内部控制制度审计范文第1篇
[作者]张勇
[单位]嘉峪关市文殊镇财政所
[邮政编码]73510
4摘要:通过对内部会计控制制度的发展、内容和实施内部会计控制对会计信息质量的影响等关键问题进行分析后认为:在现代企业制度条件下,加强内部会计控制制
度，对于改善上市公司内部控制现状，促进企业经营管理水平的提高，保证会计信息的质量，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
关键词:内部; 会计; 信息:质量
内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为经营的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。加强和完善内部会计控制制度，保证会计信息质量，已成为当前会计理论研究和实务界最为关注的话题之一，实行社会主义市场经济，需制定“游戏规则”并按“游戏规划”办事，需培养大批高素质的会计人才。“不做假帐”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。但是，我国大部分上市公司的内部控制制度仍然较为薄弱，直接影响了证券市场的有效性和会计信息披露的公平性，究其原因，问题主要还是出在内部控制制度设计和控制执行以及对内部控制概念认识的模糊上。为了有效治理会计信息严重失真的现象,1999年10月31日全国人大常委会修订通过的《会计法》的第二十七条中,明确要求各单位必须建立健全内部控制制度，随后，财政部出台了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定，这标志着我国权威性的内部会计控制标准体系的初步建立，对于促进上市公司建立和完善本单位的内部会计控制制度有着十分重要的意义。
控制有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中,薄弱的内部控制是重要原因之一。众所周知,当今企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点,在这一契约中,客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。但现实工作中,一些单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的,授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项,加之自身利益的驱动,会计人员总是选择有利于企业的会计方法,甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息,致使会计资料质量得不到应有的保证,给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。将内部控制与会计法律有机结合,是管制会计信息失真的重大举措,笔者就此结合实际进行一些初步的探讨.一、内部会计控制制度的发展
建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心。内部结构是由股东大会、董事会、监事会和经理组成,他们各负其责、协调运转、相互制衡,从而形成对企业进行内部控制的机制。这种内部治理结构和内部控制机制要求:董事会要维护出资人权益,对股东会负责,并对公司的发展目标和重大经营活动作出决策,聘任经营者,并对经营者的业绩进行考核和评价,发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。传统的内部控制是上层权威制定公司政策,中层综合来自各层次的信息并指导监督和控制下层,低层人员处于被控制地位,他们应完全遵循公司政策和程序,这种控制机制难以发挥各级人员的积极性,随着现代企业制度的逐步建立和完善,内部控制作为公司制机构的一种重要制度,就应包括公司的组织规划、任务和责任的委派,帐户和报表的设计以及应用于以下各方面的措施和方法,即保护公司的资产;提高会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性;推动和判断公司各方面活动的经营效率;传达管理方针,衡量其遵循情况。内部控制包括管理控制和会计控制两类,管理控制包括组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。这种授权是与完成组织目标的职责直接有关的一种管理职能,也是企业经济业务的会计控制的起点。内部会计控制包括资产保护、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。执业审计师对这些控制加以关注,是为了要确立对于资产负债表所反映财产、工厂和设备的公开性可予信赖的程度,要确定对于这些资产和有关帐目的审计程序应达到什么范围,还要决定是否应向委托单位提供出有关这方面控制的建议。设计内部控制制度来防范会计信息失真,必须合理保证以下几点:
1.按管理当局的一般要求特定的授权进行经济业务。
2.经济业务的记录必须做到编制财务报告要遵循公认会计原则,或适用于这些会计报告的其他标准;保持资产会计记录的正确性。
3.只有按管理当局授权,才准许接近资产。
内部控制制度审计范文第2篇
第一章 总则
第一条 为建立健全内部审计制度，加强集团内部的管理和监督，提高企业管理水平，根据国家
颁发的有关内部审计管理条例和相关审计法规，结合本集团具体情况，特制定本办法。
第二条 审计部是在集团公司董事会的直接领导下，根据国家的方针政策、财经法规、本集团及
各下属公司章程、财会制度及有关文件规定，对集团公司各部门及下属企业的财务收支及其经济
活动的真实性、合法性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。
第二章 审计机构和审计人员
第三条 集团公司设审计部，由审计经理和审计员组成，具体负责集团公司及下属企业的各项审
计工作。审计部直属集团董事会领导(副总经理、运营总监代管)，业务上受南昌市国家审计机
构指导和监督。审计经理由董事长提名，董事会聘任，对董事长负责并向副总经理、运营总监报
告工作。
第四条 审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他
部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。
第五条 审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，熟
悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。
第六条 审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守：
(一)依法审计;
(二)廉洁奉公;
(三)忠于职守;
(四)坚持原则;
(五)客观公正;
(六)保守秘密。
第七条 按照集团审计制度的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、公正性是审计部的审
计责任;建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法完整是被
审计单位的会计责任。审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。
第八条 审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。
第九条 审计部根据审计工作的特殊需要，经副总经理、运营总监批准，可以聘请或召集临
时专业人员，对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。
第三章 审计职责
第十条 审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：
(一) 集团公司内部各部门;
(二) 集团所属的各全资子公司和合资企业，包括在内地省份所设立的企业、分公司、
办事处、联络处等。
第十一条 审计部的主要职责是：
(一) 主持编制、执行和控制本中心工作计划，报集团副总经理、运营总监核准;
(二) 主持编制本中心预算方案，报集团副总经理、运营总监审议、核准;
(三) 监督集团公司及下属企业执行公司相关管理制度和要求的情况;
(四) 监督涉及公司经营方针、政策、规章制度、计划和预算的落实及执行情况;
(五) 对内部财会控制制度的健全性、适应性、有效性及执行情况进行审计监督;
(六) 对集团公司及下属企业资金、财产、权益的安全完整进行审计监督;
(七) 定期或不定期地对集团公司及下属企业经济核算和会计报表的真实性、准确性进
行综合审计;
(八) 总结与研究集团各部门及下属企业的财务状况，提出具体整改意见与整改措施;
(九) 在集团董事会的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性进行专项审计，并将审
计报告及时呈报集团董事会;
(十) 在集团董事会的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算的执行、工程
成本的真实性和经济效益进行专项审计，并将审计报告及时呈报董事会;
(十一)在集团董事会的领导下，对集团公司及下属企业有关重大经营方针、资金调配方案、
经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行情况进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团董 事会;
(一) 在集团董事会的领导下，负责对集团公司及下属企业高层管理人员离任、调任和任期目
标完成情况的审计工作，并将审计报告及时呈报集团董事会;
(二) 在集团董事会的领导下，对承包、租赁经营的经济责任和负责人离任的经济责任情况，
对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产的使用及其效益情况，并及时将审计
报告呈报集团董事会;
(三) 负责建立和健全审计制度、审计档案管理制度等，认真做好审计资料立卷归档工作;
(四) 参加省市统一组织的审计活动;
(五) 负责办理董事会交办的其他事宜。
第四章 审计职权
第十二条 审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者财务收支计划、预算执行情
况、财务决算、会计报表以及审计部认为与财务收支及经济活动有关的规章制度、经济合同等一
切文件资料， 被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。
第十三条 审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计报表、帐簿、凭证、资金及其他财产，
查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。
第十四条 审计部进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，索取有
关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情况，
提供有关证明材料。
第十五条 审计部有权对正在进行的严重损害集团利益，违反财经法规和集团各项规章制度及酿
成严重损失的行为等，提请董事会作出临时的制止决定。
第十六条 对阻挠拖延、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的被审计单位，经董事会批准，可
以采取封存有关帐册、资产和冻结资金等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
第十七条 有权提出改进管理、提高效益的建议以及纠正违反财经法纪行为的意见。对违反财经
法纪和公司董事会有关决议的单位和个人，对严重失职造成重大损失的有关责任人员，可建议董
事会给予必要的行政处分;对触犯刑律的，可建议移送司法机关依法追究刑事责任。
第十八条 审计部签发的审计报告、审计建议和集团董事会确定的审计决定，被审计单位必须按
要求认真执行。审计部有权督促、检查被审计单位执行情况，纠正和制止一切不正当的经营活动
与财务收支，限期改进工作。
第十九条 对审计工作中的重大事项必须向董事会如实报告。
第五章 审计工作程序
第二十条 编制审计工作计划。
审计部在年初应根据董事会的要求和本集团公司具体情况，确定审计重点，编制审计工作计
划，经副总经理、运营总监审核后执行。
第二十一条 确定审计对象和制订项目审计方案。
审计部根据批准的审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。
项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审
计方案，确定具体的审计时间、范围和审计方式等，经审计部经理批准后实施。
第二十二条 发出审计通知书。
除突击审计外，审计部根据批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始三天
前，将审计的时间、范围、内容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。
第二十三条 搜集审计证据。
在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据，
认真编写审计工作底稿，记录审计过程，获取有价值的审计证据，并对审计中发现的问题，可随
时向有关企业、部门和人员提出改进意见。
第二十四条 提出审计报告，作出审计决定建议。
审计部在对审计事项进行审计后，应进行综合分析，写出审计报告初稿，征求被审计单位意见。
被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起五日内提出书面意见;自接到审计报告五日内未提出
书面意见的，视同无异议。当被审计单位对审计结论有不同意见时，首先对事实和数据是否确切
可以提出补充意见，经审计组查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可
提出不同的看法，审计部可以采纳或维持原报告结论。审计部在征求补充被审计单位意见后，提
出正式审计报告，报送副总经理、运营总监审定批示，由副总经理、运营总监办公会议或董事会
作出审计决定或由审计部作出审计意见书，抄送被审计单位并通知其执行;若需其他有关单位或
部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。
第二十五条 检查审计决定的执行情况。
被审计单位或者协助执行的有关单位、部门应当自审计意见书和审计决定送达之日起一个
月内，将审计决定的执行情况书面报告审计部。
审计部应当自审计意见书和审计决定送达之日起二个月内，检查审计决定的执行情况。
被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计部应当责令执行;仍不执行的，提请总
裁裁决。
第二十六条 复审。
被审计单位对审计结论和决定如有异议，应在收到审计结论和决定之日起五日内向副总经理、运 营总监提
出书面复审申请，副总经理、运营总监对是否有必要复审作出决定。
复审小组人员由副总经理、运营总监直接指定(审计人员与被审计单位当事人回避)，在副总经
理、运营总监作出复审决
定之日起三十日内进行复审。在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，复审小组应重新作出审
计结论。在申请复审和复审期间，原审计结论和决定应照常执行。复审小组的复审结论和决定为
终审结论和决定，被审计单位必须执行。
第二十七条 建立审计档案。
审计部办理的每一审计事项都必须按规定要求在审计结论和决定后一个月内建立审计档案，并妥
善保管，以备考查。审计档案未经副总经理、运营总监批准不得销毁，亦不得擅自借其他单位和
部门调阅。
第六章 奖惩
第二十八条 对忠于职守，秉公办事，客观公正，实事求是，工作成绩显著的审计人员和对揭发
检举违反财经纪律、抵制不正之风的有功人员给予表扬和物质奖励，并对举报人保密。
第二十九条 对有下列行为之一的单位、单位负责人及直接责任人员，审计部可报请副总经理、
运营总监批准，视其情节严重情况给予警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依
法追究法律责任：
(一)拒绝提供有关文件、帐册、凭证、会计报表、资料和证明材料的;
(二)以各种手段阻挠、破坏审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行的;
(三)弄虚作假、隐瞒事实真相或提供伪证的;
(四)拒不执行审计结论和审计决定的;
(五)打击报复审计人员和举报人的。
第三十条 审计人员有下列行为之一的，经副总经理、运营总监批准后，视其情节轻重，可给予
警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：
(一)利用职权谋取私利的;
(二)弄虚作假、徇私舞弊的;
(三)专业过失，给集团造成较大损失的;
(四)泄露集团秘密的。
第七章 附则
第三十一条 本办法如有与国家颁发的审计法规相抵触的，以国家颁发的审计法规为准。
第三十二条 本办法若有未尽事宜，可由审计部报副总经理、运营总监批准后补充修订，其解释
权属审计部。
内部控制制度审计范文第3篇
第一条为执行公司董事会的决策要求，规范公司内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《内部控制制度》和审计署《关于内部审计工作的规定》，结合本公司具体情况，特制定本制度。
第二章目的
第二条内部审计是按照公司董事会的指示，确保国家有关财经政策、法规制度、财经纪律以及公司各部门及下属子公司制订的各项规章制度在公司及下属子公司得到正确的执行，对公司及下属子公司的财务收支及其经营管理过程中的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，目的是加强公司及下属子公司内部管理和控制，挖掘内部潜力，强化公司内部管理，为提高公司经济效益服务。
第三章内部审计的依据和范围
第三条内部审计的依据：
1、国家法律、法规、政策。
2、公司及下属子公司制订的规章制度，董事会决议。
3、公司及下属子公司制订的经营方计、计划、目标。
4、公司及下属子公司制订的经营责任制度、目标责任书及合同。
5、公司及下属子公司总经理根据实际情况制定的各种管理措施。
第四条内部审计的范围：
1、经营预算的执行和决算;
2、财务收支、经济往来的真实性、合法性;
3、对公司及下属子公司的经济效益审计;
4、经济责任审计：包括中层部门负责人或总经理的离任审计;
5、内部控制制度(包括管理控制制度和内部会计控制制度)的严密程度和执行情况审查;
6、对合资、合作经营公司及合作项目的合同执行情况;长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查;
7、检查国家财经法规和公司及下属子公司财务规章制度的执行情况;
8、对公司及下属子公司制订的预算指标、绩效考核、营销考核等进行审计(以审计结果为最终考核依据);
9、对公司及下属子公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查;
10、对公司及子公司财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查;
11、董事会交办的其它审计事宜。
第四章审计的种类和方式
第五条财务收支审计。对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查。
第六条专案审计。对被审单位及人员违反公司财经纪律、规章制度等问题进行审计查处。
第七条专项审计。包括：
1、管理审计：对被审单位管理活动的效率性进行审计;
2、效益审计：在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。
3、任期审计：对被审单位负责人及部门负责人在任职期间履行职责情况进行审计。
4、审计调查：对公司及下属子公司普遍存在的问题进行专题调查。
第五章内部审计机构的主要权限
第八条公司设立审计中心作为内部审计机构。审计中心在公司授权下，享有以下主要权限：
1、根据需要召开公司及下属子公司有关审计工作会议;
2、参与重大经济决策的可行性论证或报告的事前审计;
3、根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、月度报表和有关文件、资料等;
4、审核凭证、账表、决算，检查资产和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件资料;
5、参加有关会议;
6、对审计涉及到的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料;对与审计事项有关的问题向相关部门和个人进行调查，并取得证明材料;
7、对正在进行的严重违反财经法规及严重损失浪费的行为，经公司领导批准，做出临时制止决定;
8、对阻挠破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的行为，经公司领导批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议;
9、提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见;
10、对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向董事会反映;
11、参与制定、修订有关规章制度。
第六章内部审计工作程序
第九条根据公司及下属子公司具体情况，拟定审计项目计划后实施。实施审计前，应提前三天书面通知被审计单位(董事会临时决定的突击性审计任务除外)。
第十条审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审单位的意见，转公司管理层签署意见，呈报董事会。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，进行相应的财务调整工作。
第十一条对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。对拒不执行审计意见、审计决定的单位及其负责人，审计中心应向分管副总经理提出处置意见。
第十二条被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计意见书七天内向董事会分管副总经理提出。董事会分管副总经理应当及时处理，在分管副总经理未做出处理意见前，必须执行审计意见的审计决定。
第七章审计机构和人员
第十三条设立独立审计机构，配备专职审计人员，独立行使内部审计监督权，对董事会负责并报告工作。
第十四条审计人员应当具备必要的专业知识和实践经验，并具备专业技术职务资格。
第十五条内部审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密;不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击
报复。
第十六条公司内部实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被审计单位实际经营活动的，必须经过一段恰当的时间(一年)回避对该单位所进行的内审工作。
第八章审计档案管理
第十七条审计部门应当建立健全审计档案管理制度，审计档案的归档、保管由内部审计人员负责。
第十八条审计档案管理范围：
1、审计通知书和审计方案;
2、审计报告及其附件;
3、审计记录、审计工作底稿和审计证据;
4、反映被审单位和个人业务活动的书面文件;
5、总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见;
6、审计处理决定及执行情况报告;
7、复审和后续审计的资料;
8、其他应保存的资料。
第十九条档案管理具体办法参照公司及下属子公司档案管理制度执行。如借阅审计档案，应经有关部门领导批准。审计档案的保管期限为十年。
第九章附则
1、本制度的最终解释权归公司审计中心，并根据实际情况适时修订。
内部控制制度审计范文第4篇
联社稽核审计工作整改制度
针对全区农村信用社改革发展实际，联社稽核审计工作以开展企业文化建设为主线，以提升合规文化为保障，加强稽核审计力度，强力推进合规文化建设。全面提高稽核审计工作的有效性，坚持跟踪检查，督促纠改问题，有效防范和化解业务经营风险，杜绝违规违纪行为，特制订本制度。
第一条 实行稽核审计培训制度，提升队伍素质。实行联社稽核审计人员互帮互学、经验交流、自学钻研制度，组织稽核审计人员参加各类专业技术培训，抓好稽核审计人员现场辅导和集中培训工作，要求集中学习每月不得少于1次，全年累计不得少于10天。培训内容主要围绕即将推出的新业务和信贷、财务、结算等重要业务以及稽核审计实务和省联社五大管理系统，其目的是为让稽核审计人员熟悉和掌握新业务、新系统，了解各类业务的风险点，提升专业技术能力和综合办公能力。
第二条 实行责任人包社制度，强化稽核审计责任。联社稽核审计部门落实稽核审计岗位责任，实行稽核审计人员包社制度，包社稽核员定期或不定期的对所包社的业务进行稽核审计检查;各社部会计经理每天对本单位所有业务进行事后监督检查。各级稽核审计检查人员要坚持原则、实事求是，从严检查稽核，揭示经营管理中存在的问题，对所检查过的业务负全责。稽核审计人员按规定审查处理各类检查稽 1
核资料，实行问题督查督办整改机制，发挥稽核审计人员职能作用。
第三条 实行查岗监督制度，严格稽核管理。联社稽核审计人员在基层网点稽核审计期间，要求被稽核审计单位负责人监督稽核审计人员的工作履职情况，对稽核审计人员发生不履职或“走读”现象立即向联社汇报。联社领导随时采用查询视频监控等方式对稽核审计人员到网点稽核情况进行监督。
第四条 实行稽核例会制度，增强稽核预警性。为强化稽核发现问题的整改力度，要求联社领导、各业务职能部门负责人按月参加稽核审计工作例会，认真听取并点评稽核审计人员的工作汇报。各信用社主任应通过联社常规工作会议方式适时参与例会，每年不得少于2次，主要汇报对所辖社稽核审计发现问题的整改落实情况，并接受联社领导的现场质询，以确保稽核发现问题的整改到位。
第五条 建立整改责任制度，提高稽核效率。为解决违规问题屡查屡犯、屡禁不止问题，联社与网点负责人签定问题整改责任书，以确保问题整改责任落实到位。联社上报的各项稽核报告，对较大问题或具有风险性问题要高度重视，相关部门要督促各社、部纠改，区联社在规定的时间内予以反馈，并对发现的问题采用通报、督查督办等方式，责令被稽核单位限时整改。
第六条 实行部门联动机制，提升稽核审计工作有效性。为加强与风险、综合、业务、科技等部门信息交流与工作配合，使部门与部门之间既相互独立又密切合作，既共享资源又分工互动，充分发挥部门间的整体合力，稽核审计部将稽核检查发现问题及时进行通报，提出整改建议，各部门密切合作，促进整改工作开展。确保稽核审计成果的充分利用与共享，提高稽核工作的权威性和有效性。
第七条 整改要求。稽核审计人员要认真履行职责，切实加强稽核审计工作，加强学习，提高工作能力。联社要对现有的稽核审计规章制度进行梳理和完善，优化操作流程，充分运用先进科学手段，加强对信用社业务工作的监督控制，确保辖区各项业务依法合规经营。各网点要对稽核审计部门检查发现的问题，认真组织实施整改;要明确专人负责，每季度末向联社报告稽核审计整改工作开展及落实情况。稽核工作总结既要反映全年稽核审计工作情况，又要突出典型审计案例和稽核审计发现问题整改情况;工作计划既要有全年稽核审计工作安排，又要有季度工作目标和工作进度。
第八条 本制度由秦都区农村信用合作联社负责解释。
内部控制制度审计范文第5篇
第一条为贯彻落实依法治国基本方略，建设法治机关，提高内部管理水平，规范内部控制，有效防控廉政风险和业务风险，根据有关法律、行政法规和《行政事业单位内部控制规范(试行)》，按照分事行权、分岗设权、分级授权，强化流程控制、依法合规运行的要求，结合我委工作实际，制定本制度。
第二条本制度所称内部控制，是指为实现控制目标，通过查找、梳理、评估xx业务工作中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，对xx业务工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程及机制。
第三条本制度适用于市本级xx业务中政策法规管理、预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、会计业务管理、机关决策运转及信息系统管理和人事管理等各项工作的内部控制活动。 第四条xx工作内部控制目标：
(一)合法性。各项政策与规定制度符合国家有关法律法规并得到有效贯彻执行，各项xx业务活动遵循法定程序与工作纪律。
(二)安全性。各项xx工作在预定流程中运行，确保有章可循、有规可依，防范舞弊和预防腐败，最大限度保障资
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(二)制衡性原则。分事行权、分岗设权、分级授权，制度限制权力，阳光使用权力，合力监督权力，在管理架构、机构设臵及职责分配、业务流程等方面实现决策、执行、监督既相互制约又相互协调。
(三)权责对等原则。各岗位人员在决策、执行、监督和反馈过程中行使的权力与承担的责任相一致。
(四)重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，重点关注关键业务、环节、岗位和重大风险。
(五)适应性原则。内部控制应与职责分工、业务范围、风险水平和人员构成等相适应，并根据新情况及时调整完善。
(六)有效性原则。内部控制存在的问题能够得到及时反馈和纠正，有效管控各类风险。
第七条内部控制体系包括内部控制基本制度、xx工作内部控制制度及各科室内部控制操作规程。
(一)内部控制基本制度是指导各科室建立和实施内部控制制度的基本规范，旨在明确内部控制职责分工、内部控制方法、内部控制内容、内部控制检查和报告等总体要求。
(二)xx工作内部控制制度是根据有关规章制度和内部控制基本制度制定的政策法规管理等十个方面xx工作的内部控制规范，旨在明确各项xx工作的整体层级内部控制要求与业务层级内部控制要求。整体层级内部控制是指xx工作的制度建设、岗位设臵、人员管理、内控文化等控制要求;业务层级内部控制是指对各项xx业务工作进行风险评估后，根据风险评估结果所采取的风险控制措施。
(三)各科室内部控制操作规程是根据有关规章制度、
- 3 险和重要业务流程的管理制度及内控机制，部署内部控制的重大事项和管理措施，指导和督促各科室建立和完善内部控制制度、程序和管理措施。
第十一条内控组定期召开会议，研究xx委内部控制工作情况，审定xx业务内部控制规范，审议内部控制失效的调查情况、解决方案和责任追究建议，提出加强和改进的措施。 第十二条内控办承担内控委日常工作。主要职责包括：
(一)牵头拟订内部控制基本制度，审核xx业务内部控制制度和内部控制操作规程，组织对xx业务内部控制规范和内部控制制度有效性的检查、考核和评价，对各科室内部控制存在的问题进行研究，提出处理意见并向内控组报告。
(二)组织开展内部控制制度执行情况监督，报告内部控制体系运行情况。
(三)对内部控制失效情况进行调查，提出解决方案并督促落实。
(四)建立有效的沟通协调机制，组织对内部控制中存在的问题进行研究，制订解决方案。
第十三条xx工作内部控制制度的拟订和组织实施工作，
(一)办公室牵头负责，会同相关科室(事业单位)等制定预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、会计业务管理、机关决策运转及信息系统管理等内部控制制度;
(二)xx科牵头负责制定人事管理内部控制制度;
(三)由xx科与xx科牵头负责，相关职能科室配合， 分别由牵头科室负责，相关职能科室(事业单位)配合。
- 5 究。责任追究方式主要包括记录在案、公开通报、取消一定时期内评优评先资格等组织处理或党纪政纪处分。
第三章 内部控制方法
第十七条不相容岗位(职责)分离控制
不相容岗位(职责)，是指如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的岗位。
(一)各科室应全面系统分析、梳理业务流程中所涉及的不相容岗位(职责)，通过实施分离措施，明确细化责任，形成各司其职、各负其责、横向与纵向互相制约监督的工作机制。
(二)实行清晰的决策、执行、监督机构设臵，并建立和实施相对独立的报告制度，体现职责明确、相互制约的原则。各科室(事业单位)各岗位应有正式、书面的岗位职责说明和清晰的报告关系。
(三)关键岗位应具备双保险机制，建立人员AB岗管理制度，不同职务层级之间形成传帮带的机制，建立人才梯队。关键岗位应实行定期轮换制度。 第十八条授权控制
(一)建立与组织机构、xx工作相适应的内部授权管理体系，明确授权主体、范围与权限，规范授权管理与监督程序，科学分配权力，确保各科室(事业单位)及关键岗位人员在授权范围内开展工作。
(二)制订内部授权制度，对授权内容和程序作出规范，
- 7 涉及重大收支预算调整、重大政策和改革措施制定等决策活动，应当通过党组会议或主任办公会议等形式，实行集体决策和审批。
第二十二条信息系统管理控制
通过xx工作信息化加强内部控制，将内控理念、控制活动、控制措施等嵌入信息系统，最大限度减少人为操纵因素。
第四章 内部控制内容
第一节 政策法规
第二十三条按照法律、行政法规以及党中央、国务院、省委、省政府和市委、市政府的有关决定、命令，严格遵守法定权限和程序，组织起草上报地方性法规、政府规章草案，审核其他涉及xx工作的法规性文件，审查xx规范性文件，健全xx法规制度体系，切实推进xx部门依法行政，将依法理财理念内化为日常工作制度和流程。
第二十四条 建立xx法律制度执行情况的监督和反馈机制，完善立法后评估制度，根据评估结果及时修改完善、清理废止。
第二十五条建立重大决策合法性审查制度，健全科学民主决策机制，提高决策的内部公开性、科学性，重大政策制定与调整实行集体决策，并由内部法制机构进行法律风险评估，进行前臵性审查。需要公开征求意见的应采取适当形式公开征求意见。
- 9 合的机制。
第三十二条健全项目支出预算管理制度，改进项目库管理，规范预算项目设臵，完善重大项目事前评审机制和绩效评价机制。
第三十三条推进中长期xx规划管理，建立跨预算平衡机制，强化中长期xx规划对预算的约束。 第三十四条预算编制应根据经济社会发展目标、国家和省、市相关政策以及跨预算平衡的需要，参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果和本收支预测，并按照规定程序征求有关方面意见。
第三十五条加强预算编制审核，完善预算编制规程，加强委内预算管理相关科室之间的沟通协调。推进预算编制与预算执行、结转结余资金管理和部门决算的有机结合，提高年初预算到位率。
第三十六条结合事权和支出责任划分，优化转移支付结构。建立一般性转移支付增长机制，科学设臵均衡性转移支付测算因素、权重。清理、整合、规范专项转移支付，严格控制新设专项，健全专项转移支付定期评估和退出机制，改进和完善专项转移支付分配制度，推进专项项目审批权下放。 第三十七条及时批复部门预算，提高提前下达转移支付的比例，加快转移支付预算下达进度。
第三十八条扩大xx预算公开范围，细化公开内容。对预算公开过程中社会关切的问题应规范整改、完善制度。
第三节 预算执行
- 11 第四十六条 会计管理控制的总体目标是提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章的贯彻执行等。 第四十七条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计主管职责：负责组织、管理、监督会计业务工作。负责制定本委会计业务管理制度和会计业务流程，负责授权的法人章保管，审核支付单据，稽核记账凭证，复核会计报表等。会计职责：复核原始凭证并编制记账凭证，期末对账无误后编制财务报告，会计档案装订、保管。出纳职责：审核报销凭据，办理收付手续，登记现金银行日记账。
第四十八条 应当建立健全相应的内部会计管理制度,可包括但不限于以下内容。原始记录管理：原始记录的内容和填制方法、格式、审核;填制人的责任;原始记录签署、传递、汇集要求。稽核：稽核工作的组织形式、具体分工、职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法;稽核结果的处理和使用等。账务处理程序：会计科目及其明细科目的设臵和使用;会计凭证的格式、审核要求和传递程序;会计核算方法;会计账簿的设臵;编制会计报表的种类和要求。会计档案管理：立卷、归档、保管、查阅和销毁等。
第五节 政府采购管理
第四十九条严格遵循“先预算、后计划、再采购”的原则，坚持预算控制计划，计划控制采购，采购控制支付。政
- 13 第五十六条 固定资产是指使用期限超过一年、单位价值在1000元以上(其中：专用设备单位价值在1500元以上)并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准、但是耐用时间在一年以上的大批同类物资作为固定资产管理。固定资产一般分为：房屋、通用设备、专用设备、图书、档案、家具和用具等。
第五十七条 办公室是固定资产实物管理部门，办公室财务是固定资产价值管理部门。各科室(事业单位)为固定资产的使用部门，负责保管本科室(事业单位)固定资产，并对其安全性与完整性负责。
第五十八条构建和完善资产管理与预算管理、政府采购管理之间有机衔接、有效制衡的工作机制和业务流程。 第五十九条本委通用资产配臵应当遵守《xx市市级行政事业单位通用资产配臵标准》。没有规定配臵条件和标准的，应当从严控制，合理配臵，提高效益。
第六十条 加强产权界定、产权纠纷处理、资产评估、资产清查等工作，并对国有资产管理情况进行监管。规范资产处臵和产权变动事项的管理程序。资产处臵应当与资产配臵、使用和回收利用相结合，逐步建立资产共享、循环利用机制。 第六十一条规范出租、出借国有资产的管理程序，并加强对国有资产收益的监管。
第七节 建设项目管理
第六十二条建立健全建设项目内部管理制度，应当合理
- 15 如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。 第六十九条建设项目竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。
第八节 合同管理
第七十条 本制度所称合同指与单位经济活动和资金收付有关的合同。根据金额和风险大小，分为一般合同和重大合同，凡合同金额为30万元以上的为重大合同。其中，对原合同有重大更改应视为新签合同处理。
第七十一条 严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。
第七十二条 单位领导层是合同管理的决策机构，对涉及重大事项的合同或金额较大的合同应根据有关制度和单位实际情况，提交单位领导班子集体讨论决策。
第七十三条 合同应实行归口管理，办公室统一负责本单位合同的管理以及合同专用章的保管等工作。所有经济性合同必须交由办公室统一盖章、登记、备案和管理。办公室同时负责合同订立的法律性审核工作。在必要时可以聘请法律顾问共同参与合同管理和合同起草，对合同进行法律性审核并出具专业意见。
- 17 主要委领导书面报告。
第七十九条强化内部财务管理，规范日常经费、重大资金支出审批的权限设臵，健全机关财务管理制度，强化预算控制、收支业务控制、政府采购控制、资产控制程序，加强委属事业单位财务管理，做好委属单位财务工作的指导工作，发现问题及时督促整改。
第八十条强化档案分类管理，完善档案的收集、整理、保管、利用等制度和流程，实现档案管理的电子化、规范化，维护档案完整与安全，确保业务和管理活动有案可查。 第八十一条完善保密规章制度，构建单位主要负责人、科室负责人和承办责任人“三位一体”的保密责任制和责任追究机制。加强各类保密设备的使用管理。加强保密要害部门、部位管理。定期或不定期开展保密检查，及时通报发现的问题，督促被查单位整改。
第八十二条制定安全突发事件处臵预案，健全重要部位、重点环节的防控制度，加强督促检查，强化和落实责任。健全群访事件处臵协调机制，做好突发事件预防与相关单位的联系工作。
第八十三条制定印鉴管理制度，加强对单位公章、法人名章等重要印鉴使用授权和审批控制。
第八十四条建立健全对外信息发布审核机制，强化对门户网站信息发布的审批，按照规定内容、时限和程序公开公示有关信息，保证对外信息发布同一口径、一个声音。 第八十五条提高目标责任制安排考核的科学性和合理性，统筹考虑市委、市政府等部门分配的工作任务，逐项细化分
- 19 各科室按照职责分工确定岗位，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，确保不相容岗位(职责)相互分离，对资金分配和政策制定等高风险岗位的权力进行规范、限制，形成相互制约、相互监督的工作机制。 第九十二条按照干部管理权限确定不同职务层级的交流对象，采取平职交流和提拔交流相结合、集中交流与个别交流相结合的方式，优化干部队伍结构，提高干部的素质和能力。
第九十三条采取查阅个人有关事项报告等多种方式，加强对领导干部的管理和监督，促使领导干部公正履行职责。对存在需要回避情况的，按照干部管理权限，由相关部门及时提出回避建议。对有需要回避的情况不及时报告或有意隐瞒的，应予以批评，情节严重的进行组织处理。
第九十四条完善干部选拔任用，公务员招录、遴选，事业单位工作人员招聘以及干部培训交流、锻炼等制度，规范相关干部人事管理工作。
第九十五条完善工资管理制度，保障工资发放符合国家法律法规规定，按时调整工资级别。
第五章 内部控制检查和报告
第九十六条各科室(事业单位)每年应至少对本科室(事业单位)业务存在的风险进行一次全面、系统和客观评估。当本科室(事业单位)的外部环境、管理模式等发生重大变化时，应及时对各项业务风险进行重新评估。
- 21
第一百零二条委属事业单位根据本制度、相应的内部控制制度和有关规定，制定本单位的内部控制操作规程。 第一百零三条本制度由内控组负责解释和修订。 第一百零四条本制度自印发之日起实施。
内部控制制度审计范文第6篇
摘 要：近年，随着国内金融业的快速发展，在农村地区，农信社充分彰显了服务“三农”的根本宗旨，运营地位越来越高，农信社在推动农村区域经济发展、帮助农村贫困人口实现精准脱贫方面发挥了重要作用。但是，由于有些农信社内控机制不完善，从而造成金融风险激增，给农村区域的金融稳定带来较大影响。全面建成小康社会三大攻坚战首位就是防范化解重大风险，而金融风险是重中之重。因此，农信社要不断完善内控机制，切实规范经营，提高抵御风险能力，进一步步入良性发展的轨道。
关键词：内部控制;农信社;内控建设
一、农村信用社内部控制的概述
近年，农村信用社的运行机制不断转变，在农信社改革期间，也会伴随着许多风险产生，影响到了农信社稳定经营。因此，就要在内部控制方面，重点加强风险的防范。应用各类新技术、新方法，并结合农信社业务运营的特点选择恰当的控制方法，达到相应的管控目的。信用社的内部控制包含了资金管理、合规操作、财务分析、财务核算、资产管理等各项内容，这就要求农信社必须建立一个内控体系，使各项运营工作都有相应的制度来规范。
二、农村信用社内部控制问题的分析
（一）内控机制不健全
随着国内金融机构的增多，很多大型商业银行都在农村开展业务，给农村信用社带来较大的竞争压力。此时，农信社就要转变业务运作模式，创新经营产品，加快信息化建设步伐，同时还要改善单位的运营机制，破除体制机制的约束，实现市场化经营。有些农信社内控机制不健全，针对一些新业务、新产品，在制度规范方面存在较多漏洞，没有做到有效的监控。例如，部分农信社未能严格执行审贷评估分离机制，贷前调查审查和抵押物价值的评估工作由一人来完成，缺乏有效的监督控制，给农信社带来较大的风险。
（二）内控机制缺乏联动性
目前，有些农信社的经营管理机制相互独立，各个制度之间衔接度不高。在单位没有建立一个统一的内控体系，甚至有些管理制度存在冲突和矛盾之处，这样就会造成农信社各项业务发展和内控机制相脱离。
（三）监督制衡机制比较薄弱
由于农信社点多、面广、线长，管理体制特殊，造成有些农信社缺乏内部监控机制，工作不规范。单位内部审计监督人员专业能力不强，跟不上业务发展需要，内部审计监督人才配备不足，造成监管力度不强。农信社监督机制不健全，致使监督人员不能充分发挥其监控作用，同时，由于监督方式比较单一，不能够在事前、事中开展相应的预警，而产生了许多风险。长期以来，农信社重业绩、轻管理，忽略了对内部审计监督人才队伍的培养，现有的审计人员不能满足新时代对农信社运营机制的监管要求。
（四）人员执行力、控制力不强
農信社的业务人员在执行制度期间，由于部分人员专业素养不高，责任心不强，对内控制度认识不够深入，制度执行力弱，自身控制力差，导致经常存在一些违规甚至违法的行为。例如，在农信社日常业务检查中发现，部分会计凭证不齐全、业务印章不清、结算制度执行不严、账户管理混乱等问题，给农信社的发展带来许多不利影响。
三、增强农信社内部控制水平的对策建议
（一）提高人员内控意识及专业水平
农信社全体职工都要认识到内控给自身工作带来的重要作用，而且要认识到内控体系的建设对农信社未来生存和发展的重要性。要经常性的开展内控宣传教育，加强内控制度学习，进一步提高人员内控意识，引入新型的内控管理，保证单位运营稳定。设置内控目标，全体职工将内控管理制度融合到自身工作中。高层领导要以身作则，带头遵守内控制度，要求职工也要按照内控的规范要求来执行。
为进一步提高农信社内控水平，必须加强对全体人员的专业培训。内控人员是内控制度执行的主体，要发挥其在内控建设的管理作用，就要对现有的内控人员开展一系列的专业性培训，让其自觉地去执行制度，提高其工作的热情。开展内控工作人员的专业培训、职业道德培训，定期开展岗前培训，提高人员的专业技能水平。在内控培训中，要让内控人员保持专业的廉洁作风，提高人员的法律意识，让其能够熟练地使用法律法规，避免相关人员在内控执行中出现违法行为。
（二）建立监督机制
当前农信社内控制度不健全不完善，很多农信社未能根据自身经营状况建立业务的审计监督机制，也未能按照相应的规定去完成工作，农信社的业务人员未严格执行内部操作流程。在农信社运营中，可以建立一个相互制约、相互制衡的监督管理体系，要求全体职工严格遵守各项规章制度。审计监督机制是内控体系构建的重要组成，也是内控制度的核心部分，要实现单位经营效率的提升和新业务的稳定拓展，就要由各部门加强监督规范，约束操作人员行为，建立横向制约机制。
（三）建立健全绩效考核体系
在农信社，通过建立内控执行考核机制，大力推动制度的落实，同时还要建立内控风险管控体系，对内控执行状况制定相应的考核指标，进一步推动内控制度落实。农信社要在内部要建立自我约束的管理机制，对负责人进行管理监督，同时还需要将单位的业务处理和业务监督相互分离，根据不相容职务岗位相分离的机制，去优化设计单位的岗位体系[2]。
（四）建立正向激励机制
单位给职工开展思想教育，让职工认真地遵守内控制度，严格地按照内控管理要求来完成工作。农信社要制定激励机制，引导职工积极参与到内控方案的编制和执行中，促使职工积极工作，提高人员专业技能，避免单位出现违法违规事件。激励机制建设要以人为本，统筹管理职工的政治思想工作，开展业务培训和党课培训。建立人才培养机制、任用机制，用感情留人，事业留人，让广大职工都能够感受到农信社是一个温馨的大家庭，让大家自觉遵守制度避免金融风险产生。
（五）建立多层次的会计控制体系
农信社要建立未来的发展目标，也要在内控体系的建设中，制定相应的管理目标。在单位引入岗位责任机制，尤其是要建立会计岗位责任制，坚持信用社财务收支审批和会计核算相分离。根据现有的会计制度，要在信用社设置记账岗、复核岗和监督岗，并确保每一个工作岗位的工作职责不会出现交叉，也要给各工作岗位设置清晰的工作权限，让这些岗位相互监督制衡。严禁由同一个会计人员从事两个以上工作岗位，避免越岗越权处理业务问题的产生，严格按照单位规章制度来办事，建立内控制度，优化设计内控体系，才能够达成会计内控的目标。
（六）建立相互协调配合的联动机制
农信社要加强各部门之间的联动，对审计中发现的违规问题，要组织相关部门进行整改，对整改的结果，要向上级领导汇报。各部门相互监督、相互配合，实现信息资源共享。
四、结束语
在农信社要建立一个完整的监督机制，建立联查制度、追踪检查机制，建立长效的内控监督管理制度，有效地抑制金融风险的产生。完整的内控制度可以规范运营人员的行为，以确保单位不会出现违法违规行为，保证国家资产的安全。农信社要高度重视内控体系建设工作，高层领导人员要以身作则，带头遵守各项内控制度，引导全体职工都参与到内控方案的制定和执行中。同时，还要给予内控机制建设更多的资金支持和政策支持，为内控建设创造良好的环境。农信社在内部，要使各岗位相互分离，对于关键的岗位要实现轮岗制。农信社要与外部咨询机构合作，搭建内控体系，提高信用社管控水平。在单位建立相互制衡、相互制约的管理关系，使各岗位职工相互协作、相互监督，实现农信社稳健经营。
参考文献：
[1]牛小强.农村信用社内控存在的问题、成因及对策[J].企业改革与管理，2018，No.319（02）：115+132.
[2]李亮.农村信用社信贷业务内部控制问题[J].投资与创业，2018，000（011）：225，227.
[3]王程霖.农信社内控制度建设存在的问题及建议[J].时代金融，2019，728（10）：42-43.