在法律上确立了内部审计制度，同时也为进一步完善内部审计工作提供了法律依据。1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，促进了内部审计的发展。为了适应我国加入WTO的新形势和内部审计发展的需要，1998年经审计署批准，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会，使其成为对行政机关、企业、事业单位和其他组织的内部机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。2001年中国内部审计协会开始实行国际上通行的行业自律管理，推动我国内部审计逐步走向职业化。
3.2003年至今，内部审计法规体系全面建立健全阶段。2003年3月审计署颁布了《关于内部审计工作的规定》，标志着我国内部审计走上法制化、规范化的轨道。
二、国内外内部审计发展的启示
（一）一切从实际出发，进一步明确企业内部审计工作的思路
要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想，实事求是，一切从实际出发，把思想从传统计划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中的问题。
（二）找准企业内部审计工作的定位点是充分发挥企业内部审计职能的关键
企业内部审计不同于国家审计和社会审计，是对企业内部经济活动的监督和服务。因此，企业内部审计机构必须把定位点确立在为企业领导的决策当好参谋助手，促进、加强企业内部管理，提高企业经济效益上。只有如此，才能充分发挥企业内部审计的职能作用。
（三）坚持依法审计，制定、完善企业内部审计制度、章程是确保内部审计运行机制健康运转的前提
企业内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和企业内部审计制度实施内部审计，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。
内部审计章程是经企业最高管理当局批准签发的纲领性文件。该章程应明确内部审计部门的宗旨、目标、责任和权力，内容包括：确定内部审计部门在企业中的地位，授权在审计工作时可以检查的有关记录、人员和实物财产，规定内部审计工作的范围等。
（四）开展对内部控制系统评审是改革内部审计工作方法不可缺少的一环
内部控制是企业建立自我调节、自我制约、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。现代内部审计的一个重要特征是对内部控制制度进行评审，并在评审的基础上进行抽样审计，即所经过的程序为：了解内部控制——（评价内控）确定符合性测试时间、性质、范围——确定实质性测试时间、性质、范围。通过对内部控制制度，包括会计控制、管理控制、资本金保全控制、成本费用控制、质量控制的评审，监督现行制度是否被执行，是否合理，运行是否富有效率以及符合效益原则等，查出管理上存在的问题，进一步确定审计的重点，从而促使企业健全和完善内控制度，使生产经营有序进行。
（五）对资金投向及其效果进行评审是提高企业经济效益的主要方法
企业工作的重点在经营，而经营的中心是决策，对企业投资前的方案进行全面细致的调查研究，深入分析，预测效益，从中选出技术先进、经营合理、投资少、风险低、效益好的方案作为投资决策的依据，是内部审计的一项重要的任务。内部审计部门应从产品品种、产量、质量、成本、生产条件、市场需求等方面进行技术经济分析，审查评价其必要性、可靠性，尽量避免决策失误。项目上马后，还要进行追踪调查、合理预测、定期分析、考核，开展事中、事后审计，促使企业降低消耗，挖掘潜力，提高经济效益。
（六）领导重视是发挥内部审计应有作用的关键
内部审计的成败与否与企业领导的重视和关注程度有直接联系。西方内部审计工作的发展得到了企业成功人士的重视，在定期召开总裁办公例会上经常要求监事会通报内部审计情况和提出对策措施，并亲自部署落实，同时也得到了决策层和经理层的普遍重视和支持，各被审计单位负责人希望在审计过程中发现和暴露管理中存在的问题，从而促进了内部审计工作的发展。
（七）加强审计队伍建设，不断提高企业内部审计人员的综合素质是团队建设的基础
加强审计队伍建设，提高审计人员综合素质，具体应从以下４个方面入手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善企业内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题，充分调动企业内部审计人员的积极性；二是要严把企业内部审计人员入口质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；三是要抓好企业内部审计人员培训工作，实行达标上岗制度，加强岗位培训，不断更新企业内部审计人员的知识内容，增强业务技能，切实提高他们的综合业务素质；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律。审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律应该更严。
（八）企业内部审计工作应突出重点，并正确处理好与被审计部门或单位的关系
在实际工作中，内部审计机构应将企业经营活动中重大的、带有倾向性或共同性的问题作为审计的重点，突出审计监督的宏观职能。对于审计重点，注意集中力量查深查透，做到不仅事实清楚、处理得当，而且能提供有价值的意见和建议，收到明显的成效，切实发挥内部审计对被审计部门或单位的服务和顾问作用。同时，内部审计部门在工作中还应处理好与被审计部门或单位的关系，尊重被审计部门或单位的有关意见，但又要坚持原则，做好按制度要求如实上报检查事项的协调工作，共同形成为上级领导负责的融洽局面。
（九）坚持“三个结合”，改进工作方法和手段是提高内部审计质量的桥梁
一是事前审计与事中、事后审计相结合，即将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段；二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据；三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面加以解决，使之不再有重复发生的可能。
（十）内部审计运行机制要与内部控制和公司治理紧密连在一起
公司治理是所有者（主要是股东）对经营者的一种监督和制衡机制，通过一种制度安排，来合理配置所有者和经营者之间的权利和责任关系。公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离，其特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理。
在现代企业制度下，内部审计部门不仅要向企业管理层负责，还要向企业出资者负责。而其最终的工作目标是完善内部管理，提高经济效益，这就要求内部审计必须适应新形势的要求，在内部审计运行中不断建立、完善内部控制制度，建立高层次的法人治理结构；同时，完善法人治理结构、重视内部控制制度的建设，更好地发挥内部审计的作用，促使内部审计运行机制顺畅进行。
（十一）风险管理审计和战略管理审计将成为内部审计的重点
对于现代企业，内部审计部门应重点向风险管理审计和战略管理审计拓展，通过调查、取证、分析，评价内外部主要风险因素，测定风险点和风险度，拟定审计项目优先秩序，扩大视角，确定审计范围与重点，将审计工作纵向延伸横向拓展，以对战略的规划、设计、执行、管理及效果实施动态控制，审查并评价子公司是否与集团公司战略相匹配。
（责任编辑：李政）
参考文献：
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绩效审计发展论文范文第2篇
【摘 要】伴随着我国新型医药体制改革的不断深入，对医疗卫生事业的投入加大力度，在这样的时代背景下，如何充分发挥内部审计的监督管理的作用，及时进行风险的防范，对我国医院经济的运营发展有着积极的意义，合理的内部审计监管，可以促进医院经济运营有效、健康的发展。医院在市场经济下的竞争仍然是激烈如故，医院的市场环境依然面临着挑战，所以内部审计的重要性越来越受到重视，医院内部审计的程度依然至关重要，能够得到行业竞争的实力，是医院发展与生存的关键。
【关键词】医院经济；内部审计；医院管理
一、我国医院内部审计工作的现状及重要性
社会主义市场经济下的医院医疗事业，现阶段呈现出多元化的趋势，使得医院机构面临的市场环境更加的激烈，机遇和挑战更加的增多，如何预测未来的发展，避免风险，及时解决经营过程中存在的问题，积极扩大市场是获得竞争优势的关键点。从宏观上加强的审计管理，可以提高内部审计的地位和作用。
内部审计是一种经济监督的形式，可以保证会计信息的正确、真实、合法。强化风险预防管理，促进内部科学管理是内部审计的目标，也是内部审计的重要环节，达到高效，效益优势，是现代内部审计管理的必然趋势要求，在医院管理的各个经济方面都要体现内控标志，显示内部审计的重要性，实施内部管理是内部审计的关键，内部审计能够完善内部控制，是内控的重要手段，可以进行对医院的监督管理，改进医院的医疗水平，目的是完善和健全医院的制度。
二、当前医院内部审计中存在的现实问题
1.医院的内部审计机构目前还不够健全，内部领导重视不够，内部审计机构建立不够完善，内审人员设置不全面。2006年卫生部颁布的审计规定了明确了卫生系统审计的涵义，审计师可以进行独立的监督其真实性，通过合法的财务收支，经济活动，配备专职审核员，设置审计机制是内部审计的重点。
2.独立性薄弱，审计范围限制。通常基于行政干预的审计机构的医院，制定计划和审计内部审计工作是不科学的，领导的权威参与是普遍的，不合理的现象，内部审计的独立性受到很大的制约，大部分的医院内部审计仅仅是局限在财务会计方面。
3.内部审计职能的制度建设落后，审计职能，根据国家法规和标准的具体实施细则没有全面建立，制度建设滞后，缺乏系统性，审计意见和审计建议缺乏强制性，常常受到抵制，面临的抵制情绪较大，机构内部制度机构不稳定，严重影响内部审计监督作用的发挥。
4.审计质量是很难达到审计的目的，审计是一种专业，技术工作，审计人员自身的素质难以适应医院内部审计的需求，一般的审计人员知识结构单一，缺乏相关技能，难以适应内部审计的多元化发展，知识水平和专业技能参差不齐。
三、加强医院内部审计工作的具体举措
1.建立内审机构的独立性。内审机构具有监督、评价、鉴证、管理的职能，内部审计机构要科学的建立，强调此机构的独立性，特别要在相关领导的配合下进行独立的行驶内部审计的职权，负责向单位领导汇报，要求具有独立性的。
2.不断的提高内审人员素质，提高审计人员的素质，是适应时代发展的需要，在数量上的增加，素质上的提高是关键，单位个体应该在技术、工程、投资等，又如考核机制等方面进行更新，努力扩宽知识，改善知识结构，掌握多种技能是改变自身的关键点，可以让审计员工进行自学、参加培训继续教育等方法进行素质提高。
3.提高审计范围，提高审计作用的发挥，现在医院内部审计仅限于金融监督管理有限公司，事后来看，随着审计需求的不断增加，审计范围增加，对医院的监督和管理应该增加而加强，积极开展经济效益审计，找出薄弱环节增加范围的审计功能是关键，添加特定的利益相关的链接，进行内部审计，健全内控系统的有效性和评价的机制，充分提高内部控制制度，强化内控监管的审计管理，能够提高内部审计工作的地位和威信。
4.完善内部审计的制度建设，加大审计的执行力度。国家相关的制度建设是一个逐步完善的过程，在现阶段的中国医院，内部审计应当从实际出发，建立内部审计相关的系统，内部规章制度，完善的内部审计机制，内部审计是进行审计工作规范化道路的前提，医院领导给予一定的审计机关审计帮助，审计责任权限，避免由有关部门和干扰影响审计意见和审计建议，没有使得审计发挥到真正的作用，这样可以保证医院的健康有序长久的发展。
5.加强内审措施管理，完善内审的法规法制建设，建立适应医院内部机制的审计制度，强制规定相关审计规章制度，医院要完善内部审计师协会，全面的，规范化和制度化，法制化管理。建立健全内部审计机构机制是根本，不建立健全内部审计机构，内部审计管理工作就难以突破，改进审计方法、规范审计程序，加强人员培训，提高审计人员素质。
四、全面升级管理、促进医院经济建设全面运营发展
提高资金利用率，对财产实现严格控制，重视关于医院生产经营的绩效考核，充分发挥政府应有职能，实现企业财务有效管理，随着自身的共同努力，相关政府的援助，才能实现内部审计工作的合理运行，促进医院的经济发展。促进医院宏观经济效益与微观经济效益的有效整合与平衡，强化风险意识、提高审计信息化水平、优化审计工作环境。
五、总结
伴随着中国医疗体制改革模式的初步发展，医疗卫生事业不断强化，在这样的时代背景下，充分发挥内部审计的监督管理作用是关键点，才能充分的保障医院经济管理的有效性和权威性，树立医院更好的对外形象，最终实现医院预期社会效益和经济效益，实现医院全面发展。
参考文献：
[1]王小枫.医院收费管理与控制方法探讨[J].中国物价，2008（4）
[2]王肖莉.医院财务管理中存在的问题分析及对策[J].中国医药导报，2008（2）
绩效审计发展论文范文第3篇
摘要:加入世贸组织,必将给区域经济的发展带来机遇与挑战,也给审计工作提出了新的发展要求。因此审计机关有必要通过改革审计方式、强化服务意识等促进区域经济的发展。
关键词:审计工作区域经济
加入世贸组织,是我国参与国际经济大循环的必然选择,也是经济发展的客观要求。这必将给区域经济的发展带来机遇与挑战,也给监督资产安全运营的审计机关提出了需要深入探讨和认真研究解决的课题。区域经济是指在社会劳动地域分工的基础上,随着经济发展而逐步形成的各具特色和密切联系为基础的地域经济综合体,它既是整个国民经济的重要组成部分,也是社会生产分工和经济合作的重要方式。因此,审计机关有必要通过改革审计方式、强化服务意识等促进区域经济的发展。
1改革审计方式,实施远程审计是区域经济发展的必然要求
(1)远程审计的概念和特点。所谓远程审计就是指利用计算机远程传输和网络通讯的功能,通过计算机辅助审计软件帮助审计人员及时、全面、便捷的了解被审计单位的财务状况,从而提高审计工作的效率和水平的一种审计形式。它具有即时便捷、客观公正、降低审计成本、规避审计风险等特点。
(2)实施远程审计的必要性。第一,更大限度地规避审计风险。目前的审计工作由于受到工作时间的限制,审计人员很难对账目进行全面、具体的了解核实,往往容易疏漏一些问题或是被迫放弃对一些疑点的延伸调查,无形中加大了审计工作的责任风险。而利用远程审计的方法则可以通过实时监控的手段全年跟踪审查被审计单位情况,并且把审计工作分摊到每个工作日中去,随时发现疑点随时了解确认,使在下户时间内仅需要完成取证、交换意见和形成报告等工作即可。这样不但减轻了审计人员的集中工作量,更可以借助对被审计单位的深入了解,最大程度地规避审计风险,充分发挥出审计作为区域经济发展的晴雨表作用。第二,提高工作效率,降低审计成本。由于远程审计可以通过远程传输和网络通讯的方法及时便捷的将被审计单位的财务数据及其即时的运营情况传输、汇总并反映在计算机上相关的审计软件中,因而审计人员不但可以利用计算机对数据进行快捷的计算、汇总、排序、筛选等,提高审计工作效率,还可以节省出大量驻户时间,降低审计工作人员使用成本,从而更好地为区域经济发展服务。第三,适应区域经济发展对审计的新要求。随着区域经济的发展,单一的事后审计模式已经不能满足新时期审计工作的要求,为了及时准确地监督区域经济的发展,实现审计工作对区域经济发展的促进作用,远程审计的实施正是新型审计模式发展的有力保障,只有利用远程审计,审计人员才能全面、即时地了解被审计单位的情况,并按照区域经济发展的要求随时做出所需的审计结论。第四,提高审计工作水平。由于受到客观条件和时间的限制,目前的审计工作主要还是针对被审计单位财务运作的真实性、合法性进行审计。只有实施了远程审计,审计人员才有机会即时地了解、掌握被审计单位全年候的运营情况,才有时间分析并延伸每一个疑点问题,从而达到从真实性、合法性审计向合理性、效益性的全面审计的提高。
(3)实施远程审计的迫切性。第一,审计工作对区域经济的发展日趋重要。审计工作是通过实施独立审查会计帐目,监督财政、财务收支的真实性、合法性、效益性,实现对区域经济的监督、评价和鉴证职能。它不但可以利用揭露错误、维护财经纪律的手段发挥制约作用,还可以利用审计结论促使被审计单位改善经营管理、提高经济效益,从而发挥对区域经济进行宏观调控的促进作用。所以,在上饶区域经济快速变革和发展的今天,尽快利用远程审计的形式提高审计工作的整体水平,及时发挥审计工作对区域经济的作用刻不容缓。第二,审计的工作量日益繁重。随着区域经济的快速发展,上饶不仅集中了大量的党政机关,更云集了无数的企事业单位,而且被审计单位的情况也日趋复杂多变、资金量运营量非常庞大,现有的审计工作人员在以往的审计方式下已逐渐不堪重负,难以有效地充分发挥审计对区域经济的监督作用。只有借助远程审计的形式才能够分摊审计人员的工作量,利用有限的审计工作人员全面快捷地完成审计工作。第三,被审计单位的会计电算化初具规模。为了适应上饶区域经济的高速发展,被审计单位大多采用了会计电算化软件进行财务管理,有些单位甚至完全甩掉了手工账本,这使得原有的对手工账目审计的方法已经不能完全适应新时期审计工作的要求。审计只有在水平和手段上优于会计工作才有可能科学有效地完成对会计工作的监督、管理,所以利用审计辅助软件和实施远程审计对会计电算化软件的审核已经是审计环境的客观要求。第四,审计工作应适应信息时代的运作速率。随着信息技术、网络技术和通讯技术的快速发展,“掌握最新的信息就是掌握了时代”已经成为新时代的共识。以往的审计模式作为事后审计,往往只能通过审计分析被审计单位以往年度的财务收支情况来审核约束其财务行为,其效果远远滞后于区域经济对效益性、合理性审计的要求。为了适应上饶区域经济发展的策略,利用远程审计的方式即时地监控、分析被审计单位的财务收支情况,掌握第一手资金流动信息已经成为信息时代审计工作发展的必然目标。
2强化服务意识,促进区域经济发展
(1)明确审计职责,树立为区域经济服务的观念。审计机关的主要职责是对国家财政性资金管理和使用情况进行审计监督。所以,为区域经济服务,就要从审计职责出发,明确审计工作在区域经济发展中所处的地位和作用。通过审计,及时了解和掌握财政性资金的收入、支出和管理情况,发现和纠正存在的问题,保证收入的完整性、支出的合理性、管理的科学性,最大限度地减少国家资产的损失浪费,为提高资金使用效果发挥积极的作用,为区域经济的发展营造一个良好环境。
同时,审计干部在观念上要有所转变。要把具体的监督检查,看成是维护经济秩序,为区域经济发展服务性的工作。在市场经济环境下,政府不直接创造财富,它只给财富创造者提供有效、宽松的环境,提供多方面的综合服务,对经济和社会进行宏观调控,综合平衡地区经济发展。因此,树立服务观念,是市场经济对审计人员的客观要求。这就要求审计机关坚持在全面审计的同时,突出审计重点,把力量集中在人民群众反映较大、政府领导较为关注、对区域经济发展具有一定影响普遍性和倾向性经济问题上,通过审计、分析,向决策部门提供必要的信息,达到为区域经济服务的目的。
(2)调整审计工作重点,优化区域经济发展环境。发展区域经济,首先应规范经济秩序,优化经济发展环境。但如何规范区域经济秩序,不仅是我国难以解决的问题,也是一个世界性问题。日本经济衰退的根本原因是金融秩序混乱。美国安达信审计公司庇护安然公司进行财务造假,干扰了正常的区域经济秩序。我国“银广厦”虚报利润拉抬股票,给股民造成经济损失对我国股市秩序起到了破坏作用,对区域经济发展都不同程度地构成消极作用。因此,维护区域经济秩序、优化区域经济环境,是区域经济发展的重要条件。审计机关为区域经济服务,也要有针对性地做好以下几方面的工作。
第一,规范财政预算支出,为区域经济良性发展服务。应针对性的开展一些预算执行情况的审计或审计调查。特别是对当前财政资金管理和使用中存在的财政资金“体外循环”等问题进行审计。以促进国家财政资金管理和财政收支的平衡。第二,规范专项资金审计,使政府调控经济措施落在实处。要着重抓好无论从规模上还是从对区域经济发展的影响看都具有战略意义的重点项目的审计工作,审计机关一定要做好深入细致的查证工作,把好专项资金合规、有效使用这一关。第三,进一步推进经济责任审计,提高党政领导干部和国有控股企業领导人员经营管理国有资(财)产的责任意识,为提高区域经济效益服务。加强对经营者经济责任审计工作,要在审计对象的层次、审计内容和审计评价、审计成果的运用、审计程序的规范等方面推进和完善。领导干部的经济责任不仅仅是廉政方面的,还负有对区域经济发展的责任。要把开展党政领导干部经济责任审计工作与对经营者服务于区域经济发展结合起来进行评价,增强经营者的责任感。
(3)改革审计工作方法,适应区域经济发展要求。市场经济条件下,政府采取宏观调控办法引导、控制区域经济发展。审计机关作为经济监督的部门,负有向调控机构反馈市场经济信息的职责。这样传统的一户一项的常规审计方法已不能完成对市场经济运作状况的大范围、新情况的监督。需要调整审计方法,转变审计观念,建立一套维护、完善市场经济秩序的审计工作方法。
审计机关首先要加强审计计划管理,合理确定审计目标,安排审计项目,使审计项目的实施体现本年度区域经济发展的要求。第二,财务收支审计要逐渐转化为经济效益审计。明确审计机关以区域经济发展目标为中心,为区域经济管理服务的指导思想。防止出现企业利益倾斜,急功近利,吃光分光等损害国家权力的行为。第三,具体实施审计项目时要抓住重点查深查透,强化审前调查和跟踪督查工作。随着经济的发展和经济环境的变化,被审计单位的经济活动仅从会计报告和会计账册中是难以发现重大问题的,要通过审计和审计调查掌握情况,发现线索。为落实审计结论,对被审计单位内部控制方面应跟踪检查到底,防止违纪违规屡查屡犯。第四,要强化审计综合分析工作,审计查出的违纪违规问题通过综合分析,找出根源,提出解决问题的措施意见,对那些具有共性、倾向性、可能是大案要案的问题搞深、搞细、搞透,这就要求我们审计人员做好综合分析工作,以保证正常的市场经济秩序。
(4)培养合格审计人才,更好地为区域经济发展服务。审计队伍建设要适应区域经济发展的需要,就要从强化培训、增强质量、提高技能方面下工夫。审计工作是一项专业知识很强的工作,涉及的知识面非常广,所要求的技术技能非常高。要把审计队伍建设作为审计工作的重中之重,不遗余力地培养合格的审计人才,提高审计干部队伍的整体素质。结合区域经济发展的要求,突出培养审计人员的政策水平和综合分析能力。入世后,经济全球化步伐明显加快,审计人员应尽快掌握WTO的相关知识,调整审计工作方式和方法应对新形势。加强国际会计、国际金融、国际贸易、国际法律知识的学习研究,在计算机培训上下大力气抓紧抓好,使每一名审计干部都能具备独立操作计算机、运用计算机的能力,大大提高了审计工作效率,使审计干部的整体素质有了一个明显的提高。审计是监督别人的,是审查别人的,只有自身过硬,才有能力揭露查处问题,才能为区域经济的正常发展保驾护航,才能承担高层次的综合财经监督工作,在区域经济管理中发挥作用。
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绩效审计发展论文范文第4篇
盛夏季节，来到全省工业化率、城市化率最高的新余市，被这里涌动的“开放、创新、争优”的新余精神所感染，更被这里激荡的“和谐、富裕、文明”的“新余梦”所鼓舞。圆美丽新余梦需要真抓实干的追梦人，新余市审计局近年来，围绕市委、市政府的工作中心，立足审计创新，着力服务发展，把审计工作融入全市经济社会发展，付出了辛勤劳动，取得了较好业绩。本刊记者就此对夏文成局长进行了专访。
审计立项由闭门“内定式”向开门“问需式”转变
记 者：审计关注什么，项目计划安排什么，是关系审计成果的关键，也是发挥审计职能作用的关键。那么，对于审计立项，新余市审计局有哪些创新之举呢？
夏文成：审计项目计划，是谋划审计工作的“龙头”，也是做好审计工作的基础。为了进一步提高审计项目立项的科学性、针对性、民意性和参与性，我局提前谋划2013年的审计项目计划，变闭门“内定式”为开门“问需式”，初步整理了47个审计项目，涉及“三农”、教育、医疗卫生、资源环保、社会保障、重点工程建设等类别，于2012年11月9日在《新余日报》刊登公告的方式，面向社会公开征集确定2013年的审计项目。同时，我们专程拜访了市委、市人大、市政府、市政协、市纪委、市委组织部等单位的领导，在更高的层面上听取他们对审计工作有哪些具体要求；上门走访了市财政局、市发改委等相关单位，调研审计工作中应该关注的哪些重点、热点和焦点；采取向市委各部门、市直各单位、县区（管委会）等单位发函的方式，征求立项意见。我局将对征集到的意见、建议认真研究，根据项目的重要性和受关注程度，有选择地将其纳入2013年审计项目计划或以后年度审计项目滚动计划。
面向社会公开征集审计项目是审计工作的一种创新，也是推进政务公开、打造阳光审计的一种有益尝试。随着审计工作的推进，我们将不断探索和完善审计工作问情于民、问计于民、问政于民、问需于民、问绩于民的方式和途径，通过审计这一连心桥的作用，拉着人民的手，拉动政府治理，使审计工作与人民同心，与时代同行，让民意更好地领跑审计。
合力抓大事 全力保质量
大力促规范 着力正作风
记 者：今年是全面贯彻落实党的十八大精神的开局之年，是实施“十二五”规划承前启后的关键一年，是提前全面建成小康社会和实现城乡一体化的重要一年。对今年的工作，你有何感想呢？
夏文成：今年的审计工作，任务艰巨，责任重大，使命光荣，我们确定了全年的工作思路：深入学习贯彻党的十八大精神，围绕稳增长、惠民生、抓改革、促和谐，合力抓大事、全力保质量、大力促规范、着力正作风，努力发挥审计工作在经济建设、政治建设、文化建设、社会建设和生态文明建设“五位一体”总布局中的监督和服务职能，为建设“和谐、富裕、文明新余”作出应有的贡献。
一是围绕市委、市政府重大决策落实情况开展审计，促进政令畅通。按照市委、市政府确定的稳中求进的工作总基调，提前全面建成小康社会和实现城乡一体化的总目标，把促进相关政策措施的贯彻落实作为审计工作的重中之重，着力关注重大政策措施的执行情况和实施效果，尤其要做好全国节能减排财政政策综合示范城市等国家“三项政策”资金的跟踪问效，融资平台资金的筹集、管理和使用情况专项审计调查，及时发现和纠正上有政策、下有对策，有令不行、有禁不止，阳奉阴违、以权谋私等行为，注重从体制、机制、制度层面发现和分析研究问题，提出审计意见和建议，促进政策、制度的健全和完善，保障各项政策措施落实到位。同时，加大对违法违规、经济犯罪和腐败问题的查处力度，对被审计单位存在的重大问题无私无畏查深查透，坚持原则如实报告，依法审计坚决查处，维护财经法纪，促进政令畅通，使审计工作积极主动融入经济社会发展大局，更好地为市委、市政府中心工作服务。
二是围绕提高资金使用效益，构建财政审计大格局。以推动完善公共财政和政府预算体系、促进依法民主科学理财和提高预算执行效果为目标，以深化预算执行审计为主线，坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、推动改革、提高绩效、维护安全”的审计思路，统筹开展本级预算执行审计、财政级次管理审计、部门预算执行，积极构建财政审计大格局，关注预算执行、税费征管、决算编制、财政账户设置、资金效益等情况，重点检查部分单位“三公”经费特别是会议费管理使用情况，跟踪检查重点专项资金分配和使用情况，厉行节约，反对浪费，改进作风，取信于民，进一步提高财政资金使用效益。
三是围绕社会公平正义，强化民生资金和民生项目审计。加大对关系群众切身利益、关系百姓生产生活、关系社会和谐稳定等富民惠民、强农惠农资金和项目的审计力度，重点审计民生政策落实情况，揭示和反映政策落实不到位、目标未实现及资金分配不合理、管理不严格、制度不完善等现象，揭露和查处严重损害群众利益、造成财政资金流失和损失浪费等问题，促进各项专项资金有效整合，发挥资金的整体合力，确保惠民政策落到实处，切实维护人民群众的利益。
四是围绕领导干部守法守纪守规尽责，深化经济责任审计。为加强对权力运行的制约和监督，按照党的十八大和两办规定要求，强化对权力集中部门和资金、资产、资源密集领域领导干部的审计力度，将落实中央“八项规定”和省市相关要求的情况作为重要内容，围绕“权力运行”和“责任落实”两个重点，加强权力运行监督、加强内控管理监督、加强任期绩效监督，关注事业发展、关注财政财务收支、关注政策执行、关注经济决策、关注内部管理、关注廉洁自律，促进健全有权必有责、用权受监督、失职要问责、违法要追究的监督机制，使经济责任审计成为干部管理工作的有效抓手。
五是围绕节约政府投资，加强政府投资审计。积极推行政府投资项目代建制，完善项目预算、决算和审计机制。加强对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和竣工决算审计，积极开展关系全市发展和社会公共利益的重大建设项目跟踪审计，组织开展特定事项的专项审计调查。进一步加大对征地拆迁、工程招投标、设备材料采购、资金管理使用和工程质量管理等重点环节的审计力度，督促相关单位加强资金和项目管理，完善法律、法规和制度，提高投资效益，推进廉政建设，促进深化投资体制改革。
六是围绕加强审计队伍建设，推动审计事业科学发展。人民信任审计机关，党和政府把重任交给审计机关，要求我们必须恪守审计职业操守，加强自身能力建设，不断提高依法审计、廉洁审计、文明审计的能力，做好三项工作：第一，以严格落实中央“八项规定”和审计工作“八不准”为准绳，严格依法审计。认真贯彻执行《审计法》及实施条例、国家审计准则、《江西省审计条例》等法律法规，严格践行各项廉政规定，积极推行报送审计制度，有效实践限时办审制度，严格执行重要情况报告制度，不瞒报漏报重要情况，不当不法行为的“保护伞”，不做审计风险的“践踏者”，切实做到依法审计，廉洁从审。第二，以开展“整顿干部队伍，建设审计铁军”活动为契机，强化队伍素质。坚持以品格为核心，以能力为重点，以作风为基础，以业绩为导向，强化审计干部培训和管理，用铁的纪律建设审计铁军，打造一支能吃苦、能力强、作风硬、素质高的审计队伍。第三，以“金审工程”和市政府数字化综合办公平台为载体，提高审计效能。增强信息化条件下的审计能力，提升审计管理和办公自动化水平，积极探索审计项目计划网上管理和网上跟踪审理，在联网审计上力求突破，逐步形成审计计划、审计实施、审计质量控制、审计成果利用、审计资源调配、机关事务处理的全过程数字化管理，切实提高审计效能。
信息系统审计的前瞻性思考和发散性思维
记 者：创新是审计事业的灵魂，也是审计工作兴旺发达的不竭动力。新余市政府在全国率先建设覆盖市、县、乡三级数字化综合办公平台，受到了中央媒体的关注；杭州市审计局确立了信息系统审计“5×3”新模式，在全国审计系统产生了强烈的反响。对此，你们是如何看待这一新生事物，并将如何对接呢？
夏文成：新余市政府非常支持信息化建设，今年，我市在全国率先建设覆盖市、县、乡三级的数字化综合办公平台。该平台通过数字化协同办公、电子邮件交换和远程网络视频会议等方式，实现办公全程自动化、网络化，大大提高了工作效率、降低了行政成本。目前，我市直党委群团、政府部门都已经实现数字化办公。7月1日起，将全面实现市、县、乡三级协同办公。届时，我市所有党政机关将全面停止印发和接收一般性纸质文件。应该说，随着我市确立“数字城市”、“智慧城市”的发展战略，迎来了信息系统的大建设大发展，信息化建设资金投入加大，涉及政府各个领域，而大部分领域对信息系统的依存度很高。建好、用好、管好信息系统对推动政府绩效管理，促进政府依法、廉洁、高效行政具有重要作用。对此，市委副书记、市长刘捷很关注信息系统审计，他在市委办《每日信息选编》所刊登的《杭州信息系统审计“5×3”新模式》一文中，作出了“请审计局学习借鉴”的批示。前段时间，我局派出学习考察组赴杭州市审计局专程学习其信息系统审计开展的情况，醍醐灌顶，受益匪浅，对我们的工作有很大的启发，审计部门对政府各部门信息系统的建设、运行、应用及管理等情况进行专项审计调查，开展信息系统审计势在必行。
一是抓住信息系统审计这个创新点，在制度保障上下功夫。当前，我市正全力打造政府数字化综合办公平台，推动“智慧新余”建设，一些单位各自推出了“金保”、“金审”、“金盾”“金财”等信息系统工程，政府部门信息化应用水平逐步深化，投入不断加大，作为审计机关，要努力适应信息化快速推进的新形势，进一步拓展审计领域，在信息系统审计上迈出实质性步伐。我们准备做好前期工作，进行先行试点。通过走访市发改委、工信委等部门调查了解全市各部门近年来信息系统报批、立项、投资、使用等基本情况，摸清全市信息系统的总体情况，确定试点项目，逐步探索，积累经验，再进行推广，每年安排1～2个信息系统审计项目，形成信息系统审计的常态化。如对近年来政府投资信息化项目硬件资源的配置、管理和使用情况进行专项审计调查作为试点。同时，选择好审计重点。选择一些公共性、民生性信息系统作为审计重点，如选择城市应急系统、天网工程等事关百姓生产生活安全的信息系统进行审计，以提高信息资源开发、利用与共享能力，提高决策效率。如对城市应急联动系统进行审计，有助于形成城市公安、交警、消防、急救、防洪、防震、防火、防空、安全等公共事业的统一指挥调度平台，使离散资源得以互联和共享，提高城市综合管理和处理特殊、突发、应急、重大事件的快速反应能力。
二是找准政府投资工程审计这个切入点，在公开招标引入协审单位上求实效。随着政府投资工程的不断加大，政府投资工程审计的任务更重，要求更高，范围更广，如何使国家审计机构腾出更多时间专注于开展重大建设项目跟踪审计，扩大审计覆盖面，努力提高政府资金投资效益比，使政府建设资金发挥最大效益，需要我们借鉴信息系统审计的一些行之有效的做法，大胆创新，采取公开招标方式选择一些资质较高、信誉较好的社会审计机构参与国家审计工作，改变以往私相授受、随意指定协审单位的传统做法，以有效弥补国家审计力量不足，整合社会审计资源，优化审计工作方法，防范审计任务分配的廉政风险，杜绝审计任务分配权力寻租，实现审计绩效最大化。
三是把握财政联网审计这个突破点，在构建财政审计大格局实现财政资金审计全覆盖上做文章。为增强信息化条件下财政审计的动态监测和预警作用，从即时性、有效性、规范性上把握财政预算执行情况，进一步构建财政审计大格局，实现财政资金审计全覆盖，加快财政联网审计显得更为重要。通过在线采集数据、实时分析数据、动态监督数据，有利于找到审计重点，提高审计效能，实现资源共享和网络化审计，达到“资金走向哪里，监督紧跟到哪里；政府支出到哪里，审计跟踪到哪里；资金使用到哪里，绩效评估开展到哪里”的目标，从而更有效地发挥审计在经济社会运行中的“免疫系统”作用。
一枝一叶总关情 一企一策总入心
记 者：得知你在市委开展的全市绩效考核中，荣获全市十佳正县级干部荣誉称号，向你表示祝贺。作为一名审计局长，如何通过审计体现民生观；身处工业大市，又如何通过审计促进实体经济发展？
夏文成：首先，要感谢市审计局这个大家庭，感谢审计干部这个大团体，没有大家庭的功劳，没有大团体的努力，个人的成就如沧海一粟，微不足道。新余是个人口小市和工业大市，开展审计工作，涉民涉企不可偏颇。前些时间，我率领局班子成员参加了市纠风办组织的“民生事马上办”政风行风热线，就群众所关心的家电下乡、农村公路、三农资金、社会抚养费、基本公共卫生服务项目等涉及民生的资金进行了详细的审计解读，取得了较好的社会反响。今年我们将对排污费、土地整治资金、住房公积金、家电下乡补贴资金、油茶林改造资金、基本公共卫生服务项目资金、扶贫资金、住房维修资金、中小学校舍安全工程、计划生育社会抚养费、旧机动车交易与管理绩效等进行审计和审计调查。应该说，我们投入民生工程和民生资金审计的力度是前所未有的。在民生资金和民生项目审计过程中，我们要贴近基层，关注政策的执行；贴近实际，剖析问题的根源；贴近群众，倾听群众的呼声，尤其要高度关注民生政策的落实情况、民生项目的落地情况、民生资金的效益情况、民生利益的维护情况，目的就是努力使审计监督立足民生之本，关注民生之急，化解民生之忧，切实做到“权为民所用，情为民所系，利为民所谋”。
绩效审计发展论文范文第5篇
【摘 要】 政策绩效审计是以政策为对象的审计。文章以高校助学贷款政策绩效审计为研究对象，从高校助学贷款政策绩效审计的重要性出发，论证了助学贷款政策绩效审计的内容、方法、结果报告，为构建我国政策绩效审计的理论与方法进行了有益的探索。
【关键词】 高校； 助学贷款； 政策绩效审计
百年大计，教育为本。1977年恢复高考制度以来，我国高等教育收费制度发生了多次变化。1978年到1989年之间实行免费教育政策；1989年开始实行教育成本分担制；1999年在考虑高等教育扩大招生规模时，政府又推出了高校助学贷款政策，确保“不让一个大学生因家庭经济困难而辍学”。助学贷款政策从1999年在8个城市试行到现在可谓是一波三折。助学贷款政策开展得不顺利，是由于多种问题的存在，缺少政府审计机关对该项政策的制定和执行进行政策绩效审计是导致问题产生的重要原因。
一、高校助学贷款政策绩效审计的意义
INTOSAI在《绩效审计实务指南》中指出，绩效审计可以按照对象分为“政策”“项目”“组织”和“管理”。其中，政策通常被定义为：在一定时间内利用一定的资源实现一定目标的举措。因此，绩效审计按照审计对象的不同可以细分为政策绩效审计、项目绩效审计、组织绩效审计和管理绩效审计。其中，政策绩效审计是以政策为审计对象的绩效审计。
政策的种类很多，不同的政策具有不同的定义。高校助学贷款只是政府在高等教育收费方面制定的一种政策，根据政策绩效审计和助学贷款政策的目标可以将高校助学贷款政策绩效审计定义为：以高校助学贷款政策为审计对象的绩效审计，通过这种绩效审计找出政策在执行中存在的问题，并分析问题产生的原因，确保家庭经济困难的大学生能接受高等教育，促进助学贷款政策的顺利开展，从而推动我国教育事业的发展。
据《新快报》报道：“2006年起，国家开发银行广东省分行通过一年一贷的方式，向全省115所高校发放助学贷款。截至2009年底，共有23.65万人获得了总额为13亿元的助学贷款。广东省教育厅学生助学工作管理中心主任欧阳谦介绍，截至2010年9月份，省属高校的助学贷款违约率为5.7%。”这一报道反映了大学生在助学贷款执行中存在的违约问题，其实助学贷款政策执行中存在的问题不仅仅表现在大学生身上，政策的相关主体身上都存在着。因此，对高校助学贷款政策进行绩效审计迫在眉睫，具有如下重要意义。
第一，有助于完善政策绩效审计理论。目前，绩效审计理论的研究比较成熟，然而政策绩效审计的研究理论却很欠缺。通过对高校助学贷款政策绩效审计的研究，可以为政策绩效审计的研究提供理论思路。
第二，有助于助学贷款政策的顺利开展。进行助学贷款政策绩效审计的目标是要检查其效果性如何，并将这效果与目前的现状相比较，找出存在的问题，分析产生的原因，提出改进的意见和建议，通过一次次的绩效审计，一次次的完善，推动政策的顺利运行，最终实现政策制定的预定效果。
第三，有助于提高助学贷款政策相关主体的诚信与法治意识。高校助学贷款政策涉及多方主体，主要有政府机构、银行、学生和学校。政府机构是政策的制定者，政策制定得是否正确、是否完善直接影响了政策所产生的结果和效果。因此，政府机构需要根据社会的需求，谨慎确定政策方针。助学贷款资金来源于银行，银行积极性的高低直接影响着政策的开展。比如说，2003年，由于还贷违约率的畸高，很多经办银行对政策开始叫停，那时助学贷款政策几乎处于停滞状态。提高银行的积极性，降低其拒贷、惜贷率对助学贷款政策的推行有极其重要的作用。大学生是助学贷款政策的直接受益者，他们的诚信度如何，对政策也有着直接影响。很多情况下，助学贷款的曲折发展就是由于大学生的诚信度低造成的。作为助学贷款的间接受益主体——高校，在助学贷款后续管理中的作用不容忽视。银行、学生和高校应做好三方的有效协调，促进助学贷款政策的顺利开展，给学生谋福利。
二、高校助学贷款政策绩效审计的内容
从高校助学贷款政策执行的现状分析，进行助学贷款政策绩效审计的内容是多方面的，下面主要从四方面来分析审计的内容。
（一）贷前申请审核工作
“吃大锅饭”的思想不仅在老百姓的心中根深蒂固，对一些接受了教育的学生也是如此。一些学生认为，助学贷款是国家给予大学生的一种福利，“不贷白不贷”，至于以后能不能还是另外一回事。还有一部分学生则具有超前思想，想培养自己的独立性，不跟家里要钱，就通过助学贷款获得自己的教育经费和基本的生活费用。这些情况的存在，导致了一些真正家庭贫困的学生并没有贷到款，也就不能实现政府制定助学贷款政策的初衷——不让一个大学生因家庭经济困难而辍学。因此，相关主体要严格按照助学贷款的申请条件进行贷前审核。
贷前审核审计工作一般步骤是：获取贷款学生的申请表和相关证件，核对申请表和证件信息是否一致，走访调查学生的诚实守信和遵纪守法等方面的品行，努力发现不符合申请条件的学生，作出贷前审核工作是否到位的结论。
（二）银行有无惜贷、拒贷
银行是助学贷款资金的直接提供主体，因此，银行主体积极性如何直接影响了助学贷款政策的执行和所产生的效果。
从我国东西部经济差异分析，我们知道西部贫困情况比较严重，大学生需要贷款的资金最多。然而，图1却给我们显示了截然相反的现状。东部地区的平均贷款率达到了59.72%，中部地区比东部地区近似低了2个百分点，而经济相对落后的地区平均贷款率比东部地区低了近20个百分点。这种现状存在主要是由于银行拒贷和惜贷。东部地区工业比较发达，大学生毕业后较容易找到工作，还贷违约率比较低，银行也比较乐意给这些地区学生贷款；西部地区工业相对落后，大学生毕业后难以找到工作，相对地，还贷风险比较大，因此，银行对这些地区的学生就会惜贷、拒贷。
银行有无惜贷、拒贷审计一般步骤是：获取当期和往期银行实际贷款、学生申请情况等相关资料，计算实际贷款人数和金额占学生申请人数和金额的比例，将这一比例和经济差距比较明显地区比较，得出差距存在的原因，努力发现银行惜贷和拒贷行为，得出银行是否存在惜贷和拒贷的结论。或者，获取当期和往期银行实际贷款、学生申请情况等相关资料，根据学校的隶属关系或专业将学生进行分类，计算分类后各类学生实际获贷人数和金额占银行实际贷款人数和金额的比例，将这些比例进行比较，得出差距存在的原因，努力发现银行惜贷和拒贷行为，得出银行是否存在惜贷和拒贷的结论。
（三）高校的后续管理
学校是助学贷款政策执行的中间环节，有责任协助银行做好后续管理工作。在助学贷款政策执行中，高校需要建立专门的管理部门，并任命专门人员负责学生的贷款工作。对毕业后的后续管理可以单独列为一块，由专人负责，跟踪记录贷款学生的毕业去向、联系方式、薪金水平、还款情况，并将获得的信息报告给相关贷款银行，降低违约还款的风险，促进国家助学贷款政策的有效实施。
高校后续管理审计一般步骤是：检查高校是否建立了专门助学贷款管理部门并有专人负责，抽样检查跟踪记录的学生个人资料，通过发函给银行询证高校是否将学生的信息报告给银行，得出高校后续管理情况的结论。
（四）产生的效果
政策绩效审计的总目标就是进行效果性审计。《关于国家助学贷款的规定（试行）》中明确指出了助学贷款的总目标“为促进教育事业的发展……”，《规定》的第二条中也指出了助学贷款的具体目标，“国家助学贷款是以帮助学校中经济确实困难的学生支付在校期间的学费和日常生活费为目的……”，在进行助学贷款政策绩效审计时需要根据是否促进了教育事业的发展这一总目标和是否帮助了困难大学生支付在校期间的学费和日常生活费用这一具体目标来审计政策的效果性如何，这种效果性可以通过助学贷款政策评价指标来定量、定性判断。
产生效果审计的一般步骤是：获取高校助学贷款政策的总目标和具体目标，通过计算和判断对评价指标进行赋值，将指标值和目标进行对比，得出产生的效果情况。
以上四点主要是从高校助学贷款政策的执行和产生的效果方面来分析的，而基于助学贷款政策的制定没有作分析是因为：政策是由政府部门经过慎重考虑和研究制定的，在进行绩效审计时没有太多的必要再对其是否可行进行绩效审计。加拿大的绩效审计范围中也不包括政策制定方面，审计署通常认为绩效审计主要检查政策的执行情况，对政策制定和政府项目本身的合理性并不提出质疑。政策本身的合理性属于议会检查和讨论的范围。
三、高校助学贷款政策绩效审计的方法
（一）高校助学贷款政策绩效审计的审查方法
目前，加拿大绩效审计主要运用的是直接审计结果和审计内部控制制度两种方法。澳大利亚在坚持绩效审计重要性原则的基础上，主要运用了分析性复核、抽样技术等数学方法、审计调查法和项目分解法。瑞典在绩效审计工作中主要运用了访谈、举办研讨会、利用专家、观察、文件审阅、案例研究、问卷调查和数据资料整理与预测等。
我国学者竹德操等人在《经济效益审计》一书中提到，经济效益审计方法体系包括三大部分：一是经济效益审计的基础，二是经济效益审计的一般方法，三是经济效益审计的技术方法。其中，技术方法概括起来主要有传统的审计方法、经济活动分析法、图表审计法、数学分析法、现代管理法等。
从国内外研究中，我们发现审查方法很多，根据不同的政策情况和政策效果可以采用一种方法或将几种方法综合，选择的标准是：适合的就是最好的。对于高校助学贷款政策绩效审计，笔者认为主要有四种方法：证据分析法、特尔斐法和随机抽样法相结合、问卷调查法以及文献研究法。
证据分析法分为定量分析法和定性分析法，定量分析法主要是对已获得数据，通过数学公式或模型进行加工处理的过程。在高校助学贷款政策绩效审计中，要获得审批金额和审批人数之间的关系，就可以通过定量分析中的一元线性回归来分析。定性分析法，是借助已获得证据，通过主观判读，找出各组成部分之间的内在联系。
由于高校助学贷款政策涉及面比较广，若对每一所高校都进行政策绩效审计工作量将会非常庞大，因此，需要采用随机抽样选择部分高校。尔后，在所选择的高校中运用特尔斐（Delphi）法收集和征询专家意见和建议。最后，将专家的意见和建议进行统计分析。这就是将特尔斐法和随机抽样法相结合。
问卷调查法在高校助学贷款政策绩效审计中主要运用于对困难学生的调查。困难学生是助学贷款政策的直接受益主体，因此，他们的心声最能真实地说明政策的优势和劣势。在问卷调查法中首先需要对问卷做科学的设计；其次，选择代表性地区如西北部、东北部、西南部、东南部和中部的高校；再次，对收回的调查表做筛选，选出其中的有效表；最后，根据调查表中各项内容做统计分析。
文献是我们借助前人的研究成果，发现其中的创新点和存在的不足，来开拓自己思路的一种方法。文献有历史文献、统计资料、网络文献等。在高校助学贷款政策绩效审计中，需要通过大量的数据来支撑自己的观点，《中国统计年鉴》就是很好的选择。
（二）高校助学贷款政策绩效审计的评价方法
《中国政府绩效评估研究》认为，应该用公众是否满意来评价政府工作的绩效。评估政府，不是看它投入多少资源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上满足了社会、企业和公众的需求。
高校助学贷款政策的口号是“不让一个大学生因家庭经济困难而辍学”，类似于政府绩效评估标准，对助学贷款政策绩效审计应该用贫困学生的满意度来衡量其绩效。“满意原则”是绩效评估的最终制度。根据助学贷款政策实行的环境、运行状况和潜能，制定助学贷款政策评价一级指标：影响指标、运行指标、潜力指标。影响指标的制定是由于助学贷款政策是一项涉及经济的政策，经济发展的好坏对政策的需求力度有一定的影响。运行指标主要是检查政策在运行过程中的经济性、效率性和效果性，这三性是绩效审计的主要内容，也是评估的重点部分。潜力指标，一般通过对历史数据统计分析，预测未来的发展趋势。因此，在一级指标的基础上又设定了6个二级指标：经济指标、社会指标、经济性指标、效率性指标、效果性指标、高校招生状况指标。三级指标是在二级指标的基础上设定的。“满意原则”主要体现在运行指标中的效果性指标和潜力指标中的高校招生状况指标。高校助学贷款政策绩效评价指标如表1所示：
评价指标初步确定后，根据助学贷款政策的目标进行测验和优选。测验中主要运用了单体测验和整体测验。单体测验主要测验单个指标的正确性、相关性和可行性三方面。整体测验主要是对评价指标在审计对象整体的一致性、全面性和必要性方面的测验。最后还需要对指标进行无量纲化处理和指标权重的确定，由于高校助学贷款政策评价指标比较少，因此在无量纲化处理时主要运用了功能系数法，在指标权重系数确定时主要运用了层次分析法。
四、高校助学贷款政策绩效审计结果的报告和利用
在政策绩效审计结果中，主要涉及审计报告的格式、内容以及审计报告的使用三方面问题。
（一）高校助学贷款政策绩效审计报告格式和内容
查阅国外一些绩效审计格式，我们会发现格式几乎各不相同，但在内容方面共同包括：审计目标、审计范围、审计中发现的重大问题、审计建议和审计结论。
我国学者蔡春等人认为，绩效审计应包括标题、目录、被审计单位简介、绩效审计情况描述及原因分析、绩效审计结果及建议、被审计单位的意见回馈、对后续审计的建议、签章和日期。
曾寿喜、刘国常（2007）认为，国家审计报告包括六要素：谁（who）、向谁（whom）、交流什么（what）、以什么方式交流（manner）、如何交流（how）、以达到什么效果（effect）。
李保伟（2009）认为，我国政策绩效审计框架应包括：标题页、审计摘要、审计事项的背景、审计发现的情况、审计结论、审计建议、被审计单位的反馈意见、附件。
由于政策内容的不同，导致政策绩效审计的重点有所差异，最终报告的内容就会不相同。因此，笔者认为，政策绩效审计报告的格式应“因地制宜”，而不应该用统一的格式固定下来。根据高校助学贷款政策的内容，其报告框架可以主要包括：标题、目录、国家助学贷款政策情况介绍、被审计高校的情况介绍、审计范围、审计情况描述，发现的问题及审计建议、审计结论、签章及日期。
（二）高校助学贷款政策绩效审计结果的使用
审计师对助学贷款政策审计结束后，其结果需要被相关主体给利用起来。
英国审计法院和地方审计法庭把每年开展绩效审计的情况和处理意见，通过甄别筛选后编入审计法院年度工作报告，并报送总统和议会，向社会公众公布，经过新闻媒体的揭露和评论，起到舆论监督作用。瑞典绩效审计报告也是通过公开发布起到舆论监督作用，在社会大众的出谋划策下对存在的问题提出改进建议。加拿大绩效审计报告则由议会和媒体共同使用，议会通过绩效审计报告对政府活动进行详细监控，媒体通过对报告报道，让社会公众了解政府活动的绩效情况，促进政府行为的公开透明。
我国审计报告对外公布开始于1998年，直到2002年审计署才实行了审计结果公告制度，绩效审计公告制度也在不少地方探索实施。对于政策绩效审计结果，由于涉及国家的安全和商业秘密，因此，在公布时需要慎重考虑该公布什么、该保留什么。我国高校助学贷款政策绩效审计结果应该由政府、银行、学校、学生和媒体共同使用，政府通过对审计报告的分析，检查助学贷款政策的执行情况和效果如何；银行需要检查自己在贷款政策中是否积极响应，还需要做些什么努力；学校则需要检查是否做好政策的纽带作用，把银行和困难学生很好地联系在一起；学生是助学贷款政策的直接受益者，更需要检查自己是否按条件申请贷款、是否及时足额还贷；媒体通过对审查结果的报道，让社会公众对政策的执行进行监督。
五、结束语
高校助学贷款自1999年到现在已有十几个年头，在这十几年中，无论银行、学生还是学校在各自的职责方面都出现了问题，因此，政府审计机构对助学贷款政策实行绩效审计势在必行。本文仅就助学贷款政策绩效审计的重要意义来分析审计的内容、方法、审计结果的报告和使用。今后还需要在助学贷款评价指标方面做进一步研究。
【主要参考文献】
［1］ 李保伟.我国政策绩效审计研究［M］.中国财政经济出版社，2009.
［2］ 吴秋生.政府审计职责研究［M］.中国财政经济出版社，2007.
［3］ 曾寿喜，刘国常.国家审计的改革与发展［M］.中国时代经济出版社，2007.
［4］ 中国发展研究基金会丛书.和谐社会的治理之道——领导者的讲述［M］.2006.
［5］ 审计署外事司.国外效益审计简介［M］.中国时代经济出版社，2003.
绩效审计发展论文范文第6篇
【摘 要】众所周知，环境问题已经成为全球性问题，保护环境刻不容缓，环境保护工作至关重要，在开展环境保护工作过程中，环境绩效审计发挥十分关键的作用和价值。基于此，本文对环境绩效审计工作相关内容进行探讨，并且重点分析健全环境绩效审计工作对策，希望能够加强环境绩效审计在环境保护工作中的应用，同时给有关机构提供参考与借鉴。
【关键词】环境绩效审计;环境保护工作;运用
引言：
近几年，在經济全球化背景下，环境污染问题越来越突出，对于世界各国政府而言，其任务和责任就是走可持续发展道路。针对政府和企事业单位活动，联合审计机构实行环境绩效审计操作，将效果性、经济性、效率性和环境性放在同样重要位置，对履行责任的情况进行监督、评价和鉴定，基于原有绩效审计之上，将非经济因素环境性增加出来。由此可知，环境审计与绩效审计共同发展趋势就是环境绩效审计。从各国审计实践及实际层面出发，审计延伸方向为绩效审计，与此同时，环境绩效审计也成为环境审计的未来发展方向。
一、环境绩效审计相关内容
（一）审计环境保护项目成本效益
现实情况是很多单位已经严重污染和破坏了环境，为改善这种局面，就必须开展环境污染治理工作，积极投入环保资金，开展环境保护项目，购买环境保护设施。对于内部审计部门而言，其职责就是审计企业环境治理项目，不仅要评价环保资金使用情况，还要评价投资的合理性、效益性和真实性，借助分析成本效益方式，评估环境项目成本效益，为单位应用较少资金投入取得较大效益的环境保护项目提供帮助和支持[1]。
（二）审计环境责任绩效性
针对企业各级管理者环境责任执行情况及结果开展的审计工作就是环保责任绩效审计。企业普遍具有的环保责任包括：清洁产品的生产、噪音污染的减少、安全舒适工作环境的创造、废弃物产品排放量的减少、补偿环境污染造成的损失、披露产品的环境风险等。但是，企业执行环保责任过程中，经常会对其进行层层拆解。由此看来，为了能够全面执行环境责任，环境审计部门加强监督各个责任人及责任单位履行情况具有必要性和重要性，同时还要向高层管理者送报结果，为考核、评定相关责任人业绩提供便利。
（三）审计环境政策合理性
企业环境政策的目标是防止环境风险产生，使企业在竞争中处于优势地位，它以企业经营目标、经营状态、国家法律设定情况为根据制定而成。然而，对于企业管理者而言，在政策制定过程中，不可避免会产生犯两个错误：第一，对法律和市场因素的估量不准确，受到低估或高估影响，造成环境风险的产生。第二，在低估或高估情况下，加大环境保护力度，从而将商业机会带来。对于公司的盈利和竞争，这两种错误都会产生不利影响。若对环境风险或威胁过高估计，就导致产生不必要的成本支出，对企业造成一定限制，使其无法开展某些盈利经营活动，若对环境风险或威胁过低估计，没有开展必要的环境治理工作，就会带来不可挽回的后果。这是由于后期会产生罚款、成本支出的追加、损害企业形象，对公司的长远发展非常不利。然而，借助环境政策审计，可以向企业高管提出解决环境政策中失误或偏差的建议，从而不断改进，避免发生隐患[2]。
（四）审计企业环境管理系统
环境管理系统包括很多内容，具体是促进环境目标及环境战略实现所进行的组织、规划、监管、控制等活动，并且对组织提出明确要求，将程序化、系统化、规范化的全因素、全过程控制建立起来，目的是减轻在生产及服务过程中危害环境的程度，同时降低企业环境成本。环境审计的重点与核心是环境管理系统运行过程中的高效、经济与否。环境审计核心内容之一就是环境管理体系，借助环境管理审查与评估体系，能够将环境管理中存在的相关问题查找出来，同时进行改进和优化。以当前环境审计实例为依据，通常对环境管理体系进行评价，通常对内部财务控制制度进行测试，例如，是否具有健全的会计账簿和财产物质管理制度等，却很少评价内部环境管理制度。但是，环境管理控制具有广阔范围，除了包括分工内部、设置管理机构、作出管理决策之外，还包括质量管理、实施工程、筹集环境基础设施资金等。由此看来，想要促进企业环境管理水平的提高，就要不断开阔环境审计视野，使审计范围持续扩大，只有这样，才能将更深层次问题及时发现，及时解决[3]。
二、环境绩效审计的健全策略
（一）环境绩效审计方法的健全
绩效审计包括环境绩效审计，因此，环境绩效审计同样可以应用绩效审计的一般方法，以相关文献为根据，可以将绩效审计方法分成两个类别，分别是收集数据信息方法、分析数据信息方法。考虑到环境绩效审计具有特殊性特点，因此，其应用同样具有特殊性。
（二）环境审计报告的健全
环境审计报告实际是书面文件的一种，这是在结束环境绩效审计工作以后，审计人员将审计意见发表出来，同时做出审计评价，并且将审计建议提出来的文件，在开展环境审计工作过程中，此文件至关重要。环境审计报告具有非常广泛的内容，并且综合性十分强，在效用上具有较低强制性质的审计结论，更注重建设性，由此看来，需要对被审计单位环境管理状况、环境管理绩效情况、环境管理职责的评价给予高度重视，同时还需要将必要的改进建议提出来，为被审计单位开展快速有效改善工作提供帮助和支持。在未出具或提交正式报告之前，需要认真听取专家意见，增加审计报告的实用性和信息量，使审计报告内容更加能经得起时间考验，进而提高环境管理绩效，为公众提供更好服务[4]。
（三）环境绩效审计准则的健全
以环境绩效审计原则为根据，将具体规范制定出来就是环境绩效审计准则，一方面它具体化了环境绩效审计原则，另一方面它提高和总结环境绩效审计实务，理论化实践经验。环境绩效审计准则是环境审计实务公告的组成内容，它针对环境绩效审计做出具体详细的规定，在审计实行及审计报告过程中体现了环境绩效审计特点，由此看来，环境绩效审计准则主要目的是规范环境绩效审计的实施过程和报告过程。环境绩效审计准则主要包括五个因素，分别是审计计划、内控评价、环境审计证据和获得、审计风险和重要性、审计意见和表达。并且还要在实际工作中全面落实环境绩效审计评价指标体系标准，从而促进绩效审计模式框架标准的形成，同时使其具备高度可行性[5]。
结束语：
总而言之，在社会经济不断进步与发展的今天，对于环境保护工作，必须要给予高度重视。为了更好的与企业相结合，将环境保护工作做好，就要加强环境绩效审计在环境保护工作中的应用，从而将良好舒适的环境为人们创造出来，全面提高人们生活水平和质量。
参考文献：
[1]胡蓉. 资源配置的视角下对环境保护专项资金绩效审计基准模型及其应用的研究[J]. 成都工业学院学报，2017，20（4）：118-120.
[2]陈志芳，李晴. 基于PSR模型的政府环境绩效审计评价研究——以滇池治理项目为例[J]. 科技与经济，2019，32（1）：106-110.
[3]于连超，张卫国，毕茜，等. 政府环境审计会提高企业环境绩效吗？[J]. 审计与经济研究，2020，35（1）：41-50.
[4]黄贝. 我国企业环境绩效审计评价指标体系存在的问题及改进建议[J]. 经营者，2020，34（2）：223.