内部控制管理论文范文第1篇
【摘 要】 20世纪90年代以来，世界各国的保险行业相继倒闭，国际保险行业面临着非常大的偿付危机，这也给全球金融稳定带来了较大的影响。各国政府对金融行业投入了更多关注，对保险公司内部控制管理提出了更多要求，尤其是一些投资依存度非常高的保险行业。加强资金管理是企业内部控制体系中重要的内容。文章针对XX保险分公司的实际经营情况以及资金管理内部控制情况进行分析，指出企业在内部控制环境建设、监督管理控制力度和业务流程优化以及风险防范等诸多方面存在的问题，结合企业实际发展情况提出了有效改善企业资金管理内部控制的相关建议。
【关键词】 保险公司; 内部控制; 资金管理
一、XX保险分公司资金管理内部控制现状分析
（一）公司简介
XX保险分公司成立于2003年，是我国目前最大的人寿保险公司。截至2013年底，XX保险分公司资产总额达到17 263.29亿元人民币，高居国内保险行业榜首。公司主要提供个人人寿保险、团体人寿保险、意外险等诸多服务和产品。经过数十年的努力，公司已经建设了高效的客服服务专线和企业官网。XX保险分公司的主要保费收入来自个险及团险，还有中介代理，如图1所示。截至2013年底，个人代理渠道获得的保费收入达到637 362.18万元，较上年同比上升了8.27%;团险渠道获得的保费收入达到58 372.82万元，同比下降17.26%;中介代理渠道获得的保费收入达到687 263.29万元，同比下降了9.02%。
从具体的市场占比可以看出，2013年XX保险分公司的保费收入总额达到138.29亿元。其中，个险保费收入占比达到46.09%，中介代理保费收入占比达到49.69%，团险保费收入占比达到4.22%，如表1。
（二）资金管理内部控制现状
1.控制环境
（1）公司治理和组织结构
XX保险分公司建立了较为完善的企业内部治理结构和决策机制，并且设立了专业的审计委员会、风险管理委员会，还有投资决策委员会等几个重要的内部控制部门，如图2。
此外，在风险管理方面，XX保险总公司根据国家保监会制定和颁发的《保险公司风险管理指引（试行）》和《人身保险公司全面风险管理实施指引》设立了坚持以风险管理为核心的三道风险控制防线：第一道防线是由各级公司以及各个职能部门共同组成的，分别对业务前端进行识别以及评估、监控以及报告风险;第二道防线是由企业董事会风险管理委员会、企业内控和风险管理委员会及风险管理部门共同组成的，主要工作内容是制定各种风险制度以及限额，并提出有效建议;第三道防线主要由企业董事会审计委员会、企业内部审计及监察部门共同组成，专门针对企业的风险管理流程以及风险控制程序，还有各项风险控制活动作出监督，如图3。
（2）分公司组织结构
公司采取的是扁平化组织结构，总经理办公室主要负责公司的日常管理以及综合协调方面的工作，管理人力资源部和财务部，并对公司所有的业务收入及费用支出进行直接管理;纪委书记主要负责纪检监察、内控合规及销售督查等相关风险管控效能方面的工作。
2.风险识别和预警体系
为了有效保障公司建立更加健全的机制，根据企业的发展目标分析和识别内外部风险以及采取有效的监控对策，公司专门成立了内控和风险管理委员会，负责公司内部的所有评估工作，建立了较为完善的内部监督组织。此外，公司还设立了内控合规部、监察部以及区域审计中心，针对每一个部门的具体工作职责作出明细。公司还设置了风险预警指标，并且定期对数据作出分析，评估不同的外部风险。各项风险指标都设置成“红”、“黄”、“绿”三个等级，根据各个指标的具体计算结果和相对应的风险限额，确认每一个指标对应的风险等级以及所属状态。
3.资金流转中的控制活动
（1）职责分工和授权批准控制
公司对其下属的资金管理部内各个岗位都制定了明确的工作职责和权限，保证不同的岗位在进行资金监控以及资金计划的不同环节都拥有不同的权限，如表2。
此外，公司还制定了《企业内部控制应用指引》，配备了专业的人员从事资金管理业务，并对资金业务从业人员采取定期轮岗的措施，有效防止员工出现舞弊行为。
（2）现金及支票控制
公司在现金以及支票控制等环节采取的措施主要有：第一，在收付费环节，所有的资金划拨工作都应该按照每天的资金凭证以及收付费岗的结单金额完成核对，并且做到当日账当日清。因为保险公司多通过银行转账或网银等方式收取保费，所以在收付费控制方面，应该对银行划账作出有效管理。第二，为了有效加强资金在系统中的运用以及管理，分公司根据总公司制定的《关于明确周转金考核相关问题的通知》对周转金采取余额管理方式，并把超出规定限额的资金全部上划到总公司。
二、资金管理内部控制问题分析
（一）绩效考评机制中内控指标占比太低
公司主要的绩效考评指标（如表3）是根据保费收入而定的，对寿险销售市场份额以及销售业绩十分看重，但忽略了内部控制的加强，即使XX保险分公司已经建立了较为完善的内部控制制度，但内部控制相关考核指标在企业绩效考评体系中占比太低，企业比较重视保费收入指标是否完成，进而导致企业员工对加强企业内部控制方面的重视程度不够，且执行力偏低，整体的风险防范意识较差。公司管理人员多将管理重心放在提升销售业绩指标方面，对于内控建设以及风险管控重视不够。
（二）监督和自我管控力度不够
XX保险分公司对企业财务管理方面的工作都是根据总公司的要求执行的，没有更多的自主性。总公司下属的分公司资金管理监控大部分关注点在保证资金使用安全，针对资金检查力度明显不够，总公司对分公司的资金管理情况检查不够细致，对于基层操作中存在在诸多问题采取无视的态度。随着企业监管力度不断加大，企业各项管理制度在快速完善，企业内控措施不断得到细化，企业各个岗位的工作人员以及工作流程也在进一步细化中，但是在具体操作过程中，却存在严重的操作执行力水平下降现象，导致管理上存在较大漏洞，如现金盘点和实际不符、管理不够严格、凭证制作不合法规等。
（三）业务操作流程不够精简
企业设置的很多业务操作流程太过繁琐，在实际执行过程中无法做到灵活变通。公司在制定业务操作流程的过程中没有考虑到加强企业内部控制建设以及提升员工工作效率之间的关系，所有的报销费用都需要经过复杂的审批程序，加之每天报销的费用非常多，影响了工作人员的办事效率。
（四）现金收付费管理依旧存在风险
从2010年起，XX保险分公司采取两条收支管理路线，收入账户上的所有资金都上划到总公司账户，然后由总公司下达周转金额度，并在周转全额度内统筹安排资金头寸，把超额资金分成普通险以及分红险上划到总公司;支出账户资金都由总公司根据子公司上报的年度计划进行下划。各个子公司采取银行转账方式进行保费的收取有较大的比率差距，存在收付费银行转账率发展极不平衡的情况。
（五）潜在风险缺乏具体的风险应对流程
目前XX保险分公司对其经营现状及管理水平能够作出较为完善的风险评估，但是针对突发事件以及保险市场发生较大变动的情况下常常反应迟钝。针对潜在风险评估的相关操作流程并未制定固定化的流程，也缺少具体的风险管理流程，尚未采取有效应对措施，最终给公司带来了较大的影响。
三、资金管理内部控制改进建议
（一）改良绩效考核机制和内控环境
1.组织内控培训和竞赛
公司内部控制部门和教育培训部门可以联合起来组织员工参加内部控制相关知识培训和考试，制定内部控制相关手册，强化员工的内部控制和风险防范意识。鼓励员工参加专业技术考试，强化员工专业技能以及思想水平，保障企业的内部控制制度能够真正落到实处。
2.提升绩效考评中的内控比例
提升绩效考评中内部控制所占比例应引起公司领导的足够重视。此外，公司还应该将企业高管业绩合同中的风险管理和控制指标设定成“优秀”、“良好”、“不及格”三个区间，针对企业管理人员风险管控过程中的实际得分给予一定的奖励和惩罚。
（二）加强系统内资金管理监控力度
对公司的所有事项做好资金检查方面的工作，严格考核资金管理的各个环节，针对违规操作的工作人员应该给予大力度的处罚，以全面提升工作人员业务操作的谨慎性及效率。对企业银行账户和周转资金严格监控，不能出现“放水”的情况，所有行为都应该按照规章办事，保证各项工作检查不留死角。尤其需要分析引起退保的主要原因、企业业务经营还有现金流方面的影响情况及危机处理方面的准备等。
（三）优化业务操作流程
公司应该针对流程节点效率作出改进，提升企业业务运营效率。删除无效的工作环节，改进费用报销整个模块中的操作功能，让其变得更加实用和方便，尽量减少操作流程（如表4）。对于费用报销审批环节还应设定具体的工作时限，做到把工作时限列入企业员工工作能力水平考核当中。
不仅要对业务流程作出优化，同时还应该对企业员工实施新系统上线之后的业务操作培训，加强风险意识方面的宣传和领导工作，让企业员工尽快了解和掌握新系统，全面提升员工工作效率。
（四）取消现金收付费，全面实行转账管理
保险公司应进一步加强和银行等相关金融机构之间的合作，解决客户在缴费过程中出现的各种问题。公司销售员工还应该对客户进行宣传和倡导使用收付银行转账工作，把转账管理工作当作是客户经营以及开发客户资源的有效举措，全面提升银行转账率。全面调动各个分公司以及销售部门的工作积极性，公司还应该加快推行全面业务给付转账支付业务，主要包含退保金、赔款还有给付等。
（五）针对潜在风险制定应对方案
公司资金管理部门经理应和企业财务总经理获得联系，并启动“应急资金下拨流程”，有效保障企业资金流能够畅通运行。企业资金部门管理经理还应在最短的时间内确定应急事件负责人，并针对操作中遇到的各种问题给出解决办法;总结应急处理经验，提交相关调查报告，为制定详细的风险管理内部控制机制提供有效参考。
结 语
资金管理内部控制对于企业的经营管理及风险管理都具有重要的作用，特别是对于负债性比较高的保险公司。因此，充分做到合理使用和控制资金，有效防范各种资金风险，切实保障企业能够获得足够的资金持有量，这是保险公司能够长期生存以及发展的必要条件，也是企业资金管理内部控制的核心目标。●
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内部控制管理论文范文第2篇
【摘 要】 现代化的经济体制要求专业化的管理以及高度完善的制度体系为企业服务，从而创造更多的价值。其中企业管理的内部控制作为防范风险监管的基础性专业化管理，需要企业在此项建设中投入更多的人力、物力，企业资金管理更是如此。当前煤炭企业集团正处于快速扩张的发展阶段，为了在激烈的煤炭行业竞争中获得一席之地，企业既要维持好现有矿井的经营状况，又要抢占潜在市场份额，加强外部资源扩张。因此如何有效地运用资金，防范资金链条断裂的风险，已经成为财务管理工作的重要议题。近年来，虽然煤炭企业的管理和控制理念有所加强，在资金管理方面的内部控制也取得了不小的进步，但仍然存在许多问题和不足。文章就煤炭企业资金管理方面的内部控制问题进行详细阐述并加以分析。
【关键词】 煤炭企业； 内部控制； 资金管理
一、对于企业内部控制的理解
企业内部控制属于企业综合管理的范畴，主要体现在控制风险方面起到很明显的作用。在防范的过程中同时兼有监督的职责，以便在第一时间对风险进行合理的化解。主要的操作由三方面组成：一是要将整个过程都当作被监管和防范的对象；二是要抓住关键控制点的掌控；三是要将规范化管理深入到企业运营的每个流程阶段。内部控制作为风险管理的一分支脉，成为整体防控中的重要部分。
煤炭企业作为我国能源工业和社会经济发展的基础产业，其内部控制是整个企业组织体系中不可或缺的重要组成部分。煤炭企业的内部控制，是具有煤炭企业操控特点的控制手段。它对于煤炭企业的制度建设而言，是渗透于煤炭企业采、掘、开、供应销售、市场开拓等各个环节具体过程的管理细节。它是由一系列具体的控制职能和方法、步骤、措施组成，是集国家法律法规、企业内部规章制度及各项措施、操控方法、执行过程和具体程序为一体的一个规范化、系统化、科学严密的完整体系，依靠全员、全过程、全面协调控制发生作用，使各项内部控制措施真正落到实处，最终确保煤炭企业的安全生产、经营管理以及后勤保障等诸多目标的实现。
二、企业资金管理存在的问题
财务管理是企业管理工作的核心，资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。资金的有效运转才能帮助企业在经济浪潮中游刃有余，但是在正常的企业资金管理中会受到各种因素的影响，使得资金的运转存在一定的问题。这些问题需要在不断的改革深化中被引起关注，毕竟这些问题的存在一定会影响企业的发展。所以首先来分析资金管理中现存的各种问题。
（一）资金控权不明
目前国有煤炭企业的所有权与经营权之间是一种委托和代理关系，由于两者的行为目标不完全一致，经营者在利益的驱使下会不惜一切代价，不顾及企业的整体长远发展，来谋求眼前的利益。在煤炭企业内部，经营者从集团总部到最基层往往多达好几个层次，这样谁都可以管，谁都又可以不管，出了问题以后常常是互相推辞责任，最终不了了之。由于层次过多，跨度太大，所以很容易失控，使大批的资金难以掌控，最后给国有资产造成损失。
（二）资金不够集中，分散性强
企业为达到某些目的，将企业的资金分散到各个部门、子分公司中或者是向其他方向投资，这样分散性的管理必然会带来资金使用的不便利，一旦需要大笔资金时，就会显得力不从心，无法在第一时间承接资金的需求。这样就会给企业带来效率上的损失，以致丧失发展的机遇。同时资金不仅分散，还可能出现分布不均，这样对企业每个部分的经营情况就无法更好地控制，如出现某一子公司因手中握有大笔的资金，进行盲目野蛮式的扩张，最终导致负债累累或者资金链断裂，进而将牵连到整个企业的发展。
（三）企业资金活动中存在的多种风险
企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，危害很大。概括来讲，企业资金活动面临的重要风险有以下几方面：一是由于企业筹资决策不妥，引发资本结构不合理或无效融资，最终导致企业筹资成本过高或债务危机；二是由于企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，最终导致资金链断裂或资金使用效益低下；三是由于企业资金调度不合理、营运不畅，最终导致企业陷入财务困境或资金冗余；四是由于企业资金活动管控不严，最终导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
（四）资金管理的形式化痕迹过重
我们应该清晰地考虑到一个问题，无论是各项内部控制的管理条例还是监督惩罚规则，都是最终服务于管理，都要以有效于资金管理为前提条件。所以在实际的运营中，不能走形式化之路，表面上严格要求各项政策执行完善，但实际没能从根本上解决资金流的控制问题，比如在成本控制方面，生产工人只管施工，不关心材料节约；销售人员只管推销产品，不过问货款收回；财务部门只管记账、算账，不监督各项资金的使用情况等，这依旧是对资金不能够充分利用和降低损失的表现。
三、资金管理内部控制的措施
针对以上被提出的现实问题，我们一直在积极寻找可解决的具体方案，希望以下这些措施能够帮助企业缓解资金管理内部控制中的压力。
（一）切实转换机制，理顺体制
建立完善的公司治理结构，这是实施内部控制制度的基础。按照集团公司的功能定位，完善组织结构，形成股东会、董事会、监事会、经理层各司其职、各负其责、有效制衡的组织结构体系。集团总部与其全资、控股子公司之间，子公司与其全资、控股企业之间，形成以资本为纽带的出资人制度，集团公司拥有对被投资公司重大投资的决策权、财务预算审批权、收益分配权、经济责任审计委托权和内部审计权等等。在理顺体制的基础上，要按照“有所为、有所不为”的原则，要求子公司进一步加大企业改制、转制的力度，尽可能减少管理层次，解决法人层次过多、搞经营管理的能人过少等问题，真正按照市场的需要转换企业经营机制。
（二）完善资金内控制度，确保执行到位
完善的规章制度是企业正常运转的内控“基石”，企业应当根据自身发展战略，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度。在企业经营管理过程中，尤其应当注意资金内控管理制度的执行与考核分析情况。再好的管理制度，如果不执行或执行不到位，也不能为企业正常经营产生正面作用。
（三）规范资金预算管理
资金的预算管理是资金管理的核心内容。为严格规范实施资金预算管理，应根据各公司、各部门年度资金预算，分别将现金流量预算细化到每季、每月、每旬，使预算在不断的变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和可操作性。各单位上报资金计划后，集团公司应对日常现金流量进行统筹安排、动态控制，并对执行情况进行跟踪分析，及时反馈。只有抓住资金预算管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。
（四）实行资金集中管理，提高资金效益
随着国内市场经济体系的日益成熟，大型煤炭企业的资金如果采用集中管理的方式，可以充分发挥整个集团公司的资金合力，通过建立公司内部资金池，降低资金成本。如有盈余资金，还可以进行战略性投资，提高资金使用效益。
（五）探索财务公司集中管控模式
企业实现资金集中管理以后，资金的风险与决策权限应集中到集团总部。为加强风险管理，应探索建立财务公司集中管控的模式，一方面通过集中管控加强对外支付的审核，做到资金实时监控，降低资金使用风险；另一方面本企业内部单位之间的结算不通过银行操作，降低了资金成本。
（六）切实加强筹资、投资和资金营运活动的管控
第一，要求公司按照筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估等情况。第二，要求公司对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。同时，严格按照筹资方案已定的用途使用资金，防止资金被挪用。第三，要求公司加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排，防止发生违约风险，导致诉讼损失。第四，要求公司根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目。拟订投资方案时，要重点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当突出主业，谨慎从事高风险投资。第五，对于采用并购方式进行投资的企业，必须要求其严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。第六，要求公司加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批；审批后，与被投资方签订投资合同或协议时，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。第七，要求公司加强投资收回和处置环节的控制，对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。第八，要求公司加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构、各子分公司在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，实现资金营运的良性循环，提升资金营运效率。
（七）对风险进行全面的评估
现阶段的公司内部环境越来越具有复杂性，风险在不断地积累和提高，因此，怎么样来防范和控制风险，已经成为企业内部控制管理的重头戏了。根据煤炭企业自身的特点，制定相应的企业风险管理制度。通过利用各种风险分析技术，找出业务风险点，全面监控风险点，并采取恰当的方法降低各种风险。
（八）树立全员化、全过程、全方位内部控制观念
牢固树立内部控制职工为本的观念，使煤炭企业的内部控制真正成为每一个职工的自觉行为，让每一个职工都能成为内部控制的直接参与者和受益者。同时，从基础环节抓起，把每一道工序、每一项工艺都当作内部控制的平台和流程，大到煤炭销售、物资采购，采、掘、开等环节，小到普通的办公用品，全部纳入内部控制的范围。
四、结论
内部控制的目标是保证企业管理的科学合理、资产的安全、财务报告的真实完整，以提高经营效率和效果，促进企业实现可持续发展战略。内部控制就是一种能够互相制约、监督的方法、措施和程序。目的在于促使公司规范使用资金，按财务管理规划合理合法地进行投资，使企业价值最大化。因此，在资金使用过程中要有风险意识、法律意识，避免企业资产流失的风险。要通过集中管理，加大监督管理力度，做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”，促使资金的良性循环，最大限度地提高资本运营效能。
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内部控制管理论文范文第3篇
摘 要：随着经济体制改革的不断深入，国有企业面对的内外部环境都发生了剧烈的变化，需要在资金管理与内部控制上下大力气，提高国有企业的资金使用效率，担负起应承担的社会责任和企业责任。本文将针对国有企业资金管理内部控制进行分析，在明确了研究意义的基础上，分析主要的问题所在，针对性地提出合理化建议，希望能够起到积极的促进作用，为国有企业的资金管理与内部控制提供一定的参考。
关键词：国有企业;资金管理;内部控制
资金是企业的命脉，是保证正常生产运营的基础。资金管理能够对企业资金来源和使用安排进行控制和监督，提高资金使用效率，以推动企业的健康可持续发展，这对于拥有特殊身份的国有企业而言更为重要，涉及到国家经济稳定。所以，必须紧跟时代发展步伐，提高认知水平，积极应对资金管理与内部控制存在的问题，从全过程、全方位着手，利用现代管理技术和信息平台，提高工作质量和效率，维护国有企业运营的安全性、稳定性、可靠性。
一、国有企业实施资金管理与内部控制的重要性
国有企业通常是指由政府参与投资或控制的企业，具有一定的行政性特点，是国家经济的重要基础，需要兼顾企业和国家的共同利益。在资金来源上，国家投入资金会占据一定的比例，包括注入资本金、内外部融资、经营现金流入、财政拨款等各种形式，在资金管理上，国有企业获得资金的渠道更加丰富，而且在银行系统中评级更高，更容易获得市场的支持。
1.降低财务风险
财务报表详细反映了国有企业资金管理情况，在面对企业重大经营决策时，管理层需要根据实际情况和财务报表，合理调配资金使用，按照资金量调整资金周转时间，充分考虑是一次性投资还是分次投资、是先投入还是后投入，国有企业资金管理有利于降低企业财务风险，为经营管理层制定发展策略提供了重要的依据。
2.提升资金使用效率
随着社会主义市场经济的不断成熟，社会企业在激烈竞争中往往会存在资金短缺的问题，一旦出现资金链断裂便会造成毁灭性的打击，而国有企业则大大不同，其面对的生存压力相对较小，有些企业和部门甚至存在大量资金闲置的问题。加强资金管理与内部控制，能够让财务管理人员更加详细准确地收集和记录数据，通过分析这些数据，企业管理人员能够全面判断企业的发展情况，将资金更好地利用起来，充分发挥资金的使用价值。
3.提高企业各部门之间的合作质量
国有企业部门相对比较健全，在实际工作过程中，如果相互配合协调不当，很容易出现相互扯皮的问题，不利于实现整体效益。通过实施内部控制措施，能够使内部更加紧密团结，在现代化沟通交流平台上，不同部门之间的沟通交流更加及时高效，这对于提高配合水平而言极为重要。企业管理层能够更好地运用整体资源和数据支持，通过群策群力制定出更符合国有企业实际发展情况的决策。
4.规范企业经济行为
资金管理与内部控制对于提升國有企业整体发展质量和运行效率都具有重要的意义，能够维持相关经营活动在法律法规的框架下运行，避免因漏洞导致不规范经济行为的发生，通过有效的约束机制让全体人员提高思想认识和职业素养，自觉规范日常行为，防止不良风气的蔓延，从而更好地促进国有企业健康可持续发展。
5.实现企业战略目标
通过上述分析可知，国有企业的资金来源具有一定的特殊性，这决定着其特殊使命和经济地位，这种介于企业与政府之间的身份需要兼顾各方面的利益。加强资金管理与内部控制，可以将整体目标层层分解，利用完善的体系和制度严格落实，将具体任务明确到各部门和人员，更好地激发了员工的主人翁意识，通过共同的努力，向着企业的目标前进，保证国家利益、企业利益、个人利益的和谐统一。
二、国有企业资金管理与内部控制存在的主要问题
1.思想意识淡薄
从领导层上讲，由于国有企业都具有复杂的计划经济背景，在管理理念、管理意识、管理手段等方面都不够先进，有些企业领导固步自封，不能充分认识资金管理的重要性，只在表面上推进资金管理与内部控制工作，而且局限于财务部门，没有提升到整个企业管理的高度，不能调动全体人员的积极性和配合性，在管理形式和制度建设上相互抄袭，不能结合实际情况把控重点，常常存在控制盲区和冗余控制。在这种形势下，企业员工对资金管理与内部控制更加不重视，主动性、积极性、规范性都需要提高，这种自上而下的思想意识淡薄导致内控环境不佳。
2.资金管理内部控制体系不健全
（1）组织框架存在缺陷
随着国有企业体制改革的不断深入，政企分开已是大势所趋，但是仍然有部分国有企业改革步伐缓慢，董事会和管理层之间缺乏独立性，而且职工董事、监事长期不到位，没有体现分权制衡的管理机制。从内部部门设置上，有些国有企业财务部门是由非财务专业的领导分管的，有些小的国有企业没有设置专门的财务部门，而是由办公室等其他部门行使职能。
（2）内部控制不全面
国有企业资金管理与内部控制的不全面，主要体现在控制内容、控制对象、控制范围上。其中，控制内容不全面指的是部分国有企业在建立内部控制体系时，没能将全部经营活动纳入其中，这样很容易增加投资风险，控制对象不全面指的是部分国有企业不能对所有的资金管理人员进行有效监管和约束，控制范围不全面指的是部分国有企业对预算内资金控制十分严格，但是对预算外的资金则控制力度不足，容易出现形式化严重的问题。
（3）资金管理制度不完善
受传统体制和思想的影响，一些老牌国有企业的管理者权力较大，没有严格的授权支付程序，资金的使用计划性较差，缺乏科学的统筹安排，如果制度建设不及时、不全面、不科学，那么很大程度上影响着资金管理与内部控制的实际工作效果。有些企业岗位职责不清，不能有效约束到个体，而且资金管理制度存在漏洞，不能满足企业自身的发展情况，难以起到规范指导监督的作用。资金管理分散，难以进行集中化管理，不能充分发挥整体效益，使不同项目各自为政，这些都大大增加了企业资金的风险系数。
（4）内部监督力度不够
许多国有企业没有设立内审或者类似机构，即便设立了也难以保证独立性，内审部门、财务部门、办公室等常常混为一体，从实质上难以真正发挥效果。有些监督人员没有专业的理论知识做保证，不能及时准确的发现问题，常常碍于情面做表面文章，而且对纪律和政策的解读不深，难以抓住监督的核心和重点难点。
3.信息化建设步伐缓慢
国有企业部门比较庞杂，经常出现沟通不畅、传达不明等问题，容易在预算制定和执行过程中发生冲突和矛盾，浪费了大量的人力、物力、财力。随着信息技术的不断发展，企业的信息共享与沟通效率明显提升，相对而言，国有企业的信息技术应用水平还比较低，资金管理人员的专业技术操作能力不强，难以发挥信息系统的价值。
4.业务审批效率不高
有些國有企业审批流程复杂，一定程度上避免了付款的随意性，提高了资金管理质量，但是过多的审批环节会消耗较多的时间，而且存在线上审批与纸质审批重复的问题。如果一个建筑施工企业由于付款效率低下，那么会导致材料供应不及时、工资发放不合理等问题，进而产生许多负面影响，影响项目的顺利开展。
5.预算管理缺乏合理性
预算的编制与执行对于一个企业而言是至关重要的，决定着企业成本控制效果，所以预算不是简单的事前估计，而是为后续的生产经营活动制定目标和任务。如果预算缺乏合理性，那么执行起来也是困难重重，难以执行的预算也就失去了必要性，有些预算人员没有能力去编制一份合格的项目资金预算，有的为了避免麻烦存在虚报的情况，导致预算严重失真。另外，部分国有企业项目较多，审批流程极其不规范，缺乏必要的考核评价体系，在预算控制上缺乏力度。
6.财务人员整体素质无法满足实际需要
市场化和企业化是国有企业转型升级的主要方向，随着改革的不断深入，国有企业的资金管理人员综合素质不高，依然沿用了旧的资产核算方式，导致资金管理工作陷入混乱。同时，由于缺乏系统性、专业性的培训，管理人员难以适应新技术、新方法，影响了资金管理工作的顺利执行。
三、国有企业资金管理与内部控制的对策
1.提高全体人员思想认识水平
资金管理与内部控制关系到国有企业的运行效率和发展前景，所以必须提高认识水平。企业领导应该做好带头作用，对内控管理全面负责，利用各种宣传渠道在企业内部营造良好的内控氛围，从而使上下达成思想共识，减少工作摩擦，通过共同努力解决影响企业发展的核心问题，形成领导带头、人人遵守的局面，增强团队凝聚力和目标感。在此基础上，不断完善组织框架，建立健全规章制度，优化资金管理与内部控制环境。
2.健全资金管理内部控制体系
（1）完善组织架构
首先，不断完善法人治理结构，协调处理国家与企业之间的关系，明晰董事会、行业主管部门、监事会等相关组织的权利和义务，提高董事会成员的独立性，保证其充分发挥生产发展决策功能，同时维护监事会的监督功能和经理层的经营管理作用，使公司治理更加现代化、科学化、规范化。其次，合理设置内部机构，充分体现相互制衡的效果，成立独立的内审机构，配备专业的工作人员，积极查找问题，发挥内部审计的功效，并且加强与外部审计的合作，及时发现资金管理与内部控制的薄弱点和风险点，形成内外部监督联合运行的机制。
（2）建立预警机制
形成资金风险的原因是多种多样的，国有企业必须灵活应对各种风险，减小风险因素对企业造成的损害。积极建立资金预警机制，将各部门、各事务纳入其中，根据资金流转的特点和环节，综合考虑投资规模、融资渠道、金融市场、政策法规、合作伙伴、自身运营等因素，将资金管理风险合理分级，有针对性地制定管理目标和防范措施，运用预警指标动态检测企业的生产经营活动，及时发现风险隐患，保证资金管理的有效性。
（3）加强制度建设
科学、规范、系统的制度体系是保证国有企业资金高效运行的重要基础，企业必须根据实际情况完善资金管理使用和资金核算规章制度，结合资金管理和内部控制要求，严格执行不相容职务分离的原则。明确授权审批和职责分工，对于重大事项采取集体联签制度，将具体工作落实到个人，并通过考核评价及奖惩制度给予鼓励和惩处，提高员工的主动性和积极性，避免出现问题后相互推诿扯皮，影响内部和谐稳定。在办理具体业务时，严格按照规章制度进行资金划拨，严格控制越权审批、审批超预算等情况的发生。
3.利用信息技术
信息时代讲究的是沟通和办事效率，各行各业都在利用信息技术进行改革升级，同样国有企业资产管理与内部控制也应该加快信息化建设。建立专业的信息系统，实现数据的实时共享，各个部门通过数据反馈积极调整，共同提升作业质量，加强信息系统数据的整合、挖掘、利用，提高资金信息的全面性、准确性、有效性，从而为资金决策提供更加科学的依据。信息化建设能够拓宽外部信息和内部信息沟通渠道，及时了解更新经济形势、货币政策、行业发展、资金流动等情况，强化不同部门间的业务配合，提高资金的使用效率。
4.不断优化审批流程
业务审批可能涉及到不同的部门和人员，有些企业领导事务比较繁忙，经常出门在外，不可能随时登录财务系统及时审批，针对这种情况，可以设立手机审批平台，随时随地就可以审核，提高了工作效率。同时建立审批考核制度，将审批质量和速度与工作绩效相结合，防止出现不积极、不配合、不认真等问题。积极合并线上线下审批流程，避免重复审批，尽可能节约人力资源和时间成本，否则既加大了工作量又拖慢了审批速度。
5.优化资金预算管理
预算编制、审核等相关人员需要树立正确的预算控制观念，正确认识资金预算的重要性，认真严谨地编制预算方案。预算应该涵盖事前、事中、事后全过程，不能仅仅停留在前期阶段，也应该加强事中的控制分析和事后的调整考核，以满足资金管理与内部控制的要求。资金预算的编制应该遵循基本原则，首先是全面、细致、详尽，不能为降低开支盲目缩小，也不能怕超预算盲目扩大，要使预算有可执行性;其次，预算的编制、审批、调整、执行、控制等需要符合管理流程，提高规范性;最后，避免无效费用开支，提高资源利用率，尽量使用统一的预算编制模板，为后期的汇总分析做好准备。另外，建立健全资金预算考核体系，对于预算的制定是否合理、执行是否到位等具体情况进行考核评价，尽量采用量化指标，分析具体的预算偏差和执行偏差，辅助一些非量化指标，比如工作态度、积极性、道德品质等，充分利用绩效考核激发员工的责任心和主动性。
6.做好重点环节控制
不同类型国有企业工作重点不同，需要根据实际情况做好重点环节的内部控制，比如货币资金、付款管理、资产管理、收款管理等等。在货币管理上，做好货币资金使用计划，既要避免资金风险，又要防止大量资金闲置，具体措施如表1所示，在付款管理上，根据不同业务的等级划分审批权限，不得越级审批，保证审批程序的合规合法，严格控制大额采购支出，采用最合适的采购方式，对整个采购过程重点监控，保证采购价格维持在正常合理水平，具体措施如表2所示，在资产管理上，要严格制定并执行可行性研究和审批制度，对资产的购入、折旧、报废、处置科学管理，防止灰色利益链条的产生，在收款管理上，加大应收账款的控制力度，降低回款风险，根据客户情况建立坏账准备。
7.提高资金管理人员的综合素质
人力资源是企业的核心竞争力，为了做好资金管理与内部控制，除了提高全体人员的思想意识之外，还应该保证专业管理人员的综合素质。国有企业应该加强专业性人才的储备，在招聘时严格考察职业素养和专业技能，保证其综合能力可以满足企业发展需求，同时积极建立人才发展平台，提供全面系统的教育培训服务，促进管理人员水平的不断提升，以能够应对时代的变化。严格落实责任制和奖惩制，树立典型人物，充分发挥榜样带头作用，营造一种积极向上、精诚合作的团队氛围，更好地进行资金管理与内部控制工作。
四、结语
综上所述，本文首先阐述了国有企业资金管理与内部控制的重要意义，然后分析了存在的主要问题，最后从思想意识、控制体系、信息化建设、审批流程、预算管理、重点环节、人员素质等角度出发，研究了有效的应对策略。希望能够起到积极的现实意义，提高国有企业对资金管理与内部控制的重视程度，根据自身情况引进先进管理技术和经验，通过全体人员的紧密协作，提升资金使用效率，降低发展风险，更快更好地实现企业的战略目标，争做现代企业的榜样模范。
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作者简介：万慧玲（1992- ），女，汉族，江西省南昌市，研究生，中级会计师，研究方向：资金管理
内部控制管理论文范文第4篇
摘要：在改革开放后，我国经济发展一直处于一个有利于平稳发展的环境，国家为企业的发展提供了诸多的有利政策，我国经济处于上升阶段，各大企业在这一有利环境中不断涌现，企业会计部门是企业生产中有重要作用的工作部门之一。现在的企业会计内部控制管理中已经有了很大的发展，但是仍然存在很多的问题，这些问题亟待解决，需要我们更加重视，不断探究解决或者缓解存在的问题，强化企业会计内部控制管理工作。
关键词：企业管理；会计内部控制；存在问题；强化策略
引言：
中小型企业不断崛起，企业成为促进我国经济社会不断发展的主力军，企业内部控制是判断一个企业综合能力的关键，对于企业生产工作中的投入与企业未来发展的方向上都有很大的影响作用。我们要正视企业会计内部管理工作中存在的问题，结合企业实际不断探究实际工作中强化企业会计内部控制管理工作，为企业生产提供准确科学的数据依据，帮助实际中降低失误。
一、企业会计内部控制管理概念
会计内部控制在企业生产中有很重要的作用，我们要探究企业会计内部控制管理中存在的问题以及寻找相关的强化策略，必须首先明确认识到企业会计管理的相关概念。
（一）企业会计内部控制管理职能
会计一直以来都是经济社会中不可或缺的一项工作，不仅在于它对经济环境下的相关参与者都有很重要的指导意义还在于它能进行提前的预判。会计不仅要对企业资金进行管理，还要对企业各部门的信息资料进行全面分析[1]，为企业决策提供数据上的支持，保证企业决策的正确性，保证企业能够在现在激烈的竞争中更好的存活下去。
需要综合企业实际的情况，以及市场出现的新的要求变化等，不断地更新企业的管理，提出更加先进的管理体系，对企业生产各个方面都有明确的方向指导，以实现企业的最终目的，企业经济效益的最大化，获取企业福利。
（二）企业会计内部控制管理作用
会计管理控制工作绝对不是单一的，它体现在企业生产发展的各个方面，而且是一个有机整体，不能分裂看待[2]，企业会计管理主要分为生产前、生产中、生产后，需要进行全局把控，以期寻找出最好的管理决策，对企业生产进行一定程度上的预测指导，帮助企业制定比较准确的、能够运用与实际生产中的成本预算以及产生的回报的预计。寻找资源的最佳配置，产生最大回报。
二、企业会计内部控制管理中存在的问题
我国虽然在近几年经济上有了很大腾飞，企业会计内部控制管理也有了积极的成绩，但是总体上看，企业会计内部控制管理还是没有跟上企业的发展进步速度，不适宜于当下的市场环境，很难为企业发展提供准确的方向把控，以及具体的生产指导，这在很大程度上制约了我国经济的健康良好发展。
（一）没有建立完善的管理机制
体制机制的完善是进行更好工作的前提，但是现在我国还是缺乏相关的管理机制，导致了企业会计内部控制管理工作的长期混乱，现在还存在有很多的企业管理者固步自封，依然实行拍脑门子决策[3]，所有的决策都是出自管理者，导致了企业内部缺乏活力，将所有的责任都堆在管理者身上，但是现在的企业已经不仅是属于管理者的私人财产，它在很大程度上还承担着很多的社会责任，社会需要企业提供的就业岗位，需要企业的健康发展，单纯依靠管理者的个人思想进行决策，很容易出现决策与实际市场环境有很大的违背，不利于企业当下的利益获取，也不利于企业人才的培养，对长远发展不利，导致将来管理人才上的断层，这也是目前我国企业面对的最严重的问题，决策者没有培养成熟的接班人。
（二）管理人员的法律意识淡薄
管理人员法律意识淡薄是我国目前社会发展中特别是企业管理发展的主要问题之一。现在我国已经出台了相关的会计管理法制，在很大程度上约束了不良管理行为的出现，保证了经济社会的健康发展，但是存在的不足在于，很多的会计管理从业人员，并没有清晰的认识到相关的管理法规，导致了现在管理工作中出现违规而不自知的情况，对会计管理发展不利，对企业决策不利。而且长期以来形成的不良社会习性也在影响着会计管理工作，我国一直标榜为人情社会[4]，在人情社会中很多要遵守的规章制度变得不再重要，这不仅制约了会计管理工作的改善，还极大地制约着我国法治社会的发展。
（三）没有完善的工作监督机制
由于企业会计内部控制管理部门相对于其他的生产部门拥有更大的资金权利以及决策权利，现在的法治社会要求，必须进行完善的监督体制建設，但是企业会计管理部门这些年以来并没有健全相关的监督机制，企业会计管理主要依靠的还是从业人员的自我监督，但是经济社会中，每个人都具有天然的利己性、趋利性，单纯依靠自我监督显然是不实际的。很容易发生监守自盗或者腐败行为的产生，不利于企业的进一步发展壮大。
（四）缺乏风险意识
现在的社会经济环境已经没有几年前那么平稳，企业想要在激烈的竞争中生存下去，就要在各方面的工作中都有好的应对措施。企业面对的是瞬息万变的市场环境，而且现在我国与国际社会紧密接轨，一方面为中国企业带来了先进的经验技术，另一方面，也带来了强劲的竞争对手[5]，以及强大竞争压力，许多的国际企业已经有了比较成熟的生产模式，相对于我国现在很多年轻的企业来说，在资金实力以及资金链方面有更大优势，我国企业应该增强风险意识，在平稳发展时期就做好风险的防范。
（五）员工综合素质较低
员工素质偏低，也是企业会计内部控制管理很难取得较好成果的原因之一，很多企业存在会计管理人员不是专业管理人才的问题，在实际工作中出现错误是正常现象，造成了企业物资的浪费，同时由于员工素质偏低，在面对较大的决策权利以及资金使用权利时，会更容易受到诱惑，导致资金去向不明，使企业的经济利益受损。员工没有比较专业的技能支持，面对明显的市场变化，没有做出合理判断的能力，很容易导致企业生产发展中错失先机。
三、强化企业会计内部控制管理工作
针对企业会计内部控制管理中暴露出的问题，我们应该寻找合理的解决途径，结合实际情况，进行工作强化探究，下面提供强化企业会计内部控制管理工作的参考策略
（一）建立健全管理工作制度
没有管理制度或者管理制度不够完善的行业，难免出现这样那样的问题，为了最大程度上的避免这些问题的产生，我们必须在会计管理工作中建立健全管理制度，为会计管理工作提供更加完善的依靠[6]，帮助我们不断改善会计管理工作，为企业生产提供更加准确的支持，预测市场发展前景，帮助企业确定未来需要投入的生产成本，以期获取最大收益。摒弃现在会计管理工作的混乱现象，能够更加便捷的为企业生存寻找方向指导，而不是依靠决策者的拍脑门子决策，使企业决策更加科学可靠。
（二）强化员工法律意识
为员工提供相关法律知识的讲座学习，帮助员工不断深化法律意识，在实际工作中，能够依靠法律法规办事，而不是一味的依靠个人利益关系。员工积极安规办事，能够不断地促进社会上不良习气的消失，为社会大环境的健康发展助力，同时也是为企业健康成长环境的建立，能够使我国经济社会更加的合理，而不是一团混乱。企业管理者也要重视自我法律意识的提[7]高，为员工树立好的榜样，引导企业内部形成遵纪守法的良好氛围。
（三）健全监督体制建设
要进行合理的监督，不仅是对企业其他生产部门工作的监督，还有对企业会计管理工作的监督，现在科学发展迅速，要实现对于工作中的监督再简单不过，而且实行完善的监督制度，能够很好的保护企业财产，同时要注重权责统一，责任到人。明确规定管理人员主要负责的方面，而不是全靠员工自身，明确的分工能够避免出现问题时无人负责的情况产生，能够极大激发员工工作积极性，保证管理工作的最终落实，以最少的资金、资源浪费实现最大化的经济效益回报，帮助企业在竞争中加强核心竞争力。
（四）严格进行管理人才入职把关
在人才选拔时，进行严格的人才把关，避免不是专业的管理人员进入企业会计管理岗位，导致因为个人能力欠缺而使企业利益受损的情况。使管理工作能够真正做到科学合理，同时要注重对于原有员工的专业技能培训，不断提高员工的专业能力，使其能够更加有效地工作于管理实际中，能够面对不断变化的市场环境，提出先进的管理方法，而不是固步自封[8]，落后于实际，导致工作中失误的出现。注重对于先进人才的引进，利用外部引进与内部培养相结合的方法为企业培养出一大批能够根据企业实际情况，在现在的社会大环境中准求更大发展的专业人才。
（五）加强员工思想道德建设
加强对于员工的思想道德建设引导，帮助员工树立正确的价值体系，不会轻易被利益诱惑，而做出不符合自身身份与行业道德的行为，保证管理工作不偏私，在相对公平合理的环境下发展。对员工进行心理教育，使员工从内心深处认识到会计管理工作对于企业整体发展的重要性，引导员工实现自我价值，追求自我价值、自我肯定，同时要注意奖罚合理，对于员工的先进行为要进行及时的表扬，使其获得心理上的肯定，也要进行一定的物质鼓励，高薪养廉，使其明白公正公平工作的好处。
四、结束语
会计内部管理工作是经济发展中相当重要的环节之一，我们要深刻认识到现在的企业会计内部控制管理工作面临的主要问题，深层了解、剖析，深挖存在问题，寻找这些问题存在的原因，从而找出强化会计管理工作的策略，为实际的管理工作更好发展提供比较可靠的参考，在实际工作中要与企业自身实际相结合，在工作中寻找能够改善强化会计管理工作的策略，实现企业利益最大化，促进我国经济的发展。
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内部控制管理论文范文第5篇
[摘要]企业财务内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对提高赢利能力和运营效率等都具有积极的作用，它是为保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。在市场竞争日益激烈的环境中，只有不断提高企业财务管理水平，保证内部控制机制的正常运行，才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。本文对我国企业财务内部控制管理理论、制度及措施进行了探讨。
[关键词]企业财务；内部控制；管理
1 企业财务内部控制基本理论
财务内部控制的概念，最早产生于1958年。美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为财务内部控制和内部管理控制。将财务内部控制描述为：“包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。这个控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。”我国财政部2001年6fl颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中给内部会计控制作了明确的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
财务内部控制是指企业的经营管理者，遵照国家的有关法律、法规规定，为实现其经营管理目标，正确贯彻其经营决策，维护企业资产安全、完整，保证各项经济活动合法、准确、有效，在企业内部建立的作用于各项经营管理活动的一种自我调节和制约的控制系统，其中建立一套严密而又完整的包括内部会计控制，保证会计信息真实可靠，防错纠弊、防范财务风险为目标的财务内部控制制度，促进企业规范运作，有效抵御内外部各种不利因素的影响尤为重要。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现预定的发展战略。内部控制本身并不是一种单独的管理制度或者管理活动，也不是所有管理制度或管理活动的综合体，当然也不只是一种管理手段、方法或所有管理手段和方法的总和。其实质上是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。
2 我国企业财务内部控制现状
随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，企业财务内部控制的建设问题逐渐引起了我国理论界和实务界的关注，企业财务内部控制的理论研究与实践管理也不断得到发展。政府相关部门积极制定各项政策法规来推动这项工作，尤其是自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业财务内部控制制度的推行，颁布和修订了一系列相关的法律法规，强调内部控制的重要性，要求企业建立相应的财务内部管理和内部控制制度，这些法律法规的制定实施推动了企业财务内部控制在我国的发展，对提高企业财务管理水平、建立现代企业财务制度起到了积极的促进作用。
财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。基础系统是否完善，直接体现着财务管理的水平，影响到企业收入的保障、费用的控制和利润的目标实现。因此，企业要向管理要效益，就必须不断发现自身管理存在的缺陷和漏洞。现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题总体表现为企业财务管理实际工作对财务内部控制的疏忽和松懈，财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权力、会计业务处理过程、操作环节和财会人员的行为处于缜密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务内部控制水平，具体表现主要存在以下问题：企业内部财务控制失效的主要成因是内部控制体制不顺、不能发挥作用、执行不力、考核机制不完善、人员素质较低、外部监督乏力等，因此，必须重视财务内部失控的现象，推出防范失控，建立和完善企业财务内部控制的对策和措施。
2.1 企业财务管理机制不够健全。会计控制力度不够
现阶段企业财产物资管理制度还不够健全，存在着一定的管理漏洞，缺乏切实有效的各种监督制度，很容易出现账物保管不善，使财物大量流失、化公为私的现象。在进行投资的过程中，很难进行科学的可行性研究，从而导致项目盲目上马，重复建设，资金呆滞，经营不畅。由于财务监管的漏洞，经常会出现会计与出纳合谋，涂改发票、伪造签字、公款私存，截留、挪用资金，企业领导授意设立小金库、建账外账、私分资金，指使会计隐匿收入，转移资金，偷税、漏税，会计人员畏于权势，丧失原则，等等。
2.2 企业内部缺乏监督
企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，且单位负责人必须带头执行。目前我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式、花架子，没有人认真地去考核检查执行的效果。
2.3 企业财务预算的管理方法不够科学
企业在实施财务预算的过程中，企业的财务核算模式还不够科学，有待进一步改进。在核算的功能模块中缺少时效性和准确性，缺乏财务核算之间的相互交流。首先，缺乏较为完整的财务预算指标体系，没有融入总预算的理念，企业预算管理关注重点仍局限在生产经营领域，财政布置的部门预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。其次，企业的财务预算在其科学性与合理性方面还有待改进，在预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。再次，在企业财务预算执行过程中缺乏有效的考核与激励措施。另外，在费用控制方面，没有根据所在实际行业的特色和地域特色进行控制，控制方法单一，不灵活。最后，在财务预算考核和激励方面，考核手段陈旧，奖励办法也无法调动员工的积极性，预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
3 加强企业内部控制采取的措施
3.1 建立高效的企业财务管理机制和内控制度
企业财务内控制度就是通过规范企业各部门、各岗位环节的职责、行为，达到提高财务管理效率、使企业资产保值增值的目的。因此，企业应根据自身的实际情况，进行合理的组织结构设计，有针对性地建立完善的财务内控制度，并贯穿于企业经营管理的始终。该内控措施应具备的特性有：①系统性、整体性。涵盖范围要涉及各项经济业务，并寻找关键控制环节，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。保证各部门和各岗位职责明确，并均能按照特定的目标相互协调、检查与监督共同发挥作用，实现内部财务控制系统的总体功能。②高效性。任何一个系统比较关键的指
标就是效益，内部财务控制制度也一样应将成本效益考虑在其中。内部财务控制制度要想最大程度提高效益就要做到有选择的控制，做到精简人员和手续，避免重复劳动。③适应性、科学性。通过采纳合理化建议，保证内部财务控制的适应力和活力。要用一套科学规范的内部控制制度来规范管理的行为，做到有章可循。企业的财务人员针对企业不同的经营管理活动制定出科学具体的标准，在内控制度中起到组织、指挥和协调作用。同时，做到内控制度要随着企业业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，保证内部财务控制的适应力和活力。
3.2 建立健全企业财务内控激励机制和监督机制
企业中由于所有权与经营权逐渐分离，在现代企业构建一种所有者利益和经营者利益相容的经营者行为的激励与约束机制是至关重要的。对经营者进行有效的激励，防止经营者偷懒和经营者在经营范围内利用职务的便利，以损害投资者的利益为代价追求其个人目标，是保证所有者的资本收益的重要举措。首先，金钱可以作为企业的一种重要激励手段。金钱往往有比金钱本身更多的价值，金钱在作为财务控制奖惩手段时，企业要根据对各部门的综合评价成绩给予超过基准分的管理人员和职工相应的奖金，给予未达到基准分的管理人员和职工相应的罚款。其次，荣誉也是企业激励机制的重要组成部分。
在内部控制的监督过程中，有两项职能发挥着重要作用：一是内部审计，二是对内部控制的有效性进行自我评估。内部审计既是企业内部控制的一个重要组成部分，更是监督内部控制其他环节的主要力量。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被不折不扣地执行，更应该着力于帮助企业领导进行“软控制”环境的建立，使成员能自觉把办事效率和职业操守放在首位。对内部控制的有效性进行自我评估。企业应当结合内部监督情况，定期或不定期地对内部控制的有效性进行自我评估，出具内部控制自我评估报告，以期能更好地达成内部控制的目标。
3.3 加强信用管理，更新信息管理系统
随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得财务内部控制的效率大大提高。新经济条件下的企业财务内部控制必须高度重视网络系统管理体制和程序控制制度的建立和完善，为保障计算机系统下的内部会计控制的有效性，应以制度为准绳制订详尽的计算机信息系统下的操作细则和作业指导书，对应用程序进行定期评审，对计算机系统下的内部会计控制进行审核和评估，检查其是否符合内部会计控制的要求，减少和消除人为控制因素。同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输出输入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。
内部控制管理论文范文第6篇
【摘要】本文对内部控制和企业管理的关系、内部控制在企业管理中如何定位以及企业是否有必要建立内部控制等问题进行阐述。
“控制论”和“管理学”都是“软科学”中的两个基础学科。所谓控制就是企业领导层掌握、支配、使之不越出规定的范围。所谓管理就是企业领导层通过一系列的制度规则对不合理的事进行过问、干预和约束。
一、内部控制的发展与管理理论的发展存在着必然联系
内部控制是随着管理活动的出现而出现的，并伴随着管理理论的发展而发展。现代内部控制理论形成于20世纪初，虽然最初是为外部审计人员保证审计质量、提高审计效率而提出和发展的，但其理论的发展和管理理论的发展是密不可分的。
从20世纪初到20世纪30年代，现代管理理论促使内部控制由模糊的思想进入到“内部牵制”阶段。古典管理理论以泰罗的科学管理理论、法约尔的管理过程理论和马克思、韦伯的组织管理理论为代表。在他们提出的管理理论中，劳动分工的提出有利于实现内部牵制，组织的出现为内部控制的实施找到了基础，管理控制职能的提出则确定了内部控制的重点。
管理理论的发展影响了内部控制理论的发展。到20世纪40年代，内部控制进入了“内部控制制度”阶段，内部控制划分为管理控制和会计控制两部分。随着国际经济环境的不断变化，为了谋求企业的生存与发展，并获取竞争优势，企业管理者深刻地认识到加强企业自身管理、提高战略预见力和创新力的重要性。与此相适应，20世纪80年代到90年代，内部控制理论发展进入了“内部控制结构”阶段，提出控制环境、会计系统和控制程序是内部控制系统的三个要素。由于经济的迅猛发展，信息技术普遍使用，原有的企业组织难以适应新的竞争日益激烈的环境，管理理论界提出要从企业的管理制度、流程、组织、文化等方面进行创新。到20世纪90年代，内部控制进入了“内部控制整体框架”阶段，其包括的要素也扩展为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面，强调内部控制是贯穿于企业经营管理各个环节的“动态过程”，将管理哲学、企业文化等“软性”管理因素纳入到内部控制范畴。例如国际知名企业海尔集团就建立了一整套内控制度，并严格实施，强有力的管理制度使企业长盛不衰。
作为内部控制理论的最新成果，2004年的coso报告《企业风险管理框架》，是随着20世纪末危机管理理论的发展而建立起来的。危机管理理论指出，风险存在于企业管理的始终，管理者只能规避风险而不能完全避免风险的发生，因此需要建立一套识别风险的预警系统，并形成危机处理系统，以应对无处不在的风险。在日益猖獗的会计舞弊活动中，内部控制在企业管理中起到了举足轻重的预警作用。美国的反财务舞弊委员会(Treadway委员会)通过调查认为，60%以上的财务舞弊是由于企业缺少内部控制或控制未发挥作用而导致的，建议所有大中型企业都应当在其年报中提供内部控制报告。报告内容包括承认管理当局对财务报告和内部控制负有责任，并讨论这些责任的履行情况，进而检测企业各个层次管理上的漏洞，提出处理风险的方案，以保证企业经营管理目标的实现。
二、内部控制目标和企业管理目标的一致性
我们知道，内部控制目标不仅包括会计控制目标，还包括管理控制目标。1992年美国coso报告将内部控制的目标定义为：“保证营运的效果和效率，保证财务报告的可靠性，保证遵守相关的法令。”明确提出内部控制的根本目标是保证企业营运的效果和效率，这与企业管理的目标基本一致。2004年的coso报告《企业风险管理框架》对内部控制的目标随着管理理论的发展作了进一步的扩展，将制定正确的财务战略作为内部控制的目标，因而内部控制的根本目标就是为实现企业的整体目标提供一种保护和促进。
三、内部控制是企业管理的深入和展开
内部控制是企业管理的重要组成部分，是若干管理职能中必不可少的一项，它是监控各项活动以确保它们按计划进行并纠正各种偏差的过程，其内涵应该是对组织战略实施过程的控制。当一个组织的实际运行状况偏离目标战略时，管理者必须采取纠正偏差的行动，以保证其目标的实现。控制不仅是管理的一项重要职能，也是管理成败的关键，各项管理活动必须以良好的控制作为保证。
内部控制强调的重点是控制，这是因为内部控制的作用就是为某项目标的实现提供保证，而这种作用是通过各种控制手段体现出来的。例如，账目的核对就体现出控制理论中的检查和反馈的原理。因此，内部控制在一定程度上可以说是企业管理中控制职能的深入和发展。
综上所述，内部控制的加强有利于计划、组织、领导、决策等管理职能的实现，而其他管理职能又影响制约着内部控制的实施，二者的关系是相辅相成，互相影响的。内部控制是管理的重要组成部分，二者有机结合在一起，构成了一整套完整的企业管理体系。因此，要把企业做大做强，达到预期的目的，进一步完善经营管理，则必须借助于完善的内部控制制度，二者是密不可分的。