企业内部货币资金控制论文范文第1篇
[摘要]货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。因此，加强企业的货币资金内部会计控制，是完善内部管理，减少成本费用的关键环节。
[关键词]经营管理;会计管理;内部控制
根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。货币资金的会计核算并不复杂。但是，由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，因此，加强货币资金的内部会计控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。
一、货币资金与货币资金的基本业务构成
从企业的整个生产经营来看。在企业从开业到清算的整个存续过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。
1.货币资金收入业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。该项业务主要有两种情形：一种是企业当期销售业务收回的货币资金和收回前期应收款项。此项业务是企业的主要货币资金收入业务。另外一种企业不经常发生的货币资金收入业务，主要包括：通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、原材料、无形资产等而收取的现金和银行存款，以及因持有各种有价证券或银行存款而定期取得的股息和利息收入。
2.货币资金支出业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广，主要包括：各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外，企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的。
3.货币资金的流动及零星备用金业务。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金，现金交存银行，其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。如，设立采购专户等。零星采购或差旅费等项用途的一定金额的现金款项。企业的货币资金收付业务除少数采用现金结算外，绝大多数业务是通过银行结算的。
二、货币资金的内部会计控制要点
一般而言，一个良好的现金内部控制制度应当包括以下内部会计控制要点：现金收支与记账的岗位分离;现金收入、支出要有合理、合法的凭据;全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续;控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行;按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符;其中现金收支与记账的岗位分离是现金业务内部会计控制制度的基本要求，具体而言：金实物的收付及保管只能由经被授权批准的出纳员来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金;规模较大的企业，出纳员
应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账及现金总分类账户应由其他职员来编制或登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳员登记，但现金总分类账的编制和登记工作必须由其他职员担任;负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作;保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员分离;现金支出的审批人员应同出纳人员、支票保管人员分离。另外，对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。
三、货币资金内部会计控制管理设计
1.建立现金和银行存款的控制制度。界定现金使用范围。要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定使用现金;不属于规定现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。限额库存现金。单位应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。不得随意超过。需要增加或减少库存现金限额，应当向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。管好银行账户。单位应当按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理;一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取;临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付;专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。不准违反规定开立和使用银行账户。正确运用票据。应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金;单位和个人不得违反银行结算制度，不得签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印签不符的支票，按时兑付到期的商业承兑汇票，银行承兑汇票。票据付款人不得对见票即付或者到期的票据，采取故意压票、拖延支付。
2.货币资金收入流程及控制。如果企业配有收银机，企业的售货员或营业员应于每天营业结束后，在由专门人员监督下将当天销货营业额中应有的现金收入数同收银机自动记录的累计数相核对，并填制收款单，连同现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记账。如果发现现金收入数同收银机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。该流程的控制要点是防止营业员随意删除收银机里的收款记录。如果企业分别营业柜和收款柜销售商品，一般而言，应由营业人员开具一式三联的销售发票和收据，收款人员收款时，应仔细核对营业人员开给顾客的销售发票或收据的金额与交来的现金数额是否一致，收款并加盖戳记，该流程的控制内容主要有：开票人和收款人相分离;根据不同联次的发票分别编制销售日报和收款日报，并进行相互核对，从而保证销售和收款金额的正确。出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务流程的控制内容主要有：开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据;现金总账和明细账分别由出纳员和会计登记和保管，定期进行账账核对;定期进行收款通知单、现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。邮售业务现金收入处理流程反映企业因邮售业务发生现金收入的业务处理过程。一般来说，客户要邮购，先要汇寄货款。企业收到客户汇单后，由收发室编制汇款清单一式两份，将其一份随同汇单送交出纳部门;出纳部门提取现金货款，登记现金日记账;会计部门提取根据汇款清单通知发货并登记有关账簿。该流程的控制内容主要有：加强对汇款单的安全控制，凡收到的汇款单均要编
制汇款清单。有条件的地方，汇款单签收和汇款清单编制应由两人负责;收取汇款单、提取现金和登记账册分别由不同人员负责，不能一人包办;定期进行对账，以及现金日记账与汇款清单核对。
3.货币资金支出流程及控制。单位办理货币资金支付业务应当按照规定的程序进行，主要步骤如下：第一步，支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，并填制相应的统一印制的申请表格或自制表格，表格中应注明用款人、款项的用途、本次支取金额、费用预算总额、支付方式(现金或银行结算)等内容，并附有效经济合同或相关证明。第二步，支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。对于仍作业务执行用途的经济合同原件或相关证明文件，可在审批后以复制件代替原件作为审批的依据。第三步，支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。对经复核有误的支付申请，复核人有权要求审批人重新进行审批。出纳人员不得办理未经复核的支付申请或复核人不同意的支付申请。第四步，支付办理。出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请，按《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续，对于违反上述规定的要求，出纳人员有权拒绝办理。出纳人员可根据本单位的职责分工及时登记现金和银行存款出纳簿或日记账册。
参考文献
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企业内部货币资金控制论文范文第2篇
摘 要：完善货币资金内部控制结构是国内外企业发展所关注的重要课题。货币资金是企业的内部资产，具有流动性强、控制风险高等显著特点，不仅是企业得以发展和延续的基础，也是企业会计管理的核心，因此，推动企业发展必须加强对企业货币资金的内部控制。基于此，本文讨论了我国企业货币资金内部控制的现状，并分析了在企业内部进行货币管理以及资金管理的相关控制问题的研究，对于较好的提出货币管理以及资金管理的有效控制对策提供了理论上的参考以及帮助。
关键词：货币资金；内部控制；财务风险
一、引言
企业发展不仅能够吸纳社会就业、活跃市场经济、推进技术创新，还能够加强社会的全面发展。货币资金是企业得以发展和延续的基础，企业货币资金内部控制中的问题是制约制企业后续健康发展的重要因素，因而必须要在企业中将货币管理工作做好做到位，主要从内部的管理的方向和方法入手。就目前而言，我国企业货币资金内部控制的未来发展不容乐观。有科学的调查研究数据表明，企业货币资金内部控制是阻碍企业进步发展的主要问题，分析问题的根结所在，并提出相应的解决对策，是现今加强企业货币资金内部控制的首要之举。
二、企业货币资金内部控制概述
货币资金是企业生产经营活动中的重要资产，在企业资产中，货币资金始终处于货币形态，它指的是能够随时满足使用需求，用来购买商品或者劳务或用于抵债的物质媒介，根据用途和存储地点，大体上可以将货币资金划分为三类，第一类是现金资产，第二类是银行存款，其他货币资金被整体上划分为第三类。货币资金具有流动性强、控制风险高等显著特点，便于携带和存储，货币资金的内部控制就是指通过企业内部以财务部门为主导的所有人员的共同努力，最大程度对货币资金进行严格控制，以降低资产风险，确保企业的安全运营，维护企业的经济利益，实现可持续发展。
三、企业货币资金内部控制中的主要问题
1.企业货币资金预算不合理
企业的货币预算对于财务控制的影响占有着很大比例，是企业货币资金内部控制的一项重要内容。我国当前多数企业预算控制相较于国外发达国家来讲还处于比较薄弱的阶段，具体来讲“薄弱”表现在三方面。其一是企业中的关于资金预算管理制度不够健全，很大一部分原因是关于预算的编制不够合理，因而在实际的资金预算管理中预算的项目不够的精细，项目很大一部分存在较为粗糙的管理现象。因而对于当年的货币管理以及资金管理没有充分的满足其需求。其二是關于资金以及货币的的预算管理制度不具备科学性，也就是说整个的内部管理中并没有对此建立一个比较完善的规划，想随时调整就随时调整的恶习是很大一部分企业存在现象，也种现象也给企业的财务管理造成了严重的恶劣影响。其三是企业内部一些的制度在执行的时候力度还不够，力度的缺失使得对于资金的管理缺少严格的监督和检查，这种环境下就给一些人员进行贪污营造了一种机会。同时也为企业货币资金的内部控制带来了更多的风险。
2.企业在货币以及资金管理上的缺陷
就我国目前的发展状况来看，企业在货币以及资金管理上存在一定的缺陷，这种缺陷主要体现在相关的内部管理制度上，依然没有形成完备的制度体系，缺乏整体意识和系统认知，制度与制度之间缺少联系度，既没有相互促进性，也没有相互制约性，致使企业货币资金内部控制制度体系内部的联结度较为脆弱，进而加剧了企业货币资金内部控制制度体系的混乱局面。
货币资金内控管理制度缺失的表现多种多样，例如：编造项目凭证或项目金额，将原始的数据报告夸大、虚构，利用舞弊行为将企业货币资金据为己有；销毁收据和发票，或者，干脆不向合作对象索要收据和发票，进行“不入账”行为处理，中饱私囊；伪造印章，私自提取企业货币资金，或是将企业货币资金转入股市，再或者将企业货币资金打入个人账户，最终达到侵吞利益或者占用公款的个人目的。
3.企业货币资金内部控制监管制度不健全
如今，事后监管是多数企业进行货币资金内部控制的主要手段，缺少事前监管机制和事中监管机制。由于缺乏对货币资金内部控制监督的重视度，致使货币资金在企业运行和产品生产的过程中，难以及时发现问题，并难以做出积极的应对措施。事后监管机制可以挽回企业的错误决策和行为过失，减少企业货币资金的损失，但是，企业货币资金的运营风险不断加大。内部审计是我国多数企业进行货币资金内部控制的又一重要方法，由于审计机构设置的缺失和专业审计人才的匮乏，使审计方法的创新受到牵制，内部审计的积极作用被企业监管的短板所制约，弱化了企业内部审计的监管作用。
4.企业货币资金内部控制人员水平有限
会计人员是实现企业货币资金内部控制的主体，在经济快速发展的前提条件下，社会各界纷纷提出了对企业会计人员提出了更高的标准，这些标准中比较重要的是对企业中从事会计工作的人员在专业知识上的要求，认为这些从业人员必须具备扎实以及优秀的专业知识，在此基础上还要具有专业的职业素养。资质审查不严格是导致企业货币资金内部控制人员整体水平不高的主要原因，进而加剧了企业货币资金内部控制的混乱局面[3]。会计人员水平有限不仅加大了账务管理问题的生成率，与此同时，直接破坏了企业货币资金内部控制的发展目标。此外，会计人员道德品质的缺失是引发舞弊贪污、弄虚作假的根本原因，严重威胁了企业进行资金以及货币的安全以及有效管理。
四、对于在企业内部加大加强资金管理以及货币管理控制的相关建议
1.必须建立企业内部员工对于资金控制与管理意识
对于在企业内部对全员建立起资金控制与管理意识首先要从企业的高层领导做起，因为企业的领导是企业中其他员工的代表，对于全员具有引导性的作用，只有高层加强了控制与管理意识，才能真正的影响到企业下层的员工，同时再此基础上在企业内部健全管理制度，进而真正加强出全员的良好资金控制与管理意识。对于目前很多企业中存在的内部管理问题，其内部控制的宗旨又要保证财务风险的最小化。要想更好地杜绝各种财务风险行为，只有做好内部控制工作。具体来讲可以对现有的管理制度进行深层次的完善，并且建立相关的激励体制。同时对于员工的业绩考察还要具体结合其工作中财务信息是否能够做到信息真实以及内容的可靠。严格按照内部相关管理制度来进行硬性的约束管理，还要建立相关的惩罚制度。
2.建立健全企业货币资金内部控制体系
建立健全企业货币资金内部控制體系必须将一切工作细节落到实处。首先要严格制定企业货币资金内部控制原则和企业货币资金内部控制制度，例如轮岗制度，如此能够降低舞弊风险，加强企业货币资金的安全管理，保障企业的效益性和安全性。其次在优化企业管理结构的同时，明晰个体的职权范围。以资金授权为例，货币资金的使用与支出必须提交申请，注明款项用途、款项金额以及用款负责人，经相关部门查实后再进行资金支出。同时要保障企业现金收支和银行存款收支的流畅，不论企业货币资金收入数目的多少，都要及时入账；除此之外，企业必须定期清查银行账目，对企业货币资金的流动状况了如指掌。
3.加强企业货币资金内部控制的监管力度
加强企业货币资金内部控制的监管力度必须合理安排企业内部的事前监管、事中监管和事后监管，加强事前监管和事中监管的执行力度，制定严格的规章制度。充分发挥事后监管的积极作用必须依靠行之有效的内部审计来实现。建立健全内部审计机制，必须将内部审计职能独立于其他部门之外，以此保障内部审计的制约性和公正性。内部审计的主要工作包括账目核对、资金稽核、行为审查、制度监管等，在规范企业员工行为标准的同时，加强企业货币资金内部控制的监督管理。
4.提高企业货币资金内部控制人员的整体水平
人力资源是促进企业发展的关键所在，提高内部员工的整体水平能够加快改善我国企业货币资金内部控制的发展现状。首先，企业必须严格控制会计从业人员的入门门槛，强化会计人员的专业考核和技能培训，丰富会计职业化教育形式，为会计人员提供进修机会，并为调动企业员工的积极性和主动性做好准备条件。其次，提高企业员工的职业道德和素质素养，进行思想品质教育，培养德才兼备的复合型人才，深化企业的精神文化理念。最后，强化企业员工的执行能力，培养企业员工灵活多变的办事能力，及时处理并解决企业问题和运营故障。
五、总结
通过上文的描述以及分析，货币资金在企业的运行过程当中，具有着十分重要的作用，其不仅是企业得以发展和延续的基础，也是企业会计管理的核心，为我国企业的蓬勃发展铺垫好了先决条件，进而推动我国整体的国民经济条件，令我国在未来的国与国的竞争过程当中，更加的具有优势。
参考文献：
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[3]左凡.对企业货币资金内部控制的探讨[J].中国集体经济，2013，03：156-157.
作者简介：陶英磊（1992- ），佳木斯大学经济管理学院学生；王丹（1978- ），佳木斯大学经济管理学院讲师，硕士研究生，研究方向：会计学
企业内部货币资金控制论文范文第3篇
完善货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、 财产安全、 会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。该文从货币资金内部控制的概念出发，阐述了有关货币资金内部控制的环境、目标、必要性及货币资金内部控制存在的问题等内容，着重论述了货币资金内部控制存在问题的原因和货币资金内部控制的对策，最后对加强货币资金内部控制的关键点进行了分析，并对如何完善货币资金的内部控制提出了一些相关建议。
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、和其他货币资金。内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针的贯彻质量，避免和降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
一、货币资金内部控制的环境
所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。 主要包括以下因素：管理决策者、员工的职业道德和业务素质、内部审计。
二、货币资金内部控制的目标
内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标是货币资金的安全性、 完整性、合法性、效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
三、企业加强货币资金内部控制的必要性
企业内部会计控制是一种制度，只要订好制度，做到有章可依，违章必究，就能用制度控制员工，减少许多人为因素的阻碍，企业就能在制度的带动下，正常运转，而不必让每个领导时刻提高警惕，事必躬亲。
首先，人们思想意识的多元化，资金结算方式不断增加， 如果单位内部资金控制制度滞后，将给一些违法现象的产生提供了机会， 在单位的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用，单位的收支情况和日常业务等需要保证一定的货币资金存量，另一方面货币资金的存量过多又意味着资金的闲置和潜在的效益损失。因此建立规范的货币资金控制制度，并有效地执行是非常重要的。
其次，货币资产的安全完整是企业实现经营目标，实施有效经营管理的最基本基础。企业经营管理状况的好坏，与企业货币内部资金控制制度是否完善、缜密，有着十分密切的关系。企业货币资金内部控制制度不完善，会造成企业货币资金的失控、流失，进而危及企业的持续经营和发展，危及投资者的合法权益。因此，在企业内部控制体系中，对货币资金的控制是至关重要的，对企业货币资金的内部控制，实质上就是对企业整个经营活动的控制。加强对货币资金的内部控制和管理，强化内部会计控制制度建设，对各单位完成货币资金内部控制目标，防止舞弊行为的发生，实现货币资金效益最大化有着重要的现实意义。
四、建立完善的货币资金内部控制体系
健全货币资金的完整性控制。发票、收据控制。对发票、收据必须加强其印制和收、发、存的管理，且必须连号，建账核算。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。专负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。
银行对账单控制。通过编制银行存款余额调节表，及时发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。另外，银行调节表要由会计来做。以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。
物料平衡控制。是根据原材料在生产、销售过程中用量上是否匹配，来判断货币资金是否完整的一种控制方法。该方法主要适用于生产、加工行业。
业务量控制。业务量控制是根据某项历史业务量的大小，来核查其货币资金收入完整性的一种控制方法。
往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现是否有挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。
账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全。如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。
库存限额控制。对各企业规定一定的资金库存限额，将超过限额的货币资金送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用。
岗位分离控制，不相容的岗位由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用。比如，货币资金的出纳与会计岗位分离就是一个典型的例子。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据控制成本与效益原则设计岗位分离控制。
实物隔离控制，采取妥善措施确保除实物保管外，其他人员不得接触实物，同时，还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保货币资金实物安全。
四、健全货币资金的合法性控制
货币资金的合法性是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度。一般都采用加大内部审计监督检查力度的方法。对业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可由一人复核；对业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证应由两人复核，即增设复核会计。还可以实行严格的授权审批制度，重点控制大金额货币资金支付。另外，还可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查
五、健全货币资金的效益性控制
效益型控制是通过运用各种筹资、投资手段，合理而有效益地持有货币资金的控制性方法。货币资金效益性控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。 同样，可以通过加快采购货币资金支付的采购政策，可降低采购成本、推行一定的赊销政策，可提高售价或扩大销量或参与各种投资，以降低货币资金的储存量。为实现以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求对备选方案进行可行性研究。货币资金效益性控制涉及企业的整个经营活动，由于企业实际情况千差万别，效益性控制方法应与其经营实际紧密联系。
六、重视货币资金内部控制的关键点
从货币资金内部控制中出现的漏洞和原因来看，重视货币资金内部控制的关键点，现金主要应把握以下几点：管住现金的流入点、把好现金支出关、管好现金盘点。重视银行存款收支业务控制的关键 主要应把握以下几点：管住银行开户点、管住银行、客户对账点、管住票据及印章保管点。
货币资金 是企业资产的重要组成部分，货币资金内部控制是建立整个内部控制制度的关键。 对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。但是，由于貨币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，因此，加强企业货币资金的内部会计控制，是完善内部管理，减少成本费用的关键环节。对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。
（作者单位：1.中国农业银行锡林郭勒分行；2. 锡林郭勒盟医院）
企业内部货币资金控制论文范文第4篇
摘要：本文结合调查和对理论政策的研究，指出中小企业货币资金的内部控制存在的问题，找出问题存在的原因，并提出相应的解决对策，以此可以为中小企业的发展提供一个可靠的借鉴。
关键词：财务管理；资金内部控制；企业制度
一、中小企业资金内部控制综述
随着我国经济的不断发展，与世界经济的联系也日益密切。受到世界市场的影响，在改革开放后的几十年里，中国的中小企业如雨后春笋，遍布各个领域。中小企业推动了国民经济的高速增长，增强了我国的经济实力；创造了大量的就业机会，稳定了社会秩序；生产方式灵活多样，促进了社会科技的进步。但大多数中小企业寿命较短，总体竞争力偏低，信任程度低。为了让中小企业做的更长更久，在市场竞争上发挥自己独特的优势，建立一套完善的内控制度，并且严格执行，让中小企业做任何事都有章可循，是提升银行或劳动者对企业的信任，解决中小企业面临的各种困境的有效措施。由于现金是企业中流动性最强的货币资金，是中小企业经营业务有效运行的关键。我认为在企业内部控制这个大前提中，对货币资金的内部控制方面存在的诸多问题，才是制约中小企业健康发展的瓶颈所在。
二、中小企业在货币资金内部控制中出现的问题
随着社会科技的不断进步，我国中小企业也不断发展，但其生产管理过程的不足，也在其经营业务不断扩大的过程中日益明显，尤其是在货币资金控制方面还有很多的空白点，其中的主要问题主要表现在以下几个方面：
1.企业财务管理制度不健全
家族式企业的经营模式下，我国中小企业内部与财务相关的工作一般都是自己家人承担，这些人多对财务工作没有系统完整的学习，即使有专门的财务会计人员，也由于招聘程序简单，没有专业的培训，管理缺失等客观原因，导致人员专业水平较低。
2.企业的职责划分不清晰
规模小，业务频繁且单一，会计核算简单，会计制度不健全，是我国一般中小企业的显著特点。企业管理者往往出于管理成本的考虑，对岗位没有进行分工或者分工不明确，不能达到岗位设置的互相牵制的作用，往往一个萝卜多个坑。
3.企业中的会计人员素质参差不齐
素质较低，缺乏敬业精神，这是中小企业人员的普遍存在的不足。企业的经营者大多处于自身利益和资金安全等方面的考虑，唯亲是任，忽略了专业知识与良好的素养在工作过程中的重要作用，导致许多的财务管理人员多为半路出家，工作经验严重缺乏，专业业务不熟练，直接致使会计账目混乱，在账务中漏记、错记的现象十分严重，影响了企业货币资金的安全，阻碍企业的发展。
三、中小企业货币资金内部控制产生问题的主要原因
通过对中小企业在生产经营过程中遇到的问题进行深入分析，并参考相关资料，进行总结和完善，得出原因如下：
1.企业自身存在缺陷，严重影响资金安全
中小企业在生产经营的方方面面的不足和漏洞都制约着货币资金内部控制的发展，因此，应从企业自身出发，寻找影响货币资金安全的主要原因，主要有以下3点：
（1）企业多为家族式经营模式，内部岗位设置结构不规范
我国大多数中小企业多为家族式经营模式，家族管理模式的最大特点是企业经营权与所有权的高度统一。管理人员常以个人利益为先导，追求眼前的利益，在招聘时往往任人唯亲，在重要的财务岗位常常一个人身兼数职，一来为了节省了员工工资的开支，二来避免了由外人管理财务而产生的担忧，各个岗位之间有着很严重的重合和大面积交叉的现象，岗位职责不清，责任落不到实处。
（2）企业内部人员的整体素质偏低
家族式经营模式，导致中小企业企业中其所有权与经营权不能有效分离，经营管理者在企业的决策上起着举足轻重的作用。中小企业的经营者文化水平有限，经验不足，不能够意识到货币资金内部控制体系的不健全对企业生存发展的不利影响。他们往往只注重眼前的利益，却忽略了对企业长远发展的考量，存在短视行为。
（3）企业交易次数频繁，资金短缺
没有足够的资金支持，企业自然没有能力建立完整的货币资金内部控制体制，货币资金得不到良好的控制，问题就会越来越严重，形成恶性循环。
2.国家相关政策缺乏，监督管理机制不健全
我国中小企业才刚刚起步，国家相关政策的缺乏也是制约货币资金内部控制体系发展的重要原因。
（1）货币资金内部控制相关的法律法规不健全
由于中小企业自身具有特殊性，因此它的货币资金内部控制体系也与其他企业不尽相同，但是我国所指定的货币资金内部控制制度和法律大多针对的是大型企业，若将这种标准加之在中小企业身上往往会给中小企业带来巨大的负担。而真正为中小企业的发展量身定做的货币资金内部控制的法规体系可以说是寥寥无几。
（2）企业货币资金内部控制的监督评价机制不健全
我国中小企业刚刚起步，正处于发展阶段，国家的相关政策制定部门对中小企业的情况了解不足，对企业货币资金内部控制的监督评价机制往往直接借鉴国外的规定，这样一来，就缺乏了针对性，往往与我国的国情和中小企业的发展状况不相符，不能以此作为准绳，来衡量中小企业货币资金内部控制体系是否完善与合理。所以产生了此类问题。
四、中小企业货币资金内部控制问题的解决对策
如果一个企业没有了合理完整的资金货币的运行机制作为支持，企业的生产活动便没有稳定的货币资金做保障，很难想象，这样的企业可以在残酷激烈的市场竞争中生存下去。这就要求我们要建立适当完善的货币资金内部控制体系，从企业资金的安全出发，从根本上消除贪污舞弊的现象，保障企业的利益最大化。主要应做到以下几方面：
1.完善企业制度
解决中小企业货币资金内部控制体系的不完善的主要途径便是消除家族产业的生产模式，给中小企业生产经营活动带来的不利影响。但是由于我国的具体国情和中小企业发展的实际情况，家族式经营不可避免，这就要求我们建立健全完善的企业内部制度，从自身出发，弥补这些不足
（1）建立岗位责任制度，加强岗位之间的相互牵制
企业应按照既定的程序和统一的标准，合理划分企业内部职责，企业内部人员各司其职，不相容的岗位之间相互牵制和分离，确保监察机制的顺利实施。
这就要求企业一方面，完善人力资源，广泛招贤纳士，在员工的聘用和选拔上严格把关，加大考核力度，尤其是在账务货币资金的关键部门，要求任职人员具有相关的从业资格和良好的职业操守。另一方面，制定合理的岗位责任制，不相容的职位相分离，例如会计和出纳相分离，出纳的工作范围只能是货币资金的收回和支出，保管各种空白收据、支票、发票等等，而会计主要参与会计审核，会计档案保管和登记债权、债务、收支费用等工作。二者工作范围不能相重叠。中小企业由于企业规模较小，人数少，人手有限，从自身特点方面考虑，在保证管理现金和管理账务相分离的情况下，中小企业可以对岗位的安排灵活掌握。
（2）建立岗位轮换制度，保证企业资金的安全
有组织有计划的，按照既定的期限，进行岗位轮换制度是企业货币资金内部控制的又一重要途径。采用这种制度，对于消除员工长期从事一项工作所带来的厌烦情绪，调动员工的工作积极性，有着重要意义。特殊的岗位，如会计岗位，更需要岗位轮换制度的支持。因为这些岗位往往掌握着企业大量的资金存款，一定时期的岗位轮换，使工作人员之间形成良好的内部监督，有利于发现资金管理上的漏洞和侵吞公司财务的不法行为，不仅仅避免了企业的资金安全，更提升了财务管理人员的积极性。
2.优化企业内部会计控制环境
若要想创造出良好的内部会计控制环境，需要做到以下几点：
（1）提高管理者自身的素质，加强管理水平
对于一个企业，管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定因素，特别是中小型企业一般推行的企业领导个人负责制的情况下。管理者要加强对货币资金内部控制的重视，以身作则，做带头执行任务的榜样，更要对下属人员严格要求，不论亲疏远近，一视同仁。建立科学、有效的管理机制和激励措施。
更重要的是要加强领导者资金风险管理意识，提高“一把手”的认知度，使领导者认识到建立健全的货币资金内部控制体系的必要性和重要性，对企业的财务状况有系统的了解，充分认识到企业内部资金货币管理的漏洞，以及这些资金货币上的缺口对企业长期发展带来的巨大损失。消除企业管理者因为私利拒绝内部控制制度建设的思想.
（2）加强对员工素质的培养，提高企业整体文化
改变用人制度，引进优秀的财务管理人才，是提高中小企业人员素质的最有效途径。建立科学的人才资源管理制度，尽可能多的吸收家族成员以外的优秀人才，并严格聘用制度，加大考核力度，提高员工的素质，树立其参与货币资金内控制度建设的思想。充实壮大企业财务管理队伍。保证任何岗位的员工都有良好的工作能力和责任心，确保执行货币资金内部控制的任何环节顺利进行，不给企图非法占用公司财务的个人有可乘之机，达到维护企业资金安全的目的。
3.加强对库存现金和银行存款的保护
完善中小企业货币资金内部控制制度的一个重要的目标就是保证库存现金和银行存款的安全。
对于一般的中小企业，保持一定比例的现金储备，对于解决企业经营生产过程中有可能发生的突发状况，显得十分的重要。
从现金的收入来说，要明确现金收入的来源，核查原始凭证的真实性；保证收入现金数额的完整，核查原始凭证数据的可靠性。
现金的支付要严格把关，要保证支付申请手续的齐全，审批程序的完整，审批权限的正确，各岗位人员按规定程序进行业务办理，以及审查出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。
现金盘点制度要真正落实。出纳应该做到库存现金的日清月结，期末对现金进行盘点。
4.加大国家相关政策法规的支持
国家应该借鉴国外经验，结合本国国情，深入研究中小企业在内部控制方面存在的漏洞，建立健全我国法律体系，来规范中小企业的行为。其次，执法部门应加大执法力度，对妨害中小企业货币资金内部控制建设的集体和个人进行严肃处理。
还要建立起有效的货币资金内部控制的监督体系。若没有良好的监督，任何规定都只是一纸空文，根本无法起到规范企业，防范资金风险的作用，因此，必须加强货币资金内部控制的监督体系。
五、结束语
综上所述，中小企业必须结合自身，从现金管理到制度完善，从员工素质到领导者自身，从上到下，从外而内的建立一套切实可行的货币资金内部控制制度，并努力使之得以实施。我国中小企业货币资金内控制度体系的健全和完善，并不是一朝一夕就能做到的，也不是三言两语就可以说明的。而是需要广大的中小企业经营者根据学者的理论研究并且结合自己的实际经验进行不断的探索和改进。因此，广大的中小企业者更应该充分发挥自身的力量，总结他人的教训，弥补自己的漏洞。在国内市场甚至是国际舞台上，发展壮大，为我国经济的发展做出更大的贡献。
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企业内部货币资金控制论文范文第5篇
本文主要对内部会计控制的内容与作用，以及企业货币资金的内部会计控制进行了研究，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，从而更有利于企业货币资金的管理和控制。
关键词内部会计控制货币资金制度设计
内部会计控制是会计活动不可或缺的重要手段和方法，是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要组成部分。它对确保企业各项工作的正常进行，促进企业经营管理水平的提高，以及建立现代企业制度都有非常重要的作用。内部会计控制中的货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。因此，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
一、内部会计控制的分类和作用
1、内部会计控制的分类
内部会计控制根据控制的过程划分，可分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指事先预见性的规划和预防性的措施。事中控制是指控制企业各管理环节、各部门的行为、各项作业，严格按照计划、预算和制度进行。事后控制是一种建立在信息反馈控制原理基础上的一种控制方式。
内部会计控制根据控制的对象不同可分为：货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制、筹资和投资控制、销售与收款控制、成本费用控制等。内部会计控制中货币资金控制是指对货币资金收支和保管业务的严格的授权批准制度，实行办理货币资金业务的不兼容岗位分离，相关机构和人员的相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。
2、内部会计控制的作用
内部会计控制作为内部控制的一个组成部分，其能够起到内部控制的所有作用。具体而言，企业内部会计控制有以下作用：
(1)保证国家相关财务法规在企业内部的执行。健全完善的内部控制，可以对企业内部各部门、各流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能够及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行。
(2)保证会计信息的真实性和正确性。健全有效的内部控制可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性。
(3)保证财务活动的有效性和合法性。健全有效的内部控制通过审批、审核等一系列控制措施可以对企业财务行为进行全面的控制保证各项财务活动的合法性、有效性。
二、 货币资金内部控制目标及环境
1、货币资金内部控制目标
内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：
(1)货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用;
(2)货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;
(3)货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法 规，手续是否齐备;
2、货币资金内部控制环境
所谓货币资金内部控制环境，是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重
大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：
(1)企业管理者。企业管理者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，企业管理者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，企业管理者本人应加强自身约束，提高知识水平，保证决策的正确。
(2)员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处 于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。
三、企业货币资金管理中的漏洞
(一)企业货币资金的基本业务
一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资 金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广，主要包括：各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外，企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金，现金交存银行，其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。
(二)企业货币资金业务存在的问题及原因
1、 现金收付业务
(1) 涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便 利条件，人为更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。
(2)票据“头尾”不一。出纳员或经办员在套写票据时利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其
主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。
(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁不入帐，将现金据为己有;或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号;对于收入款项的监督不力。
2、银行存款收支业务
(1)擅自提现购物，公款私存。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有;会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单，不能及时发现问题。
(2)多头开户，截留公款。会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。
(3)出借支票、账户，套取现金。会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。
四、企业货币资金内部会计控制的设计
(一) 货币资金的管理和控制应当遵循的原则
1、严格职责分工
即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
2、实行交易分开
即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。
3、实施内部稽核
即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
(二)企业货币资金内部会计控制的方法
1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠 款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：
(1)发票、收据专人管理。发票、收据管理是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与开出的发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给管理增加了难度。因此，对于发票、收据必须专人专管。
(2)银行对账单管理。银行对账单管理是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。
2、货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般包括：
(1)账实盘点控制。账实盘点控制是通过对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无不存在的压力。
(2)库存限额控制。库存限额控制是核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。
(3)岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离(即出纳不得登记日记账)，货币资金收支与编制记账凭证分离(即出纳不得
编制记账凭证)，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。
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企业内部货币资金控制论文范文第6篇
摘 要：随着经济体制改革的不断深入，国有企业面对的内外部环境都发生了剧烈的变化，需要在资金管理与内部控制上下大力气，提高国有企业的资金使用效率，担负起应承担的社会责任和企业责任。本文将针对国有企业资金管理内部控制进行分析，在明确了研究意义的基础上，分析主要的问题所在，针对性地提出合理化建议，希望能够起到积极的促进作用，为国有企业的资金管理与内部控制提供一定的参考。
关键词：国有企业;资金管理;内部控制
资金是企业的命脉，是保证正常生产运营的基础。资金管理能够对企业资金来源和使用安排进行控制和监督，提高资金使用效率，以推动企业的健康可持续发展，这对于拥有特殊身份的国有企业而言更为重要，涉及到国家经济稳定。所以，必须紧跟时代发展步伐，提高认知水平，积极应对资金管理与内部控制存在的问题，从全过程、全方位着手，利用现代管理技术和信息平台，提高工作质量和效率，维护国有企业运营的安全性、稳定性、可靠性。
一、国有企业实施资金管理与内部控制的重要性
国有企业通常是指由政府参与投资或控制的企业，具有一定的行政性特点，是国家经济的重要基础，需要兼顾企业和国家的共同利益。在资金来源上，国家投入资金会占据一定的比例，包括注入资本金、内外部融资、经营现金流入、财政拨款等各种形式，在资金管理上，国有企业获得资金的渠道更加丰富，而且在银行系统中评级更高，更容易获得市场的支持。
1.降低财务风险
财务报表详细反映了国有企业资金管理情况，在面对企业重大经营决策时，管理层需要根据实际情况和财务报表，合理调配资金使用，按照资金量调整资金周转时间，充分考虑是一次性投资还是分次投资、是先投入还是后投入，国有企业资金管理有利于降低企业财务风险，为经营管理层制定发展策略提供了重要的依据。
2.提升资金使用效率
随着社会主义市场经济的不断成熟，社会企业在激烈竞争中往往会存在资金短缺的问题，一旦出现资金链断裂便会造成毁灭性的打击，而国有企业则大大不同，其面对的生存压力相对较小，有些企业和部门甚至存在大量资金闲置的问题。加强资金管理与内部控制，能够让财务管理人员更加详细准确地收集和记录数据，通过分析这些数据，企业管理人员能够全面判断企业的发展情况，将资金更好地利用起来，充分发挥资金的使用价值。
3.提高企业各部门之间的合作质量
国有企业部门相对比较健全，在实际工作过程中，如果相互配合协调不当，很容易出现相互扯皮的问题，不利于实现整体效益。通过实施内部控制措施，能够使内部更加紧密团结，在现代化沟通交流平台上，不同部门之间的沟通交流更加及时高效，这对于提高配合水平而言极为重要。企业管理层能够更好地运用整体资源和数据支持，通过群策群力制定出更符合国有企业实际发展情况的决策。
4.规范企业经济行为
资金管理与内部控制对于提升國有企业整体发展质量和运行效率都具有重要的意义，能够维持相关经营活动在法律法规的框架下运行，避免因漏洞导致不规范经济行为的发生，通过有效的约束机制让全体人员提高思想认识和职业素养，自觉规范日常行为，防止不良风气的蔓延，从而更好地促进国有企业健康可持续发展。
5.实现企业战略目标
通过上述分析可知，国有企业的资金来源具有一定的特殊性，这决定着其特殊使命和经济地位，这种介于企业与政府之间的身份需要兼顾各方面的利益。加强资金管理与内部控制，可以将整体目标层层分解，利用完善的体系和制度严格落实，将具体任务明确到各部门和人员，更好地激发了员工的主人翁意识，通过共同的努力，向着企业的目标前进，保证国家利益、企业利益、个人利益的和谐统一。
二、国有企业资金管理与内部控制存在的主要问题
1.思想意识淡薄
从领导层上讲，由于国有企业都具有复杂的计划经济背景，在管理理念、管理意识、管理手段等方面都不够先进，有些企业领导固步自封，不能充分认识资金管理的重要性，只在表面上推进资金管理与内部控制工作，而且局限于财务部门，没有提升到整个企业管理的高度，不能调动全体人员的积极性和配合性，在管理形式和制度建设上相互抄袭，不能结合实际情况把控重点，常常存在控制盲区和冗余控制。在这种形势下，企业员工对资金管理与内部控制更加不重视，主动性、积极性、规范性都需要提高，这种自上而下的思想意识淡薄导致内控环境不佳。
2.资金管理内部控制体系不健全
（1）组织框架存在缺陷
随着国有企业体制改革的不断深入，政企分开已是大势所趋，但是仍然有部分国有企业改革步伐缓慢，董事会和管理层之间缺乏独立性，而且职工董事、监事长期不到位，没有体现分权制衡的管理机制。从内部部门设置上，有些国有企业财务部门是由非财务专业的领导分管的，有些小的国有企业没有设置专门的财务部门，而是由办公室等其他部门行使职能。
（2）内部控制不全面
国有企业资金管理与内部控制的不全面，主要体现在控制内容、控制对象、控制范围上。其中，控制内容不全面指的是部分国有企业在建立内部控制体系时，没能将全部经营活动纳入其中，这样很容易增加投资风险，控制对象不全面指的是部分国有企业不能对所有的资金管理人员进行有效监管和约束，控制范围不全面指的是部分国有企业对预算内资金控制十分严格，但是对预算外的资金则控制力度不足，容易出现形式化严重的问题。
（3）资金管理制度不完善
受传统体制和思想的影响，一些老牌国有企业的管理者权力较大，没有严格的授权支付程序，资金的使用计划性较差，缺乏科学的统筹安排，如果制度建设不及时、不全面、不科学，那么很大程度上影响着资金管理与内部控制的实际工作效果。有些企业岗位职责不清，不能有效约束到个体，而且资金管理制度存在漏洞，不能满足企业自身的发展情况，难以起到规范指导监督的作用。资金管理分散，难以进行集中化管理，不能充分发挥整体效益，使不同项目各自为政，这些都大大增加了企业资金的风险系数。
（4）内部监督力度不够
许多国有企业没有设立内审或者类似机构，即便设立了也难以保证独立性，内审部门、财务部门、办公室等常常混为一体，从实质上难以真正发挥效果。有些监督人员没有专业的理论知识做保证，不能及时准确的发现问题，常常碍于情面做表面文章，而且对纪律和政策的解读不深，难以抓住监督的核心和重点难点。
3.信息化建设步伐缓慢
国有企业部门比较庞杂，经常出现沟通不畅、传达不明等问题，容易在预算制定和执行过程中发生冲突和矛盾，浪费了大量的人力、物力、财力。随着信息技术的不断发展，企业的信息共享与沟通效率明显提升，相对而言，国有企业的信息技术应用水平还比较低，资金管理人员的专业技术操作能力不强，难以发挥信息系统的价值。
4.业务审批效率不高
有些國有企业审批流程复杂，一定程度上避免了付款的随意性，提高了资金管理质量，但是过多的审批环节会消耗较多的时间，而且存在线上审批与纸质审批重复的问题。如果一个建筑施工企业由于付款效率低下，那么会导致材料供应不及时、工资发放不合理等问题，进而产生许多负面影响，影响项目的顺利开展。
5.预算管理缺乏合理性
预算的编制与执行对于一个企业而言是至关重要的，决定着企业成本控制效果，所以预算不是简单的事前估计，而是为后续的生产经营活动制定目标和任务。如果预算缺乏合理性，那么执行起来也是困难重重，难以执行的预算也就失去了必要性，有些预算人员没有能力去编制一份合格的项目资金预算，有的为了避免麻烦存在虚报的情况，导致预算严重失真。另外，部分国有企业项目较多，审批流程极其不规范，缺乏必要的考核评价体系，在预算控制上缺乏力度。
6.财务人员整体素质无法满足实际需要
市场化和企业化是国有企业转型升级的主要方向，随着改革的不断深入，国有企业的资金管理人员综合素质不高，依然沿用了旧的资产核算方式，导致资金管理工作陷入混乱。同时，由于缺乏系统性、专业性的培训，管理人员难以适应新技术、新方法，影响了资金管理工作的顺利执行。
三、国有企业资金管理与内部控制的对策
1.提高全体人员思想认识水平
资金管理与内部控制关系到国有企业的运行效率和发展前景，所以必须提高认识水平。企业领导应该做好带头作用，对内控管理全面负责，利用各种宣传渠道在企业内部营造良好的内控氛围，从而使上下达成思想共识，减少工作摩擦，通过共同努力解决影响企业发展的核心问题，形成领导带头、人人遵守的局面，增强团队凝聚力和目标感。在此基础上，不断完善组织框架，建立健全规章制度，优化资金管理与内部控制环境。
2.健全资金管理内部控制体系
（1）完善组织架构
首先，不断完善法人治理结构，协调处理国家与企业之间的关系，明晰董事会、行业主管部门、监事会等相关组织的权利和义务，提高董事会成员的独立性，保证其充分发挥生产发展决策功能，同时维护监事会的监督功能和经理层的经营管理作用，使公司治理更加现代化、科学化、规范化。其次，合理设置内部机构，充分体现相互制衡的效果，成立独立的内审机构，配备专业的工作人员，积极查找问题，发挥内部审计的功效，并且加强与外部审计的合作，及时发现资金管理与内部控制的薄弱点和风险点，形成内外部监督联合运行的机制。
（2）建立预警机制
形成资金风险的原因是多种多样的，国有企业必须灵活应对各种风险，减小风险因素对企业造成的损害。积极建立资金预警机制，将各部门、各事务纳入其中，根据资金流转的特点和环节，综合考虑投资规模、融资渠道、金融市场、政策法规、合作伙伴、自身运营等因素，将资金管理风险合理分级，有针对性地制定管理目标和防范措施，运用预警指标动态检测企业的生产经营活动，及时发现风险隐患，保证资金管理的有效性。
（3）加强制度建设
科学、规范、系统的制度体系是保证国有企业资金高效运行的重要基础，企业必须根据实际情况完善资金管理使用和资金核算规章制度，结合资金管理和内部控制要求，严格执行不相容职务分离的原则。明确授权审批和职责分工，对于重大事项采取集体联签制度，将具体工作落实到个人，并通过考核评价及奖惩制度给予鼓励和惩处，提高员工的主动性和积极性，避免出现问题后相互推诿扯皮，影响内部和谐稳定。在办理具体业务时，严格按照规章制度进行资金划拨，严格控制越权审批、审批超预算等情况的发生。
3.利用信息技术
信息时代讲究的是沟通和办事效率，各行各业都在利用信息技术进行改革升级，同样国有企业资产管理与内部控制也应该加快信息化建设。建立专业的信息系统，实现数据的实时共享，各个部门通过数据反馈积极调整，共同提升作业质量，加强信息系统数据的整合、挖掘、利用，提高资金信息的全面性、准确性、有效性，从而为资金决策提供更加科学的依据。信息化建设能够拓宽外部信息和内部信息沟通渠道，及时了解更新经济形势、货币政策、行业发展、资金流动等情况，强化不同部门间的业务配合，提高资金的使用效率。
4.不断优化审批流程
业务审批可能涉及到不同的部门和人员，有些企业领导事务比较繁忙，经常出门在外，不可能随时登录财务系统及时审批，针对这种情况，可以设立手机审批平台，随时随地就可以审核，提高了工作效率。同时建立审批考核制度，将审批质量和速度与工作绩效相结合，防止出现不积极、不配合、不认真等问题。积极合并线上线下审批流程，避免重复审批，尽可能节约人力资源和时间成本，否则既加大了工作量又拖慢了审批速度。
5.优化资金预算管理
预算编制、审核等相关人员需要树立正确的预算控制观念，正确认识资金预算的重要性，认真严谨地编制预算方案。预算应该涵盖事前、事中、事后全过程，不能仅仅停留在前期阶段，也应该加强事中的控制分析和事后的调整考核，以满足资金管理与内部控制的要求。资金预算的编制应该遵循基本原则，首先是全面、细致、详尽，不能为降低开支盲目缩小，也不能怕超预算盲目扩大，要使预算有可执行性;其次，预算的编制、审批、调整、执行、控制等需要符合管理流程，提高规范性;最后，避免无效费用开支，提高资源利用率，尽量使用统一的预算编制模板，为后期的汇总分析做好准备。另外，建立健全资金预算考核体系，对于预算的制定是否合理、执行是否到位等具体情况进行考核评价，尽量采用量化指标，分析具体的预算偏差和执行偏差，辅助一些非量化指标，比如工作态度、积极性、道德品质等，充分利用绩效考核激发员工的责任心和主动性。
6.做好重点环节控制
不同类型国有企业工作重点不同，需要根据实际情况做好重点环节的内部控制，比如货币资金、付款管理、资产管理、收款管理等等。在货币管理上，做好货币资金使用计划，既要避免资金风险，又要防止大量资金闲置，具体措施如表1所示，在付款管理上，根据不同业务的等级划分审批权限，不得越级审批，保证审批程序的合规合法，严格控制大额采购支出，采用最合适的采购方式，对整个采购过程重点监控，保证采购价格维持在正常合理水平，具体措施如表2所示，在资产管理上，要严格制定并执行可行性研究和审批制度，对资产的购入、折旧、报废、处置科学管理，防止灰色利益链条的产生，在收款管理上，加大应收账款的控制力度，降低回款风险，根据客户情况建立坏账准备。
7.提高资金管理人员的综合素质
人力资源是企业的核心竞争力，为了做好资金管理与内部控制，除了提高全体人员的思想意识之外，还应该保证专业管理人员的综合素质。国有企业应该加强专业性人才的储备，在招聘时严格考察职业素养和专业技能，保证其综合能力可以满足企业发展需求，同时积极建立人才发展平台，提供全面系统的教育培训服务，促进管理人员水平的不断提升，以能够应对时代的变化。严格落实责任制和奖惩制，树立典型人物，充分发挥榜样带头作用，营造一种积极向上、精诚合作的团队氛围，更好地进行资金管理与内部控制工作。
四、结语
综上所述，本文首先阐述了国有企业资金管理与内部控制的重要意义，然后分析了存在的主要问题，最后从思想意识、控制体系、信息化建设、审批流程、预算管理、重点环节、人员素质等角度出发，研究了有效的应对策略。希望能够起到积极的现实意义，提高国有企业对资金管理与内部控制的重视程度，根据自身情况引进先进管理技术和经验，通过全体人员的紧密协作，提升资金使用效率，降低发展风险，更快更好地实现企业的战略目标，争做现代企业的榜样模范。
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作者简介：万慧玲（1992- ），女，汉族，江西省南昌市，研究生，中级会计师，研究方向：资金管理