税务筹划管理论文范文第1篇
税务筹划是指在纳税行为发生之前, 在不违反法律、法规的前提下, 通过对纳税主体的经营活动、投资行为等经济行为做出事先安排, 从而少纳税或递延纳税的一系列工作。税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”, 包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵, 而不仅仅是指的税负最轻。税务筹划具有以下几方面的特点:
第一, 合法性。税务筹划工作只能在法律允许的范围内进行, 这就要求相关人员既要遵守税法, 又不违反税法。合法是税务筹划的前提, 任何税务筹划工作都应该遵守税法, 不允许违反税收法律规定。有的企业借税务筹划之名行偷逃税之实, 这种行为违反了国家税法规定, 也是对纳税义务的逃避, 应该予以坚决的抵制和谴责。
第二, 筹划性。税务筹划具有时间上的前置性, 需要提前对相关涉税活动进行规划。由于经济活动中纳税义务往往滞后于应纳税行为, 纳税义务通常在纳税人的应纳税行为发生后才产生, 因此在时间上存在客观条件, 使得经济行为能够被事先规划和设计。
第三, 目的性。税务筹划最根本和直接的目的就是减少纳税或延后纳税, 获取更多收益。一方面可以通过相关筹划方案的选择, 降低税务成本, 提高资本回收率;另一方面, 可以通过滞延纳税时间获取更多货币的时间价值。
第四, 风险性。虽然税务筹划的直接目的是为了降低税负获取收益, 但并不是所有的筹划都能达到预期效果。由于税务筹划需要支出一定的成本, 包括聘请专业人员所需支付的资金成本、不同税筹方案的选择机会成本等。另外, 税收政策调整或操作不当, 还可能起到相反的效果。
第五, 专业性。税收筹划是一项专业门槛较高的工作, 需要由具备相应税法、财务知识的财务、会计专业人员来操作。同时, 经济全球化和各国复杂的税制也对相关人员的专业性提出了更高的要求。
二、税务筹划在财务管理中的应用
现行税法在客观上存在一定的政策空间, 为税务筹划工作提供了可能。因此, 税务筹划也应从这些政策空间出发, 在合乎税法的基础上降低纳税人的税负。
(一) 税种选择
不同税种具有不同的性质, 针对不同税种的税收筹划也各有差异, 但由于税种本身的性质和要求, 可操作空间也不一样, 有的税种通过合理筹划能够有较大幅度的税负下降, 有的税种筹划空间有限, 对最终结果影响很小。因此在做税务筹划时, 应当将可操作空间较大、税负弹性大的税种作为筹划的重点, 从而提高税收筹划工作的效率。
(二) 最大限度的利用税收优惠政策
为实现税收的调节功能, 税法的各类税种都设有税收优惠条款, 通过相应的税收优惠政策定向鼓励、扶持特定行业或特定区域的企业发展。税收优惠政策可以让企业享受税法规定的减免, 降低自身税负。一方面, 需要对所在地区的税收优惠政策合理利用, 走合法流程申请获取税收优惠;另一方面, 在做税务筹划时也应关注其他地区的税收优惠政策, 通过企业业务范围、办公地点等的调整, 创造条件享受税收优惠。
(三) 对财务管理各个环节做全面的税务筹划
财务管理工作主要包括融资、投资、运营和收益分配四大环节, 企业可以对每个环节的经济行为合理规划和安排, 从而达到降低税负的目的。
从融资阶段来看, 相较于股权资本, 债权资本具有更强的节税优势, 主要是因为负债利息是企业所得税的扣除项目之一, 不计入企业所得税应纳税额。另外, 融资租赁也是税务成本较低的融资手段之一。一方面租金利息可在缴纳所得税前扣除, 降低纳税基数;另一方面, 租入设备通过计提固定资产折旧, 也降低了纳税基数。
在投资管理阶段, 应该综合考虑投资的地点、投资方式、投资项目等因素。我国税法对指定地区的企业有税收优惠政策, 出于降低税负的考虑, 在选择投资地点时可以到优先选择有税收优惠的地区进行投资。不同的投资方式对财务报表也有较为明显的影响, 从而会影响到企业的纳税基数、纳税额, 如投资亏损企业可以降低企业经营利润, 进而使得应缴纳的所得税也有较大降低。不同的投资项目也受到相关政策的影响, 税法通过提高税率来限制企业对相应行业的项目进行投资, 对于国家鼓励的投资项目, 税率一般会有较大的优惠。
而在经营管理阶段, 需要引起税务筹划工作者重视的主要是固定资产折旧方法和存货计价方法的选择。不同的固定资产折旧方法直接决定了各期计提的折旧费用多少, 进而影响到应纳税所得额的多少;不同的存货计价方法的选择也会影响到企业利润和应纳税所得额。
(四) 通过纳税期递延筹划税务
在合法、合理的前提下, 纳税人可以通过延期缴纳税收, 获取更多货币的时间价值, 节省利息支出, 达到相对减轻税负的效果。企业在递延期额外占有的资金可以用于扩大对外投资活动产生更多收益, 从远期来看获得了相对的税负减免。一般来讲, 企业可以通过采取有利的会计处理方法, 出现递延所得税负债, 延期缴纳税款。在此类处理方法中, 可以最大限度地争取更多的递延项目和更长的递延期。
三、结语
税务筹划是纳税人拥有的基本权利, 纳税人有权在合法的范围内合理安排经济活动, 通过对筹资, 投资和经营活动的合理策划, 为企业创造效益, 实现自身收益的最大化。因此, 财务管理人员需要不断加强相关知识的学习, 在财务管理中积极运用税务筹划, 减轻企业税务负担, 助力企业实现税后利润最大化、价值最大化。
摘要：税务筹划是指在合法的前提下, 通过相关的安排和筹划减轻纳税人税负的活动。在财务管理中, 税务筹划可以通过多种形式来进行, 本文概述了税务筹划的概念和主要特点, 阐述了税务筹划在财务管理中的几点应用。
关键词：税务筹划,财务管理,应用实践
参考文献
[1] 苏春林.纳税筹划[M].北京:北京大学出版社, 2002.
税务筹划管理论文范文第2篇
摘 要：在我国日益走向繁荣发展的过程中，我国各项经济获得了良好的发展，这给企业的发展创造了有利条件，但同时也使得企业财务经营管理过程中面临着更大的挑战。对于税务筹划而言，其属于企业财务管理的重要组成部分，通过对税务筹划的应用，不仅可以提升企业财务管理的质量，而且能够促使企业财务管理制度更加完善。
关键词：税务筹划;财务管理;应用
引言
随着社会的不断发展和进步，我国各行各业都发生了翻天覆地的变化，企业所处的市场环境越来越复杂，企业若想在这样的市场环境中更好的生存和发展，就必须加强企业管理。而财务管理是企业内部管理的重要构成部分，税收筹划则是财务管理中的一个重要环节，税收筹划在财务管理中的应用，能够促使企业在激烈的市场竞争中，更加长远的发展。
1 税务筹划的相关概述
税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得\"节税\"的税务利益。换句话说，税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。与其他财务活动相比，税务筹划工作具有自身的特点，包括合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点，其中合法性是指税务筹划一定不能违反税法等相关法律，纳税人要在税法规定的范围内，通过科学合理的纳税方案来实现降低税务的目的，但是不能偷税漏税;目的性是指税务筹划的最终目的就是为企业降低税务负担，通过延迟缴纳时间来实现资金的货币时间价值，即企业能够获得一种“无息贷款”;风险性是指很多企业自身无法做到合理的税务筹划，需要聘用专业机构进行税务筹划，这就需要一定的成本支出，但是也会存在该项成本支出大于税务收益的情况，这就具有一定的风险性;专业性是指税务筹划这项工作需要专业的财会人员完成，要求的专业水平较高，这样更容易实现税务筹划的目标，为提高企业的财务管理水平做出更多贡献。
2税务筹划在财务管理中的应用
2.1完善企业的内部控制风险防御措施
企业要想开展有效的税务筹划工作，那么建立一个内部控制管理体系是十分重要的，为税务筹划工作的开展打造一个良好内部管理环境。并通过培养工作人员的意识，使所有的工作人员可以真正的意识到税务筹划对企业的重要性，从而更加积极的参与到税收筹划、纳税筹划当中。而企业同时还需要对于自身的税务筹划工作开展情况进行不间断的监督与及时的反馈，税务筹划管理工作人员则需要及时的主动去学习相关税法，不断地提升自身的专业能力，促进企业的发展。
2.2 税务筹划在企业日常经营活动方面的主要应用
企业的日常经营活动通常会涉及到很多的資金活动，无论是存货计价还是固定资产折旧，又或者是企业经营产品的销售过程都会涉及到税收，企业在进行日常经营活动时可以科学、合理的应用税务筹划，合理的存、进货方式可以有效的降低税负，不同的固定资产折旧方式和销售行为也可以产生不一样的营业税和增值税税额，因此企业的财务管理人员可以根据企业的实际经营情况，税务筹划将合理的应用到企业经营活动中，实现企业税额的最少化安排，从而提升企业的经济利润。
2.3提高财务管理水平
在企业财务管理中应用税收筹划，非常有必要提高企业的财务管理水平。一方面，作为企业的财务管理工作人员应该建立起自我学习、自我完善的理念，不断的学习相关知识和深入的了解我国税务政策。另一方面企业应该加强人力资源管理建设，加大对财务管理工作人员的培训力度，定期的组织财务管理工作人员学习税收筹划相关理论知识和技能。另外，企业还可以不定期的邀请税务管理部门的工作人员前来企业开展专题讲座，以此促使财务管理工作人员更加深入的了解和掌握我国的税务政策。同时企业还应该针对财务管理工作人员的培训建立起完善培训机制和相应的激励机制。在每一次培训结束后，都应该对参与培训的财务管理工作人员进行培训考核，一方面检测培训的效果，另一方面调动财务管理工作人员学习的积极性，避免出现以培训为由而开小差的现象。以此切实的不断提高财务管理工作人员的专业能力和专业水平。
2.4运用亏损来补充，实施纳税筹划
在全部的企业所得税当中，针对亏损补充政策来说，优惠的力度非常大，我国有相关的《企业所得税暂行条例》其中有设计到纳税人发生年度亏损之后，可以挑选下一纳税年度进行补充，随后，再逐一补充，选用的延续补充期，最长的时间不可超出 5 年。这些条例可当做企业正常的亏损补充进行一些纳税筹划，进而提供一些法律依据。通常企业是不想发生亏损行为的，即便政府担任了大批量亏损，但是，绝大多数都是经由企业本身来担任的。如果企业本身发生了亏损行为，作为企业，需全面运用亏损政策来补充，实现节税的目的。
2.5投资过程
在开展财务管理工作时，可以利用税务筹划提高投资安全性，管理人员需要了解投资行业的特点并且做好有关的调查工作，对投资的价值及安全程度进行评判，合理规避投资风险。企业在面对税务负担时，需要利用宏观政策调控方式降低经济风险，促使税务筹划在投资过程中发挥最大的效用。上述案例中，在收购期间，上市公司可以利用曲线收购的方式提高税务筹划的价值，港资公司以所持有的 A公司 100% 股权出资，股权以评估价值为准，合资成立壳公司，这也是一种可以通过投资产生效益的方式。
2.6充分利用新的税收政策减轻企业税务负担
国家在实施新的税务改革方案时，企业需要把握住税务改革机遇。企业可以通过及时的掌握税务改革条例，并结合企业的经营发展状况这一方式开展税务筹划工作，使企业可以通过新税务政策收获效益。具体而言，企业对于当期可以抵扣的进行税额计算，比较是正常情况下应缴纳的增值税额多，还是简易计税情况下企业应缴纳的增值税多还，并根据比较结果，选择更为合理的企业税收款计算方式。
2.7运用对外捐赠法实施纳税筹划
根据全新的企业所得税法，企业可以适当的对公益性事业做出一些贡献，对其实施捐赠，捐赠额度需在交税之前便将其扣除。此优惠政策属于鼓励企业捐赠，企业实施纳税筹划过程中，要合理运用优惠政策，这样企业的捐赠行为才能提高自我形象，实现减小企业税负目的。例如：我国的企业所得税法中有对国内企业进行公益捐赠的条件，其中规定，捐赠时可占据企业总额度的 12%，这样进行计算企业所得税时，可根据纳税额给予全额扣除。
结语
随着我国社会经济的快速发展，使企业面临着更加激烈的市场竞争环境，要想提升企业的竞争力，需要合理应用税收筹划，降低企业的税收压力，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]徐莉薇.大中型企业财务管理中税务筹划的作用及应用分析[J].财经界，2019（11）.
[2]张玉洁.探讨现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].纳税，2019（30）.
[3]宋天舒.企业财务管理中税收筹划的应用与相关问题探讨[J].现代商业，2019（27）.
税务筹划管理论文范文第3篇
基于“营改增”的背景, 对企业税务筹划风险进行管理控制成为企业内部控制工作的重要环节。基于此, 本文首先对当前企业税务筹划中存在的问题进行分析;其次, 对规范税务筹划的必要性以及重要性进行分析;最后, 对如何进一步提升企业税务筹划风险规避能力提出政策建议。
一、企业税务筹划存在的问题
当前, 随着我国经济发展转型以及产业结构的调整, 我国企业在税务筹划过程中面临着以下三个方面的难题:
(一) 企业对税务筹划工作的重视程度有待进一步提升
合理的税务筹划可以在保证企业合法的基础之上合规的规避和减少相关的税费缴纳, 是减少企业税负的关键。由于税法的调整以及“营改增”政策的落实, 我国企业税法缴纳的相关规则进行了调整, 这就要求企业对相关税务规则以及相关的法律进行深入研究, 但是由于企业对税务筹划工作的重视不足, 导致企业出现不能够及时、规范合理地进行税务缴纳, 给企业带来法律风险和财务负担。
(二) 企业税务风险管理体系不健全
当前, 随着企业发展的逐渐成熟, 企业财务风险管理体系已经逐步建立和完善, 但是专门针对企业税务风险防范的相关机制却没有完全的建立起来, 导致企业税务风险管理没有具体的实施细则, 不利于保证企业税务筹划工作的规范性, 大大提升了企业税务管理的潜在风险。
(三) 税务筹划工作分类不完善
企业税务工作的筹划需要对当前我国的税务规则进行研究, 然后根据企业的相关业务活动的性质进行分类, 并对相关的税种以及税率进行研究, 由于我国部分企业拥有多元化的经营业务范围, 这就要求企业对相关的税种以及税务申报进行合理的分类, 这样不仅可以有效地规避税费重复缴纳的问题, 而且可以规范企业的规范发展。
二、规范企业税务筹划的必要性
当前, “营改增”背景下要求企业对税费缴纳进行合理的分类, 企业经营活动范围的不断扩大也对企业税务筹划水平提出了更好的要求。
(一) 根据税法相关要求规范企业税务筹划是提升企业管理水平, 规范税务管理的必然要求
税务筹划工作作为企业财务管理工作中的关键环节, 企业需要根据税法规定合法、合规的进行税费缴纳, 规范的税费缴纳不仅仅是承担社会责任的必要要求, 还是企业规范管理的必然要求。
(二) 规范税务筹划是推进企业在当地长久发展的必然要求
根据税务规定进行税务缴纳是企业履行责任的必然要求。企业在发展过程中不能仅仅以盈利为企业经营的主要目标, 除了注重效益的追求还需要履行对当地居民的责任, 只要这样才能够保证企业的长久稳定发展。
(三) 规范税务筹划是避免重复缴税的必然要求
一方面, 当前的税务管理中主要是对当地所在企业的增值税、利润税以及相关行业的个别税种进行管理, 这就要求所在企业对具体的税种要求进行分析。另一方面, 企业税务工作人员需要对“营改增”的相关细节进行研究, 避免由于税种研究不深入导致的重复纳税, 增加企业财务负担。
三、税务筹划风险规避的有效路径
通过对当前企业在管理税务筹划工作中存在的问题进行分析, 并在此基础之上提升企业税务筹划风险管理的必要性进行相关研究, 认为提升企业的税务筹划风险管理水平需要加强以下三个方面建设:
(1) 要进一步加强企业财务管理人员对“营改增”政策的研究、提升税务人员的专业技能水平。熟悉和掌握税务管理的相关规定以及税费缴纳流程, 在此基础之上对企业财务和税务人员的职能要求进行及时更新, 以达到规范企业税务筹划的目标。在此基础之上加强其计算机技术的培训, 以提升其适应数字化税务筹划工作的能力。
(2) 一方面, 企业应充分利用大数据信息技术将企业的经济活动进行全面的数据分析, 对涉及纳税环节的业务活动进行整理归纳, 以达到合理进行税务筹划的工作目的。另一方面, 基于大数据信息系统对企业税务筹划进行监督, 对有可能引发税务风险的业务活动及时上报企业税务风险监管部门, 对出现的问题进行及时处理。
(3) 对企业税种进行分类和研究, 根据不同的税种制定相应的税务筹划工作, 不能千篇一律的制定一种税费缴纳方案, 在合理、合法的范围内减少企业的税费缴纳, 并在此基础之上于对我国的税法进行研究, 防止出现重复纳税的现象。
摘要：税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分, 随着我国经济发展转型以及产业结构的调整, 我国相关部门根据企业发展以及经济需求对相关的税务政策进行调整, 企业如何有效的通过税务筹划规避税务风险成为企业不得不面对的问题。面对当前企业税务筹划以及税务风险管理中存在的问题, 企业要进一步加强企业财务管理人员对“营改增”政策的研究、提升税务人员的专业技能水平。
关键词：税务筹划,税务风险,管理举措
参考文献
[1] 王静, 张天西, 郝东洋.公司纳税筹划影响权益资本成本吗?——基于代理理论框架的检验[J].经济科学, 2015 (3) .
[2] 韩定虎.企业税收筹划与税务稽查、税务风险评估审计矛盾的解决浅析[J].财经界 (学术版) , 2015 (21) .
税务筹划管理论文范文第4篇
摘要：高校税务管理旨在在法律所允许的范围内实现合理的税收筹划，维护自身合法权益。我国税收政策的理解运用变得尤为重要，既要依法纳税，又要合理避税。一般认为，高校税务管理工作主要面临国家出台的税收优惠政策来得到彻底落实、对社会资本注入高校的政策支持力度不够、会计核算的方法不一、证据的不全或缺失等问题。具体的完善路径有：综合了解并把握针对高校的税收优惠政策、建立完备的会计核算系统、建立完善的免税收入的证据保存制度、进行科学的税收筹划、合理避税。
关键词：高校；税务管理；税务筹划
改革开放之后，随着国家对高等教育领域的大力投入以及高等教育产业化的发展，高校已经成为一个重要的纳税主体。一方面，高校的涉税收入来源朝着多样化的方向发展，高校除了教职工的薪资和劳务费用之外，还可能产生房屋和场地的出租费用、大型机器设备的检测费用、科研协作费用、后勤餐饮住宿收入以及复印入网等服务费用。概言之，高校作为一个大型的综合体，其涉税项目纷繁复杂，多种多样。做好这一领域的管理工作变得尤为重要。另一方面，国内大多数高校都存在着经费不足的尴尬境遇，即使经费足以应对开支，如何合理地利用国家的税收优惠政策，减轻自身的税收负担仍然是高校财务工作的重点。由此，如何通过税务筹划，促进高校税务管理工作的优化发展是摆在高校财务工作人员面前的工作难点和重点。但实践中，高校的税务管理工作普遍存在着许多不足或亟待改进之处，如何针对这些不足，寻求综合的完善路径是值得每个财务工作人员思考的问题，本文提出几点改进建议。
一、高校税务管理之一般分析
何谓高校税务管理，有文章比照企业税务管理的概念，将高校税务管理总结为“高校对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划、计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理和全面监控的行为，内容包括税收政策法规的研究和运用、依法避税的技巧和方法、事前筹划和计划、涉税业务流程规范和管理组织、避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容。”简而言之，高校税务管理旨在在法律所允许的范围内实现合理的税收筹划，维护自身合法权益。我国税收政策的理解运用变得尤为重要，既要依法纳税，又要合理避税。
目前，我国高校税费征管普遍存在以下税种：（1）营业税。学校将其场地对外出租取得的收入、经营学生和教职工公寓取得的收入、餐饮对外开放取得的收入、校企合作取得的课题经费、对外教育服务取得的收入等都可以纳入营业税的征收范围；（2）增值税。高校后勤部门的外销收入、出售自产产品的收入、出售期刊、书籍和电子资料的收入等；（3）企业所得税。高校后勤实体取得的所得，需要征收所得税；（4）高校教师的个人所得税；（5）财产税和行为税。包括土地使用税、耕地占用税、印花税、契税、房产税、土地增值税；（6）基础建设过程中的费用。城市增容费、人防结建费、煤气集资费、商业网点配套费、土地有偿使用费、规划管理费以及招投标过程中的招标管理费、标底编制费、质监费、建设管理费、排污费。
由此可见，高校在运营过程中涉及的税费种类繁多，财务人员需要提高自身的业务能力和管理素质，实现降低高校涉税风险、提高财务管理水平的目标。
二、目前我国高校税务管理工作存在的不足
目前，因为国家税收法律法规及政策的不断更新，以及高校原有会计体制的束缚，加之高校财会人员自身能力等原因，不少从事高校财务工作的工作人员都发现高校财务工作之前或是现在都还存在的一些显著问题，总结出这些问题，并面向具体问题，制定出针对性的解决方案是高校财务管理工作走向优化发展道路的必然选择。一般认为，高校税务管理工作主要面临以下问题。
1. 国家出台的税收优惠政策没有得到彻底落实。由于国家经济发展不断变化的环境和趋势，税收政策也会相应地调整，但临时的税收政策变动总是以通知、补充通知和批复等非系统化的形式表现出来，从而数量庞大但体系不清晰的税收法规政策体系为高校财会人员的工作带来了困难。由于缺乏总体性的规划，没有系统性和规范性的规定，实践中关于税收优惠政策以及应税范围的理解存在很大分歧，于是很多高校不能很好地利用到国家的税收优惠政策为高校节省成本。
2. 对社会资本注入高校的政策支持力度不够。除了来自中央和地方政府的财政支持以及高校自身创造的收入之外，社会资本日益成为高校的一大重要收入来源，表现为各种形式的教育基金和社会捐赠。民间资本的引入对于高校发展是有利的，然而目前的税收政策却无法适应这一形势的发展需要。总体而言，存在对捐赠者的捐赠支出扣除比例总体过低，对捐赠渠道、捐赠款使用去向限制过严等问题，概言之，目前我国的税收政策对于引入社会资本支持高校发展的激励作用和力度不够。
3. 会计核算的方法不一。首先，依照法律规定，如《高等学校会计制度》规定高校的会计核算一般采用收付实现制，而《事业单位、社会团体、民办非企业单位所得税征收管理办法》明确规定，应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。这种迥然不同的规定导致实践中高校财会人员在财务处理上频频遭遇难题，需要具体分析协调。另外，实践反映部分高校在会计科目的设定上存在收入和支出不相配比的情况。这种不甚清晰的操作会导致高校在财务处理上不符合企业所得税法关于收入、成本、费用和利润的明确规定，这样会导致财务会计报告不能如实反映高校真实收支情况的情形。
4. 减税项目的规定过于严苛，证据的不全或缺失都会导致高校的财产损失。依照规定，所有属于免税范围的项目都需要有相应的书面文件或材料予以证明。而往往由于管理上的不足，导致免税证明不足，从而将应免税的项目纳入应税收入之中，给学校带来不必要的财产损失。
5. 对教职工个人所得税的纳税筹划管理薄弱。有调查显示，高校在处理教职工工资、劳务收入、科研奖励等项目时，由于不作充分的研究和筹划，使得教职工纳税过多、实得利益少，从而导致教职员群体的抵触和反感。这也反应了其税收管理水平低。
6. 依法纳税、税收筹划观念不够深入贯彻。部分从事管理工作的高校人员由于依法纳税意识淡薄，导致校办企业等存在偷税漏税现象，或是缺乏税收筹划意识，使得纳税过多等，这些问题都需要解决。
三、高校税务管理的完善路径分析
如前所述，完善高校的税务管理对于高校合法纳税，合理利用国家针对高等教育发布的税收政策，节省成本至关重要。本文尝试从目前发现的问题出发，寻求解决之道。
1. 综合了解并把握针对高校的税收优惠政策。要求高校财务人员对已有的税收法律法规的体系进行综合学习，建立和完善自己的税收专业知识背景，并加强同税务管理部门的沟通，主动了解相关税收减免的政策，从而合理筹划纳税事项。
2. 建立完备的会计核算系统。这便要求高校会计人员在做会计处理的时候，对于应税收入和免税收入这些科目要列明，对于下设的科研教育收入、经营收入和其他收入等都要做出明确细致的记录。同时引入特摊费用和预提费用等会计科目并改善固定资产折旧的计算方法，通过固定资产清查盘点制度，在发生盘盈、盈亏、出售、报废和损毁情况时，能够及时的了解固定资产价值的损益情况。
3. 建立完善的免税收入的证据保存制度。如前所述，因为证据不足问题导致的应免税项目不能实现的情况时有发生。这便要求高校在日常运营中对于记载各种科研收入、技术转让收入、教育收入、劳务收入发生的书面或电子凭证进行保留，并建立体系化的管理，以备报税之用。
4. 进行科学的税收筹划、合理避税。税收政策是一个庞杂的体系，良好的税收筹划能力是高校财会人员的基本素质。做好税收筹划工作有以下几个要点：（1）随时关注税收政策变动情况，设计合理的薪资发放体系，为教职工减轻税收负担；（2）高校加大科研立项的资金支持，解决科研经费不足问题的同时，降低纳税负担；（3）通过福利措施，转化薪资待遇。
四、结语
概言之，高校税收管理工作具有复杂性和系统性的特点，财会人员应当针对高校税务工作中的不足以及高校的实际资金需求，及时更新自己的税务知识，提高自身的税务筹划能力，以期为高校构建一个良好的税收管理制度。
参考文献：
[1]陈紫莹.高校涉税业务管理存在的问题与对策[J].佛山科学技术学院学报（社会科学版），2009（03）。
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[3]赵国艳.税收筹划视野下的高校税务管理完善途径[J].行政事业资产与财务，2012（04）.
（作者单位：重庆广播电视大学）
税务筹划管理论文范文第5篇
关键词：企业税务管理;税务风险;防范;化解
1、前言
企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。它贯穿于生产经营的整个过程，其中的税务风险是企业必须面对的一个现实问题，税务风险不以人的意志转移而客观存在，管理者无法回避它、消除它，只能积极应对所面临的风险，并采取有效措施来降低风险。
2、企业税务风险产生的原因
2.1主观原因
企业的纳税意识淡薄，企业税务风险管理属于企业管理系统中的工作，所以在企业的各个部门的经营活动中都会产生风险，由于企业的纳税观念不强，对企业税务管理的重视程度不够，企业在税务管理上，所有的工作都交给财务部门来处理，在企业的内部没有形成税务管理的系统。甚至一些企业在管理税务时，为了企业的利益，违反税务管理操作，造成一定的税务风险。
企业内部管理上疏忽，企业内部的控制力小，所以会产生企业税务管理的风险。内部的控制，是企业得意发展的重要保障，这都对企业税务管理有很大的影响。现阶段，我国很多的企业在内部没有形成良好的内部控制力，系统不完善。
2.2客观原因
现阶段，我国的经济发展处于转型期，对对企业管理上缺乏一定的法律标准。所以导致企业税务风险出新的机率增大。税务机关执法的规范性不强，执法的证据也不充分，容易引发企业的税务风险。我国经济环境的复杂多变，导致税收政策也在不断地变化，这给是税收管理工作带来了很大的难度。在激烈的市场竞争中，一些企业利益而开具虚假发票，这也会增加企业税务风险。
3、企业税务风险的防范措施
3.1培养企业纳税诚信文化
每一个企业都存在一套特定的企业文化，它影响着企业待事方法和风格。如果一个企业文化是不诚信或无视法律约束和不遵守社会公德的，那么这个企业就会有违反国家制定的各项法律的可能性，企业对税务管理的态度也受其自身文化的影响，可能存在税务风险或者税务风险较高。诚信、遵守法律和社会公德的企业文化可以帮助企业避免或减少税务风险，企业文化会培养企业员工形成一套工作风格，包括遵守税法和诚实信用的纳税。在此企业管理层的作用非常关键，企业诚信纳税文化的培养和形成需获得企业最高管理层的认同和支持。
3.2加强沟通能力，建立良好的税企关系
对于政府来说，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策，由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关则拥有较大的自由裁量权。因此，企业在对税务机关工作程序详细了解的同时，还应该加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案、税收优惠政策最大化的运用，得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效规划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。企业要防止“对协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞好关系，使之“睁一只眼.闭一只眼”，以达到少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。
3.3提高企业管理效力
对税务风险进行规避是我国大多数企业在运营过程中都十分重视的问题，也有不少企业经营者和管理者对税务管理采取了必要的措施，很多企业也针对税务风险规避建立了相应的制度，但企业仍不可避免地要为税务问题承担风险，说到底，企业对税务风险的规避能力，实际上是由企业的管理效力决定的，但企业管理效力不足，却是我国大多数企业运营中的短板。因此，提高企业管理效力是规避企业税务风险的有效措施之一。建议企业从以下两个方面进行改革以提高管理效力：使用现代税务管理软件、对管理本身实施监督措施。某大型旅游产业集团公司因业务繁多，外勤导游更换频繁，企业税务管理无法及时处理税务风险，企业领导层决定使用某信息软件技术有限公司设计的税务管理软件，将企业各部门的财务流动集中管理，在软件平台上，企业实现了财税管理、投资管理、市场风险预测等多种企业管理工作，有效地解决了税务风险问题;某大型软件生产公司的税务管理工作十分繁重，企业管理者常因为管理疏漏而使企业面临税务风险，为了解决这一问题，企业管理者号召全企业成员，尤其是生产和销售工作人员集体学习税务相关的法律，将企业运营各个环节可能产生的税费进行详细的区分，通过企业员工的税务分析，企业管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了税务风险。由此可见，企业能够通过信息技术的应用和管理监督的行为使企业管理效力有所提高。
3.4建立有效的预警报告机制
企业应定期进行税务报告制度，报告的期间长短取决于企业所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好，报告应全面分析过去的季度或半年时期企业存在的税务风险和下一时期可能存在的风险，并在此基础上分析企业在谈判、合同、交易等各方面的税务风险点，在计税、报税、纳税等程序环节上的税务风险点，在税收筹划、优惠政策利用等方面的税务风险点，以及针对各个风险点的控制、防范措施及采取措施取得的效果等。但在特殊情况下，比如国家颁布的税收政策将直接对企业现有的经营模式造成严重影响的，税务管理人员必须及时作出反应，将该变化的内容、对企业的影响程度、试解决方案等问题书面报告给管理层，最终确定有效的控制、调整策略。
3.5通过税务风险防范实现企业的社会职能
企业经营实际上是经济组织履行其社会责任的过程，企业所负有的社会责任包括三个方面：以企业的信用形象来展示我国经济发展的健康程度;以企业经营为企业员工职业发展提供平台;在经营的过程中建设和谐的经济管理。通过税务风险防范，可以有效降低或避免企业纳税风险，维护纳税信用;税务风险可能带来公司管理层的变动和人员受损，引发公司和相关责任人的刑事责任通过税务风险控制，降低税务风险，可以减少相关管理人员的错误，减小或消除税务风险给管理层带来的影响，进而保证公司的结构稳定，保证员工不丢饭碗;实施税务风险防范，还有助于营造良好的税企关系，创造和谐的征纳税关系。
4、结语
企业的税务管理是企业管理的重要内容，所以企业要充分重视企业的税务管理系统的建设。在建立有效的企业税务管理系统时，企業要结合自身的特点和需求，建立符合自身发展的税务管理系统。加强企业税务风险管理体制的管理，使其更加的系统化、制度化，增强企业的税务风险的防范能力，为企业的发展创造更好的环境。
参考文献：
[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学博士论文，2012.
[2]胡国强，吴春璇.企业税务风险管理系统：研究综述与框架构建[J].会计之友，2012(11).
税务筹划管理论文范文第6篇
近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”。2008年，我国某上市公司在接受税务部门的例行检查时，被指上年度的经营与纳税存在违规情况，税务部门随后对该公司进行了为期4个月的税务稽查。一时间，该公司受到客户和众多股民的质疑，不仅公司的融资计划难以执行，公司股价也在多个交易日持续下跌。由此可见，加强企业税务风险管理，已经不是可有可无的问题，而是非常现实的迫切问题。
2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。
一、企业税务风险管理界定
企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次发布的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。
二、企业税务风险识别
1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。
2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业，由于其经营业务多样，经营活动复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。
5、实行风险的动态识别，建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、PEST问卷、SWOT问卷以及风险数据库等。
三、企业税务风险防控
1、建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。
2、制定风险控制流程，设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它没有拘泥于固有的风险要素框架，只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容，而其他要素则包含在《指引》各条文中，没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。
3、重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等；企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。
4、规划税务风险应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。对于发生几率较大且影响程度较深的税务风险，企业应当尽量避免，以免危及生存；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略。
5、提高对税务风险管理的认识。《指引》明确要求：“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。长期以来，我国企业的领导层大多不重视税务风险，甚至根本就没有税务风险意识；企业的财会人员也缺乏对税务风险的应有认识和重视，甚至可能认为企业税务风险管控“与己无关”。因此，要进行税务风险管理，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险管理的认识。