it审计和普通审计范文第1篇
第一条 为了规范江苏省电力公司内部控制制度审计，提高审计效率和质量，根据国家电力公司《内控制度审计办法》和《江苏省电力公司内部审计工作准则》，制定本办法。
第二条 内部控制制度是指企业为保证企业实现经营目标、保障资产的安全、保证信息的可靠性和完整性、提高经营的经济性和有效性、促使经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织，制约、检查的控制系统。
第三条 本办法所称内部控制制度审计是指省公司各级审计机构对企业内部控制系统的健全性、符合性、有效性进行的调查、测试、评价和建议。包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统的审计。
第四条 内部控制制度审计的目的是通过对企业内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试、评价和建议，促进企业完善控制制度，达到保证企业资产资金安全完整和经济信息正确可靠，提高管理水平和经营效率，确保既定经营方针目标的实现。
第五条 企业内部控制制度主要包括以下内容：
1. 货币资金内部控制制度;
2. 债权管理和核算内部控制制度的审计要点; 3. 存货管理和核算内部控制制度的审计要点： 4. 投资管理和核算内部控制制度的审计要点： 5. 固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。 6. 在建(技改、大修)工程管理内部控制制度; 7. 负债管理和核算内部控制制度的审计要点; 8. 损益管理与核算内部控制制度;
9. 电(热)力、其他产品营销管理内部控制制度;
10. 成本管理内部控制制度;
1 11. 生产经营内部控制制度; 12. 安全管理内部控制制度;
13. 人事、劳动工资管理内部控制制度;
14. 预算管理内部控制制度
15. 经营合同招投标管理内部控制制度;
16. 多种经营及预算外收入管理内部控制制度; 17. 其他相关的内部控制制度。
第六条 内部控制制度审计的主要内容
1.健全性：内部控制制度是否覆盖了企业生产经营的全部过程、所有部门、岗位和个人;主要关节点是否得到了严密有效的控制;企业授权是否明确。
2.符合性：内部控制制度是否符合国家有关的经济法规、政策和制度;是否符合市场经济运行的规则;是否符合本单位的实际情况。
3.有效性：内部控制制度是否得到了完全有效的执行。
第七条 内部控制制度审计的程序与方法
一、检查与初步评价
(一)了解制度
在审计的准备阶段审计组应了解被审计单位内控制度系统以便能对之作出初步的评价。对内控制度系统了解的方法与手续如下：
1.利用原先的资料 由于内部控制制度通常变动不大，审计人员应充分利用前次审计所掌握和了解的资料，节约审计资源。
2.询问 询问是了解被审计单位内部控制制度系统的主要方法之一。询问时应注意询问对象的不同层次，职工、管理人员、中层干部和领导者都应有一定的比例。
3.收集被审计单位内控制度系统的文件记录。
4.凭证和记录检查 审计人员可以通过检查真实、完整的凭证和记录，详细了解文件中所记录的内容。
5.现场观察 审计人员可以选择正在进行的经济业务或观察
2 工作人员编制凭证和记录的过程，进一步加深对系统运行的了解和认识。
6.交易测试 审计人员可以选择一笔或几笔主要的经济业务，检查正在处理的每一阶段的全部记录，证实被审计单位内控制度文件中记录的控制手段是否存在。
(二)记录描述
如果审计人员选择的审计方案是全部或部分信赖被审计单位的内部控制制度，就应该将被审计单位的内控系统记录下来。记录的主要方法如下：
1.文字说明法：按主要经济业务的流程，用书面形式描述企业内部控制系统的状况。其主要内容一是有关职能部门的组织分工、职务的分离、各项规章制度的内容及控制措施等情况;二是企业经济业务的处理程序和方法、管理方式、控制重点、控制效果及审计人员的初步判断。
2.调查表法：就某项经济业务的主要控制点及主要问题，用事先设计好的表格来调查了解企业内部控制状况。
3.流程图法：用描述有关经济业务活动处理程序的图式来反映企业内部控制状况。
二、实质性测试
实质性测试是检查被审计单位制度遵守情况，以获得审计人员打算依赖的内控制度在企业内部一贯执行并发挥作用的的证据。
(一)凭证检查
审计人员应检查被审计单位的相关凭证和记录文件，检查签字、盖章等情况，以验证被审计单位制度的执行情况。
(二)重复执行控制程序
审计人员可以选择一重要的经济业务，部分或全部重复执行被审计单位已经完成的程序，借以检查其依从性。
第八条 内控制度最终评价的目的是确定被审计单位内部控制系统的可靠性，并根据所作出的评价确定其它审计程序的性质、时间和范围。
3 审计人员对于可靠性的判断可以利用风险来表示：
1.低 内控制度系统出现差错很少、违章行为很少甚至没有。它表示审计人员可以依赖、利用被审计单位的文件记录。
2.中 内控制度系统有差错、违章行为很少。它表示审计人员可以部分利用被审计单位的文件记录。对出现差错或违章行为的内控制度适当增加审计抽样的数量和实质性测试的项目，保证审计结论的正确性。
3.高 内控制度系统有差错、违章行为的结果很严重。它表示审计人员不能利用被审计单位的文件记录。应增加实质性测试的份量并进行大量的抽样审计或详细审计。
第九条 审计组对被审计单位内控制度进行审计后，应结合被审计单位的具体情况，在认真分析的基础上恰当而慎重地作出评价，应实事求是，符合客观实际，明确指出内控制度中的缺陷及薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题。并针对具体问题提出有针对性和可行性意见和改进措施。
第十条 内部控制评价的主要内容
评价的主要内容包括肯定企业内部控制执行有效方面的成绩，指出企业内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制制度失控点的性质及可能造成的后果。
(1)企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行;
(2)企业和各职能部门及有关人员是否认真执行有关内控制度;
(3)执行内控制度取得哪些成绩;
(4)执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何;
(5)通过加强哪些环节的管理能够预防或揭露各种错弊; (6)企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度，效果如何;
第十一条 内部控制制度审计要点
一、货币资金管理和核算内部控制制度的审计要点：
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(一)货币收支业务出纳与会计的职责是否分离;
(二)在运用计算机处理会计信息的情况下，出纳员、程序编制员、输入记录员的职务是否分离;
(三)货币支出是否经授权或审批，并有合法合规的原始凭证;
(四)货币资金是否有登记、复核、盘点制度和核对手续;
(五)发票、收据、支票的保管是否合规;
(六)企业银行帐户开立和使用是否符合《银行帐户管理办法》的规定;
(七)现金收入是否有合法凭证、并及时登记人帐。库存现金是否遵守银行核定的限额。
二、应收及予付帐项管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)应收帐款是否为商品交易，提供劳务而发生的债权;
(二)商品交易的发生和记帐岗位是否分离;
(三)赊销业务是否了解客户的信用状况;
(四)销货，发货，运货，开票环节是否相互牵制，记帐人员是否依据发票和赊销批准单等原始凭证记帐;
(五)企业是否建立催款制度，帐龄分析制度以及对帐制度;
(六)坏帐准备金的计提是否符合会计制度规定，坏帐核销是否经授权、批准;
(七)有关经济活动是否有合同管理机构(人员)管理，预付款的支付是否符合合同、协议条款。
三、存货管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)采购，验收、存储，发货岗位是否分离;
(二)采购是否按规定渠道办理申请。批准手续，存货储备是否有定额;
(三)验收是否建立制度，验收记录是否在采购、存储，会计部门之间传递并复核;
(四)存货是否帐、卡、物相符，并有定期盘点制度;是否建立存货退库制度，以及一次性领料，季度假退料制度;
(五)存货的领发是否建立有权领用人制度，会计部门对存货
5 的收、发、存动态是否及时记录;
(六)存货的盘亏、报废、损失、削价是否有鉴定制度，并有授权、批准手续;
(七)存货价值的核算是否符合会计制度的规定;
(八)招投标管理制度;
(九)合同管理制度。
四、投资管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)办理投资项目，业务和保管投资凭证以及记录投资业务的岗位是否分离;
(二)投资项目、业务是否经可行性论证，集体研究，并经授权和批准;
(三)投资凭证是否定期与会计记录核对;
(四)实物投资是否经过评估，作价是否合理;
(五)证券投资，出售和投资收益会计处理是否符合会计制度规定;
(六)是否掌握被投资单位的经营状况;
(七)相关制度是否完善。
五、固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。
(一)固定资产的购臵，建设，保管，使用和会计核算的岗位是否分离;
(二)新建(购臵)固定资产是否有计划和经上级主管部门批准;
(三)固定资产使用，管理、核算是否有专人负责，并建立岗位责任制;
(四)固定资产帐，卡，物是否定期核对，增减变动是否及时记录，是否建立定期清查制度;
(五)固定资产的调拨、出租、出售是否经授权和批准;
(六)固定资产盈亏、报废是否建立鉴定制度，变价收入是否合理，并及时入帐。
六、在建工程管理和核算内部控制制度的审计要点：
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(一)项目的实施是否经过上级批准，有无计划外施工;
(二)工程成本核算对象是否明确，有元乱挤乱列;
(三)工程发包，设备购臵是否经授权和批准，是否签订合同。协议;
(四)工程项目计价。竣工结算。供货结算，项目管理部门和会计部门是否相互核对;
(五)工程项目是否有专人负责，项目完工是否及时办理验收和人帐手续，预付款项，工程结算款是否及时清结;
(六)对外发包工程是否办理工程决算审计，工程项目结余款是否按规定办理。
七、应付帐款管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)应付帐款是否属于商品交易，接受劳务而发生;
(二)采购，验收、财务部门的职责是否分离，有关订货单，验收单。发票是否在这些部门传递，数量。规格，单价。金额是否核对;
(三)应付帐款总帐与明细分类帐是否核对相符，应付款业务是否属实，有无经营和劳务等收入挂帐行为;
(四)应付帐款的支付是否经授权并批准。
八、应付票据管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)应付票据是否属于商品交易形成的负债。帐面金额与应付票据备查簿是否核对相符;
(二)带息票据的利息计算是否正确，己支付的票据其备查簿是否及时注销。
九、其他负债管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)短期借款业务是否经授权和批准。借款是否属于急需的周转资金。有无因产品积压。不良超储原因造成的资金紧张;
(二)其他应付款是否按规定核算，存入保证金和包装物租金是否建立备查簿，清理是否及时。
十、实收资本管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)资本的变动是否按照国家规定和企业章程办理，并报请
7 上级主管部门批准;
(二)投资者实物出资是否经过评估，投入资本是否遵守章程、协议的规定;
(三)投资者投资额是否有健全的记录，并与实收资本的总帐，明细帐相符。
十
一、资本公积金管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)资本公积的变动是否符合国家规定，法定财产重估增值是否经上级主管部门批准;
(二)接受捐赠财产价值的确定是否符合规定，是否入帐管理;
(三)资本溢价是否维护原有投资者权益。
十
二、留成收益管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)盈余公积的提取比例，变动是否符合会计制度的规定，其金额是否正确;
(二)盈余公积弥补亏损或转增资本是经授权或批准;
(三)未分配利润的形成是否真实，用于弥补亏损是否合规。
十三、收入管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)运输收入部门客货运费，杂费。代收款等收入的核收单据和运输进款，欠缴运输迸款帐户反映的数据是否相符;运输清算收入的清算单据和运输清算帐户反映的数据是否相符;
(二)换算周转量指标与统计部门的报表是否核对相符;
(三)财务清算单价与上级文件规定是否一致;
(四)其他单项清算指标是否真实、可靠;
(五)产品销售业务是否建立合同制度;
(六)销售合同是否有专人负责和登记，签订合同是否经授权和批准;
(七)销售业务的开票人，合同签订者。发货人。办理结算人员的岗位是否分离;
(八)销售合同、销售通知单，发票提货联。结算金额、数量是否相符，销售核查制度是否建立，发票存根联与收入帐面金额是否核对相符;
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(九)销售价格是否符合国家政策，给予购货方折扣、折让是否经授权和批准。
十
四、成本费用管理和核算内部控制制度的审计要点：
(一)企业是否建立以、财务负责人为主的成本管理责任制;
(二)成本开支范围和支出标准是否严格执行国家有关规定。
第十二条 审计组审计终结后，应针对被审计单位内控制度中存在的缺陷，以书面形式向被审计单位出具内控制度缺陷意见书和审计建议，经单位主要负责人批准后下发被审计单位执行。
第十三条 本办法适用于江苏省电力公司及其所属各单位 第十三条 本办法由省公司负责解释。
it审计和普通审计范文第2篇
1、审计人员在职培训不足，业
务知识及专业水平不能胜任业务发展的需要，是形成审计风险的内在原因。审计人员专业技能不足及实务经验、风险意识欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。另一方面，审计人员违背审计职业道德，未能遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求，更是审计之大忌。
2、现行审计模式存在缺陷。账户基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点是差错风险，对欺诈风险、财务危机或经营失败风险则关注较少;而现行审计模式还是建立在账户基础审计和制度基础审计之上的，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈而导致审计风险的系统体系还未建立。
3、审计风险点控制不利，导致审计失败。如，审计人员没有了解被审计单位所从事的经营活动;审计计划和审计程序不当、审计测试范围不充分;审计范围受到被审计单位的限制;依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释;被审计单位欺骗审计人员;此外，过于信赖自身工作也会导致审计失败，审计师可能会认为任何重大错报都不能逃过他的耳目，由此导致在时间预算和工作日程表中排除了对审计质量的考虑。这些因素可能全部或部分同时存在。
如何更好地履行审计职责以避免审计失败是审计机关需要解决的一个重要课题。对此应当从以下方面防范和控制审计风险。
1、加强审计队伍建设，提高人员素质
审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。审计人员自身素质的高低，直接决定审计工作质量。随着经济环境的发展，审计对象的复杂程度不断提高，审计难度和风险有攀升的趋势。这对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术、法律等专业知识，同时还要具备良好的职业道德。因此审计人员必须不断提高自身的业务素质，包括知识结构和行业经验，以不断满足审计对象日益发展的需求。只有如此，才能保证审计质量水平，才能防范和控制审计风险。
2、强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎
重视防范和控制审计风险是保障审计质量，维护审计声誉，促进审计事业发展的需要。如果因为忽视审计风险而导致审计失败，不能及时揭露重大违法违纪问题，甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示，以及因为审计行为不当引发行政复议和诉讼，不仅会造成不良社会影响，而且会损害审计形象，危及审计事业发展。实践证明，只有牢固树立风险观念，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，才能最大限度的降低审计风险，防止审计失败。
3、恪守审计权限，坚持依法审计原则
作为一种公务活动，国家审计不能违反法律规定。审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其它有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。如，在没有政府授权或者委托情况下，审计机关不能开展经济责任审计。在实施审计过程中，审计机关及其审计人员要严格执行审计程序，做到程序不违法。如，按照《审计法》规定，审计机关要在实施审计三日前将审计通知书送达被审计单位;再如，审计组审计报告报送审计机关前，要征求被审计单位意见。
4、保障审计独立性
在管理体制和审计经费方面要保证审计机关独立性。如，《审计法实施条例》指出，审计机关履行职责所必需的经费预算，在本级预算中单独列项，由本级人民政府予以保证。但在实际工作中，除审计署和部分地方审计机构实行审计费用自理之外，仍有相当多的审计机关审计所需经费不能自理。如果审计机关不能与被审计单位隔断经济往来，审计独立性将会大打折扣。鉴于此，审计所需经费应当切实由财政完全承担，以保证审计独立性不受损害。
另一方面，审计组成员不能违反审计独立性要求。如，回避制度;审计人员岗位轮换制度;审计组承诺制度，审计组成员应向审计机关书面承诺，对所提供审计报告的真实性、完整性和廉政纪律执行情况负责，谁违反承诺，就由谁承担相应责任。
5、加强审计工作的规范化与法制化
审计是一种较高层次的综合监督,它的权威与信誉,来自于工作的严谨、规范、实事求是、结论正确。一般来讲,审计是依法进行审计,但在市场经济的初建阶段,有时法规的制定跟不上形势的发展,审计有时处于无法可依的状况,这就需要审计人员根据实际情况进行判断处理。此外,作为审计产品的审计报告,一定要具备严格的规范,一定要严格依法行事。民间审计,对
审计报告的格式、内容、结构、文字表达都有严格规定,形成保留报告、无保留报告、否定报告、肯定报告四类,每一类都有其固定格式,要求审计人员严格操作。其根本目的,是使审计报告让使用者一目了然;另一个目的就是要避免报告风险，因此对于审计报告的内容、格式、措辞要做严格规定,要求报告的每一事项后,都要附有经过双方签证的附件证据,处理一定要依法
行事,不可有越轨行为。总之,报告本身一定要具有权威性,要客观表述事实,同时要有承担行政及法律责任的意识。
6、重视后续审计
在审计查证阶段完成到审计报告签发日之间的这段时间内,被审单位的财务发生的事项如出现问题,而审计人员不能察觉这仍是审计人员的责任,对于这一阶段的经济活动情况,目前审计机关重视不够,今后应该加强,克服这一时期可能形成的审计风险。
审计是一种综合监督,审计风险的形成因素复杂多样,并且交替、并存发生。因此,对审计风险的控制,必须是综合性的,具体说,应做到以下各方面:
1、方法、手段综合化。审计风险的因素是多样的,不可能靠单一的方法解决。财务审计由于多年的经验积累,已经形成一套方法体系,每个方法都具有各自的特点,解决相应的问题,财务审计的方法已经呈现多样化趋势。而现代审计,已经超出了单纯的财务报表审计的界限,向更高层次的管理审计,经济效益审计的方向发展。从目前开展经济效益审计的实践看,确实已经逐步采用新的经济技术论证方法,如净现值法、量本利分析法、敏感性分析法等。这些代表现代高技术的方法广泛运用于各审计部门,并且初见成效,在一定程度上,它的科学性对审计风险起了抑制作用,实践证明,方法、手段的综合化,对审计风险的控制是有效的。
2、审计取证渠道综合化。审计取证过程往往十分复杂,尤其是在搞事前审时,除了对被审单位本身的资料进行取证外,还要通过对被审单位的一些行业管理部门(如银行、工商、财政、税收等)进行取证,也要从与被审单位有业务联系的各单位取证,这就体现了取证渠道的综合化,多渠道的审计资料对提高审计证据证明力是十分必要的。
3、审计环境治理的综合化。审计环境包括整个国民经济的运行环境,如国家政治、法规政策、行业法规、被审单位的机构设置、制度规定等,这些方面都是引起审计风险的因素。审计部门应与各行业、各主管部门相互协调,相互帮助,综合治理,与这些国民经济的各职能部门、如财政、税收、银行、工商等充分合作,才能发挥审计的宏观调控作用,避免不熟悉各专业部门业务而带来的风险,将由于国民经济环境变动而引起的审计风险压缩到最低限度。
it审计和普通审计范文第3篇
摘要：审计工作本来就是为了防止出现问题，而进行的及时抵御措施，落实好金融审计工作，就能及时对国家金融的安全进行维护。本文首先简要总结了金融审计与服务国家治理的概论，之后再探讨金融审计对于服务政府和市场以及公司的实现途径，为我国研究金融审计服务国家治理的研究工作提供借鉴经验。
关键词：金融审计；服务国家治理；实现途径
引言：国家的金融审计工作，能够在金融领域中发挥“免疫系统”的作用，从根本上维护国家金融的安全，为此，要坚决站在金融审计是国家治理经济主体的立场上，还应该在审计的同时，大力推行民主法治、深化改革，进而维护国家的安全稳定。
一、金融审计与服务国家治理的概论
金融审计是金融监督的形式之一。审计机构对金融机构会计记录、会计报表和其他财务资料反映的业务活动的真实性、合规性和经济效益进行的监督和审查。审计机关对金融财务活动的审计活动由来已久。在西方国家，特别是第二次世界大战后发展更为迅速。在中国，中华民国时期，南京国民政府建立了较为完备的审计制度和机构[1]。
对于服务国家治理而言，首先应该找到审计的方向，作为国家审计中的重要一环，金融审计一直在党中央工作重心处围绕，对于深化改革，维护金融稳定的问题上都作出了一定的贡献，尤其是最近几年，还通过金融审计工作查处了一大批党中央的腐败官员，其职能作用得到了党中央的高度肯定。当然金融审计工作在当前也面临着严峻的挑战。为此在“十二五”审计工作的报告中明确了其科学的定位，也为之后的金融审计工作确立了目标[2]。
审计工作作为国家系统中的一个环节，很多问题不可能实现面面俱到，所以就必须要认清自己工作的重心。笔者认为想要做好金融审计工作，要以三个方面作为工作核心，分别从政府、市场、公司三个治理方面进行审计工作，金融审计能够对政府工作的各个环节起到监督作用，确保其拥有高度的合法性[3]。金融审计还要关注资本市场的运作情况，以降低市场的运作风险，保护市场的良性循环。还会针对公司国有资产所有者的缺位情况进行适当的监督，以此来确保企业的科学化运作，最终实现企业的盈利目的[4]。
二、金融审计服务政府治理的实现途径
（一）把监督管理作为主要工作
最近几年，金融审计的工作重点都放在了部门预算以及财政收支上，在相关政策的大力支持以及各部门的积极配合下，都在一定程度上取得了比较理想的实践效果。具体体现在两个方面，其一是加强了对体制机制的反映力度，比如对于金融监管体系监督不到位的情况研究后，把相关信息进行总结上报，国务院领导对此高度重视，并及时要求相关部门落实好审计工作所提出的合理建议。其二是发挥了审计工作的建设职能，比如对于审计过程中发现的问题，明显加大了处理力度，解决了一些处罚不到位的问题。
（二）积极参与到政府审计大格局中
政府的工作要想讲究高效，首先就应该看成本。要通过合理的手段来建设低成本的政府，其注重点在于要控制成本的预算，这就需要金融审计从大格局的角度上进行合理的考虑，以便于合理配置资源。最近几年，金融审计机构反映了在政府预算环节中的主要问题，对于建立一个科学透明的预算环境起到了关键性作用。比如，审计人员发现了个别机构以虚假航空运输电子客票行程单套取差旅的问题后，在处理及时的前提下，揭露了这种弄虚作假的现象，相关责任部门及时展开了调查并进行整顿，进而提高了管理的意识。
三、金融审计服务市场治理的实现途径
（一）持续关注金融市场存在的风险
首先，应该关注金融之间由于具有互相竞争和合作的关系而出现的风险跨市场传递现象，揭露出传递的源头及危害；其次，应注意异常流动的跨境资金走向，并合理分析其对于金融体系的影响；再次，应注意金融机构中存在的违规放贷行为，及时揭示财政与金融风险的转化过程。最近几年，金融审计在揭露市场行为的过程中有不少收获，比如组织开展金融危机对我国商业银行影响的调查活动，能够及时摸清外汇资产所具有的合理风险，并进行了及时的预警准备工作，为金融危机的影响增添了一道安全屏障。
（二）围绕着党中央重大决策
在全国都努力实现经济平稳的可持续发展大背景下，金融审计应该维护好人民的根本利益，把重点放在信贷资金对于金融发展和促进民生的作用上，为党和国家制定宏观的金融政策提出合理依据。最近几年展开的信贷问题追踪项目，把信贷问题能否在执行的过程中符合国家政策，能否对经济运营的薄弱环节起到帮助作用，能否维持在重要领域中的信贷支持力度等众多经济问题进行了重点调查，并且把贷款违规问题以及“两高一剩”问题进行了查处，体现出了金融审计的合理性和重要性。
四、金融审计服务公司治理的实现途径
（一）把负债损益作为审计重点
通过损益表能够反映出企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表，是一段时间内公司经营业绩的财务记录，反映了这段时间的销售收入、销售成本、经营费用及税收状况，报表结果为公司实现的利润或形成的亏损。金融审计工作应该对金融体系下的负债、产品、业务分布以及资产质量等结构进行审计，以审计结果来判断其是否合理，是否存在矛盾，揭示出金融体系对贷款呈现出依赖的态势所面临的贷款增长与盈利之间的矛盾问题。通过负债损益把相关联的金融机构推向集约化的发展轨道上来，让其核心力量体现在质量和效益的方向上。
（二）把改革成效调查作为试点
针对商业银行的改革成效进行调查，能够找到商业银行潜在的改革手段，并发现潜藏在公司内部的重要问题，然后对问题及时排除，起到“免疫系统”的作用。比如在对商业银行进行调查时，要从治理、控制以及盈利等几个方面入手，找出商业银行在组织、职责、信息披露以及监督机制上的问题，能够起到促进银行及时进行内部改革的作用，让他们能够在资本、控制以及安全上真正对的起“效益良好”的现代金融企业称号。
结论：总而言之，金融审计能够维护国家财经纪律的严肃性，保证金融财产的安全和完整；还能够促进金融机构提高财务活动的经济效益，并发挥金融审计的信息反馈作用，为国家宏观决策服务，所以说，加强金融审计工作，是我国富国强民的重要途径。（作者单位：中央财经大学）
参考文献：
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[4]吕劲松，张晋.基于审计结果公告的金融审计绩效分析[J].审计研究，2015，01：31-36.
it审计和普通审计范文第4篇
审计风暴引发的思考
2005年6月28日，国家审计署审计长李金华受国务院委托，在十届人大常委会上作了2004中央预算执行和其他财政收支审计情况的报告。报告稿一公布，李金华再度成为炙手可热的人物，审计风暴又来了！
李金华说，审计38个中央部门2004预算执行情况，查出各类违规问题金额90.6亿元，占审计资金总金额的6%。
——12个部门存在预算编报不真实的问题。一些部门的下属单位通过多报人员、虚拟项目、重复申报、随意调高预算标准、夹带非预算拨款单位等方式，虚报多领预算资金4.91亿元。
——26个部门违规转移挪用财政性资金10.75亿元。14个部门向下属单位或相关单位转移财政性资金9.35亿元，其中有些资金被用于不符合规定范围的财务支出。19个部门或其下属单位隐瞒截留财政资金和其他收入，设置账外账、“小金库”共3.5亿元，主要用于发放福利性补贴及其他不合理开支。如2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。经体育总局批准，两公司已支出1.3亿元购买综合楼拟部分用于出租，按资金额125%的比例向体育彩票管理中心、各省(区、市)体育局等投资单位分配2003年现金股利3750万元；另提取个人奖酬金1.31亿元。在彩票印制过程中，体育彩票管理中心负责人还弄虚作假，指定所办公司将代理进口电脑彩票专用热敏纸业务，转手高价采购，致使彩票发行费在2003年2月至2005年1月流失2341万元。
——31个部门挤占具有专项用途的资金21.42亿元，主要用于对外投资、弥补经费不足和发放福利等。
——3个部门违反规定擅自建设办公室和培训中心。2002年，国土资源部未经国务院批准，自行立项建设投资规模2.4亿元（全部为自筹资金）的航遥大厦，目前已完成投资6760万元。2003年，民航总局所属空中交通管理局为回避审批，假借所办公司的名义，挪用资金2.1亿元购买位于北京市朝阳区的银通大厦，然后又以年租金1350万元向该公司“租赁”此大厦作为办公楼。2003年至2004年，国家旅游局采取化整为零的办法，在河北涿州违规建设旅游管理干部学院分院和后勤基地，占地168亩、投资5600万元。
——有些部门当初预算未全部落实到具体项目，造成资金滞留闲置，影响使用效益。2004年3月，科技部在部门预算中安排科技专项资金76亿元，年初落实到具体单位和项目的仅18亿元，占24%；12月25日以后拨付的资金达19亿元。截至2004年底，11个部门单位累计滞留闲置财政资金137亿元。
——截至2004年8月，国家物质储备局尚有1994年以前累计借出的各类储备物资14亿多元未收回，部分已经损失。截至2004年末，国家累计拨付中药材储备资金2.66亿元中，有2.27亿元基本形成损失或被挤占挪用。
审计署审计长李金华每年6月的审计报告都会引发一场“审计风暴”；而审计报告所列问题能否一一得到整改，同样引人关注。
在2005年的“审计风暴”中，有关方面已向主管部门、纪检监察部门和司法机关移送各类案件线索114起，已有121人受到党纪政纪处分，76人被依法逮捕、起诉或者判刑。
2005年6月，全国人大常委会在听取和审议审计署的审计报告后，将常委会的审计意见函送国务院办公厅转请有关部门结合审计意见，对报告所提问题认真进行整改。不久前，国务院办公厅有关去年审计报告所列问题的整改情况向全国人大常委会作了书面报告。
根据这一报告，2005年审计报告所列问题的整改情况是好的。截至2005年10月底，已上缴财政各项资金11.83亿元；各类被挤占挪用的资金已追回或者归还原渠道41.64亿元；滞留、闲置的资金已按规定拨付使用117.62亿元。此外各级政府、有关部门和被审计单位根据审计建议完善各项制度规定472项。
用“一石激起千层浪”之类的词句，根本不足以概括这次“审计风暴”产生的深刻影响。已经有种种迹象表明，李金华以及由他发布的审计报告，已经或者正在“击碎”着什么。
首先，审计的不断强化推动了“阳光政府”的建设，促使政府的行政行为更加公开、透明。有人评价为，审计报告本身的内容固然重要，但比报告更重要的是它的公开性。这次报告在报纸上进行了公开的报道，在不同的网站上公开传播。伴随着报告的公开，是舆论界公开的报道，专家学者们的公开分析以及社会各阶层人士的公开议论。由于有了这种公开性、
案例
透明性，公众更多地了解到一些政府机构在怎样行使权利，纳税人的钱又是怎么花的。如此，政府机构不得不面对公众的审视，不能不拉近与公众的距离，自觉或不自觉地回归到它应有的位置上。正如李金华所言：“惩治腐败也好，惩治官僚主义也好，最好的办法就是公开透明，这是全世界都认同的看法。”
其次，“看门狗论”从另一个角度表述了公仆的责任。有人说，李金华自称“看门狗”是用自嘲的方式来进行自我保护。李金华说“看门狗论”不是他的发明，是德国前审计长扎威伯格的名言。而从西方的审计观念来说，“看门狗”不仅表现为一种忠心，更表现为一种责任。事实上，这次审计报告公开后，人们更为关心的是应该追究谁的责任和怎样追究责任的问题，提出必须将审计结果与问责制联系起来的合理要求。人们心里在比较，如果李金华能当好“看门狗”的话，难道其他部门机构的领导们就不能当好公仆，把人们的利益放在首位吗？
其次，审计署的作为是执政为民观念的具体化。李金华感慨地说，审计公开主要是揭露了一些问题，老百姓感到为他们说了话。其实，审计报告是受国务院委托而作的，通常可以看作是审计机关的“例行公事”。然而，由于这份审计报告认真、尽责，揭露的问题与老百姓的利益息息相关，其分量就不一样了。据了解，李金华正在酝酿“审计变法”，决心从“收支审计并重”向“支出审计为主”的方向转化，加强效益审计的力度。这意味着，审计工作不再站在政府的立场上只是监督下面的工作，而是站在纳税人的角度上监督政府怎样把老百姓的钱用到位、用得好。
最后，李金华以前所未有的方式挑战“潜规则”，在因循相袭、彼此默契、厚幕重重、盘根错节的官场中扔下了一颗炸弹。中国的官场规矩多，潜规则更多。部门之间、地方之间各有各的利益。尽管他们相互之间也有利益冲突，但在不少人看来，既然同在官场上“混”，彼此就要心照不宣，自己有了问题别人少管闲事，别人出了问题自己也闭口不言。正是由于这种官场 积重难返，国家政法体制改革步履维艰。恰在此时，李金华毫不留情地向一批同僚开火，用于揭露政府自身的问题，让人顿感耳目一新。人们不禁期望，如果我们认清战略机遇期稍纵即逝的形势，如果下定“再干一个20年”的决心，那就必须以破釜沉舟的勇气打响改革的攻坚战。
担心和争论集中在入下几个方面：
其一，在审计报告与被审计单位的意见出现矛盾的时候，人们相信谁？审计署有关官员曾表示，审计有两种风险：一是查错了；二是查不出问题来。实际工作中查不出来的情况主要问题，差错的情况也有。为此，有学者建议，应该建立一种“报告—申辩”机制，允许被审计单位对自己的问题进行申辩，把问题说清楚。
其二，问了问题责任由谁承担？在现行体制下，明明是一把手或主要领导起决策的主要作用，但“集体决策”这一形势往往成为事后推卸责任的借口。为此，有学者建议应加强决策的科学化，解决领导责任界限不清的问题。同时严格实行问责制，使主要领导承担相应的领导责任。
其三，审计机关能否独立于政府之外？在欧美一些国家，审计机关独立于政府之外，只对议会负责，通过公开、透明的审计报告和舆论的力量发挥监督作用。我国目前的审计机关是政府的一个组成部分，虽然审计机关可以联同司法、行政监察等部门一道工作，而且审计机关还拥有一定的处罚权，但缺少独立性，当审计涉及到政府强势部门，涉及到政府相关领导时，不免遇到阻力。
其四，谁来监督审计机关？李金华说，他在任期内想做的事情之一是加强内部的控制和管理，加强审计队伍的建设。同时，在即将进行的《审计法》修改中，建议激昂设立专门的部门对审计机关进行监督，以保审计工作的客观公正。
思考题：
1. 行政监督可以区分为行政内部监督和行政外部监督。审计监督属于什么监督？结合
案例事实，谈谈审计监督的性质、内容和特征。
2. 案例中的“审计风暴”是如何发生的？其促成因素主要有那些？存在那些问题？在
市场经济下，审计监督有何特殊重要的作用？怎样才能更好地发挥审计监督的作用？
3. 结合具体案例，谈谈我国审计部门实际职能运行状况；运用所学理论知识，进一步
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当前基层审计机关实现审计全覆盖面临的困难主要有三个方面。
(1) 审计项目安排计划性不强, 临时增加的任务较多。虽然每年年初基层审计机关的审计项目计划是根据其承载能力来统筹安排确定, 并经过政府和上级审计机关批复而成, 但由于项目的计划性不强, 往往中途根据当地党委和政府领导的要求和工作需要临时交办的项目比较多, 同时上级审计机关也会从基层审计机关抽调人员参与大型的审计项目, 造成审计项目和审计资源难以统筹, 审计人员疲于应付任务, 审计质量难以保证, 审计效率较低, 难以适应审计全覆盖的要求。
(2) 审计任务繁重, 审计人力资源不足。基层审计机关, 面临最大的困境就是“人少事多”。受编制等因素的影响, 基层审计机关编制往往只有十几个, 而真正在一线工作的就少之又少, 大概不足十人。但每年的审计任务却高达二十几个 (不包括临时交办事项) , 繁重的审计任务与有限的审计资源之间的矛盾一直比较突出, 制约了审计监督全覆盖的实现。
(3) 人员知识结构单一, 技术方法较为落后。当前基层审计机关的技术人员大多数是财务专业, 缺乏工程和计算机方面的人才。而审计全覆盖, 涉及财务、工程、资源环境等专业, 但基层审计机关技术人员专业单一, 也制约了全覆盖的实现。同时, 随着信息技术的迅猛发展, 被审计单位采用信息化手段处理各种经济事项的方法更是日新月异, 一些较为复杂的业务数据和财务数据需要利用计算机语言编辑相关命令来完成查询、比对和分析等任务, 而基层审计机关能够掌握此类技术的审计人员极少, 可以说是凤毛麟角。对于大部分一线审计人员来说, 只能从被审计单位核算软件的前台导出Excel电子表格代替电子账簿, 采用传统的审计方法, 既耗时又耗力, 审计的工作效率受到很大的影响。
二、基层审计机关实现审计全覆盖的三大突破口
要实现审计全覆盖, 突破面临的瓶颈, 需要从以下几个方面进行努力和探索。
(1) 科学规划、统筹安排。实现审计全覆盖, 一要做好年度审计计划与长远规划的衔接, 基层审计机关要制定两到三年的中期计划, 在确保审计质量的前提下, 根据自身审计能力, 设定不同的审计频次, 进行统筹规划, 做到规划有序、相对稳定、前后衔接、滚动实施, 提高计划的科学性和针对性。二要加大项目整合力度, 实行全面统筹的“一体化”安排与实施, 实现“1托N”效应, 将预算执行审计和专项资金审计、经济责任审计、固定资产投资审计等有机结合, 实行一审多果, 既要消除审计盲区, 又要避免重复审计。三要建立审计项目库, 对审计对象实行动态管理。要在摸清审计对象的基础上将被审计单位进行分类管理, 在每年制定计划前将未审计过的对象进行分类梳理, 并着重将该部分单位作为列入审计计划对象考虑, 力求做到计划科学, 统筹兼顾, 实施有效。
(2) 整合资源, 巧借外力。审计全覆盖, 关键在人。而基层审计机关面临最大的困难就是人力不足, 要突破这一难题, 就需要整合人力资源。一方面, 在配备审计组成员时, 可以打破科室界限, 根据每个审计人员的年龄结构和特长优势特点进行配备, 达到“人尽其才”的效果;另一方面, 对审计人员进行分类管理, 分类培训, 采取多渠道、多途径锻炼机制, 强化职业技能培训, 全面提升审计干部职业胜任能力。此外, 要善于借助社会审计力量和内部审计力量, 通过聘请社会专业审计人员和借用外单位技术人员参与到审计项目中, 充实审计力量。同时, 要建立一个覆盖行政事业单位、国有企业的内审机构网络, 对各单位的内审机构提供必要的指导和帮助, 定期对区域内审人员实施系统性培训, 提高内审人员的素质, 促进各单位的内审机构运转起来, 承担一些小型的财政财务收支、绩效和经济责任审计等, 充分发挥内审的“触角”作用, 合力补足基层审计“最后一公里”。另外, 要加强联动效应, 注重与纪委、监察、组织等部门的配合与协作, 结合纪委监察的巡查工作, 利用巡查成果在审计报告中详细反映, 借力巡视工作提升审计权威, 促进审计整改效果。
(3) 创新方法, 善用科技。科技强审已成为审计机关的共识, 尤其在一些较为大型的审计项目中, 面对庞杂的数据量, 单靠人工审计是不现实的, 最有效的办法就是科技创新, 提高审计效率。借力上级审计机关电子数据资源, 及时搭建基层完善的审计工作环境、组建数据分析团队, 学习和探索数据审计的组织与管理, 不断加大对各类关联数据的挖掘、采集和分析力度, 积极探索和推行“总体分析、发现疑点、分项核查、系统研究”的审计模式, 有效地提高审计效率, 从而扩大审计覆盖面。同时要注重培养年轻审计人员, 通过以审代培的形式, 着力培养审计人员的数据分析思维, 强化数据分析能力, 促进大数据审计工作的拓展和深入, 实现向科技要力量, 向技术要效益, 实现基层审计全覆盖推进区域经济健康有序、快速发展的目标。
摘要：2015年12月, 中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》和《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件, 明确了对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。2018年5月, 在中央审计委员会第一次会议上习近平总书记再次强调“要拓展审计监督广度和深度, 消除监督盲区, 加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度, 加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度, 加大对重点民生资金和项目审计力度”再一次对审计工作提出更高的要求。作为基层的区 (县) 一级审计机关, 如何贯彻落实党中央和国务院的要求, 实现审计全覆盖, 消除审计监督盲区, 基层审计机关可谓“任重而道远”。笔者认为基层审计机关欲实现这一目标, 面临着一定的困难, 需要从几个方面进行探索。
关键词：审计,全覆盖,困难,对策
参考文献
[1] 《中国审计》2018.21总第604期.
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摘 要 经济的发展与科技的提升，使得全国都进入了一个高速发展时期，农村地区也是如此。经济是一切发展的基础，财务审计工作在农村财务管理中占据着非常重要的位置。强化财务审计机制，规范农村财务管理是当今提高农村经济发展的必要前提。但现今我国农村地区在财务审计中存在着多种问题，亟待解决。基于此，对于强化财务审计对规范农村财务管理的重要意义进行阐述，浅谈在农村财务审计出现的实际问题，探讨强化农村财务审计机制的措施，促进农村的经济发展。
关键词 财务审计；农村；财务管理
1 强化财务审计对规范农村财务管理的重要意义
1.1 保障国家政策的落实
国家大政方针的实施要在一定的经济基础之上，尤其是近些年来，我国加大了对于农村的建设，在建设过程中都需要进行财务的审计与规划。强化财务的审计工作，能够避免出现严重的错误和不必要的财政支出，减少国家和农民的损失，同时将财物用在最需要的地方，从而保障农村人民的利益，使得国家的政策方针能够真正地作用于民，利于民，进一步完善农村财务的管理。
1.2 有利于财政情况的公开，加深与民众的联系
强化财务审计，使得财务的使用情况更加合理合法，更加贴近于农民生活的所需所用，可以切实地保证农村财务审计工作的有序开展，并对村民宣传农村财务管理的重要性，从而让村民更加明晰自己的收支情况，帮助村民更好地打理家庭的财产。与此同时，财政审计对于财政的使用进行了调查与审理，可以保证财务使用的准确性，使财务的具体情况向村民进行公开，使村民对于村内的财务收支有所了解，不仅保障了自身的利益，还使得村民与村干部之间加强了交流，加深了双方之间的联系，从而更方便开展村内的财务管理工作[1]。
2 农村财务审计中存在的问题
2.1 缺少完善的审计制度
1994年8月31日，我国颁布了《审计法》，规范了我国审计工作的流程。经过多年的实施，其中部分条款已经不适用于现今的情况，于是2006年全国人大常委会对于《审计法》中的34项条文进行了修改。但在现今农村中，农村财务审计没有按照审计法的条款进行，使得农村的财政审计工作无法可依。在审计工作过程中，监督工作进行的不到位，力度不足，尤其是在一些陈年旧账的问题上，无法进行快速准确的调查取证工作。同时，在大多数的农村中，审计监督的工作是由村干部来负责，当审计工作中出现的失误涉及村干部自身时，出于对于自身利益及安全的考虑下，会对相关的资料进行销毁等，使得审计工作无法正常进行。另外在审计处理过程中，还存在不按规章法律的相关条款办事，将审计工作的正常程序不断消减的现象，使得审计工作的有效性降低，降低了审计工作的权威性，也使人们对于财政审计失去了信任。
2.2 审计人员的职业素质问题
近些年来，国家对于农村地区的财务审计工作越来越重视，但由于农村审计人员的职业素质较低，专业知识不牢固，许多审计的工作人员没有接受过专业的培训，使得审计工作在实行的过程中错漏百出。这几年，国家为了解决人才问题，积极向全国各大高校征集义务赶赴农村当村官的优秀的大学毕业生，其中不乏具有专业财务审计专业知识的高素质人才，但所占的比例过小，对于改善整体的审计工作没有大的影响。
2.3 经费问题
经费是影响审计工作进行的主要现实问题之一。农村当地对于财务审计没有明确的概念，上级政府部分对于农村审计工作的忽视，使得审计工作无法得到及时的宣传，审计人员的培训与知识的再次获取都受到了影响，从而降低了审计工作工作效率，减缓了农村财务管理工作的正常有序实施。
3 强化农村经济审计职能的相关建议
3.1 加强农村经济审计立法的步伐
针对目前农村审计工作有法不依的现象，需要相关部门结合农村发展的实际情况和国家的相关法律，加快农村经济审计立法的过程，以此来明确经济审计工作在农村发展中的实际地位。在这样的过程中，其重点是需要通过国家所制定的法律体系来发挥出农村经济审计的实际作用，同时需要注意经济审计工作中的监督作用。通过经济审计立法，使审计的方法和流程趋于规范化，同时也可以保证审计的结果处于公正公开的地位，在审计结果出来之后，需要根据相关的责任制度，对于其中有违法乱纪行为的人员，要严肃处理[2]。
3.2 提高审计人员的整体专业素质
审计工作的进程不断加快，新知识也在不断增加，因此村内与上级政府应重视对于审计人员的能力提升问题，应为审计人员提供定期的学习与培训，为审计人员提供更多的学习资料，为审计人员的成长提供便利，同时还可以与其他村子或是上层的审计专业人员多进行技术上的交流，开展技能交流大会、资源分享小组等形式的活动，让审计人员之间能够有更多的交流机会，加强自身的知识储备量，从而增加自身的专业性，更好更有效的进行审计工作的开展。
3.3 建立严格的管理制度
1）加强对人力资源的管理。在聘任审计人才的过程中，部门应提高招聘要求，选择一些高素质的专业人才，能够对于新事物快速的学习与掌握，加快培训部门的培训进度。在分配工作岗位时，还必须明确其职责范围，并提出严格的扫盲要求。2）加强日常工作管理[3]。建立严格的管理制度，规范审计人员的日常工作行为，实施人事审计。人事审计系统可以利用计算机系统定期审查和评估审计人员的技术水平和专业素质，对于工作人员的日常工作效率进行记录，并且整理在案。这样的方式可以很容易发现工作过程中存在的问题，便于及时对于错误的地方进行记录和改正，方便对于后期进入工作的人员进行教育。
3.4 加大農村经济审计工作的宣传力度
农村基层干部需要提高对农村经济审计的重视程度，同时结合相关部门，加强对经济审计工作的宣传，使基层群众能够深刻认识到审计工作的主要职能，并且使其明白审计结果与自身利益之间的关系。在这样的情况下，才能充分提高审计工作的效率，同时，也能够扩大审计工作的影响力。在经济审计工作的重要性已经深入到基层群众当中后，审计结果的执行情况也会相应的得到改变，在出现违法乱纪的情况下，能够较为顺利执行审理结果，以此来促进农村经济的健康发展。
参考文献：
[1] 陆丽.强化财务审计机制对规范农村财务管理的思考[J].山西农经，2018（3）：45.
[2] 肖入熙.村级财务管理模式及其优化研究[D].重庆：西南政法大学，2015.
[3] 程雅珺.新农村建设视角下农村财务监督问题研究[D].长沙：中南林业科技大学，2014.
（责任编辑：赵中正）