营改增的影响论文范文第1篇
关键词：营改增 经济学 社会效应
1 经济学分析
1.1 背景概述
在我国，营业税与增值税两税并行长达20多年。随着大数据等信息技术的不断发展，我国税收监管体系不断完善，营业税弊端日益显现。课税范围狭窄、重复征税且破坏增值税抵扣链条等缺限，对许多现代行业的发展产生了不利影响。2012年，上海首推营改增试点，2016年5月1日，全面推开营改增试点，2017年10月30日，国务院正式通过《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定(草案)》，营业税正式退出历史舞台，营改增工作有条不紊推进。
1.2 效应分析
一是替代效应。经济学理论认为，随着代价(成本)的提升，追求经济效益的理性人会寻找一种替代品来满足需求，营改增实质上是为了满足这种替代效应。为使营业税改革达到原有税制下的效用水平，增值税替代营业税。营改增使税基发生变化，税改前后两种收入，存在效用最大化均衡点，如果营改增实现了减税效果，即营改增后税额下降，相应的收入会增加，在均衡点间出现增量，即营改增后税额下降产生了总体效应，为得到原有税制下的效用水平，增值税代替营业税，使均衡点发生反向变化，即税种替代效应出现。从边际成本的效应来说，营改增可减轻企业压力，增值税作为价外税，仅对增值部分计税，与营业税相比，有效控制了重复征税行为。二是收入效应。营改增所带来的是总体税负的下降，亦会出现收入效应。增值税是价外税，不易被转嫁，在流通过程中，商品服务价格不含税，可降低成本，增加企业剩余资金，从而增加投资需求。随着营改增减税效应出现，资金积累增加，企业将有更多自由资金用于生产，带动商品服务的整体价格下降，推动增强市场竞争能力，让消费者从中得到更多利益，并由此增加消费需求，推动和促进经济的增长。
2 成本构成
从交易成本的角度，由于安排营改增的税制变化，将导致一系列因变化而产生的成本。
2.1 营改增产生的成本
一是资源分配变化产生的冲突成本。营改增涉及到资源的分配与利益的冲突。从交易成本的角度，中央与地方政府，政府与投资者都可充当供求双方，营改增可导致供需双方收入的变化，从而导致冲突成本，其中纳税主体的补偿过程表现尤为突出。从营改增实施情况来看，尽管税收总体在下降，也有许多企业出现了税负下降的状况，但仍有企业税负在增加，收入利益矛盾仍旧存在。另外，营改增后投入、产出存在时滞，为弛缓利益矛盾，减轻阻力，许多地区根据自身情况实行补偿措施，在国家与地方政府间产生成本冲突，从改革情况看，稳定了企业的发展，但加重了地方政府负担，造成资源浪费。二是营改增全面实施成本。营业税改增值税后，税种的构成要素变得复杂，税款计算过程也变得复杂，这会加大纳税人成本，并降低管理部门的效率，提高营改增实施过程的成本。从纳税人角度，税改后须重新学习相关税收文件，更新税收理论知识，还要升级有关财务核算软件和税收申报软件等，这些工作都会增加纳税成本。从税务机关角度，税改须加大对税收管理人员与纳税人的培训投入，并增加相关的物力及人力资源的投入等，以努力提升纳税人纳税意识与管理水平，提高自身的税收征收与管理能力，使得税改成本增加。三是营改增全面实施风险。作为税制改革的重要内容，营改增是一项重大、全新的改革，其过程势必会受到各方面因素的影响，并伴随一定的风险。为有效应对风险，应该相应增加成本。如在现行税收管理体制下，营改增意味着将流转税的征管机关由地税转为国税，若国税机关不能增加征管人员、优化管理水平，就会造成税收的流失。又如营改增是在经济持续增长的态势下进行的，而随着改革的深入，相应的经济、政治环境会出现变化，这些变化使改革风险成为现实，损失也难以预测。
2.2 成本控制思考
一是制定改革成本控制框架。把握时机，科学地制定成本控制框架，有助于降低随机成本，并提升改革的实效性。成本框架设计应当明确改革目的，将优化税制作为基点，减少补偿性成本投入，着重解决部分企业税负增加的情况，优化配置资源，简化增值税税制要素，针对逃、骗、漏税行为予以管控，将风险控制在合理范围内，实现营改增高效发展。二是完善税收环境，强化管理能力。从经济学视角，优良的发展环境可有效降低企业成本，完善税收环境并强化税收管理能力，有利于为营改增成本优化奠定基础。自觉的公民、企业纳税意识，规范的市场行业行为，优质的税务管理能力，能合理地加快营改增的发展环境，如再建立起以大数据为基础的现代化管理平台，实现资源内容的有效共享和减少不必要管理成本支出，则必将有效地推进信息化发展进程，完善税收征管环境。三是加快配套制度改革。优质的管理制度可有效保障企业持续的发展，加快完善相关配套制度，能有效节约改革成本的投入。因此，当前税制的改革应朝着法制、规范化的方向发展。特别应以营改增税种管辖权变化为突破口，完成征管机构改革，整体优化税制结构，有效配置资源，降低征税成本。同时，应适时地推进财政体制改革，合理构建地方税收体系，将地方税收与地方政府职能转换相结合，处理权、利关系，并适当上调地方税收比重，强化中央宏观调控职能，实现互利共贏。
3 经济及社会效应
3.1 完善税制效应
营改增可消除商品、服务间的重复征税，完善增值税的抵扣链条，有效改变企业外购劳务、服务无法抵扣，抵扣链中断，课税范围狭窄等问题，有利于发挥增值税中性优势，实现税负公平。
3.2 结构性减税效应
仅从税率看，营改增会增加税负，但实际来看，增值税四档税率，虽不能实现全面减税，但至少实现了结构性减税。全面营改增后，增值税实现全行业间全覆盖，抵扣链条被全面打通，解决了营业税重复征税的问题，实现了行业间税负总体平衡，具体执行后有增有减。
3.3 优化经济效应
营改增后，企业取得进项税可抵扣，深入推动了产业之间，以及产业内部的专业化分工，为技术进步与优化升级产业结构等提供支撑，实现制造到创造的转型。同时，由于我国产业间存在不均衡性，第三产业增速缓慢，营改增后，服务业税负明显下降，带动了行业间的发展，使许多行业可以独立发展，从而做大做强，消除了第三产业发展障碍，为其壮大创造了良好环境。另外，营改增增强了出口效应，贸易出口可以适用退税规定，运输行业增值税可以抵扣等，降低了出口成本，促进出口贸易发展。
3.4 社会整体效应
营改增提高了产业间的联动性，提升了行业的发展速度，可以窽更多的劳动力，带动就业规模的扩大，创造更多就业机会，从而对居民收入产生正面效应，影响就业岗位结构性调整，帮助人力资源从第一、二产业向第三产业转移，增强了就业效应，同时，通过价格传导机制，用营改增带来的减税效应，降低产品价格，为居民带来了福利效应。
4 营改增不利影响
4.1 影响财务平衡
一方面，增值税采用价税分离计算方法，收入中不含税额，营改增后，使企业的收入减少，如果，货款不能及时收回，又会导致企业销项税款不能及时收回，增加税负。另一方面，采购流程中的进项税额是可以抵扣的，所以只要企业取得合规增值发票，就会因为增值税的抵扣，导致资产负债表中资产相应地减少，如其还拖欠或延迟付款，则负债中还会涉及未支付的进项税款，使得负债又相对增加，减轻税负。总体上，上述变化使得企业在营业周转过程中经常出现不平衡。
4.2 影响资金流动
理论上，增值税进项税额为企业实际需要支付给服务提供方或销货方的税款，而销项税则是服务购买方需支付给服务提供企业的税款。然而实务中，企业应纳增值税额由当期的销项减去进项后的余额计算确定，因此，企业需要缴纳的增值税与按税法确认的销售额和购进商品服务有关，而与货款的收付无关。基于这样的现状，当企业商业信用不高时，会因未能赊购到原材料，或因未及时收回货款，而出现营运环节先支付增值税的情形，如果当期确认巨额销售，将使企业出现重大的税金流出，从而加大企业资金匮乏状况。
4.3 容易比例失衡
实行营改增后，部分企业税负上升。一方面，那些以人力成本为主的企业，因成本无法抵扣，造成税负较高。另一方面，由于固定资产更新周期长，那些营改增前已完成固定资产投入、短期内又无更新计划的企业中，资产可抵扣的进项额偏低，导致其税负虚高。还有，营改增后，地方税收收入主要税种—营业税成为历史，代替的增值税在地方与中央间的分享比例不高，并且保持不变，因此必然会减少地方税收的收入。
5 对策建议
5.1 规范经济环境
在我国报价一般含增值税的前提下，相同价格的采购，会因为所含的增值税税额不一，导致购货实际成本不同。由于营改增面对的行业各异，相关人员构成较为复杂，上游供货渠道多样，还存在一般纳税人或小规模纳税人资质，极易导致营改增后发票管理对各行业的成本抵扣产生影响，如发票管理不善，也易产生不合理的税负。因此，宜及时宣传相关税收政策，积极发挥政府引导作用，对供应单位进行专项核查、核实身份、规范发票管理等工作，有效保证营改增顺畅进行。
5.2 强化税收筹划
营改增可实现结构性减税，但全面实行过程中，也会出现一些企业税负上升的情形，这与政策实施的初衷背离。企业可通过纳税的时间推迟纳税，或利用纳税人资格认定、纳税地点的不同降低税率，或选取不同的供应商改变采购商品服务的税率，或采取不同的付款方式推迟税款支付时间等政策允许的合理的方式，从总体降低税负的角度进行税收筹划，有效地降低企业税负。
5.3 平衡财税比例
为避免负面效应，增值税低档税率应该统一，然后可适度提升地方政府对增值税收入的分享比例。营改增的实行减少了地方税收，对地方财政收入产生一定的影响，因此会减弱地方政府的税改动力。合理地调整共享分配比例，以提升地方财政的收入水平，提高地方税收改革积极性。
6 结语
经济的快速发展，使得经济学的理论与实践不断深入到各领域，营改增作为我国一项重大的税改措施，以经济学思维进行分析，可从更多的视角分析其对成本、经济社会效应等的影响，用合理的经济学理论，可积极推动营改增的深入。因此，以经济学思维分析营改增影响，可有效保证营改增政策实行，并且使营改增顺应经济学发展，促进社会经济的稳步发展。
参考文献
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营改增的影响论文范文第2篇
8月1日起，“营改增”即将在全国推行。此次改革对增值税一般纳税人和小规模纳税人的计税方法用“一般计税方法”和“简易计税方法”两个新的名词进行了定义。四川省国税局日前下发了培训资料，就相关规定及实务操作问题作了明确。
(一)一般计税方法
1.概念
一般计税方法是按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。通常情况下，一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法，小规模纳税人不适用一般计税方法。
2.应纳税额的计算
我国目前对一般纳税人采用的计税方法是国际上通行的购进扣税法，即纳税人在购进货物时按照销售额支付增值税税款(构成进项税额)，在销售货物时也按照销售额收取增值税税款(构成销项税额)，但是允许从销项税额中扣除进项税额，从而间接计算出对当期增值额部分的应纳税额。当销项税额小于进项税额时，结转下期继续抵扣。
(1)计算公式
增值税一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务和应税服务的应纳税额，就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式如下：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
例如：某试点一般纳税人2013年9月取得交通运输收入111万元(含税)，当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元(不含税金额，取得增值税专用发票)，发生的联运支出50万元(不含税金额，试点一般纳税人提供，取得增值税专用发票)。
该纳税人2013年9月应纳税额=111÷(1+11%)×11%-10×17%-20×17%—50×11%=11-1.7-3.4-5.5=0.4万元。
(2)含税销售额的换算
应税服务原征收营业税时，纳税人根据实际取得的价款确认营业收入，按照营业收入和营业税率的乘积确认应交营业税。在应税服务征收增值税后，为了符合增值税作为价外税的要求，纳税人进行账务处理时，应分项记录不含税销售额、销项税额和进项税额，以正确计算应纳增值税额。在实际工作中，经常会出现一般纳税人将销售额和销项税额合并定价的情况，这样就会形成含税销售额。因此，一般纳税人取得的含税销售额在计算销项税额时，必须先将其换算为不含税销售额。
对于一般纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1+税率)
公式中的税率为销售货物、提供应税劳务或应税服务按《增值税暂行条例》和《试点实施办法》中规定所使用的税率。
(3)销售使用过的固定资产和旧货应纳税额的计算
试点纳税人中的一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。属于以下三种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：①在试点实施之前购进或者自制的固定资产;
②购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产;
③发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
所称固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
(4)一般纳税人纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。
(5)一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
(6)小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
(7)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
3.需把握的要点
(1)一般纳税人取得的含税销售额要换算成不含税销售额。在应税服务改征增值税之前征收营业税时，由于营业税属于价内税，纳税人根据实际取得的价款确认营业额，按照营业额和营业税税率的乘积确认应交营业税。在应税服务营业税改征增值税之后，由于增值税属于价外税，一般纳税人取得的含税销售额，必须先进行价税分离换算成不含税销售额，再按照不含税销售额与增值税税率之间的乘积确认销项税额。
(2)销售使用过的固定资产按4%征收率减半征收，其使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。销售使用过的除固定资产以外的物品，应按适用税率征收增值税。
(3)掌握一般计税方法应纳税额缴纳的分配。纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。应纳税额分配计算公式：一般货物劳务应纳税额=全部应纳税额×一般货物劳务销项税额÷全部销项税额
应税服务应纳税额=全部应纳税额×应税服务销项税额÷全部销项税额例如：兼有货物劳务及应税服务的试点纳税人2013年8月货物不含税销售额1000万元，检验检测不含税收入200万元，均开具增值税专用发票。当月外购货物取得增值税专用发票注明增值税150万元。
应纳增值税=1000×17%+200×6%-150=32(万元)
应税服务销项税额比例=12/(170+12)=6.59%，
应税服务应纳增值税=32×6.59%=2.11(万元)
货物销售应纳增值税=32-2.11=29.89(万元)
(二)简易计税方法
1.概念
简易计税方法是按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额。
一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，也可以选择适用一般计税方法计税。
小规模纳税人提供应税服务一律适用简易计税方法计税。
2.特定应税服务的情形
一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，具体包括以下情形：
(1)试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
(2)试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
3.应纳税额的计算
(1)计算公式
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
营改增的影响论文范文第3篇
(一)陆路运输服务
包括公路运输、缆车运输、索道运输、其他陆路运输、收取管理费用的出租车公司、不包括铁路运输
(二)水路运输服务
远洋运输的程租、期租业务
(三)航空运输服务
航空运输的湿租
(四)管道运输服务
二、部分现代服务业
(一)研发和技术服务6%
1、研发服务
2、技术转让服务
3、技术咨询服务
4、合同能源管理服务
5、工程勘察勘探服务
(二)信息技术服务6%
1、软件服务
2、电路设计及测试服务
3、信息系统服务
4、业务流程管理服务
(三)文化创意服务6%
1、设计服务
2、商标和著作权转让服务
3、知识产权服务
4、广告服务
5、会议展览服务
(四)物流辅助服务6%
1、航空服务
2、港口码头服务
3、货运客运场站服务
4、打捞救助服务
5、货物运输代理服务
6、代理报关服务
7、仓储服务
8、装卸搬运服务
(五)有形动产租赁服务17%
1、有形动产融资租赁
2、有形动产经营租赁：远洋业务的光租、航空运输的干租业务
(六)鉴证咨询服务6%
1、认证服务
2、鉴证服务
3、咨询服务
(七)广播影视服务6%
1、广播影视节目(作品)制作服务
2、广播影视节目(作品)发行服务
营改增的影响论文范文第4篇
长租公寓是房地产三级市场的一个新兴行业, 它主要是将业主的房屋租赁过来, 通过装修改造和家电家具配备, 以单间的形式出租给房屋周边的上班人士。
长租公寓在我国目前尚处于初级的发展阶段, 其在发展中仍然存在较多问题, 突出表现在:一是融资和税收成本较高, 特别是“营改增”之后, 长租公寓的增值税税率由原来的5%上升至11%;二是因重资产经营导致长租公寓的盈利周期较长;三是非规模化和专业化不能生存;四是长租公寓的经营资质不明确造成了其政策约束的瓶颈。
二、“营改增”对房屋租赁的主要影响分析
目前长租公寓的市场参与者主要是房地产商、酒店、房屋中介结构和创业公司等, 但是从长租公寓的房源模式来看, 其主要适用的是房屋租赁业务的相关税收法规。“营改增”对房屋租赁业务的主要影响体现在两个方面:一是税率变动较大, 即“营改增”之前的房屋租赁业务按照5%的营业税税计算缴纳营业税, “营改增”之后, 按照税收法规规定, 其税率提高至11%, 税率的提高极大可能会增加房屋租赁业务的税负;二是对收入核算、确认的影响, 营业税为价内税, 而增值税外价外税, 二者计算的税基有所不同, 因此营改增对租金收入和核算和确认会产生一定的影响。
三、长租公寓主要税务筹划点分析
目前长租公寓的市场参与者主要有房地产商、房屋中介机构、酒店行业和创业公司四大类, 而不同的市场参与者受其资源和运营能力的影响形成了长租公寓的不同运营模式, 具体参考表1。
从表1可以看到, 长租公寓的市场参与者不同, 其房源模式和运营模式存在着较大的差异, 由此给长租公寓“营改增”之后的税务筹划提供了一定的空间, 具体来说可以从以下三个筹划点来进行税务筹划:
(一) 纳税人身份的筹划
进行纳税人身份筹划的主要目的在于通过降低增值税税率来减轻长租公寓的增值税税负。根据财税[2018]33号文的规定, 部分符合条件的增值税一般纳税人可以转登记为小规模纳税人, 这对于一些原本已经登记为增值税一般纳税人但是却难以获取足够的进项税抵扣发票的长租公寓公司来说提供了筹划的机会和空间。
(二) 租金收入的确认核算方面的筹划
不同的租金收取方案对于长租公寓租金收入的确认、核算会产生不同的影响, 进而会对当期预缴的所得税和应缴增值税产生一定的影响, 若不能对租金收取方案进行合理预测和规划, 则在实务中一方面可能会增加公寓当期预缴的所得税, 增加其资金流转压力, 另一方面则可能会增加当期的销项税额, 而进项税的抵扣额一般在当期不会有太大波动, 从而造成长租公寓当期应缴增值税增加。由此可见, 租金收取方案及租金收入的确认核算是长租公寓税务筹划的另一个关键点。
(三) 测算增值税和营业税的税负平衡点来进行进项税的筹划
“营改增”之后, 如果单独从税率方面看, 长租公寓的税负会有一定的增长, 但是从整体来看, 如果公寓能够取得足够的可抵扣进项税发票, 则税负是否增加还是一个未知数, 长租公寓也可以把它作为一个降低税负的筹划点, 通过比对“营改增”前后的营业税和增值税税负来确立一个税负相等的平衡点, 并据此来规划进项税的抵扣率来实现税负的降低。
四、“营改增”后长租公寓税务筹划对策
如上文所述, 通过分析可以发现, 长租公寓在运营管理过程中虽然受“营改增”的影响较大, 但同时也给其带来了税务筹划的部分空间。在实务中长租公寓可以结合这些筹划点采取一定的对策来进行税务筹划:
(一) 结合长租公寓收入水平, 进行纳税人身份明确
不同规模的长租公寓其收入水平存在较大差异, 按照税收法规的相关规定会有增值税一般纳税人和小规模纳税人的身份区分, 增值税一般纳税人适用的税率较高, 但是却可以进行进项税的抵扣, 而小规模纳税人适用的税率较低, 却不可以进行进项税抵扣。因此在实务中, 长租公寓应当结合自身的发展规模、收入水平和进项税可抵扣水平来对自身的纳税人身份进行明确, 特别是一些已经确认为一般纳税人的, 但是有改变纳税人身份以降低增值税税负的公司来说应当充分利用财税[2018]33号文的相关规定及时进行纳税人身份的调整。
(二) 租金收入的方式及确认时点的筹划
租金收取方案如何规划对于长租公寓的增值税缴纳和企业所得税缴纳会产生较大的影响, 因此长租公寓可以考虑通过在租赁合同条款中的特殊约定来改变租金的收入方式和确认时点, 而这些特殊条款约定的主要目的在于规避税收法规中对于确认增值税纳税义务的时点和收入确认的条件, 实现既能获取租金的预收款项, 却并不一次性确认收入, 以此来实现延迟纳税, 获取税金的时间价值, 以增值税为例, 按照税法规定, 企业的增值税纳税义务发生时间为开具增值税专用发票的当期, 因此在实务中长租公寓可以充分利用自身在租赁中优势地位与对方进行协商, 并在合同条款中约定专用发票开具的具体方式来延迟增值税纳税义务的发生时间。
(三) 进项税抵扣筹划
如上文所述, 测算出营改增前后营业税和增值税税负的平衡点是进行进项税抵扣筹划的主要手段。在实务中, 长租公寓可以根据这个平衡点建立如下等式 (以11%税率为例, 不考虑税金附加项) :
一般纳税人应纳税额=销售额*增值税税率*增值率
增值率= (销售额-可抵扣购进项目金额) /销售额=1-抵扣率
营业税征收额=销售额*5%的征收率
可抵扣无差别平衡点即为二者相等时:
销售额*11%*增值率=销售额*5%的征收率
(1-抵扣率) *11%=5%, 计算可得抵扣率为54.55%
即在实务中长租公寓要取得至少54.55%的抵扣率才能使得其营改增前后的税负相等。因此可以考虑获取超过此比率的进项税抵扣额来实现税负的降低。
(四) 关注税务筹划的风险管控
税务筹划虽然以降低税负, 增加经济效应为目标, 但是收益往往是与风险并存的, 在税收筹划实务中应当对税务筹划的风险进行有效的管控。要实现对税务筹划的风险管控, 须从两方面做起:一方面是在进行长租公寓的税收筹划时必须要熟悉房屋租赁业相关的税收法规以及营改增前后的主要变化, 只有这样才能规划出风险较小的筹划方案, 从而成功实现税收筹划的目标;另一方面则是要依法进行筹划, 即税收筹划要符合国家的税收法规和政策, 不能简单为了节税而节税, 应从企业利益最大化的全局角度来统筹考虑。
五、结语
长租公寓作为房地产三级市场的一个新兴行业, 其在我国尚处于发展的初级阶段, 与其业务相关的很多管理方式和策略处于探索阶段。本文结合营改增政策和长租公寓的运营模式和特点, 探讨了其税务筹划的一些筹划点, 并据此提出了一些较为具体的筹划对策, 旨在帮助长租公寓合理降低税负和涉税风险, 进而实现快速稳定发展。
摘要：长租公寓因其精细化管理、品牌化运营和标准化售后服务能够更好的满足租赁者的高品质和高质量需求而拥有较好的发展前景。自2016年5月份全面推开“营改增”之后, 房屋租赁业在税负和收入确认方面发生了较大的变化。基于此, 本文从“营改增”的视角, 探讨了“营改增”对房屋租赁的主要影响以及长租公寓在“营改增”后的主要税务筹划点, 并据此提出了“营改增”后长租公寓的税务筹划对策, 旨在为长租公寓合理降低税负和涉税风险, 提高收益率提供参考。
关键词：税务筹划,长租公寓,“营改增”,风险
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营改增的影响论文范文第5篇
一、营改增对企业的影响
(一) 降低大量企业的税负
1. 对于原增值税纳税人, 他们可以持续享受“营改增”的好处。
在全面“营改增”后, 企业为了抵扣更多的进项税额, 会外包一些辅助性业务。因为政策实施后, 被征收增值税的企业增加了, 而且增值税可以抵扣上一环节的进项税额, 应纳税额减少, 进而降低企业成本, 同时, 全面“营改增”也推动了企业积极进行产业结构的调整, 优化产业结构。
2. 对于小规模纳税人。
全面营改增之后, 小规模纳税人采取简易计税办法, 增值税征收率3%, 而营改增之前, 作为小规模的企业一直按照高于3%的比例税率缴纳营业税。所以, 营改增政策的实施对小规模纳税人具有一定的利益, 在一定程度上减轻了税负。例如, 娱乐业在政策实行前是按照20%的营业税税率缴税, 营改增后, 其作为小规模纳税人可以按照3%的征收率缴纳增值税。
3. 对于一般纳税人。
政策实施过程中, 大部分一般纳税人税负持下降或持平趋势。在成本费用方面, 能否取得增值税专用发票决定了企业增值税应纳税额的多少。所以, 位于产业链的角度上看, 全面“营改增”政策对企业是有利的, 尤其是上游客户产生的成本费用项目能够实行进项税抵扣, 进而降低企业税负。例如, 交通运输业, 政策前, 营业税税率为3%, 假定营业额为1000万元, 营业税则为30万元。营改增后, 一般纳税人增值税应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额, 交通运输业增值税税率为10%, 那么销项税额为100万元, 再假设企业当期购买原料、机器设备、发生期间费用合计为500万元, 进项税额增值税税率为16%, 则进项税额为80万元, 最终应纳税额为20万元, 相对于政策前营业税额减少10万元, 并且城市维护建设税以及教育费附加也随同减少。
(二) 促进第三产业的发展
营改增政策实施前, 大部分服务业被征收营业税, 享受不到进项税额的抵扣, 税负过高使得企业压力大, 从而不得不通过抬高售价的手段来获取生存。从而降低了第三产业在国贸中的地位。营改增后, 企业享受到更多优惠政策, 也利用政策对经营方式和管理模式进行变革获得更高限度的减税, 进一步促进了服务业的迅速发展。例如, 企业可以享受出口退税, 其将会不断更新创造新技术, 制定更好地方案让企业迈出国门;再如, “营改增”后, 企业购入固定资产能够抵扣进项税额, 可以加速企业对机器设备的更新换代, 提升技术和经济效益, 增强自身竞争力;除此以外, 当销项税大于进项税时, 企业可以提高外包比例增加进项税额, 减少成本, 寻求更大的发展空间。
(三) 增加少量企业的税负
营改增政策对企业的积极影响不可否认, 但制度执行过程中仍然存在一些不足, 那就是对于部分企业的税负不减反增。例如, 餐饮服务业在购进菜、调料等原材料时很难取得增值税专用发票抵扣进项税额;再如, 旅游业在政策前的营业税税率为5%, 营改增后, 小规模纳税人增值税征收率为3%, 假定年销售收入为50万, 则缴纳1.5万元的增值税, 比营改增前少缴1万元。若为一般纳税人, 年销售收入为500万, 增值税税率为6%, 则销项税额为30万元, 但旅游业的购进业务大多难以取得增值税专用发票, 不能抵扣进项税额, 30万元的增值税比之前25万元的营业税多了5万元。不过企业购买固定资产的进项税额也是可以进行抵扣的。因此, 营改增政策在一定程度上减轻了小规模纳税人的税负, 但对于大中型企业的税负可能不减反增。
(四) 对企业利润的影响
对企业所得税, 营业税在账务处理中被计入税金及附加项目, 因此在计算企业所得税时, 营业税可以被税前扣除, 但增值税不能在应纳税所得额中进行扣除。同时城市维护建设税、教育费附加是根据增值税和消费税的合计金额计算, 营改增后, 大部分企业的增值税减少, 使得计入税金及附加的城建税和教育费附加减少, 继而影响企业所得税。
对于企业收入, 营业税是价内税, 增值税是价外税, 因此, 大部分企业的营业收入是下降的。对于营业成本方面, 营改增以后, 企业购买材料、劳务及运费的增值税进项税额可以抵扣, 因此减少了成本费用, 营业成本也会降低。
结语
全面实行营改增在一定程度上减轻了企业的税负, 促进了社会主义市场经济的发展。消除了重复征税, 有利于产业转型和企业的技术创新。但营改增对于部分企业的财务管理产生了一定的冲击, 这也要求了企业要结合自身的发展状况制定出最优化的经营管理方案, 充分利用税收优惠政策, 合理筹划税务, 增强自己的竞争力, 在行业中立于不败之地。
摘要：全面“营改增”最大的意义是消除了重复征税, 可以实现企业税负的降低, 从而促进社会的良性循环, 尤其是对第三产业的发展起到了一定的积极作用。从实施过程看, 营改增政策有一定的降税作用, 但对于不同行业的纳税人有不同的影响, 有增也有减。应针对政策中出现的问题, 采取相应的措施, 完善增值税制。本文就营改增政策对企业的影响进行了简要分析。
关键词：营改增,税负,降税
参考文献
[1] 陈士炯.营业税改增值税对企业的影响分析[J].经贸实践, 2018 (6) :191
营改增的影响论文范文第6篇
【摘要】本文结合营改增的实施中的现状，对营改增对工程造价控制和工程承包模式的影响进行了分析和阐述，在最大程度上降低了营改增的税制改革对建筑行业的冲击，对工程造价控制和工程承包模式中的项目、成本的控制、资金的流动起到了一定程度的影响。在这样的情况下，营改增引起了我国建筑行业的广泛关注，也相应的对营改增进行了一系列的改革，以此提高了对工程造价的整体控制，改变的工程承包的模式，促进了我国工程建筑行业的发展，也使我国的经济得到了进一步的提高。
【关键词】营改增；工程造价控制；工程承包模式
营改增的提出，对于工程建筑行业来说是一种新的挑战。早在2011年，我国有关部门就颁发了营业税改增值税试点的法规条例，其实也就是营改增，有效的拉开营改增税收的帷幕。同时对我国的工程建筑行业的整体造价、承包的模式起到了一定的影响。工程建设单位在承包的过程中，要想提高提工程的经济效益，就要对工程中的整体造价进行一定程度上的控制，改变工程陈承包的模式，这样可以在最大程度上保证工程中的经济效益，也使我国的工程建筑行业的承包的中进行了一定的改变，紧跟着时代发展的脚步，这样也有效的促进了我国经济的发展。
一、营改增对工程造价控制产生的影响
从工程建筑企业的角度来分析，工程中的整体造价是指工程在施工过程中，施工人员的开支、施工材料开支、交通费用等，其实也就是工程在建设的有形和无形资产。在某种程度上讲，工程的造价就是在工程施工中的费用，其实也就是工程中的固定资产。在营改增的提出对工程造价带来了新的挑战和影响，就从工程造价的角度进行分析，营改增的改革对逛工程项目的投资和工程施工单位的资金流动，在一定程度上都造成了影响，下面以营改增对工程造价造成的影响进行了简单的分析：
第一，工程中的固定资产。 营改增与工程中的总造价相比，营改增可以在最大程度上满足了工程项目工程中的各项税收，将项目工程的投资金额在一定的程度上降低，在这样的情况下，营改增对工程中的造价造成了巨大影响，直接降低了工程施工单位的经济利益。并且随着我国经济的不断发展，工程建筑行业领域也到了有效的发展。当工程投资等行为得到重视时，营改增对工程在购买新得施工设备的税收，在一定程度上将税收的金额降低，正也可以是工程施工单在一定程度上减轻了税收，这样对较小的施工单位老说，通过营改增税收制度，可以使施工单位的规模一定程度上扩大。另外，企业在工程投资的过程中，受到营改增的影响，施工进度明显缩短。同時我国为营改增对工程造价的影响，提供了先进的设备，以此促进营改增税收制度的进程。通过营改增对工程中各个项目的税收降低，并且进行了一定程度上的规定，也对工程施工单位在工程项目投资的过程中更加完善，不仅仅将施工的进度在一定程度上缩短，也使工程建筑行业领域得到进一步的发展。
第二，对工程设备折旧产生的影响。在营改增改革后，将企业在在工程各个项目的造价税收在一定范围内降低，导致企业在固定资产等方面也随之降低，一般情况下将企业的固定资产减少到751129元。例如：某工程施工单位的设备折旧的年限以10来计算，利用营改增对设备折旧的费用进行计算为10万元。并且在计算的过程中，营改增对工程施工单位的财务管理你也起到了一定的影响，直接影响了财务计算的比例，像是资产负债率、固定资产创收、固定资产回报率、利润率等，这样也在一定程度上减少了工程施工单位的经济利益。
第三，对工程造价中流动资金的影响。从工程施工的流动资金的角度进行分析，其实也就是工程造价中的活动资金，然而在营改增的提出，有效的将工程施工单位的流动资金进行一定有所改善。在营改增税收的背景下，工程施工单位不能将原有固定财产营改增的税收收入原有的税收方面，以现金的流动的频率对工程造价的流动资金进行分析。在营改增的改革后，工程施工企业在进行上交营改增税收的过程中，工程施工单相对于传统的税收制度减少了流动资金，避免了流动资金的经济利益受到税收制度的限制，其实营改增税收制度也在原有的流动资金税收的基础上进行一定程度上的改革，这样不仅仅环节了工程施工单位因为资金不足，出现，工程施工中流动资金不足的现象发生，也有效的增加了工程施工单位的经济效益。
二、营改增对工程承包模式的影响分析
随着我国经济的不断发展，我国的工程建筑行业也得到了有效的发展，工程的施工环境和人工程的成本而言发生的变化。随着我国税收制度的不断的改革，营改增成为一种新型额定税收制度。不同工程项目的承包模式对工程在施工过程中的中造价也有直接的影响，根据施工的材料、设备、人员等来源、供应的方式的差异性，可以将工程施工分为包工包料等形式将销售行为和核算货物进行了混合，从而提高了营改增的费用，在这样的情况下对工程承包模式产生巨大的影响。但是从甲方供料的角度进行分析，工程施工单位仅仅出施工人员和设备等辅助材料，对甲方的税收应该按材料、工等营改增税收。尽管如此也要承认甲方供料，在程度上减少了甲方和工程施工单位的矛盾。
三、加强营改增对工程造价和工程承包的策略
（一）、加强工程施工材料的质量
在工程施工的过程中，施工的材料是尤为重要的，所使用的材料、水、设备等一系列工程施工物质，都要设置专门的采购人员，同时也要具有营改增税制度的供应单位作为长期的合作伙伴，尽量不要从较小规模的企业进行采购。但是在工程施工的过程中，由于受到了各种因素的影响，导致一些工程施工单位从一些较小的供应单位进行采购，在这样的情况下。，工程施工单位就应该考虑营改增的税率，一般的情况下为17%和13%的税率，但是对于小规模的企业税率一般为3%，这样可以是工程施工单位对营改增的水费进行急计算，以此来选择合适的材料供应商。
（二）、完善工程承包模式
在工程项目承包的过程中，应当对工程承包进行明确的划分，并且留有一定的空间，这样可以有效的避免了工程施工过程中的风险。在工程承包的过程中，要选择具有一定优势、适合工程项目的承包模式，这样可在最大程度上保障了甲方和工程施工单位的经济矛盾。可以将包工包料的承包模式转化为甲方供料的承包形式，或者在工程承包的过程中，双方达成一定的协议之后，签订良好的合同，并且要盖上各自的公章等，这样可以使工程合同、协议，具有一定的法律效益、另外工程施工单位在施工的过程中，可以利用政府等渠道进行购买施工材料，或者利用政府的威信和一些较大的泗洪材料供应商进行良好的沟通，最为一种保障的平台，这样可以将营改增得到充分的发挥，同时也有效的保证了工程施工单位的经济利益，也避免了甲方因为施工材料和承包模式的不恰当产生没有必要的纠纷，也有效的保证了工程施工过程中的整日质量。
结束语：
综上所述，营改增在工程造价和工程承包的过程中产生了巨大的影响。文章中对营改增对工程造价和工程承包的影响进行简单的分析，并提出了一些建议，以此促进营改增在工程项目运行的过程中的运行，也在的最大程度上保证了工程施工单位的经济利益，也有效的促进了工程建筑的进一步发展。
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